as subvencións provinciais: xestión, xustificación e control

ACCIÓN FORMATIVA SOBRE AS SUBVENCIÓNS
PROVINCIAIS: ANUALIDADE 2014
ACTO DE PRESENTACIÓN A CARGO DE:
MARIEL PADÍN FERNÁNDEZ
VICEPRESIDENTA 1ª
A CORUÑA, 6 DE NOVEMBRO DE 2013
AS SUBVENCIÓNS PROVINCIAIS 2014:
XESTIÓN, XUSTIFICACIÓN E CONTROL
Relator:
Juan Bautista Suárez Ramos
Interventor-Tesoureiro de Administración Local
(Categoría superior)
Interventor Adxunto da Excma. Deputación Provincial
A CORUÑA, 8 DE NOVEMBRO DE 2013
RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS SUBVENCIONES
CONCEDIDAS POR LAS CORPORACIONES
LOCALES (ART. 5, D.A. 14ª, D. FINAL)
Tratado CE:
Arts. 87 y siguientes
Arts. 14,22,31.2, 34,
103,106,148 y 149
Constitución
Disposiciones básicas
De Ley 38/2003y
Reglamento
(R.D. 887/2006)
Tratados Internacionales
Legislación básica estatal
Acto
Adm.
Gral.
Lei 9/2007,
de subvenciones
De Galicia
Legislación propia CCAA
Normativa propia de las CCLL: Ordenanzas generales
Bases de la convocatoria
PROCEDIMIENTO
SOLICITUD
Requerimiento
Instrucción
RESOLUCIÓN
Presentación telemática en los plazos indicados
En las convocatorias
Subsanación de defectos: plazo de diez días hábiles
(Art. 71 Ley 30/92)
Comisiones de valoración, según criterios
Previstos en las Bases
Notificación telemática a los interesados
Publicidad de las subvenciones concedidas en BOP
Aceptación y posibilidad de reformulación del presupuesto,
en plazo de diez días desde notificación de la concesión
PROCEDIMIENTO DE
XUSTIFICACIÓN
Presentación de la documentación justificativa en plazo (31 de MAYO del
Año siguiente al de convocatoria). Posibilidad de solicitar ampliación
Sanción por infracción leve: de 75 a 900 euros (Ap. 8)
Incumplimiento
Requerimiento de la Administración: quince días
En caso de que en dicho plazo no se presente la justificación
Se pierde definitivamente la subvención concedida.
Documentación correcta: tramitación y pago
Presentación
Documentación incorrecta: requerimiento para
subsanación
Gasto justificado inferior al 50 por 100 Presupuesto:
Pérdida de subvención por incumplimiento
O B L I G AC I O N E S D E L O S B E N E F I C I AR I O S ( Ar t . 1 4 )
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Cumplir el objetivo, ejecutar el proyecto, realizar la actividad o adoptar el
compor tamiento que fundamente la concesión de la subvención.
Justificar ante el órgano concedente o entidad colaboradora, en su caso, el cumplimiento
de los requisitos y condiciones, así como la realización de la actividad y el cumplimiento
de la finalidad que determinen la concesión y el disfrute de la subvención.
Someterse a las actuaciones de comprobación, a efectuar por el órgano concedente o la
entidad colaboradora, en su caso, así como cualesquiera otras de comprobación y control
financiero que pueden realizar los órganos de control competentes, tanto nacionales
como comunitarios, aportando cuanta información le sea requerida en el ejercicio de las
actuaciones anteriores.
Comunicar al órgano concedente o la entidad colaboradora la obtención de otras
subvenciones, ayudas, ingresos o recursos que financien las actividades subvencionadas.
Acreditar con anterioridad a dictarse la propuesta de resolución de la concesión que se
haya al corriente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y frente a la
Seguridad Social, en la forma en que se determine reglamentariamente.
Disponer d e lo s lib ros c o ntables, reg istros d ilig enciados y d emás d o cumentos
d ebidamente aud itados en lo s términos exigidos p o r la leg islación mercantil y sec torial
ap licable al b eneficiario en c ad a c aso, así c o mo c uantos estados c o ntables y reg istros
específicos sean exigidos por las bases reguladoras subvenciones, con el fin de
garantizar el adecuado ejercicio de las facultades de comprobación y control.
Conser var los documentos justificativos de la aplicación de los fondos recibidos,
incluidos los documentos electrónicos, en tanto puedan ser objeto de actuaciones de
comprobación y control.
Adoptar las medidas de difusión reguladas en el apar tado 4 del ar tículo 1 8 de la Ley
Proceder al reintegro de los fondo percibidos en los supuestos contemplados en el
a r t í c u l o 3 7 d e l a L e y.
LA LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD: LIBROS Y
REGISTROS
FUNDACIONES
ASOCIACIONES
UTILIDAD PÚBLICA
RESTANTES
ENTIDADES
Plan de Cuentas de entidades no lucrativas
(R.D. 1491/2011) o Plan adaptado a pequeñas
Y medianas entidades (Resolución ICAC
De 26 de marzo de 2013)
• Libro Diario de Ingresos e gastos (conciliado con Banco)
•Liquidación anual de Ingresos e gastos
•Libro de Inventario
MEDIDAS DE DIFUSIÓN: FORMAS Y
ACREDITACIÓN





Información impresa de la actividad subvencionada,
Cartel o anuncio indicativo expuesto en lugares públicos
Información gráfica
Anuncio en páxina web
Otros medios (prensa, revistas, medios de comunicación
audiovisual, etc.
Acreditación
• Archivo de anuncios, fotografías diligenciadas o carteles
• Certificación del secretario de la entidad.
• Dacíón de cuenta a asamblea y reseña en el acta correspondiente
LA COFINANCIACIÓN: DECLARACIÓN DE OTROS
INGRESOS
INGRESOS
GENERALES
IMPORTANTE
DELIMITACIÓN
CONTABLE
INGRESOS
FINALISTAS
• Otras subvenciones
Fondos propios
Cuotas anuales
Rendimiento de actividades
Económicas no asociadas a actividad
• Patrocinios
• Entradas
• Cuotas de actividad
• Rendimientos de actividades
Económicas asociadas a la actividad
JUSTIFICACIÓN (ART. 30)
(ARTS. 69 A 82 REGLAMENTO)
 Presentación de cuenta justificativa (acto obligatorio del
beneficiario), con aportación de justificantes de gasto o,
en su caso, presentación de estados contables.
 Los gastos se acreditan mediante la presentación de
factura o, excepcionalmente, mediante otros documentos
probatorios y con eficacia jurídica en el tráfico jurídico
administrativa o con validez administrativa. En las
subvenciones para adquisición de inmuebles deberá
aportarse copia auténtica de la escritura pública.
 Deberá acreditarse también con justificantes el gasto
realizado con cargo a fondos propios (presupuesto de la
actividad o, en su caso, presupuesto subvencionable)
MODALIDADES DE
JUSTIFICACIÓN
a) Régimen general
1. CONTA
JUSTIFICATIVA
b) Régimen simplificado
c) Cuenta con informe de auditor
de cuentas
2. ACREDITACIÓN POR MÓDULOS
(Arts. 76 a 79 do Reglamento)
3. PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES
CONTENIDO DE LA CUENTA
JUSTIFICATIVA (ART. 72 RG)
 M e m o ria de a c t ua c i ó n j us t i fic at iva de l c um pl i miento de l a s c o n di c ion es
i m pue st as e n l a c o n c e s ión de l a s ubve n c ión, c o n i n di c a c ión de l a s
a c t i vida des re a l iz adas y de l o s re s ul t a dos o bte n i do s.
 M e m o ria e c o n ó mic a j us t i fi c at iva de l c o s te , c o n e l s i g uiente c o n te n ido ( o e l
prev i sto e n l a s B a s e s de l a c o nvo c atoria):
a ) Un a re l a c ión c l a s i fica da de g a s to s e i nve r siones de l a a c t i v i dad, c o n
i de n tificación de l a cre e do r y de l do c um e n to
b) Fa c t ura s o do c um e n tos de va l o r pro ba to ri o e q ui va lente e n e l t rá fi c o
j urí di c o m e rc a n t i l o c o n e fi c a c i a a dm i n ist rat iva
c ) Ce r t i fi c a do de l t a s a do r i n de pe ndien te de bi da m en te a c re di t a do e
i n s crito e n e l c o rre s po n die nte re g i s t ro o fi c i a l, e n e l c a s o de a dq ui s ición de
i n m uebles
d) In di c a c i ón, e n s u c a s o , de l o s c ri te ri o s de re pa r to de l o s c o s te s
g e n e rales y/ o i n di re ctos i n c o rpo ra dos a l a re l a c i ón de g a s tos ( s i a s í e s tá
prev i sto e n l a s B a s e s )
e ) Un a re l a c i ón det a l l ada de ot ro s i n g re sos o s ubve n c iones q ue h aya n
fi n a n ciado l a a c t i v ida d s ubve n c ionada , c o n i n di c a ció n de s u i m po r te y
pro c e de n c ia.
f) E n s u c a s o , l o s t re s pre s upue s tos q ue , e n a pl i c a c ión de l a r t . 31 . 3 , h aya
s o lic it ado e l be n e fi c iario
g ) E n s u ca s o , l a ca r ta de pa g o de re i n te gro e n e l s upue s to de re m a n e ntes
n o ut i l i z ados
CONTIDO DA CONTA XUSTIFICATIVA
(II):
RÉXIME SIMPLIFICADO (ART. 75
REGLAMENTO)
Para subvencións concedidas por importe inferior a 60.000 euros, a conta
xustificativa poderá limitarse á seguinte documentación (sempre que así
estea previsto nas bases reguladoras):
a)
b)
c)
d)
U n h a m e m o r i a d e a c t u a c i ó n x u s t i fi c a t i v a d o c u m p r i m e n to d a s c o n d i c i ó n s
i m p o s t a s n a c o n c e s i ó n d a s u bv e n c i ó n , c o n i n d i c a c i ó n d a s a c t i v i d a d e s
realizadas e dos resultados obtidos
U n a r e l a c i ó n c l a s i fi c a d a d o s g a s to s e i nv e s t i m e n t o s d a a c t i v i d a d e , c o n
i d e n t i fi c a c i ó n d o a c r e d o r e d o d o c u m e n to , o s e u i m p o r t e , d a t a d e e m i s i ó n e ,
n o s e u c a s o , d a t a d e p a g o . E n c a s o d e q u e a s u bv e n c i ó n s e o u to r g u e a t é n d o s e
a u n p r e s u p o s to e s t i m a d o , i n d i c a r a n s e a s d e s v i a c i ó n s a c a e c i d a s .
U n d e t a l l e d e o u t r o s i n g r e s o s o u s u bv e n c i ó n s q u e te ñ a fi n a n c i a d o a
a c t i v i d a d e s u bv e n c i o n a d a , c o n i n d i c a c i ó n d o i m p o r te e a s ú a p r o c e d e n c i a .
N o s e u c a s o c a s o , c a r t a d e p a g o d e r e i n te g r o ( s u bv e n c i ó n s p r e p a g a b l e s ) , n o
s u p o s to d e r e m a n e n t e s n o n a p l i c a d o s , a s í c o m o d o s x u r o s d e r i v a d o s d o s
mesmos.
O órgano concedente comprobará, a través das técnicas de muestreo que se acorden
nas bases reguladoras, os xustificantes que estime oportunos e que permitan obter
evidencia razonable sobre a correcta aplicación da subvención, podendo requerir para
tal efecto ao beneficiario a remisión dos zustificantes de gasto seleccionados
REQUISITOS DE LAS FACTURAS
 Aplicación del Reglamento de facturación ( Real decreto
1619/2012, de 30 de noviembre)
 Número de factura
 Fecha en la que se expide
 Datos identificativos del proveedor (denominación,
domicilio, NIF)
 Datos identificativos del cliente, con su NIF
 Descripción del servicio, suministro o equipo facturado y su
relación con la actividad subvencionada
 Importe de la contraprestación, con desglose del IVA , en su
caso o declaración de operación exenta y precepto que la
ampara
 Retención, en su caso
 Admisibilidad de facturas simplificadas o tiques para
importes inferiores a 3.000 euros y para adquisición de
bienes muebles, prestación de servicios en el acto o bienes
consumibles.
GASTOS DE PERSONAL:
RETRIBUCIONES E
INDEMNIZACIONES
 Copia compulsada de contratos de trabajo
 Nóminas
 Justificante de ingresos de cotizaciones sociales y
retenciones IRPF.
 Indemnizaciones: justificante de pago, con motivo
e importes (gastos de desplazamiento, dietas).
 Entidades públicas: es suficiente una certificación
expedida por funcionario responsable
GASTOS SUBVENCIONABLES (ART.
31)
 L o s q u e d e m a n e r a i n d u b i t a d a r e s p o n d a n a l a n a t u r a l e z a d e l a a c t i vi d a d
s u b ve n c i o n a d a y s e r e a l i c e n e n e l p l a z o p r e vi s t o e n l a s B a s e s .
 S u c o s t e d e a d q u i s i c i ón n o p o d r á s e r s u p e r i o r a l va l o r d e m e r c ado.
 S a l v o d i s p o s ic i ó n e n c o n t r a r i o d e l a s B a s e s , s e c o n s i de r a r á g a s t o r e a l i za do e l
q u e h a ya s i d o p a g a d o c o n a n t e r i or i d a d a l a f i n a l i z a c i ón d e l p e r í o d o d e
j u s t i f i c a c i ón.
 O b r a s p o r i m p o r t e s u p e r i o r a 5 0 . 0 0 0 e u r o s y s u m i n i s t r o s o s e r vi c i o s p o r i m p o r t e
s u p e r i o r a 1 8 . 0 0 0 e u r o s : t r e s o f e r t a s d e d i s t i n t o s p r o ve e d o r e s , e l i g i e n d o l a m á s
a d e c u a d a c o n f or m e a c r i t e r i o s d e e f i c i e n c i a y e c o n o mí a .
 A d q u i s i c i ó n , c o n s t r u c ci ó n , r e h a b i l i t a c i ó n o m e j o r a d e b i e n e s i n ve n t a r i a b l e s :
a f e c t a ci ó n a l f i n c o n c r e to d u r a n t e u n m í n i m o d e c i n c o a ñ o s p a r a l o s b i e n e s
inscribibles en un registro público (con indicación de esta circunstancia en su
inscripción) y dos años para el resto de los bienes.
 A m o r t i z a c i o n e s : q u e n o s e h a ya s u b ve n c i o n a d o l a c o m p r a d e l b i e n , q u e l a
a m o r t i z a c i ón c o r r es ponda a l p e r í o d o s u b ve n c i o n a b l e y q u e s e a p l i q u en p a r a e l
c á l c u l o d e l a s c u o t a s c r i t e r i o s d e c o n t a b i l i d a d g e n e r a l me n t e a c e p t a d o s .
 G a s t o s f i n a n c i e r o s , g a s t o s d e a s e s o r ía , n o t a r i a l e s y r e g i s t r a l e s : s i e m p r e q u e e s t é n
r e l a c i o n a d o s c o n l a a c t i vi d a d s u b ve n c i o n a d a y s e a n i n d i s p e n s a b l e s .
 N u n c a s o n s u b ve n c i o n a b l e s l o s i n t e r e s e s d e u d o r e s d e c u e n t a s b a n c a r i a s , i n t e r e s e s
d e d e m o r a , r e c a r g o s y s a n c i o n e s e i m p u e s t o s i n d i r e c to s , c u a n d o s e a n s u s c e p ti b l e s
d e r e c u p e r ac i ón o c o m p ens a c i ó n .
OBJETO DEL CONTROL FINANCIERO
a)
b)
c)
d)
e)
f)
La adecuada y correcta obtención de la subvención por parte
del beneficiario.
El cumplimiento por parte de beneficiarios y entidades
colaboradoras de sus obligaciones en la gestión y aplicación de
la subvención.
La adecuada y correcta justificación de la subvención por parte
de beneficiarios y entidades colaboradoras
La realidad y la regularidad de las operaciones que, de acuerdo
con la justificación presentada por beneficiarios y entidades
colaboradoras, han sido financiadas con la subvención.
La adecuada y correcta financiación de las actividades
subvencionadas, comprobando que el importe de la subvención
no haya superado el coste de la actividad subvencionada.
La existencia de hechos, circunstancias o situaciones no
declaradas a la Administración por beneficiarios y entidades
colaboradoras y que pudieran afectar a la financiación de las
actividades subvencionadas, a la adecuada y correcta
obtención, utilización, disfrute o justificación de la subvención,
así como a la realidad y regularidad de las operaciones
financieras.
ALCANCE SUBJETIVO DEL CONTROL
FINANCIERO
Beneficiarios
Entidades colaboradoras
SUJETOS
PASIVOS
DEL
CONTROL
FINANCIERO
Personas físicas o jurídicas asociadas a los
beneficiarios
Cualquier otra persona susceptible de presentar un
interés en la consecución de los objetivos, la
realización de las actividades, la ejecución de los
proyectos o en la adopción de los comportamientos
FACULTADES DEL PERSONAL CONTROLADOR
(ART. 47)
FUNCIONARIOS
QUE EJERCEN
CONTROL
Agentes de la
autoridad
Las autoridades, jefes o directores de oficinas públicas, organismos autónomos y otros entes de
derecho público y, quienes ejerzan en general funciones públicas o desarrollen su trabajo en
dichas entidades deberán prestar la debida colaboración y apoyo a los funcionarios encargados
de la realización del control financiero de subvenciones
Los juzgados y tribunales deberán facilitar a la Administración, de oficio o a requerimiento de
ésta, cuantos datos con trascendencia en la aplicación de las subvenciones se desprendan de
las actuaciones judiciales de las que conozcan, respetando, en su caso, el secreto de las
diligencias sumariales
Los servicios jurídicos correspondientes deberán prestar la asistencia jurídica que, en su caso,
corresponda a los funcionarios que, como consecuencia de su participación en actuaciones de
control financiero de subvenciones, sean objeto de citaciones por órgano jurisdiccional
DEBERES DEL PERSONAL
CONTROLADOR (ART. 48)
DEBER DE
SIGILO
LÍMITES
DEBER
DE
COMUNICACIÓN
El personal controlador que realice el control financiero de
Subvenciones deberá guardar la confidencialidad y el
secreto respecto de los asuntos que conozca por razón
de su trabajo
Los datos, informes o antecedentes obtenidos en el ejercicio
de dicho control sólo podrán utilizarse para los fines asignados
al mismo, servir de fundamento para la exigencia de reintegro y,
en su caso, para poner en conocimiento de los órganos competentes
Los hechos que pudieran ser constitutivos de infracción administrativa,
responsabilidad contable o penal
Obligación de comunicar los hechos constitutivos de
posibles infracciones administrativas, contables o
penales
PROCEDIMIENTO DE CONTROL FINANCIERO (I):
FASES ( ART. 49)
Criterios de selección
de sujetos pasivos
del control
PLAN ANUAL DE
AUDITORÍAS
Iniciación
Notificación a los interesados
Posible suspensión
FASES DEL
PROCEDIMIENTO
Posibles medidas cautelares
Terminación
PLAZO
MÁXIMO
Emisión de informes: hechos
Y conclusiones
DOCE MESES
(Posibilidad de ampliación)
PROCEDIMIENTO DE CONTROL FINANCIERO
(II): CONTENIDO
NOTIFICACIÓN
INICIACIÓN
MEDIDAS
CAUTELARES
SUSPENSIÓN
Naturaleza y alcance de las actuaciones a desarrollar, la fecha de
personación del equipo de control que va a realizarlas, la
documentación que en un principio debe ponerse a disposición
del mismo y demás elementos que se consideren necesarios.
Los beneficiarios y, en su caso, entidades colaboradoras deberán
ser informados, al inicio de las actuaciones, de sus derechos y
obligaciones en el curso de las mismas.
Cuando se deduzcan indicios de la incorrecta obtención,
destino o justificación de la subvención percibida. Su
finalidad es impedir la desaparición, destrucción o alteración
de las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos.
Principio de proporcionalidad: prohibición de medidas que
puedan causar perjuicios de imposible o difícil reparación
Existencia de circunstancias que deben lugar a la devolución de las
cantidades percibidas por causas distintas a las previstas en el
artículo 37. Hechos en conocimiento del órgano gestor y notificación
al beneficiario. Levantamiento una vez tomadas las medidas
oportunas o transcurridos tres meses
PROCEDIMIENTO DE CONTROL FINANCIERO
(II): CONTENIDO
NOTIFICACIÓN
INICIACIÓN
MEDIDAS
CAUTELARES
SUSPENSIÓN
Naturaleza y alcance de las actuaciones a desarrollar, la fecha de
personación del equipo de control que va a realizarlas, la
documentación que en un principio debe ponerse a disposición
del mismo y demás elementos que se consideren necesarios.
Los beneficiarios y, en su caso, entidades colaboradoras deberán
ser informados, al inicio de las actuaciones, de sus derechos y
obligaciones en el curso de las mismas.
Cuando se deduzcan indicios de la incorrecta obtención,
destino o justificación de la subvención percibida. Su
finalidad es impedir la desaparición, destrucción o alteración
de las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos.
Principio de proporcionalidad: prohibición de medidas que
puedan causar perjuicios de imposible o difícil reparación
Existencia de circunstancias que deben lugar a la devolución de las
cantidades percibidas por causas distintas a las previstas en el
artículo 37. Hechos en conocimiento del órgano gestor y notificación
al beneficiario. Levantamiento una vez tomadas las medidas
oportunas o transcurridos tres meses
EFECTOS DE LOS INFORMES DE
CONTROL FINANCIERO (ART. 51)
PROCEDENCIA
DE REINTEGRO
NOTIFICACIONES
El órgano gestor deberá iniciar EXPEDIENTE DE
REINTEGRO, con base al informe, en el plazo de UN
MES.
Interesado:
15 días para
alegaciones
ÓRGANO DE CONTROL
En caso de discrepancia del órgano gestor, que deberá motivarse, el órgano de
control elevará informe al Alcalde-Presidente. En el plazo de dos meses, dicho órgano
resolverá su conformidad o disconformidad con el órgano de control. La conformidad
vinculará al órgano gestor para la incoación del expediente de reintegro.
La resolución del procedimiento de reintegro no podrá separarse del criterio recogido
en el informe del órgano de control. En caso de disconformidad, el órgano gestor
habrá de plantear la discrepancia, que será resuelta por el Alcalde-Presidente.
Recaída la resolución, se dará traslado de la misma al órgano de control
INCUMPLIMIENTO DEL BENEFICIARIO:
REINTEGRO Y RESPONSABILIDADES
REINTEGRO:
INTERESES DE DEMORA
RESPONSABILIDAD
CONTABLE
INCUMPLIMIENTO
SANCIÓN
ADMINISTRATIVA
Falsedad documental:
RESPONSABILIDAD PENAL
CAUSAS DE REINTEGRO (ART. 37)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
O b t e n c i ó n d e l a s u b ve n c i ó n f a l s e a n d o l a s c o n d i c i o n e s r e q u e r i d a s p a r a e l l o
u ocultando aquéllas que lo hubieran impedido.
I n c u mp l i mi e n t o t o t a l o p a r c i a l d e l o b j e t i vo , d e l a a c t i vi d a d , de l p r o ye c t o o
l a n o adopc i ón d e l c o mp o r t a m i e n t o q u e f u nd a me n t a l a c onc es i ón d e l a
s u b ve n c i ó n .
I n c u mp l i mi e n t o d e l a o b l i g a c i ó n d e l a j u s t i f i c a c i ó n o l a j u s t i f i c a c i ó n
i n s u f i c i e n t e , e n l o s t é r mi n o s e s t a b l e c i d o s e n e l a r t í c u l o 3 0 d e e s t a L e y, y
e n s u c a s o , e n l a s n o r m a s r e g u l a d o r a s d e l a s u b ve n c i ó n .
I n c u mp l i mi e n t o d e l a o b l i g a c i ó n d e a d o p ta r l a s me d i d a s d e d i f u s i ó n
c o n t e n i d a s e n e l a p a r t a d o 4 d e l a r t í c u l o 1 8 d e e s t a L e y.
R e s i s t enc i a, exc us a, o b s t r u cc i ó n o n e g a t i va a l a s ac t uac i ones d e
c o mp r o b a c i ó n y c o n t r o l f i n a n c i e r o , a s í c o mo e l i n c u mp l i mi e n t o d e l a s
o b l i g a c i o n e s co n t a b l e s , r e g i st r a l e s o d e co n s e r va c i ó n d e d o c u me n t o s
c u a n d o d e e l l o s e d e r i ve l a i mp o s i b i l i d a d d e ve r i f i c a r e l e mp l e o d a d o a l o s
f o n d o s p e r c i b i d o s , e l c u mp l i mi e n t o d e l o b j e t i vo , l a r e a l i d a d y r e g u l a r i d a d
d e l a s a c t i vi d a d e s s u b ve n c i o n a d a s , o l a c o n c u r r e n c i a d e su b ve n c i o n e s ,
a yu d a s , i n g r e s o s o r e c u r s o s .. .
I n c u mp l i mi e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s i mp u e s t a s p o r l a A d m i n i st r a c i ó n a l a s
e n t i d a d e s c o l a b o r a d o r a s y b e n e f i c i a r i o s , a s í c o mo l o s c o mp r o mi s o s p o r
é s t o s a s u mi d o s , c o n mo t i vo d e l a c o n c e s i ó n de l a s u b ve n c i ó n , s i e mp r e q u e
a f e c t e n o s e r e f i e r a n a l mo d o e n q u e h a n d e c o n s e g u i r l o s o b j e t i vo s ,
r e a l i z a r l a a c t i vi d a d , e j e c u t a r e l p r o ye c t o o a d o p t a r e l c o mp o r t a mi e n t o q u e
f u n d a me n ta l a c o n c e s i ó n d e l a s u b ve n c i ó n .
I n c u mp l i mi e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s i mp u e s t a s p o r l a A d m i n i st r a c i ó n a l a s
e n t i d a d e s c o l a b o r a d o r a s o a l o s b e n e f i c i a r f i o s , a s í co mo d e l o s
c o mp r o mi s os p o r és t o s a s u mi d o s , c o n mo t i vo d e l a c onc es i ón d e l a
s u b ve n c i ó n , d i s t i n t o s d e l o s a n t e r i o r e s , cu a n d o d e e l l o s e d e r i ve l a
i mp o s i b i l i d a d d e ve r i f i c a r e l e m p l e o d a d o a l o s f o n d o s p e r c i b i d o s , e l
c u mp l i mi e n t o d e l o b j e t i vo , l a r e a l i d a d y r e g u l a r i d a d d e l a s a c t i vi d a d e s
s u b ve n c i o n a d a s , o l a c o n c u r r e n c i a d e l a s s u b ve n c i o n e s
REINTEGRO PARCIAL (ART. 37.2 Y
3)
Cumplimiento por el beneficiario próximo al cumplimiento total y
actuación inequívocamente tendente a la satisfacción de sus compromisos
Graduación del importe del reintegro según los
criterios previstos en las Bases de la convocatoria
Exceso de subvención sobre el coste de la actividad subvencionada
Reintegro del exceso obtenido,
con el interés de demora correspondiente
OBLIGADOS AL REINTEGRO (ART. 40)
Regla general
Beneficiarios y entidades colaboradoras
Miembros asociados del beneficiario que se hayan
comprometido expresamente
Responsabilidad
solidaria
Miembros de agrupaciones sin personalidad
Representantes legales del beneficiario,
cuando éste carezca de capacidad de obrar
Responsabilidad
subsidiaria
Transmisión
de responsabilidad
Administradores de sociedades mercantiles o resp.
legales de otras personas jurídicas, cuando no
realizasen los actos necesarios para el cumplimiento
de las obligaciones infringidas.
Socios o partícipes de entidades disueltas
Causahabientes
INFRACCIONES LEVES (ART. 56)
Constituyen infracciones leves los incumplimientos de las obligaciones recogidas en
esta Ley y en las bases reguladoras de las subvenciones, cuando no constituyan
infracciones graves o muy graves y no operen como elemento de graduación de la
sanción. En particular, las siguientes conductas
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
L a p r e s e n t a c i ó n f u e r a d e p l a z o d e l a s c u e nt a s j u s t i f i c a t i va s d e l a a p l i c a c i ó n
dada a los fondos recibidos.
L a p r e s e n t a c i ó n d e c u e n t a s j u s t i f i c a t i va s i n e xa c t a s o i n c o m p l e t a s .
E l i n c u mp l i mi e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s f o r m a l e s q u e s e a n a s u mi d a s c o mo
c o n s e c u e n c i a d e l a c o n c e s i ó n d e u n a s u b ve n c i ó n .
E l i n c u m p l i mi e n t o d e o b l i g a c i o n e s d e í n d o l e c o n t a b l e o r e g i s t r a l
E l i n c u mp l i mi e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s d e c o n s e r va c i ó n d e j u s t i f i c a n t e s o
d o c u me ntos e q u i va l ent e s .
E l i n c u mp l i mi e n t o p o r p a r t e d e l a s e n t i d a d e s c o l a b o r a d o r a s d e l a s o b l i g a c i o n e s
que se les impone en el artículo 15.
L a r e s i s t e n c i a , o b s t r u c c i ó n , e xc u s a o n e g a t i va a l a s a c t u a c i o n e s d e c o n t r o l
financiero
E l i n c u mp l i mi e n t o d e l a o b l i g a c i ó n d e c o l a b o r a c i ó n p o r p a r t e d e l a s p e r s o n a s o
e n t i d a d e s a q u e s e r e f i e r e e l a r t í c u l o 4 6 d e l a L e y, c u a n d o d e e l l o d e r i ve l a
i mp o s i bi l i dad e c ont r a s t a r l a i n f o r ma c i ó n f a ci l i t a d a p o r e l benef i c i ar i o o l a
entidad colaboradora
L a s d e má s c o n d u c t a s t i p i f i c a d a s c o mo i n f r a c c i o n e s l e ve s e n l a n o r m a t i va d e l a
U n i ó n E u r o p e a e n m a t e r i a d e s u b ve n c i o n e s
INFRACCIONES GRAVES (ART. 57)
a)
b)
c)
d)
e)
El incumplimiento de la obligación de comunicar al órgano
concedente o a la entidad colaboradora la obtención de
subvenciones, ayudas públicas, ingresos o recursos para la
misma finalidad.
El incumplimiento de las condiciones establecidas
alterando sustancialmente los fines para los que la
subvención fue concedida
La falta de justificación del empleo dado a los fondos
recibidos una vez transcurrido el plazo establecido para su
presentación
La obtención de la condición de entidad colaboradora
falseando los requisitos requeridos en las bases
reguladoras de la subvención u ocultando los que la
hubiesen impedido´.
El incumplimiento por parte de la entidad colaboradora de
la obligación de verificar, en su caso, el cumplimiento y
efectividad de las condiciones o requisitos determinantes
para el otorgamiento de las subvenciones, cuando de ello
se derive la obligación de reintegro
INFRACCIONES MUY GRAVES (ART.
58)
a)
b)
c)
d)
e)
La obtención de una subvención falseando las condiciones
requeridas para su concesión u ocultando las que la hubiesen
impedido o limitado.
La no aplicación, en todo o en par te, de las cantidades recibidas
para los fines para los que la subvención fue concedida .
La resistencia, excusa, obstrucción o negativa a las actuaciones
de control previstas respectivamente, en el párrafo c) del
apar tado 1 del ar tículo 14 y en el párrafo d) del apar tado 1 del
ar tículo 15 de la Ley, cuando de ello se derive la imposibilidad de
verificar el empleo dado a los fondos percibidos, o el
cumplimiento de la finalidad y de la realidad y regularidad de las
actividades subvencionadas, o la concurrencia de subvenciones,
ayudas, ingresos o recur sos para la misma finalidad, procedentes
de cualesquiera Administraciones o entes públicos o privados,
nacionales, de la Unión Europea o de organismos internacionales .
La falta de entrega, por par te de las entidades colaboradoras,
cuando así se establezca, a los beneficiarios de los fondos
recibidos de acuerdo con los criterios previstos en las bases
reguladoras de la subvención .
Las demás conductas tipificadas como infracciones muy graves
en la normativa de la Unión Europea en materia de subvenciones
CUADRO DE SANCIONES
Pecuniarias
Multa fija de 75 a 6.000 €
Multa proporcional, del tanto
Al triple de la cantidad indebidamente
obtenida, aplicada o no justificada
CLASES DE
SANCIONES
No pecuniarias
a)
SANCIONES
NO
PECUNIARIAS
Pérdida durante un plazo de hasta cinco años de
La posibilidad de obtener subvenciones, ayudas
públicas Y avales de las AAPP o de otros entes públicos
b) Pérdida durante un plazo de hasta cinco años de La
posibilidad de actuar como entidad colaboradora
c) Prohibición durante un plazo de hasta cinco años
Para contratar con las AAPP
SANCIONES POR INFRACCIONES
LEVES
 Co n ca rá c te r gene ral, ca d a in frac ción l eve se rá san cion a da con m ul t a de 75 a
9 0 0 e uro s
 Se rán san cionadas en ca da caso con m ul ta de 1 50 a 6 .00 0 e uros las sig uien tes
i n fra c c iones :
a) La in exa c ti tud u o misión d e una o va rias o pe ra ciones en la con t a bilida d
y re g i s t ro s l e g a lmente ex i g i dos .
b ) El in c um plimien to de la obliga ción de la llevanz a de con t a bilida d o de
l o s re g i s t ro s l e g a lmente e s t a bl ecidos .
c) La llevan za de cont a bili da des dive r sas q ue , re fe ri das a una misma
a c t i vida d, n o pe rm i t a c o n o c e r l a ve rda de ra s i t ua c i ón d e l a e n t i da d .
d ) La ut iliza ción de c uen t as co n signi fica do dis tin to del q ue les
c o rres po n de , seg ún s u na t uralez a, q ue di fi c ul te la c om pro ba ción de la reali da d de
l a s a c t i v i dades s ubve n c ionadas .
e) La fal ta de a po r t a ción de prue bas y do c umen tos req ue ri dos po r los
ó rg a n os d e c o n t ro l o l a n e g a t i va a s u ex h i bi ción .
g) El inc um plimien to po r par te d e las en t i da des cola bo ra do ras de las
o bl i gac iones e s t a bl ecida s e n e l a r t í c ul o 1 5 d e l a Ley
f) El in c um plimien to po r pa r te d e las per son as o e n ti da des s ujetas a la
o bliga ción d e c ola bo ración y d e fa cilita r la do c umen ta ción a q ue se re fie re el
a r tí culo 46 de la Ley, cuan do de ello se de rive la im posi bili da d de con tras ta r la
i n fo rmac ión fa c i l it ada po r e l be n e fi c i ario o e n t i da d c o l a bo ra dora .
SANCIONES POR INFRACCIONES
GRAVES
 Las infracciones graves serán sancionadas con multa pecuniaria
proporcional del tanto al doble de la cantidad indebidamente
obtenida, aplicada o no justificada i, en el caso de las entidades
colaboradoras, de los fondos indebidamente aplicados o justificados .
 Cuando el impor te del perjuicio económico correspondiente a la
infracción represente más del 50 por 100 de la subvención concedida
o de las cantidades recibidas por las entidades colaboradoras, y
excediera de 30.000 euros, concurriendo alguna de las circunstancias
previstas en los párrafos b) y c) del apar tado 1 del ar tículo 60 de esta
Ley, los infractores podrán ser sancionados, además, con:
a) Pérdida, durante un plazo de hasta tres años, de la posibilidad de
obtener subvenciones, ayudas públicas y avales de la Administración u
otros entes públicos.
b) Prohibición, durante un plazo de hasta tres años, para celebrar
contratos con la Administración o con otros entes públicos.
c) Pérdida, durante un plazo de hasta tres años, de la posibilidad de
actuar como entidad colaboradora en relación con las subvenciones
reguladas en la Ley
SANCIONES POR INFRACCIONES MUY
GRAVES (ART. 63)
 Las infracciones muy graves serán sancionadas con multa pecuniaria
proporcional del doble al triple de la cantidad debidamente obtenida,
aplicada o justificada . No obstante, no se sancionarán las infracciones
recogidas en los párrafos b) y d) del ar tículo 58 cuando los infractores
hubieran reintegrado las cantidades y los correspondientes intereses de
demora sin previo requerimiento
 Cuando el impor te del perjuicio económico correspondiente a la
infracción muy grave exceda de 30.000 euros, concurriendo el
incumplimiento de la llevanza de contabilidad o la llevanza de
contabilidades diver sas, los infractores serán sancionados además con:
a) Pérdida, durante un plazo de hasta cinco años, de la posibilidad de
obtener subvenciones, ayudas públicas y avales de la Administración o
de otros entes públicos.
b) Prohibición, durante un plazo de hasta cinco años, para celebrar
contratos con la Administración u otros entes públicos.
c) Pérdida, durante un plazo de hasta cinco años, de la posibilidad de
actuar como entidad colaboradora en relación con las subvenciones
reguladas en la Ley
CRITERIOS PARA LA GRADUACIÓN DE
LAS SANCIONES (ART. 60)
a)
b)
c)
d)
e)
La comisión repetida de infracciones en materia de
subvenciones (cuatro años anteriores). Incremento entre
10 y 75 puntos)
La resistencia, negativa u obstrucción a las actuaciones de
control. Incremento del porcentaje de sanción mínima
entre 10 y 75 puntos)
La utilización de medios fraudulentos en la comisión de
infracciones en materia de subvenciones. Incremento de la
sanción mínima entre 20 y 100 puntos.
La ocultación a la Administración, mediante la falta de
presentación de la documentación justificativa o la
presentación de documentación incompleta o inexacta, de
los datos necesarios para la verificación de la aplicación
dada a la subvención recibida. Incremento de la sanción
entre 10 y 50 puntos.
El retraso en el cumplimiento de las obligaciones formales
(sólo para la graduación de las infracciones leves)
LÍMITES EN LA GRADUACIÓN DE LAS
SANCIONES
Los criterios de graduación son aplicables simultáneamente
Los criterios de graduación no podrán utilizarse para agravar la sanción cuando
Estén contenidos en la descripción de la conducta infractora o formen parte del
Ilícito administrativo
El importe de las sanciones leves impuestas a un mismo infractor por cada
subvención no excederá en su conjunto del importe de la subvención inicialmente
concedida
El importe de las sanciones graves y muy graves impuestas a un mismo infractor
por cada subvención no excederá en su conjunto del triple del importe de la
cantidad indebidamente obtenida, aplicada o no justificada o, en el caso de
entidades colaboradoras, de los fondos indebidamente aplicados o justificados
RESPONSABILIDAD PENAL
Fraude de
Subvenciones
(Art. 308 C.P.)
Fraude al
Presupuesto de la
UE (Art. 309)
Falsedades
Documentales
(Arts. 390-399)
Obtención de una subvención, desgravación o Ayuda de las
AAPP de más de 60.100 € falseando Las condiciones
requeridas para su concesión u ocultando las que la hubiesen
impedido. Pena de prisión de uno a cuatro años y multa del
tanto al séxtuplo de su importe.
Misma pena para quien incumpla las condiciones establecidas
alterando sustancialmente los fines de la subvención
Obtención indebida de fondos de los Presupuestos de la
UE u otras administrados por ésta, en cuantía superior
A 50.000 euros, falseando las condiciones requeridas para
Su concesión u ocultando las que la hubieren impedido.
Misma pena que en el caso anterior.
Alteración de documento en alguno de sus elementos
Esenciales, simulación de documento, alteración de
elementos subjetivos, falta a la verdad en narración de hechos