Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP

Las Retenciones a
los Independientes
para la ONP
y/o AFP
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Asesor e
mpresAriAl
Revista de Asesoría Especializada
LAS RETENCIONES A
LOS INDEPENDIENTES
PARA LA ONP Y/O AFP
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el sistema de fotocopiado, sin autorización escrita de
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propiedad intelectual y de autoría por la Legislación Peruana,
que sanciona penalmente la violación de los mismos.
A portación
en los
T rabajadores
independientes
Mediante el artículo 1° de la Ley N° 29903
publicada el 19 de julio de 2012 se estableció la
obligatoriedad de las aportaciones del trabajador
independiente, dicha norma fue posteriormente
modificada por la Ley N° 30082, en la que se
determinó los periodos y las tasas respecto a las
aportaciones de la AFP y/o ONP para dichos
trabajadores, así como su respectiva declaración
en los dispositivos correspondientes.
En el presente folleto analizaremos las diversas
disposiciones normativas, así como su aplicación
a los diferentes casos que se presentarán a partir
de la vigencia de la Ley N° 30082 de una manera
ágil y sencilla que será de fácil comprensión en el
quehacer contable y laboral.
1. BASE LEGAL
El plazo máximo de elección es la fecha en
que percibe su remuneración asegurable;
vencido este plazo, si el trabajador no hubiese
manifestado su voluntad de afiliarse a un sistema
pensionario, el empleador lo afiliará a la AFP.
A partir del 1 de agosto de 2013, los
trabajadores que se incorporen en la calidad
de independientes se les deberá afiliar a la AFP
Hábitat (hasta el 31 de enero del 2015), en
virtud de la Resolución SBS N° 4476-2013 de
fecha 17 de julio de 2013.
3. FONDO DE PENSIONES (AFP)
-
Fondo de Pensiones Tipo 0 o Fondo de
Protección de Capital:
Tipo de Fondo orientado a mantener el
valor del patrimonio de los afiliados con
crecimiento estable y con muy baja volatilidad
en el marco de los límites de inversión.
Este Tipo de Fondo será de carácter obligatorio
para la administración de los recursos de
todos los afiliados al cumplir los sesenta y
cinco (65) años y hasta que opten por una
pensión de jubilación en el SPP; salvo que
el afiliado exprese por escrito su voluntad de
asignar su Fondo al Tipo 1 o Tipo 2.
-
Ley N° 29903 (Ley de Reforma del Sistema
Privado de Pensiones).
-
Decreto Supremo N° 054-97-EF (TUO de la
Ley del Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones).
-
Decreto Supremo N° 004-98-EF (Reglamento
del Decreto Supremo N° 054-97-EF).
-
Decreto
Supremo
N°
068–2013–EF
(Reglamento de la Ley de Reforma del SPP).
-
Decreto Supremo N° 166-2013–EF (Segundo
Reglamento de la Ley de Reforma del SPP).
-
Fondo de Pensiones Tipo 1 o Fondo de
Preservación de Capital:
-
Ley N° 30082 (publicada el 22 de setiembre
de 2013) entrará en vigencia el 1 de agosto de
2014.
Tipo de Fondo orientado a crecimiento estable del
patrimonio de los afiliados con baja volatilidad en
el marco de los límites de inversión.
Este Tipo de Fondo será de carácter obligatorio
para la administración de los recursos de todos
los afiliados mayores de sesenta (60) años y
menores de sesenta y cinco (65) años, salvo
que el afiliado exprese por escrito su voluntad
de asignar su Fondo al Tipo 0 o al Tipo 2.
Es recomendable para personas que están
próximos a jubilarse, debido a que no pueden
tomar riesgos que perjudiquen su próxima
jubilación.
2. OBLIGATORIEDAD EN LA ENTREGA
DEL BOLETÍN INFORMATIVO
El trabajador tendrá un plazo de diez (10) días
contados a partir de la entrega del Boletín
Informativo para expresar por escrito su
voluntad para incorporarse a uno u otro sistema
pensionario, teniendo diez (10) días adicionales
para ratificar o cambiar su decisión.
Aportación en los Trabajadores independientes
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Staff Laboral
-
Fondo de Pensiones Tipo 2 o Fondo Mixto:
Tipo de Fondo orientado a un crecimiento
moderado del patrimonio de los afiliados con
volatilidad media.
Es recomendado para trabajadores en edad
activa, entre los 25 a los 60 años.
-
Fondo de Pensiones Tipo 3 o Fondo
de Apreciación del Capital (Fondo de
Crecimiento):
Tipo de Fondo orientado a un alto nivel de
crecimiento del patrimonio de los afiliados
con alta volatilidad en el marco de los límites
de inversión.
Asimismo, cuando el afiliado opte por una
pensión de jubilación bajo la modalidad de
retiro programado o se encuentre en el tramo
de una renta temporal, su fondo deberá ser
asignado al Fondo Tipo 0, Tipo 1 o Tipo 2,
según la elección que por escrito realice.
Es recomendado para trabajadores que
inician su actividad laboral antes de los 25
años y pueden correr un elevado riesgo de
inversión, sin tener que preocuparse por una
pensión próxima.
4. OBLIGATORIEDAD DE AFILIACIÓN
DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE
¿Qué entendemos por trabajador independiente?
Se entiende por trabajador independiente al
sujeto que percibe ingresos que son considerados
rentas de cuarta categoría y/o de quinta categoría
reguladas en el artículo 34° literal e) de la Ley del
Impuesto a la Renta, respecto de dichas rentas.
El trabajador independiente hasta los cuarenta
(40) años de edad, debe afiliarse a un sistema
pensionario, debiendo optar por el Sistema
Nacional de Pensiones o el Sistema Privado de
Pensiones, teniendo como plazo máximo de
elección la fecha en que percibe la renta de
cuarta y/o quinta categoría regulada en el artículo
34° literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta.
Una vez finalizado el mencionado plazo, si el
trabajador independiente no hubiese manifestado
su voluntad de afiliarse a un sistema pensionario,
se afiliará o el agente de retención lo afiliará a
la AFP Hábitat (la cual desarrollaremos más
adelante).
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Asimismo, la afiliación es facultativa para los
trabajadores independientes que tengan más de
cuarenta (40) años de edad.
5. APORTES
OBLIGATORIOS
VOLUNTARIOS
Y
Los aportes del trabajador independiente, que
se afilie al SPP en la AFP que elija, pueden ser
obligatorios y voluntarios.
Aportes obligatorios:
Los aportes de los trabajadores dependientes
pueden ser obligatorios o voluntarios.
La tasa de aporte obligatorio al fondo deberá
ser aquella que provea en términos promedio,
una adecuada tasa de reemplazo a los afiliados,
tomando en consideración indicadores de
esperanza de vida, rentabilidad de largo plazo de
los fondos de pensiones y de densidad de aportes
o contribuciones de los trabajadores.
Los aportes obligatorios están constituidos por:
a) El 10% (diez por ciento) de la remuneración
asegurable destinado a la Cuenta Individual
de Capitalización.
b) Un porcentaje de la remuneración asegurable
destinado a financiar las prestaciones
de invalidez, sobrevivencia y un monto
destinado a financiar la prestación de gastos
de sepelio.
c) Los montos y/o porcentajes que cobren
las AFP, aplicables sobre la remuneración
asegurable.
Aportes voluntarios:
Pueden ser con fin previsional o sin fin
previsional:
Los afiliados al SPP se encuentran facultados a
efectuar aportes voluntarios con fin previsional,
los que tienen la condición de inembargables y
están sujetos a retiros al final de la etapa laboral
activa del trabajador.
Asimismo, podrán efectuar aportes voluntarios
sin fin previsional, los que podrán ser convertidos
en aportes voluntarios con fin previsional, los
afiliados que registren un mínimo de cinco años
de incorporados al Sistema Privado de Pensiones.
Cabe indicar que los aportes voluntarios del
empleador no están sujetos a límite.
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
6. APORTACIONES ANTES DEL 31 DE
JULIO DE 2014
La aplicación de las aportaciones a los
trabajadores independientes dispuestos es
opcional hasta el 31 de julio de 2014. En ese
sentido, independientemente del nivel de
los ingresos mensuales, las aportaciones se
efectuarán, conforme al siguiente detalle.
Cuadro de aportaciones:
ONP / AFP
PORCENTAJE
AFP
2.5 %
ONP
5%
7. APORTES INDEPENDIENTES DE LA
AFP
En virtud de la Ley N° 30082 publicada el 22 de
setiembre de 2013, es obligatoria la aportación a
la AFP a partir del 01 de agosto de 2014, en los
siguientes casos:
PRIMER SUPUESTO:
Trabajadores independientes hasta la edad de los
cuarenta (40) años y que perciban ingresos inferiores
o iguales a una remuneración mínima vital y media
(1.5 RMV) y que constituyan rentas de cuarta
categoría y/o quinta categoría prevista en el artículo
34° literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta.
EJEMPLO
Con fecha 05 de agosto, un trabajador
independiente (cuarta categoría) gira recibos por
honorarios por el monto de S/. 1,000.00 (Un mil
y 00/100 Nuevos Soles), por el servicio prestado
de instalación de redes.
SOLUCIÓN:
Como advertimos el monto de S/. 1,000.00
es inferior a 1.5 RMV (S/. 1,125.00), por lo
que, se aplicará la tasa de aportación gradual
obligatoria destinada a la Cuenta Individual de
la Capitalización.
Según el cuadro de aportaciones establecido
desde el mes de agosto de 2014 hasta julio del
2015 el porcentaje es de 2.5% (aporte obligatorio
gradual).
Dicho descuento se realiza conforme a lo siguiente:
2.5% x 1,000.00 = 25.00
En ese sentido, el descuento por pensiones en el
primer supuesto, será como sigue:
S/. 25.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisión de la AFP.
SEGUNDO SUPUESTO:
-
Trabajadores independientes hasta la edad de
los cuarenta (40) años y que perciban ingresos
superiores a una remuneración mínima vital
y media y que constituyan rentas de cuarta
categoría y/o quinta categoría prevista en el
artículo 34° literal e) de la Ley del Impuesto
a la Renta.
En este segundo caso se efectuará la tasa de
aportación absoluta del 10%.
En ese sentido, a los trabajadores independientes
señalados en el párrafo anterior, se les aplicará
una tasa de aporte obligatorio gradual, conforme
al siguiente cuadro:
Cuadro de aportaciones:
PERIODO DE APORTACIÓN
TASA DE APORTE
Desde agosto de 2014 hasta julio
de 2015
2.5 %
Desde agosto de 2015 hasta julio
de 2016
5%
CASO N° 1
Desde agosto de 2016 hasta julio
de 2017
7,5%
A partir de agosto de 2017
10%
Un personal de cuarta categoría gira recibos
por honorarios por el monto de S/.1,200.00 (Un
mil doscientos y 00/100 Nuevos Soles) a una
empresa “X”.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En caso de que los ingresos totales mensuales sean
menores que una Remuneración Mínima Vital
(RMV), no habrá obligación de aportar al SPP.
Asimismo, este tipo de aportación no es
aplicable a los aportantes del SNP, al personal
militar y policial y a otros trabajadores afiliados
a regímenes previsionales distintos al señalado.
¿Cómo se realiza el descuento de las aportaciones
a la entrada en vigencia de la Ley N° 30082?
SOLUCIÓN:
En ese caso la empresa “X” deberá retener lo
correspondiente al 10%, más lo que corresponde
Aportación en los Trabajadores independientes
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Staff Laboral
a las primas y comisiones, dependiendo de la
AFP que corresponda, toda vez, que el monto
de la retribución excede de una remuneración
mínima vital y media. (1.5 RMV).
Cabe indicar que el porcentaje a aplicar por los
gastos de invalidez, sobreviviencia y sepelio así
como la comisión de la AFP, dependerá de la
AFP que corresponda al trabajdor afiliado.
Dicho descuento se realiza conforme a lo siguiente:
Por lo tanto:
S/. 120.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisión de la AFP.
El descuento del trabajador independiente (renta
de cuarta categoría), es como sigue:
CASO N° 2
S/. 70.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisión de la AFP.
Un trabajador de quinta categoría es
declarado debidamente en la PLAME y
percibe una remuneración mensual de
S/. 800.00 (Ochocientos y 00/100 Nuevos
Soles), adicionalmente en el mes gira recibos por
honorarios al mismo empleador por un monto de
S/. 700.00 (Setecientos con 00/ 100 Nuevos Soles)
por instalación de un nuevo software en la empresa.
Cabe indicar que dicho descuento es
independiente del descuento por pensiones en la
AFP que se encuentre afiliado como trabajador
dependiente (ingreso por quinta categoría).
CASO N° 3
¿Cómo se realiza las retenciones de acuerdo a la
Ley N° 30082?
Un trabajador independiente emite los siguientes
recibos por honorarios, durante el periodo de un
mes:
SOLUCIÓN:
-
PASO Nº 1
Se suman ambos ingresos del prestador de
servicios (cuarta + quinta categoría) a fin
de establecer el porcentaje a descontar por
aportaciones (gradual o absoluto):
S/. 800.00 + S/. 700.00 = S/. 1,500.00
PASO Nº 2
Advertimos que el monto a retener (S/. 1,500)
es superior a 1.5 RMV (S/. 1,125), por lo tanto,
se establece la tasa obligatoria absoluta (10%)
destinada a la Cuenta Individual de Capitalización.
PASO Nº 3
El descuento al trabajador independiente está
constituido por:
-
La tasa de aportación obligatoria: (10%)
-
Un porcentaje de la remuneración asegurable
destinado a financiar las prestaciones de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
-
Comisión de la AFP
Por lo tanto:
La tasa de aportación del 10 % se aplica sobre el
monto de S/. 700.00 (renta de cuarta categoría)
10 % x 700.00 = 70.00
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10 de setiembre 2014 por el monto de
S/. 500.00 en la empresa “A”
En este caso no se va a efectuar ninguna retención,
toda vez, que no excede del 1.5. RMV.
-
20 de setiembre 2014 por el monto de
S/. 500.00 en la empresa “B”
En este caso el agente de retención va a efectuar
la retención gradual obligatoria, toda vez, que la
sumatoria de la empresa “A” y la empresa “B” no
exceden de 1.5. RMV.
El porcentaje aplicable es de 2.5% (aportación
gradual desde agosto 2014 hasta julio 2015):
2.5 % x 1000 = S/. 25.00
En ese sentido, el descuento del trabajador
independiente es como sigue:
S/. 25.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisión de la AFP.
Posteriormente, el 23 de setiembre 2014, el
trabajador independiente gira recibos por
honorarios por el monto de S/. 2,000.00 en la
empresa "C"
En este caso el agente de retención va a efectuar
la retención por el monto total de los recibos por
honorarios señalados en los puntos anteriores
(descontando las aportaciones anteriormente
efectuadas), de la siguiente manera:
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
1. S/. 500.00 monto girado a la empresa “A”
En ese caso, a los trabajadores independientes
con obligatoriedad a aportar, se les aplicará
una tasa de aporte obligatorio gradual,
conforme al siguiente cuadro:
Cuadro de aportaciones:
2. S/. 500.00 monto girado a la empresa “B”
3. S/. 2,000.00 monto girado a la empresa “C”
Sumamos 1, 2 y 3:
500.00 + 500.00 + 2,000.00 = 3,000.00
Impuesto a la Renta (10 %) = 300.00
Importe Neto= S/. 2,700.00
Se establece la aportación absoluta obligatoria;
toda vez, que S/. 2,700.00 es mayor a
S/. 1,125.00 (1.5 RMV):
10 % x 2700.00 = S/. 270.00
Por lo tanto:
El descuento del trabajador independiente, es
como sigue:
S/. 270.00 + aportes por invalidez, sobrev.
y gastos de sepelio + Comisión de la AFP (S/. 25.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisión de la AFP).
8. APORTE
OBLIGATORIO
DEL
TRABAJADOR INDEPENDIENTE AL
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
(SNP)
La afiliación es obligatoria para los trabajadores
dependientes del Sistema Nacional de
Pensiones, que tengan hasta los 40 años de edad
a la entrada de la vigencia de la Ley N° 29903
(1 de agosto de 2013) y que adicionalmente
generen una actividad económica por la cual
perciben ingresos considerados como rentas de
cuarta categoría regulada en el artículo 33° de
la Ley del Impuesto a la Renta y/o cuarta-quinta
categoría regulada en el literal e) del artículo 34
de la Ley del Impuesto a la Renta.
PRIMER SUPUESTO:
-
La tasa de aportes es de manera gradual en
el caso de los trabajadores independientes
hasta la edad de los cuarenta (40) años y
que perciban ingresos inferiores o iguales
a una remuneración mínima vital y media
(1.5 RMV) y que constituyan rentas de cuarta
categoría y/o quinta categoría prevista en el
artículo 34° literal e) de la Ley del Impuesto
a la Renta.
PERIODO DE APORTACIÓN
TASA DE APORTE
Desde agosto de 2014 hasta julio
de 2015
5%
Desde agosto de 2015 hasta julio
de 2016
7,5%
Desde agosto de 2016 hasta julio
de 2017
10%
A partir de agosto de 2017
13%
En caso de que los ingresos totales mensuales
sean menores que una Remuneración
Mínima Vital (RMV), no habrá obligación de
aportar al SPP.
EJEMPLO
Con fecha 20 de agosto, un trabajador
independiente (cuarta categoría) gira
recibos por honorarios por el monto de
S/. 1,000.00 (Un mil y 00/100 Nuevos
Soles), por el servicio prestado de
instalación de software.
SOLUCIÓN:
Como advertimos el monto de S/. 1,00.00 es
inferior a 1.5 RMV (S/. 1,125.00).
Según el cronograma establecido desde el
mes de agosto de 2014 hasta julio del 2015
el porcentaje es de 5%, como aporte gradual
obligatorio.
En ese sentido, el descuento por pensiones
en una ONP, será como sigue:
5 % x 1000.00 =130.00
SEGUNDO SUPUESTO:
-
Trabajadores independientes hasta la edad de
los cuarenta (40) años y que perciban ingresos
superiores a una remuneración mínima vital
y media (1.5 RMV) que constituyan rentas de
cuarta categoría y/o quinta categoría prevista
en el artículo 34° literal e) de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En este segundo caso se efectuará la tasa de
aportación absoluta del 13%.
Aportación en los Trabajadores independientes
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Staff Laboral
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1
Un personal de cuarta categoría gira recibos
por honorarios por el monto de S/.1,200.00 (Un
mil doscientos y 00/100 Nuevos Soles) a una
empresa “X”.
¿Cómo se realiza el descuento de las aportaciones
a la entrada en vigencia de la Ley N° 30082?
Por lo tanto:
El descuento del trabajador independiente (renta
de cuarta categoría), es como sigue:
13% x 700.00 = 91.00
Cabe indicar que dicho descuento es
independiente del descuento por pensiones en la
ONP, como trabajador dependiente (ingreso por
quinta categoría).
SOLUCIÓN:
En ese caso la empresa “X” deberá retener
lo correspondiente al 13% (tasa obligatoria
absoluta), toda vez, que el monto de la retribución
(S/. 1,200.00) excede de una remuneración
mínima vital y media (S/. 1,125.00).
En ese sentido, el descuento por pensiones en
una ONP, será como sigue:
13% x 1,200.00 =156.00
CASO N° 2
Un trabajador de quinta categoría es declarado
debidamente en el PLAME y percibe una
remuneración mensual de S/. 800.00 (Ochocientos
y 00/100 Nuevos Soles), adicionalmente en el mes
gira recibos por honorarios al mismo empleador
por un monto de S/. 700.00 (Setecientos con
00/ 100 Nuevos Soles) por instalación de un
nuevo software en la empresa.
¿Cómo se realiza las retenciones de acuerdo a la
Ley N° 30082?
SOLUCIÓN:
PASO Nº 1
Se suman ambos ingresos del prestador de
servicios (cuarta + quinta categoría) a fin
de establecer el porcentaje a descontar por
aportaciones (gradual o absoluto):
S/. 800.00 + S/. 700.00 = S/. 1,500.00
El descuento por el trabajador independiente se
procede de la siguiente manera:
En este caso, la tasa de aportación es de 13%,
toda vez que la sumatoria (renta de cuarta
categoria + renta de quinta categoria) excede de
S/. 1,125.00 (1.5 RMV).
Se aplica, la tasa de aportación del 13% sobre el
monto de S/. 700.00 (renta de cuarta categoría)
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CASO N° 3
Un trabajador independiente emite los siguientes
recibos por honorarios durante el periodo de un
mes:
-
10 de setiembre 2014 por el monto de
S/. 500.00 en la empresa “A”
En este caso el agente de retención no va a
efectuar ninguna retención, toda vez, que no
excede del 1.5. RMV.
-
20 de setiembre 2014 por el monto de
S/. 500.00 en la empresa “B”
En este caso el agente de retención va a efectuar
la retención gradual (desde agosto de 2014 hasta
julio 2015), toda vez, que la sumatoria de la
empresa “A” y la empresa “B” no exceden de
1.5. RMV, de la siguiente manera:
5 % x 1000 = S/. 50.00
Posteriormente, con fecha 23 de setiembre 2014,
el trabajador independiente gira recibos por
honorarios por el monto de S/. 2,000.00 en la
empresa "C".
En este caso el agente de retención va a aplicar
la retención por el monto total de los recibos por
honorarios señalados en los puntos anteriores
(descontando las aportaciones anteriormente
efectuadas), de la siguiente manera:
4. S/. 500.00 monto girado a la empresa “A”
5. S/. 500.00 monto girado a la empresa “B”
6. S/. 2,000.00 monto girado a la empresa “C”
Sumamos 1, 2 y 3:
500.00 + 500.00 + 2,000.00 = 3,000.00
Impuesto a la Renta (10%) = 300.00
Importe Neto = S/. 2,700.00
El monto de S/. 2700.00 es mayor a S/. 1,125.00
(1.5 RMV) por lo que, se establece la aportación
absoluta obligatoria:
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
13% x 2700.00 = S/. 351.00
Por lo tanto:
El descuento del trabajador independiente, es
como sigue:
DOCUMENTO SUSTENTATORIO
Afiliado al SPP
Copia de la Resolución de la SBS de
desincorporación del Sistema Privado
de Pensiones, o constancia de no
afiliación de la AFP.
Ruc inexistente
Impresión de la ficha RUC.
Caducidad del DNI
S/. 351.00–S/. 50.00 (descuento efectuado
anteriormente) = 301.00
9. AFILIACIÓN
IMPEDIMENTO
Persona fallecida
Copia del DNI vigente.
Constancia de inscripción emitida
por la RENIEC en caso de no estar
fallecido.
En los Centros de Atención de la ONP:
Actualmente los trabajadores independientes
pueden afiliarse a la ONP u AFP, por lo que los
requisitos para la afiliación al esquema de la Ley
Nº 29903, son los siguientes:
-
Tener DNI vigente.
-
Tener RUC
-
No estar afiliado al Sistema Privado de
Pensiones en caso de afiliarse a la ONP y/o
viceversa.
10.AFILIACIÓN A LA ONP
El trabajador independiente podrá realizar su
afiliación a través del Portal Web de la ONP y en
los Centros de Atención.
Impedirá continuar con el proceso de afiliación
en caso que:
-
El DNI no esté vigente.
-
La persona sea menor de edad.
-
La persona se encuentre como fallecido.
-
RUC inexistente.
-
Correo electrónico inexistente.
En caso de realizar la afiliación en los Centros
de Atención, adicionalmente a los requisitos
señalados, deberá presentar un documento que
sustente la observación indicada en la afiliación
a través del Portal Web de la ONP y Carta Poder
en caso de que el trámite sea efectuado por un
tercero.
Sólo se realizará la afiliación en los Centros de
Atención a las personas que cuenten con Carnet
de Extranjería y aquellas que luego de haber
intentado realizarla a través del Portal Web de
la ONP, hayan generado una observación, y
asimismo adjunte los documentos que acrediten
la subsanación correspondiente.
Una vez recibida la Constancia de Afiliación, el
trabajador deberá acceder al enlace en el Portal
Web de la ONP, a fin de obtener la Carta de
Bienvenida como afiliado a la Ley Nº 29903,
en la cual detalla las obligaciones del Sistema
Nacional de Pensiones–Ley Nº 29903, salvo en
el caso de recibir la constancia de Afiliación en
el Centro de Atención, que le generará la carta
aludida.
11.AFILIACIÓN A LA AFP
El Portal Web de la ONP:
Con el procesamiento de la afiliación a través del
Portal Web de la ONP se emitirá la Constancia de
Afiliación de manera automática ( ver Anexo 1)
que se remitirá al correo electrónico indicado por
el afiliado al inicio de la inscripción, el mismo
que se tendrá como constancia de entrega.
Para el levantamiento de observaciones
presentadas en el Portal Web de la ONP,
el trabajador deberá acercarse al Centro de
Atención, adjuntando la impresión de la
observación y la documentación sustentatoria
que corresponda:
Los trabajadores que se incorporen en calidad
de independientes a partir del 1 de agosto de
2013 al SPP, se deberán afiliar a la AFP Hábitat
en su condición de adjudicataria de la primera
licitación de afiliados, conforme lo establece la
Resolución SBS Nº 4476-2013 de fecha 17 de
julio de 2013.
En ese sentido, los empleadores deben
afiliar en forma automática a los trabajadores
independientes que elijan aportar en una AFP en
la AFP Hábitat hasta el 31 de enero de 2015.
¿Cómo se afilia a la AFP Hábitat?
-
A través del internet: www.afphabitat.com.pe
Aportación en los Trabajadores independientes
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Staff Laboral
-
Personal: En la agencia: ubicada en Calle Los
Antares N° 320, Urbanización La Alborada –
C.C. El Trigal, Santiago de Surco.
-
En el Banco de la Nación: Portando su Documento
Nacional de Identidad y una copia legible, para
ello debe solicitar el contrato de afiliación y
cartilla informativa de la ley Nº 28991.
12.AFILIACIÓN OPCIONAL
La afiliación es opcional en los siguientes casos:
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1
-
Los trabajadores independientes que superen
los 40 años a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley Nº 29903 (1 de agosto de 2013) y
-
Que perciben ingresos que son considerandos
rentas de cuarta categoría regulada en el artículo
33° de la Ley del Impuesto a la Renta y/o cuartaquinta categoría regulada en el literal e) del
artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASO N° 2
-
Los trabajadores independientes que no
superen los cuarenta (40) años de edad al
1 de agosto de 2013, fecha de entrada en
vigencia de la Ley Nº 29903 y
-
Que perciben ingresos que son considerandos
rentas de cuarta categoría regulada en el
artículo 33° de la Ley del Impuesto a la
Renta y/o cuarta-quinta categoría regulada
en el literal e) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta inferiores a la RMV.
13.FORMA, PLAZO Y CONDICIONES
PARA QUE LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES REGULARICEN LA
DECLARACIÓN Y EL PAGO DE LOS
APORTES AL SISTEMA NACIONAL
DE PENSIONES DIRECTAMENTE A
LA SUNAT
Los Trabajadores independientes que deban
efectuar la regularización de la declaración y pago
de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en
los supuestos establecidos o que ejerzan la opción
a que se refiere el último párrafo del artículo 4°
del Reglamento, utilizarán el Formulario Virtual
10 www.asesorempresarial.com
Nº 616–PDT Trabajadores Independientes o
el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado
Trabajadores Independientes debiendo aplicar
para dicho efecto las disposiciones de la Resolución
de Superintendencia Nº 138-2002-SUNAT
o de la Resolución de Superintendencia
Nº 174-2011-SUNAT, respectivamente.
Aquellos Trabajadores independientes que
perciban ingresos que constituyan rentas de
quinta categoría regulada en el literal e) del
artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
y deban efectuar la regularización o ejerzan
la opción a que se refiere el párrafo anterior,
deberán contar con número de RUC.
Los Trabajadores Independientes presentarán la
declaración y realizarán el pago de los aportes
al Sistema Nacional de Pensiones en los plazos
señalados en el cronograma establecido por
la SUNAT para la declaración y pago de las
obligaciones de periodicidad mensual.
Los Trabajadores Independientes que tengan la
condición de no domiciliados según las normas del
Impuesto a la Renta y no cuenten con número de RUC,
utilizarán, para la declaración y pago de los aportes
al Sistema Nacional de Pensiones el Formulario
preimpreso Nº 1075 aprobado por la Resolución
de Superintendencia Nº 059-2000-SUNAT, que se
habilitará para el citado pago.
Para efectuar la declaración y el pago, se
consignará:
a) En las casillas 50 y 51, el tipo y número del
documento de identidad, de acuerdo a lo
siguiente:
Nº
01
04
07
09
DESCRIPCIÓN
Documento Nacional de Identidad
Carné de Extranjería
Pasaporte
Carné de solicitante de refugio
b) En la casilla 200, como tipo de afiliado: 59
“Trabajador independiente afiliado obligatorio”
La declaración y pago de los aportes mediante el
Formulario preimpreso Nº 1075 se deberá realizar
en los plazos previstos en los cronogramas de
pago que establezca la SUNAT cada año para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual. En caso la numeración del
documento de identidad termine con una letra
deberá considerarse como fecha de vencimiento
aquella que corresponda al dígito “0”.
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
14.ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN
SOBRE EL RÉGIMEN PENSIONARIO
DE
LOS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
La información relativa al Régimen Pensionario
de los Trabajadores independientes que perciban
ingresos que constituyan rentas de quinta
categoría a que se refiere el literal e) del artículo
34° de la Ley del Impuesto a la Renta, constituye
uno de los supuestos de actualización del
Registro de Información Laboral (T-REGISTRO) a
que se refiere el cuarto párrafo del inciso c) del
artículo 4-A del Decreto Supremo Nº 018-2007TR y normas modificatorias.
En el caso de los Trabajadores independientes
que perciban ingresos que constituyan rentas de
cuarta categoría la información antes mencionada
se ingresará directamente en el PDT Planilla
Electrónica–PLAME.
15.FORMA,
LUGAR,
PLAZO
Y
CONDICIONES PARA QUE LOS
AGENTES DE RETENCIÓN REALICEN
LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS
RETENCIONES
Los Agentes de retención deberán utilizar el PDT
Planilla Electrónica - PLAME para efectuar la
declaración y el pago de las Retenciones, debiendo
aplicar para dicho efecto las Disposiciones
de
la
Resolución
de
Superintendencia
Nº 183-2011-SUNAT y normas modificatorias.
16.BASE DE CÁLCULO Y DE LA
REGULARIZACIÓN DEL APORTE
OBLIGATORIO (SNP)
La base de cálculo del aporte obligatorio de los
trabajadores independientes que no superen
los cuarenta (40) años de edad a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley Nº 29903, está
referida al ingreso total mensual percibido por
los mencionados trabajadores, y no podrá ser
inferior a una Remuneración Mínima Vital
(RMV). En caso los ingresos totales mensuales
sean menores a una RMV, dichos trabajadores
no estarán obligados a aportar al SNP.
Cuando los referidos trabajadores generen
adicionalmente rentas de trabajo de manera
dependiente, en un mes, cuya suma de todos
sus ingresos sea inferior a una RMV, tampoco
estarán obligados a aportar respecto de las rentas
de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría.
Sin embargo, si la suma de todos sus ingresos
es igual o mayor a una RMV, se aplicará la tasa
de aporte que corresponda sobre las rentas de
cuarta y/o cuarta-quinta categoría que perciban
mensualmente.
En todos los casos, los mencionados trabajadores
aportarán respecto a las rentas de trabajo de
manera dependiente, de acuerdo a la normativa
sobre la materia.
Los trabajadores independientes, que tengan o no
tengan agente de retención, deberán regularizar
la declaración y el pago del aporte obligatorio,
con una periodicidad mensual, de acuerdo al
procedimiento establecido por la SUNAT, en las
siguientes situaciones:
-
Cuando del total de los ingresos mensuales,
perciba ingresos por sujetos que no califiquen
como agentes de retención.
-
Cuando se le hubiere retenido con una tasa
de aporte menor y/o que exista un importe
pendiente de regularización.
En caso que los referidos trabajadores
independientes no perciben ingresos en un
determinado mes, no estarán obligados a declarar
y pagar el aporte obligatorio.
Cabe indicar que, para el cómputo del periodo
de aportaciones sólo se considerarán los meses
en los que se haya verificado el pago efectivo de
los aportes al SNP.
17.BASE DE LA BASE DE CÁLCULO Y DE
LA REGULARIZACIÓN DEL APORTE
OBLIGATORIO (SPP)
La base de cálculo del aporte obligatorio de los
trabajadores independientes que no superen
los 40 años de edad a la fecha de entrada en
vigencia de la Ley Nº 29903, está referida al
ingreso mensual percibido por los mencionados
trabajadores, y no podrá ser inferior a una
Remuneración Mínima Vital (RMV).
En caso los ingresos totales mensuales sean
menores a una RMV, dichos trabajadores no
estarán obligados a aportar al SPP.
Aportación en los Trabajadores independientes 11
Staff Laboral
Cuando los referidos trabajadores generen
adicionalmente rentas de trabajo de manera
dependiente, en un mes, cuya suma de todos sus
ingresos sea inferior a una RMV, tampoco estarán
obligados a aportar respecto de las rentas de cuarta
y/o cuarta-quinta categoría.
En cambio, si la suma de todos sus ingresos es
igual o mayor a una RMV, se aplicará la tasa
de aporte que corresponda sobre las rentas de
cuarta y/ o cuarta-quinta categoría que perciban
mensualmente.
En todos los casos, los mencionados trabajadores
aportarán respecto a las rentas de trabajo de
manera dependiente, de acuerdo a la normativa
sobre la materia.
Los trabajadores independientes, que tengan
o no tengan agente de retención, deberán
regularizar la declaración y el pago del aporte
obligatorio, con una periodicidad mensual, de
acuerdo al procedimiento establecido por la
Superintendencia, en las siguientes situaciones:
-
Cuando del total de los ingresos mensuales,
perciba ingresos por sujetos que no califiquen
como agentes de retención.
-
Cuando se le hubiere retenido con una tasa
de aporte menor y/o que exista un importe
pendiente de regularización.
Si los referidos trabajadores independientes no
perciben ingresos en un determinado mes, no
estarán obligados a declarar y pagar el aporte
obligatorio.
18.OBLIGACIONES DEL AGENTE DE
RETENCIÓN
Los agentes de retención están obligados a
retener el aporte obligatorio de los trabajadores
independientes que no superen los cuarenta (40)
años de edad a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley Nº 29903, para ello, los agentes de
retención deberán aplicar la tasa de aporte
obligatorio que corresponda, en función al
monto que paguen.
Una vez que el agente de retención cumpla con
la retención del aporte obligatorio de dichos
trabajadores independientes, deberá declararlo y
pagarlo en forma mensual a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT), de acuerdo a la forma,
plazos y condiciones que regule dicha Entidad.
12 www.asesorempresarial.com
19.OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR
INDEPENDIENTE
Los trabajadores independientes que no superen
los cuarenta (40) años de edad a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley Nº 29903 y que
perciban rentas de cuarta categoría, deberán
exhibir y/o entregar, según corresponda, a su
agente de retención, una copia o impresión
del documento que acredite su afiliación,
conjuntamente con su recibo por honorarios,
cuando corresponda emitirlo.
En el caso que dichos trabajadores independientes,
perciban rentas de cuarta-quinta categoría
regulada en el literal e) del artículo 34° de la Ley
del Impuesto a la Renta, deberán entregar a su
agente de retención, el documento que acredite
su afiliación.
En ambos casos, si el agente de retención recae
en una misma persona natural o jurídica, tales
trabajadores independientes deberán entregar el
documento que acredite su afiliación en una sola
oportunidad.
En el caso que el agente de retención incumpliese
con su obligación de retener el aporte obligatorio
al SNP, dichos trabajadores independientes
deberán declararlo y pagarlo directamente a la
SUNAT.
Sólo para efectos previsionales, en el caso que
el agente de retención hubiera efectuado la
retención del aporte obligatorio, e incumpliese
con su obligación de declaración y pago a la
SUNAT, los trabajadores independientes podrán
declarar y pagar dicho aporte directamente a la
SUNAT.
20.CÓDIGOS DE TRIBUTOS
Los Agentes de retención para pagar las
Retenciones por los aportes al Sistema Nacional
de Pensiones de los Trabajadores independientes
mediante boleta de pago consignarán como
código de tributo: 053402-SNP LEY Nº 29903
RETENC. INDEP.
Los Trabajadores independientes para pagar
los aportes al Sistema Nacional de Pensiones
mediante boleta de pago consignarán como
código de tributo: 053401-SNP LEY Nº 29903
CTA. PROP. INDEP.
P reguntas F recuentes
1. ¿CUÁLES SON LAS DIFERENCIAS
ENTRE LA AFP U ONP?
En el presente cuadro comparativo trataremos
las diferencias existentes entre la AFP u ONP, las
cuales se detallan a continuación:
Diferencias entre una AFP u ONP:
AFP
ONP
- A cargo de las Administradoras - Administrado por la Oficina
Privadas
de Fondos de
de Normalización Previsional
Pensiones (AFP) que son
(ONP).
empresas privadas sujetas a
regulación y supervisión por
parte del Estado.
- El SPP funciona mediante - Los aportes realizados por el
una cuenta individual de
trabajador
activo forman
capitalización
(CIC)
que
parte de un fondo común que
pertenece a cada afiliado,
sirve para financiar el pago de
donde se abonan los aportes
las pensiones de los actuales
que realiza a lo largo de su
jubilados del SNP.
vida laboral
- El nivel de la pensión depende - El nivel de la pensión depende del
de los aportes y la rentabilidad
cumplimiento de los requisitos de
que acumule en dicha cuenta
años de aportación realizados y del
más el valor del Bono de
promedio de sus remuneraciones
Reconocimiento, de ser el caso.
en los últimos 12,24, 36 ,48 o 60
meses de vida laboral, según la ley
aplicable.
1. 10 % de la remuneración
asegurable
destinada
a
la Cuenta Individual de
Capitalización (CIC).
2. Un
porcentaje
de
la
remuneración
asegurable
destinada a financiar las
prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de
sepelio.
3. Un comisión porcentual sobre
su remuneración asegurable
(comisión por flujo) y/o una
comisión sobre el saldo del
fondo de pensiones (comisión
sobre el saldo) por concepto
del servicio de administración
de los fondos del afiliado.
Los porcentajes de la comisión
de la AFP por la administración
de aportes, son variables y
son determinados por cada
administradora.
Cabe resaltar que si el
trabajador no elige un sistema
previsional, será requerido
a afiliarse a la AFP que
cobre la menor comisión por
administración del sistema.
El trabajador aporta el 13 % de
la remuneración mensual, monto
que incluye el financiamiento de
los gastos
administrativos del sistema.
AFP
ONP
1. Pensión de jubilación.
2. Pensión invalidez.
3. Pensión de sobrevivencia
(no excede del 100 % de la
remuneración mensual del
afiliado).
- 42 % para la viuda sin hijos.
- 35 % para la viuda con hijos.
- 14 % para cada hijo.
- 14 % para los padres,
en caso se encuentren en
condición de dependencia y
sean mayores de 60 años.
Los hijos reciben pensión
hasta los 18 años de edad
o más allá de dicha edad
si es que se encuentran
incapacitados de manera
total y permanente para el
trabajo.
4. Gastos de sepelio.
1. Pensión de jubilación
2. Pensión de invalidez
3. Pensión de sobrevivencia (no
excede del 100 % de la pensión
mensual del asegurado).
- 50 % para la viuda.
- 50 % para los hijos menores
de 18 años.
La pensión se puede exceder
más allá de tal edad, si es
que están incapacitados para
el trabajo o siguen estudios
de nivel básico o superior de
manera ininterrumpida.
- 20 % para cada uno de los
padres; siempre que no hubiera
beneficiarios de viudez u
orfandad, sea discapacitado o
tengan más de 60 o más años
de edad en el caso del padre y
55 en caso de la madre.
Adicionalmente, estos deben
depender económicamente del
causante y no percibir ingresos
superiores a la probable pensión.
4. Capital de defunción que
cumple las mismas funciones
que los gastos de sepelio.
5. Jubilación Adelantada:
- Hombres: A partir de los 55
años de edad y 30 años de
aporte.
- Mujeres: A partir de los 50
años de edad y 25 años de
aportes.
En caso de jubilación
adelantada la pensión se
reduce en 4 % por cada año
de adelanto respecto de los
65 años de edad.
Cabe señalar que, además
se otorga pensión por
los
llamados
regímenes
especiales a los trabajadores
mineros, de construcción
civil, de la industria del
cuero, marítimos, pilotos y
periodistas, de acuerdo a su
legislación particular.
5. Jubilación anticipada ordinaria:
Si la pensión es igual o superior
al 50% de la remuneración
promedio de los últimos 120
meses, y registra un mínimo
de 72 aportes en el referido
periodo. Para esta opción no
hay una edad mínima exigible.
En este caso, el afiliado se puede
pensionar, bajo la modalidad de
pensión que elija.
Régimen Especial de Jubilación
Anticipada:
A partir de 55 años los hombres
y 50 años las mujeres; siempre
que se encuentren en situación
de desempleo por doce
(12) meses anteriores a la
presentación de la solicitud. Si
la pensión es igual o mayor a la
Remuneración Mínima Vital se
otorgara pensión, pero si resulta
menor se podrá devolver el 50
% del monto acumulado en la
cuenta individual.
Mediante el artículo único de
la Ley N° 30142, publicada el
28 de diciembre de 2013, se
prorroga el régimen especial
de jubilación anticipada para
desempleados en el Sistema
Privado de Pensiones, hasta
el 31 de diciembre de 2015.
Fuente:https://www.afphabitat.com.pe/files/Alonso/BOLETIN%20
INFORMATIVO%20SPP-SNP%2003-13-2.pdf
Preguntas Frecuentes 13
Staff Laboral
2. ¿QUÉ JUBILACIONES ESPECIALES
EXISTEN EN EL D. LEY 19990?
Existen jubilaciones especiales en el marco del
D. Ley Nº 1990, para efectos del presente folleto
trataremos tres regímenes especiales: Régimen
Especial de Jubilación para la Sociedad Conyugal
y las Uniones de Hecho, Pensión de Jubilación
Minera y Pensionista de Construcción Civil.
2.1 Régimen Especial de Jubilación para
la Sociedad Conyugal y las Uniones
de Hecho
Mediante la ley Nº 29451 y su Reglamento D.S.
Nº 116-2010-EF se creó el Régimen especial de
jubilación para la sociedad conyugal y las uniones
de hecho, a fin de que las sociedades conyugales
o uniones de hecho, cuyos miembros, mayores
de sesenta y cinco (65) años de edad, con más de
diez (10) años de relación conyugal o convivencia
permanente y estable y que no perciban pensión
de jubilación alguna, acrediten aportaciones
conjuntas al Sistema Nacional de Pensiones por
un período no menor de veinte (20) años perciban
una pensión de jubilación digna y justa.
El beneficio de jubilación especial es percibido
por ambos cónyuges o miembros de la unión de
hecho.
La pensión especial de jubilación conyugal o
de uniones de hecho tiene la condición de bien
social de la sociedad conyugal, acreditada con la
partida de matrimonio civil con una antigüedad
no mayor de treinta (30) días o la sentencia firme
de declaración judicial de unión de hecho.
El monto de la pensión especial de jubilación
conyugal o de uniones de hecho no es menor al
de la pensión mínima establecida en el Sistema
Nacional de Pensiones, y la remuneración
o ingreso de referencia para el cálculo de la
pensión es el promedio de las remuneraciones
percibidas por ambos cónyuges o miembros de
la unión de hecho.
Cabe indicar que, la edad mínima de jubilación
requerida para ambos cónyuges o convivientes es
de sesenta y cinco (65) años de edad cumplidos,
al momento de la presentación de la solicitud de
pensión.
Así mismo, en caso de fallecimiento de uno de
los cónyuges o miembros de la unión de hecho,
14 www.asesorempresarial.com
el supérstite percibe el cincuenta por ciento
(50%) de la pensión especial de jubilación y, en
caso de pensión de orfandad, es calculada sobre
la base de la pensión especial de jubilación a que
hace referencia esta norma.
La antigüedad del matrimonio civil para las
sociedades conyugales debe ser mayor a diez (10)
años a la fecha de presentación de la solicitud de
pensión y debe ser acreditada con la partida de
matrimonio civil expedida con una antigüedad
no mayor de treinta (30) días.
Esta pensión especial de jubilación caduca por
la invalidación del matrimonio, disolución del
vínculo matrimonial o disolución de la unión de
hecho por sentencia judicial correspondiente.
2.2 Pensión de Jubilación Minera
Conforme lo señala la Ley Nº 25009, la
Ley de Jubilación de Trabajadores Mineros,
comprende a los trabajadores que laboren en
minas subterráneas, los que realizan labores
directamente extractivas en las minas a tajo
o cielo abierto y a los que laboren en centros
metalúrgicos y siderúrgicos.
Señalamos algunos conceptos básicos sobre el
tema a exponer a continuación:
• ¿Qué se entiende por Centro de Producción
Minera?
Los lugares de áreas en las que se realizan
actividades directamente vinculadas al
proceso de extracción, manejo, beneficio,
transformación, fundición y refinación de los
minerales.
• ¿Qué se entiende por centros metalúrgicos?
Los lugares o áreas en los que se realizan el
conjunto de procesos físicos, químicos y/o
físico-químicos, requeridos para concentrar
y/o extraer las sustancias valiosas de los
minerales.
• ¿Qué se entiende por centros siderúrgicos?
Los lugares o áreas en los que se realizan
actividades de reducción de los minerales de
hierro hasta su estado metálico en forma de
hierro cochino o "palanquilla".
La pensión completa de jubilación minera será
equivalente al 100% del ingreso o remuneración
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
de referencia del trabajador, sin que exceda del
monto máximo de pensión establecida en el
Decreto Ley Nº 19990. Para ello, el trabajador
deberá acreditar veinte (20) años de aportaciones
cuando se trata de trabajadores que laboren en
minas subterráneas, y de veinticinco (25) años
cuando realicen labores en minas a tajo abierto.
son acumulables los períodos de aportación
realizados a la ex Caja Nacional de Seguro
Social, ex Caja de Pensiones del Seguro Social del
Empleado y Sistema Nacional de Pensiones, por
los trabajos efectivos cumplidos a uno o distintos
empleadores, en forma continua o alterna y en
las distintas modalidades consideradas en la ley.
En ambos casos, diez (10) años deberán
corresponder a trabajo efectivo prestado de
acuerdo a la modalidad minera, materia de
jubilación.
Asimismo, son acumulables los períodos de
aportación como facultativo independiente,
continuación facultativa, trabajadores del hogar
y amas de casa y/o madres de familia.
En ese sentido, los trabajadores que laboran en
minas subterráneas que acrediten veinte (20) años
de aportación y cuenten con 45 años de edad,
tienen derecho a pensión completa de jubilación
a cargo del Sistema Nacional de Pensiones.
Por último, los trabajadores jubilación por la
Ley Minera tienen derecho al incremento por
cónyuge e hijos, en concordancia con el Decreto
Ley Nº 19990.
Asimismo, los trabajadores que realizan labores
directamente extractivas en las minas a tajo abierto
o cielo abierto, que acrediten veinticinco (25) años
de aportaciones y cuenten con 50 años de edad,
tienen derecho a pensión completa de jubilación
a cargo del Sistema Nacional de Pensiones.
Los trabajadores de centros de producción
minera que en la realización de sus labores
estén expuestos a los riesgos de toxicidad,
peligrosidad e insalubridad, tienen derecho a
pensión completa de jubilación, siempre que
cumplan con el número de años de aportaciones
previsto en el Decreto Ley Nº 19990, de los
cuales quince (15) años corresponderán a trabajo
efectivo prestado en la modalidad mencionada.
Sin embargo, si dichostrabajadores, cuenten
con un mínimo de diez (10) o quince (15) años
de aportaciones, pero menos de 20, 25 y 30
años, según se trate de trabajadores de minas
subterráneas o a tajo abierto o de trabajadores
de centros de producción minera, tienen derecho
a percibir una pensión proporcional a razón de
tantas avas partes como años de aportaciones
acrediten en su respectiva modalidad de trabajo,
calculadas sobre el ingreso de referencia.
Además de ello, los trabajadores de la actividad
minera que padezcan el primer grado de silicosis
o su equivalente en la tabla de enfermedades
profesionales tendrán derecho a la pensión
completa de jubilación.
Para determinar el derecho y el cálculo de la
pensión de jubilación a que se refiere la ley,
2.3 Pensionista de Construcción Civil
Los trabajadores de construcción civil, gozarán
del derecho a tal pensión los trabajadores que
tengan 55 años de edad y acrediten haber
aportado cuando menos 15 años en dicha
actividad, o un mínimo de 5 años en los últimos
10 años anteriores a la contingencia.
• ¿Quiénes son considerados Trabajadores de
Construcción Civil?
Es considerado Trabajador de Construcción
Civil, a toda persona natural que realiza
labores de construcción para otra persona
natural o jurídica dedicada a la actividad de
la construcción.
Para ello se califican en: Operario, Oficial
y Peón; y además de ello, perciben
remuneraciones
adicionales
que
los
trabajadores que no pertenecen a este
régimen especial, tales como el BUC
(Bonificación Unificada de Construcción),
jornal básico, remuneración del dominical
y del feriado, trabajo durante el descanso
semanal y día feriado, turno corrido, horas
extras, bonificaciones por movilidad, por
contacto directo con el agua, por altura, por
escolaridad, por fallecimiento, y beneficios
sociales
tales
como
gratificaciones,
vacaciones y compensación por tiempo de
servicios ( CTS).
Ello significa que a partir de esta disposición,
atendiendo a su actividad de riesgo para
la vida y la salud, los trabajadores de
Preguntas Frecuentes 15
Staff Laboral
construcción civil podrán jubilarse a los 55
años de edad acreditando como mínimo
15 años de aportaciones, aportaciones que
corresponderán a 15 años de labor exclusiva
en dicha actividad, o por lo menos a 5 años
de labores en los últimos 10 años anteriores
a la contingencia, siempre y cuando la
contingencia se hubiera producido antes
del 19 de diciembre de 1992, fecha a partir
de la cual, por disposición del Decreto Ley
Nº 25967, ningún asegurado podrá gozar de
pensión de jubilación si no acredita haber
efectuado aportaciones por un período no
menor de 20 años completos.
16 www.asesorempresarial.com
A fin de obtener la Pensión de Jubilación, los
trabajadores de Construcción Civil, deberán
acercarse con la copia simple del documento
nacional de identidad, Certificados de trabajo
y/o boletas de pago, y otros documentos que
acrediten el tiempo laborado en empresas
constructoras.
Cabe indicar que el régimen de construcción
civil, es un régimen especial que no cuenta con
normativa propia, se rige en base a Convenios
Colectivos que son aprobados anualmente y
que a lo largo de todo este tiempo han venido
adquiriendo derechos, propios a las labores
de riesgo a los que están sujetos.
B oletín
informativo acerca de las
(SPP)
características del
Base legal
: R.M. 044-2013-TR
Publicado
: 02/03/2013
Vigencia
: 03/03/2013
(SNP)
anterioridad, si sufre alguna invalidez o fallece,
otorgando protección a sus beneficiarios.
3. ¿ QUÉ PLAZO TIENE EL TRABAJADOR
PARA DECIDIR A QUÉ SISTEMA
PENSIONARIO AFILIARSE?
Reemplaza a : R.M. 226-2007-TR
1. ¿POR
QUÉ
ES
IMPORTANTE
INFORMARSE
ADECUADAMENTE
RESPECTO DE LOS SISTEMAS
PENSIONARIOS?
Porque los beneficios y condiciones que puedan
obtener los trabajadores con derecho a una
pensión dependerán de su elección entre los
dos sistemas (público y privado) actualmente
existentes en el país.
2. ¿ENTRE
QUE
SISTEMAS
PENSIONES DEBE ELEGIR
TRABAJADOR?
y
DE
UN
Un trabajador debe elegir entre los siguientes
sistemas previsionales:
SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES – SPP
SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES –SNP
A cargo de las Administradoras
Privadas de Fondos de
Pensiones
(AFP)que
son
empresas privadas sujetas a
regulación y supervisión por
parte del Estado.
El SPP funciona mediante
una cuenta individual de
capitalización
(CIC)
que
pertenece a cada afiliado,
donde se abonan los aportes
que realiza a lo largo de su
vida laboral.
El nivel de la pensión depende
de los aportes y la rentabilidad
que acumule en dicha cuenta
más el valor del Bono de
Reconocimiento, de ser el
caso.
Administrado por la Oficina
de Normalización Previsional
( ONP).
Los aportes realizados por el
trabajador activo forman parte
de un fondo común que sirve
para financiar el pago de las
pensiones de los actuales
jubilados del SNP.
El nivel de la pensión
depende del cumplimiento
de los requisitos de años
de
aportación
realizados
y del promedio de sus
remuneraciones en los últimos
12,24, 36 ,48 o 60 meses
de vida laboral , según la ley
aplicable.
Ambos sistemas tienen por finalidad satisfacer
las necesidades del afiliado y su familia
cuando llegue la etapa de su jubilación, o, con
El trabajador tiene un plazo de diez (10) días
contados desde la entrega del presente boletín
informativo para expresar su voluntad de
afiliarse al SPP o al SNP, teniendo diez (10) días
adicionales para cambiar de decisión, siendo
el plazo máximo de elección, la fecha en que
percibe su remuneración asegurable.
Vencido este plazo, sin que el trabajador haya
hecho su elección, el empleador le requerirá
afiliarse a una AFP.
Dicha afiliación se hará a la AFP que cobre la
menor comisión por administración1. Recuerde
que si se afilia al SPP ya no podrá regresar al SNP
(la decisión es irreversible) . Por el contrario, si
se afilia al SNP, puede eventualmente migrar
al SPP, en cuyo caso sería conveniente la
verificación de los aportes efectuados al SNP
que se pueden recuperar a través de un Bono de
Reconocimiento.
4. ¿QUE VARIABLES SE DEBE TOMAR
EN CUENTA PARA DECIDIR UN
SISTEMA PENSIONARIO?
Al momento de decidir el sistema pensionario al
cual afiliarse, el trabajador debería evaluar, entre
otros aspectos, lo siguiente:
4.1. Su edad
En el SPP mientras más joven sea, mayor será la
posibilidad de acumulación de recursos en su
cuenta individual debido a que el monto estará
Conforme a lo previsto por la Ley 29903, los nuevos afiliados a
partir del 24 de setiembre de 2012, solo se pueden incorporar
a la AFP que menor comisión ofrece
1
Boletín informativo acerca de las características del (SPP) y (SNP) 17
Staff Laboral
en relación directa con los años de aportación y
la rentabilidad generada por los referidos aportes.
Por el contrario, en el SNP esto dependerá de
los años de aportación previamente definidos por
ley para gozar del beneficio.
Así, el número mínimo de años de aportación
para tener derecho a una pensión de jubilación
es de 20, supuesto en el cual el monto de la
pensión será igual al 50%, incrementándose en
4% por cada año adicional de aportación, hasta
llegar al 100% de la remuneración de referencia
o al tope de la pensión máxima (S/. 857.36)
4.2. El nivel de sus ingresos
En el SPP, mientras mayores sean los ingresos
de los aportes del afiliado, mayores serán sus
aportes a su cuenta individual, razón por lo cual
es de esperarse que perciba una pensión mayor
a la que reciban otros trabajadores con igual
tiempo de aportes pero menores ingresos.
Por el contrario, en el SNP, si bien es cierto
que la pensión está calculada en función de la
remuneración de referencia del afiliado, debe
tenerse presente que en este caso el monto de la
pensión se encuentra sujeto a un tope máximo
(S/. 857.36); razón por la cual, alcanzado
el referido tope, resulte irrelevante para el
monto pensionario, cualquier incremento en la
remuneración del afiliado.
SPP
SNP
10 % de la remuneración
asegurable destinada a la Cuenta
Individual de Capitalización
(CIC);
Un porcentaje de la remuneración
asegurable destinada a financiar
las prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de
sepelio2.
Un comisión porcentual sobre
su remuneración asegurable
(comisión por flujo) y/o una
comisión sobre el saldo del fondo
de pensiones (comisión sobre el
saldo)3 por concepto del servicio
de administración de los fondos
del afiliado.
Los porcentajes de la comisión
de la AFP por la administración
de aportes, son variables y
son determinados por cada
administradora.
Cabe resaltar que si el trabajador
no elige un sistema previsional ,
será requerido a afiliarse
a la AFP que cobre la menor
comisión por administración del
sistema.
Administrado por la Oficina
de Normalización Previsional
(ONP).
Los aportes realizados por
el trabajador activo forman
parte de un fondo común que
sirve para financiar el pago de
las pensiones de los actuales
jubilados del SNP.
El nivel de la pensión depende
del cumplimiento de los
requisitos de años de aportación
realizados y del promedio de
sus remuneraciones en los
últimos 12,24, 36 ,48 o 60
meses de vida laboral , según
la ley aplicable.
6. ¿A QUÉ BENEFICIOS SE TIENE
DERECHO EN LOS SISTEMAS DE
PENSIONES?
5. ¿CUÁNTO
SE
APORTA
MENSUALMENTE A CADA SISTEMA
PENSIONARIO?
Ambos sistema cubren las contingencias de la
jubilación, invalidez así como el fallecimiento, en
cuyo caso, otorgan pensiones de sobrevivencia
al viudo(a), hijos y/o padres del afiliado o
asegurado fallecido, según las disposiciones de
cada sistema.
Los nuevos afiliados se encuentran afectos al
esquema siguiente:
Así, de modo comparativo, los principales
beneficios que provee cada sistema son:
1
2
18 www.asesorempresarial.com
El valor de la prima de seguro se determina en base a un proceso de licitación del seguro previsional.
El esquema de comisión mixta (comisión sobre el flujo +comisión sobre el saldo) se aplicara para los nuevos afiliados que se
incorporen por primera vez al mercado laboral bajo el esquema
de licitación, así como a aquellos afiliados que no hayan optado
por permanecer en el esquema de comisión sobre el flujo. El
esquema de comisión sobre el flujo será aplicable, únicamente,
a los afiliados que han optado por permanecer en este.
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
SPP
SNP
1. Pensión de jubilación
2. Pensión invalidez
3. Pensión de sobrevivencia4
(no excede del 100 % de la
remuneración mensual del
afiliado).
- 42 % para la viuda sin hijos;
- 35 % para la viuda con hijos;
- 14 % para cada hijo
- 14 % para los padres ,
en caso se encuentren en
condición de dependencia y
sean mayores de 60 años.
Los hijos reciben pensión
hasta los 18 años de edad
o más allá de dicha edad
si es que se encuentran
incapacitados de manera
total y permanente para el
trabajo.
4. Gastos de sepelio.
1. Pensión de jubilación
2. Pensión de invalidez
3. Pensión de sobrevivencia
( no excede del 100 % de
la pensión mensual del
asegurado).
- 50 % para la viuda.
- 50 % para los hijos menores
de 18 años.
La pensión se puede exceder
más allá de tal edad , si es
que están incapacitados
para el trabajo o siguen
estudios de nivel básico
o superior de manera
ininterrumpida.
- 20 % para cada uno de
los padres; siempre que
no hubiera beneficiarios
de viudez u orfandad , sea
discapacitado o tengan más
de 60 o más años de edad
en el caso del padre y 55 en
caso de la madre.
Adicionalmente, estos deben
depender económicamente
del causante y no percibir
ingresos superiores a la
probable pensión.
4. Capital
de
defunción
que cumple las mismas
funciones que los gastos de
sepelio.
7. ¿QUÉ
MECANISMOS
DE
PROTECCIÓN EN CUANTO A
JUBILACIÓN OTORGA EL ESTADO
A LOS SISTEMAS PENSIONARIOS?
El Estado, garantiza el pago de una pensión
mínima para los afiliados al SPP o al SNP,
siempre que estos cumplan con los requisitos
y exigencias definidos en cada sistema. Así,
comparativamente se tiene lo siguiente:
SPP
SNP
En el caso de jubilación, la
En el caso de la jubilación , la
pensión mínima asciende a S/
pensión mínima es de S/ 5,810
5,810 anuales que equivale
anuales que equivale a 12 pagos
a 14 pagos mensuales de S/
mensuales de S/ 484.17
415.
4
A partir de la entrada en vigencia de la Ley Nro. 29903, las
condiciones de acceso a las pensiones de sobrevivencia relativas
a la edad serán las mimas que las aplicables en el SNP, incluyendo las referidas al hijo mayor de edad que sigue estudios de
manera ininterrumpida de nivel básico o superior , así como
también respecto a la edad de la madre, (55) años de edad.
8. ¿QUÉ REQUISITOS SE DEBEN
CUMPLIR PARA TENER DERECHO A
LA PENSIÓN MÍNIMA?
En ambos sistemas, la exigencia es tener 65 años
de edad.
En el caso del Sistema Nacional además deberá
contar con 20 años de aportación, para este
efecto deben efectuarse aportes sobre una base
no menor a la remuneración mínima vital (RMV)
vigente en cada fecha.
En el caso del SPP, además de los requisitos
señalados, solo tienen posibilidad de acceder a
esta pensión mínima quienes hayan pertenecido
al SNP hasta el mes de diciembre de 1992 y
luego se hayan incorporado al SPP siempre que
la pensión que se alcance con lo acumulado en la
Cuenta individual y el Bono de Reconocimiento
no llegue a la pensión mínima.
9. ¿EXISTE UN TOPE EN EL MONTO DE
LA PENSIÓN QUE SE PERCIBE EN
LOS SISTEMAS PENSIONARIOS?
En el SPP no existe un valor tope a la pensión,
dado que su valor está en función a los aportes
acumulados por el afiliado en su cuenta
individual, el rendimiento alcanzado por dichos
aportes a lo largo de los años, y de ser el caso, el
valor del bono de reconocimiento.
En consecuencia, debe tenerse presente que
el pago de la pensión siempre deberá estar
respaldado por el saldo en la cuenta individual
de capitalización del afiliado.
En el SNP, la pensión si tiene un tope que
es determinado por el Estado. A la fecha, la
pensión máxima que se otorga en este sistema es
S/. 857.36.
10.¿A QUÉ EDAD SE ALCANZA LA
JUBILACIÓN EN AMBOS SISTEMAS
PENSIONARIOS ?
Tanto en el SPP como el SNP la jubilación se
puede alcanzar desde los 65 años.
Boletín informativo acerca de las características del (SPP) y (SNP) 19
Staff Laboral
11.¿SE PUEDE ACCEDER A UNA
JUBILACIÓN ANTES DE LA EDAD DE
65 AÑOS?
En ambos sistemas existe la posibilidad de
jubilarse antes de los 65 años, teniendo en
cuenta las siguientes consideraciones:
SPP
Jubilación anticipada ordinaria :
Si la pensión es igual o superior
al 50 %5 de la remuneración
promedio de los últimos 120
meses, y registra un mínimo de
72 aportes en el referido periodo.
Para esta opción no hay una
edad mínima exigible.
En este caso, el afiliado se puede
pensionar, bajo la modalidad de
pensión que elija.
Régimen Especial de Jubilación
Anticipada:
A partir de 55 años los hombres
y 50 años las mujeres; siempre
que se encuentren en situación
de desempleo por doce
(12) meses anteriores a la
presentación de la solicitud. Si
la pensión es igual o mayor a la
Remuneración Mínima Vital se
otorgara pensión, pero si resulta
menor se podrá devolver el 50
% del monto acumulado en la
cuenta individual.
Este régimen culmina el 31 de
diciembre de 2013.
SNP
Jubilación Adelantada
Hombres : A partir de los 55
años de edad y 30 años de
aporte;
Mujeres: A partir de los 50 años
de edad y 25 años de aporte.
En
caso
de
jubilación
adelantada la pensión se
reduce en 4 % por cada año
de adelanto respecto de los 65
años de edad:
Cabe señalar que, además
se otorga pensión por los
llamados regímenes especiales
a los trabajadores mineros,
de construcción civil, de la
industria del cuero, marítimos,
pilotos y periodistas, de acuerdo
a su legislación particular.
12.¿QUE OTRAS CARACTERÍSTICAS
TIENEN CADA UNO DE LOS
SISTEMAS PENSIONARIOS?
Cuando el afiliado se encuentra trabajando:
En el caso del SPP, el afiliado puede eventualmente
cambiar a otra AFP si así lo decide, salvo que se
trate de un afiliado licitado a la AFP que ofrecía
la menor comisión de administración de fondos,
pues en tal caso, deberá respetar el plazo de
permanencia obligatorio, contados a partir de la
fecha de su afiliación en la mencionada AFP.
Excepcionalmente, el afiliado podrá traspasar
sus fondos a otra AFP durante el periodo
de permanencia obligatorio a una AFP si la
rentabilidad neta de comisión por tipo de Fondo de
tal AFP resulte menor en comparación al mercado
5
A partir de la entrada en vigencia de la Ley Nro. 29903, el porcentaje que regirá será de 40% de la remuneración promedio.
20 www.asesorempresarial.com
o si esta es declarada en quiebra, disolución o se
encuentre en proceso de liquidación.
Asimismo, en el SPP, el afiliado puede escoger entre
cuatro tipos de fondos para realizar sus aportes:
a. Fondo 0 o de protección6 (muy bajo riesgo)
obligatorio para todos los afiliados al cumplir
65 años y hasta que opten por una pensión
de jubilación:
b. Fondo 1 o Conservador (bajo riesgo), de
carácter obligatorio para la administración de
recursos de todos los afiliados mayores de 60
y menores de 65 años.
c. Fondo 2 o Mixto (riesgo medio); y,
d. Fondo 3 o de mayor riesgo (pero mayor
rentabilidad esperada).
El trabajador tiene la opción de cambiar de tipo
de fondo en base al nivel de riesgo que este
dispuesto a asumir. Adicionalmente, puede
realizar aportes voluntarios con la finalidad de
incrementar el saldo de su cuenta individual y
mejorar su pensión en el futuro.
En el caso del SNP, el trabajador realiza sus
aportes a un solo fondo de carácter colectivo por
tanto no existen elecciones adicionales que tomar.
13.¿QUE OTRAS CARACTERÍSTICAS
SON APLICABLES AL MOMENTO EN
QUE SE PERCIBE ALGÚN BENEFICIO?
Cuando el afiliado o sus beneficiarios van a
recibir algún beneficio (jubilación, invalidez o
sobrevivencia):
En el SPP, el afiliado o sus beneficiarios pueden
optar por percibir su pensión en nuevos soles
(ajustados a la inflación o una tasa fija anual del
2%) o en dólares americanos (ajustados a una
tasa fija anual del 2%). En el SNP la pensión se
otorga únicamente en nuevos soles y sin ningún
mecanismo automático de ajuste en el tiempo.
En ambos sistemas, se proveen pensiones de
carácter vitalicio que otorgan protección ante la
jubilación o invalidez del afiliado o asegurado,
así como de protección al grupo familiar o
beneficiarios, en caso de fallecimiento, de
acuerdo con lo antes señalado.
Este tipo de Fondo será aplicable una vez que la Ley Nro 29903
entre en vigencia.
6
Las Retenciones a los Independientes para la ONP y/o AFP
ANEXO Nº 01
CONSTANCIA DE AFILIACIÓN
Nº (número)-AAAA-DPR.GA/ONP – TIO
(Fecha)
Estimado(a) Señor(a)
(Nombre)
Nos dirigirnos a usted, para informarle que se encuentra afiliado a la Ley Nº 299031 y su Reglamento, Decreto Supremo Nº 1662013-EF, publicado el 19 de julio de 2012 y 7 de julio de 2013, respectivamente.
Sus datos de afiliación son los siguientes:
Nombre Completo: (nombre)
Documento de Identidad: (tipo y número)
RUC: (número)
Le recordamos que en caso que emita recibo por honorarios, deberá presentar esta constancia a su agente de retención, a fin de
que éste realice la retención correspondiente a sus ingresos y efectúe, a través de la SUNAT, su aporte obligatorio al SNP. En caso
de no contar con agente de retención, deberá realizar usted mismo dichas aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones - SNP.
Atentamente.
Boletín informativo acerca de las características del (SPP) y (SNP) 21
Í ndice G eneral
LAS RETENCIONES A LOS INDEPENDIENTES PARA LA ONP Y/O AFP
APORTACIÓN EN LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
1. Base Legal
.......................................................... PREGUNTAS FRECUENTES
3
1. ¿Cuáles son las diferencias entre la AFP u ONP?...... 13
2. Obligatoriedad en la entrega del Boletín
Informativo .......................................................... 3
2. ¿Qué jubilaciones especiales existen en el D. Ley
19990?
........................................................ 14
3. Fondo de Pensiones (AFP)........................................ 3
4. Obligatoriedad de afiliación del trabajador
independiente......................................................... 2.1 Régimen Especial de Jubilación para la
Sociedad Conyugal y las Uniones de Hecho... 14
4
2.2 Pensión de Jubilación Minera.......................... 14
5. Aportes obligatorios y voluntarios............................ 4
2.3 Pensionista de Construcción Civil.................... 15
6. Aportaciones antes del 31 de julio de 2014.............. 5
7. Aportes Independientes de la AFP............................ 5
Caso Nº 1
.......................................................... 5
Caso Nº 2
.......................................................... 6
Caso Nº 3
.......................................................... 6
8. Aporte obligatorio del trabajador independiente al
Sistema Nacional de Pensiones (SNP)....................... 1. ¿Por qué es importante informarse adecuadamente
respecto de los sistemas pensionarios?..................... 17
7
Caso Nº 1
.......................................................... 8
2. ¿Entre que sistemas de pensiones debe elegir un
trabajador? .......................................................... 17
Caso Nº 2
.......................................................... 8
Caso Nº 3
.......................................................... 8
3. ¿ Qué plazo tiene el trabajador para decidir a qué
sistema pensionario afiliarse?................................... 17
9. Afiliación
17
BOLETÍN
INFORMATIVO
ACERCA
CARACTERÍSTICAS DEL (SPP) Y (SNP)
DE
LAS
.......................................................... 9
4. ¿Que variables se debe tomar en cuenta para decidir
un sistema pensionario?........................................... 10. Afiliación a la ONP.................................................. 9
4.1 Su edad.......................................................... 17
11. Afiliación a la AFP.................................................... 9
4.2 El nivel de sus ingresos.................................... 18
12. Afiliación opcional................................................... 10
Caso Nº 1
.......................................................... 10
5. ¿Cuánto se aporta mensualmente a cada sistema
pensionario? .......................................................... 18
Caso Nº 2
.......................................................... 10
6. ¿A qué beneficios se tiene derecho en los sistemas
de Pensiones?.......................................................... 18
7. ¿Qué mecanismos de protección en cuanto a jubilación
otorga el Estado a los sistemas pensionarios?................. 19
8. ¿Qué requisitos se deben cumplir para tener
derecho a la pensión mínima?.................................. 19
9. ¿Existe un tope en el monto de la pensión que se
percibe en los sistemas pensionarios?....................... 19
11
10. ¿A qué edad se alcanza la jubilación en ambos
sistemas pensionarios ?............................................ 19
20
13. Forma, plazo y condiciones para que los trabajadores
independientes regularicen la declaración y el pago
de los aportes al sistema nacional de pensiones
directamente a la SUNAT......................................... 10
14. Actualización de información sobre el régimen
pensionario de los trabajadores independientes....... 11
15. Forma, lugar, plazo y condiciones para que los
agentes de retención realicen la declaración y pago
de las retenciones.................................................... 16. Base de cálculo y de la regularización del aporte
obligatorio (SNP)...................................................... 11
17. Base de la base de cálculo y de la regularización del
aporte obligatorio (SPP)............................................ 11. ¿Se puede acceder a una jubilación antes de la edad
de 65 años? .......................................................... 11
18. Obligaciones del agente de retención...................... 12
12. ¿Que otras características tienen cada uno de los
sistemas pensionarios?............................................. 20
19. Obligaciones del trabajador independiente.............. 12
13. ¿Que otras características son aplicables al momento
en que se percibe algún beneficio?........................... 20
20. Códigos de Tributos................................................. 12
q Anexo Nº 01 .......................................................... 21
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