Tratamiento del IVA de Subvenciones en RE Objetiva Agrario

CLIENTE : COOPERATIVA NTRA. SRA. LUNA
ASUNTO : Tratamiento del IVA de Subvenciones en R. E. Objetiva Agrario.
Córdoba a 10 de Enero de 2007.
“ ASAJA Córdoba llama a la tranquilidad a los agricultores acogidos a módulos
con derecho a cobrar la compensación del IVA por la subvención.”
Las cooperativas agrarias y almazaras son las que se encargan de la gestión
de los cobros y tienen hasta el 20 de enero para la devolución de las retenciones y
hasta el 31 de enero para pagar el IVA. Asimismo, Asaja solicita al Ministerio de
Economía y Hacienda que determine claramente las instrucciones a seguir relacionadas
con la compensación del IVA para evitar la enorme confusión creada en este Asunto. No
obstante, Asaja recomienda que a los agricultores, a las cooperativas y a las almazaras
que no dejen para última hora este asunto.
La compensación del IVA por las subvenciones supone unos importantes ingresos
que se repartirán entre cerca de 55.000 olivareros cordobeses. Se trata de una vieja
reivindicación de Asaja que se ha logrado gracias a una consulta de la FAECA a la
Dirección General de Tributos del Ministerio de Economía y Hacienda.
El tema en cuestión consiste en que la subvención al Kg. de aceite (anterior al
sistema de pago único) hasta ahora se consideraba que no llevaba IVA. Lo que se ha
conseguido es que Hacienda haya dicho que sí lo lleva, lo cual implica que hay que
pagárselo a los olivareros con carácter retroactivo (algo más de 1 céntimo de € por Kg. de
aceituna a lo que habrá que descontar la retención por IRPF) por las campañas 03-04 y
04-05, en principio.
Asaja Córdoba recomienda a los olivareros que vayan a la cooperativa o a la
almazara a la que vendieron el aceite y sigan las instrucciones que le den en la misma. La
cooperativa o almazara deberá pagarle ese importe complementario. No obstante, Asaja
aconseja asimismo que cada agricultor vaya a su asesor fiscal o a quien le tramitó la renta
de esos años y vea las implicaciones fiscales que este ingreso puede tener en cada caso
particular.
Por último, Asaja Córdoba considera poco presentable que Hacienda haya tardado más
dos años en resolver esta cuestión, lo que ha hecho que prescriban varias campañas, lo
cual supone un grave perjuicio económico para los olivareros cordobeses.
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COMO SE REGULARIZA LA SITUACION
La Cooperativa, debe emitir una liquidación por cada agricultor y campaña (03-04
y 04-05), por los kilos entregados en esta Cooperativa y como base el importe de la
subvención percibida por el agricultor.
A la base acreditada, se le calculará el IVA compensatorio de cada campaña 0304 y para la campaña 04-05 = 8%).
El resultado de la liquidación debe salir a pagar sólo el importe del IVA
compensatorio del 8% , menos una retención a cuenta de IRPF del 2%,
Ejemplo:
Importe de la subvención percibida por el agricultor: 10.000 €.
IVA compensatorio de la campaña 8%
800 €.
Retención a cuenta de IRPF 2% S/IVA
-16 €.
IMPORTE LÍQUIDO A PERCIBIR:
784 €.
1.- Efectos en la Cooperativa:
La Cooperativa pagará y soportará la cuotas de IVA soportadas por las anteriores
liquidaciones en el correspondiente modelo 300.
Ingresará en el modelo 110 ó 111 el importe de las retenciones practicadas antes
del 20 de enero 2008.
En el modelo 190, resumen anual de retenciones las incluirá en el apartado H 01 y
con ejercicio de devengo al que corresponda 2004 ó 2005.
Emitirá un certificado a cada socio afectado del importe de las cantidades
abonadas y de la retención de IRPF practicada indicando al ejercicio de devengo al cual
corresponde.
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2.- Efectos al agricultor.
El agricultor, por las cantidades percibidas deberá presentar una complementaria
del ejercicio al que afecte esta liquidación e imputarse las retenciones practicadas e
ingresadas por la Cooperativa.
Recomendamos que cada agricultor vaya a su asesor fiscal o a quien le tramitó la
renta de esos años y vea las implicaciones fiscales que este ingreso puede tener en cada
caso particular.
Fdo. Antonio Leal Domingo.
Gestión Sur Consultores, S.L
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