Reglamento interno de KPMG en Chile

REGLAMENTO
INTERNO
KPMG en Chile
CONTENIDO
CONTENIDO
PAG.
NUESTRA DECLARACIÓN DE CALIDAD
04
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y PRÁCTICA PROFESIONAL
06
SOCIO DE CALIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGO
06
ESTRUCTURA
06
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE CLIENTES DE AUDITORÍA Y
TRABAJOS ESPECÍFICOS
08
ACEPTACIÓN DE CLIENTES
08
SISTEMA DE VERIFICACIÓN DE CONFLICTOS
08
PROCESOS DE EVALUACIÓN DE CLIENTES / EL TRABAJO
POTENCIAL
08
PROCESO DE CONTINUIDAD
09
ENFOQUE DE AUDITORÍA DE KPMG
10
DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO
11
CONSULTAS Y DIFERENCIAS DE OPINIÓN
12
ASIGNACIÓN DE LOS EQUIPOS DE TRABAJO
12
SUPERVISIÓN, REVISIÓN Y RESPALDO PARA EL EQUIPO DEL
TRABAJO
13
REUNIONES DE COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN
14
CONTROL DE CALIDAD
14
LAS RESPONSABILIDADES DEL LIDERAZGO POR LA CALIDAD
DENTRO DE LA FIRMA
14
LA RED DE AUDITORÍA DE CALIDAD Y PRÁCTICA PROFESIONAL
14
DEPARTAMENTO DE PRÁCTICA PROFESIONAL
14
SOCIO DE PRÁCTICA PROFESIONAL
15
REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO
15
CONTENIDO
RECLUTAMIENTO, EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO Y
ENTRENAMIENTO
PAG.
17
CONTENIDO
CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN, INCLUYENDO
INFORMACIÓN PRIVILEGIADA Y RESERVADA
PAG.
26
RECLUTAMIENTO
17
EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO, PROGRESO Y COMPENSACIÓN
17
CONFIDENCIALIDAD
26
ENTRENAMIENTO
17
MANEJO DE INFORMACIÓN PRIVILEGIADA Y RESERVADA
27
NORMAS Y POLÍTICAS SOBRE TRATAMIENTO DE
IRREGULARIDADES, ANOMALÍAS O DELITOS DETECTADOS
DURANTE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
27
ÉTICA E INDEPENDENCIA
19
REQUERIMIENTOS ÉTICOS RELEVANTES
19
ÉTICA E INTEGRIDAD
19
OBJETIVIDAD
19
INDEPENDENCIA
19
INDEPENDENCIA PERSONAL
19
RELACIONES POST-EMPLEO
20
APROBACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA Y QUE NO
SON DE AUDITORÍA
20
CAPACITACIÓN, INFORMACIÓN Y MONITOREO SOBRE LA
INDEPENDENCIA
20
ESTRUCTURA
21
COMUNICACIÓN
21
POLÍTICA DE ROTACIÓN DE EQUIPOS DE TRABAJO
22
RECLAMOS Y ALEGATOS (LÍNEA DIRECTA DE ÉTICA Y
CUMPLIMIENTO)
24
IDONEIDAD TÉCNICA Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL
TÍTULO O GRADO ACADÉMICO
25
POLÍTICA DE HONORARIOS
29
MONITOREO
30
GRUPO DE MONITOREO
30
GRUPO DE INSPECCIÓN
30
COMITÉ DE CALIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
30
PROCESOS DE INSPECCIÓN INTERNOS E INTERNACIONAL
30
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO INTERNO
31
REVISIONES GLOBALES DE CUMPLIMIENTO
31
REVISIONES EXTERNAS REGULATORIAS
31
ELABORACIÓN, APROBACIÓN Y MANTENCIÓN DEL
REGLAMENTO INTERNO
32
APLICABILIDAD
32
VIGENCIA
32
HOJA DE CONTROL Y APROBACIÓN
32
ANEXO I MALLA DE ENTRENAMIENTOS
33
25
EXPERIENCIA MÍNIMA REQUERIDA
25
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
25
Nuestra declaración de calidad
Compromiso de profesionalismo
Nuestro Compromiso de Profesionalismo a los mercados de capitales, nuestra gente, nuestros clientes y
comunidad de negocios constituye el fundamento del trabajo que realizamos en KPMG Auditores Consultores
Ltda. y de nuestras prioridades estratégicas de profesionalismo e integridad, ser el empleador de elección,
crecimiento de calidad y la fortaleza y consistencia global.
Nuestra estructura operativa y de liderazgo está diseñada para permitir a KPMG proporcionar servicios de calidad a los mercados
de capitales que servimos y las entidades que auditamos y responder al ambiente económico y regulatorio en evolución en el
que operamos. Dicha estructura, está diseñada para sustentar nuestra visión que consiste en “Transformar el conocimiento en
valor en beneficio de nuestros clientes, nuestros profesionales y los mercados de capitales. Ayudamos a las empresas a crecer
de una forma segura, a generar confianza entre inversores y organizaciones. Un trabajo de vital importancia en el entorno
actual y que nos otorga un papel y una responsabilidad clara y definida dentro de la Comunidad de negocios de nuestro País.
Queremos que se nos reconozca por lo que hacemos y ser considerados excelentes profesionales cuyo objetivo es agregar
valor a nuestros clientes. Un reconocimiento que se logra alcanzando y manteniendo los más elevados niveles de integridad
y calidad en el servicio”; basados en nuestros valores, que son el centro de lo que representamos por los que se rigen todos
nuestros profesionales y se indican a continuación.
Lideramos con el ejemplo - en todos los niveles actuando de una manera que ejemplifica lo que esperamos del
otro y de los clientes de nuestras firmas miembros.
Trabajamos juntos - aportamos lo mejor de cada uno y creamos relaciones laborales sólidas y exitosas.
Respetamos a los individuos - respetamos a las personas por quienes son y por sus conocimientos, habilidades y experiencia como individuos y miembros de un equipo.
Investigamos los hechos y transmitimos conocimiento - desafiamos los supuestos, buscamos los hechos y fortalecemos nuestra reputación como asesores de negocios objetivos y de confianza
Nos comunicamos de forma abierta y honesta - compartimos información, conocimiento y consejos frecuente y constructivamente, y manejamos las situaciones difíciles con valentía y franqueza.
Comprometidos con nuestra comunidad – actuamos como ciudadanos corporativos responsables incrementando nuestras habilidades, experiencia y perspectivas a través del trabajo en las comunidades.
Por sobre todo actuamos con integridad – nos esforzamos constantemente por mantener los más altos
estándares profesionales, prestando asesorías sólidas y manteniendo rigurosamente nuestra independencia.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 4
Nuestra estructura operativa separa la administración de riesgos de las operaciones a los más altos niveles de la firma con
el propósito de asegurar el cumplimiento con las leyes, las regulaciones y normas profesionales y contar con un adecuado
gobierno corporativo. Hemos asignado roles y responsabilidades a comités específicos dentro de esta estructura para ayudar
a asegurar que cumplamos con nuestras obligaciones profesionales. Claramente, nuestros profesionales son el componente
más importante de la calidad del servicio que proveemos y es esencial que los respaldemos con un sistema de control de
Auditoría de Calidad diseñado a ayudarles a tener éxito.
Nuestra estructura de Gobierno Corporativo es responsable de establecer el tono al más alto nivel de la firma, e incluye lo
siguiente:
• El Comité Ejecutivo: responsable de promover una cultura comprometida con los más altos estándares de calidad profesional, ética, independencia y cumplimiento. Entre sus actividades, más relevantes, monitorea las actividades y
los procesos que facilitan la adherencia de KPMG a las prácticas de negocios, su cumplimiento de las leyes, reglas,
regulaciones y normas profesionales y las acciones de administración de riesgos respectivas.
•
El Comité Disciplinario, coordina y monitorea la implementación de las medidas disciplinarias y determina las sanciones para las trasgresiones de las políticas de ética e independencia de la firma, así como los requerimientos del Código de Conducta.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 5
1
Administración de Riesgos y Práctica Profesional
Nuestro sistema de control de calidad, separa claramente las responsabilidades de la administración de riesgos,
práctica profesional y supervisión del monitoreo del control de calidad de las operaciones de nuestra firma. El socio
de Calidad y Administración de Riesgos es el responsable final de mantener el sistema de la administración de
riesgos de toda la firma.
Administración de Riesgos constituye un componente esencial para lograr con éxito las prioridades de nuestra Firma a
través de la supervisión, el monitoreo y/o la participación en los procesos de la práctica de Auditoría y ciertos procesos
de toda la Firma para administrar el riesgo en las áreas de contabilidad e información financiera, las materias de reporte
de la Superintendencia de Valores y Seguros, Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, Superintendencia de
Pensiones, Superintendencia de Seguridad Social, Securities and Exchange Comission, Public Company Accounting Oversight
Board, entre otros reguladores, las normas de auditoría y atestiguación, el mejoramiento continuo en la Auditoría de Calidad y
los procesos de inspección internos y externos.
Socio De Calidad y Administración de Riesgos
El socio de Calidad y Administración de Riesgos reporta directamente al Comité Ejecutivo de la Firma, Socio Principal y Socio de
Calidad y Administración de Riesgos Regional, supervisa todos los aspectos de las actividades regulatorias, de cumplimiento y
relacionadas a la administración de riesgo de la Firma y práctica profesional, incluyendo los procesos de monitoreo del control
de calidad de la Firma. Además, supervisa y administra todos los aspectos del programa de ética y cumplimiento.
Estructura
La estructura del área de Calidad y Administración de Riesgos y Práctica Profesional es la siguiente:
A.
Calidad y Administración de Riesgos: responsable de supervisar al Departamento de Práctica Profesional, preparar, comunicar y monitorear las políticas de administración de riesgos, incluyendo las relacionadas a las entidades de auditoría a servir y la aceptación y continuidad de los trabajos individuales y la supervisión de nuestras inspecciones internas y externas de Auditoría, Impuestos y Asesoría. Los sistemas de administración de riesgos de la Firma, incluyendo Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos, el Sistema de Rotación de Socios, y asignación del socio de revisión de control de calidad, también son responsabilidad de este grupo. Además, este grupo es responsable de un programa de evaluación de la privacidad en toda la firma, que forma una parte importante de los esfuerzos generales de la firma por proteger información personal identificable y cumplimiento con las leyes, regulaciones,
normas profesionales, políticas de la firma y los acuerdos en el área de la privacidad que son aplicables. También, es responsable de las políticas, prácticas y los controles de la Firma respecto a las materias de independencia, y es asistido por el equipo de independencia, los socios de práctica profesional y el Grupo de Ética y Cumplimiento de la Firma. Por otra parte, supervisa el cumplimiento de las normas profesionales y los requerimientos establecidos por la Firma, el Colegio de Contadores de Chile A.G. y otras autoridades de gobierno que rigen la práctica de Auditoría.
B.
Departamento de Práctica Profesional: provee guías técnicas a los equipos de trabajo sobre los asuntos relacionados con el trabajo, prepara y divulga las guías de tópicos específicos sobre asuntos técnicos y profesionales emergentesy asiste con los temas de la Firma e individuales que corresponden al cumplimiento de las normas regulatorias y profesionales.
C.
Etica e Independencia: responsable por las políticas, prácticas y controles de la Firma respecto de los asuntos de independencia.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 6
D.
Inspección: ejecutar nuestro programa de inspección continua, asiste en el Programa Global de Evaluación de Calidad para la práctica de Auditoría, Impuesto y Asesoría, y trabaja de forma cercana con el grupo de Práctica Profesional de Auditoría y el grupo encargado del monitoreo a los planes de acción de Auditoría que se originan a partir de los hallazgos de la Evaluación de Calidad.
E.
Monitoreo: acumula y analiza la información relativa a la Auditoría de Calidad; participa en la preparación de los planes de remediación; y monitorea la implementación oportuna, ejecución y eficacia de esos planes. Asimismo, prepara y ejecuta un plan de auditoría basado en riesgo, diseñado para comprobar el cumplimiento con las políticas y los procedimientos clave de control de calidad.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 7
2
Aceptación y continuidad de clientes de auditoría y
trabajos específico
KPMG reconoce que contar con políticas rigurosas de aceptación y continuidad de clientes y trabajos es de vital
importancia para la capacidad de la firma de proporcionar servicios profesionales de alta calidad.
Aceptación de clientes
La firma cuenta con políticas y procedimientos para decidir si aceptar o continuar una relación profesional y de si realizar
servicios específicos para una entidad en particular. KPMG ha desarrollado un Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos
para administrar, controlar y documentar sus procesos de aceptación y continuidad de clientes y trabajos.
Sistema de verificación de conflictos
Los equipos de trabajo que proponen realizar un nuevo trabajo de auditoría deben realizar una serie de procedimientos,
incluyendo una revisión de los servicios que no son de auditoría proporcionados a la potencial entidad a ser auditada. Se
usa el sistema Sentinel de KPMG, para identificar y administrar los potenciales conflictos de intereses al interior y entre
firmas miembro de la red de KPMG International. La resolución de potenciales conflictos, cuando se identifican, requieren de
resolución y la aprobación de otras partes, que podrían incluir al socio de Calidad y Administración de Riesgos o la persona
encargada de resolver los conflictos de Sentinel antes de aprobar el Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos o firmar la
carta de contratación para la auditoría inicial.
Procesos de evaluación de clientes / el trabajo potencial
Antes de aceptar un trabajo de auditoría con un nuevo cliente de nuestra firma, las políticas de la firma requieren una evaluación
de éste que incluye sus aspectos principales de negocios y los asuntos relacionados al trabajo de auditoría u otro servicio,
según sea apropiado. Generalmente, esta evaluación incluye una investigación de los antecedentes del cliente y el personal
de la alta administración.
Los factores considerados durante el proceso de aceptación incluyen, pero no se limitan a:
•
Carácter y competencia de la administración y el directorio (la reputación de la compañía, viabilidad financiera y el ambiente de control).
•
Materias relacionadas con el negocio (la industria, productos, competidores y el alcance y la ubicación de las operaciones clave en el extranjero).
•
Materias relacionadas con el servicio (la competencia y el riesgo técnico de la firma y el equipo de trabajo asociados a los servicios solicitados).
•
Materias relacionadas con la independencia (las materias relacionadas con el empleo, las relaciones financieras, inversiones, los préstamos y servicios que no son de auditoría).
Las evaluaciones de los potenciales trabajos de auditoría requieren la aprobación del socio de Calidad y Administración de
Riesgos. Los trabajos de auditoría de nuevas compañías abiertas pueden requerir de aprobaciones adicionales de parte del
Socio de Calidad y Administración de Riesgos Regional.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 8
Proceso de continuidad
Se requiere que los socios de los trabajos revisen y evalúen sus trabajos de auditoría y atestiguación recurrentes al menos
una vez al año. Una evaluación de la continuidad de un trabajo es un proceso de aprobaciones formales de varias partes, que
pueden incluir al Socio de Calidad y Administración de Riesgos Regional en ciertos casos.
Además, ciertos factores requieren que se realicen procedimientos adicionales de evaluación que incluyen, pero no están
limitados a:
•
Los nuevos requerimientos legales, regulatorios o profesionales que alteren nuestras responsabilidades de información y nuestros riesgos profesionales.
•
Un cambio significativo en la naturaleza, el tamaño o la estructura del negocio de una compañía.
•
Un cambio significativo en la propiedad.
•
Un cambio significativo en la administración, los directores, propietarios principales u otro personal clave de la compañía.
•
Un cambio significativo y adverso en la integridad percibida de la administración actual o los propietarios principales.
•
Un cambio significativo y adverso en el desempeño financiero de la compañía.
•
Los hallazgos particulares de auditoría (por ejemplo, las debilidades importantes en el control interno que no son tratadas por la administración o los ajustes materiales propuestos en los estados financieros)
•
Una compañía que no es abierta que auditamos planea inscribirse en la Superintendencia de Valores y Seguros.
•
Una re-expresión de los estados financieros.
•
Los resultados de una investigación de la compañía que auditamos por parte de un organismo regulador o su directorio que involucre la participación de un miembro actual de la administración.
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3
Enfoque de Auditoría de KPMG
Nuestro sistema de control de Calidad de Auditoría está incorporado a lo largo del proceso de trabajo de auditoría
de la firma e incluye las políticas y guías para permitir que el personal que ejecuta el trabajo de auditoría realice su
trabajo, cumpla con las normas profesionales, los requerimientos regulatorios y estándares de calidad de la firma.
La realización del trabajo incluye todos los aspectos del diseño y la ejecución de un trabajo de auditoría, incluyendo
la metodología de auditoría de la firma y la revisión, supervisión, consulta, documentación y comunicación de los
resultados de auditoría.
Nuestro Marco Global de Auditoría de Calidad asiste a cada socio y empleado de KPMG en concentrarse sobre las destrezas y
conductas necesarias para entregar una auditoría independiente apropiada. Un elemento crítico del Marco es una cultura que
adopte la independencia, el escepticismo profesional y la objetividad en la realización de las auditorías. Además, la capacitación
de la firma incluye los programas diseñados para mejorar la capacidad de los profesionales de ejercer juicios al emplear un
marco que trate la manera en que los sesgos impactan la toma de decisiones y la manera en la que reconocer y superar los
sesgos al ejercer los juicios y el escepticismo profesional apropiado.
El Centro Global de Servicios de KPMG International está compuesto de profesionales quienes preparan y actualizan
regularmente las metodologías que constituyen el proceso de auditoría global, en cooperación con el Grupo de Normas
Profesionales Internacionales de KPMG International.
La Auditoría de KPMG es, un modelo de auditoría integrado que incorpora tanto la auditoría de los estados financieros y cuando
sea aplicable, la auditoría del control interno sobre la información financiera (ejemplo: auditorías efectuadas de acuerdo con
las normas del Public Company Accounting Oversight Board). Nuestra auditoría es mejorada a través de las comunicaciones
oportunas con el directorio y la administración a lo largo del proceso de auditoría.
En una auditoría, usamos nuestro conocimiento y nuestra experiencia para identificar variados riesgos diferentes (por ejemplo,
el riesgo inherente, de control, fraude y falla en un control). Evaluamos cada uno de estos riesgos dentro de un rango continuo
de más bajo a más alto. Mientras más alto es el riesgo, necesita ser más persuasiva la evidencia de auditoría a ser obtenida
para mitigar ese riesgo. Ejercemos el escepticismo profesional a lo largo de la auditoría al reunir y evaluar objetivamente la
suficiencia e idoneidad de la evidencia de auditoría obtenida lo que incluye tanto la evidencia directa como la evidencia indirecta.
La siguiente exposición es una muestra altamente resumida del flujo de trabajo de nuestra metodología de auditoría:
Evaluación de riesgos:
•
Obtener un entendimiento de la compañía y su ambiente incluyendo el control interno.
•
Realizar procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas.
•
Identificar y evaluar los riesgos de error material.
•
Diseñar respuestas de auditoría para tratar los riesgos evaluados de error material.
Pruebas
•
Probar la eficacia operativa de los controles seleccionados.
•
Planear y realizar los procedimientos sustantivos. Conclusión
•
Realizar los procedimientos de conclusión, incluyendo la revisión global de los estados financieros.
•
Documentar los hallazgos y asuntos significativos.
•
Considerar si la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada.
•
Formar una opinión de auditoría.
•
Comunicar al directorio o comité de auditoría o los encargados del gobierno corporativo nuestras responsabilidades bajo las normas de auditoría aplicables, una visión general del alcance planeado y la oportunidad de la auditoría y los hallazgos significativos de la auditoría.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 10
La Auditoría de KPMG trata tanto los controles manuales como los automatizados e incluye la integración de los profesionales
de tecnología de la información, administración de riesgos financieros, actuarios, tasadores, finanzas corporativas, impuestos,
forense entre otros especialistas de la firma en el equipo de trabajo esencial cuando es apropiado. Además, nuestra auditoría
incluye los procedimientos con el objetivo de detectar y responder a los riesgos de fraude.
Además, la Auditoría de KPMG guía la realización de las auditorías de los estados financieros de uno o más componentes
(auditorías de grupos) y delinea claramente las responsabilidades relacionadas a las auditorías de grupos y la participación
del equipo de trabajo de auditoría del grupo en el trabajo realizado por el auditor del componente. Nuestra metodología de
auditoría incluye las políticas y guías relacionadas a esas materias que ameritan consideración especial al realizar las auditorías
de grupos, incluyendo:
•
Realizar la evaluación del riesgo a nivel del grupo.
•
Identificar los componentes significativos.
•
Identificar las cuentas / revelaciones significativas y las aseveraciones pertinentes a nivel de grupo.
•
Evaluar los controles a nivel de todo el grupo.
•
Establecer la materialidad del grupo y los componentes.
•
Comunicarse con el auditor del componente.
•
Participar en la evaluación de riesgo de los componentes significativos.
•
Evaluar los resultados y hallazgos de todo el trabajo realizado y considerar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
Documentación del trabajo
Nuestra documentación de auditoría se completa y archiva de acuerdo con lo establecido en las normas profesionales y las
políticas de la firma. La principal herramienta para la documentación del trabajo es el eAudIT.
KPMG ha implementado resguardos administrativos, técnicos y físicos diseñados para proteger la confidencialidad e integridad
de la información de la compañía auditada por la Firma. Las políticas y el Código de Conducta de KPMG requieren que
su personal mantenga la confidencialidad de la información del cliente de auditoría o ex cliente de auditoría, incluyendo la
información identificable personalmente, de acuerdo con las normas profesionales y las leyes y regulaciones aplicables. La
firma requiere, además, que sus profesionales afirmen que ellos entienden y cumplen con las políticas de la firma relacionadas
con la privacidad y confidencialidad al comienzo del empleo y como parte de su confirmación de cumplimiento anual.
Además, se requiere que nuestros profesionales de Auditoría apliquen controles apropiados y razonables para:
•
Determinar claramente cuándo y quién creó, cambió o revisó la documentación de auditoría.
•
Proteger la integridad y confidencialidad de la información a lo largo de la auditoría, especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo de trabajo o transmite a otras partes a través de medios electrónicos.
•
Prevenir los cambios no autorizados a la documentación de auditoría.
•
Permitir el acceso a la documentación de parte de un equipo de trabajo y otras partes autorizadas según sea necesario para realizar sus responsabilidades de manera apropiada.
La política de retención de documentos de la firma rige las materias tales como el período de retención para la documentación de
auditoría y otros registros relevantes para un trabajo de acuerdo con las normas profesionales, leyes y regulaciones aplicables.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 11
Consultas y diferencias de opinión
La firma ha establecido protocolos para consultas y documentación acerca de las materias significativas de contabilidad y
auditoría, incluyendo los procedimientos para resolver las diferencias de opinión sobre los asuntos del trabajo. Dentro de
KPMG se insta a realizar consultas y, en ciertas circunstancias, es obligatorio. El respaldo técnico para cada equipo de trabajo
proviene de una red que incluye a DPP y a sus socios.
Asignación de los equipos de trabajo
La Firma cuenta con políticas y procedimientos de asignación de personal (Socios, gerentes y staff) a los diversos clientes de
la Firma. Para tal efecto la Firma ha clasificado las industrias de nuestros clientes de auditoría como sigue:
•
Servicios Financieros
•
Energía, Recursos Naturales y Mercados Industriales
•
Consumo, Información, Comunicación, Entretenimiento y Gubernamentales
Cada industria tiene un socio responsable que es denominado “Socio de Industria”.
El socio a cargo de auditoría y los socios a cargo de industrias son los responsables de la asignación de los socios a los clientes.
Estas asignaciones son también aprobadas por el Socio de Calidad y Administración de Riesgos.
Los profesionales son asignados a trabajos específicos con base a sus habilidades, experiencia profesional y en la industria
pertinente, la naturaleza de la asignación o el trabajo y la capacidad disponible. Las asignaciones del socio del trabajo son
aprobadas por los socios líderes de las industrias, el socio líder del área de Auditoría y el socio de Calidad y Administración
de Riesgos con base en las características individuales de la compañía que auditamos. Asimismo, el Grupo de Calidad y
Administración de Riesgos asigna al socio revisor de control de calidad del trabajo para cada cliente de auditoría.
En relación a la asignación de profesionales a un equipo de trabajo, el socio del trabajo considera que el equipo del trabajo
posee colectivamente las competencias y habilidades adecuadas, incluyendo el tiempo, para realizar el trabajo de auditoría de
acuerdo con las políticas de la firma, las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables y permitir
que se emita un informe apropiado de auditoría. Las competencias y capacidades e idoneidad de un equipo de trabajo incluyen:
•
Entendimiento y experiencia práctica en trabajos de auditoría de naturaleza y complejidad similares mediante la capacitación y participación adecuada.
•
Un entendimiento de las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios.
•
Las habilidades técnicas, incluyendo el conocimiento de la tecnología de la información pertinente y otras áreas especializadas de contabilidad y auditoría.
•
El conocimiento de las industrias pertinentes en las que opera la compañía que es auditada.
•
La habilidad de ejercer el juicio profesional.
•
Un entendimiento de las políticas y los procedimientos de control de la Auditoría de Calidad de KPMG.
Supervisión, revisión y respaldo para el equipo de trabajo
La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los profesionales quienes participan en lograr los objetivos de la auditoría
y determinar si se cumplen esos objetivos. Los elementos de la supervisión incluyen instruir y guiar a los profesionales,
mantenerse informado de los asuntos significativos, tratar los asuntos y acordar conclusiones apropiadas.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 12
Las guías de supervisión y revisión de KPMG para el trabajo de auditoría incluyen:
•
Seguimiento del avance y desarrollo de un trabajo.
•
Considerar las capacidades y competencias de los miembros de un equipo de trabajo.
•
Identificar las materias para discusión o consideración de parte de miembros más experimentados del equipo de auditoría durante un trabajo.
•
Revisar y aprobar la planeación y evaluación de riesgos de un trabajo antes de comenzar el trabajo significativo en terreno.
•
Revisión de la documentación de auditoría por parte de un profesional de KPMG distinto de quien la preparó.
•
Hacer participar a un socio de revisión de control de calidad en los trabajos de auditorías de estados financieros.
•
La documentación de planeación y conclusión que resuma los asuntos significativos, que son aprobados por varias partes, incluyendo al socio del trabajo y socio de revisión de control de calidad.
Las responsabilidades del socio del trabajo incluyen, pero no se limitan a: la revisión de los estados financieros, el informe
de auditoría, las cartas de representación, comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo, la revisión de la
documentación de auditoría relacionada a las áreas críticas de juicio, estimaciones, hallazgos y asuntos significativos y riesgos
significativos a nivel de los estados financieros y aseveración relevante con respecto a las cuentas y revelaciones significativas,
incluyendo el trabajo realizado por los especialistas de KPMG relativo a estos riesgos significativos.
Las horas de involucramiento de los socios que conduzcan y suscriban los informes de auditoría, así como los socios
especialistas de Impuestos y Asesorías, varían caso a caso y deben ser analizadas y apreciadas en cada contexto específico
de cada cliente y contrato de auditoría que administren. Dichas horas, deberían ser determinadas considerando, entre otros
factores, los niveles de involucramiento planeados, perfiles de riesgos de industrias y clientes, actividades específicas de
auditoría, cambios en el alcance que surgieron durante el desarrollo de la auditoría, sus responsabilidades antes descritas,
otros riesgos emergentes, etc. Basado en experiencias pasadas, el rango de horas en que los socios en conjunto participan
en una auditoría ha sido entre el 1% y el 6%. Este rango puede estar sujeto a cambios en el futuro.
Reuniones de coordinación y supervisión
Los socios que dirijan, conduzcan y suscriban los informes de auditoría deben llevar a cabo al menos 1 reunión con los encargados
de los gobiernos corporativos (o administradores en caso que la compañía no tenga directorio) y con los equipos de trabajo
para la planificación de la auditoría de estados financieros aquellas que sean necesarias para satisfacer sus responsabilidades
y cumplir con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile.
Las reuniones con los encargados de los gobiernos corporativos (o administradores en caso que la compañía no tenga Directorio)
deben ser determinadas, considerando, entre otros factores, los niveles de involucramiento planeados, perfiles de riesgos de
industrias y clientes, actividades de auditoría especificas, sus responsabilidades antes descritas, otros riesgos emergentes, etc.
en función de la organización del cliente y en cumplimiento con los requerimientos de las normas profesionales y regulatorias,
según sea aplicable.
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4
Control de Calidad
KPMG mantiene un sistema de control de calidad para su práctica de Auditoría que está diseñado para cumplir
o exceder los requerimientos de las normas profesionales aplicables emitidas por el Colegio de Contadores de
Chile - A.G., la Federación Internacional de Contadores Públicos, el Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados y el Public Company Accounting Oversight Board.
La Calidad y Administración de Riesgos, Práctica Profesional y Control de Calidad son responsabilidades de cada socio y
profesionales de KPMG.
Nuestras políticas reflejan los elementos individuales de control de calidad para ayudar a los socios y profesionales de KPMG
a actuar con integridad, ejercer el escepticismo profesional y ser objetivos; realizar su trabajo con diligencia; y cumplir con las
leyes, regulaciones y normas profesionales aplicables.
El sistema de KPMG del control de la Auditoría de Calidad comprende los siguientes elementos:
•
Las responsabilidades del liderazgo por la calidad dentro de la firma (el “tono de la alta gerencia”).
•
Ejecución del trabajo.
•
Requerimientos éticos relevantes.
•
Recursos humanos.
•
Aceptación y continuidad de los clientes y los trabajos específicos a ser proporcionados.
•
Monitoreo.
Las responsabilidades del liderazgo por la calidad dentro de la firma
KPMG ha establecido una cultura que refleja un compromiso absoluto con la Auditoría de Calidad. Uno de los principales
impulsores de esta cultura es la asignación de responsabilidad por la Auditoría de Calidad a la alta administración de la firma.
Nuestro socio a cargo de Auditoría, quien reporta al socio principal de la firma, tiene la responsabilidad final de nuestra práctica
de Auditoría, incluyendo nuestro sistema de control de la Auditoría de Calidad. Asimismo, es responsable de la operación diaria
y nuestros procesos para mejorar continuamente la Auditoría de Calidad.
La Red de Auditoría de Calidad y Práctica Profesional
La Red de Auditoría de Calidad de la cual forman parte socios, directores, gerentes senior y otros profesionales quienes respaldan
a los profesionales de la firma en cumplir sus responsabilidades en las áreas de auditoría y atestiguación, contabilidad y reporte
financiero, materias de reporte y cumplimiento profesional a la Superintendencia de Valores y Seguros, Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras, Superintendencia de Pensiones, Superintendencia de Seguridad Social, Securities and
Exchange Comission en EE.UU., entre otros reguladores y la mejora continua en la Auditoría de Calidad.
Departamento de Práctica Profesional
El Departamento de Práctica Profesional, que forma parte del Grupo de Calidad y Administración de Riesgos, proporciona
guías técnicas a los equipos de trabajo sobre los asuntos relacionados al trabajo y asiste en las comunicaciones con los
miembros del directorio de auditoría y la administración sobre esos asuntos, preparando y difundiendo guías de tópicos
específicos sobre asuntos técnicos y profesionales emergentes y asesoría en y asistencia con los asuntos de la firma y cliente
de auditoría individual concerniente al cumplimiento de las normas regulatorias y profesionales. Los profesionales de esta
área participan en los Comités Técnicos del Colegio de Contadores de Chile - A.G., además, se vinculan de manera activa con
los reguladores en Chile, el Grupo de Normas Internacionales de KPMG Internacional ubicado en Londres, sobre materias de
normas internacionales de contabilidad y auditoría.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 14
El Departamento de Práctica Profesional cuenta con 2 comités específicos de práctica profesional y está formado por
profesionales de nuestra firma entre socios, directores, gerentes seniors y gerentes dedicados a la función técnica de
contabilidad y auditoría, para tratar asuntos de contabilidad, auditoría, regulatorios, inspecciones y soporte para normas de
auditoría, normas internacionales de información financiera y principios de contabilidad generalmente aceptados en EE.UU. y
monitoreo de la calidad de los trabajos.
Socio de práctica profesional
La práctica profesional de Auditoría es administrada a nivel nacional, por un Socio quien provee liderazgo de práctica profesional
y calidad y dirige la adherencia a las políticas y normas profesionales de la firma. Este Socio de práctica profesional es soportado
en su rol por:
•
Un complemento de socios, directores, gerentes senior y gerentes de Auditoría con experiencia en industrias y regulaciones especificas dedicados a asistir a los equipos de trabajo con consultas acerca de las materias técnicas tanto de contabilidad como de auditoría.
•
Especialistas de Metodología, Capacitación y Herramientas de Auditoría compuestos por socios y gerentes quienes proveen guías directas sobre la ejecución de la metodología de auditoría a los equipos de trabajo, respaldo técnico y asistencia con los elementos de nuestros sistemas de monitoreo.
Los roles de nuestro socio de práctica profesional son:
•
Respaldar y asesorar a los socios sobre las materias relacionadas a la auditoría.
•
Asimilar la información correspondiente a los riesgos profesionales de la firma.
•
Revisar las políticas y los procesos de la firma en un esfuerzo por mejorar continuamente la Auditoría de Calidad.
•
Proveer retroalimentación sobre el desempeño para cada socio de Auditoría sobre la Auditoría de Calidad.
•
Mantener, cooperar y comunicarse activa y proactivamente con los reguladores en Chile.
Revisión de control de calidad del trabajo
Una revisión de control de calidad del trabajo es un elemento importante del sistema de calidad de KPMG que está diseñado
para proveer seguridad razonable que, entre otros aspectos, los estados financieros de la compañía cumplen con los principios
de contabilidad y presentación de la información que son aplicables y los requerimientos regulatorios pertinentes y que el o
los informes de los auditores es (son) apropiados. Para la revisión de control de calidad de un trabajo el Grupo de Calidad y
Administración de Riesgos designa a un socio que no posee responsabilidades para el trabajo diferentes de las relacionadas a
la ejecución de una revisión de los estados financieros, los informes de los auditores y cierta documentación de auditoría. Se
espera que los socios revisores de control de calidad de los trabajos mantengan su objetividad a lo largo de su revisión; y si se
concluye que está afectada la objetividad del revisor se designa a otro revisor de control de calidad del trabajo.
El socio revisor de control de calidad del trabajo cumple con ciertas calificaciones y criterios para realizar una revisión de
control de calidad para un trabajo en particular. Los socios que realizan revisiones de control de calidad de las auditorías reciben
capacitación interna, tienen conocimiento y experiencia en las materias de contabilidad o auditoría, reportes y regulaciones.
Las políticas de nuestra firma requieren niveles de revisión de la calidad del trabajo antes de la fecha de emisión del informe
(los) (informes) para las auditorías de los estados financieros, auditorías, revisiones de los estados financieros, revisiones de la
información financiera intermedia, ciertas auditorías o revisiones a los componentes y todos los demás informes que pueden
usarse por más de una firma miembro de KPMG International o que pueden confiar en ella otras partes y cuando se solicite
para realizar una revisión del control de calidad del trabajo por parte de otra firma miembro de KPMG International.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 15
En general, los socios revisores de calidad del trabajo discuten las materias significativas que surgen del trabajo con el socio
del trabajo, revisan la documentación de auditoría relacionada a los juicios y las conclusiones significativas, revisan la idoneidad
de los estados financieros y las revelaciones respectivas y evalúan las conclusiones clave del equipo de trabajo con respecto
a la auditoría y los informes a emitir. Para ciertas auditorías de sociedades como por ejemplo compañías no abiertas que no
son de interés público, la revisión de control de calidad del trabajo puede estar limitada a algunas de las materias descritas
anteriormente, sujetos al juicio profesional del socio de revisión de control de calidad del trabajo. La conclusión de una revisión
de control de calidad del trabajo se documenta cuando el socio de revisión de control de calidad del trabajo ha realizado el
procedimiento de acuerdo a los requerimientos de la Firma y está satisfecho que todas las consultas planteadas se han
resuelto de manera satisfactoria.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 16
5
Reclutamiento, evaluación de desempeño y entrenamiento
Reclutamiento
Antes de recibir una oferta de trabajo, todos los candidatos a puestos profesionales completan y envían una postulación de
empleo, proporcionan certificados de antecedentes y toda la evidencia necesaria para comprobar su idoneidad técnica y
experiencia. Los candidatos son entrevistados y sujetos a revisiones de antecedentes la cual se verifica con fuentes públicas.
A la fecha de inicio del empleo, se proporciona acceso a las guías de independencia a los candidatos para que confirmen
su independencia dentro de los primeros 30 días de la contratación. Las situaciones que involucren la independencia o los
conflictos de intereses deben resolverse antes de que la persona pueda empezar a trabajar. Al ingresar a la firma, el personal
también debe confirmar su acuerdo en cumplir con el Código de Conducta de KPMG y completar los programas de capacitación
sobre la independencia, ética, el respeto y la dignidad, y la seguridad, además de cualquier módulo relacionado a la práctica.
Evaluación de desempeño, progreso y compensación
Los profesionales de la firma, incluyendo a los socios, están sujetos a evaluaciones anuales de establecimiento de metas y
desempeño realizadas por los líderes de administración de personas, que están capacitados en el proceso de administración
de desempeño de KPMG y familiarizados con el desempeño de los profesionales. Se ha preparado el modelo de evaluación
de desempeño de la firma para proveer un marco consistente a través del cual el liderazgo y los líderes de administración del
desempeño pueden discutir el desempeño relacionado a las metas y los objetivos y las aspiraciones de desarrollo de carrera. Se
evalúa a cada profesional en cuanto al logro de sus metas acordadas, la demostración de las habilidades / los comportamientos
y la adherencia a los valores de la firma. Las habilidades / los comportamientos evaluados incluyen el enfoque en la calidad
y el profesionalismo, conocimiento técnico, la responsabilidad, el enfoque estratégico, liderazgo y desarrollo de personas,
el aprendizaje continuo y la construcción de relaciones profesionales. Los resultados de la evaluación de desempeño anual
afectan directamente la compensación y el desarrollo de carrera profesional del personal de KPMG. En adición, todos los
profesionales de auditoría entre los niveles de Staff hasta Supervising Senior están sujetos a evaluaciones permanentes por
cada trabajo donde hayan participado por más de 44 horas.
Entrenamiento
Nuestras políticas requieren que nuestros profesionales mantengan sus competencias técnicas y cumplan con los
requerimientos regulatorios y profesionales aplicables relacionados a la Educación Profesional Continua (EPC). La firma provee
oportunidades de entrenamiento continuo para ayudar a nuestros profesionales a cumplir con estos requerimientos, así como
con sus propias metas de desarrollo profesional, proporcionando entrenamiento en una gama creciente de tópicos, a través
de varios métodos, incluyendo cursos tradicionales presenciales, a distancia y estudio propio basado en la web. La firma mide
los resultados mediante las evaluaciones de los cursos, pruebas de competencias y grupos de discusión de seguimiento para
mejorar continuamente la eficiencia, efectividad y el impacto de nuestras iniciativas de aprendizaje. Además, KPMG mantiene
un sistema que ayuda a los profesionales a monitorear el cumplimiento de los requerimientos de la Educación Profesional
Continua y la Firma monitorea el cumplimiento de los requerimientos.
KPMG requiere que los profesionales de Auditoría que prestan servicio al cliente cumplan con los requerimientos de las
normas profesionales, leyes y regulaciones.
Asimismo, KPMG requiere que todos los profesionales de servicio al cliente cumplan al menos con 20 horas anuales de EPC
y 120 horas en un período acumulado de 3 años.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 17
Se enfatiza continuamente a los profesionales de KPMG sobre la Auditoría de Calidad y ejercer el escepticismo profesional
mediante capacitaciones y comunicación oportuna de los asuntos de contabilidad y auditoría. La capacitación de la firma incluyen
programas diseñados para mejorar la capacidad de los profesionales de ejercer juicios al emplear un marco que trata la manera
en la que las parcialidades impactan la toma de decisiones y la manera en la que reconocer y superar las mismas al ejercer los
juicios y aplicar el escepticismo profesional incluyendo la evaluación de evidencia inconsistente. Además, la firma requiere que
todos los profesionales completen la capacitación anual de KPMG sobre las normas de independencia y la capacitación bienal
sobre las normas éticas incorporadas en nuestro Código de Conducta. Además, la firma insta a que nuestros profesionales
se mantengan al día sobre las actualizaciones técnicas al asistir a programas y conferencias de capacitación específicos de la
industria, al igual que mediante la revisión de los boletines y las publicaciones periódicas.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 18
6
Etica e Independencia
Requerimientos Éticos Relevantes
Ética e integridad
KPMG está comprometida a hacer lo correcto, en la manera correcta para los mercados de capitales que servimos, nuestra gente
y los clientes que auditamos. Nuestra cultura está construida en el principio que cada individuo debe asumir responsabilidad
personal por la ética y el cumplimiento. Como individuos asumimos la responsabilidad, nos mantenemos informados, lideramos
con el ejemplo, consultamos a otros, nos mantenemos firmes y levantamos nuestras manos cuando vemos algo que es
inconsistente con nuestros valores o responsabilidades profesionales. Quienes dirigen a otros actúan como ejemplos a seguir,
fortalecen el entendimiento, establecen las metas apropiadas y responden, son responsables, justos y rinden cuentas.
Nuestro Código de Conducta constituye la piedra angular de nuestro programa de ética y cumplimiento. Nos ayuda a articular
nuestras normas de conducta relacionadas al profesionalismo y la integridad que se esperan de todos los socios y empleados
de KPMG. Este enfoque contribuye directamente al éxito de nuestras prioridades estratégicas a medida que buscamos hacer
crecer nuestro negocio al trabajar con las sociedades que comparten nuestros valores y al reclutar y retener a los empleados
que se sienten orgullosos de los aportes positivos que efectúan a nuestra cultura ética.
Objetividad
La independencia, integridad, ética y objetividad constituyen los pilares de nuestra firma. Por lo anterior, trabajamos
diligentemente para evitar que surja algún conflicto de interés. El personal de KPMG continuamente vigila para reconocer los
conflictos de intereses reales y potenciales, identificándolos lo más anticipadamente posible para resolver, manejar o evitar el
conflicto. Los conflictos de intereses pueden impedir que KPMG acepte un cliente o un trabajo.
Independencia
Las políticas de independencia de KPMG requieren que la firma, sus socios y su grupo de administración, y el personal
asignado a cada trabajo de auditoría no posean intereses financieros en, y/o relaciones prohibidas con la compañía que
auditamos, su administración, sus directores y propietarios significativos. La firma requiere la adherencia a los requerimientos
de independencia y las normas éticas aplicables, que cumplen o exceden las normas promulgadas por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Chile, la Federación Internacional de Contadores Públicos, el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados, el Public Company Accounting Oversight Board, y las regulaciones en Chile, y todos los demás
organismos reguladores aplicables. Se monitorea continuamente estas políticas y estos procedimientos, que cubren áreas
como la independencia personal, las relaciones post empleo, la rotación de socios y aprobación de los servicios de auditoría y
los servicios que no son de auditoría.
Algunas de las políticas y procesos de independencia de la firma incluyen:
Independencia Personal
•
Con el soporte del Grupo de Independencia de la firma, cada profesional es el responsable final de mantener su independencia personal.
•
Los socios, gerentes y aquellos que proveen servicios profesionales a una compañía que auditamos no pueden poseer inversiones directas o indirectas materiales en un cliente que auditamos o sus afiliadas (“clientes restringidos”).
•
Ciertas relaciones financieras con clientes que auditamos o sus afiliadas (por ejemplo, préstamos, tarjetas de crédito, productos de seguros y cuentas de intermediación) se encuentran prohibidas o están sujetas a limitaciones.
•
Los familiares directos o dependientes de socios y ciertos empleados de KPMG no pueden mantener ciertos roles en los departamentos de contabilidad o información financiera con clientes que auditamos o sus afiliadas.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 19
Relaciones Post-Empleo
•
Se requiere que los profesionales de KPMG informen rápidamente a la firma de cualquier conversación o contacto en relación a posible empleo entre ellos y un cliente que auditamos.
•
Los profesionales de KPMG que participen en negociaciones relacionadas a un posible empleo con un cliente que auditamos son removidos inmediatamente del trabajo de auditoría.
•
Si un profesional acepta un empleo en una entidad que auditamos, el equipo de trabajo considera activamente la idoneidad o necesidad de modificar los procedimientos de auditoría para ajuste en cuanto al riesgo de elusión de parte del ex profesional de la firma.
•
Para las entidades inscritas en la Securities and Exchange Comission en EE.UU. que auditamos a nivel del emisor, un ex miembro del equipo de trabajo de auditoría no debería aceptar un empleo en un rol de supervisión de información financiera hasta que haya pasado el período requerido de “reflexión”.
Aprobación de los Servicios de Auditoría y que no son de Auditoría
El socio líder del trabajo de auditoría respectivo es notificado de todos los servicios a ser provistos a entidades que auditamos
y sus afiliadas y para las entidades inscritas que auditamos, obtiene la aprobación previa de los servicios permitidos de parte
del comité de Directores de dichas entidades antes de comenzar el trabajo.
Sentinel™, el programa de propiedad de KPMG, facilita el cumplimiento de las políticas de la firma relacionadas a la prestación
de los servicios y además, se usa para identificar y manejar los potenciales conflictos de intereses al interior y a lo largo de
las firmas miembro de la red de KPMG International. Se requiere que los socios líderes de trabajos de auditoría mantengan
las estructuras de grupo para las entidades que transan en la bolsa y otras entidades que auditamos y sus afiliadas en el
sistema. Se requiere que cada contrato celebrado por firma miembro alguna de KPMG International sea aprobado antes de
comenzar el trabajo. Luego el sistema permite que los socios líderes de los trabajos de auditoría de las entidades restringidas
revisen y aprueben o nieguen, cualquier servicio propuesto dondequiera que opere la firma miembro. Junto con nuestras
políticas, Sentinel ayuda a la firma a identificar y resolver potenciales conflictos de intereses, evite la prestación de servicios
prohibidos a entidades inscritas y ciertas entidades no públicas y determine que los servicios permitidos sean aprobados previa
y adecuadamente.
Capacitación, Información y Monitoreo sobre la Independencia
KPMG ha establecido procesos para comunicar o reiterar periódicamente las políticas y los procedimientos de independencia
a nuestro personal. Entre otras cosas, la firma requiere que todos los profesionales completen una capacitación sobre
independencia anualmente y afirmen que son independientes usando un sistema de confirmación electrónica. Esta confirmación
se completa al comienzo del empleo en la firma, durante cada año siguiente, al momento de los ascensos clave o cuando se
retiran de la firma. KPMG monitorea el cumplimiento de sus políticas de independencia para intereses financieros mediante un sistema de
cumplimiento de la independencia llamado Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG (KICS) así como a través de
un proceso de auditoría del cumplimiento.
KICS contiene un inventario de las sociedades inscritas y de los valores que han emitido. Las entidades inscritas que auditamos
son marcadas como “restringidas” en el Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG. Antes de adquirir valores,
garantizar un préstamo o iniciar otra relación financiera, se requiere que los socios, managing directors, gerentes seniors y
gerentes usen el Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG para determinar si la entidad es una entidad restringida.
Además, se requiere que las inversiones sean informadas en KICS, el cual notifica automáticamente a los profesionales si una
inversión se convierte en una inversión “restringida”.
Para confirmar la independencia de nuestros profesionales y la firma el Grupo de Ética y Cumplimiento efectúa auditorías
trimestrales a los profesionales de los niveles de socios, managing directors, gerentes seniors y gerentes así como la auditoría
anual de los intereses financieros de la firma. Cualquier incumplimiento con las políticas de independencia de la firma es
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 20
referido al Comité Disciplinario para revisión y remediación ayudando a asegurar una resolución consistente. Además, para
ayudar a asegurar que la firma continúe siendo independiente de las entidades para las que realiza servicios de aseguramiento,
el Grupo de Ética y Cumplimiento de la firma revisa todas las relaciones financieras nuevas de la firma para detectar posibles
problemas de independencia y realiza auditoría mensuales de las inversiones y los préstamos de la firma para confirmar que
no existen inversiones en, o préstamos de entidades restringidas. Se incluyen pruebas de los niveles de límite de participación
para asegurar que cualquier interés financiero indirecto en una entidad que auditamos no sea material.
Estructura
La Firma cuenta con una estructura bien definida para atender los asuntos de independencia; en ese sentido, hemos designado
a un Socio de Ética e Independencia que se encarga de establecer políticas y procedimientos además de resolver conflictos y
dudas de los profesionales de la Firma con relación a asuntos de independencia.
Comunicación
La Firma cuenta con canales de comunicación apropiados para dar a conocer las políticas y procedimientos respecto de los
asuntos de independencia a nuestros profesionales. A continuación se mencionan las políticas más relevantes:
•
Cada profesional es responsable de mantenerse independiente de los clientes de la Firma.
•
Los socios, directores y gerentes así como todos los que provean servicios profesionales no pueden tener intereses directos o materiales indirectos en un cliente de auditoría y sus afiliadas.
•
Ciertas relaciones financieras (por ejemplo préstamos, tarjetas de crédito etc.) las cuales en ciertas circunstancias pueden ser prohibidas o sujetas a limitaciones.
•
Familiares cercanos de colaboradores de KPMG pueden causar problemas de independencia con los clientes por lo que cada profesional deberá considerar estas situaciones cuando sea asignado a un cliente de la Firma y en su caso deberá informar al socio de Ética e Independencia.
•
Todos los profesionales de KPMG deben conocer de la restricción y problemática que existe de contratarse como empleados de clientes públicos en posiciones donde jueguen un rol de supervisión de reportes financieros.
•
Los socios de auditoría son sujetos a políticas de rotación por los que sólo pueden atender a un cliente de auditoría por cierto período de tiempo el cual varía dependiendo el tipo de cliente, lo que puede ser desde 5 a 7 años. •
De acuerdo a lo indicado en el Artículo N°242 de la Ley N°20.382, sobre Gobiernos Corporativos, los servicios distintos de auditoría ofertados a clientes de auditoría regulados en Chile deberán contar con la aprobación del Comité de Directores de dichos clientes. En ese sentido se ha nombrado un Socio Líder para cada cliente regulado quién será responsable de verificar que exista la aprobación y de mantener la evidencia de dicha aprobación. En todo caso dichos servicio no podrán ser prestados si causan un efecto negativo en nuestra independencia como auditores. Los citados servicios no permitidos por esta ley son los siguientes:
(a) Auditoría interna.
(b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados financieros.
(c) Teneduría de libros.
(d) Tasaciones, valorizaciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación o análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la determinación de montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un registro contable en los estados financieros de la entidad auditada.
(e) Asesoría para la colocación o intermediación de valores y agencia financiera. Para estos efectos, no se entenderán como asesoría aquellos servicios prestados por exigencia legal o regulatoria en relación con la información exigida para casos de oferta pública de valores.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 21
(f) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.
(g) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión administrativa o procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios tributarios, siempre que la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea inmaterial de acuerdo a los criterios de auditoría generalmente aceptados. Los profesionales que realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa de la persona que defiendan o representen.
• Los clientes que además sean públicos en otros mercados deberán cumplir con los requerimientos legales específicos.
• En relación al Artículo N°243 de la Ley N°20.382, Se presume que carecen de independencia de juicio respecto de una sociedad auditada, las siguientes personas naturales que participen de la auditoría externa:
(a) Las relacionadas con la entidad auditada en los términos establecidos en el Artículo N°100.
(b) Las que tengan algún vínculo de subordinación o dependencia, o quienes presten servicios distintos de la auditoría externa a la entidad auditada o a cualquier otra de su grupo empresarial.
(c) Las que posean valores emitidos por la entidad auditada o por cualquier otra entidad de su grupo empresarial o valores cuyo precio o resultado dependa o esté condicionado, en todo o en parte significativa, a la variación o evolución del precio de dichos valores. Se considerará para los efectos de esta letra, los valores que posea el cónyuge y también las promesas, opciones y los que haya recibido éste en garantía.
(d) Los trabajadores de un intermediario de valores con contrato vigente de colocación de títulos de la entidad auditada y las personas relacionadas de aquél.
(e) Las que tengan o hayan tenido durante los últimos doce meses una relación laboral o relación de negocios significativa con la entidad auditada o con alguna de las entidades de su grupo empresarial, distinta de la auditoría externa misma o de las otras actividades realizadas por la empresa de auditoría externa de conformidad con la presente ley.
(f)
Los socios de la empresa de auditoría externa, cuando conduzcan la auditoría de la entidad por un período que exceda de 5 años consecutivos.
• Respecto del Artículo N°244 de la Ley N°20.382, se entenderá que una empresa de auditoría externa no tiene independencia de juicio respecto de una entidad auditada en los siguientes casos:
(a) Si tiene, directamente o a través de otras personas naturales o jurídicas, una significativa relación contractual o crediticia, activa o pasiva, con la entidad auditada o con alguna de las entidades de su grupo empresarial, distinto de la auditoría externa propiamente tal o de las demás actividades permitidas de conformidad al Artículo N°242.
(b) Si, en forma directa o a través de otras entidades, posee valores emitidos por la entidad auditada o por cualquier otra entidad de su grupo empresarial.
(c) Si ha prestado directamente o a través de otras personas, cualquiera de los servicios prohibidos de conformidad a lo establecido por el Artículo N°242 en forma simultánea a la auditoría externa.
Política de Rotación de Equipos de Trabajo
Bajo las Leyes en Chile, las normas profesionales y otras leyes extranjeras, los socios de auditoría de la firma están sujetos a
requerimientos específicos de rotación que limitan el número de años consecutivos que un socio puede proporcionar servicios
a una entidad inscrita que auditamos. Para monitorear el cumplimiento de estos requerimientos, la firma usa su Sistema de
Rotación de Socios, que asiste en monitorear las asignaciones de los socios e iniciar cambios de socios para entidades registradas
que auditamos. Además, el área de Administración de Riesgos debe aprobar cualquier cambio propuesto de un socio líder de un
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 22
trabajo de auditoría, si el cambio se debe a cualquier razón diferente de la independencia, rotación de socios requerida o el retiro
normal de un socio. Nuestro sistema de monitoreo asiste en el desarrollo de planes de transición oportunos que ayudan a la
firma a proveer un servicio de calidad consistente a las entidades que auditamos. El proceso de monitoreo y control de tiempo
de servicio y rotación de socios está sujeto a pruebas de cumplimiento como parte de las distintas funciones de monitoreo.
Cuando las personas experimentadas han participado en los servicios a un cliente por un período largo de tiempo, el socio
a cargo de la auditoría debe evaluar la importancia de las amenazas (en el caso del propio socio a cargo de la auditoría las
amenazas las evaluará el socio de Ética e Independencia) y se deberán implementar las salvaguardas que sean necesarias para
eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
El socio del trabajo de auditoría o socio de control de calidad de un cliente de auditoría registrado en la SVS o SEC o de interés
público (PIE), pueden permanecer un máximo de 5 años consecutivos en su rol (7 años clientes no públicos).
Se consideran socios de auditoría para clientes los siguientes: Socio del servicio de auditoría; socio de control de calidad;
Socio de servicio al cliente, incluyendo el socio de impuestos o socio especialista, los socios de Impuestos o Asesoría que
proporcionen más de 10 horas de servicios de auditoría, revisión o atestiguación, excluyendo los socios especialistas; y los
socios de auditoría de las subsidiarias significativas cuyos activos o ingresos constituyan 20% o más de los activos consolidados
al comienzo del año fiscal. Este también incluye al socio a cargo de la auditoría de una entidad reconocida bajo el método de
participación que sea material al nivel del 20%.
Los siguientes socios no están sujetos a los requerimientos de rotación: Socio a cargo de DPP u otros socios técnicos; a
menos que el socio especialista también sea el socio de relaciones del cliente.
A continuación se resumen los requerimientos de rotación del equipo de trabajo:
Clientes registrados en la
Superintendencia de Valores y
Seguros o Entidades de Interés
Público
Clientes Registrados en el
Securities and Exchange
Commission en EE.UU.
Clientes no públicos
Socio a cargo de la auditoría
5
5
7
Socio de control de calidad
5
5
7
Socio de servicio al cliente
7
7
7
Otros socios de auditoría a nivel del emisor o matriz
7
7
7
Socio a cargo de una subsidiaria significativa
7
7
7
Managing Director
N/A
N/A
7
Director y Gerente
7
7
10
Senior, Semi senior y Staff
7
7
10
Posición del Socio
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 23
Reclamos y Alegatos (Línea Directa de Ética y Cumplimiento)
Para profundizar nuestro compromiso con la integridad y una cultura ética, KPMG mantiene una Línea Directa de Ética y
Cumplimiento que permite reportes anónimos tanto por teléfono como a través de la web a través de un proveedor externo
independiente. La firma permanentemente insta a que se use la línea directa cuando los socios o empleados de KPMG
deseen reportar preocupaciones acerca de una posible conducta ilegal, no ética o impropia a través de los canales normales
de comunicación cuando los canales de comunicación normales son impracticables o percibidos como inefectivos o cuando la
persona que reporta desea mantener su anonimato. La línea directa está también disponible a las partes externas y cualquier
persona de las entidades que servimos, los proveedores y profesionales, incluyendo al personal de otras firmas miembro de
KPMG International, también pueden presentar reportes .
Los reportes a través de la línea directa son dirigidos al socio de Calidad y Administración de Riesgos y al Director de Recursos
Humanos de la firma para su revisión, investigación y presentación al Comité Disciplinario para que tome las acciones y ejerza
el monitoreo respectivo.
Además, se encuentra disponible una Línea Directa de KPMG International para el personal de KPMG International; los socios,
empleados y el personal de las entidades servidas por las firmas miembro de KPMG International; y otras partes para reportar
de manera confidencial una conducta posiblemente ilegal, no ética o impropia que trasgreda el Código de Conducta de KPMG
International.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 24
7
Idoneidad Técnica y Escepticismo Profesional
Título o grado académico
Los socios que dirijan, conduzcan o suscriban los informes de auditoría, deberán:
(a) Poseer el titulo de contador auditor, ingeniero comercial o estudios equivalentes de auditoría, emitido por una Universidad reconocida por el Estado. Tratándose de títulos obtenidos en un Instituto Profesional, el programa curricular deberá encontrarse acreditado por la Comisión Nacional de Acreditación o por Agencias de Acreditación Autorizadas por dicha Comisión. En el caso de los Socios extranjeros, deberán poseer el título de contador público o estudios equivalentes emitidos por universidades reconocidas por sus países de origen.
(b) Contar con una experiencia en el ámbito de auditoría de estados financieros, de a lo menos 5 años.
(c) En el caso de los socios que dirijan, conduzcan o suscriban los informes de auditoría de Bancos, Compañías de Seguros o Reaseguros, contar con una experiencia de no menos de 5 años en auditoria en ese tipo de compañías.
Experiencia mínima requerida
La experiencia mínima requerida según el cargo o función desempeñada en el ámbito de la auditoría a los estados financieros,
así como a entidades de la misma industria, incluyendo compañías de seguros, es la siguiente:
Cargo
Experiencia mínima en auditorías a
industrias
Socio
Más de 5 años
Managing Director
Más de 5 años
Director, Gerente Senior o Gerente
Más de 4 años
Senior
Más de 2 años
Semi senior
12 a 24 meses
Staff
0 a 12 meses
Escepticismo profesional
La Firma tiene políticas que requieren que todos los profesionales que participen en los trabajos de auditoría deben ejercer
el escepticismo profesional, de acuerdo con las normas profesionales. El escepticismo profesional es una actitud que incluye
una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que pueden indicar errores posibles debido a equivocación o fraude, y una
evaluación crítica de la evidencia de auditoría. Es requerido que el auditor ejerza juicio profesional y mantenga escepticismo
profesional durante la planificación y al efectuar la auditoría y, entre otros aspectos:
• Identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrecta significativas, ya sea debido a fraude o error, basado en un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
• Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a si existen representaciones incorrectas significativas, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas a los riesgos evaluados.
• Formar una opinión sobre los estados financieros, o determinar que no se puede formar una opinión, basado en la evaluación de la evidencia de auditoría obtenida.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 25
8
Confidencialidad de la información, incluyendo
información privilegiada y reservada
Confidencialidad
Una piedra angular del trabajo de auditoría es la “Confidencialidad”. La naturaleza de los servicios que prestamos así como
la naturaleza de la información que procesamos requiere de los más altos estándares de confidencialidad, profesionalismo y
ética. En ese sentido, los profesionales de KPMG deben observar en todo momento las políticas de confidencialidad, manejo
de información privilegiada y de información reservada, las cuales se encuentran contenidas en el Manual de Calidad y
Administración de Riesgo de la Firma (Q&RMM) y en las políticas de Confidencialidad y Privacidad.
Las políticas de confidencialidad de KPMG requieren que la firma, sus socios y su grupo de administración, y el personal
asignado a cada trabajo de auditoría mantengan la confidencialidad de la información de la entidad que auditamos. La firma
requiere la adherencia a los requerimientos de confidencialidad y las normas éticas aplicables, que cumplen o exceden las
normas promulgadas por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile, el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados y el Public Company Accounting Oversight Board, y las regulaciones en Chile, y todos los demás
organismos reguladores aplicables. Se monitorea continuamente estas políticas y estos procedimientos.
En este sentido, nuestras políticas, consistente con las leyes vigentes establecen lo siguiente:
(a) Se entiende por “Información Confidencial” toda documentación, software, informes, datos, registros, formularios y
material obtenidos por una de las Partes (la “Parte Receptora”) de la otra (la “Parte Emisora”) durante la vigencia del
Contrato, cuando: (i) sean identificados como confidenciales; (ii) su naturaleza confidencial haya sido conocida por la
Parte Emisora a la Parte Receptora; o bien (iii) debido a su carácter y naturaleza, una persona juiciosa en circunstancias
similares, le otorgaría el tratamiento de información confidencial. Sin perjuicio de lo expuesto, el término “Información
Confidencial” no incluye información que: (iv) Fuese ya conocida por la Parte Receptora al momento de que la Parte
Emisora divulgue la información; (v) Sea de conocimiento público o se convierta en información pública a través de un
acto no malicioso de la Parte Receptora; (vi) Sea independientemente desarrollada por la Parte Receptora sin beneficiarse
de la Información Confidencial de la Parte Emisora; (vii) Se relacione con un tratamiento o estructura impositiva de alguna
operación; (viii) La Parte Receptora recibe la información de un tercero sin restricción alguna y sin incumplir con una
(b) Toda Información Confidencial: (i) Deberá ser mantenida por las Partes de manera confidencial, y, (ii) Sólo podrá ser
utilizada para los objetivos del Contrato y de ninguna manera podrá ser revelada por las Partes, sus agentes o personal
sin una previa autorización escrita por la otra Parte. Se dispone, sin embargo, que sin perjuicio de lo antedicho la Parte
Receptora podrá divulgar información confidencial, según lo estipulado por disposiciones legales o normas reglamentarias
o una decisión judicial o en cumplimiento de obligaciones y normas profesionales.
(c) La Parte Receptora brindará a la Parte Emisora toda información confidencial y copias de la misma cuando la Parte
Emisora así lo requiera, con la excepción de una copia que la Parte Receptora guardará en sus registros. KPMG podrá
conservar, sujeto a los términos de este documento, copias de la Información Confidencial del Cliente necesarias para
cumplir con normas profesionales o políticas internas.
Cada una de las Partes actuará respecto de la Información Confidencial de la otra Parte con la misma diligencia con la que
trata su propia Información Confidencial y la que imponen las leyes y normas profesionales aplicables. La Parte Receptora
será responsable de que el deber de confidencialidad aquí asumido sea cumplido por sus dependientes, directivos,
agentes, personal contratado, etc. (los “Representantes”) a quienes haya confiado la Información Confidencial, y será
responsable frente a la Parte Emisora por el eventual incumplimiento en que sus Representantes puedan incurrir, aún
cuando los mismos no hubieran asumido por escrito el compromiso de confidencialidad al que se refiere esta cláusula.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 26
(d) Si la Parte Receptora recibiera una citación o algún otro requerimiento administrativo o judicial válidamente emitido por la
que se le requiera la revelación de Información Confidencial de la Parte Emisora, la Parte Receptora procederá a notificar
por escrito inmediatamente a la Parte Emisora sobre la existencia de dicha exigencia a fin de permitir solicitar a esta
última la correspondiente medida cautelar. Siempre que la Parte Receptora notifique debidamente a la otra Parte como
aquí se indica, la Parte Receptora podrá cumplir con el requerimiento de revelación con el alcance permitido por la ley,
sujeto al contenido de toda medida cautelar que se le hubiese notificado al respecto.
La información confidencial de clientes no se debe revelar en ningún momento. Para asegurar la confidencialidad, los
profesionales de KPMG Chile no deben discutir los asuntos de su cliente con nadie (incluyendo a otro integrante de KPMG
excepto si es para hacer consultas sobre temas técnicos, éticos u otros en la medida que sea necesario para realizar un trabajo)
que no esté involucrado en el trabajo. Se debe ser particularmente cuidadoso al discutir los temas confidenciales de clientes
en cualquier circunstancia en lugares donde pueda ser escuchado, como el transporte público o en reuniones sociales.
La única excepción a la regla general de mantener confidencial la información de clientes es cuando haya una exigencia legal o
regulatoria de hacer una revelación o cuando el cliente haya dado una autorización expresa por escrito.
Los profesionales no deben actuar con respecto a ninguna solicitud legal o regulatoria de revelación sin consultar antes al
Socio de Calidad y Administración de Riesgo. La obligación de confidencialidad continúa aún después del término de la relación
profesional entre KPMG y el cliente.
Adicionalmente los profesionales de la Firma reciben periódicamente comunicaciones sobre el contenido del Código de
Conducta.
Manejo de información privilegiada y reservada
La privacidad de información privilegiada y reservada es un derecho que tienen las personas y las instituciones de mantener
ciertos datos en forma precisa y reservada. En ese sentido KPMG ha adoptado políticas tendientes a controlar y administrar
la información y datos privados de terceros incluyendo nuestros clientes, proveedores y empleados. Es requerido que los
profesionales de la Firma se mantengan informados respecto de las políticas correspondientes que se encuentran incorporadas
en el Manual de Calidad y Administración de Riesgo y en la Política de Privacidad.
En caso de requerir acceso a información privilegiada y reservada, debe contar con la aprobación del Socio de Calidad y
Administración de Riesgo, excepto cuando el profesional está formando parte de un equipo de trabajo y la información
reservada será utilizada en el mismo.
La información digital obtenida por los equipos de trabajo como parte de un proyecto de auditoría es almacenada en una
aplicación electrónica denominada eAudit, la cual contiene estándares que garantizan la seguridad y el acceso es restringido
sólo a las personas que participan del trabajo. En tanto que la información física es almacenada en un servicio externo de
bodega, que también incluye garantías en el acceso y seguridad de la misma.
Normas y políticas sobre tratamiento de irregularidades, anomalías o delitos detectados durante
la auditoría de estados financieros
Si un profesional está en conocimiento que un cliente o un tercero en asociación con un cliente están, o puede estar,
involucrándose en una actividad que no cumpla con la legislación pertinente, las regulaciones o normas profesionales
(incluyendo fraude, soborno o transacciones teniendo información privilegiada), debe informar el tema al Socio a cargo del
trabajo quién a su vez deberá notificará al Socio de Calidad y Administración de Riesgo de KPMG Chile. El formato de reporte
está disponible en la sección de Cartas de Administración de Riesgo en la intranet.
Adicionalmente, si un profesional está en conocimiento o sospecha que el cliente está involucrado en las actividades descritas
en la Ley N°20.393 sobre lavado de dinero, financiamiento de terrorismo y cohecho a un funcionario público nacional o
internacional, debe informar inmediatamente al socio a cargo del trabajo y al Socio de Calidad y Administración de Riesgo.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 27
Los profesionales de la Firma no deben ofrecer, prometer, hacer, solicitar o aceptar sobornos o involucrarse en cualquier otra
forma de actividad que sea incompatible con la conducta profesional. Adicionalmente, debe tener cuidado para que cualquier
tercero que actúe en su nombre no ofrezca, prometa, haga, o acepte sobornos, y debe evitar conductas que den la impresión
de que está involucrado en sobornos.
Al tener conocimiento de un potencial incumplimiento de las leyes y regulaciones, deben considerar el método de comunicación
adecuado. La determinación de lo que constituye un acto ilegal, actividad, violación de la ley etc. puede requerir de una opinión
legal. No es su responsabilidad determinar la naturaleza y existencia de un delito; su responsabilidad es seguir los mecanismos
de reporte establecidos por la Firma que se encuentran contenidos en el capítulo 5.11.1 del Manual Global de Calidad y
Administración de Riesgos y que incluye lo siguiente:
(a) Queja o denuncia de que el trabajo realizado por cualquier firma miembro de KPMG no cumple con las normas profesionales o requisitos regulatorios o legales.
(b) Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de cualquier firma miembro de KPMG.
(c) La deficiencia en el diseño u operación de las políticas o procedimientos de control de calidad de cualquier firma miembro de KPMG.
(d) Reclamos (incluidas las denuncias penales) contra una firma miembro de KPMG o su personal.
(e) Investigación de un regulador o autoridad investigadora, incluyendo cualquier solicitud de documentos o de testimonios de los testigos, si la investigación se refiere a KPMG y / o para un cliente y / o de un tercero.
(f) Solicitud de documentos o de declaraciones de testigos como prueba en relación con los procedimientos judiciales actuales o potenciales (incluso si KPMG no está directamente involucrada).
(g) Circunstancia que puede o podría dar lugar a una reclamación, denuncia, demanda, consulta o solicitud del regulador, tales como evidencia.
La firma usa las políticas de KPMG Internacional, Normas Profesionales y las leyes y regulaciones en Chile que le son aplicables
para dar cumplimiento a lo que respecta a la comunicación de actos ilegales. Estas políticas consideran cuidadosamente lo
establecido en las Normas de Auditoría y requiere la participación del Socio de Calidad y Administración de Riesgo, Comité
Disciplinario, Comité Ejecutivo, especialistas, asesores legales y del socio principal de nuestra Firma cuando existen asuntos
de relevancia o que involucren riesgos o asuntos que impliquen un posible acto ilegal con la finalidad de formarnos un juicio
apropiado e informar a los canales requeridos en las Normas de Auditoría. Por lo tanto, cuando proceda conforme a derecho
y en armonía con nuestros procedimientos y las Normas de Auditoría antes comentadas, se informará a las autoridades
competentes, incluida la Superintendencia de Valores y Seguros y el Ministerio Público, dentro del marco establecido por las
leyes, en especial las leyes de Sociedades Anónimas, Mercado de Capitales, Tráfico de Estupefacientes, Antiterrorista y demás
pertinentes.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 28
9
Política de Honorarios
Los honorarios por los servicios de auditoría, deben ser estimados con base en el alcance establecido, el nivel de experiencia
de los individuos que se involucrarán en la auditoría y a las tasas por hora vigentes. En ningún caso, los honorarios podrán ser
contingentes.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 29
10
Monitoreo
El monitoreo del sistema de control de la Auditoría de Calidad de la firma involucra la consideración y evaluación continua por
parte de la firma de los siguientes asuntos:
• La importancia e idoneidad de las políticas y los procedimientos de la firma.
• Lo apropiado de los materiales de las guías y las ayudas de práctica de la firma.
• La eficacia de las actividades de desarrollo profesional.
• El cumplimiento de las normas, políticas y los procedimientos profesionales y de la firma.
• La eficacia de los planes de acción preparados para tratar los hallazgos recurrentes relacionados con las inspecciones de calidad del trabajo efectuadas internamente o en la Evaluación de Calidad y Cumplimiento y otras inspecciones externas.
Grupo de Monitoreo
El Grupo de Monitoreo es responsable de:
• Acumular información relacionada a las materias de calidad de la auditoría sobre una base oportuna y consistente (por ejemplo, de las inspecciones internas y externas, consultas al DPP, litigios y materias regulatorias, etc.).
• Analizar esa información identificando los temas comunes y las causas de raíz respectivas.
• Participar en la preparación de las medidas de remediación centradas de manera adecuada en respuesta a esas causas de raíz.
• Monitorear la implementación oportuna, ejecución y eficacia de los planes de acción de remediación.
Además, el Grupo de Monitoreo provee respaldo para identificar las características particulares de nuestra cartera de clientes
de auditoría (por ejemplo, las compañías o los sectores de la industria que muestran características de riesgo más alto) para
los cuales se pueden preparar, implementar y monitorear planes de evaluación de riesgos proactivamente.
Grupo de Inspección
El Grupo de Inspección ejecuta nuestro programa de inspección interna anual, asiste en la Evaluación de Calidad internacional,
para la práctica de Auditoría. Además, el Grupo de Inspección asiste en los programas externos de revisión de la calidad para
la práctica de Auditoría.
Comité de Calidad y Administración de Riesgos
El socio de Calidad y Administración de Riesgos, preside el comité de Calidad y Administración de Riesgos, que provee soporte
y supervisa al Grupo de Monitoreo e Inspección sobre los resultados de las actividades respecto de la identificación de los
asuntos, el análisis, la remediación y el monitoreo de las materias de Auditoría de Calidad que son más significativas.
Procesos de Inspección Internos e Internacional
Junto con las otras actividades descritas anteriormente, KPMG cumple con el requerimiento de monitoreo mediante la
implementación de procesos continuos de inspección internos y programas anuales de Evaluación de Calidad requeridos por la
Firma Internacional en donde participan profesionales de otras firmas de la red de KPMG. El Programa Evaluación de Calidad
está diseñado para cumplir con el elemento de monitoreo del control de la calidad requerido por las normas profesionales
aplicables.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 30
Los componentes de los procesos de inspección interna incluyen:
Un equipo de revisión central que forma parte del Grupo de Calidad y Administración de Riegos en Chile o Regional y está
compuesto de por profesionales experimentados, con conocimientos técnico y de la industria aplicable
Las revisiones regulares de los trabajos de auditoría de los socios individuales efectuados por socios y gerentes de la firma
con la finalidad de comprobar cumplimiento de los planes de acción que surgieron de inspecciones o asuntos emergentes.
Las revisiones de los trabajos de auditoría de gerentes individuales seleccionados que tengan un rol de líder para una entidad
inscrita que auditemos.
La presentación de información oportuna y frecuente de los resultados de la inspección de toda la firma
La capacitación y las guías que comunican a los profesionales de Auditoría los hallazgos comunes de las inspecciones, las áreas
en las que la calidad de auditoría puede mejorar y cuando sea apropiado, las herramientas necesarias para lograr mejoras en
la Auditoria de Calidad
Pruebas de Cumplimiento Interno
El Grupo de Calidad y Administración de Riesgos también es responsable de las pruebas y el monitoreo del cumplimiento de
las políticas de la firma, tales como las relacionadas con independencia, aceptación y continuidad de la entidad auditada, las
evaluaciones del personal, educación profesional continua, conforme a los requerimientos regulatorios en Chile y políticas de
la firma internacional.
Revisiones Globales de Cumplimiento
KPMG Auditores Consultores Ltda. Está sujeta a una Revisión Global de Cumplimiento interdisciplinaria cada tres años. Esta
Revisión Global de Cumplimiento es diseñada por KPMG International y es realizada por individuos del Grupo Global de
Cumplimiento de KPMG International. Los objetivos generales de la Revisión Global de Cumplimiento son evaluar los controles
de la firma y su cumplimiento de las políticas y los procedimientos seleccionados de KPMG International de administración
de riesgos y varias otras políticas y procedimientos que se espera sean implementados por la firma miembro de KPMG
International.
Revisiones Externas Regulatorias
La Firma está sujeta a una inspección de la calidad de los trabajos de auditoría a los estados financieros por parte de la
Superintendencia de Valores y Seguros y otros reguladores en Chile o extranjeros como el Public Company Accounting
Oversight Board, como así también a la verificación de cumplimiento de los asuntos contenidos en este reglamento interno.
Debido a que las revisiones externas regulatorias juegan un rol importante en el mejoramiento de la calidad de auditoría, su
proceso de inspección sirve para ayudarnos a identificar áreas en las que podemos mejorar nuestro desempeño y reforzar
nuestro sistema de control de la Auditoría de Calidad.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 31
11
Elaboración, Aprobación y Mantención del
Reglamento Interno
Las personas a cargo de la elaboración, aprobación y mantención de este reglamento son las siguientes:
Cargo
Posición
Elaboración
Socio de Calidad y Administración de Riesgo
Aprobación
Comité Ejecutivo y Socio a cargo de Auditoría
Mantención
Socio a cargo de Auditoría
Supervisión
Socio de Calidad y Administración de Riesgo
Aplicabilidad
El presente reglamento ha sido preparado para dar cumplimiento a la Norma de Carácter General N°355 emitida por la
Superintendencia de Valores y Seguros el 2 de diciembre de 2013.
Este reglamento es de observancia general por los profesionales de KPMG Auditores Consultores Ltda. y en todo momento
debe leerse en conjunto con los manuales, políticas y procedimientos (Los Manuales) de donde emanan los lineamientos
aquí incorporados; en ese sentido, en caso de requerirse mayores detalles sobre algún tema en específico o de surgir alguna
consulta, se deberá proceder a los mecanismos de consulta establecidos por la Firma y que se encuentran incorporados por
referencia en este reglamento.
Vigencia
Este reglamento entra en vigor a partir del 2 de junio de 2014 y ha sido puesto a disposición de todo el personal de la Firma y
del público en la página web de KPMG Chile.
Hoja de Control y Aprobación
Este reglamento fue aprobado en Santiago de Chile, el día 2 de junio de 2014, por el Comité Ejecutivo y el Socio a cargo del
área de Auditoría.
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 32
Anexo I – Malla de Entrenamientos
CURSOS
ALUMNO EN
PRÁCTICA
STAFF
SEMI SENIOR
SENIOR
SUPERVISOR
DIRECTOR /
GERENTE SENIOR /
GERENTE
SOCIO /
MANAGING
DIRECTOR
FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA I
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA II
AUDITOR ENCARGADO
ENCARGADOS CON EXPERIENCIA
ACTUALIZACIÓN NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
TÓPICOS TÉCNICOS
- AUDITORÍA
ACTUALIZACIÓN EAUDIT
JUICIO PROFESIONAL Y HABILIDADES DE INTEGRACIÓN
AU 600 - AUDITORIAS DE GRUPO Y COMPONENTES
MUESTRO SUSTANTIVOSUPERVISIÓN
MANEJO DE BASE DE DATOS Y MUESTREO SUSTANTIVO
GOBIERNOS CORPORATIVOS
FUNDAMENTOS NIIF
NIIF APLICACIÓN AVANZADA - ACTUALIZACIÓN
NIIF - ACTUALIZACIÓN
NIIF - ACTUALIZACIONES PERIÓDICAS
TÓPICOS TÉCNICOS
- CONTABILIDAD
FUNDAMENTOS US GAAP/PCAOB/SEC/ - SOLO PARA PROFESIONALES
INVOLUCRADOS EN ESTOS SERVICIOS
ACTUALIZACIÓN US GAAP/PCAOB/
SEC/ - SOLO PARA
PROFESIONALES INVOLUCRADOS
EN ESTOS SERVICIOS
ICOFR NUEVO MARCO COSO 2013
ICOFR - ACTUALIZACIÓN
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 33
CURSOS
ALUMNO EN
PRÁCTICA
STAFF
SEMI SENIOR
SENIOR
SUPERVISOR
DIRECTOR /
GERENTE SENIOR /
GERENTE
SOCIO /
MANAGING
DIRECTOR
INDEPENDENCIA
ACTUANDO CON INTEGRIDAD
SEGURIDAD PRIMERO
ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS
SENTINEL
CEAC
KICS
NUEVOS
GERENTES
FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA I
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA II
HABILIDADES
BLANDAS
AUDITOR ENCARGADO
ENCARGADOS CON EXPERIENCIA
REGLAMENTO INTERNO DE KPMG EN CHILE | 34
KPMG en Chile
Santiago
Isidora Goyenechea 3520
Piso 2
Las Condes
T: +56 2 2798 1000
E: [email protected]
Viña del Mar
Av. Libertad 269
of. 1201
Piso 12
Edificio Libertad
T: +56 32 297 3581
Concepción
Av. Autopista 8696
of. 513
Edificio Bío Bío Centro
Hualpén
T: +56 41 286 1852
@kpmgchile
www.kpmg.cl
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