anexos - Universidad Regional Autónoma de los Andes

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
FERRETERÍA DISTRAHIERRO AC. EN LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, CANTÓN SANTO
DOMINGO.
AUTORA: CALVA ROSERO SANDRA ELIZABETH.
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN H.
SANTO DOMINGO
2013
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo 19 de septiembre del 2013
CONSTANCIA DE APROBACIÓN
MBA. Leonardo Carrión H., en calidad de Asesor de Tesis, designado por disposición de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, certifico que la señorita
Calva Rosero Sandra Elizabeth, alumna de la Carrera de SISTEMA CONTABLE Y
GESTIÓN FINANCIERA EN LA FERRETERÍA DISTRAHIERRO AC.
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS,
CANTÓN SANTO DOMINGO., quien ha cumplido con todos los requerimientos
científicos y metodológicos, por lo que se autoriza su presentación a lectura y defensa de
tesis.
Atentamente,
MBA. Leonardo Carrión H.
ASESOR
II
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Luego de 4 años y medio de constante esfuerzo, sufrimientos, trabajo, desvelo, con mis
compañeros de curso de la noche, consultas, libros declaro que la tesis que presento sobre
el tema SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
FERRETERÍA DISTRAHIERRO AC. EN LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, CANTÓN SANTO
DOMINGO., con el propósito de mejorar la información contable previa a la obtención
del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA., es auténtico,
único y los derechos de autoría le corresponden a UNIANDES.
Santo Domingo, 19 de septiembre del 2013
Atentamente,
Calva Rosero Sandra Elizabeth
III
NOTA DE ACEPTACIÓN
-----------------------------------------Firma Presidente del tribunal
-------------------------------------------Firma Oponente
---------------------------------------------Firma Miembro del Tribunal
IV
DEDICATORIA
Mi tesis va dedicada con todo mi amor y cariño a mis padres que han sido la
parte fundamental para yo poder seguir adelante preparándome cada día, ellos
son los que velan por nuestro bienestar, estudio, salud, educación y lo más
principal el cariño inmenso que me brindan, ellos han sido la fuerza necesaria
para continuar luchando cada paso que doy día tras día y así poder seguir
adelante rompiendo barreras que se interpongan en mi camino y estas no me
permitan seguir adelante.
Ellos es a quien les debo todo lo que soy, horas de consejos, de regaños, de
tristezas y de alegrías de las cuales estoy muy segura que lo han hecho con
todo el amor del mundo para formarme como un ser integral y de lo cual me
siento extremadamente orgullosa.
Calva Rosero Sandra Elizabeth.
V
AGRADECIMIENTO
Agradecerle a mi Dios; ya que tú eres lo más puro y esencial que existe en
nuestra posición firme para poder alcanzar esta meta, esta alegría, que con tu
sabiduría y amor derramaste toda tu confianza en mí. A través de esta meta
alcanzada, podre siempre de tu mano alcanzar otras que espero y sea para tu
gloria.
A mis adorados padres: Bacillo Calva Calva y Mirta Rosero Morales, por darme
la estabilidad emocional, económica, sentimental; para poder llegar hasta este
logro, que sin ellos no lo hubiera podido conseguir, los amo con todo mi corazón
y siempre serán el regalo más hermoso que puedo y podré tener en mi vida.
A todos mis profesores que me impartieron sus conocimientos desde mi primer
día de clases hasta el último de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, para mi es una de las mejores universidades que esta nos
permite superarnos días tras días, a mi asesor de tesis Leonardo Carrión,
agradecerle por la paciencia que me tuvo y quien me supo impartir sus valiosos
y avanzados conocimiento, por último a todos mis familiares y amigos
que
confiaron en mí que me brindaron el apoyo necesario cuando más lo necesitaba
en todos los momentos de esta gran etapa de mi vida, y durante el desarrollo
de esta tesis para alcanzar y obtener la meta que me vía planteado.
VI
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación. ...................................................................................... 1
Planteamiento del problema. .............................................................................................. 2
Formulación del problema. ................................................................................................ 3
Delimitación del problema. ................................................................................................ 3
Objeto de estudio y campo de acción. ............................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación. ........................................................................ 4
Objetivo General. ............................................................................................................... 4
Objetivos específicos. ..................................................................................................... 4
Idea a defender. .................................................................................................................. 4
Justificación Económica..................................................................................................... 5
Justificación técnica. .............................................................................................................. 5
Metodología investigativa a emplear. ................................................................................ 5
Resumen de la Estructura de la Tesis. ................................................................................ 6
Aporte teórico..................................................................................................................... 6
Significación práctica. ........................................................................................................ 7
Novedad científica. ................................................................................................................ 7
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 8
1
MARCO TEÓRICO. ...................................................................................................... 8
1.1
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN. ................. 8
1.2
ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................................................... 8
Contabilidad. .................................................................................................... 8
Sistemas Contables .......................................................................................... 9
Gestión Financiera. ........................................................................................ 14
1.3
VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACON.
26
1.4
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ........................................... 27
CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 29
2
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .............. 29
VII
2.1
CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. .......................................................................................................... 29
2.2
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ........................ 30
Modalidad de la Investigación. ...................................................................... 30
Tipos de Investigación. .................................................................................. 31
Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación. .................................... 32
Población y/o Muestra. .................................................................................. 34
Interpretación de resultados. .......................................................................... 35
VERIFICACION DE LA IDEA A DEFENDER .......................................... 41
2.3
PROPUESTA DEL INVESTIGADOR ................................................................ 42
2.4
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................ 42
CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 44
3
MARCO PROPOSITIVO. ........................................................................................... 44
3.1
TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA
GESTIÓN FINANCIERA DE LA FERRETERÍA “DISTRAHIERRO A.C.” UBICADA
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, CANTÓN
SANTO DOMINGO. ....................................................................................................... 44
3.2
DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ............................................................... 44
Justificación. .................................................................................................. 44
Objetivo General. ........................................................................................... 45
Propuesta del Sistema Contable. .................................................................... 46
Conclusiones. ............................................................................................... 120
Recomendaciones. ....................................................................................... 120
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Pasos para implementar un Sistema Contable. ...................................................... 13
Tabla 2: Información de contabilidad. ................................................................................. 21
Tabla 3: Usuarios de la información suministrada por la contabilidad. .............................. 21
Tabla 4: Razones de liquidez. ..............................................¡Error! Marcador no definido.
Tabla 5: Razones de rentabilidad. ........................................................................................ 25
Tabla 6: Razones de endeudamiento. .................................................................................. 25
VIII
Tabla 7: Lista de Chequeo. .................................................................................................. 48
Tabla 8: Plan de Cuentas. .................................................................................................... 53
Tabla 9: Manual de procedimientos.................................................................................. 62
Tabla 10: Estado de Situación Inicial. ................................................................................. 71
Tabla 11: Libro Diario. ........................................................................................................ 73
Tabla 12: Asientos de cierre. ...............................................¡Error! Marcador no definido.
Tabla 13: Caja general. ...................................................................................................... 100
Tabla 14: Bancos. ................................................................ ¡Error! Marcador no definido.
Tabla 15: Balance de Comprobación. ................................................................................ 103
Tabla 16: Estado de Resultados Integrales. ....................................................................... 106
Tabla 17: Estado de Situación Financiera.......................................................................... 107
Tabla 18: Razones de liquidez. .......................................................................................... 112
Tabla 19: Razones de rentabilidad. .................................................................................... 113
Tabla 20: Razones de endeudamiento ............................................................................... 114
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Comprobante de ingreso ................................................................................ 49
Ilustración 2: Comprobante de egreso ................................................................................. 50
Ilustración 3: Proforma ........................................................................................................ 51
Ilustración 4: Requisición de mercadería............................................................................. 51
IX
ANEXOS
Anexo 1.
Carta de aprobación.
Anexo 2.
Carta de aceptación.
Anexo 3.
Kàrdex, rol de pagos, mayorización, costos de venta, depreciación, tabla de préstamos.
Anexo 4.
Formato de entrevista.
Anexo 5.
Formato de encuesta.
X
RESUMEN EJECUTIVO
Tomando en cuenta que la contabilidad es una disciplina o ciencia social creada
exclusivamente para realizar y administrar los movimientos económicos de las empresas,
además sirve de base para la toma de decisiones financieras, es por ello que la
implementación de un sistema contable es de vital importancia, ya que es un conjunto de
normas, pautas, procedimientos entre otras actividades, para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización,
clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos
suministre.
Para el desarrollo y ejecución de la propuesta de este tema de investigación, se realizó un
análisis meticuloso en cuanto a la aplicación de un Sistema Contable, empleando las
directrices que constan en el Manual de Investigación de la Universidad; con línea de
investigación: Gestión de la Información Contable, empleando la metodología Cualicuantitativa, con mayor incidencia en la modalidad cuantitativa, debido a que extracta la
información obtenida de los resultados de las técnicas de aplicación en la empresa
“DISTRAHIERRO A.C.”, además porque cuenta con un modelo numérico contable.
El presente trabajo de investigación tiene como propósito la implementación de un Sistema
Contable, que contiene lista de chequeo, documentos fuente, catálogo de cuentas y manual
de procedimientos, libros de contabilidad e informes; mismos que permitirán mejorar la
Gestión Financiera en la ferretería “DISTRAHIERRO A.C”, ubicada en la ciudad de Santo
Domingo, tema que surgió previo estudio realizado a la empresa, en donde se pudo evaluar
varios factores que inducen que el principal problema es la carencia de un sistema que
permita administrar información contable de manera oportuna y correcta.
XI
SUMMARY
Given that accounting is a social science discipline or created solely to make and manage
the economic movements of companies , and serves as the basis for financial decision
making , which is why the implementation of an accounting system is vital as it is a set of
standards, guidelines, procedures, among other activities, to control operations and to
provide financial information of a company , through the organization, classification and
quantification of the administrative and financial information that we provide .
For the development and implementation of the proposal for this research topic , a
thorough analysis was made as to the application of an accounting system using the
guidelines provided in the Manual of University Research ; with line of research :
Management Accounting Information , using the Qualitative and quantitative methodology
, with the highest incidence in the quantitative mode , because the extracted information
from the results of the application techniques in the business " DISTRAHIERRO AC " also
because it has a numerical model accounting .
This research aims at the implementation of an accounting system , which contains a
checklist , source documents, chart of accounts and procedures manual accounting records
and reports; themselves that will improve the financial management at the hardware store "
DISTRAHIERRO AC " located in the city of Santo Domingo, subject to the previous study
company, where could evaluate several factors that induce the main problem is the lack of
emerged a system that allows managing accounting information in a timely and correct
manner.
XII
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
La contabilidad en las empresas es de gran importancia ya que consiste conocer la realidad
económica, financiera y tener un control absoluto que permita tomar decisiones con
precisión en el resultado de sus operaciones, además nos ayuda a planificar de la mejor
manera posible los fondos que contamos para los próximos periodos.
Es importante la gestión financiera porque permite analizar la información y cuida los
recursos económicos en la empresa así mismo emprender la acción de interpretar los
estados financieros e índices, de tal modo que facilita la toma de decisiones.
Luego de una investigación preliminar realizada a la Ferretería DISTRAHIERRO A.C., se
pudo constatar, que no existen trabajos similares con el tema de estudio, constituyéndose
el presente trabajo investigativo de origen único y el primero dirigido a la parte contable,
en la empresa DISTRAHIERRO A.C.
También se pudo averiguar en la base de datos de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES”, donde no se encontró ninguna investigación vinculada
directamente con el tema, pero si trabajos relacionados al área contable como son:
 Sistema contable para mejorar la calidad de la información de constelación.net
autora Ing. María Fernanda Domínguez Escudero, año 2008, en la ciudad de Santo
Domingo.
 Diseño de un sistema contable para optimizar los recursos organizacionales de la
imprenta SOLUCIONES GRÁFICAS “HEBERT” autoras Ing. Cabezas Betty, Ing.
Porras Katty, año 2011 en la ciudad de Santo Domingo.
1
Planteamiento del problema.
DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el año 1996 con un capital de
1’999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito –
Quevedo a 200 metros de duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, está obligada a llevar contabilidad.
La Ferretería fue creciendo al pasar de los años gracias al sacrifico de sus dueños, pues
atendían incluso al medio día, domingos y festivos y hoy en día se ha convertido en una de
las ferreterías más grandes de la Provincia Tsáchilas.
Actualmente la Ferretería DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera
empírica. A través de un diagnóstico previo realizado se pudo evidenciar las siguientes
problemáticas, relacionada a la gestión financiera como son:
 No hay un control en las cuentas como: caja chica, bancos y clientes, lo que impide
conocer si se cuenta con la liquidez requerida que coadyuve a una mejor gestión
financiera respecto a las obligaciones a corto y mediano plazo...
 Los asientos contables no son realizados a tiempo ni por cada operación que la
empresa realiza diariamente, dificultando contar con información contable
debidamente respaldada y confiable.
 No se cuenta con archivos cronológicamente ordenados que sustenten las
operaciones diarias de la entidad, lo que puede ocasionar traspapelación o pérdida
de los documentos que sustenten las transacciones comerciales lo que incrementa el
riesgo tributario.
 En consecuencia no cuenta con estados financieros debidamente sustentados y
confiables lo que impide realizar una gestión financiera y toma de decisiones
empresariales eficientes y técnicamente respaldadas.
2
La empresa cuenta fortalezas definidas que han permitido su crecimiento, sin embargo; es
necesario solucionar las falencias mencionadas y establecer y respaldar los procedimientos
contables y financieros de la ferretería DISTRAHIERRO A.C, ya que si no son tomadas en
cuenta los administradores no podrán realizar una gestión financiera adecuada ni conocer si
la rentabilidad que se obtiene es real.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar la Gestión Financiera de la ferretería DISTRAHIERRO A.C en la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del problema.
DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el año 1996 con un capital de
1’999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito –
Quevedo a 200 metros de Duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, está obligada a llevar contabilidad.
La empresa está formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria, un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 200.000 dólares mensuales. La presente
investigación se realizará en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Objeto de estudio y campo de acción.
El objeto de estudio es el Sistema Contable.
El campo de acción es el Gestión Financiera.
3
Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación para el presente trabajo investigativo es: Gestión de la
Información contable.
Objetivo General.
Diseño de un sistema contable para optimizar la Gestión Financiera en la Ferretería
DISTRAHIERRO A.C. en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Objetivos específicos.
 Fundamentar la bibliográfica que corresponda a los procesos contables auditores,
sistema contable y gestión financiera.
 Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante técnicas, métodos e
instrumentos de investigación, que permitan evidenciar las causas involucradas en
la problemática.
 Diseñar un sistema contable que permita optimizar la gestión financiera.
Idea a defender.
El diseño de un Sistema Contable y Gestión Financiera caracterizado por: un adecuado
plan de cuentas por medio del cual las cuentas son ordenadas sistemáticamente, tiene la
finalidad de brindar información y facilitar la imputación de los registros contable, un
eficaz manual contable y un mejor proceso contable que ofrezca control, compatibilidad,
flexibilidad en la ferretería DISTRAHIERRO A.C, en la provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas, año 2013; optimizará la obtención de información oportuna, confiable y
veraz para la toma adecuada de decisiones.
4
Justificación Económica.
Los Costos del presente trabajo de tesis son mínimos con respecto la importancia de va a
tener y los beneficios que va aportar a la Ferretería. Con la aplicación de la propuesta por
consecuencia se justifica la ejecución de la misma.
Justificación técnica.
Es una herramienta estadística orientado a un Sistema Contable que servirá para evidenciar
los resultados que podrían aportar antecedentes sobre la propuesta y así ponerlos a servicio de
la colectividad; ya que tiene un vínculo directo con la contabilidad, ya que al mismo
tiempo se relaciona con el perfil profesional; por lo que se justifica técnicamente su
implementación.
Además la presente investigación ayudará a obtener el título de Ingeniera en Contabilidad
Superior, Auditoria y Finanzas, CPA.
Metodología investigativa a emplear.
Esta es una investigación que se basa en el análisis cuali – cuantitativa con énfasis en lo
cuantitativo, en el momento de realizar la investigación recolectamos información y
observamos que las dos son muy importantes como las modalidades cualitativas porque
mediante la entrevista realizada al gerente general se obtendrá datos que se analizarán, para
emitir juicios y opiniones; así como haciendo incidencia en la modalidad cuantitativa, ya
que se recolectarán datos numéricos mediante la encuesta que serán interpretadas las
respuestas en maneras porcentuales; se basarán en el análisis subjetivo e individual.
Se utilizarán los métodos inductivos – deductivos y método analítico sintético; que
ayudarán a recopilar información de la situación real de la empresa; y determinar la
situación problemática.
5
Resumen de la Estructura de la Tesis.
Introducción: En esta parte se hablará sobre varios aspectos principales como antecedentes
de la investigación, importancia y actualidad del tema, planteamiento, formulación y
delimitación del problema, objetivo general y específicos, idea a defender, variables de la
investigación, metodología, estructura de la tesis y la novedad científica ya que serán
elementos importantes para desarrollar el Informe de Investigación.
En el Capítulo I: Resaltará la Fundamentación Teórica por las variables de investigación
las cuales son la variable Dependiente que se va tratar lo referente al Sistema Contable, y
la variable Independiente que tiene énfasis en la Gestión Financiera.
El Capítulo II: Se trata del Marco Metodológico, en el cual se determinará el proceso
investigativo en el cual se aplicará la encuesta y la entrevista, para evidenciar la
problemática de la empresa.
Finalmente en el Capítulo III: Se refiere al, desarrollo de la propuesta en función de las
conclusiones que se obtendrá de las evidencias, dicha investigación será validada por
expertos que serán designados de la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES”
Aporte teórico.
El presente trabajo investigativo se sustentará en opiniones de autores versados en la
temática Sistema Contable y Gestión Financiera, esta investigación será de apoyo para
otras empresas de similar actividades y estudiantes universitarios para que utilicen como
guía para su tesis. Los temas relacionados en las investigaciones son de mucha importancia
ya que son fundamentales en el trabajo de grado porque ayuda a tener un mejor
conocimiento para poner en práctica lo aprendido en las diferentes empresas y resolver sus
problemas.
6
Significación práctica.
La Significación Práctica consiste en la aplicación del sistema contable diseñado
específicamente para resolver las falencias encontradas en la empresa así como las posibles
problemáticas que se pueden presentar a futuro y facilitar la toma de decisiones de la
misma y mejorar la gestión financiera.
Novedad científica.
Novedad Científica esta radica en que se debe considerar de transcendental importancia
que la aplicación de un Sistema Contable en las empresas, ya que permitirán procesar la
información de manera clara y adecuada, generando una solución viable y práctica que
facilite la toma de decisiones dentro de la Gestión Financiera, y especialmente a la
ferretería DISTRAHIERRO A.C.
7
CAPÍTULO I
1
1.1
MARCO TEÓRICO.
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN.
En la empresa “DISTRAHIERRO A.C.”, mediante un estudio preliminar realizado se
constatan diversos problemas que se originan debido a la carencia de procesos contables
apropiados, lo cual no permite obtener información financiera confiable para la toma de
correctas decisiones que permitan visibilizar y medir el rendimiento de la empresa en
cuanto a la liquidez, gestión y rentabilidad; problema que se pretende solventar mediante
la implementación de un Sistema Contable, mismo que brindará un mejor desarrollo en la
Gestión Financiera, permitiendo la claridad en los registros de operaciones diarias de
forma organizada y sistematizada, para ello se trabajó bajo la línea de investigación
Gestión de la Información Contable.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación se tomará como referencia criterios de
autores que estén introducidos en la temática de los siguientes temas y subtemas.
1.2
ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN.
Contabilidad.
“Se dice que la contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar,
registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones económicas y
financieras que realiza una empresa durante un periodo determinado, con el fin de conocer
los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la
toma de decisiones.”1
1
Zapata Pedro. Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.1ra Edicion.2003 Pág.12
8
“La contabilidad en genérico, o contabilidad, es un proceso que permite identificar,
medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un
ente económico en forma clara y completa, de manera que refleje su situación
económica.”2
Se entiende que los procesos contables es un período mediante el cual las empresas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la información
financiera para la toma de decisiones.
Sistemas Contables.
“Sistema contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos
como formularios, reportes, libros, etc. y que presentados a gerencia le permitirán a la
misma tomar decisiones financieras.
Un sistema contable no es más que normas, pautas, procedimientos, para controlar las
operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y
financiera que se nos suministre”3
“Los sistemas contables son sistemas que ayudan en el procedimiento de todas las
operaciones mercantiles y en ausencia de ellos, los estados financieros, jamás estarían al
día o razonablemente al día. Algunas empresas que están sujetas a regulaciones de tipo
legal por lo general cumplen con la presentación de los estados financieros en forma
oportuna a las correspondientes autoridades reguladoras.
2
3
Domingo Rafael. Manual de Contabilidad para Pymes. Ecu. 1ra Ediciòn.2009. Pág. 9
Horgreen Charles, “Contabilidad”, “Quinta Edición”, México 2003, Pág.227
9
Dentro del enfoque de análisis de sistemas existen diferentes metodologías para el análisis
de cualquier sistema de esta forma tenemos por ejemplo: análisis estructurado, análisis
orientado a objetos y otras metodologías particulares.”4
Un sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa dependiendo los
propósitos que realiza las sociedades como también radica en la utilidad que tiene estos
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información.
1.2.2.1 Objetivos del sistema contable.
“Unos de los objetivos principales de un sistema contable, es verificar que la información
procesada por el sistema se está efectuando de acuerdo con los estándares establecidos por
la empresa.
Un sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los siguientes objetivos:
Asegurar la integridad de los datos.
Adecuado registro y procesamiento de las operaciones.
Presentar la información financiera en forma confiable.
Garantizar la oportunidad en la presentación de información.
1.2.2.2 Características de un Sistema Contable.
“Interpretar y registrar los efectos de las transacciones que realiza la empresa.
4
Bravo Mercedes, “Contabilidad General, Editorial Nuevo Día, Ecuador 2004, Pág.31
10
Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita determinar
los distintos subtotales que son útiles para los usuarios de información para la toma
de decisiones.
Resumir y comunicar a las personas que toman decisiones la información contenida
en el sistema.”5
“Un sistema de información adecuado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una
relación aceptable del costo- beneficio.
1.2.2.2.1 Control.
Un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las operaciones de
la empresa.
1.2.2.2.2 Compatibilidad.
Un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin
problemas con la estructura, el personal, y las características especiales de un negocio en
particular.”
1.2.2.2.3 Estructura de un Sistema Contable.
“Un sistema de información contable comprende un modelo, ofreciendo control,
compatibilidad, flexibilidad, y una relación aceptable de costo- beneficio.”6
1.2.2.3 Un sistema contable comprende los siguientes elementos:
5
6
“Catácora” Fernando. Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw-Hill. 2005. Pág. 65
Rolle Hans, “Limitaciones de un Sistema Contable”
11
1.2.2.3.1 Hardware.
“Se denomina hardware a la estructura física del computador, es decir sus partes tangibles,
ejemplo: teclado, pantalla, mouse, etc.
Los componentes físicos dependerán de las funciones que se necesitan cumplir por
ejemplo, se requieren mecanismos que permitan:
 Ingresar datos y programas al computador.
 Almacenar datos y programas.
 Procesar la información recibida.
 Entregar datos y programas para ser utilizados por el usuario.
1.2.2.3.2 Registro de la actividad financiera.
En toda empresa existen diversos tipos de transacciones que se registran en los libros de
contabilidad.
1.2.2.3.3 Clasificación de la información.
Cuando existe volúmenes altos de manejo de información es necesario que exista un
responsable exclusivo para la toma de decisiones financieras.
1.2.2.3.4 Recursos humanos.
Está conformado por las personas que utilizan el sistema, alimentándolo con datos o
utilizando los resultados que genere.”7
7
Josar Cristina, “La Contabilidad y el Sistema Contable” 1ra Edición 2008.
12
1.2.2.4 Procedimientos para diseñar e instalar un Sistema Contable
“En cuanto al diseño es indispensable primero realizar lo siguiente:
Tabla 1: Pasos para implementar un Sistema Contable.
PASOS PARA EL
PROCEDIMIENTOS
IMPLEMENTO DEL
SISTEMA CONTABLE
“Se dirige a la empresa para conocer la situación actual de la
Conocer la empresa por
medio de la entrevista.
misma por medio de una entrevista que se realizara
directamente con el gerente.
Es un formulario que poseen todos los datos de una empresa
Preparar una lista de
relativos a su razón social ubicación: física, comercial,
chequeo
cantidad de empleados, capital, datos generales.
Cuentas que serán importantes al momento de implementar
Preparar catálogo de
un Sistema Contable debe sujetarse fijamente para que pueda
cuentas
a futuro poder ir adjuntando las cuentas que deben ir en el
sistema.
Explica cómo se puede utilizar el catálogo de cuentas, nos
Manual de
permite identificar cuáles son las cuentas deudoras y
procedimientos
acreedoras.
Son aquellos que se verifican el registro o asientos contables
Libros contables
por las variedades de operaciones ejecutadas en la empresa.
Efectúa un análisis a profundidad sobre los estados
Informes
financieros, análisis de las razones financieras y comprobar
la rentabilidad de la empresa.8”
Fuente: Mercedes Bravo, Arturo Elizondo.
Elaborado por: Sandra Calva.
8
Bravo Mercedes, Elizondo Arturo. Contabilidad de Gestión Administrativa.1ra Edición.2019.Pág. 36
13
Para poder implementar un Sistema Contable se debe aplicar siete pasos muy importantes
como conocer la situación en que se encuentra la empresa, ésta se la investiga mediante un
cuadro de preguntas que se dirigen directamente al gerente, luego se prepara un formulario
ahí se encuentra todos los datos de la empresa, su ubicación física, comercial, cuál es su
capital, con cuanto se inició la entidad, número de empleados, para la implementación es
necesario adjuntar las cuentas más importantes que deben ir en el Sistema, utilizando
también un manual de procedimientos para identificar las cuentas deudoras y acreedoras,
libros contables en los cuales se verifica el registro de operaciones ejecutadas en la
empresa y por último realizando un informe a profundidad sobre estados y análisis
financieros para comprobar la rentabilidad de la empresa.
Gestión Financiera.
“La gestión de la diversidad podemos definirla como aquellas estrategia corporativa
conducente a la integración de todas las sensibilidades, tendencias y características
humanas que componen la organización mediante el fomento de la armonización de los
diversos grupos con el propósito de conseguir los objetivos empresariales.”9
“Actividad profesional tendiente a establecer los objetivos y medios de su realización, a
precisar la organización de sistemas, a elaborar la estrategia del desarrollo y a ejecutar la
gestión del personal.
En el concepto gestión es muy importante la acción, del latín actionem; que significa toda
manifestación de intención o expresión de interés capaz de influir en una situación dada.
El énfasis que se hace en la acción, en la definición de gestión es la diferencia que se tiene
con el concepto de administración. La gestión no es considerada una ciencia disciplina.
9
Vélez Ángel Rodrigo. Los Clásicos de la Gerencia. Universidad del Rosario.1ra Edición.2007. Pág. 70
14
Podemos considerarla como parte de la administración, o como un estilo de
administración.”10
La gestión es el resultado de un conjunto de operaciones que pueden ser de producción,
contable, o financieras que se realiza en cualquier proyecto y formación humana.
1.2.3.1 Finanzas.
“Las finanzas corresponden a una rama de la economía que estudia el movimiento del
dinero entre las personas, las empresas o el Estado. También estudia la obtención y la
administración del dinero que ellos realizan para lograr sus respectivos objetivos, tomando
en cuenta todos los riesgos que ello implica.”11
Las finanzas están relacionadas profundamente con la información contable ya que estas
reflejan los efectos de las decisiones pasadas y presentes de la empresa y a partir de ellas se
pueden estimar las consecuencias de las decisiones futuras.
1.2.3.2 Características de la Gestión Financiera.
 La administración sigue un propósito.- Se refiere al logro especificado como un
objetivo.
 La administración hace que las cosas sucedan.- Los gerentes centran su atención y
sus esfuerzos en producir acciones exitosas.
10
11
Porret Miquel. Gestión de Personas.ESIC.4ta Edición 2010. Pág. 423
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administración Financiera. Pearson.11va Edición.2010.Pàg 3
15
 La administración se logra por, con y mediante los esfuerzos de otros.- Para
participar en la administración, se debe abandonar la tendencia de ejecutar todo uno
mismo.
La administración es muy indispensable en todo organismo social por lo que aporta y
hacen que se pueda lograr más fácil los objetivos trazados por las personas.
1.2.3.3 Objetivos de Gestión Financiera.
“El principal objetivo de la administración financiera es realizar actividades tendientes al
análisis y planeación financieros, decisiones de inversión y financieras, todo con el fin de
incrementar lo más ampliamente posible las utilidades de los propietarios de la empresa,
los accionistas.”12
“Los objetivos de la administración financiera se pueden destacar los siguientes:
12

Obtener fondos y recursos financieros

Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.

Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.

Administrar el capital de trabajo.

Administrar las inversiones.

Administrar los resultados.
Pérez Juan, Veiga Carballo. Control de la Gestión Empresarial.Esic.7ma Ediciòn.2008.Pàg 286.
16

Presentar e interpretar la información financiera.

Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.

Minimizar la incertidumbre de la inversión.”13
El objetivo es comprobar la relación de los planes formulados y la razonabilidad de los
parámetros financieros a que conducen. Por ejemplo, el beneficio resultante para cada año
debe satisfacer los objetivos de rentabilidad de la compañía y estar proporcionado con las
inversiones previstas.
1.2.3.4 Beneficios de la Gestión Financiera.

“Mejora de la toma de decisiones.

Gestión de la cartera de Servicios.

Control y conformidad financiera.

Control operativo.

Creación y captura de valor”. 14
“Los principales beneficios que proporcionarán con la correcta gestión financiera serán:

Reducción de los costos y su rentabilidad por su servicio se aumentará.

Se conciertan, examinan, ajustan y demuestran los precios del servicio
ampliando la satisfacción del cliente.
13
14
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administración Financiera. Pearson.11va Edición.2010.Pàg15
Varó Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestión Administrativa. ECU.1ra Edición.2010.Pág. 22
17

Los clientes contratan servicios que le entregan una buena relación del costo
frente a la rentabilidad.

La empresa puede planificar mejor sus inversiones al ver los costos reales.

El servicio que ofrecen será eficaz.

La empresa podrá evaluar su rendimiento global.
1.2.3.5 Planificación del financiamiento.
“La planificación financiera es un aspecto importante de las operaciones de la empresa
porque proporciona rutas que guían, coordinan y controlan las acciones de la empresa para
lograr sus objetivos. Dos aspectos clave del proceso de Planificación Financiera son la
planificación de efectivo y la planificación de utilidades. La planificación de efectivo
implica la elaboración del presupuesto de caja de la empresa. La planificación de utilidades
implica la elaboración de estados proforma. Tanto el presupuesto de caja como los estados
proforma son útiles para la planificación financiera interna; además, los prestamistas,
existentes y potenciales los exigen siempre”15
1.2.3.5.1 Objetivos de la Planificación Financiera.
Los objetivos fundamentales de la planificación financiera son:
Trascender más allá de lo operativo y acercarse más a lo estratégico.
Ayudar a identificar los objetivos de la empresa.
Establecer las acciones necesarias para que la empresa logre sus objetivos
financieros.
15
Morán Liliana. Planificación Financiera. Año 2010. es.slideshare.net
18
Cuantificar las diferentes alternativas estratégicas, a fin de evaluar los impactos que
generan en la situación financiera de la empresa.
Promover el análisis de las diferencias entre los objetivos y la condición financiera
actual de la empresa.”16
La planificación financiera es un ente muy importante para las empresas puesto que
mediante ello se realiza una reunión, clasificación y la interpretación de la información
financiera.
1.2.3.6 Funciones de la Gestión Financiera.
“Tiene por misión evaluar decisiones propias y decisiones evaluadas tomadas en otras
áreas de la organización para asignar, reasignar fondos a unos presentes y futuros;
midiendo su incidencia en la rentabilidad de la empresa y en sus flujos de fondo. Debe
tener en cuenta el riesgo, el rendimiento que se espera y el costo de los fondos.”17
“Las personas que trabajan en todas las tareas de responsabilidad de la empresa deben
interactuar con el personal y los procedimientos financieros para realizar sus trabajos”.18
La función financiera, es compleja, abarcando desde la decisión acerca de la composición
de fondos a utilizar recursos ajenos o propios en los Recursos Propios, el tipo de accionista
hasta la oportunidad en la aplicación de lo decidido, pasando por la gestión de los riesgos
asumidos.
1.2.3.7 Decisiones de Inversión.
“Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realización de determinados
proyectos cuyos beneficios se concretarán en el futuro. Esta decisión involucra el análisis
16
Lezama Cruz. Planificación y Control Financiero. Año 2012. Pág. 2
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administración Financiera. 11va Edición.2010.Pàg 8
18
Mata Julio, De La Peña Alberto. Contabilidad Financiera 1ra Edición.2008. Pág. 18.
17
19
de cada uno de los proyectos de inversión y de todos en su conjunto, determinando en cada
caso el grado de riesgo y las utilidades derivadas del mismo.”19
Las decisiones de inversión son las que están evaluadas individualmente y estas también
reubican los recursos cuando el activo deje de justificarse económicamente.
1.2.3.8 Decisiones Financieras.
“Con la decisión de inversión las empresas planifican el destino de sus fondos con el fin de
seguir generando valor en el tiempo. Para emplear recursos en proyectos de inversión es
necesario obtenerlos previamente de diversas fuentes la decisión de financiación trata de
contar la forma menos costosa de obtener los fondos necesarios para la realización de
proyectos en marcha o proyectos futuros. Una combinación óptima de estas decisiones
(inversión y financiación) genera el mayor valor posible de la empresa para sus dueños.”20
Las decisiones tienen que estar soportadas en información de calidad que le permita al
dueño o administrador alcanzar el objetivo de crear valor para la empresa. Las actividades
de los administradores no se limitan sólo al diseño y establecimiento de un ambiente
interno que facilita y hace posible el desempeño organizacional, sino también a
comprender y a estar consciente de los elementos del medio externo que afectan las áreas
de operación.
19
20
Barrientos, Myriam. Manual de Gestión Financiera. Año 2009.
Fernández Esteban. Iniciación a los Negocios. 1ra Edición.2008.Pàg 560
20
1.2.3.9 Quienes manejan la información suministrada por la contabilidad
Tabla 2: Información de contabilidad.
Los gerentes de empresas
Emplean la información contable para fijar metas y
evaluar posibilidades futuras.
Los empleados y sindicatos
Utilizan la información contable para planificar y
recibir beneficios, seguros y pago por jubilación.
Los inversionistas y acreedores
Utilizan la información contable para determinar las
posibilidades de crecimiento de una empresa.
Las autoridades fiscales
Utilizan la información contable para planificar sus
flujos de impuestos, para determinar las
responsabilidades financieras
Fuente: Jorge Carbonell.
Elaborado por: Sandra Calva.
“Son múltiples las personas interesadas en la información suministrada por la contabilidad.
Entre los usuarios de la misma podemos mencionar los siguientes:
Tabla 3: Usuarios de la información suministrada por la contabilidad.
21
 Los responsables directos de la gestión de la
empresa.
 Los accionistas, socios o propietarios de la
empresa.
 Los trabajadores y las organizaciones sindicales.
 Las instituciones financieras.
Fuente: Julio Mata, Alberto De la Peña.
Elaborado por: Sandra Calva.
La Información financiera es utilizada por empresas que manejan la contabilidad de una
manera clara y oportuna, ya que esta permite brindar seguridad única y eficaz al momento
de realizar información contable.
1.2.3.10 Estrategia Financiera.
“La estrategia financiera examina las implicaciones financieras de las opciones estratégicas
de nivel corporativo y de unidades de negocio e identifica el mejor curso de acción
financiero. También proporciona una ventaja competitiva a través de un menor costo de
fondos y una capacidad flexible para recaudar capital con el fin de apoyar una estrategia
empresarial. Por lo general, la estrategia financiera intenta maximizar el valor financiero de
una empresa.”21
“Son herramientas financieras de decisión y control de alto nivel tomadas por altas
autoridades dentro de la organización de una empresa siendo por lo tanto muy importantes
para la vida de la empresa a través de los cuales se determinan la consecución de recursos
y objetivos a largo plazo”.22
21
Thomas Wheelen, Hunger David. Administración Estratégica y Política de Negocios.10ma Edición.2007.
Pág. 191
22
Varò Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestión Administrativa. ECU.1ra Edición.2010.Pág. 22
22
La estrategia es el equilibrio para poder lograr una toma de decisiones, puede definirse
como la capacidad del ser humano de percibir las influencias del entorno en términos de
totalidades para analizar, comprender y accionar, a diferencia del pensamiento tradicional
que sólo percibe partes de éste y de manera inconexa y estática.
1.2.3.11 Análisis financiero.
“El análisis de los proyectos constituye la técnica matemático-financiera y analítica, a
través de la cual se determinan los beneficios o pérdidas en los que se puede incurrir al
pretender realizar una inversión o algún otro movimiento, en donde uno de sus objetivos es
obtener resultados que apoyen la toma de decisiones referente a actividades de inversión.
Asimismo, al analizar los proyectos de inversión se determinan los costos de oportunidad
en que se incurre al invertir al momento para obtener beneficios al instante, mientras se
sacrifican las posibilidades de beneficios futuros, o si es posible privar el beneficio actual
para trasladarlo al futuro, al tener como base específica a las inversiones.
Una de las evaluaciones que deben de realizarse para apoyar la toma de decisiones en lo
que respecta a la inversión de un proyecto, es la que se refiere a la evaluación financiera,
que se apoya en el cálculo de los aspectos financieros del proyecto.
Sus fines son, entre otros:
Establecer razones e índices financieros derivados del balance general.
 Identificar la repercusión financiar por el empleo de los recursos monetarios en el
proyecto seleccionado.
 Calcular las utilidades, pérdidas o ambas, que se estiman obtener en el futuro, a
valores actualizados.
23
 Determinar la tasa de rentabilidad financiera que ha de generar el proyecto, a partir
del cálculo e igualación de los ingresos con los egresos, a valores actualizados.
 Establecer una serie de igualdades numéricas que den resultados positivos o
negativos respecto a la inversión de que se trate.”23
“Las razones financieras se dividen por conveniencia en cinco básicas: razones de liquidez,
actividad, deuda, rentabilidad y mercado. Las razones de rentabilidad miden el retorno. Las
razones de mercado determinan tanto el riesgo como el retorno.”24
El análisis financiero consiste en el estudio que se hace de la información contable
mediante la utilizando de indicadores y razones financieras.
Tabla 4: Razones de Liquidez.
Solvencia
Activo corriente
Identifica el grado de liquidez con que
cuenta la empresa.
Pasivo corriente
Prueba acida
Activo corriente – inventarios
Pasivos corrientes
Índice de solvencia más exigente en la
medida en que se excluyen los inventarios
del activo corriente.
Indica la capacidad que tiene la empresa
con su disponible para atender sus
obligaciones a corto plazo.
Prueba de Efectivo
Caja - Bancos
Pasivos corrientes
Capital neto de
trabajo
Total de activo circulante
Liquidez de operación y protección hacia
los acreedores.
Total de pasivo circulante
23
24
Gutiérrez, Karin. Análisis Financiero. http://www.monografias.com. Año 2010. Pág. 1.
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administración Financiera. 11va Edición.2010.Pàg17
24
Tabla 5: Razones de rentabilidad.
Utilidad neta
Margen neto
Son los porcentajes de las ventas
netas.
Ventas
Utilidad bruta
Margen bruto
Ventas
Se conoce el porcentaje de la
utilidad bruta en venta con
dependencia a las ventas netas.
Utilidad neta
Rendimiento de inversión
capital contable
Determina la rentabilidad obtenida
por el aporte de los propietarios.
Rendimiento sobre activo
Utilidad neta
Determina la rentabilidad obtenida
respecto a los activos totales.
Activo Total
Tabla 6: Razones de endeudamiento.
Razón de Deuda (Nivel de
Endeudamiento
Total de Pasivos
Total de activos
Razón de Deuda a Capital
(Índice de Apalancamiento)
Total de Pasivos
Capital contable total
25
Establece la participación que
tienen los acreedores respecto a los
activos.
Establece
el
nivel
endeudamiento que tiene
empresa con relación a
patrimonio.
de
la
su
Tabla 7: Razones de actividad.
Rotación de Inventarios
Inventarios ∗ 360
Costo de Ventas
Razón de Deuda a Capital
(Índice de Apalancamiento)
Establece los días en los cuales rota
todo el inventario.
Establece los días que la empresa
requiere para recuperar su cartera
Cuentas por Cobrar ∗ 360
Ventas
Rotación de cuentas por pagar
Cuentas por Pagar * 360
Compras
Establece los días que la empresa
cancela sus obligaciones con los
proveedores.
Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.
Elaborado por: Sandra Calva.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Para Rafael Domínguez y Pedro Zapata en sus libros de Contabilidad General manifiestan
que la contabilidad es el arte de recolectar, analizar, registrar, en forma cronológica cada
una de las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa ya que, éstas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la información
financiera así como también proporciona una información específica que aporta
directamente en la toma de decisiones, y en el caso concreto de esta investigación, su
aporte es muy valioso para resolver los problemas detectados.
De lo expresado por Mercedes Bravo y Charles Horgreen en sus libros, muestran que el
Sistema Contable es un procedimiento que abarca todas las operaciones mercantiles con
información cualitativa y cuantitativa que permite la toma de decisiones adecuadas y
sustentas, ya sea en la empresa o para aquellos usuarios externos de la misma también ,
26
permite el control de las operaciones y el suministro de información financiera de una
empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financiera que se suministre.
Según lo que expresa Ángel Rodrigo Vélez y Miguel Porret la definen a la Gestión
Financiera como una estrategia de integración con tendencia y característica humana con el
propósito de conseguir los objetivos empresariales del desarrollo y la ejecución en gestión
del personal como también las razones financieras con su significado, importancia, forma
de aplicación y fórmulas matemáticas que tienen cada una de ellas.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad es la ciencia que estudia los registros contables en un periodo en el cual las
empresas registran todas las transacciones permitiéndoles evidenciar la información
financiera y permitir la toma decisiones a los directivos de las compañías con el fin de
evitar problemas a futuro.
Un Sistema Contable es la recolección de información real de las empresas para luego ser
presentada a gerencia con el objetivo de poder contribuir a una acertada toma de decisiones
suministrando información financiera de las organizaciones basada en organización,
clasificación y cuantificación de las operaciones administrativas, operacionales y
financieras que sean suministradas.
La Gestión Financiera hace referencia en el correcto manejo de los recursos financieros en
una empresa para asegurar que los ingresos sean suficientes para cubrir los gastos que
puedan llevarse a cabo en la empresa, la gestión también puede convertir la misión y la
visión en operaciones monetarias así como también comienza desde las estrategias a
utilizarse para la adquisición de fondos y la eficiente forma de utilizarlo para poder llevar
acabo lo propuesto.
27
28
CAPÍTULO II
2
2.1
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
CARACTERIZACIÓN
DE
LA
EMPRESA
EN
EL
CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el año 1996 con un capital de $
1’999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito –
Quevedo a 200 metros de Duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, está obligada a llevar contabilidad.
La Ferretería fue creciendo al pasar de los años gracias al sacrifico de sus dueños, pues
atendían incluso al medio día, domingos y festivos y hoy en día se ha convertido en una de
las ferreterías más grandes de la Provincia.
La empresa está formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria , un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 50.000 dólares mensuales.
Actualmente la Ferretería DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera
empírica. Esta ferretería da la oportunidad al consumidor podrá seleccionar, comprar y usar
cementos, hierro, varilla, de diferentes tipos, que son definidos a partir de su composición.
Sus proveedores de materiales son:
Andec.
Ipac S.A.
29
Dipac.
Distribuidora Modelo.
Ferri López.
Kubiec.
Adelca.
Ferretería Distribuidora Tapia Hermanos.
Ferretería Novacero.
La competencia para la Ferretería “DISTRAHIERRO A.C” una empresa obligada a llevar
contabilidad en Santo Domingo de los Tsáchilas son varias tales como: Construferri,
Ferretería Comercial Eskorpio, Ferretería el Metro, Ferretriplex, Promacofi Cía. Ltda.,
Zurimport Cía. Ltda., Mundo Ferretero, Diseño Materiales de Construcción etc.
2.2
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
Modalidad de la Investigación.
La presente investigación está enmarcada dentro del entorno cualitativo – cuantitativo, se
definen variables que permiten un conocimiento existente de los procesos que se realizan a
cabo dentro de las funciones contables, tomando en cuenta al problema de estudio en el
cual se profundiza la investigación interna, ya que sus objetivos trazados plantean labores
inmediatos en la empresa.
En cuanto en la parte cualitativa se utilizó en la propuesta, ya que mediante esta se emplea
el modelo del Sistema Contable.
30
Sin embargo la investigación realizada hace énfasis en la modalidad cuantitativa, ya que se
recolectarán datos numéricos mediante la encuesta que serán interpretadas las respuestas
en manera porcentual; se basarán en el análisis subjetivo e individual y se realiza la
respectiva tabulación y la interpretación de ello para llegar a conclusiones válidas.
Tipos de Investigación.
Los tipos de investigación a utilizar son:
2.2.2.1 Investigación de Campo.
Esta investigación se realizó en el sitio donde se encuentra los sujetos o el objeto de la
investigación, en este caso se efectuará en la ferretería “DISTRAHIERRO A.C” de forma
directa con el fin de obtener datos reales que ayuden a conocer mejor realidad investigativa
al ser resuelta, presentada, analizada e interpretada se comprobó la problemática trazada en
dicha información.
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica.
Se han analizado y revisado documentos bibliográficos, páginas virtuales relacionadas con
la variable de investigación, para adquirir la conceptualización en el campo teórico de la
indagación.
Se puede destacar autores expertos en la materia como: Pedro Zapata, Rafael Domingo,
Ricardo Server, Rosario Pérez.
31
2.2.2.2 Investigación Explicativa.
La presente investigación es empleada para describir los antecedentes investigativos,
sustentada en técnicas e instrumentos que permiten conseguir información real para
detectar y solucionar la problemática, que se da en la empresa sobre procesos de
contabilidad, su importancia y sus características.
Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación.
2.2.3.1
Métodos
Los métodos de investigación a recurrir fueron:
2.2.3.1.1 Analítico – Sintético.
Este método sirvió para efectuar un análisis de la información obtenida por parte de la
investigación realizada en la empresa y permitiendo introducirse en aspectos que pueden
construir causas del fenómeno, constituido por la carencia de un Sistema Contable de
ferretería, el cual permitirá conocer los elementos que necesita cambiar el investigador
para el mejoramiento de la situación problemática que tenga la compañía con el fin de
tener un mejoramiento continuo.
2.2.3.1.1 Inductivo – Deductivo.
Es la relación de lo general con lo particular, se aplica a la investigación ya que se realiza
un estudio detallado del problema, permitiendo llegar a conclusiones concretas.
32
Es decir los datos generales recogidos, luego de haber aplicado las encuestas y la entrevista
a las personas que son necesarias para el desarrollo de este trabajo, se clasifica de lo
general a lo particular para poder evidenciar el problema que se da por carencia de
procesos contables, la inexistencia de documentos que son pocos confiables, la ausencia de
un plan de cuentas y sobre los informes que son muy importante para tener una buena toma
de decisiones en la empresa.
Después de haber obtenido resultados por medio de las encuestas y la entrevista se pudo
llegar a constatar, la necesidad que tiene la ferretería de un Sistema Contable y Gestión
Financiera.
2.2.3.2 Técnicas.
Las técnicas de investigación que se requiere son:
2.2.3.2.1 Encuestas.
Esta técnica permitió recopilar mediante la elaboración de preguntas que llevaron a la
determinación de los problemas que tiene la ferretería “DISTRAHIERRO A.C”, y así
mismo determinar el de mayor relevancia.
2.2.3.1.2 Entrevista.
A través de esta técnica permitió recopilar información que se realizó previamente por la
investigación realizada al propietario de la empresa en la cual se detectó que el problema
más grande que tiene la ferretería DISTRAHIERRO A.C que se dedica a la venta al por
mayor de productos de hierro que se relaciona a la confiabilidad de la información
contable.
33
2.2.3.3 Instrumentos.
2.2.3.3.1 Guía de Entrevista.
La entrevista estará conformada por un conjunto de preguntas que estén secuencialmente
establecidas y sujetadas al tema en materia, la cual será utilizada al momento de realizar
una entrevista Gerente de la Empresa “DISTRAHIERRO A.C” que se dedica a la venta del
por mayor de productos de hierro.
2.2.3.3.2 Cuestionario de Encuesta.
Está desarrollado por un grupo de preguntas concretas que estén vinculadas a obtener
información relevante al tema de estudio, para este trabajo se elaboró un cuestionario para
la entrevista y otro para la encuesta a realizar.
Población y/o Muestra.
2.2.4.1 Población.
Es el conjunto de elementos de referencia sobre el que se realizan unas de las
observaciones. En el presente estudio se tomará en consideración al personal que
desempeña en la ferretería DISTRAHIERRO A.C así como al contador externo, los cuales
son los actores principales, de quienes se conseguirá la información necesaria.
Como clientes externos se tiene a veinte proveedores que normalmente atienden los
requerimientos de DISTRAHIERRO A C.
34
Mientras tanto se puede indicar que la empresa mantiene unos 150 clientes permanentes,
pero que no cuentan con el beneficio que constituye la concesión de los créditos.
La población se compone así:
Tabla 8: Composición de la población.
Población
Cantidad
Gerente propietario
1
Contador Externo
1
Auxiliar Contable
1
Secretaria
1
Empleados
2
Proveedores
20
TOTAL
26
Elaborado por: Sandra Calva.
2.2.4.2 Muestra
En razón de que la población no supera la cantidad de cien personas se procede a utilizar el
total de la misma, como lo establece el manual de investigación de la Universidad. En tal
sentido se aplicará la entrevista al propietario de la empresa y la encuesta a los clientes
internos y externos.
Interpretación de resultados.
En esta etapa se procede a tabular y analizar el resultado de las encuestas que fueron
aplicadas a los clientes, proveedores, de la ferretería DISTRAHIERRO A.C
cuyo
propósito es medir la percepción que tienen estos en el entorno laboral y de su rendimiento.
35
2.2.5.1 Entrevista al gerente.
Pregunta No. 1.- ¿Considera usted que se mantiene un control adecuado sobre caja chica,
cuentas por cobrar e inventarios?
Considero que existe un control a medias por las dificultades que se presenta para mejorar
la operatividad de la empresa.
Pregunta No. 2.- ¿Conoce usted si la información contable se la registra oportunamente?
Se podría decir que no se lo hace a diario más bien se acumula la información y se le
entrega al contador externo.
Pregunta No. 3.- ¿La documentación contable es revisada previa a su contabilización?
Sí, porque mediante la revisión podemos constatar que los documentos presentados por los
proveedores si son reales o no, caso contrario la documentación será devuelta a sus
proveedores.
Pregunta No. 4.- ¿Quién es la persona encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retención, notas de crédito?
La persona encargada de receptar aquellos documentos es la auxiliar contable y los
choferes que manejan vehículos que son aptos para el cargo del material de la empresa.
Pregunta No. 5.- ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones de compras?
36
Sí, porque cuando el cliente realiza la compra de algún material de ferretería, este debe ser
revisado y autorizado por el responsable que es el administrador de la empresa, como
también en el caso de chequeo que presente cierto daño.
Pregunta No. 6.- ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome
decisiones acertadas?
Pienso que los estados financieros serían muy apropiados para tener una buena toma de
decisiones para detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para solventarlas, pero
nuestra empresa no cuenta con un manejo de aquellos.
Pregunta No. 7.- ¿Existe un sistema presupuestal?
No, existe un sistema presupuestal por motivo de que la empresa se ha ido desarrollando de
manera imparcial.
Pregunta No. 8.- ¿Qué procedimiento se da antes de proceder con una nueva inversión?
Para proceder a una inversión que sea factible para la empresa pienso que lo primero que
se debe tener en cuenta si es necesario realizar una inversión, y diseñar objetivos para
poder alcanzar las metas propuestas para la ferretería.
Pregunta No. 9.- ¿Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en
cuenta?
Se debe tomar en cuenta la minimización de riesgos de pérdida, seguridad, ventas, calidad
de servicio.
37
Pregunta No. 10.- ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la
programación de ingresos?
Si, caso contrario no se podría determinar o efectuar con los pagos previstos durante el
mes.
Pregunta No. 11.- ¿Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestión
Financiera?
No, pero sería interesante tener una capacitación en gestión financiera que serviría para
poder llevar a mi empresa en un buen camino a futuro.
Pregunta No. 12.- ¿Estima usted que la información contable le permite la toma de
decisiones acertadas dentro de su gestión financiera?
No contamos con información contable a tiempo de tal manera que las decisiones se la
toman de acuerdo con las necesidades y basada en la información de la liquidez.
38
2.2.5.2 Encuesta a empleados y colaboradores
Tabla No. 9.- Encuesta a Empleados y Colaboradores.
Nº
PREGUNTAS
SI
1
¿Considera usted que la información contable cuenta
con los respaldos suficientes?
2
¿Los comprobantes de retención son entregados
dentro de 5 días después de haber emitido la
facturación?
3
¿Se registran
diariamente?
4
NO
60%
40%
80%
20%
20%
80%
¿Se realizan conciliaciones bancarias mensuales?
40%
60%
5
¿Se cuenta con reportes de inventarios y cuentas por
cobrar y pagar?
20%
80%
6
¿Ha solicitado proveedores informes del estado en el
que se encuentran los pagos?
20%
80%
7
¿Estima usted que los saldos de inventarios y cuentas
por cobrar y pagar son los correctos?
40%
60%
8
¿Calificaría usted como confiable la información
financiera de la empresa?
40%
60%
9
¿Se solicitan reportes para tomar decisiones?
40%
60%
10
¿Estima usted que la información de los balances
ayuda a mejorar la gestión financiera?
20%
80%
11
¿Considera que la implementación de un sistema
contable ayudará a mejorar la gestión financiera?
80%
20%
las
transacciones
comerciales
Elaborado por: Sandra Calva
39
2.2.5.3 Encuesta a Proveedores
Tabla 10: Encuesta a Proveedores.
Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
PREGUNTAS
¿Considera usted que los pagos que realiza la
empresa a sus proveedores son oportunos?
¿Los comprobantes de retención son entregados
dentro de 5 días después de haber emitido la
facturación?
¿Ha solicitado informes del estado en el que se
encuentran los pagos?
¿Los ha recibido oportunamente?
¿Ha recibido facturas devueltas por errores en su
forma y fondo?
¿Ha tenido diferencias en la conciliación de sus
saldos con la Empresa?
¿Ha tenido diferencias en la conciliación de
mercadería entregada y recibida?
¿Participa usted que la empresa requiere un
sistema contable?
SI
NO
65%
35%
45%
55%
45%
55%
45%
55%
55%
45%
55%
45%
55%
45%
80%
20%
Elaborado por: Sandra Calva.
40
Verificación de la idea a defender.
Apreciando la importancia de las variables dependiente e independiente a través del uso
del cuestionario que se aplicó en la entrevista y en las encuestas se ha podido corroborar
que los hechos observados son similares con la idea a defender planteada anteriormente y
con el problema que tiene la empresa.
En la entrevista al gerente se puede notar que no tiene un conocimiento claro de la
información que se genera en los estados financieros y la utilidad de los mismos dentro de
una empresa. Igualmente los empleados y colaboradores consideran que no se cuenta con
información confiable de inventarios, cuentas por cobrar y por pagar, lo que afecta a la
administración en la toma de decisiones dificultando su gestión financiera, puesto que se
desconoce la situación real de la entidad.
La empresa desde el momento que se inició sus actividades comerciales hasta la actualidad
ha tomado decisiones empresariales sin considerar la información financiera que
contribuya a contar con una gestión financiera adecuada y eficaz. No se cuenta con la
preparación y el conocimiento del mismo, además que se afirmó que no se cuenta con un
Sistema Contable por lo tanto, se considera indispensable hacer la propuesta encontrando
un camino de factibilidad, dirigido a contar con datos oportunos, confiables, veraces.
Respecto a que los pagos no siempre son realizados en fecha establecida por la empresa,
así mismo que los comprobantes de retención que emiten no son entregados dentro de
cinco días después de haber emitido una factura, la importancia de diseñar un sistema
contable radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de la
ferretería respecto a inventarios, clientes y proveedores, por lo que es necesario mejorar la
calidad de información lo que generará mayor productividad y permitirá una mejor
utilización de los recursos, aspectos con los cuales se verifica la idea a defender.
41
2.3 Propuesta del investigador.
El diseño del Sistema Contable para la ferretería DISTRAHIERRO A.C, se lo realizara
mediante el libro de Liseth Martelo, el cual permite mejorar y controlar la información
contable y financiera trabajando especialmente con los siguientes pasos a mencionar:
 Lista de chequeo.
 Documentos fuente.
 Manual de procedimientos.
 Plan de cuentas.
 Libros contables.
 Informes.
2.4 Conclusiones parciales del capítulo.
La empresa no cuenta con estados financieros oportunos, confiables y veraces, que
contribuyan a la toma de decisiones.
No cuenta con un sistema contable diseñado, porque de acuerdo con las encuestas
realizadas a los clientes internos, la mayoría de ellos manifestaron que la empresa
no tiene implementado un sistema de contabilidad, peor aún un sistema
presupuestal, demostrando que su actividad se ha ido ejecutando en forma
empírica.
La empresa realiza una gestión financiera de manera empírica, a causa de no
cuentan con conocimientos al respecto.
42
No existe manuales de procedimientos de ninguna área y más aún de contabilidad
diseñado para el área contable en donde se especifique las responsabilidades de
cada una de las personas que conforman este departamento, y los procedimientos y
normas para el manejo de la información contable debido a que cuenta con un
contador externo.
Las transacciones contables no cuentan con documentos de respaldo, aspecto que
constituye un riesgo tributario muy alto, lo que puede generar sanciones tributarias
al no poder justificar las cifras que se circunscriben en los estados financieros
tributario que se presente
Con el desconocimiento que tiene la empresa según las circunstancias
anteriormente especificadas, puedo concluir que es importante diseñar e
implementar un Sistema Contable que mejore la Gestión Financiera en la Ferretería
“DISTRAHIERRO A.C”.
43
CAPÍTULO III
3
3.1
MARCO PROPOSITIVO.
TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR
LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA FERRETERÍA “DISTRAHIERRO A.C.”
UBICADA EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE
LOS
TSÁCHILAS, CANTÓN SANTO DOMINGO.
3.2
DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
Justificación.
De acuerdo a los revisado en el Marco Teórico, El Sistema contable es una estructura
organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado
de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros, etc. y que
presentados a gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones, así mismo la Gestión
Financiera consiste en la diversidad de procesos y estrategias, habilidades corporativas que
conducen a la integración de todas las sensibilidades, tendencias y características humanas,
que componen la organización mediante el fomento de la armonización de los diversos
grupos con el propósito de conseguir los objetivos empresariales.
Con los resultados obtenidos en el Marco Metodológico, la entrevista realizada al gerente
y las encuestas emitidas a proveedores, clientes y auxiliar contable externo, se puede
asegurar que es indispensable el diseño de un Sistema Contable, para que la empresa
desarrolle un adecuado registro contable que permita desarrollar las actividades necesarias
en la entidad con un proceso de operaciones y el registro real de las transacciones
ocurridas de la actividad comercial.
En conclusión del primero y segundo capítulo justifico que el Sistema Contable provee un
estándar a partir del cual la ferretería pueda evaluar los riesgos a los cuales se enfrentan y
convertir sus debilidades en fortalezas. Al implementar un sistema contable para mejorar la
44
calidad de información contable proporcionará una seguridad razonable acerca del logro de
sus objetivos y así prevenir fraudes o pérdidas dentro de la empresa, un sistema contable
apropiadamente estructurado establece políticas y procedimientos adecuados que
promueven los valores compartidos y el trabajo en grupo para el logro de los objetivos de
la ferretería DISTRAHIERRO A.C, los mismos que describimos posteriormente.
Objetivo General.
Mejorar la Gestión Financiera a través del diseño de un Sistema Contable en la empresa
“DISTRAHIERRO A.C” en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
3.2.2.1 Objetivos Específicos.
 Determinar el direccionamiento estratégico de la institución.
 Preparar una lista de chequeo.
 Definir documentos fuente.
 Preparar Catálogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.
 Diseñar libros de contabilidad.
 Elaborar informes.
45
Propuesta del Sistema Contable.
En base a los lineamientos planteados en el presente diseño del Sistema Contable y Gestión
Financiera se asume que optimizará el uso de los recursos a altura de la entidad, solo así se
prevé un buen desarrollo progresivo del mismo.
3.2.3.1 Dirección Estratégica.
Se realizó el direccionamiento estratégico puesto que la empresa no cuenta con una visión
que especifique a que se dedica el negocio, las necesidades que son satisfechas con sus
productos y servicios, el mercado en el cual se desarrolla, la misión le indicará hacia dónde
se dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá convertir, los valores corporativos son
de suma importancia porque ayudan a la entidad a tomar decisiones y ejecutar acciones.
3.2.3.1.1 Misión propuesta.
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en materiales
de construcción y de ferretería en general, bajo premisas de precio, calidad y servicio
acorde a las exigencias del mercado, comprometiéndose con la capacitación constante de
nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes; con la
finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos permita
mantener y mejorar cada día la calidad y servicio prestado.
3.2.3.1.2 Visión propuesta.
Mantener un sólido posicionamiento y liderazgo comercial en cuanto a la venta de
materiales de construcción y ferretería en general, superando las perspectivas de calidad y
servicio de nuestros clientes, gracias al apoyo incondicional de un comprometido equipo
46
de trabajo, permitiéndose así sostener un alto grado de responsabilidad social y comercial
que nos garantice solidez financiera y crecimiento sostenible.
3.2.3.1.3 Valores Corporativos.
 Responsabilidad.
Cumplir a cabalidad los deberes y compromisos asignados, haciendo las cosas bien
a la primera vez.
 Puntualidad.
Ser puntual en horario de trabajo y cumplir totalmente las obligaciones
encomendadas de manera responsable para el logro de los objetivos empresariales.
 Transparencia.
Realizar nuestras actuaciones de manera sincera, honesta y con rectitud en todo
momento, sin que genere el mínimo de duda y expresando la verdad en todas las
situaciones que se presenten.
 Colaboración.
Brindar ayuda a los demás en el momento apropiado para fortalecer el trabajo en
equipo y lograr el cumplimiento de las metas empresariales.
 Confianza.
Es la seguridad, transparencia y excelente comunicación que irradia una persona
para buena ejecución de sus actividades para el logro de los objetivos
empresariales.
47
3.2.3.2 Lista de Chequeo.
Tabla 7: Lista de Chequeo.
DISTRAHIERRO A.C
Propietario
Inicio de sus actividades
Capital
Provincia
Ubicación
Sucursales
Actividad
la empresa está formada por:
Clientes
Proveedores
Promedio de sus ventas
Ángel Caiza.
Año 1996.
$ 80.000.
Santo Domingo de los Tsáchilas.
Bypass Quito – Quevedo.
No cuenta con sucursales.
Venta al por mayor y menor en cemento, hierro,
sementina.
1 auxiliar de caja, 1 contador externo, 3 empleados.
150.
20.
200.000 dólares mensuales.
Elaborado por: Sandra Calva.
En la actualidad la empresa está formada por el Gerente Propietario, por una auxiliar de
caja, un contador externo, 3 empleados, Cuenta con 150 clientes, y 20 proveedores, el
promedio de sus ventas son $ 200.000 dólares mensuales.
Actualmente la Ferretería DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera
empírica.
La entidad da la oportunidad al consumidor en la que podrá seleccionar, comprar y usar
cementos, hierro, varilla, de diferentes tipos, que son definidos a partir de su composición.
3.2.3.3 Documentos Fuente.
Los formatos de los documentos internos y externos, que se detallan a continuación son lo
que se utilizarán para dejar en firmeza las operaciones efectuadas en el área administrativa
y contable de la Ferretería “DISTRAHIERRO A.C”.
48
Los comprobantes de ingreso y de egreso son documentos externos de la entidad y estos
son autorizados por el SRI, con el fin de transparentar y documentar las transacciones
económicas que realizan dentro de la empresa.
En cambio la proforma y la orden de requisición de mercadería son documentos internos
de la empresa y por lo tanto no son autorizados por el SRI.
3.2.3.3.1 Internos
Es de suma importancia para la empresa tener la siguiente documentación para
salvaguardar la información oportuna.
Ilustración 1: Comprobante de ingreso.
FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESOS
COMPROBANTE DE INGRESO
Nº 00001
DISTRAHIERRO A.C
¡¡PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
CAIZA LLANO ANGEL MODESTO
RUC: 1708721392001
Direcciòn: Av. Bypass Quito - Quevedo y Rìo Toachi
Telèfono: 023782-170 / 0997779166
Fecha:
Recibe de:
Valor:
Efectivo:
Cheque
Santo Domingo - Ecuador
Banco
Concepto
Recibi conforme
Entregue conforme
49
Ilustración 2: Comprobante de egreso.
FORMATO DE COMPROBANTE DE ENGRESOS
DISTRAHIERRO A.C
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº 00001
¡¡PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
CAIZA LLANO ANGEL MODESTO
RUC: 1708721392001
Direcciòn: Av. Bypass Quito - Quevedo y Rìo Toachi
Telèfono: 023782-170 / 0997779166
Santo Domingo - Ecuador
Fecha:
Entrega a:
Valor:
Efectivo:
Banco
Cheque
Concepto
Recibi conforme
Entregue conforme
50
Ilustración 3: Proforma.
FORMATO DE PROFORMA
DISTRAHIERRO A.C
PROFORMA
Nº 00001
¡¡PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
CAIZA LLANO ANGEL MODESTO
RUC: 1708721392001
Direcciòn: Av. Bypass Quito - Quevedo y Rìo Toachi
Telèfono: 023782-170 / 0997779166
Fecha:
RUC:
SR. (es):
Telf:
Direccion:
Cantidad
Descripciòn del Precio
producto
unitario
Santo Domingo - Ecuador
Total
Subtotal:
Descuento:
Iva:
Total:
Recibi conforme
Entregue conforme
Ilustración 4: Requisición de mercadería.
51
ORDEN DE REQUISICIÒN DE MERCADERIA
DISTRAHIERRO A.C
ORDEN DE REQUISICIÒN
Nº 00001
¡¡PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
CAIZA LLANO ANGEL MODESTO
RUC: 1708721392001
Direccion: Av. Bypass Quito - Quevedo y Rìo Toachi
Telèfono: 023782-170 / 0997779166
Fecha:
Solicitante:
Departamento:
Destino:
Santo Domingo - Ecuador
Hora de:
Solicitud:
Cantidad Requerida
Descripcion del producto
Recibi conforme
Entregue conforme
3.2.3.3.2 Externos
Estos documentos externos son importante para la empresa puesto que son autorizados
por el SRI y tienen un valor legal que sustente las operaciones lícitas que realiza la
entidad.
3.2.2.1 Plan de Cuentas
Es una lista de cuentas ordenadas que sirven de base al sistema de procesamiento contable
de la ferretería con el propósito de lograr un adecuado control, se diseña y se elabora
basándose en las normas NIIF, el siguiente plan de cuentas a utilizar es:
52
Tabla 8: Plan de Cuentas.
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
CUENTA
DESCRIPCIÓN
1.
Activo.
1.01
Activo corriente.
1.01.01
Efectivo y equivalentes al efectivo.
1.01.01.01.
Caja
1.01.01.01.01
Caja chica.
1.01.01.01.02
Caja general
1.01.01.02.
Bancos
1.01.01.02.01
Banco pacífico.
1.01.02.
Exigible cuentas y documentos por cobrar corriente
1.01.02.01
Clientes relacionados locales
1.01.02.01.01
Otros Clientes locales
1.01.02.01.02
Provisión cuentas incobrables deterioro
1.01.03.
Otras cuentas y Documentos por Cobrar
53
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
1.01.04
Impuestos Anticipados
01.01.04.01
Crédito tributario a favor de la empresa
1.01.04.01.01
IVA Pagado
1.01.04.01.02
Crédito Tributario del mes anterior
1.01.04.01.03
Retenciones en el IVA que le han efectuado
1.01.04.02.
Crédito Tributario a Favor IR
1.01.04.02.01
Retenciones en la Fuente por Ventas
1.01.04.02.02
Anticipo impuesto a la Renta
1.01.05.
Inventario
1.01.05.01.
Inventario Productos para el Almacén
1.01.05.01.01
Inv. Artículos Ferreteros
1.01.05.01.02
Inv. Artículos de Seguridad
1.01.05.01.03
Inv. Artículos de Eléctricos
1.01.05.01.04
Inv. Artículos para la Construcción
1.01.05.01.05
Inv. Artículos de Plomería
1.01.05.02.
Provisión cuentas por valor neto de realización y otras perdidas en el
inventario.
1.01.06.
Activos Pagados por Anticipados
1.02
Activo Fijos
1.02.01
Tangibles Depreciables
1.02.01.01.
Inmuebles
1.02.01.01.01
Edificios
54
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
1.02.01.01.02
Depr. Acum Edificios
1.02.01.02.
Muebles y Enseres
1.02.01.02.02
Dep. Muebles y Enseres
1.02.01.03.
Maquinaria Equipos e Instalaciones
1.02.01.03.01
Maquinaria.
1.02.01.03.02
Depr. Acum. Maquinaria y equipo.
1.02.01.04.
Equipo de Computo
1.02.01.04.01
Computadoras
1.02.01.04.02
Depr. Acum. Equipo de. Computo
1.02.01.05.
Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil.
1.02.01.05.01
Vehículos
1.02.01.05.02
Depr. Acumulada de vehículo.
1.02.01.06.
Otras propiedades, planta y equipo.
1.02.01.06.01
Otros Activos.
1.02.01.06.02
Depr. Acumulada otros activos
2.
Pasivo.
2.01
Pasivo corriente.
2.01.01
Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores.
2.01.01.01.
Proveedores relacionados/ locales
2.01.01.01.01
Locales
2.01.01.02.
Proveedores no relacionados/ locales
2.01.01.02.01
Locales
55
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
2.01.02.01.01
Banco de Guayaquil
2.01.02.01.03
Intereses bancarios por pagar.
2.01.03.
Otras Cuentas y Documentos por Pagar a C/P
2.01.03.01.
Sueldos y Salario
2.01.03.01.01
Sueldos Administrativos
2.01.03.01.02
Sueldos Operativos
2.01.04.
Otras Obligaciones
2.01.04.01.
Obligaciones con el Fisco
2.01.04.01.01
IVA Cobrado
2.01.04.01.02
Retenciones en la Fuente por Pagar
2.01.04.01.03
Retenciones en el IVA por Pagar
2.01.04.01.04
Impuesto a la Renta por Pagar
2.01.04.02.
Obligaciones con el Iess
2.01.04.02.01
Aportes por Pagar
2.01.04.02.02
Préstamos por Pagar
2.01.04.02.03
Fondos de Reserva por Pagar
2.01.04.03.
Obligaciones emitidas a corto plazo
2.01.04.04.
Provisiones para jubilación patronal
2.01.04.05.
Provisiones para desahucio
2.01.04.06.
Otras Provisiones
2.01.04.06.01
Beneficios sociales por pagar
2.01.04.06.02
Participación Trabajadores
56
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
2.02.
Pasivo no Corriente
2.02.01.
Pasivos Diferidos.
2.02.01.01.
Obligaciones con instituciones financieras a largo plazo
2.02.01.01.01
Banco de Machala
2.02.01.01.02
Banco de Guayaquil
2.02.02.
Otros Pasivos
3.
Patrimonio
3.01.
Capital Trabajo
3.02.
Resultados acumulados.
3.02.01.
Ganancias acumuladas.
3.02.02.
(-) Pérdidas acumuladas.
3.03.
Resultados del ejercicio.
3.03.01.
Ganancia neta del período.
3.03.02.
(-) Pérdida neta del período.
4.
Ingresos.
4.01
Ingresos de actividades ordinarias.
4.01.01
Ventas de mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
4.01.02
Intereses
4.01.02.01
Intereses generados por ventas a crédito.
4.01.02.02
Otros intereses generados.
57
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
4.02
Otros ingresos de actividades ordinarias.
4.02.01
(-) Descuento en ventas.
4.02.02
(-) Devoluciones en ventas.
4.02.03
(-) Bonificación en producto.
4.03
Otros ingresos.
4.03.01
Dividendos.
4.03.02
Intereses financieros Banco Machala.
4.03.04
Intereses financieros Banco de Guayaquil.
4.03.06
Resumen de rentas y gastos.
5.
Costos y gastos.
5.01.
Costos
5.01.01.
Costo de Ventas
5.01.01.01
Costo de Venta de Mercadería
5.02.
Gastos.
5.02.01
Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.02.01.01
Sueldos administrativos.
5.02.01.02
Sueldos operativos.
5.02.02
Beneficios Sociales
5.02.02.01
Aporte patronal 12,15 %.
5.02.02.02
Decimos Tercero
5.02.02.03
Décimo Cuarto
5.02.02.04
Vacaciones
58
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
5.02.02.05
Fondos de Reserva
5.02.03
Mantenimiento y reparaciones.
5.02.04
Transporte.
5.02.05
Agua, energía, luz y telecomunicaciones.
5.02.05.01
Agua.
5.02.05.02
Luz.
5.02.05.03
Teléfono.
5.02.06
Depreciaciones.
5.03
Otros Gastos
5.03.01
Gastos provisiones.
5.03.01.01
Gasto depreciación.
5.03.01.02
Operacionales.
5.03.01.03
No operacionales.
5.03.01.04
Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.03.01.05
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva).
5.03.01.06
Beneficios sociales e indemnizaciones.
5.03.01.06.01
Décimo tercero.
5.03.01.06.02
Décimo cuarto.
5.03.01.06.03
Vacaciones.
5.03.01.06.04
Fondos de reserva.
5.03.01.07
Gasto Provisiones cuentas por cobrar.
5.03.01.08
Amortizaciones.
59
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
5.03.01.08.01
Intangibles.
5.03.01.09
Propiedades, planta y equipo.
5.03.02
Inventarios.
5.03.02.01
Instrumentos financieros.
5.03.02.02
Intangibles.
5.03.03.03
Gasto cuentas incobrables.
5.03.03.04
Otros activos.
5.03.03
Gasto por reestructuración.
5.03.04
Valor neto de realización de inventarios.
5.03.05
Gasto impuesto a la renta (activos y pasivos diferidos).
5.04
Otros gastos.
5.04.01
Gastos financieros.
5.04.02
Intereses.
5.04.02.01
Intereses Banco de Guayaquil.
5.04.02.02
Intereses Banco Machala.
5.04.02.03
Gastos financieros banco del pacifico.
5.04.03
Comisiones.
5.04.04
Gastos de financiamiento de activos.
5.05.05
Otros gastos financieros.
5.06.06
Otros gastos.
5.05
Otros.
6.
Ganancia.
60
DISTRAHIERRO A.C
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF
6.01
Ganancia (perdida) antes de 15% trabajadores I.R de operaciones
discontinuas.
6.02
15% participación trabajadores.
6.03
Ganancia.
6.04
Impuesto a la renta causado.
6.05
Ganancia neta del periodo.
3.2.3.4 Manual de procedimientos
El manual de procedimientos que se plantea a continuación tiene el propósito de detallar
cada una de las cuentas que serán utilizadas en el plan de cuentas para la empresa,
mostrando cuando se debe ubicar cada una de las cuentas en el debe o haber dependiendo
el caso, facilitando el enfoque de la búsqueda mostrada.
Tabla 9: Manual de procedimientos.
61
62
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Tabla 10: Manual de procedimientos.
COD
NOMENCLATURA
1
ACTIVO
1.01
CORRIENTES
1.01.01
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
1.01.01.01
CAJA
1.01.01.01.01
CAJA CHICA
1.01.01.02
BANCOS
DETALLE
Registra los recursos de alta liquidez de los
cuales dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que no está restringido su uso, se
registran partidas como: caja, depósitos bancarios
a la vista y de otras instituciones financieras, e
inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo. (Menores a 3 meses).
Registra la existencia en dinero efectivo o en
cheques con que cuenta el ente económico, tanto
en moneda nacional como extranjera, disponible
en forma inmediata.
Es una cantidad pequeña de fondos en dinero que
se usa para gastos en aquellas situaciones en que
desembolsos por cheque son inconvenientes
debido al costo de escribirlos, firmarlos y
convertirlos en efectivo.
Registra el valor de los depósitos constituidos por
el ente económico en moneda nacional y
extranjera, en bancos tanto del país como del
exterior.
REGISTRAR EN EL
DEBE
REGISTRAR EN
EL
HABER
SALDO
Ingreso ya sea en
cheque o en efectivo.
Salida de dinero ya
sea en cheque o en
efectivo.
Ingreso de dinero por
ventas, cobranzas y
préstamos recibidos en
efectivo.
Depósitos bancarios
o pagos en efectivo
a proveedores
Deudor
Creación e incremento
del fondo
Por disminución o
supresión del fondo
Deudor
Apertura, depósito y
acreditaciones por
varias razones.
Egreso de dinero
mediante cheques y
débitos bancarios
legítimos.
BASE
LEGAL
Deudor
NIC 7 p.7.
p.48- NIIF
PYMES
SECC7
Deudor
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
COD
1.01.02
1.01.02.03
NOMENCLATURA
ACTIVOS
FINANCIEROS
DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES
NO RELACION.
63
INVENTARIOS
INVENTARIO
1.01.03
1.01.03.01
PROVISIÓN CUENTAS
POR VALOR NETO DE
REALIZACIÓN Y
OTRAS PÉRDIDAS EN
EL INVEN.
DETALLE
Activo que posea derecho contractual
a recibir efectivo u otro activo
financiero o a intercambiar activos
financieros o pasivos financieros o un
instrumento de patrimonio neto de
otra entidad.
Registra los valores a favor del ente
económico y a cargo de clientes de
cualquier naturaleza, por concepto de
ventas de servicios y contratos
realizados en desarrollo del objeto
social.
Inventarios son activos: (a) poseídos
para ser vendidos en el curso normal
de la operación; (b) en proceso de
producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o
suministros, para ser consumidos en
el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.
Permite provisionar una posible en
pérdida en inventarios.
REGISTRAR EN EL
DEBE
Documentación de
créditos.
REGISTRAR EN EL
HABER
Cancelación del
documento a su
vencimiento.
Al recibir instrumentos
financieros como pagarés
o facturas negociables, al
vender mercaderías a
crédito
Por abonos,
cancelaciones o
Al adquirir efectos de
comercio o consumo y
por devolución.
Al registrar las ventas o
consumo al costo y por
devolución.
Al concretar la baja de
inventarios obsoletos
Por reconocimiento de
inventarios en desuso,
que
podrían
tener
distinto destino a la
venta
SALDO
Deudor
BASE
LEGAL
NIC 32 p.11 NIC 39 - NIIF
7 - NIIF 9 NIIF PYMES
SECC. 11
Deudor
castigos legalmente
reconocidos
Deudor
Acreedor
NIC 2, p.6 NIIF PYMES
SECC. 13
NIC 2, p.1-9 NIC 2, p.2836 - NIIF
PYMES
SECC. 13
ANT.PREPAGADOS
64
PROPIEDAD, PLANTA & EQUIPOS
COD
NOMENCLATURA
DETALLE
REGISTRAR EN EL
DEBE
REGISTRAR EN EL
HABER
SALDO
Se registrarán los seguros, arriendos,
anticipos a proveedores u otro tipo de
pago realizado por anticipado, y que
no haya sido devengado al cierre del
ejercicio económico.
Cuando la empresa
realiza un pago por
anticipado de alguna
adquisición de un bien
o servicio.
Cuando se realiza el ajuste
por el gasto
correspondiente.
Deudor
1.01.04
SERVICIOS Y
OTROS PAGOS
ANTICIPADOS.
1.02
NO CORRIENTES
1.02.0.01
1.02.01.04
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO (ACTIVO
DEPRECIABLE)
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Se incluirán los activos de los cuales
sea probable obtener beneficios
futuros, se esperan utilicen por más de
un período y que el costo pueda ser
valorado con fiabilidad, se lo utilicen
en la producción de bienes y
servicios.
Es el saldo acumulado a la fecha, de
la distribución sistemática del importe
depreciable de un activo a lo largo de
su vida útil, considerando para el
efecto el periodo durante el cual se
espera utilizar el activo por parte de la
entidad.
Por las adquisiciones o
donaciones recibidas
de propiedad, planta y
equipo.
Error en registro,
regulación al llevar al
activo corriente.
Al vender o dar de baja un
elemento de propiedad,
planta y equipo.
Acumulación periódica de
valores estimados
técnicamente.
Deudor
Acreedor
BASE
LEGAL
NIC 16, p.6 NIC 17, p.20NIIF PYMES
SECC. 17 p.
17.1 al 17.3
NIC 16, p.6 NIC 16, p.43NIIF PYMES
SECC. 17, p
17.17 al
17.23
COD
2
65
PASIVOS A CORTO PLAZO
2.01
2.01.02
NOMENCLATURA
REGISTRAR EN EL DEBE
REGISTRAR EN
EL HABER
SALDO
BASE
LEGAL
PASIVOS
CORRIENTES
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
2.01.03
DETALLE
Obligaciones
provenientes
exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad en favor de
terceros, así como los préstamos
otorgados por bancos e instituciones
financieras,
con
vencimientos
corrientes y llevadas al costo
amortizado.
En esta cuenta se registran las
obligaciones con bancos y otras
instituciones financieras, con plazos de
vencimiento corriente, y llevados al
costo amortizado utilizando tasas
efectivas.
Cuando la empresa paga una
deuda que tiene con terceros.
Cuando la empresa
contrae una deuda.
Cuando la empresa paga una
deuda que tiene con una
institución financiera.
Cuando la empresa
contrae una deuda
con una institución
financiera.
Acreedor
Acreedor
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11 y
12
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
66
CAPITAL Y RESERVAS
COD
NOMENCLATURA
2.02
PASIVO NO CORRIENTES
2.02.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.02.03
3
PATRIMONIO
3.01
CAPITAL SOCIAL
3.01.01
CAPITAL SUSCRITO O
ASIGANDO
DETALLE
REGISTRAR EN EL
DEBE
REGISTRAR EN
EL HABER
Porción
no
corriente
de
las
obligaciones
provenientes
exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad a favor de
terceros, así como los préstamos
otorgados por bancos e instituciones
financieras;
llevadas
al
costo
amortizado.
Cuando la empresa
paga una deuda que
tiene con terceros a
largo plazo.
Recepción de
préstamos bancarios
con prenda
comercial o
industrial
Porción no corriente de las
obligaciones con bancos y otras
instituciones financieras, llevados al
costo amortizado utilizando tasas
efectivas.
Cuando la empresa
paga una deuda que
tiene con una
institución financiera a
largo plazo.
Recepción de
préstamos
bancarios.
Se registra el monto total del capital
representado
por
acciones
o
participaciones
en
compañías
nacionales, independientemente del
tipo de inversión y será el que conste
en la respectiva escritura pública
inscrita en el Registro Mercantil.
Capitalización
devolución
o
Incremento
aportes
SALDO
Acreedor
Acreedor
de
Acreedor
BASE
LEGAL
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11 y
12
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11 y
12
NIC 1, p.54 NIIF PYMES
SECC. 4,
p.4.2( r )
COD
3.02
NOMENCLATURA
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
3.03
RESULTADOS
67
3.03.02
3.04
3.04.01
3.04.02
RESULTADOS
ACUMULADOS POR
ADOPCION POR 1RA
VEZ DE LAS NIIF
DETALLE
REGISTRAR EN EL
DEBE
REGISTRAR EN EL
HABER
Representan
apropiaciones
de
utilidades, constituidas por Ley, por los
estatutos, acuerdos de accionistas o
socios para propósitos específicos de
salvaguarda económica.
Capitalización
o
devolución
a
la
liquidación de la Sociedad
Incremento de reserva.
Contiene las utilidades o pérdidas netas
acumuladas, sobre las cuales los socios
o accionistas no han dado un destino
definitivo.
(Ganancia) Distribución o
capitalización o (Pérdida)
Incremento de pérdidas
años anteriores
SALDO
Acreedor
(Ganancia) Incremento de
utilidades no distribuibles o
(Pérdida)
amortización,
absorción o compensación
con utilidades
Se registra el efecto neto de todos los
ajustes realizados contra Resultados
Acumulados, producto de la aplicación
de las NIIF por primera vez, conforme
establece cada una de las normas.
Acreedor
Acreedor
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
GANANCIA NETA
DEL PERIÓDO
(-) PÉRDIDA NETA
DEL PERIÓDO
BASE
LEGAL
Se registrará el saldo de las utilidades
del ejercicio en curso después de las
provisiones para participación a
trabajadores e impuesto a la renta.
Distribución
capitalización
o
Incremento
presentes
Registra las pérdidas provenientes del
ejercicio en curso.
Reconocimiento de
pérdida contable.
la
Compensación con
utilidades.
de utilidades
Acreedor
Deudor
NIIF 1,
NIIF
PYMES
SECC.
35
COD
6.01
6.02
6.03
NOMENCLATURA
GANANCIA (PÉRDIDA)
ANTES DE 15% A
TRABAJADORES E IR
DE OP.
DISCONTINUADAS.
DETALLE
BASE
LEGAL
NIIF 5,
p.33
Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los
gastos, antes de la deducción de participación trabajadora e impuesta a la renta.
15% PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES.
Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el
Código de Trabajo.
GANANCIA (PÉRDIDA)
ANTES DE IMPUESTOS
DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS.
Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los
gastos, antes de la deducción de impuesto a la renta.
NIIF 5,
p.33
Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas.
NIIF 5,
p.33
6.04
IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO.
6.05
GANANCIA (PÉRDIDA)
NETA DEL PERIODO.
Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y discontinuadas.
68
3.2.2.2 Libros Contables
Son todos aquellos que se verifican el registro y/o asientos contables por las variedades de
operaciones ejecutadas en la empresa, estos libros forman parte del procedimiento contable
que se realiza, para esto se tomó en cuenta el mes de agosto del año 2013, de la Ferretería
“DISTRAHIERRO A.C”
A continuación se detalla todos los movimientos que la empresa ha tenido el mes de agosto
del año 2013.
1. El 03 de agosto del 2013 se gira un cheque N° 002 de $ 500,00 del Banco Pacifico
para la reposición de caja chica.
2. El 05 de agosto del 2013 se compra mercadería por el valor de $ 1.428,57 más IVA
se paga con cheque Nº 003 del Banco Pacífico a personal natural.
3. El 05 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura N° 012 $ 350,00
4. El 07 de agosto del 2013 se compra mercadería por $ 1785,71 más IVA, con
crédito 15 días a persona natural.
5. El 09 agosto del 2013 se compra mercadería (varillas) por 2.000qq a $ 16,00 más
IVA, con cheque Nº 005.
6. El 12 de agosto del 2013 se compra mercadería por $ 1.750,00 más IVA, con
cheque Nº 006 del Banco Pacífico a persona natural.
7. El 15 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura $ 200,00
8. El 15 de agosto del 2013 se paga energía eléctrica por $ 35,00, agua por $ 12,00,
teléfono por $ 40,00.
67
9.
El 15 de agosto del 2013 se realiza una venta de 70 sacos de cemento por $ 1.375
más IVA en efectivo a persona natural.
10. El 15 de agosto del 2013 se paga $ 2.500 de casas comerciales.
11. El 16 de agosto del 2013 se realiza el depósito de la venta de mercadería al Banco
Pacífico.
12. El 18 de agosto del 2013 se vende 90 sacos de cemento por $ 1.767,86 más IVA.
13. El 18 de agosto del 2013 se realiza un depósito al Banco Pacifico por la venta de la
mercadería.
14. El 19 de agosto del 2013 se realiza una venta de 100 sacos de cemento por $
2.355,04 más IVA.
15. El 20 de agosto del 2013 se realizó un depósito al Banco Pacífico por la venta de la
mercadería.
16. El 20 de agosto del 2013 se realizó una venta de 1500 quintales de hierro por $
21.43 c/qq más IVA.
17. El 21 de agosto del 2013 se realizó un depósito por venta de mercadería al Banco
Pacífico.
18. El 21 de agosto del 2013 se realizó una venta de 25 fundas de cementina por $
1.120,00 más IVA.
19. EL 22 de agosto del 2013 se realizó un depósito al Banco Pacífico por venta de
mercadería.
20. El 23 de agosto del 2013 se realizó una devolución de 10 sacos de cemento por $
240,00.
68
21. El 25 de agosto del 2013 se realizó una compra de 50 sacos de cemento por $
990,00 más IVA, se paga con cheque Nº 006 del Banco Pacífico.
22. El 25 de agosto del 2013 se realizó una compra de 80 sacos de cemento por $
1.584,00 más IVA, a quince días plazo con cheque Nº 007.
23. El 25 de agosto del 2013 se realizó una compra de 1000 quintales de hierro por $
12.60 c/qq más IVA, se paga con cheque Nº 008.
24. El 25 de agosto del 2013 se realizó una compra de 150 sacos de cemento por $
1.551,83 más IVA, se paga con cheque Nº 009 y con letra.
25. El 25 de agosto del 2013 se realizó una compra de 10 sacos de cemento por $
388,50 más IVA, se paga con cheque Nº 010 del banco del pacífico.
26. El 25 de agosto del 2013 se paga $ 3.000 de casas comerciales.
27. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 30 sacos de cemento por $ 660,00
más IVA.
28. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depósito al Banco Pacífico, por venta de
mercadería.
29. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 60 sacos de cementina por $
1.320,00 más IVA.
30. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depósito al Banco Pacífico por $ 1.306,80,
por venta de mercadería.
31. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 500 quintales de hierro por $
21.43 c/ más IVA.
32. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depósito por venta de mercadería al Banco Pacífico.
69
33. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 120 sacos de cemento por $
2.880,00 más IVA.
34. El 28 de agosto del 2013 se realiza un depósito por venta de mercadería en el
Banco Pacífico.
35. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 25 sacos de cementina por $
1.000,00 más IVA.
36. El 28 de agosto del 2013 se realiza un depósito por venta de mercadería al Banco
Pacífico.
37. El 29 de agosto del 2013 se realizó una devolución de 18 sacos de cementina por $
190.
38. El 29 de agosto del 2013 se realizó un préstamo bancario de $ 5000,00 por 1 años
con el interés del 7% al Banco de Machala.
39. El 29 de agosto del 2013 se compra chequera por $ 250,00.
40. El 29 de agosto del 2013 se contabiliza gastos financieros por $ 75,00.
41. El 30 de agosto del 2013 Se cancela la primera cuota del préstamo bancario al
Banco de Guayaquil por $ 267,50 incluido interés.
42. El 30 de agosto del 2013 se paga $ 1.000 de casas comerciales.
43. El 30 Se paga sueldos a trabajadores.
44. El 30 de agosto del 2013 se realiza depreciación Vehicular.
45. El 30 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura $ 320,0
70
3.2.3.4.1 Estado de situación inicial.
Tabla 11: Estado de Situación Inicial.
FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
1.
Activo
88.124,00
1.01
Activo corriente
1.01.01
Efectivo y equivalentes al efectivo
1.01.01.01.
Caja
1.01.01.01
Caja chica
100,00
1.01.01.02
Caja general
670,00
1.01.01.02
Bancos
54.574,00
770,00
8.780,00
1.01.01.02.01 Banco pacifico
1.01.02
Exigible cuentas y documentos por
cobrar corrientes
1.01.02.01.
Clientes relacionados locales
8.780,00
1.560,00
1.01.02.01.01 Otros clientes locales
1.560,00
1.01.03
Inventarios de Mercadería
43.230,00
1.01.03.01
Inv. Artículos Ferreteros
5.973,10
1.01.03.02
Inv. Artículos de Seguridad
3.789,47
1.01.03.03
Inv. Artículos de Eléctricos
5.784,53
1.01.03.04
Inv. Artículos para la Construcción
25.879,53
1.01.03.05
Inv. Artículos de Plomería
1.803,37
1.01.05
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.04
Anticipo de impuesto a la renta
1.02
Activo no corriente
234,00
234,00
33.550,00
71
1.02.01
Activos no corrientes mantenidos para la
venta y operaciones discontinuadas
1.02.01.11
Vehículos, equipos de transporte y
equipo camionero móvil
33.600,00
1.02.01.12
(-) Depreciación acumulada de vehículo
1.000,00
1.02.01.05
Muebles y enseres
500,00
1.02.01.06
(-)Depreciación muebles y enseres
50,00
1.02.01.09
Equipo de oficina
600,00
1.02.01.10
(-) Depreciación equipo de oficina
100,00
2.
Pasivo
2.01
Pasivo corriente
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
2.01.03.01
Locales
2.01.04
Obligaciones con instituciones
financieras
2.01.04.01
Obligación por pagar banco de
Guayaquil
2.01.02
Intereses bancarios por pagar
2.01.02.01
Intereses Banco de Guayaquil
2.01.08
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
2.01.05
Sueldos
2.01.05.01
Sueldos Administrativos
1.068,00
2.01.05.02
Sueldos Operativos
636,00
2.01.09
Aportes Seguridad Social
2.01.09.01
Iess por Pagar
2.01.06
Provisiones administrativas
33.550,00
17.640,60
17.640,60
11.796,35
11.796,35
3.000,00
3.000,00
200,00
200,00
112,89
112,89
1.704,00
366,36
366,36
275,50
72
2.01.06.01
Décimo tercero
89,00
2.01.06.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.06.03
Vacaciones
44,50
2.01.06.04
Fondos de reserva
89,00
2.01.07
Provisiones operativas
2.01.07.01
Décimo tercero
53,00
2.01.07.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.07.03
Vacaciones
26,50
2.01.07.04
Fondos de reserva
53,00
3.
Patrimonio neto
3.01
Capital
3.01.01
Capital de Trabajo
185,50
70.483,40
70.483,40
70.483,40
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
88.124,00
GERENTE
CONTADOR
3.2.3.4.2 Libro diario.
Tabla 12: Libro Diario.
FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"
LIBRO DIARIO
30 DE AGOSTO DEL 2013
CODIGO
01/08/2013
DETALLE
PARCIAL DEBE
1
73
HABER
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
770,00
1.01.01.01.01 Caja chica
100,00
1.01.01.01.02 Caja general
670,00
1.01.01.02.
Banco
10.340,00
1.01.01.02.01 Banco pacifico
8.780,00
1.01.02.01
Clientes relacionado locales
1.560,00
1.01.04.
Impuestos Anticipados
1.01.04.04
Retenciones en la fuente por ventas
1.01.05.
Inv. Mercadería
1.01.05.01
Inv. Artículos Ferreteros
5.973,10
1.01.05.01
Inv. Artículos de Seguridad
3.789,47
234,00
234,00
43.230,00
Inv. Artículos de Empaques y
1.01.05.01
Sellantes
5.784,53
1.01.05.01
Inv. Artículos para la Construcción
25.879,53
1.01.05.01
Inv. Artículos de Plomería
1.803,37
1.02.01.
Tangibles depreciables
1.02.01.05
Muebles y enseres
500,00
1.02.01.06
(-)Depreciación muebles y enseres
50,00
1.02.01.09
Equipo de oficina
600,00
1.02.01.10
(-) Depreciación equipo de oficina
100,00
33.550,00
74
Vehículos, equipos de transporte y
1.02.01.11
equipo camionero móvil
33.600,00
(-) Depreciación acumulada de
1.02.01.12
vehículo
1.000,00
2.01.02.
Interés Bancarios por Pagar
2.01.02.01
Intereses Banco de Guayaquil
2.01.03.
Cuentas y documentos por pagar
2.01.03.01
Locales
2.01.04.
Obligaciones con inst. financieras
200,00
200,00
11.796,35
11.796,35
3.000,00
Obligación por pagar banco de
2.01.04.01
Guayaquil
3.000,00
2.01.09.
Aporte a Seguridad Social
2.01.09.01
Iess por Pagar
2.01.05.
Sueldos
2.01.05.01
Sueldos Administrativos
1.068,00
2.01.05.02
Sueldos Operativos
636,00
2.01.06.
Provisiones Administrativas
2.01.06.01
Décimo tercero
89,00
2.01.06.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.06.03
Vacaciones
44,50
2.01.06.04
Fondos de reserva
89,00
366,36
366,36
1.704,00
75
275,50
2.01.07.
Provisiones Operativas
185,50
2.01.07.01
Décimo tercero
53,00
2.01.07.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.07.03
Vacaciones
26,50
2.01.07.04
Fondos de reserva
53,00
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
3.01.
Capital
3.01.01
Capital de trabajo
112,89
112,89
70.483,40
70.483,40
V/R ASIENTO DE APERTURA
2
03/08/2013
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.01
Caja chica
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
500,00
500,00
500,00
500,00
V/R REPOSICION DE CAJA
CHICA
3
05/08/2013
1.01.03.
Inv. Mercadería
1.428,57
1.01.03.01
Inv. Artículos para la Construcción
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
76
1.428,57
171,43
1.01.05.01
IVA 12 %
171,43
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
14,29
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
51,43
1.534,28
1.534,28
65,72
V/R COMPRA DE MERCADERIA
4
05/08/2013 1.01.02
Banco
350,00
1.01.02.01
Banco pacifico
350
1.01.02.
Activos Financieros
350,00
Documentos y cuentas por cobrar
1.01.02.03
clientes no relacionados
350,00
V/P COBRO DE FACTURAS
5
07/08/2013 1.01.03.
Inv. Mercadería
1.785,71
1.01.03.01
Inv. Artículos para la Construcción
1.01.05.01
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
1.785,71
214,29
214,29
77
1.976,75
2.01.03
Locales
1.976,75
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
17,89
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
5,36
23,25
V/R COMPRA DE MERCADERIA
6
09/08/2013 1.01.03.
Inv. Mercadería
32.000,00
1.01.03.01
Inv. Artículos para Construcción
32.000,00
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
320,00
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
1.152,00
3.840,00
3.840,00
34.368,00
34.368,00
1.472,00
V/R COMPRA DE MERCADERÍA
7
12/08/2013 1.01.03.
1.01.03.01
Inv. Mercadería
1.750,00
Inv. Artículos para Construcción
78
1.750,00
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
210,00
1.01.05.01
IVA 12 %
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
17,50
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
5,25
210,00
1.937,25
1.937,25
22,75
V/R COMPRA DE MERCADERIA
8
15/08/2013
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
1.01.02.
Banco
200,00
200,00
200,00
Documentos y cuentas por cobrar
1.01.02.03
clientes no relacionados
200,00
V/P COBRO DE FACTURAS
9
Agua, energía, luz y
15/08/2013 5.02.05
telecomunicaciones
87,00
5.02.05.01
Agua
7,00
5.02.05.02
Luz
56,50
5.02.05.03
Teléfono
23,50
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
79
10,44
1.01.05.01
IVA 12 %
10,44
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
96,69
96,69
0,75
0,75
V/R PAGO DE ENERGIA
ELECTRICA
10
15/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.476,75
1.476,75
63,25
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
13,75
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
49,50
4.01.01
Ventas mercadería
1.375,00
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
165,00
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
165,00
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
11
15/08/2013 2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
80
2.500,00
2.01.03.01
Locales
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
2.500,00
2.500,00
2.500,00
V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
12
16/08/2013 1.01.02.
Banco
1.476,75
1.01.02.01
Banco pacifico
1.476,75
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.476,75
1.476,75
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
13
18/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.898,68
1.898,68
81,32
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
17,68
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
63,64
4.01.01.
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
1.767,86
1.767,86
81
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
212,14
212,14
V/R PARA REGISTRAR VENT
14
18/08/2013 1.01.02.
Banco
1.898,68
1.01.02.01
Banco pacifico
1.898,68
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.898,68
1.898,68
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
15
19/08/2013 1.01.01.
1.01.01.02
Efectivo y sus Equivalentes
Caja general
2.529,31
2.529,31
Activos por impuestos corrientes
108,33
1.01.05.
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
23,55
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
84,78
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.355,04
2.355,04
82
282,60
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
282,60
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
16
20/08/2013 1.01.02.
Banco
2.529,31
1.01.02.01
Banco pacifico
2.529,31
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
2.529,31
2.529,31
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
17
20/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
34.523,73
34.523,73
1.478,67
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
321,45
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
1.157,22
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
32.145,00
32.145,00
3.857,40
3.857,40
83
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
18
21/08/2013 1.01.02.
Banco
34.523,73
1.01.02.01
Banco pacifico
34.523,73
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
34.523,73
34.523,73
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
19
21/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.202,88
1.202,88
51,52
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
11,20
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
40,32
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
1.120,00
1.120,00
134,40
134,40
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
20
84
22/08/2013 1.01.02.
Banco
1.202,88
1.01.02.01
Banco pacifico
1.202,88
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.202,88
1.202,88
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
21
23/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.03.
Inv. Mercadería
1.01.03.01
Inv. Artículos para Construcción
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
IVA 12 % por pagar
268,80
268,80
240,00
240,00
28,80
28,80
V/R SE REALIZA UNA
DEVOLUCION DE 10 SACOS DE
CEMENTO
22
25/08/2013 1.01.03.
Inv. Mercadería
990,00
25/08/2013 1.01.03.01
Inv. Artículos para Construcción
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
2.01.03.
Cuentas y documentos por pagar
990,00
118,80
118,80
85
1.063,26
2.01.03.01
Locales
1.063,26
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
9,90
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
35,64
45,54
V/R COMPRA DE MERCADERIA
23
25/08/2013 1.01.03.01
Inv. Mercadería
1.584,00
1.01.03.01
Inv. Artículos para la Construcción
1.584,00
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
2.01.03.01
Locales
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
15,84
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
57,02
190,08
190,08
1.701,22
1.701,22
72,86
V/R COMPRA DE MERCADERIA
24
25/08/2013 1.01.03.
Inv. Mercadería
12.690,00
1.01.03.01
Inv. Artículos para la Construcción
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
12.690,00
1.522,80
1.522,80
86
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
13.629,06
2.01.03.01
Locales
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
126,90
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
456,84
13.629,06
583,74
V/R COMPRA DE MERCADERIA
25
25/08/2013 1.01.03
Inv. Mercadería
1.551,83
1.01.03.01
Inv. artículos para Construcción
1.551,83
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
2.01.03.01
Locales
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
15,52
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
4,66
186,22
186,22
1.717,88
1.717,88
20,17
V/R COMPRA DE MERCADERIA
26
25/08/2013 1.01.03.
Inv. Mercadería
388,50
1.01.03.01
Inv. Artículos Ferreteros
388,50
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
46,62
46,62
87
2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
417,25
2.01.03.01
Locales
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
3,89
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
13,99
417,25
17,87
V/R COMPRA DE MERCADERIA
27
25/08/2013 2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
2.01.03.01
Locales
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
28
27/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
11.507,91
11.507,91
492,89
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
107,15
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
385,74
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
10.715,00
10.715,00
88
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
1.285,80
1.285,80
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
29
27/08/2013 1.01.02.
Banco
11.507,91
1.01.02.01
Banco pacifico
11.507,91
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
11.507,91
11.507,91
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
30
27/08/2013 1.01.01
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.417,68
1.417,68
60,72
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
13,20
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
47,52
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.03
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
1.320,00
1.320,00
158,40
158,40
89
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
31
27/08/2013 1.1.02.
Banco
1.417,68
1.01.02.01
Banco pacifico
1.417,68
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.417,68
1.417,68
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
32
28/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.140,48
1.140,48
95,04
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
9,50
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
85,54
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
950,40
950,40
285,12
285,12
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
33
28/08/2013 1.01.02.
Banco
1.140,48
90
1.01.02.01
Banco pacifico
1.140,48
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.140,48
1.140,48
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
34
28/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
3.093,12
3.093,12
132,48
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
28,80
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
103,68
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
2.880,00
2.880,00
345,60
345,60
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
35
28/08/2013 1.01.02.
Banco
3.093,12
1.01.02.01
Banco pacifico
3.093,12
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
3.093,12
3.093,12
91
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
36
28/08/2013 1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.074,00
1.074,00
46,00
Crédito tributario a favor de la
1.01.05.02
empresa Impuesto a la Renta 1 %
10,00
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA 30 %
36,00
4.01.01
Ventas mercadería
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
2.01.08.
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
1.000,00
1.000,00
120,00
120,00
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
37
28/08/2013 1.01.02.
Banco
1.074,00
1.01.02.01
Banco pacifico
1.074,00
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
1.074,00
1.074,00
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
38
29/08/2013 1.01.01.
1.01.01.02
Efectivo y sus Equivalentes
Caja general
212,80
212,80
92
1.01.03.
Inv. Mercadería
190,00
1.01.03.01
Inv. Artículos Ferreteros
1.01.05.
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
190,00
22,80
22,80
V/R DEVOLUCION DE 18
SACOS DE CEMENTINA
39
29/08/2013 1.01.02.
Banco
5.800,00
1.01.02.01
Banco pacifico
5.800,00
2.01.04.
Obligaciones con inst financieras
5.800,00
Obligación por pagar al banco de
2.01.04.02
Machala
5.800,00
V/R PAGO POR OBTENCIÒN
PRÈSTAMO BANCARIO
40
29/08/2013 5.04.02.
Gastos
250,00
Gastos financieros banco del
5.04.02.03
pacifico
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
250,00
250,00
250,00
V/R PAGO DE COMPRA DE
CHEQUERA
41
29/08/2013 5.04.02.
Gastos
75,00
Gastos financieros banco del
5.04.02.03
pacifico
75,00
93
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
75,00
75,00
V/R CONTABILIZACION DE
GASTOS FINANCIEROS
42
30/08/2013 2.01.04.
Obligaciones con inst. financieras
250,00
Obligación por pagar banco de
2.01.04.01
Guayaquil
250,00
2.01.02.
Interés Bancarios por Pagar
2.01.02.01
Intereses Banco de Guayaquil
1.01.01.
Efectivo y sus Equivalentes
1.01.01.02
Caja general
17,50
17,50
267,50
267,50
V/R PAGO DE LA 1RA CUOTA
DEL PRÉSTAMO BANCARIO
BCO. GUAYAQUIL
43
30/08/2013 5.04.02.
Gastos
17,50
5.04.02.01
Intereses banco de Guayaquil
2.01.02.
Interés Bancarios por Pagar
2.01.02.01
Intereses Banco de Guayaquil
17,50
17,50
17,50
V/R EL GASTO DE INTERESES
BANCARIOS
44
30/08/2013 2.01.05.
2.01.05.01
Sueldos por Pagar
1.704,00
Sueldos Administrativos
1.068,00
94
2.01.05.02
Sueldos Operativos
636,00
2.01.09.
Aporte a la Seguridad Social
2.01.09.01
Iess por Pagar
2.01.06.
Provisiones Administrativas
2.01.06.04
Fondos de reserva
89,00
2.01.07.04
Fondos de reserva
53,00
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
366,36
366,36
142,00
2.212,36
2.212,36
V/R PAGO SUELDO AL
PERSONAL MES DE AGOSTO
45
Sueldos Salarios y demás
30/08/2013 5.02.01.
Remuneraciones
1.704,00
5.02.01.01
Sueldos administrativos
1.068,00
5.02.01.02
Sueldos operativos
636,00
5.02.02.
Beneficios Sociales
5.02.02.01
Aporte patronal 12,15 %
366,36
5.02.02.02
Fondos de reserva
142,00
2.01.05.
Sueldos por Pagar
2.01.05.01
Sueldos Administrativos
1.068,00
2.01.05.02
Sueldos Operativos
636,00
508,36
1.704,00
95
2.01.09.
Aportes a la Seguridad Social
366,36
2.01.09.01
Iess por Pagar
2.01.06.
Provisiones Administrativas
2.01.06.04
Fondos de reserva
89,00
2.01.07.04
Fondos de reserva
53,00
366,36
142,00
V/R PROVISION DE SUELDOS
46
30/08/2013 5.02.02
Beneficios Sociales
319,00
5.02.02.02
Décimo tercero
142,00
5.02.02.03
Décimo cuarto
106,00
5.02.02.04
Vacaciones
71,00
2.01.06.
Provisiones Administrativas
2.01.06.01
Décimo tercero
89,00
2.01.06.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.06.03
Vacaciones
44,50
2.01.07.01
Décimo tercero
53,00
2.01.07.02
Décimo cuarto
53,00
2.01.07.03
Vacaciones
26,50
319,00
V/R GASTO DE PROVICIONES
DE SUELDOS
47
30/08/2013 2.01.03
Cuentas y documentos por pagar
96
1.000,00
2.01.03.01
Locales
1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
1.000,00
1.000,00
10.000,00
V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
48
30/08/2013 5.03.01.
Otros Gastos
15,60
Gasto Provisiones cuentas por
5.03.01.07
cobrar
15,60
1.01.02.
Propiedad Planta y Equipo
15,60
(-) Provisión cuentas incobrables y
1.01.02.04
deterioro
15,60
V/R PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES
49
30/08/2013 5.03.01.
Otros Gastos
538,96
5.03.01.01
Gasto depreciación
538,96
1.02.01
Propiedad Planta y Equipo
1.02.01.06
(-)Depreciación muebles y enseres
1,50
1.02.01.10
(-) Depreciación equipo de oficina
8,44
538,96
(-) Depreciación acumulada de
1.02.01.12
vehículo
529,02
V/R VALOR PARA REGISTRAR
EL GASTO DE LA
DEPRECIACION
50
97
30/08/2013 1.01.02.
Banco
1.01.02.01
Banco pacifico
1.01.02.
Banco
320,00
320,00
320,00
Documentos y cuentas por cobrar
1.01.02.03
clientes no relacionados
320,00
V/R COBRO DE FACTURAS
51
30/08/2013 5.01.05.
Costo de ventas
46.800,99
5.01.05.01
Costo de Venta de Mercadería
1.01.03.
Inv. Mercadería
1.01.03.01
Inv. Artículos Ferreteros
1.01.03.01
Inv. Artículos para la Construcción
46.800,99
46.800,99
46.800,99
V/R COSTO DE VENTA
52
30/08/2013 4.01.01
4.01.0.01
30/08/2013 5.01.05.
5.001.05.01
Ventas mercadería
46.800,99
Ventas tarifa 12%
46.800,99
Costo de ventas
46.800,99
Costo de Venta de Mercadería
46.800,99
V/R COSTO DE VENTA
53
4.03.06
30/08/2013 5.02.01.01
5.02.01.02
Resumen de rentas y gastos
3.515,42
Sueldos administrativos
1.068,00
Sueldos operativos
636,00
98
5.02.02.01
Aporte patronal 12,15 %
207,04
5.02.02.02
Aporte personal 9,35%
159,32
Agua, energía, luz y
5.02.05
telecomunicaciones
87,00
5.03.01.01
Gasto depreciación
538,96
5.03.01.06.01 Décimo tercero
142,00
5.03.01.06.02 Décimo cuarto
106,00
5.03.01.06.03 Vacaciones
71,00
5.03.01.06.04 Fondos de reserva
142,00
Gasto Provisiones cuentas por
5.03.01.07
cobrar
15,60
5.04.02.01
Intereses banco de Guayaquil
17,50
Gastos financieros banco del
5.04.02.03
pacifico
325,00
V/R CIERRE DE LOS GASTOS
54
4.03.05
30/08/2013 4.03.06
Utilidad bruta en ventas
4.991,45
Resumen de rentas y gastos
4.991,45
V/R CIERRE DE LOS GASTOS
55
3.03.01
Ganancias acumuladas
1.476,03
Impuesto a la renta por pagar del
30/08/2013 2.01.08.04
ejercicio
324,73
99
Participación trabajadores por pagar
2.01.08.09
del ejercicio
172,70
3.04.01
Ganancia neta del periodo
978,61
V/R CIERRE DE LOS GASTOS
394.874,35
3.2.3.4.3 Mayorización.
Tabla 13: Caja general.
CÓDIGO
DETALLE
DEBE
1.01.01.02
Caja general
670
1.01.01.02
Caja general
1.476,75
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
268,8
1.01.01.02
Caja general
708,84
1.01.01.02
Caja general
HABER
1.476,75
1898,68
1898,68
2529,31
2529,31
4372,72
4372,72
1.202,88
1.202,88
708,84
100
394.874,35
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.01.01.02
Caja general
1.417,68
1.417,68
1140,48
1140,48
3.093,12
3.093,12
1.074,00
1.074,00
212,8
267,5
20066,06 19181,96
SALDO DEUDOR
884,10
Tabla 14: Bancos.
DETALLE
CODIGO
DEBE
1.01.02.01 Banco pacifico
8.780,00
HABER
Banco pacifico
500,00
Banco pacifico
1.534,28
Banco pacifico
350,00
Banco pacifico
34.368,00
Banco pacifico
1.937,25
Banco pacifico
200,00
Banco pacifico
86,25
101
Banco pacifico
13.629,06
Banco pacifico
1.476,75
Banco pacifico
1.898,68
Banco pacifico
2.529,31
Banco pacifico
34.523,73
Banco pacifico
1.202,88
Banco pacifico
718,15
Banco pacifico
11.507,91
Banco pacifico
1.417,68
Banco pacifico
1.140,48
Banco pacifico
3.093,12
Banco pacifico
1.074,00
Banco pacifico
4.593,62
Banco pacifico
250,00
Banco pacifico
75,00
Banco pacifico
2.212,36
Banco pacifico
1.000,00
Banco pacifico
320,00
74.108,16 56.310,35
SALDO DEUDOR
17.797,81
Ver continuación de Mayorización en anexos N° 3.
102
3.2.3.4.4 Balance de comprobación.
Tabla 14: Balance de Comprobación.
CODIGO
DETALLE
Suma de
Suma de
DEBE
HABER
600,00
DEUDOR
1.01.01.01.01
Caja chica
1.01.01.01.02
Caja general
61.016,14
60.132,04
884,10
1.01.01.02.01
Banco pacifico
74.108,16
56.310,35
17.797,81
1.01.02.01.01
Otros clientes locales
1.560,00
870,00
690,00
1.01.02.01.02
Provisión cuentas
15,60
-
51,60
6.448,63
incobrables y deterioro
1.01.04.01.01
IVA pagado
6.500,23
ACREEDOR
600,00
15,60
Retenciones en el IVA que
1.01.04.01.03
le han efectuado
1.01.04.02.01
Retenciones en la fuente por
ventas
1.01.04.02.02
Anticipo de impuesto a la
1.026,73
1.026,73
1.700,30
1.700,30
234,00
234,00
renta
1.01.05.01.
Inv. Productos para el
97.398,61
47.230,99
50.167,62
Almacén
1.02.01.01.01
Muebles y enseres
1.02.01.01.02
(-)Depreciación muebles y
1.100,00
-
enseres
103
1.100,00
159,93
-
159,93
1.02.01.05.01
Vehículos, equipos de
transporte y equipo
33.600,00
33.600,00
camionero móvil
1.02.01.05.02
(-) Depreciación acumulada
-
1.529,02
-
1.529,02
6.500,00
22.075,49
15.575,49
250,00
3.000,00
2.750,00
966,66
966,66
17,50
217,50
200,00
1.068,00
2.136,00
1.068,00
636,00
1.272,00
636,00
de vehículo
2.01.01.01.01
Cuentas y documentos por
pagar
2.01.02.01.01
Obligación por pagar banco
de Guayaquil
2.01.02.01.02
Obligación por pagar al
banco de Machala
2.01.02.01.03
Intereses Banco de
Guayaquil
2.01.03.01.01
Sueldos Administrativos
2.01.03.01.02
Sueldos Operativos
2.01.04.01.01
IVA cobrado
6.846,47
6.846,47
2.01.04.01.02
Retención en la fuente por
1.700,30
1.700,30
pagar
2.01.04.01.03
1.026,73
Retenciones en el IVA por
1.026,73
pagar
2.01.04.02.01
Aporte patronal 12.15%
366,36
732,72
366,37
Fondos de reserva
142,00
284,00
142,00
638,00
638,00
2.01.04.02.03
2.01.04.06.01
Beneficios Sociales por
Pagar
104
2.02.01.01.01
Banco de Machala
4.833,34
4.833,34
3.01.01
Capital de trabajo
70.483,40
70.483,40
4.01.01.01
Ventas tarifa 12%
55.628,30
55.628,30
5.01.01.01
Costo de Ventas de
46.800,99
46.800,99
1.068,00
1.068,00
mercadería
5.02.01.01
Sueldos Administrativos
5.02.01.02
Sueldos Operativos
636,00
636,00
5.02.02.01
Aporte patronal 12,15 %
207,04
207,04
5.02.02.02
Aporte personal 9,35%
159,32
159,32
5.02.05
Agua, energía, luz y
87,00
87,00
telecomunicaciones
5.03.01.01
Gasto depreciación
538,96
538,96
5.03.01.06.01
Décimo tercero
142,00
142,00
5.03.01.06.02
Décimo cuarto
106,00
106,00
5.03.01.06.03
Vacaciones
71,00
71,00
5.03.01.06.04
Fondos de reserva
142,00
142,00
5.03.01.07
Gasto Provisiones cuentas
15,60
15,60
17,50
17,50
325,00
325,00
por cobrar
5.04.02.01
Intereses Banco de
Guayaquil
5.04.02.03
Gastos financieros banco del
pacifico
105
Total general
338.090,45
338.090,45
164.565,61
3.2.3.4.5 Estado de Resultados integrales.
Tabla 15: Estado de Resultados Integrales.
DISTRAHIERRO A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
4.
Ingresos
4.01.01
Ventas
55.628,30
TOTAL INGRESOS
5.01.
Costo de ventas
5.01.01
Costo de productos vendidos
55.628,30
46.800,99
TOTAL COSTOS
46.800,99
4.03.05
UTILIDAD BRUTA
8.827,31
5.02.
Gastos
5.02.01
Sueldos, salarios y demás
remuneraciones
5.02.01.01
Sueldos administrativos
1.068,00
5.02.01.02
Sueldos operativos
636,00
5.02.02
Participación trabajadores por
pagar IESS
5.02.02.01
Aporte patronal 12,15 %
207,04
5.02.02.02
Aporte personal 9,35%
159,32
5.02.05
Agua, energía, luz y
telecomunicaciones
87,00
5.03.01
Gastos provisiones
5.03.01.01
Gasto depreciación
538,96
5.03.01.06.01
Décimo tercero
142,00
106
164.565,61
5.03.01.06.02
Décimo cuarto
106,00
5.03.01.06.03
Vacaciones
71,00
5.03.01.06.04
Fondos de reserva
142,00
5.03.01.07
Gasto Provisiones cuentas por
cobrar
15,60
5.04.01
Gastos financieros
5.04.02.01
Intereses banco de Guayaquil
17,50
5.04.02.03
Gastos financieros banco del
pacifico
325,00
TOTAL GASTOS
3.03.01
3.515,42
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS
5.311,89
3.2.3.4.6 Estado de situación financiera.
Tabla 16: Estado de Situación Financiera.
FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
1.
Activo
1.01.
Activo corriente
1.01.01.
Efectivo y equivalentes al
efectivo
1.01.01.01
Caja
112.544,64
79.533,60
1.484,10
1.01.01.01.01 Caja chica
600,00
1.01.01.01.02 Caja general
884,10
1.01.01.02
Bancos
17.797,81
1.01.01.02.01 Banco pacifico
1.01.02.
Exigible cuentas y
documentos por cobrar
corrientes
1.01.02.01.
Clientes relacionados locales
17.797,81
674,40
107
1.01.02.01.01 Otros clientes locales
690,00
(-) Provisión cuentas
1.01.02.01.02 incobrables y deterioro
15,60
1.01.03
Inventarios
50.167,62
1.01.03.01
Inv. Mercadería
1.01.03.01
Inv. Artículos Ferreteros
1.01.03.02
Inv. Artículos de Seguridad
3.789,47
1.01.03.03
Inv. Artículos de Empa y
Sellantes
5.784,53
1.01.03.04
Inv. Artículos para la
Construcción
1.01.03.05
Inv. Artículos de Plomería
1.01.05
Activos por impuestos
corrientes
1.01.05.01
IVA 12 %
6.448,63
1.01.05.02
Crédito tributario a favor de la
empresa Impuesto a la Renta 1
%
1.700,30
1.01.05.03
Retención de impuesto al IVA
30 %
1.026,73
1.01.05.04
Anticipo de impuesto a la renta
234,00
1.02
Activo no corriente
1.02.01
Activos no corrientes
mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas
1.02.01.05
Muebles y enseres
500,00
1.02.01.06
(-)Depreciación muebles y
enseres
51,50
1.02.01.09
Equipo de oficina
600,00
1.02.01.10
(-) Depreciación equipo de
oficina
108,44
1.02.01.11
Vehículos, equipos de
transporte y equipo camionero
móvil
33.600,00 32.070,98
1.02.01.12
(-) Depreciación acumulada de
vehículo
1.529,02
50.167,62
1.803,37
9.409,67
0
108
33.011,04
448,50
491,56
2.
Pasivo
36.749,35
2.01
Pasivo corriente
2.01.01
Pasivos financieros a valor
razonable con cambios en
resultado
2.01.02.01
Intereses Banco de Guayaquil
2.01.03
Cuentas y documentos por
pagar
2.01.03.01
Locales
2.01.04
Obligaciones con
instituciones financieras
2.01.04.01
Obligación por pagar banco de
Guayaquil
2.750,00
2.01.04.02
Obligación por pagar al banco
de Machala
966,66
2.01.05
Sueldos
2.01.05.01
Sueldos Administrativos
1.068,00
2.01.05.02
Sueldos Operativos
636,00
2.01.06
Provisiones administrativas
2.01.06.01
Décimo tercero
178,00
2.01.06.02
Décimo cuarto
106,00
2.01.06.03
Vacaciones
89,00
2.01.06.04
Fondos de reserva
89,00
2.01.07
Provisiones operativas
2.01.07.01
Décimo tercero
106,00
2.01.07.02
Décimo cuarto
106,00
2.01.07.03
Vacaciones
53,00
2.01.07.04
Fondos de reserva
53,00
2.01.08
Otras obligaciones corrientes
2.01.08.01
Retención en la fuente 1 %
1.700,30
Retención de impuesto al IVA
30%
1.026,73
2.01.08.02
31.916,01
200,00
200,00
15.575,49
15.575,49
3.716,66
1.704,00
462,00
318,00
9.573,50
109
2.01.08.03
IVA 12 % por pagar
2.01.09
Participación trabajadores
por pagar IESS
2.01.09.01
Iess por pagar
2,02
Pasivo No Corriente
2.02.01
Pasivo Diferido
2.02.01.01
Obligaciones con inst. Financ.
largo plazo
6.846,47
366,36
366,36
4.833,34
4.833,34
2.02.01.01.02 Banco de Machala
3.
Patrimonio
3.01
Capital
3.01.01
Capital suscrito o asignado
3.03
Resultados acumulados
3.04.01
Utilidad del Periodo
4.833,34
75.795,29 75.795,29
70.483,40
70.483,40
5.311,89
5.311,89
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
112.544,64
3.2.3.4.7 Estado de Efectivo
FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2015
Efectivo o su equivalente en efectivo 108/2015
9.550,00
Utilidad del Ejercicio
5.311,89
Provisión cuentas incobrables y deterioro
15,60
Depreciación Acumulada
538,96
Actividades de Operación
Fuentes
110
5.866,45
Cuentas por cobrar clientes no relacionados
870,00
Cuentas y documentos por pagar
3.779,14
Provisiones administrativas
186,50
Provisiones operativas
132,50
Otras obligaciones corrientes
9.460,61
Suman Fuentes
14.428,75
Usos
Inventarios de Mercadería
6.937,62
Activos por impuestos corrientes
9.175,67
Total de Actividades de Operación
16.113,29
Actividades de Inversión
Fuentes
Suman Fuentes
(1.684,54)
0
0
Usos
Suman Usos
0
0
Actividades de Financiamiento
Fuentes
Obligaciones con instituciones financieras
5.550,00
Suman Fuentes
5.550,00
Usos
Suman Usos
0
0
Total Actividades de Financiamiento
5.550,00
Total Actividades
9.731,91
Efectivo o su equivalente en efectivo
31/8/2013
19.281,91
111
3.2.2.3 Presentación de Informes
Para realizar la presentación de informes es importante efectuar un análisis a profundidad
de la situación que se encuentra en este momento la empresa, por medio de aquellos se
utiliza las razones financieras más apropiadas para este desarrollo.
3.2.3.4.8 Análisis financiero
Tabla 17: Razones de liquidez.
RAZÓN
Razón
Solvencia
Razón de
la Prueba
Ácida
Prueba de
Efectivo
Capital de
Trabajo
Neto
FÓRMULA
APLICACIÓN
Total de activo corriente
Total de pasivo corriente
Total de activo corriente − inventario
Total de pasivo circulante
𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 (𝐶𝑎𝑗𝑎 𝐵𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠)
Total de pasivo circulante
Total de activo circulante-total de pasivo
circulante
79,533.60
31,916.01
79533.60 − 50.167,62
31.916,01
19,281.91
31,916.01
79.533,60 – 31.916,01
RESULTADO
2,49
0.92
0.60
47.617,59
Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.
Elaborado por: Sandra Calva.
De acuerdo con los resultados obtenidos, se puede estimar que la ferretería
DISTRAHIERRO A.C, por cada dólar que adeuda tiene un $ 2,49 para solventar o cubrir
sus deudas a corto plazo.
112
Realizando el análisis a los resultados obtenidos de la prueba ácida, se refleja que en
DISTRAHIERRO A.C, posee $ 0,92 centavos de dólar para cubrir sus deudas sin
considerar el inventario existente, es decir que la influencia del mismo es bastante alta.
En cuanto se refiere al efectivo la ferretería cuenta con 0.60 ctvos por cada dólar que tiene
en el pasivo a corto plazo.
Se determina que la empresa posee capital de trabajo con un resultado de $ 47.617,59 en
razón de que cuenta con dos préstamos bancarios obtenidos en el mes.
Tabla 18: Razones de rentabilidad.
RAZÓN
FÓRMULA
Margen Bruto de
Utilidad
Utilidad Bruta
Ventas
Margen
de
Utilidad Neta
Utilidad Neta
Ventas
Rendimiento
sobre la Activos
Utilidad Neta
Total de Activos
Rendimiento
sobre el Capital
Contable
Utilidad Neta
Capital Contable
APLICACIÓN
RESULTADO
0.16
8,827.31
55,628.30
5,311.89
55,628.30
5,311.89
112,544.64
5,311.89
75,795.29
0.10
0.05
0.07
Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.
Elaborado por: Sandra Calva.
113
Se puede determinar que la empresa en el mes de agosto obtuvo un 0.16 ctvos de utilidad
bruta por cada dólar que vendió, y de 10 ctvos de utilidad neta por cada dólar que vendió
Se determina que la empresa DISTRAHIERRO A.C, tiene un considerable rendimiento de
0.05 centavos por cada dólar que se tiene de activos
Mientras tanto que por cada dólar invertido por su propietario se ha obtenido una
rentabilidad del 0.07 centavos
Tabla 19: Razones de endeudamiento
RAZÓN
Razón de
Deuda
Razón de
Apalancamiento
FÓRMULA
APLICACIÓN
Total de Pasivos
Total de activos
Total de Pasivos
Capital contable total
RESULTADO
36,749.35
112,544.64
32.65%
36,749.35
75,795.29
48.49%
Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.
Elaborado por: Sandra Calva.
Considerando que las ciencias financieras consideran que se considera saludable todavía
que una empresa tenga hasta un 60% de pasivos en relación al activo, se puede colegir que
la ferretería mantiene un nivel bajo de 32.65% de deuda.
En complemento de lo manifestado anteriormente, .se estima que las empresas pueden
soportar hasta una relación pasivo patrimonio de un 1.5, en tal virtud se puede entender
que la Ferretería con solo 0.48, tiene una alta capacidad de endeudamiento.
114
Tabla No. 21 Razones de Actividad
RAZÓN
FÓRMULA
Rotación de cuentas por
cobrar
Ctas por Cobrar * 360
Ventas
APLICACIÓN
242,784.00
Inventarios * 360
Costo Ventas
Ctas por Pagar * 360
Compras
Ventas
Activo Total
103.51
54,168.61
55,628.30
Rotación de Activos
385.90
46,800.99
5,607,176.40
Rotación Ctas por Pagar
4.36
55,628.30
18,060,343.20
Rotación de Inventarios
RESULTAD
O
0.49
112,544.64
Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.
Elaborado por: Sandra Calva.
En referencia a la gestión de la Ferretería se puede observar que las cuentas por cobrar
tienen un índice de rotación de 4 días, esto se debe a que la empresa no tiene como política
las ventas a crédito.
En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotación de 386 días, es decir más de
un año, la razón que justifica este índice es que el propietario adquiere mercadería sin
ningún asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadería obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.
La Ferretería se demora 103 días para cancelar sus obligaciones a proveedores
especialmente.
115
Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dólar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos
3.2.3.5 Informes.
A continuación se presenta la redacción del informe de los resultados obtenidos al aplicar
el Sistema Contable propuesto en el mes de agosto del año 2013.
Santo Domingo 19 de septiembre del 2014.
Sr. Ángel Caiza.
GERENTE PROPIETARIO.
FERRETERIA “DISTRAHIERRO A.C”.
Presente.-
De mis consideraciones.
Por medio de la presente me es placentero comunicarle que el trabajo de tesis fue
finalizado gracias a su excelente colaboración.
Me permito darle a conocer los resultados alcanzados en el desarrollo del ejercicio:
Durante el análisis realizado al ejercicio contable del mes de agosto del 2013 en la
ferretería “DISTRAHIERRO A.C”, se determina los siguientes resultados:
La empresa cuenta con un nivel de liquidez moderado a corto plazo, ya que por cada dólar
que adeuda tiene $2,495 para solventar o pagar su deuda.
En cuanto a la solvencia, el resultado ideal es 1, en la empresa “DISTRAHIERRO A.C.”,
se determina un resultado de 0,92, significa que la empresa puede llegar a incumplir pagos,
notándose que la incidencia del inventario es alta.
116
Se determina que la empresa “DISTRAHIERRO A.C.” cuenta con Capital de Trabajo, ya
que los pasivos circulantes son menores que los activos circulantes, con un resultado de
$47.617,59, siendo una cantidad buena para la empresa ya que posee un elemento esencial
para el desarrollo de las actividades de la misma.
Con relación a la rentabilidad de la empresa “DISTRAHIERRO A.C.”, se refleja que posee
un margen de utilidad neta del 9.55%.
Se determina que la empresa “DISTRAHIERRO A.C.”, cuenta con un rendimiento sobre
la inversión de 4.72%, siendo este un índice aceptable para la empresa, ya que por cada
unidad monetaria invertida en activos la empresa obtiene un 0.47 unidades monetarias.
El rendimiento sobre el patrimonio, se establece un porcentaje de 7,01% de capacidad para
generar utilidades, es decir indica que la empresa en el mes de agosto ha retornado 0,07
centavos por cada dólar aportado, porcentaje que es aceptable para la empresa.
En cuanto a los resultados de las razones de endeudamiento la empresa “DISTRAHIERRO
A.C.”, se evidencia que la empresa cuenta con un índice de 32% por lo tanto, tienen un
nivel bajo que le permitiría, en caso necesario, justificar y garantizar un nivel de
endeudamiento mayor
Adicionalmente su nivel de apalancamiento es alto por cuanto tiene una relación pasivo
patrimonio de 0.49 centavos, si se considera que la ciencia financiera acepta hasta 1.5, la
empresa se encuentra en una situación saludable al respecto.
En referencia a las razones de actividad, se puede concluir con lo siguiente:
Realizando un análisis unificado de los resultados obtenidos, se expone lo siguiente:
Se puede observar que las cuentas por cobrar tienen un índice de rotación de 4 días, esto se
debe a que la empresa no tiene como política las ventas a crédito.
117
En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotación de 386 días, es decir más de
un año, la razón que justifica este índice es que el propietario adquiere mercadería sin
ningún asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadería obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.
La Ferretería se demora 103 días para cancelar sus obligaciones a proveedores
especialmente.
Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dólar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos
Cuenta con una capacidad moderada de endeudamiento financiero a corto plazo.
La empresa tiene una solvencia baja, son señales de que puede llegar a incumplir
pagos., por cuanto tienen alta dependencia de sus inventarios.
Cuenta con rentabilidad aceptable para operar, se recomienda fortalecer el área de
ventas, publicidad y promociones para bajar la cantidad de mercadería que posee.
La empresa posee un nivel alto de endeudamiento.
En la empresa “DISTRAHIERRO A.C.”, mantiene una deficiente gestión financiera
debido a la calidad de la información reflejada en los informes contables, ya que
anteriormente no se han realizado este tipo de análisis financiero;
Por la falta de una adecuada información contable, la gestión que realiza el
propietario es en forma empírica sin datos que sustenten sus decisiones como se
puede observar en la obtención de créditos bancarios, sin considerar los niveles de
liquidez, del costo del dinero, lo que afecta a que se conozca su verdadera situación
financiera.
118
Es todo cuanto se puede indicar en las novedades encontradas.
Atentamente:
Sandra Calva.
3.3
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
La propuesta será validada por lectores de tesis designados por la gerencia de
investigación.
También será evaluada validada por el tribunal de grado designado por gerencia de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
La presente investigación será presentada a la Ferretería “DISTRAHIERRO A.C”, la
misma se compromete a analizar para poner en práctica lo expuesto en la propuesta,
mediante la carta de certificación que se adjuntara en anexos.
119
4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
4.1 Conclusiones.
La empresa DISTRAHIERRO en la actualidad no cuenta con un sistema contable para la
gestión financiera que respalde las operaciones de la misma, no cuenta con políticas y
procedimientos claros para el manejo de la gestión financiera, no hay una correcta
organización de la documentación que sustente los ingresos que posee en la actualidad.
Un sistema contable es de mucha importancia para las empresas porque así habrá más
facilidad para manejar y utilizar la información financiera donde se incluye todo el manejo
de las funciones contables y así las empresas puedan tener una buena gestión financiera.
Se pudo poner en práctica las bases técnicas y teóricas adquiridas al momento del
desarrollo de la propuesta planteada, así mismo se pudo establecer informes que fomenten
una correcta toma de decisiones para la empresa DISTRAHIERRO.
4.2 Recomendaciones.
Aplicar el presente trabajo investigativo, que incluye políticas, manuales y procedimientos
que contribuirá el desarrollo eficiente de la gestión contable para que las operaciones de la
empresa funcionen de una manera eficiente y eficaz.
En la empresa se debe implantar el sistema contable propuesto, el mismo que va a permitir
mejorar la organización de la gestión financiera, manteniendo un control adecuado de la
liquidez.
120
Los encargados en el área contable deberán tener capacitación sobre el área contable para
que apliquen las políticas y procedimientos de la gestión financiera y de esta manera exista
un correcto funcionamiento en la función contable.
Que las empresas otorguen la importancia que tiene la información contable para una
adecuada gestión financiera.
A los estudiantes de la Universidad para que utilicen el presente trabajo investigativo como
una fuente de consulta.
121
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 Zapata Pedro. Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.1ra
Edicion.2003 Pág.12
ANEXOS
De T
Anexo 1: carta de aprobación de perfil de tesis
ANEXO 1
CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL DE TESIS
Anexo 2:
ANEXO 2
CARTA DE ACEPTACIÓN
Anexo 3: Libro
ANEXO 3
KARDEX
ROL DE PAGOS
MAYORIZACIÓN
COSTO DE VENTA
DEPRECIACIÓN
TABLA DE PRÉSTAMOS
DISTRAHIERRO A.C
ARTÍCULOS PARA LA CONSTRUCCIÓN
KARDEX
ENTRADAS
Artículo
SALIDAS
Q
VU
VT
Columna prefabricada de 7" de 25 x 35
7,00
115,17
806,19
Columna prefabricada de 7" de 30 x 35
19,00
117,47
Columna prefabricada de 7" de 35 x 35
8,00
Columna prefabricada de 7" de 30 x30
VU
VT
VU
VT
5,00
115,17
575,85
2,00
115,17
230,34
2.231,99
15,00
117,47
1.762,10
4,00
117,47
469,89
121,00
967,98
5,00
121,00
604,99
3,00
121,00
362,99
30,00
124,63
3.837,43
20,00
127,91
2.558,29
10,00
127,91
1.279,14
Columna prefabricada de 9" de 30 x 25
10,00
128,37
1.283,66
8,00
128,37
1.026,96
2,00
128,37
256,73
Columna prefabricada de 9" de 35 x 35
10,00
132,22
1.322,17
9,00
132,22
1,00
132,22
132,22
Columna prefabricada de 9" de 30 x 20
2,00
136,18
272,37
2,00
136,18
-
136,18
Columna prefabricada de 12" de 35 x 35
2,00
140,27
280,54
2,00
140,27
280,54
Columna prefabricada de 12" de 30 x 35
5,00
144,48
722,39
4,00
144,48
577,91
-
14,76
-
14,76
-
Varillas trefiladas 4.2"
5,00
15,06
75,28
5,00
15,06
75,28
-
15,06
-
Varillas trefiladas 4.5"
3,00
15,36
46,07
3,00
15,36
46,07
-
15,36
-
Varillas trefiladas 4.8"
4,00
15,66
62,65
3,00
15,66
46,99
1,00
15,66
15,66
5.000,00
13,05
65.229,10 2.000,00
14,94
29.877,01
3.000,00
11,78
35.352,09
10,00
16,30
162,96
16,30
65,18
6,00
16,30
97,78
Varillas trefiladas 4"
Varillas trefiladas 5"
Varillas trefiladas 5.5"
Q
EXISTENCIAS
1,00
144,48
272,37
144,48
-
4,00
Q
-
Varillas trefiladas 6"
10,00
16,62
166,22
3,00
16,62
49,87
7,00
16,62
116,36
Varillas trefiladas 6.35"
10,00
16,95
169,55
6,00
16,95
101,73
4,00
16,95
67,82
Varillas trefiladas 6.5"
11,00
17,29
190,23
5,00
17,29
86,47
6,00
17,29
103,76
Varillas trefiladas 7"
10,00
17,64
176,40
3,00
17,64
52,92
7,00
17,64
123,48
Varillas trefiladas 7.5"
10,00
17,99
179,92
6,00
17,99
107,95
4,00
17,99
71,97
Varillas trefiladas 8"
2,00
18,35
36,70
2,00
18,35
36,70
-
18,35
-
Varillas trefiladas 9"
3,00
18,72
56,16
3,00
18,72
56,16
-
18,72
-
Varillas trefiladas 9.5"
7,00
19,09
133,66
7,00
19,09
133,66
-
19,09
-
Varillas trefiladas 10"
7,00
19,48
136,33
5,00
19,48
97,38
2,00
19,48
Tanque sellados de 220 lts
1,00
300,00
300,00
1,00
300,00
300,00
-
300,00
Tanque 220 lts
1,00
150,00
150,00
-
-
-
1,00
150,00
150,00
Tanque aplicable de 550 lts
1,00
200,00
200,00
-
-
-
1,00
200,00
200,00
Tanque aplicable de 1300 lts
1,00
300,00
300,00
1,00
-
300,00
Tanque cilíndrico de 500 lts
1,00
450,00
450,00
-
-
-
1,00
450,00
450,00
Tanque cilíndrico de 1000 lts
1,00
675,00
675,00
-
-
-
1,00
675,00
675,00
Mallas electrosoldadas de 8-15 as por 8mm
2,00
26,64
53,28
2,00
26,64
53,28
-
26,64
-
Mallas electrosoldadas de 8-20 as por 8mm
3,00
27,31
81,92
3,00
27,31
81,92
-
27,31
-
Mallas electrosoldadas de 8-50 as por 8mm
2,00
27,99
55,98
2,00
27,99
55,98
-
27,99
-
300,00
300,00
38,95
-
-
Mallas electrosoldadas de 10-15 as por 10mm
3,00
28,69
86,07
1,00
28,69
Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 10mm
2,00
29,41
58,81
Mallas electrosoldadas de 10-50 as por 10mm
4,00
30,14
120,56
2,00
28,69
57,38
2,00
29,41
58,81
1,00
30,14
30,14
Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 12mm
3,00
30,89
92,68
3,00
30,89
92,68
Mallas electrosoldadas de 1-50 as por 1233
4,00
31,67
126,67
2,00
31,67
63,33
2,00
31,67
63,33
Hierro
10,00
27,00
270,00
2,00
27,00
54,00
8,00
27,00
216,00
Cemento
930,00
7,50
6.975,00
320,00
7,50
2.400,00
610,00
7,50
4.575,00
Cementina
345,00
5,00
1.725,00
228,00
5,00
1.140,00
117,00
5,00
585,00
3,00
28,69
30,14
90,42
DISTRAHIERRO A.C
ARTÍCULOS DE FERRETERIA
KARDEX
ENTRADAS
ARTÍCULO
Q
VU
SALIDAS
VT
Q
EXISTENCIAS
VU
VT
Q
VU
VT
Tubo 15
100,00
7,85
785,00
85,00
7,85
667,25
15,00
7,85
117,75
Tubo 20
10,00
8,05
80,46
-
-
-
10,00
8,05
80,46
Tubo 25
27,00
8,25
222,68
7,00
8,25
57,73
20,00
8,25
164,95
Tubo 32
15,00
8,45
126,80
10,00
8,45
84,54
5,00
8,45
42,27
Tubo 40
20,00
8,66
173,30
15,00
8,66
129,97
5,00
8,66
43,32
Tubo 50
68,00
8,88
603,95
62,00
8,88
550,66
6,00
8,88
53,29
Tubo 80
75,00 9,10
682,77
58,00
9,10
528,01
17,00
9,10
154,76
Tubo 100
80,00
9,33
746,49
56,00
9,33
522,55
24,00
9,33
223,95
Clavo 2"
10,00
1,00
10,00
-
-
-
10,00
1,00
10,00
Clavo 2.5"
60,00
1,25
75,00
-
-
-
60,00
1,25
75,00
Clavo 3"
78,00
1,50
117,00
-
-
-
78,00
1,50
117,00
Clavo 3.5"
41,00
1,75
71,75
-
-
-
41,00
1,75
71,75
Supremo anticorrosivo gl.
5,00
35,50
177,50
2,00
35,50
71,00
3,00
35,50
106,50
Supremo esmalte gl.
17,00
25,75
437,75
15,00
25,75
386,25
2,00
25,75
51,50
Supremo esmalte latex gl.
50,00
14,85
742,50
47,00
14,85
697,95
3,00
14,85
44,55
DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS DE PLOMERIA
KARDEX
ENTRADAS
ARTÍCULO
Q
VU
SALIDAS
VT
Q
EXISTENCIAS
VU
VT
Q
VU
VT
Cespol para lacabo flexible
7,00
22,50
157,50
5,00
22,50
112,50
7,00
22,50
157,50
Cespol para lacabo rigido
7,00
18,35
128,45
-
-
-
7,00
18,35
128,45
Cespol pvc económico
8,00
11,50
92,00
-
-
-
8,00
11,50
92,00
Codo albañal
10,00
8,50
85,00
-
-
-
10,00
8,50
85,00
Codo ABC
13,00
10,00
130,00
8,00
10,00
80,00
13,00
10,00
130,00
Codo pvc
51,00
5,00
255,00
8,00
5,00
40,00
43,00
5,00
215,00
Cople
7,00
7,00
49,00
-
-
-
7,00
7,00
49,00
Junta proel
9,00
20,00
180,00
-
-
-
9,00
20,00
180,00
Reducción
2,00
4,50
9,00
-
-
-
2,00
4,50
9,00
Tee
3,00
38,00
114,00
1,00
38,00
38,00
3,00
38,00
114,00
Tee pvc
25,00
3,70
92,50
9,00
3,70
33,30
25,00
3,70
92,50
Tubo pvc
15,00
7,50
112,50
5,00
7,50
112,50
10,00
7,50
75,00
DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS ELECTRÍCOS
KARDEX
ENTRADAS
ARTÍCULO
Q
SALIDAS
VU
VT
Q
EXISTENCIAS
VU
VT
Q
VU
VT
Espiral de pvc
25,00
6,57
164,25
-
-
-
25,00
6,57
164,25
Ductos
30,00
2,50
75,00
5,00
2,50
12,50
30,00
2,50
75,00
Intorructores automáticos
78,00
1,25
97,50
60,00
1,25
75,00
78,00
1,25
97,50
Interruptores diferenciales
8,00
1,35
10,80
-
-
-
8,00
1,35
10,80
Remarcadores monofasicos
5,00
0,85
4,25
-
-
-
5,00
0,85
4,25
Amaracables
41,00
4,88
200,08
21,00
4,88
102,48
41,00
4,88
200,08
Escaleras
2,00
115,00
230,00
-
-
-
2,00
115,00
230,00
Enchufes de seguridad
50,00
1,00
50,00
-
-
-
50,00
1,00
50,00
Focos sobrepuestos
69,00
5,00
345,00
11,00
5,00
55,00
58,00
5,00
290,00
Cajas metálicas
100,00
0,85
85,00
6,00
0,85
5,10
94,00
0,85
79,90
Tableros metálicos
4,00
8,54
34,16
-
-
-
4,00
8,54
34,16
Barra tomatierra
5,00
5,89
29,45
-
-
-
5,00
5,89
29,45
Campanillas industriales
12,00
15,00
180,00
-
-
-
12,00
15,00
180,00
DISTRAHIERRO A.C
ARTÍCULOS DE SEGURIDAD
KARDEX
ENTRADAS
ARTÍCULO
Q
SALIDAS
VU
VT
Q
EXISTENCIAS
VU
VT
Q
VU
VT
Grapas de 12mm
3,00
15,10
45,30
-
-
-
3,00
15,10
45,30
Protectores auriculares/ casco
5,00
10,28
51,40
-
-
-
5,00
10,28
51,40
Protectores auriculares tipo diadema
5,00
1,24
6,20
-
-
-
5,00
1,24
6,20
Metros plastico negro
4,00
1,26
5,04
-
-
-
4,00
1,26
5,04
Gafa marco negro lente claro
6,00
2,88
17,28
-
-
-
6,00
2,88
17,28
Fajas talla m
8,00
9,45
75,60
-
-
-
8,00
9,45
75,60
Guante cuero/soldar 14"
12,00
3,41
40,92
-
-
-
12,00
3,41
40,92
Mascarilla desechable
8,00
1,67
13,36
-
-
-
8,00
1,67
13,36
Mascarilla desechable económica
50,00
0,05
2,50
-
-
-
50,00
0,05
2,50
Ensanchadora
6,00
50,85
305,10
3,00
50,85
152,55
3,00
50,85
152,55
BOTAS AMARILLAS DESDE 37 a 44
2,00
14,29
28,58
1,00
14,29
14,29
1,00
14,29
14,29
BOTAS AMARILLAS PUNTA ACERO
DESDE 37 a 44
2,00
16,34
32,68
-
-
-
2,00
16,34
32,68
Grasa temperada 1kg lghp 2/1
6,00
38,35
230,10
1,00
38,35
38,35
5,00
38,35
191,75
Grasa temperada 5kg lghp 2/5
2,00
209,29
418,58
-
-
-
2,00
209,29
418,58
FERRETERÍA "DISTRAHIERRO A.C"
ROL DE PAGOS AGOSTO 2013
Nómina
Cargos
Nº
#
Sueldo
Total
Fondo
de R.
A.Pers.
Total
Total a
Décimo
Décimo
9,35%
Descuento
Percibir
Tercero
Cuarto
Vacación.
Recibido
Aporte
P.
Días
Ganado
Ingresos
Gualán Cecilia
Maricela
auxiliar
contable
30
350,00
350,00
29,17
32,73
32,73
317,28
29,17
26,50
14,58
70,25
42,53
2
Caiza Llano
Ángel
Gerente
30
400,00
400,00
33,33
37,40
37,40
362,60
33,33
26,50
16,67
76,50
48,60
3
Romero
Paladines Jessica
Secretaria
30
318,00
318,00
26,50
29,73
29,73
288,27
26,50
26,50
13,25
66,25
38,64
1
4
5
Ortega Efrén
Ayudante de
bodega
30
318,00
318,00
26,50
29,73
29,73
288,27
26,50
26,50
13,25
66,25
38,64
Ortega Rómulo
Jefe de bodega
30
318,00
318,00
26,50
29,73
29,73
288,27
26,50
26,50
13,25
66,25
38,64
1.704,00
1.704,00
142,00
159,32
159,32
1.544,68
142,00
132,50
71,00
345,50
207,04
SUMA
MAYORIZACIÒN
CODIGO
1.01.01.01
DETALLE
DEBE
Caja chica
100,00
Caja chica
500,00
HABER
600,00
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.01.02.03
DETALLE
600,00
DEBE
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
HABER
1.560,00
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
350,00
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
200,00
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
320,00
1.560,00 870,00
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.01.02.04
DETALLE
690,00
DEBE
(-) Provisión cuentas incobrables y deterioro
HABER
- 15,60
(15,60)
SALDO DEUDOR (15,60)
CODIGO
1.01.03.01
DETALLE
DEBE
Inv. Mercadería
43.230,00
Inv. Mercadería
1.428,57
Inv. Mercadería
1.785,71
Inv. Mercadería
32.000,00
Inv. Mercadería
1.750,00
HABER
Inv. Mercadería
240,00
Inv. Mercadería
990,00
Inv. Mercadería
1.584,00
Inv. Mercadería
12.690,00
Inv. Mercadería
1.551,83
Inv. Mercadería
388,50
Inv. Mercadería
190,00
Inv. Mercadería
46.800,99
97.398,61
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.01.05.01
DETALLE
50.167,62
DEBE
IVA 12 %
171,43
IVA 12 %
214,29
IVA 12 %
47.230,99
HABER
3.840,00
IVA 12 %
210,00
IVA 12 %
28,80
IVA 12 %
118,80
IVA 12 %
190,08
IVA 12 %
1.522,80
IVA 12 %
186,22
IVA 12 %
46,62
IVA 12 %
22,80
6.500,23 51,60
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.01.05.02
DETALLE
6.448,63
DEBE
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
13,75
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
17,68
HABER
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
23,55
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
321,45
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
11,20
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
107,15
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
9,50
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
28,80
Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %
10,00
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.01.05.03
DETALLE
1.01.05.04
1.700,30
DEBE
Retención de impuesto al IVA 30 %
49,50
Retención de impuesto al IVA 30 %
63,64
Retención de impuesto al IVA 30 %
84,78
Retención de impuesto al IVA 30 %
146,57
Retención de impuesto al IVA 30 %
385,74
Retención de impuesto al IVA 30 %
23,76
Retención de impuesto al IVA 30 %
47,52
Retención de impuesto al IVA 30 %
85,54
Retención de impuesto al IVA 30 %
103,68
Retención de impuesto al IVA 30 %
36,00
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.157,22
DETALLE
Anticipo de impuesto a la renta
HABER
1.026,73
DEBE
HABER
234,00
SALDO DEUDOR 234,00
CODIGO
DETALLE
DEBE
HABER
1.02.01.05
Muebles y enseres
500,00
SALDO DEUDOR 500,00
CODIGO
1.02.01.06
DETALLE
DEBE
(-)Depreciación muebles y enseres
HABER
(50,00)
(-)Depreciación muebles y enseres
1,50
SALDO DEUDOR (51,50)
CODIGO
1.02.01.09
DETALLE
DEBE
Equipo de oficina
HABER
600,00
SALDO DEUDOR 600,00
CODIGO
1.02.01.10
DETALLE
DEBE
(-) Depreciación equipo de oficina
HABER
(100,00)
(-) Depreciación equipo de oficina
8,44
SALDO DEUDOR 108,44
CODIGO
1.02.01.11
DETALLE
DEBE
Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil
HABER
33.600,00
33.600,00
SALDO DEUDOR
CODIGO
1.02.01.12
DETALLE
33.600,00
DEBE
(-) Depreciación acumulada de vehículo
HABER
(1.000,00)
(-) Depreciación acumulada de vehículo
529,02
SALDO DEUDOR
1.529,02
HABER
CODIGO
2.01.02.01
DETALLE
DEBE
Intereses Banco de Guayaquil
200,00
Intereses Banco de Guayaquil
17,50
Intereses Banco de Guayaquil
17,50
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.03
DETALLE
200,00
DEBE
Cuentas y documentos por pagar
11.796,35
Cuentas y documentos por pagar
1.976,78
Cuentas y documentos por pagar
2.109,64
Cuentas y documentos por pagar
2.500,00
Cuentas y documentos por pagar
1.063,26
Cuentas y documentos por pagar
1.701,22
Cuentas y documentos por pagar
1.363,01
Cuentas y documentos por pagar
1.717,88
Cuentas y documentos por pagar
417,25
Cuentas y documentos por pagar
3.000,00
Cuentas y documentos por pagar
1.000,00
6.500,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.04.01
DETALLE
DEBE
250,00
SALDO ACREEDOR
DETALLE
2.01.04.02
Obligación por pagar al banco de Machala
3.000,00
2.750,00
DEBE
HABER
5.800,00
SALDO ACREEDOR
DETALLE
HABER
3.000,00
250,00
CODIGO
22.078,50
15.578,50
Obligación por pagar banco de Guayaquil
Obligación por pagar banco de Guayaquil
CODIGO
HABER
5.800,00
DEBE
HABER
2.01.05.01
Sueldos Administrativos
1.068,00
Sueldos Administrativos
1.068,00
Sueldos Administrativos
1.068,00
1.068,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.05.02
DETALLE
1.068,00
DEBE
Sueldos Operativos
636,00
Sueldos Operativos
636,00
636,00
SALDO ACREEDOR
2.01.06.01
HABER
636,00
Sueldos Operativos
CODIGO
2.136,00
DETALLE
1.272,00
636,00
DEBE
HABER
Décimo tercero
89,00
Décimo tercero
89,00
178,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.06.02
DETALLE
178,00
DEBE
HABER
Décimo cuarto
53,00
Décimo cuarto
53,00
106,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.06.03
DETALLE
106,00
DEBE
HABER
Vacaciones
44,50
Vacaciones
44,50
89,00
SALDO ACREEDOR 89,00
CODIGO
2.01.06.04
DETALLE
DEBE
Fondos de reserva
89,00
Fondos de reserva
89,00
Fondos de reserva
89,00
89,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.07.01
HABER
DETALLE
178,00
89,00
DEBE
HABER
Décimo tercero
53,00
Décimo tercero
53,00
106,00
SALDO ACREEDOR 106,00
CODIGO
2.01.07.02
DETALLE
DEBE
HABER
Décimo cuarto
53,00
Décimo cuarto
53,00
106,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.07.03
DETALLE
106,00
DEBE
HABER
Vacaciones
26,50
Vacaciones
26,50
53,00
SALDO ACREEDOR 53,00
CODIGO
2.01.07.04
DETALLE
DEBE
Fondos de reserva
53,00
Fondos de reserva
53,00
Fondos de reserva
53,00
53,00
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.08.01
HABER
DETALLE
106,00
53,00
DEBE
HABER
Retención en la fuente 1 %
112,89
Retención en la fuente 1 %
14,29
Retención en la fuente 1 %
17,86
Retención en la fuente 1 %
320,00
Retención en la fuente 1 %
17,50
Retención en la fuente 1 %
0,75
Retención en la fuente 1 %
9,90
Retención en la fuente 1 %
15,84
Retención en la fuente 1 %
126,90
Retención en la fuente 1 %
15,52
Retención en la fuente 1 %
3,89
655,33
SALDO ACREEDOR
CODIGO
DETALLE
655,33
DEBE
HABER
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
51,43
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
5,36
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
5,25
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
35,64
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
57,02
1.152,00
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
45,69
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
456,84
2.01.08.02
Retención de impuesto al IVA 30%
13,99
1.823,21
SALDO ACREEDOR
CODIGO
2.01.08.03
DETALLE
1.823,21
DEBE
HABER
IVA 12 % por pagar
165,00
IVA 12 % por pagar
212,14
IVA 12 % por pagar
282,60
IVA 12 % por pagar
3.857,40
IVA 12 % por pagar
134,40
IVA 12 % por pagar
1.285,80
IVA 12 % por pagar
158,40
IVA 12 % por pagar
285,12
IVA 12 % por pagar
345,60
IVA 12 % por pagar
120,00
6.846,47
SALDO ACREEDOR
CODIGO
DETALLE
2.01.09.01
Aporte patronal 12.15%
2.01.09.01
Aporte patronal 12.15%
2.01.09.01
Aporte patronal 12.15%
6.846,47
DEBE
207,04
207,04
207,04
207,04
SALDO ACREEDOR
CODIGO
DETALLE
2.01.09.02
Aporte personal 9.35%
2.01.09.02
Aporte personal 9.35%
HABER
414,07
207,04
DEBE
HABER
159,32
159,32
2.01.09.02
Aporte personal 9.35%
159,32
159,32
SALDO ACREEDOR
CODIGO
3.01
DETALLE
318,65
159,32
DEBE
HABER
Capital
70.483,40
70.483,40
SALDO ACREEDOR
CODIGO
4.01.01
DETALLE
70.483,40
DEBE
HABER
Ventas
1.375,00
Ventas
1.767,86
Ventas
2.355,04
Ventas
32.145,00
Ventas
1.120,00
Ventas
10.715,00
Ventas
1.320,00
Ventas
950,40
Ventas
2.880,00
Ventas
1.000,00
Ventas
12.508,28
12.508,28
SALDO ACREEDOR
CODIGO
4.03.06
DETALLE
4.991,45
DEBE
Resumen de rentas y gastos
HABER
3.515,42
Resumen de rentas y gastos
4.991,45
3.515,42
SALDO ACREEDOR
CODIGO
5.01
DETALLE
Costo de ventas y producción
4.991,45
1.476,03
DEBE
HABER
12.508,28
Costo de ventas y producción
12.508,28
SALDO
CODIGO
55.628,30
-
DETALLE
DEBE
HABER
5.02.01.01
Sueldos administrativos
1.068,00
Sueldos administrativos
1.068,00
SALDO
CODIGO
5.02.01.02
-
DETALLE
Sueldos operativos
DEBE
HABER
636,00
Sueldos operativos
636,00
SALDO
CODIGO
5.02.02.01
-
DETALLE
Aporte patronal 12,15 %
DEBE
HABER
207,04
Aporte patronal 12,15 %
207,04
SALDO
CODIGO
5.02.02.02
-
DETALLE
Aporte personal 9,35%
DEBE
HABER
159,32
Aporte personal 9,35%
159,32
SALDO
CODIGO
5.02.05
-
DETALLE
Agua, energía, luz y telecomunicaciones
DEBE
HABER
87,00
Agua, energía, luz y telecomunicaciones
87,00
SALDO
CODIGO
5.03.01.01
-
DETALLE
Gasto depreciación
DEBE
HABER
538,96
Gasto depreciación
SALDO
538,96
-
CODIGO
5.03.01.06.01
DETALLE
Décimo tercero
DEBE
HABER
142,00
Décimo tercero
142,00
SALDO
CODIGO
5.03.01.06.02
-
DETALLE
Décimo cuarto
DEBE
HABER
106,00
Décimo cuarto
106,00
SALDO
CODIGO
5.03.01.06.03
-
DETALLE
Vacaciones
DEBE
HABER
71,00
Vacaciones
71,00
SALDO
CODIGO
5.03.01.06.04
-
DETALLE
Fondos de reserva
DEBE
HABER
142,00
Fondos de reserva
142,00
SALDO
CODIGO
5.03.01.07
-
DETALLE
Gasto Provisiones
DEBE
HABER
15,60
Gasto Provisiones cuentas por cobrar
SALDO
15,60
-
CODIGO
5.04.02.01
DETALLE
Intereses banco de Guayaquil
DEBE
HABER
17,50
Intereses banco de Guayaquil
17,50
SALDO
CODIGO
5.04.02.03
-
DETALLE
DEBE
Gastos financieros banco del pacifico
250,00
Gastos financieros banco del pacifico
75,00
HABER
Gastos financieros banco del pacifico
SALDO
325,00
-
FERRETERIA DISTRAHIERRO A.C
COSTO DE VENTA
30 DE AGOSTO DEL 2013
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA
(+) COMPRAS NETAS
(-) DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA
(=) MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA
VENTA
(-) INVENTARIO FINAL
(=) COSTO DE VENTA
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIÓN VEHICULAR
DP= VA-VR
VU
DP= 23.600,00 * 20% = 111,39
43.230,00
54.168,61
430,00
96.968,61
50.167,62
46.800,99
DP=23.600-111,39=23.488,61
DP= 23.488,61/3,7=6.348,27
DP= 6.348,27/12=529,02
ANUAL
MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIÓN
EQUIPO DE OFICINA
DP= VA-VR
VU
DP= 500,00* 5% = 125,00
DP=500,00-125,00=375,00
DP= 375,00/3,7= 101,35
DP= 101,35/12= 8,44
ANUAL
MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
DP= VA-VR
VU
DP= 450,00 * 10% = 202,50
DP=450,00-202,50=247,50
DP= 247,50/8.7= 18.45
DP= 18,45/12= 1,5
ANUAL
MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
TABLA DE AMORTIZACIÓN BANCO DE MACHALA
Nº
FECHA
INTERES
CAPITAL
SALDO A PAGAR
5800
1
09/09/2013
33,33
208,33
241,66
5558,34
2
09/10/2013
33,33
208,33
241,66
5316,68
3
09/11/2013
33,33
208,33
241,66
5075,02
4
09/12/2013
33,33
208,33
241,66
4833,36
5
09/01/2014
33,33
208,33
241,66
4591,7
6
09/02/2014
33,33
208,33
241,66
4350,04
7
10/03/2014
33,33
208,33
241,66
4108,38
8
09/04/2014
33,33
208,33
241,66
3866,72
9
09/05/2014
33,33
208,33
241,66
3625,06
10
09/06/2014
33,33
208,33
241,66
3383,4
11
09/07/2014
33,33
208,33
241,66
3141,74
12
09/08/2014
33,33
208,33
241,66
2900,08
13
09/09/2014
33,33
208,33
241,66
2658,42
14
09/10/2014
33,33
208,33
241,66
2416,76
15
09/11/2014
33,33
208,33
241,66
2175,1
16
09/12/2014
33,33
208,33
241,66
1933,44
17
09/01/2015
33,33
208,33
241,66
1691,78
18
09/02/2015
33,33
208,33
241,66
1450,12
19
09/03/2015
33,33
208,33
241,66
1208,46
20
09/04/2015
33,33
208,33
241,66
966,8
21
09/05/2015
33,33
208,33
241,66
725,14
22
09/06/2015
33,33
208,33
241,66
483,48
23
09/07/2015
33,33
208,33
241,66
241,82
24
09/08/2015
33,33
208,33
241,66
0,16
DISTRAHIERRO A.C
TABLA DE AMORTIZACIÓN BANCO DE GUAYAQUIL
Nº FECHA
INTERES
CAPITAL
SALDO A PAGAR
3000
1
30/08/2013
20
230
250
2750
2
30/09/2013
20
230
250
2500
3
30/10/2013
20
230
250
2250
4
30/11/2013
20
230
250
2000
5
30/12/2013
20
230
250
1750
6
30/01/2014
20
230
250
1500
7
30/02/2014
20
230
250
1250
8
30/03/2014
20
230
250
1000
9
30/04/2014
20
230
250
750
10
30/05/2014
20
230
250
500
11
30/06/2014
20
230
250
250
12
30/07/2014
20
230
250
0
Anexo 4: formato de entrevista
ANEXO 4
FORMATO DE ENTREVISTA
GERENTE
AUXILIAR CONTABLE
ENTREVISTA AL GERENTE
1.- ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones acertadas?
2.- ¿Existe un sistema presupuestal de inversión?
3.- ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las
distintas transacciones de compras?
4.- ¿Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestión Financiera?
5.- ¿La documentación contable es revisada previa a su contabilización?
6.- ¿Quién es la persona de receptar encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retención, notas de crédito?
7.- ¿Qué procedimiento se da antes de proceder con una nueva inversión?
8.- ¿Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?
9.- ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la programación de
ingresos?
Anexo 5: formato de encuesta a auxiliar contable, proveedores, clientes
ENTREVISTA A LA AUXILIAR CONTABLE
¿La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero óptimo?
¿Existe un manual de contabilidad general?
¿Ha recibido reclamos por parte de sus proveedores por demoras en la entrega de
documentación como comprobantes de retención?
¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
¿Tiene fechas establecidas para la recepción de informes?
¿Los pagos a proveedores se realizan en el tiempo establecido?
¿Se lleva un control sobre los libros, registros y formas de uso?
¿Las Transacciones Contables cuentan con los documentos de respaldo?
ANEXO 5
FORMATO DE ENCUESTA
PROVEEDORES
ENCUESTA A PROVEEDORES
1.- ¿Considera usted que los pagos que realiza la empresa a sus proveedores son
oportunos?
SI
NO
2.- ¿Los comprobantes de retención son entregados dentro de 5 días después de haber
emitido la facturación?
SI
NO
3.- ¿Ha solicitado informes del estado en el que se encuentran los pagos?
SI
NO
4.- ¿Los ha recibido oportunamente?
SI
NO
5.- ¿Ha recibido facturas devueltas por errores en su forma y fondo?
SI
NO