CONTRATACIÓN DE Y PAGO DE SALARIOS A EXTRANJEROS

CONTRATACIÓN DE Y PAGO DE SALARIOS A EXTRANJEROS
Estimados Clientes y Amigos
Debido al creciente número de contrataciones de personal extranjero por
empresas establecidas en México, es importante mencionar los requisitos jurídicos que
deben cumplirse para ello:
1. Requisitos Migratorios
Obtener la autorización del Instituto Nacional de Migración (INM) para que el extranjero
ingrese, permanezca en el territorio nacional y pueda trabajar legalmente en el mismo, a
través de las siguientes calidades Migratorias:
•
No Inmigrante. Personas que prestan sus servicios en forma temporal e ingresan
al país con la característica de visitantes, mediante forma migratoria FM3, cuyo
permiso se otorga hasta por un año, prorrogable hasta 4 veces.
•
Inmigrante. Personas que ingresan al país con la intención de radicar en él en
tanto adquieren la calidad de inmigrado, mediante forma migratoria FM2, cuyo
permiso se otorga hasta por 5 años.
Cualquier cambio de actividad del extranjero debe notificarse al INM, así como la
terminación de la prestación de los servicios y la estancia del extranjero en el país.
2. Tratamiento Fiscal
Los ingresos y rentas de los extranjeros residentes en México y los procedentes de
fuente de riqueza situada en territorio nacional que obtengan los residentes en el
extranjero son gravados por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Con el fin de evitar que el contribuyente pague diversos gravámenes sobre un mismo
ingreso, los países han firmado diversos convenios internacionales, los cuales tendrán
preferencia en su aplicación.
Para tales efectos, se observan los principios de residencia y fuente de trabajo, es decir,
el extranjero residente en México debe tributar en nuestro país si estableció su casa
habitación en México (si tiene casa habitación en los dos países, se tomará en cuenta el
lugar en donde se encuentre su centro de intereses vitales, el cual se da cuando
obtenga más del 50% de sus ingresos de fuente de riqueza en México, y que en el país
se tenga el centro principal de sus actividades profesionales), o que sean personas
físicas de nacionalidad mexicana con residencia fiscal en nuestro país (los Tratados
Internacionales establecen reglas generales para determinar la residencia fiscal de una
persona si ésta se considera residente en varios países).
Asimismo, el extranjero residente en México debe tributar en nuestro país si éste fue el
lugar en donde se originó o se generó el ingreso objeto del gravamen.
Los ingresos que son gravables son los salarios, sueldos y prestaciones otorgadas al
contribuyente, así como el ISR que el empleador cubra por cuenta del contribuyente, y
cualquier pago que efectúe el patrón, que le beneficie a aquél, evitándole una
erogación.
Existen ciertos supuestos en los que los ingresos por salarios están exentos del pago
del referido impuesto, tales como; los pagados a agentes diplomáticos, salarios
percibidos por trabajadores residentes en el extranjero por los primeros $125,900.00
obtenidos en el año calendario, o pagos efectuados por personas residentes en el
extranjero que no tengan establecimiento permanente en México o aquellas que aunque
teniéndolo, el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento. En estos dos
últimos casos, la estancia del prestador de servicios en el territorio nacional debe ser
menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12 meses
La mayoría de los Tratados Internacionales suscritos por México establecen que si un
residente en el extranjero presta servicios personales subordinados en nuestro país no
pagará ISR mexicano siempre que se den los siguientes supuestos:
•
Que el trabajador permanezca en territorio nacional menos de 183 días en un
periodo de doce meses.
•
Las remuneraciones se paguen por o en nombre de una persona residente en el
mismo país del trabajador.
•
Las remuneraciones sean atribuibles a un establecimiento permanente o base
fija que tenga el empleador en otro país.
Deberán retener el impuesto los empleadores, personas físicas o morales residentes en
el país, o bien los empleadores residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, los cuales deberán enterarlos a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al cual se efectúe la retención. Sin embargo, si quien efectúe el
pago no se encuentra obligado a retenerlo, será el propio contribuyente el obligado a
enterar el impuesto correspondiente dentro de los 15 días siguientes a la obtención del
ingreso respectivo.
Son obligaciones fiscales de los residentes del Extranjero:
•
Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
•
Tramitar su Clave Única de Registro de Población
•
Pagar los impuestos correspondientes
•
Presentar aviso de cancelación de Registro Federal de Contribuyentes antes de
retornar a su país.
Son obligaciones del empleador:
•
Determinar, retener y enterar el ISR de los pagos que efectúe al trabajador
•
Presentar declaración informativa a más tardar el día 15 de febrero de cada año,
de las personas a las que en el año calendario inmediato anterior les hubiere
efectuado retenciones de ISR, así como de los pagos realizados a residentes en
el extranjero.
•
Entregar constancias de los pagos efectuados y de las retenciones realizadas
mediante los formatos oficiales
•
Pagar el impuesto sobre nóminas en la entidad federativa donde se preste el
servicio o se erogue el pago respectivo de salarios
•
Contar con la constancia de residencia del trabajador
•
Ser responsables solidarios de y con los residentes en el extranjero, aún y
cuando los salarios sean pagados por residentes en el extranjero hasta por el
monto del impuesto causado.
En caso de que requieran mayor información, favor de consultar nuestra página de
Internet www.lexcorp.com.mx, estando, como siempre, a sus apreciables órdenes, en el
Teléfono 9171 5200 ó en el Fax 9171 5220 y/o en la dirección de correo electrónico:
[email protected] y [email protected]