Julio 2014

EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
JULIO-2014
1
DESCRIPCIÓN DEL EXAMEN
El examen consta de dos partes:
1ª PARTE PRACTICA: Ejercicio o supuesto largo sobre la auditoría del área de
existencias o el área de inmovilizado.
2ª PARTE TEORÍA:
La teoría es tipo test con preguntas de verdadero y falso. Existen dos test, TEST
1 Y TEST 2.
El test 1 únicamente la realizarán los alumnos que no hubieran aprobado
con anterioridad en el examen parcial liberatorio.
aulamh.com
Tel.: 91 371 92 83
EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
2
JULIO-2014
EXAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA I (JULIO 2014)
PRÁCTICA: CASO PRACTICO
La empresa “W, S.A.”, se dedica a la prestación de servicios informáticos-software, en la actualidad
nos encontramos auditando el ejercicio 200x.
Se dispone de la compañía la siguiente información:
a) La sociedad recibió y cobró por banco una subvención oficial para la adquisición de software
gráfico por importe de 11.500 euros.
b) Aunque la vida útil del inmovilizado intangible se encuentra establecida en 5 años de forma
lineal, los responsables de la sociedad manifiestan que practican la amortización en función de
que los beneficios sean mayores o menores.
c) Para la auditoria del año x, proporciona el siguiente extracto histórico:
Fecha
30/06/x-2
01/01/x-1
01/01/x
02/03/x
31/12/x-2
31/12/x-1
31/12/x
02/03/x
15/10/x-1
31/12/x
Cuenta / Concepto
206. Aplicaciones informáticas
Adquisición software gráfico
Mantenimiento software año 200(x-1)
Mantenimiento software año 200x
Adquisición software impresión relieve
2806. Amortización acumulada de
aplicaciones informáticas
Dotación año x-2
Dotación año x-1
Dotación año x
624. Transportes
Gastos envío Software impresión relieve
629. Otros servicios
Gastos desarrollo y diseño página web
130. Subvenciones oficiales de capital
Saldo al cierre
Debe
Haber
Saldo
40.000
3.000
3.000
15.000
-------------
40.000
43.000
46.000
61.000
----------
5.000
8.000
12.000
-5.000
-13.000
-25.000
80
----
80
750
----
750
----
11.500
-11.500
Habrá observado que los saldos de la compañía a 31/12/x (fecha de cierre del ejercicio auditado) son
erróneos.
SE PIDE:
-
Haga la revisión de los papeles de trabajo y verifique que los ajustes y reclasificación son correctos.
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EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
3
JULIO-2014
AUDIBUR
HOJA DE DETALLE
B3
CLIENTE:
REVISIÓN AL:
CONTENIDO DE LA HOJA:
REALIZAD POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
RELACIÓN DE MOBILIARIO, ENTRADA EN FUNCIONAMIENTO, AMORTIZACIÓN
MEMORAMDUM
Prácticas observadas
- Utilización de una única cuenta para contabilizar las aplicaciones informáticas.
- Utilización de una sola cuenta de amortización.
- Hay gastos de mantenimiento activado, no debiendo formar parte del precio de adquisición.
- La práctica contable de la imputación a ingresos de la subvención recibida no se está
realizando.
CÉDULA DE VALORACIÓN DE LAS APLICACIONES INFORMATICAS
S/CIA
S/Auditor.
Cuenta/Concepto
Activo
Gasto
Activo
Gasto
Fecha
30/06/x-2
01/01/x-1
01/01/x
02/03/x
02/03/x
Adquisición software gráfico
Mantenimiento software año 200(x-1)
Mantenimiento software año 200x
Adquisición software impresión relieve
Gastos envío Software impresión relieve
40000,00
3000,00
3000,00
15000,00
0,00
Gasto
EEAA
40000,00
3000,00
3000,00
15000,00
80,00
80,00
15/10/x-1 Gastos desarrollo y diseño página web
0,00 750,00
750,00
Suma
61000,00 830,00 55830,00
3000,00
CONCLUSIONES:
El saldo correcto de la cuenta 206, Aplicaciones informáticas es de 61.000 euros.
Se debe proponer el desglose con las siguientes subcuentas:
206.01. Software gráfico, con un saldo deudor de 40.000 euros.
206.02. Software de impresión, con un saldo deudor de 15.080 euros.
206.03. Diseño web, con un saldo deudor de 750 euros.
3000,00
CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA (280) AMORTIZACIÓN ACUMULADA (APLICACIONES INFORMATICAS)
Fecha
30/06/x-2
02/03/x
15/10/x-1
Elemento
Software Gráfico
Software
impresión
Diseño web
Suma
aulamh.com
Valor
amortizable
Vida
Útil
Amortización
del año x
(€)
(años)
AM (€)
40.000,00
5
15.080,00
5
750,00
55.830,00
Amortización acumulada hasta el
año x (AA)
31/12/x
8.000,00
(años)
/
2,5
3.016,00
5
150,00
5
11.166,00
(%)
Amortización
acumulada
hasta el año
x-1
AA(€)
AA EEAA (€)
50,00%
20.000,00
12.000,00
0,83
16,17%
2.513,33
-502,67
1,21
24,17%
181,25
----
----
22.694,58
31,25
1.528,58
Tel.: 91 371 92 83
EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
Fecha
30/06/x-2
Subvención
Importe
(€)
(años)
Software Gráfico
-11.500,00
5
Suma
-11.500,00
Imputación
del año x
(€)
JULIO-2014
Imputación
acumulada
(años) /
(%)
Imputación
acumulada
hasta el
año x (€)
4
Imputación
EEAA (€)
-2.300,00
2,5
50,00%
-5.750,00
-3.450,00
-2.300,00
----
----
-5.750,00
-3.450,00
CONCLUSIONES:
*El saldo de la cuenta (280) Aplicaciones informáticas, debería tener un saldo acreedor de 22.694,58 euros y
estar desglosada en tres subcuentas:
280.01. Amortización acumulada de Software GráficoKKKKKKKK.
Sa=20.000,00 euros.
280.02. Amortización acumulada de Software impresión KKKKKK
Sa=2.513,33 euros.
280.03. Amortización acumulada de Diseño web KKKKKKKKKK
Sa=180,25 euros.
= 22.694,58 euros en lugar de 25.000
euros.
Total ---------------------------
*En cuanto a las dotaciones deberían ser 10.633,33 euros para el ejercicio actual y de 12.031,25 euros para
anteriores, procede su ajuste.
*El saldo de la cuenta 130. Subvenciones de capital, debería ser Sa=5.750 euros, por lo que la empresa lo tiene sobrevalorado,
hacer ajuste. Debería haber imputado a ejercicios anteriores 3.450 euros, por lo que procede ajuste en el neto.
*El ingreso imputado en el ejercicio actual debería haber sido de 2.300 euros, , ajustando en la cuenta (746).
CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Saldos /
Saldos /
Cuenta / Concepto
Cía
Audit.
206. Aplicaciones Informáticas
61.000,00
0,00
Ajustes /
reclas.
-61.000,00
206/01. Software gráfico
0,00
40.000,00
40.000,00
206/02. Software impresión
0,00
15.080,00
15.080,00
206/03. Diseño web
624. Transportes
622. Reparaciones y conservación
0,00
750,00
750,00
80,00
0,00
-80,00
0,00
3.000,00
3.000,00
113.01. RV (GEA-gastos web incorrectos)
0,00
-750,00
-750,00
113.02. RV (GEA-gastos activados incorrectos)
0,00
3.000,00
3.000,00
2806. AA. Aplicaciones informáticas
-25.000,00
0,00
25.000,00
2806/01. AA. Software gráfico
0,00
-20.000,00
-20.000,00
2806/02. AA. Software impresión
0,00
-2.513,33
-2.513,33
2806/03. AA. Diseño web
0,00
-181,25
-181,25
12.000,00
10.663,33
-1.336,67
680/01. AII.Aplicaciones Informáticas
113/03. RV (GEA-dot amort aplic. Inf)
0,00
-968,75
-968,75
-11.500,00
-5.750,00
5.750,00
746/01. Subvenciones transferidas a resultado
0,00
-2.300,00
-2.300,00
113/04. RV (GEA Imputación subvención Incorre.)
0,00
-3.450,00
-3.450,00
36.580,00
36.580,00
0,00
130. Subvenciones oficiales de capital
SUMA
aulamh.com
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EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
JULIO-2014
5
SOLUCION PRACTICA “W, S.A.”
AUDIBUR
B3
HOJA DE DETALLE
CLIENTE:
W, S.A.
REVISIÓN AL:
31/12/x
memorandum de revisión contable de las aplicaciones informaticas
CONTENIDO DE LA HOJA:
auditor
REVISADO
REALIZADO
mi
mismo
xx/xx/xx
superior
FECHA:
POR:
FECHA:
POR:
RELACIÓN DE MOBILIARIO, ENTRADA EN FUNCIONAMIENTO, AMORTIZACIÓN
MEMORAMDUM
Prácticas observadas
- Utilización de una única cuenta para contabilizar las aplicaciones informáticas.
- Utilización de una sola cuenta de amortización.
- Hay gastos de mantenimiento activado, no debiendo formar parte del precio de adquisición.
- La práctica contable de la imputación a ingresos de la subvención recibida no se está
realizando.
CÉDULA DE VALORACIÓN DE LAS APLICACIONES INFORMATICAS
Fecha
30/06/x-2
01/01/x-1
01/01/x
02/03/x
02/03/x
Cuenta/Concepto
Adquisición software gráfico
Mantenimiento software año 200(x-1)
Mantenimiento software año 200x
Adquisición software impresión relieve
Gastos envío Software impresión relieve
S/CIA
Activo
Gasto
40000,00
3000,00
3000,00
15000,00
0,00
Activo
S/Auditor.
Gasto Gasto EEAA
40000,00
3000,00
3000,00
15000,00
80,00
80,00
15/10/x-1 Gastos desarrollo y diseño página web
0,00 750,00
750,00
Suma
61000,00 830,00 55830,00 3000,00
CONCLUSIONES:
El saldo correcto de la cuenta 206, Aplicaciones informáticas es de 55.830 euros. V
3000,00
Se debe proponer el desglose con las siguientes subcuentas:
206.01. Software gráfico, con un saldo deudor de 40.000 euros.
206.02. Software de impresión, con un saldo deudor de 15.080 euros.
206.03. Diseño web, con un saldo deudor de 750 euros.
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EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
6
JULIO-2014
CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA (280) AMORTIZACIÓN ACUMULADA (APLICACIONES INFORMATICAS)
Valor
amortizable
Vida
Útil
Amortización
del año x
(€)
(años)
AM (€)
Software Gráfico
40.000,00
5
8.000,00
02/03/x
Software impresión
15.080,00
5
2513,33
15/10/x-1
Diseño web
750,00
5
150,00
Fecha
Elemento
30/06/x-2
Suma
Fecha
30/06/x-2
(años) /
2,5
(%)
Importe
(€)
(años)
Software Gráfico
Suma
-11.500,00
5
Imputación del
año x (€)
- 11.500,00
AA
EEAA (€)
12.000,00
AA(€)
50,00%
20.000,00
0,83
16,67%
2.513,33
0,00
1,21
24,17%
181,25
31,25
10.663,33
------v
55.830,00
CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA SUBVENCION DE CAPITAL
Subvención
Amortizaci
acumulada
hasta el
año x-1
Amortización acumulada hasta el año x
(AA) 31/12/x
Imputación acumulada
(años) / (%)
22.694,58
12.031,25
Imputación
acumulada
hasta el año x
(€)
Imputació
n EEAA (€)
-2.300,00
2,5
50,00%
-5.750,00
-3.450,00
- 2.300,00
----
----
- 5.750,00
-3.450,00
CONCLUSIONES:
*El saldo de la cuenta (280) A.A. de Aplicaciones informáticas, debería tener un saldo acreedor de 22.694,58 euros y estar
desglosada en tres subcuentas:
2806.01. Amortización acumulada de Software gráficoOOOOO
Sa=20.000,00 euros.
2806.02. Amortización acumulada de Software impresión OOO.
Sa=2.513,33 euros.
Sa=181,25 euros. V
2806.03.
2806.03 Amortización acumulada de Diseño web OOOOOOO
TotalKKKKKKKK-
= 22.694,58 en lugar de 25.000 euros.
*En cuanto a las dotaciones deberían ser 10.633,33 euros para el ejercicio actual y de 12.031,25 euros para
anteriores, procede su ajuste.
*El saldo de la cuenta 130. Subvenciones de capital, debería ser Sa=5.750 euros, por lo que la empresa lo tiene
sobrevalorado y procede ajuste. Debería haber imputado a ejercicios anteriores 3.450 euros, por lo que procede
ajuste en el neto.
*El ingreso imputado en el ejercicio actual debería haber sido de 2.300 euros, ajustando en la cuenta (746).
CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Cuenta / Concepto
206. Aplicaciones Informáticas
Saldos / Cía
Saldos / Audit.
Ajustes / reclas.
61.000,00
0,00
-61.000,00
206/01. Software gráfico
0,00
40.000,00
40.000,00
206/02. Software impresión
0,00
15.080,00
15.080,00
206/03. Diseño web
0,00
750,00
750,00
624. Transportes
622. Reparaciones y conservación
80,00
0,00
-80,00
0,00
3.000,00
3.000,00
113.01. RV (GEA-gastos web incorrectos)
0,00
-750,00
-750,00
113.02. RV (GEA-gastos activados incorrectos)
0,00
3.000,00
3.000,00
-25.000,00
0,00
25.000,00
2806/01. AA. Software gráfico
0,00
-20.000,00
-20.000,00
2806/02. AA. Software impresión
0,00
-2.513,33
-2.513,33
2806. AA. Aplicaciones informáticas
2806/03. AA. Diseño web
680/01. AII.Aplicaciones Informáticas
113/03. RV (GEA-dot amort aplic. Inf)
130. Subvenciones oficiales de capital
746/01. Subvenciones transferidas a resultado
113/04. RV (GEA Imputación subvención Incorre.)
SUMA
aulamh.com
0,00
-181,25
-181,25
12.000,00
10.663,33
-1.336,67
0,00
-968,75
-968,75
-11.500,00
-5.750,00
5.750,00
0,00
-2.300,00
-2.300,00
0,00
-3.450,00
-3.450,00
36.580,00
36.580,00
0,00
Tel.: 91 371 92 83
EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
7
JULIO-2014
TEST DE AUDITORIA FINANCIERA I (EXAMEN JULIO 2014)
CRITERIOS DE CORRECIÓN: El examen consta de dos test:
TEST 1º: únicamente lo realizarán aquellos alumnos que no hayan liberado el temario en la prueba de anterior.
TEST 2º: lo realizarán todos los alumnos
En ambos el alumno marcará en la hoja de respuesta V (verdadero) o F (falso) con respecto al enunciado. Cada
respuesta correcta sumará 1 punto y las incorrectas restarán 0,5 puntos Las respuestas en blanco no sumarán ni
restarán. Será necesario responder correctamente el 60% para aprobar.
TEST 1º:
1.
La primera auditoría trata de examinar los saldos iniciales del ejercicio
anterior al que se está examinando.
2.
El objetivo de la primera auditoría es que se ajuste a los principios de
contabilidad y las normas contables.
3.
Entre las características del control de calidad del trabajo de auditoría está la
de incluir todos los aspectos organizativos de la auditoría.
4.
Entre las características del control de calidad del trabajo de auditoría es que
dependen del conjunto de procedimientos de auditoría empleado
5.
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
Las fuentes de evidencia que respalda a los estados financieros para el
auditor, sólo están constituidas por los datos contables fundamentales y
demás información que la corrobora disponibles para el auditor.
6.
Las fuentes de evidencia que respalda a los estados financieros para el
auditor, están constituidas por los datos contables fundamentales, la demás
información disponible que la corrobora para el auditor y también la evidencia
comprobatoria.
7.
Conocer la relación entre el control interno existente en la empresa y los
procedimientos de auditoría, sirve para conocer el grado de confianza que
merece la información elaborada por la empresa y fijar el alcance a dar al
trabajo de auditoría.
8.
Conocer la relación entre el control interno existente en la empresa y los
procedimientos de auditoría, permite concluir que a mejor sistema de control
interno, mayor numero de pruebas y al contrario.
9.
El riesgo final no debe tomarse como base para una opinión.
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EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
10.
8
JULIO-2014
El riesgo final de auditoría básicamente es una combinación de dos riesgos
distintos; primero, los errores de consideración en el proceso contable y
segundo, es que cualquier error importante no sea detectado durante el
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
examen del auditor.
11.
El nivel de confianza en el control interno reduce el riesgo de errores de
consideración en el proceso contable.
12.
El nivel de confianza en el control interno es independiente del riesgo de
errores de consideración en el proceso contable.
13.
El muestreo puede aplicarse para probar el cumplimiento de los
procedimientos de control interno.
14.
Otros procedimientos de auditoría, como el muestreo, sirve para reducir el
segundo riesgo.
15.
La “materialidad” en el trabajo de auditoría hace referencia a la importancia
relativa.
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Tel.: 91 371 92 83
EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
9
JULIO-2014
TEST 2º:
1.
El esfuerzo de auditoría requerido para probar el control interno en el área de
inmovilizado puede ser mayor que el esfuerzo requerido para efectuar un
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
análisis de detalle, transacción a transacción.
2.
El esfuerzo de auditoría requerido para probar el control interno en el área de
inmovilizado no está relacionado con el número de partidas existentes en el
periodo.
3.
El esfuerzo de auditoría para probar el control interno en el área de
inmovilizado será mejor y más eficaz que realizar un análisis de detalle, si
existen múltiples transacciones con múltiples importes.
4.
En el área de inmovilizado del nivel de materialidad debe aplicarse de la
misma manera que en resto de áreas.
5.
Considerando el área de inmovilizado la empresa puede controlar
individualmente cada elemento de inmovilizado, siendo necesario desde el
punto de vista del control interno.
6.
En el caso de los bienes de inmovilizado amortizados al 100% es
conveniente darlos de baja en contabilidad con cargo a sus fondos de
amortización.
7.
Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de
inmovilizado
por
alguna
circunstancia
razonable,
ajustaremos
las
amortizaciones en los años de vida que restan.
8.
Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de
inmovilizado por alguna circunstancia razonable, no se puede cambiara el
tipo de amortización.
9.
Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de
inmovilizado
por
alguna
circunstancia
razonable,
ajustaremos
las
amortizaciones ya practicadas usando como contrapartida la cuenta de
resultados de ejercicios anteriores.
10.
El auditor debe verificar que se usan correctamente las etiquetas de
recuento, debe marcar aquellos productos o mercancías que ha contado en
las etiquetas y que esas etiquetas no sean modificadas o sustituidas por
otras.
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EXAMEN
AUDITORIA FINANCIERA I
11.
JULIO-2014
10
No es el auditor quien debe verificar que se usan correctamente las etiquetas
de recuento, debe marcar aquellos productos o mercancías que ha contado
en las etiquetas y que esas etiquetas no sean modificadas o sustituidas por
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
V
F
otras.
12.
Si el almacén o fábrica que se recuenta no puede estar cerrado, existiendo
movimientos de existencias durante el mismo, el corte de operaciones de
entradas y salidas de existencias a la fecha del inventario físico es el
procedimiento adecuado.
13.
Si el almacén o fábrica que se recuenta no puede estar cerrado, existiendo
movimientos de existencias durante el mismo, el corte de operaciones de
entradas y salidas de existencias a la fecha del inventario físico no es el
procedimiento adecuado.
14.
En el recuento pueden detectarse materiales o productos terminados
obsoletos.
15.
Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales y no son
susceptibles de recuento físico por unidades, se realizará por lotes.
16.
Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales y no son
susceptibles de recuento físico por unidades, se realizará al peso, por
capacidad o volumen.
17.
Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales al peso, por
capacidad o volumen se debe aplicar un coeficiente corrector equivalente a la
variación sufrida por el producto en peso o volumen.
18
En los diferentes métodos de control de rotación de existencias es más
importante conocer el orden de entrada de los materiales en el almacén que
la fecha de entrada de los materiales en el almacén.
19.
En los diferentes métodos de control de rotación de existencias es más
importante conocer la fecha de entrada de los materiales en el almacén que
el orden de entrada de los materiales en el almacén.
20.
Suponga que los datos sobre existencias, han sido preparados por la
empresa, como procedimientos de auditoría que emplearía para su validación
está la comprobación de que se hayan bajo control.
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