1. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 1. CÓDIGO FISCAL DE

Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
1.
CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
1
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:
• Que el participante identifique la estructura y
aplicación de éste ordenamiento legal en materia
fiscal.
• Que el participante identifique las principales
figuras jurídicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
2
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de las Haciendas
Públicas
CONTENIDO
• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
3
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Públicas
MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitución
Tratados
Internacionales
Leyes Fiscales
Especiales de
Impuestos
Federales
Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto al
al Valor
Valor Agregado
Agregado
YYsu
su Reglamento
Reglamento
Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto sobre
sobre la
la Renta
Renta
YYsu
su Reglamento
Reglamento
Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto al
al Activo
Activo
YYsu
su Reglamento
Reglamento
Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto Especial
Especial sobre
sobre
Producció
ó
n
y
Servicios
Producci
Producción y Servicios
YYsu
su Reglamento
Reglamento
Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre Tenencia
Tenencia yy
Uso
de
Vehí
í
culos
Veh
Uso de Vehículos
Código Fiscal
de la
Federació
Federación y
su Reglamento
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
En ausencia de
Norma Fiscal
Expresa
Reglas
Reglas de
de
cará
ácter general
car
carácter
general
yy circulares
circulares
Derecho
ún C.F.F.
Com
Derecho Federal
Federal Comú
Común
C.F.F.
4
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de las Haciendas
Públicas
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO
TITULO I.I.
DISPOSICIONES
DISPOSICIONES GENERALES.
GENERALES. Capítulo
Capítulo Primero.
Primero. Capítulo
Capítulo
segundo.
segundo. De
De los
los medio
medio electrónicos.
electrónicos.
TITULO
TITULO II.
II. DE
DE LOS
LOS DERECHOS
DERECHOS Y
Y OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
CONTRIBUYENTES.
CONTRIBUYENTES. Capítulo
Capítulo Unico.
Unico.
DE
DE
LOS
LOS
TITULO
TITULO III.
III. DE
DE LAS
LAS FACULTADES
FACULTADES DE
DE LAS
LAS AUTORIDADES
AUTORIDADES FISCALES.
FISCALES.
Capítulo
Capítulo Unico.
Unico.
TITULO
TITULO IV.
IV. DE
DE LAS
LAS INFRACCIONES
INFRACCIONES Y
Y DELITOS
DELITOS FISCALES.
FISCALES. Capítulo
Capítulo I.I. De
De
las
las infracciones.
infracciones. Capítulo
Capítulo II.
II. De
De los
los Delitos
Delitos Fiscales.
Fiscales.
TITULO
TITULO V.
V. DE
DE LOS
LOS PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
ADMINISTRATIVOS. Capítulo
Capítulo I.I. De
De
los
los Recursos
Recursos Administrativos.
Administrativos. Capítulo
Capítulo II.
II. De
De las
las
Notificaciones
y
la
Garantía
del
Interés
Fiscal.
Capítulo
III.
Del
Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del
Procedimiento
Procedimiento Administrativo
Administrativo de
de Ejecución.
Ejecución.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
TITULO
TITULO VI.
VI. DEL
DEL JUICIO
JUICIO CONTENCIOSO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
ADMINISTRATIVO. Capítulo
Capítulo I.I.
Disposiciones
Disposiciones Generales.
Generales. Capítulo
Capítulo II.
II. De
De la
la Improcedencia
Improcedencia yy
del
del Sobreseimiento.
Sobreseimiento. Capítulo
Capítulo III.
III. De
De los
los Impedimentos
Impedimentos yy
Excusas.
Excusas. Capítulo
Capítulo IV.
IV. De
De la
la Demanda.
Demanda. Capítulo
Capítulo V.
V. De
De la
la
Contestación.
Contestación. Capítulo
Capítulo VI.
VI. De
De los
los Incidentes.
Incidentes. Capitulo
Capitulo VII.
VII. De
De
las
las Pruebas.
Pruebas. Capítulo
Capítulo VIII.
VIII. Del
Del Cierre
Cierre de
de la
la Instrucción.
Instrucción.
Capítulo
Capítulo IX.
IX. De
De la
la Sentencia.
Sentencia. Capítulo
Capítulo X.
X. De
De los
los Recursos.
Recursos.
5
Capítulo
Capítulo XI.
XI. De
De las
las Notificaciones
Notificaciones yy del
del Cómputo
Cómputo de
de los
los
Términos.
Términos. Capítulo
Capítulo XII.
XII. De
De la
la Jurisprudencia.
Jurisprudencia.
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Públicas
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO
CAPITULO PRIMERO
PRIMERO
¾
¾ SUJETOS
SUJETOS OBLIGADOS
OBLIGADOS A
A CONTRIBUIR
CONTRIBUIR Y
Y APLICACION
APLICACION DEL
DEL CÓDIGO
CÓDIGO FISCAL
FISCAL
DE
DE LA
LA FEDERACIÓN,
FEDERACIÓN, RESPECTO
RESPECTO DE
DE LEYES
LEYES FISCALES
FISCALES ESPECIALES.
ESPECIALES.
¾
¾ CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN DE
DE LAS
LAS CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES Y
Y ACCESORIOS.
ACCESORIOS.
¾
¾ APROVECHAMIENTO
APROVECHAMIENTO Y
Y PRODUCTOS.
PRODUCTOS.
¾
¾ CRÉDITO
CRÉDITO FISCAL.
FISCAL.
¾
¾ DISPOSICIONES
DISPOSICIONES DE
DE APLICACIÓN
APLICACIÓN ESTRICTA
ESTRICTA Y
Y SUPLETORIEDAD
SUPLETORIEDAD DEL
DEL
DERECHO
FEDERAL
COMUN.
DERECHO FEDERAL COMUN.
¾
¾ CAUSACIÓN
CAUSACIÓN Y
Y DETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN DE
DE CONTRIBUCIONES.
CONTRIBUCIONES.
¾
¾ RESIDENCIA
RESIDENCIA EN
EN TERRITORIO
TERRITORIO NACIONAL.
NACIONAL.
¾
¾ DOMICILIO
DOMICILIO FISCAL.
FISCAL.
¾
¾ EJERCICIO
EJERCICIO FISCAL,
FISCAL, CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE PAGO
PAGO MENSUAL
MENSUAL DE
DE CONTRIBUCION.
CONTRIBUCION.
¾
¾ PLAZOS,
PLAZOS, DÍAS
DÍAS Y
Y HORAS
HORAS HÁBILES
HÁBILES PARA
PARA LA
LA PRÁCTICA
PRÁCTICA DE
DE DILIGENCIAS.
DILIGENCIAS.
¾
¾ CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE ENAJENACIÓN
ENAJENACIÓN DE
DE BIENES.
BIENES.
¾
¾ CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
EMPRESARIALES.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
¾
¾ OPERACIÓN
OPERACIÓN FINANCIERAS
FINANCIERAS DERIVADAS.
DERIVADAS.
¾
¾ ACTUALIZACIÓN
ACTUALIZACIÓN DE
DE CONTRIBUCIONES.
CONTRIBUCIONES.
¾
¾ ASOCIACION
ASOCIACION EN
EN PARTICIPACIÓN.
PARTICIPACIÓN.
6
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Públicas
É SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES
Personas físicas
Personas morales
É SUJETOS DEL IMPUESTO SON
LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO
É SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER:
É EL ARTICULO 26 DEL CODIGO
Un Organismo PREVE LA RESPONSABILIDA
Público del
Sistema Nacional SOLIDARIA
de Coordinación
Fiscal
Por deuda propia
Responsabilidad solidaria
7
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Públicas
CRE
D
FISC ITOS
ART ALES
.4C
.F.F.
LOS
LOSQUE
QUETENGA
TENGA
DERECHO
PERCIBIR
DERECHO PERCIBIREL
EL
ESTADO
QUE
PROVENGA
ESTADO QUE PROVENGA
DE
DE....
....
IMPUESTOS
IMPUESTOS
LAS
LASCONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
ART.
ART.22C.F.F.
C.F.F.
DERECHOS
DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS
LOSAPROVECHAMIENTOS
APROVECHAMIENTOS
ART.3
ART.3C.F.F.
C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
MULTAS
MULTAS
ACCESORIOS
ACCESORIOSDE
DELOS
LOSDOS
DOS
ANTERIORES
ANTERIORES
RECARGOS
RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDADQUE
QUE
TENGA
DERECHO
A
EXIGIR
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL
ELESTADO
ESTADODE
DE
SERVIDORES PUBLICOS
SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES
PARTICULARES
8
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Públicas
PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES
ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
PREFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS
CON PRENDA O
HIPOTECA
EXCEPCIONES
EXCEPCIONES
LOS
LOSALIMENTOS
ALIMENTOS
LOS DERIVADOS DE
SALARIO O SUELDOS
DEL ULTIMO AÑO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
9
de
Coordinación
* En
caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo
Fiscal último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
de ejecución,
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DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE
AUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO
AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCARÁ
FINCARÁ EL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES
SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
DETERMINACION DE
CONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE
AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIÓN DE NORMA DE
PROCEDIMIENTO
LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
MISMO EJERCICIO
10
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
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Públicas
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO
DE CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
11
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Públicas
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN
EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE
EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE
ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
12
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de las Haciendas
Públicas
RESIDENTES
EN
MEXICO
RESIDENTES
EN
MEXICO
ARTÍ
ARTÍCULO 9
ARTÍCULO 9
PERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS
PERSONAS
PERSONASMORALES
MORALES
• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.
HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS.
PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
LEYES MEXICANASASÍ
MEXICANASASÍ COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MÉ
MÉXICO LA
ADMINISTRACIÓ
ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIÓ
DIRECCIÓN EFECTIVA.
1. CUANDO MÁ
MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES
QUE OBTENGA LA PERSONA FÍ
FÍSICA EN EL AÑ
AÑO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉ
MÉXICO.
2. CUANDO EN EL PAÍ
PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
13
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de las Haciendas
Públicas
DE
DELAS
LASPERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,
ARTICULO 10,
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRINCIPAL
PRINCIPALASIENTO
ASIENTODEL
DEL
NEGOCIO
NEGOCIO
PRESTACION DE SERVICIOS
PRESTACION
DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES
LOCAL
ÑO
DESEMPE
LOCALPARA
PARAEL
ELDESEMPEÑ
DESEMPEÑO
DE
SUS
ACTIVIDADES
DE SUS ACTIVIDADES
OTRA
OTRAACTIVIDAD
ACTIVIDAD
PRINCIPAL
PRINCIPALASIENTO
ASIENTODE
DE
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL PAIS
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPRINCIPAL
PRINCIPAL
DEL
DELNEGOCIO
NEGOCIO
DE LAS PERSONAS MORALES
DE LAS PERSONAS MORALES
DE
DERESIDENTES
RESIDENTESEN
ENEL
ELEXTRANJERO
EXTRANJERO
PRACTICA
PRACTICADE
DEDILIGENCIAS
DILIGENCIAS
UN
UNESTABLECIMIENTO
ESTABLECIMIENTO
VARIOS
VARIOS ESTABLECIMIENTOS
ESTABLECIMIENTOS
EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA
EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA
GENERAL)
GENERAL)
EL
ELLOCAL
LOCALEN
EN
QUE
SE
QUE SE
ENCUENTRE
ENCUENTRELA
LA
PRINCIPAL
PRINCIPAL
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
EL
ELQUE
QUE
DESIGNEN
DESIGNEN
14
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de las Haciendas
Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOS
LOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
ÑO DE
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONEL
ELAAÑO
DE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODE
DEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE
DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE
DE
LOS
LOSSUPUESTOS
SUPUESTOSDE
DELIQUIDACION,
LIQUIDACION,FUSION
FUSIONOO
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELA
LAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.
EN
ÁLCULO DE
ENEL
ELCCÁLCULO
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
Á COMO
MENSUALESSE
SECONSIDERAR
CONSIDERARÁ
COMO
PER
ÍODO DE
PERÍODO
DEPAGO
PAGOEL
ELMES
MESDE
DECALENDARIO
CALENDARIO
ART
ÍCULO 11,
ARTÍCULO
11,
15
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de las Haciendas
Públicas
SE
CONSIDERA
ENAJENACION
(Artículo 14)
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
¾ TODA TRANSMISION DE
¾PROPIEDAD:
TODA TRANSMISION
EJEMPLODE
PROPIEDAD: EJEMPLO
¾ LAS ADJUDICACIONES
¾ LAS ADJUDICACIONES
¾ LA APORTACION A UNA SOCIEDAD
¾OLA
APORTACION A UNA SOCIEDAD
ASOCIACION
O ASOCIACION
¾ EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
¾ EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
¾ LA CESION DE DERECHOS
¾ LA CESION DE DERECHOS
16
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Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALES
CompraCompra-venta de bienes abastecimiento y
suministros construcció
construcción, etc.
LAS INDUSTRIALES
Transformació
Transformación de materia prima y venta
de bienes terminados
LAS AGRICOLAS
Siembra, cultivo, cosecha y su primera
enajenació
enajenación de productos no
industrializados
LAS GANADERAS
Crí
Cría, engorda y su primera enajenació
enajenación
de animales
DE PESCA
Reproducció
Reproducción, captura y su primera
enajenació
enajenación de especies
LAS SILVICOLAS
Cultivo, conservació
conservación de la vegetació
vegetación y
su primera enajenació
enajenación
17
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
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Públicas
ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artí
Artículos 1717-A y 21 C.F.F.
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período
= Factor de
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período actualización
2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
18
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• El factor de actualización cuando
no existe inflación: será de 1.
Artículo 17-A, quinto párrafo
• Actualización de cantidades
moneda nacional que prevé
Código. Se efectuara cuando
inflación sea mayor al 10%.
en
el
la
• Ajuste de estas cantidades a la
decena inferior o superior.
Artículo 17-A, sexto y último párrafos
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
19
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Públicas
• Asociación en participación.
Artículo 17-B
¾
¾
¾
¾
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Concepto – conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o pérdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
Identificación de la A en P con razón o
denominación social
20
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Públicas
CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de
disposiciones relacionadas con la
firma electrónica y presentación de
pagos y promociones mediante
medios electrónicos:
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
21
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Documentos Digitales
•Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos,
éstos deberán ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrónica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una regla
diferente.
Artículo 17-D
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Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
22
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Certificación de Firma
La certificación de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas,
certificación será expedida por
prestador de servicios de certificación.
la
un
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma
avanzada será optativa.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
electrónica
23
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• Cuando los contribuyente remitan
un documento digital a la autoridad,
recibirán el acuse de recibo por
parte de ésta, que contenga sello
digital. El SAT establecerá los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artículo 17-E
Un Organismo
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de Coordinación
Fiscal
24
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• Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT:
I.
La mención de que son
II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del titular
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
25
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Públicas
• Supuestos en los que los certificados que
emita el SAT quedan sin efectos:
I.
A solicitud del firmante
II.
Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
IX. Por riesgos de la confidencialidad
26
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• Se preveen mecanismos para
verificar la integridad y autoría de
un documento digital con firma
electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el
método de remisión al documento
original con la clave pública del
autor.
Artículo 17-I
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Fiscal
27
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• Obligaciones del titular de
certificado emitido por el SAT
un
I.
Evitar el uso no autorizado
II.
Verificar que los datos utilizados son
exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
28
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.
OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
29
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Públicas
CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
DAR
OBLIGACION
FISCAL
HACER
NO HACER
TOLERAR
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
30
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SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE
OBLIGACION
FISCAL
TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
SOLIDARIO
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Un Organismo
Público del
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de Coordinación
Fiscal
AUTORIDADES
FISCALES
31
PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
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Públicas
Artí
Artículos 18
REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento
digital
ESCRITO
LIBRE
2. Nombre, denominación y
domicilio fiscal del promovente
REQUISITOS
3. Autoridad ante la que se dirige
4. Propósito de la promoción
5. Firma electrónica promovente
6. Señalar correo electrónico para
recibir notificaciones
• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de
correo electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
32
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No obligados a utilizar forma digital con firma
electrónica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, las
personas fisícas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1’750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos deberán
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Otros requisitos de las promociones:
Un Organismo
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de Coordinación
Fiscal
Las promociones deben enviarse a la dirección
electrónica que indique el SAT. Disposición que
entrarará en vigor cuando se indique en Reglas
33
Generales.
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• Funciones de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Artículo 18-B
¾
¾
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Fiscal
Protección y defensa de los particulares
en materia fiscal y administrativa
Podrá asesorar, representar y defender
al contribuyente
34
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• En material fiscal se prohibe la
gestión de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representación ante autoridades
fiscales.
• Los otorgantes de representación
podrán solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedirá la
constancia, con la que se podrá
acreditar la representación.
Un Organismo
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de Coordinación
Fiscal
35
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LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:
Saldo a favor
Pago de lo indebido
Petición de parte
SE EFECTUA A:
De oficio
Un Organismo
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Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
36
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Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Las personas que pueden solicitar
devolución de pago de lo indebido
tratándose de impuestos indirectos,
serán quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo
• La devolución de impuestos en el caso
de dictaminados será de 25 días y en los
demás casos 40 días.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
37
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
• Emisión
de
hasta
dos
requerimientos de información para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
días respectivamente.
38
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Devolución parcial o negación de la
devolución.
¾Cuando
se
devuelve
la
documentación
se
considera
negada la solicitud de devolución
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
¾Eliminación de la obligación de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto párrafo
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
39
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de las Haciendas
Públicas
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuará a partir de:
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de
pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista
resolución a un medio de defensa a partir de que se
interpuso éste y por los pagos posteriores.
La devolución se aplicará primero a intereses y
posteriormente
a
las
cantidades
pagadas
indebidamente.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
40
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
•Compensaciones universales (a partir
del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
41
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Responsabilidad
de
personas
físicas empresarias hasta el importe
de sus activos afectos a sus
actividades empresariales cuando
cumplan con sus obligaciones
fiscales previstas según su régimen
fiscal en los artículos 133, 134 y 139
de la LISR.
Art. 26-A
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
42
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Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
R.F.C.
•
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS
PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O
EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y
ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS
MORALES SALVO EXCEPCIONES
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
43
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIÓN
CANCELACION EN EL R.F.C.
44
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de las Haciendas
Públicas
• No se considera domicilio fiscal el
manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prevé el artículo 10
como domicilio fiscal
• El aviso de cambio de domicilio no
surtirá efectos cuando el nuevo
domicilio
manifestado
por
el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
45
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Desarrollo Técnico
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Públicas
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
CONTABILIDAD SE
INTEGRA:
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE
OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS
CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE
OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS
DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.
LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
LOS PAPELES DE TRABAJO
46
MAQUINAS REGISTRADORAS
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• Quienes cuenten con un certificado de
firma
electrónica
y
lleven
su
contabilidad en sistema electrónico
podrán realizar la expedición de sus
comprobantes digitalmente deberán de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de éste artículo.
• Se deberá efectuar la verificación de la
autenticidad de los comprobantes
digitales para su deducción y
acreditamiento.
Art. 29
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
47
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Por operaciones en parcialidades,
se expedirán comprobantes por
cada uno de los pagos
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
48
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
••
El
El plazo de conservación de
de contabilidad
contabilidad es
es de
de 55 años,
años,
determinada
determinada documentación
documentación deberá
deberá de
de conservarse
conservarse durante
durante
todo
todo el
el tiempo
tiempo que
que subsista
subsista la
la sociedad, como:
¾
¾ Actas
Actas constitutivas
constitutivas
¾
¾ Contratos
Contratos de
de A
A en
en P
P
¾
¾ Actas
Actas
en
en que
que se
se haga
haga constar
constar aumento
aumento o
o disminución
disminución de
de
capital,
capital, fusión
fusión o
o escisión
escisión de
de sociedades
sociedades
¾
¾ Declaraciones
Declaraciones de
de Pagos
Pagos provisionales
provisionales o
o del
del ejercicio
ejercicio
•• Los
Los trámites
trámites al
al RFC,
RFC, declaraciones,
declaraciones, avisos
avisos o
o informes
informes se
se
deben
deben de
de efectuar
efectuar en
en documentos
documentos digitales.
digitales.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Con
Con excepción
excepción de
de las
las personas
personas físicas
físicas que
que realizan
realizan
actividades
actividades empresariales
empresariales que
que en
en ejercicio
ejercicio inmediato
inmediato
anterior
anterior hubiesen
hubiesen obtenidos
obtenidos ingresos
ingresos inferiores
inferiores aa $$
1’750,000.00,
1’750,000.00, así
así como
como las
las personas
personas físicas
físicas que
que no
no realicen
realicen
actividades
actividades empresariales
empresariales yy que
que hubiesen
hubiesen obtenido
obtenido ingresos
ingresos
inferiores
inferiores aa $$ 300,000.00,
300,000.00, podrán
podrán presentar
presentar las
las solicitudes,
solicitudes,
declaraciones,
declaraciones, avisos,
avisos, informes
informes o
o documentos
documentos en
en las
las
oficinas
oficinas autorizadas
autorizadas por
por la
la autoridad,
autoridad, utilizando
utilizando para
para ello
ello una
una
49
tarjeta
tarjeta electrónica
electrónica en
en lugar
lugar de
de la
la firma
firma electrónica
electrónica avanzada.
avanzada.
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
• Los
trámites
relativos
a
declaraciones, avisos, solicitudes
y demás documentos, los podrán
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto párrafo
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
50
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• La obligación de utilizar formatos
electrónicos se aplicará siempre
que la difusión en la página del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipación a la fecha en
que
el
contribuyente
deba
utilizarlas.
• Se
presentarán
declaraciones
estadísticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
51
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN
PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
52
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
DICTAMEN
QUE
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO
ANTERIOR
HUBIERAN
ANTERIOR HUBIERAN
TENIDO
TENIDO
OBLIGATORIO
OBLIGATORIO
LA
PRESENTACION
DEL DICTAMEN
PUEDE SER
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
INGRESOS SUPERIORES A
INGRESOS
LOS QUE SUPERIORES
MARCA EL A
LOS
QUE
EL
CODIGO EN LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN
LA
FRACCION
I DEL ARTICULO 3232-A
I DEL ARTICULO 32-A
DONATARIAS
DONATARIASAUTORIZADAS
AUTORIZADAS
ACTIVOS SUPERIORES A
ACTIVOS
LOS QUESUPERIORES
MARCA EL A
LOS
QUE
EL
CODIGO EN LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN LA FRACCION
I DEL ARTICULO
3232-A
I DEL ARTICULO 32-A
LAS
LASSOCIEDADES
SOCIEDADESQUE
QUESE
SE
FUSIONAN
POR
EL
FUSIONAN POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOEN
ENQUE
QUEESTO
ESTO
OCURRA
OCURRA
QUE POR LO MENOS 300
QUE
POR LO MENOS
TRABAJADORES
LE 300
TRABAJADORES
LE
HAYAN PRESTADO SUS
HAYAN
PRESTADO
SUS
SERVICIOS EN CADA UNO
SERVICIOS
EN
CADA
DE LOS MESES DE UNO
DE LOS MESES
DE
EJERCICIO
ANTERIOR
EJERCICIO ANTERIOR
LA
LAESCINDENTE
ESCINDENTEYYLAS
LAS
ESCINDIDAS,
POR
EL
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOFISCLA
FISCLAEN
ENQUE
QUE
OCURRA
LA
ESCICION
Y
OCURRA LA ESCICION YEL
EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE
LAS
LASENTIDADES
ENTIDADESDE
DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL,
FEDERAL,ASI
ASICOMO
COMOLAS
LAS
QUE
FORMEN
PARTE
DE
QUE FORMEN PARTE DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL
ESTATALYYMUNICIPAL
MUNICIPAL
53
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• El aviso de opción para dictaminarse se
deberá presentar al presentarse la
declaración del ejercicio y surtirá
efectos
siempre
y
cuando
la
declaración se haya presentado a
tiempo. (vigente hasta 2005)
• El dictamen con la información y
documentación se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
• En su caso para el entero
diferencias, tendrán 10 días.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
de
54
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Å Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y
emisión de criterios y reglas de carácter general.
Å Negativa ficta.
Å Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Å Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonación o prórroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estímulos fiscales.
Å Facultades por omisión de declaración.
Å Facultades de comprobación.
Å Caducidad.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Å Presunción de legalidad de actos de
autoridad.
55
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
• Las reglas de carácter general referidas
a los elementos de las contribuciones,
no generarán cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artículo, 33, fracción I, inciso g
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
56
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
RESOLUCIONES
FAVORABLES
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SÓLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
57
(art. 36)
Instituto para el
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Públicas
PETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
NEGATIVA
FICTA
ART.37
C.F.F.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA
RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE
LA AFIRMATIVA FICTA
58
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CONSTAR POR ESCRITO EN
DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
REQUISITOS DE LOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.
SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO
EMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
PROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO
COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
NOMBRE DEL DESTINARIO
59
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS
EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
Un Organismo
Público
del
COMPETENTE.
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
60
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS
DE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:
- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.
- Comprobar la comisión de delitos fiscales.
- Proporcionar información a otras autoridades fiscales
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
61
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
-- Rectificar
Rectificar errores
errores yy omisiones
omisiones
en
en las
las declaraciones
declaraciones solicitudes
solicitudes
oo avisos.
avisos.
-- Revisar
ámenes
Revisar los
los dict
dictámenes
formulados
formulados por
por C.P.R.
C.P.R. Para
Para
efectos
efectos fiscales
fiscales
-- Practicar
úo oo
Practicar yy ordenar
ordenar el
el aval
avalúo
verificaci
ón ffísica
ísica de
verificación
de bienes
bienes
-- Practicar
Practicar visitas
visitas yy revisar
revisar la
la
contabilidad,
contabilidad, bienes
bienes yy
mercanc
ías
mercancías
-- Requerir
Requerir la
la contabilidad
contabilidad para
para
revisi
ón en
revisión
en las
las oficinas
oficinas de
de la
la
autoridad
autoridad
-- Practicar
Practicar visitas
visitas para
para verificar
verificar la
la
expedici
ón de
expedición
de comprobantes
comprobantes
fiscales
fiscales yy en
en materia
materia de
de R.F.C.,
R.F.C.,
marbetes
marbetes yy precientos
precientos yy legal
legal
posesi
ón oo propiedad
posesión
propiedad de
de bienes
bienes
-- Allegarse
Allegarse de
de pruebas
pruebas para
para
formular
formular denuncia
denuncia al
al M.P.
M.P. Para
Para
Un Organismo
Público del
que
ón penal
que ejercite
ejercite la
la acci
acción
penal
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
-- Recabar
Recabar de
de funcionarios
funcionarios yy
federatarios
federatarios informes
informes yy datos
datos
62
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VISITA DOMICILIARIA
• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA
• SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE
ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.
• SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
• SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
• SE DEBEN LEVANTAR ACTAS
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
63
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Previsión de una sola ampliación de
plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijación de plazo de un año para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos años
Artículo 46-A
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
64
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
• Obligatoriedad de concluir visitas a
contribuyentes que deben dictaminarse
y
a
quienes
se
dictaminen
voluntariamente.
Artículo 47
EXCEPCIONES:
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea
suficiente para conocer la situación fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos
establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para
efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar
obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
65
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Derecho de audiencia en revisiones
del artículo 49 CFF
Artículo 49
• Obligación de señalar en las
liquidaciones
el
plazo
del
contribuyente para impugnar, y
señalamiento de determinación de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artículo 50
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
66
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Señalamiento en ley de la
secuencia
de
revisión
de
dictámenes fiscales, y supuestos
de
visita
domiciliaria
a
contribuyentes dictaminados.
Artículo 52-A
• Señalamiento de plazos para que
los
CPR
presenten
la
documentación que se les requiera
Artículo 53-A
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
67
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos
Fiscales
CAPITULO I
Infracciones
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
68
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
E. Concepto de infracción
¾ Transgresión; quebrantamiento de
una norma o de un pacto.
¾ Todo hecho u omisión descrito,
declarado como ilegal y
sancionado por una ley.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
69
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
E.1. Elementos de la infracción
Hecho u
omisión
descrito
Declarado
ilegal
Sancionado
En una Ley
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
70
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CLASIFICACION DE LAS
INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ATENDIENDO A
SUS
CONSECUENCIAS
DE FONDO
DE FORMA
INSTANTÁNEAS
ATENDIENDO A
SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
CONTINUAS
CONTINUADAS
71
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Se indican los supuestos para
considerar como espontáneo el
incumplimiento de obligaciones.
Artículo 73
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
72
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Se aplicará una sola multa en la
concurrencia de infracciones, ya
sea de forma o de fondo, el
cómputo para la reducción del 20%
en las multas formales, será a
partir de que surta efecto la
notificación
• Artículo 75
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
73
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Disminución de multas de fondo del 50 al
40% de las contribuciones omitidas
cuando se pagan junto con sus accesorios
antes de la notificación de la resolución,
tomando la base histórica para calcular
multa en los demás casos también se
disminuye la multa mínima del 70 al 50%.
Artículo 76
• Se establece, que solamente se aplicará
una multa, cuando los contribuyentes
amortizan indebidamente pérdidas fiscales
de ejercicios anteriores
Art. 76 párrafo 5°
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
74
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Se adiciona la multa por errores en el
ajuste anual de la inflación, art. 76
U.P.
• Se considera infracción no presentar
declaraciones
con
información
estadística.
• Artículo 81, F-VII
• También se considera infracción no
presentar el aviso de que ya no es
residente fiscal en México, conforme
al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
75
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Se considera infracción de los
funcionarios públicos revelar la
información que las instituciones
que
componen
el
sistema
financiero
les
hayan
proporcionado a las autoridades
fiscales
Articulo 87
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
76
Instituto para el
Desarrollo Técnico
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Públicas
CAPITULO II
DELITOS FISCALES
Un Organismo
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Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
77
Instituto para el
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Públicas
DELITO ES TODA ACCION
U OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES
PENALES
Un Organismo
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Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
78
Instituto para el
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Públicas
LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER
PERSEGUIDOS:
•
Por querella
• Por declaratoria de perjuicios
• Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
• Son de aquellas por las que
no se paga impuesto o
requieran permiso de
autoridad competente
• Son de tráfico prohibido.
Por denuncia de hechos.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
79
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
•• Equiparables
Equiparables al
al contrabando.
contrabando. (art.
(art. 105
105
C.F.F)
C.F.F)
•• Defraudación
Defraudación Fiscal
Fiscal .. (art.
(art. 108
108 C.F.F.)
C.F.F.)
•• Equiparables
Equiparables aa la
la Defraudación
Defraudación Fiscal
Fiscal
(art.
(art. 109
109 C.F.F.)
C.F.F.)
Delitos por
querella
•• Conductas
Conductas relacionadas
relacionadas con
con el
el registro
registro
Federal
Federal de
de contribuyentes
contribuyentes (art.
(art. 110
110
C.F.F.)
C.F.F.)
•• Depositarios
Depositarios o
o interventores
interventores infieles
infieles
(art.
(art. 112
112 C.F.F.)
C.F.F.)
•• Ordenar
Ordenar o
o practicar
practicar visitas
visitas domiciliarias
domiciliarias
o
o embargos
embargos sin
sin mandamiento
mandamiento escrito
escrito de
de
autoridad
autoridad Fiscal
Fiscal competente
competente (art.
(art. 114
114
C.F.F.)
C.F.F.)
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
•• Verificación
Verificación fisica
fisica de
de mercancias
mercancias en
en
transporte
transporte en
en lugar
lugar distinto
distinto aa los
los
80
resintos
resintos Fiscales
Fiscales (art.
(art. 114
114 C.F.F.)
C.F.F.)
Instituto para el
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Públicas
Contrabando (Art.
102 C.F.F.)
Delitos por
declaratoria de
perjuicio
Un Organismo
Público del
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de Coordinación
Fiscal
Robo de
mercancía en
recinto Fiscal o
fiscalizado (art.
115 C.F.F.)
81
Instituto para el
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de las Haciendas
Públicas
DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de
mercancías por las que
no deban pagarse
impuestos y requieran
permiso de autoridad
competente (art. 102
C.F.F.)
Sedena
Secretaría de
Salud
Secretaría de
Economía
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
(art. 102 C.F.F)
82
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
¾ Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
¾ No declaración en aduana de cantidades superiores a
30,000 dolares USA.
¾ Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos
o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art.
113-I C.F.F.)
¾ La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
¾ Alteración o destrucción de máquinas registradoras de
operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II
C.F.F.)
¾ Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de
ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
83
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
‰ Reproducción o impresión ilegítima de
comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
‰ Amenazar
al
contribuyente,
su
representante o sus dependientes con
formular por si o por medio de la
dependencia de su adscripción, una
denuncia, querella o declaratoria al
Ministerio Público por falta de delitos
fiscales (art. 114-A C.F.F.)
‰ Revelación ilegal de información (art. 114-B
C.F.F)
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
‰ Comercializar o transportar gasolina o
diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
84
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
¾ En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondrá
sanción
pecuniaria;
las
autoridades
administrativas, con
leyes fiscales harán
arreglo a
efectivas
las
las
contribuciones
omitidas,
los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
85
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Son responsables de los delitos fiscales,
quienes:
ƒ Concierten la realización del delito.
ƒ Realicen la conducta o el hecho descrito en
la Ley.
ƒ Cometan conjuntamente el delito.
ƒ Se sirvan de otra persona
instrumento para ejecutarlo.
como
ƒ Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
ƒ Ayuden dolosamente
comisión.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
a
otro
para
su
ƒ Auxilien a otro después de su ejercicio,
86
cumpliendo una promesa anterior.
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Si un funcionario o
empleado público comete o
en cualquier forma participa
en la comisión de un delito
fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se
aumentará de tres a seis
años de prisión.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
87
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
La acción penal en los delitos fiscales
perseguibles por querella, por declaratoria
y por declaratoria de perjuicio de la
S.H.C.P. prescribirá en:
•
Tres años contados a partir del día en que
la S.H.C.P. Tenga conocimiento del delito y
del delincuente.
•
Cinco años contados a partir de la
comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene
conocimiento del delito y del delincuente.
•
En los demás casos se estará a las reglas
del Código Penal Federal. (Título Quinto,
Capítulo VI del C.P.F.)
88
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
TITULO QUINTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO
CAPITULO PRIMERO.PRIMERO.- DE
DE LOS
LOS RECURSOS
RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
ADMINISTRATIVOS.
•• REVOCACIÓN.
REVOCACIÓN.
CAPITULO
CAPITULO SEGUNDO.SEGUNDO.- DE
DE LAS
LAS NOTIFICACIONES
NOTIFICACIONES Y
Y LA
LA GARANTÍA
GARANTÍA DEL
DEL INTERÉS
INTERÉS
FISCAL.
FISCAL.
••
FORMAS
FORMAS DE
DE NOTIFICAR.
NOTIFICAR.
••
CUANDO
CUANDO SURTE
SURTE EFECTOS
EFECTOS LA
LA NOTIFICACIÓN.
NOTIFICACIÓN.
••
DONDE
DONDE SE
SE DEBE
DEBE Y
Y SE
SE PUEDE
PUEDE NOTIFICAR.
NOTIFICAR.
••
NOTIFICACIONES
NOTIFICACIONES PERSONALES.
PERSONALES.
••
DE
DE LA
LA GARANTÍA
GARANTÍA DEL
DEL INTERÉS
INTERÉS FISCAL.
FISCAL.
••
SUSPENSIÓN
SUSPENSIÓN DEL
DEL PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO DE
DE COBRO.
COBRO.
CAPITULO
CAPITULO TERCERO.TERCERO.- DEL
DEL PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ADMINISTRATIVO DE
DE
EJECUCIÓN.
EJECUCIÓN.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
89
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
EL RECURSO
DE
REVOCACION
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
PROCEDE
CONTRA
LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN
MATERIA FISCAL
FEDERAL
ART.116 C.F.F.
90
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• DETERMINEN CONTRIBUCIONES
ACCESORIOS, O
APROVECHAMIENTOS.
• NIEGUEN DEVOLUCIONES
RESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE
EL RECURSO
DE
REVOCACION
PROCEDE
CONTRA
• DICTEN LAS AUTORIDADES
ADUANERAS
• CAUSEN AGRAVIO AL
PARTICULAR
ART.117 C.F.F.
• EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS
FISCALES, CUANDO SE HAN
EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES
INFERIOR AL EXIGIDO.
CONTRA
CONTRA ACTOS
ACTOS QUE
QUE
• DICTADOS DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION NO AJUSTADOS A
LA LEY.
• AFECTEN EL INTERES JURIDICO
DE TERCEROS.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
• DETERMINEN EL VALOR DE
BIENES EMBARGADOS
91
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN
PROCEDE
EN CONTRA
DE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS
ILEGALMENTE Ó
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O
RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
92
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
PLAZO GENERAL PARA
INTERPONER
EL RECURSO DE
REVOCACION
DENTRO
DE
LOS 45
DIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACI
ÓN
NOTIFICACIÓN
DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
93
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Constar
Constar en
en escrito
escrito digital
digital
Firma
ónica
electr
Firma electró
electrónica
del
del recurrente
recurrente
Nombre,
Nombre, denominación
denominación oo razón
razón social
social del
del recurrente
recurrente
Pruebas
Pruebas que
que ofrece
ofrece
Agravios
Agravios que
que le
le causen
causen la
la
resolució
ó
n
o
acto
impugnado
resoluci
resolución o acto impugnado
Los
Los hechos
hechos controvertidos
controvertidos
REQUISITOS
REQUISITOS
DEL
DEL
ESCRITO
ESCRITO DEL
DEL
RECURSO
RECURSO DE
DE
REVOCACION
REVOCACION
La
ón oo acto
resoluci
La resolució
resolución
acto
que
se
impugna
que se impugna
El propó
propósito del escrito
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Clave
Clave de
de su
su Registro
Registro Federal
Federal de
de Contribuyentes
Contribuyentes
Domicilio
Domicilio fiscal
fiscal Manifestado
Manifestado en
en el
el Registro
Registro
Domicilio
Domicilio para
para recibir
recibir yy oir
oir notificaciones,
notificaciones, yy
persona
persona autorizada
autorizada para
para recibirlas,
recibirlas, en
en su
su caso
caso
La
La autoridad
autoridad fiscal
fiscal aa la
la que
que se
se dirige
dirige
94
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
•
Improcedencia
administrativo
del
recurso
¾ Se puede impugnar vía recurso
por una sola vez la resolución
recaída en cumplimiento de
resolución de recurso. Antes de
la reforma era improcedente el
recurso contra resolución en
cumplimiento de resolución de
recurso, por lo que se tenía que
acudir a juicio.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
Artículo 124
95
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Pruebas que se admiten en el
recurso de revocación incluyendo
los documentos públicos, en este
sentido este artículo se reforma
para indicar el valor probatorio
pleno de los documentos públicos
digitales
Artículo
Artículo 130
130
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
• En la resolución modificatoria en
materia de recurso de revocación
se deberá indicar el plazo para
interponer
juicio
contencioso
administrativo
Artículo 132
96
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Sentido de las resoluciones que
ponen fin a los recursos y plazo
para el cumplimiento de las
resoluciones que se emitan
Artículo 133
Casos en que procede la revocación para efectos vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio
de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4
meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel
en que quede firme la resolución y se interrumpe
cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
97
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
NO AFECTAR EL INTERES
JURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL
RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES DICTADAS EN
PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIAS
CAUSALES
DE
IMPROCEDENCIA
POR REVOCACION DE LOS
ACTOS POR LA AUTORIDAD
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO
EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMO
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL
TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACION
ACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS
CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
98
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
POR HABER CESADO
LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION
IMPUGNADA
PRESENCIA DE ALGUNA
CAUSAL DE
IMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION
IMPUGNADA
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
99
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
PRUEBAS ADMISIBLES EN EL
RECURSO DE REVOCACIÓN
TODA CLASE DE PRUEBA
LA PRUEBA
TESTIMONIAL
EXCEPTO
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
LA PRUEBA
CONFESIONAL
DE LAS
AUTORIDADES
100
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE
EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
Confirmar el acto impugnado
Modificar el acto
impugnado o dictar uno
nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso
interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a
favor del recurrente
Mandar reponer el
procedimiento
administrativo o que se
emita una nueva
resolución
Dejar sin efectos el acto impugnado.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
101
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE
REVOCACION
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR
LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSO
CUATRO MESES, A
PARTIR DE QUE QUEDE
FIRME LA RESOLUCION
SI SE ORDENA
REALIZAR UN
DETERMINADO ACTO
¿CUANDO?
SI SE ORDENE LA
REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTO
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
102
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da
eficacia a los actos administrativos emitidos por
la autoridad fiscal.
ACTOS DE AFECTACION
GENERAL
PUBLICACION
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
ACTOS DE AFECTACION
INDIVIDUAL
NOTIFICACION
103
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL
(Art. 134, C.F.F.)
I.
Personalmente o por correo certificado o
electrónico
II. Correo ordinario o telegrama
III. Por estrados
IV. Por edictos
V. Por instructivo
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
104
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• El plazo de permanencia de las
notificaciones por estrados
será de 15 días y se establece
la obligación simultánea de
hacerlo por vía electrónica.
Artículo 139
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
105
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Publicación de las notificaciones
por
editos
en
la
página
electrónica de las autoridades
será de 15 días, los días de su
publicación en un diario de
circulación nacional será de 1
día y en el DOF será de 3 días.
Surtirán efecto el último día de
su publicación en cualquiera de
los medios señalados.
Artículo 139
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
106
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
FORMAS DE
GARANTIZAR
EL INTERES
FISCAL
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
ÍDepósito en dinero
ÍGarantía financiera
equivalente
ÍPrenda
ÍHipoteca
ÍFianza
ÍObligación solidaria de
tercero
ÍEmbargo en la vía
administrativa
ÍTítulos valor o cartera de
crédito
107
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
• Se prevé la aceptación de fianza
con
firma
electrónica,
el
cómputo
del
plazo
para
garantizar será a partir del día
siguiente en que surta efecto la
notificación, la garantía en juicio
de amparo será vía depósito.
Artículo 141
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
108
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
109
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
FASES DEL PAE
REQUERIMIENTO.
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO
MANDAMIENTO DE
DE LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL SE
SE EXIGE
EXIGE
EL
PAGO
DE
CREDITOS
FISCALES
NO
CUBIERTOS
EL
PAGO
DE
CREDITOS
FISCALES
NO
CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE.
ESPONTANEAMENTE.
EMBARGO.
EMBARGO.
ACTO
ACTO MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD PROCEDE
PROCEDE A
A RETENER
RETENER O
O
SECUESTRAR
SECUESTRAR BIENES
BIENES DEL
DEL DEUDOR,
DEUDOR, SUFICIENTES
SUFICIENTES PARA
PARA
ASEGURAR
ASEGURAR EL
EL PAGO
PAGO DEL
DEL CREDITO
CREDITO FISCAL
FISCAL A
A TRAVES
TRAVES DE
DE SU
SU
ENAJENACION
ENAJENACION EN
EN REMATE,
REMATE, ENAJENACION
ENAJENACION FUERA
FUERA DE
DE SUBASTA,
SUBASTA,
SU
SU ADJUDICACION
ADJUDICACION EN
EN FAVOR
FAVOR DEL
DEL FISCO,
FISCO, O
O SU
SU INTERVENCION
INTERVENCION EN
EN
ADMIINISTRACION
ADMIINISTRACION O
O CON
CON CARGO
CARGO A
A CAJA.
CAJA.
REMATE.
REMATE.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
ACTO
ACTO MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD PROCEDE
PROCEDE A
A ENAJENAR
ENAJENAR
LOS
LOS BIENES
BIENES EMBARGADOS
EMBARGADOS PARA,
PARA, CON
CON SU
SU PRODUCTO,
PRODUCTO, CUBRIR
CUBRIR
LOS
LOS CREDITOS
CREDITOS FISCALES
FISCALES ADEUDADOS
ADEUDADOS POR
POR EL
EL EMBARGADO.
EMBARGADO.
110
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y
EMBARGO
Æ NOTIFICACION PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
ÆLEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
•
QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.111
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS A EMBARGO
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
1.
LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA
DILIGENCIA; ARTICULO 155.
2.
EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS
CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.
112
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE
DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)
•
OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL
•
LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS
INCREMENTOS POR INTERESES
•
SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS
113
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
1.
2.
BASE DEL REMATE
CELEBRACION DEL REMATE
3.
CONVOCATORIA:
30 DIAS
EL
EL REMATE
REMATE DEBERA
DEBERA CELEBRARSE
CELEBRARSE DENTRO
DENTRO DE
DE LOS
LOS 30
30 DIAS
DIAS SIGUIENTES
SIGUIENTES A
A
AQUEL
AQUEL EN
EN QUE
QUE SE
SE DETERMINO
DETERMINO LA
LA BASE
BASE PARA
PARA LA
LA ENAJENACION
ENAJENACION DE
DE LOS
LOS
BIENES
Y,
LA
CONVOCATORIA
DEBERA
SER
PUBLICADA
CUANDO
MENOS
BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10
10
DIAS
114
DIAS ANTES
ANTES DE
DE LA
LA FECHA
FECHA DEL
DEL REMATE
REMATE
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
AMPLIACION DE EMBARGO
REQUISITOS
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
1.
Existencia del motivo.
2.
Mandamiento.
115
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
REMATE (SUBASTA
PUBLICA A TRAVÉS DE
MEDIOS ELETRONICOS)
FORMAS
FORMASDE
DE
ENAJENAR
ENAJENAR
BIENES
BIENES
EMBARGADOS
EMBARGADOS
ENAJENACION
DIRECTA FUERA DE
SUBASTA
ADJUDICACION
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
116
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
REQUISITOS PARA
LA ENAJENACION DE
LOS TERMINOS DE
LA FRACC. IV ART.
192 CFF
ACUERDO DE LA
AUTORIDAD EN QUE
FUNDE Y MOTIVE LA
VENTA FUERA DE
REMATE, EN EL QUE
ACREDITE QUE:
LOS BIENES SON DE
FACIL DETERIORO O
DESCOMPOSICION, O
SON MATERIALES
INFLAMABLES
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
NO EXISTE LUGAR
EN LA LOCALIDD,
APROPIADO PARA
SU CONSERVACION
117
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
PRESCRIPCION
ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE
DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO
DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY.
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
• En materia fiscal opera para liberar a la
autoridad de devolver contribuciones o al
contribuyente de pagar algún crédito fiscal.
118
Instituto para el
Desarrollo Técnico
de las Haciendas
Públicas
ELEMENTOS DE
ES UNA FIGURA
JURIDICO TRIBUTARIA
LA
PRESCRIPCION
LIBERA LA OBLIGACION
DE PAGO
EN MATERIA
TRIBUTARIA
Un Organismo
Público del
Sistema Nacional
de Coordinación
Fiscal
DEBE TRANSCURRIR EL
PLAZO QUE FIJA LA LEY
119