Proyecto de Acuerdo 213 de 2015-D

REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
PROYECTO DE ACUERDO No. 213 DE 2015
“POR EL CUAL SE MODIFICA PARCIALMENTE EL ACUERDO 201 DE 2005, SE
ADOPTAN MEDIDAS EN MATERIA DE IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y SE
DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.”
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1. OBJETO
El objeto de esta iniciativa es modificar la base gravable del impuesto predial con el
fin de establecer un límite, regular el incremento actual del mismo, de acuerdo al
incremento del índice de precios al consumidor IPC y adoptar disposiciones que
faciliten el pago de la carga tributaria para los contribuyentes.
2. JUSTIFICACION DEL PROYECTO
I. DEL DESMESURADO CRECIMIENTO DEL AVALUO CATASTRAL COMO
BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO PREDIAL Y LA PROBLEMÁTICA EN
BOGOTA
Es un hecho que el valor catastral de los predios ha aumentado, reflejando la escasez
del suelo que se viene observando en las principales ciudades del país desde hace
varios años. Pero también es un hecho irrefutable que el mayor valor del predio
de una vivienda no genera ningún ingreso a su propietario-residente. En otras
palabras, los efectos acumulados en el valor del impuesto, sin considerar la
forma como evoluciona la capacidad de pago de los contribuyentes, hace
insostenible el diseño y pago actual del impuesto predial en el país, y se
convierte en lo que la Corte Constitucional califica como una carga excesiva, tal
como lo han señalado en el Congreso de la República donde se ha llevado a
debate el tema.
Sin embargo, de no intervenir el Concejo de Bogotá en la generación de un límite
efectivo al crecimiento del impuesto a pagar derivado de la ausencia de un tope a la
1
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
base gravable y a su crecimiento anual, la situación resulta insostenible en la Ciudad
y permisiva frente a tal suceso; máxime si se tiene en cuenta que es en la que relación
entre avalúo catastral y los valores comerciales de los predios ha sido más alta en el
país
De suyo, el valor catastral de la ciudad de Bogotá ha incrementado en el 269% en
los últimos 7 años
Fuente: Catastro - Censo inmobiliario vigencia 2015
Según lo ha dicho el Secretario de Hacienda, en Bogotá, los ingresos por predial
pasaron de 761.374 millones de pesos en el 2008 a 2,1 billones este año.
Es evidente que todas las Bancadas del Concejo que representan a los Bogotanos
han reconocido el problema real que viene generándose al crecer el impuesto
predial y acumular aumentos del 20% o más todos los años, mientras que el ingreso
de los bogotanos crece de una manera mucho menor. Tal como se ha dicho, el
ingreso de los bogotanos por ser poseedores de una vivienda no se altera por el
mayor valor catastral que establezca frente a su predio, lo cual implica que no
2
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
resulta razonable que para efectos fiscales se tenga dicho mayor valor como una
base tributaria.
Adicionalmente, si se tiene en cuenta que el predial genera una carga tributaria que
no está basada en el ingreso ni en la renta que puede derivarse de la titularidad del
bien, resulta obligatorio considerar cual es el comportamiento de los ingresos y de la
inflación, los cuales determinan en últimas el estándar de capacidad de pago de los
bogotanos.
Así, considerando que el IPC como indicador que año a año mide el encarecimiento
de los precios de los bienes y servicios de consumo y a su vez, las variaciones
anuales del salario mínimo mensual legal vigente por regla general deben ser
mayores a la del IPC como indicador de la inflación para que sea posible cubrir
dichos incrementos en los precios y servicios, es claro que el incremento del
impuesto no podría ser ajeno a dichos estándares.
Sin embargo, se aprecia con claridad el desfase entre la carga tributaria y el IPC en
conjunto con las variaciones del salario mínimo:
Lo anterior se evidencia en el siguiente cuadro
Año
Valor Catastral
Bogotá
Recaudo Predial
Bogotá
IPC
Salario
Mínimo
2009
27,0%
-0,5%
2,00%
7,48%
2010
27,7%
20,1%
3,17%
3,83%
2011
21,6%
18,1%
3,73%
4,00%
2012
17,1%
13,3%
2,44%
5,81%
2013
19,1%
18,2%
1,94%
4,02%
2014
16,3%
20,4%
3,66%
4,50%
2015
15,2%
21,0%
3,00%
4,60%
Promedio
20,6%
15,8%
2,8%
4,9%
3
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Variación
% Adicional
IPC
Valor Avaluó
Cobrado
Bogotá
Catastral
sobre el IPC
2010 $ 196.614.218
27,69%
3,25%
24%
2011 $ 239.175.187
21,65%
3,21%
18%
2012 $ 280.079.627
17,10%
2,43%
14%
2013 $ 333.689.470
19,14%
2,43%
16%
2014 $ 387.932.398
16,26%
3,77%
12%
2015 $ 446.907.541
15,20%
Fuente: Catastro Distrital – Dane – Cálculos Propios
año
Valor Avaluó
Catastral
Si el mínimo existencial se sometiera a gravamen se incurriría no sólo en la violación
de la equidad y la justicia social, sino en la prohibición de impuestos confiscatorios, lo
cual se puede apreciar cuando el mayor gravamen no tiene como soportarse en
ningún ingreso.
Además de la carga tributaria general que pagan los Bogotanos 1, se viene
presentando en los últimos años un exceso de gravamen derivado de la base
gravable sin límite que rige para el impuesto predial, Sumado a lo anterior, es
evidente que la capacidad de pago no tiene como recoger exceso de gravamen sin
afectar el mínimo vital general que no resulta susceptible de intervención tributaria
estatal. Tal situación genera un efecto recesivo en la economía bogotana, además
de erigirse en una carga confiscatoria y contraria al deber del Estado de proteger el
derecho de todos a la propiedad privada y el acceso vivienda digna.
En Bogotá se ha apreciado que:
1
Incluso en su momento esta realidad no se desconociò ni por el actual Secretario de Hacienda quien afirmó que
“La presión fiscal local es permanentemente creciente. Esto se debe, al parecer, porque la base gravable de los
impuestos nacionales está en función de los resultados económicos, mientras la de algunos impuestos locales
depende de factores de indexación, casos de predial y vehículos”. Y señaló que “Los bogotanos son los que más
impuestos pagan en el país, tienen la mayor presión tributaria” Cuadernos de Economía Cuad.
Econ. vol.21 no.37 Bogotá July/Dec. 2002PRESIÓN TRIBUTARIA EN BOGOTÁ Ricardo Bonilla G
4
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
1. El crecimiento de la base gravable para efectos de predial no es
consecuente con
 El IPC
 La capacidad de pago
 Las restricciones de ajustes al canon de arrendamiento en vivienda urbana (
Ley 820 de 2003)
 La renta
2. Tal como se aprecia de la norma original contenida en el Decreto Ley 1421 de
19932, el avalúo catastral se reajustaría anualmente con el IPC del año
anterior. Sin embargo, el exceso en la carga del gravamen que dicho reajuste
automático acumulativo generaba, propició que fuera eliminado mediante la
ley 601 de 2000. En la en la exposición de motivos de la Ley 601 de 2000 se
señaló que tal reajuste “genera un continuo y sostenido aumento del valor
final a pagar por parte del propietario o poseedor del predio. En virtud de
tal sistema, el cálculo de la base gravable del impuesto predial no consulta los
comportamientos de los ciclos económicos”3
2
Artìculo 155 numeral 1” La base gravable será el valor que mediante el auto avalúo establezca el contribuyente
y el cual no podrá ser inferior al avalúo catastral o auto avalúo del año inmediatamente anterior, según el caso,
incrementado en la variación porcentual del índice nacional de precios al consumidor en el año
calendario inmediatamente anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE).”
3
SENTIDO Y ALCANCE DE LA LEY 601 DE 2000 SEGÚN LA SENTENCIA C 1251 DE 2001.“conforme a las
disposiciones anteriores que regulaban esta materia los propietarios y poseedores de bienes raíces responsables
del impuesto predial, debían pagar el tributo con base en el auto avalúo de sus inmuebles el cual no podía ser
inferior al avalúo catastral o al auto avalúo del año inmediatamente anterior “incrementados en un porcentaje igual
al del índice nacional de precios al consumidor”./Desdichadamente, la aplicación de esta fórmula condujo a que
los avalúos catastrales y los auto avalúos se incrementaran anual y automáticamente en un porcentaje igual al de
la inflación, al paso que el valor comercial de los inmuebles no crecía en la misma proporción dada la coyuntura
de desaceleración de la actividad económica por la que viene atravesando el país en los últimos años. De esta
forma, los propietarios y poseedores resultaron pagando por impuesto predial sumas superiores a las
que en justicia debían tributar, puesto que el valor catastral del predio igualaba o superaba su valor
comercial./Si bien los resultados para el fisco han sido excelentes, pues se ha incrementado notoriamente el
5
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Sin embargo la realidad muestra que en lugar de racionalizarse la carga, el
avalúo catastral ha crecido sin límite y de manera acumulativa, muy por
encima del que en su momento fue un parámetro de incremento que ya de por
sì era alto para efectos del predial y que se derogó implicando la modificación
de lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993.
3. El límite legal que señala que el avalúo catastral no podrá exceder del
doble del monto liquidado por el mismo concepto en el año
inmediatamente anterior, o del impuesto predial, según el caso (..)”
establecido en el artículo 6 de la Ley 44 de 1990 y en el artículo 155 numeral 2
del Estatuto Orgánico de Bogotá, no ofrece ninguna garantía de los principios
de contribución dentro del marco de justicia y equidad ni seguridad jurídica en
tanto es frente al año anterior y hemos visto incrementos del 200% o más
resultado de periodos de 3 años o 5 años que no se han “ EXCEDIDO” en un
solo año.
4. El principio de legalidad en materia tributaria no queda satisfecho
porque se diga en la ley que la base gravable de los impuestos y
contribuciones sobre la propiedad inmueble es el avaluó catastral, si se
tiene en cuenta que se presenta en Bogotá la fijación directa del
elemento base gravable y su incremento por la administración local, sin
intervención directa de los órganos de representación popular en los
parámetros. Además, se presenta una particularidad en cuanto a la
confluencia de competencias en Catastro4 que no tendría por qué incidir en el
número de predios registrados en la administración distrital de impuestos y el autoavalúo suplió las deficiencias
en materia de formación y conservación catastral, la situación descrita resultó ser con el tiempo contraria a los
principios constitucionales de justicia y equidad del sistema tributario, razón por la cual hubo necesidad de
adoptar una nueva legislación para superar esta problemática”
4
Hasta la fecha en Catastro Distrital confluyen calidades incompatibles para efectos de garantizar transparencia
desde el punto de vista de la carga tributaria del contribuyente, si se tiene en cuenta que:
i. Catastro Distrital depende de la Secretaria de Hacienda y según el artículo 63 del Acuerdo 257 de 2006 La
Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital tiene las siguientes funciones básicas “Realizar, mantener y
actualizar el censo catastral del Distrito Capital en sus diversos aspectos, en particular fijar el valor de los
bienes inmuebles que sirve como base para la determinación de los impuestos sobre dichos bienes”
6
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
impuesto de intervenir el Concejo, dejando de lado la controversia sobre el
valor catastral para centrarse en los límites y garantías que para efectos de la
racionalización de la carga tributaria deben concretarse.
5. La ausencia de límites al tributo y la discrecionalidad de la autoridad
administrativa para fijar el avalúo que se convierte en base gravable,
imposibilita cualquier ejercicio de la reclamación del contribuyente que
logre la modificación real de la base gravable. Entre otros aspectos se
recalca que:
i. No existe forma real de ejercer derechos que incidan en un menor tributo a
pagar, al trasladarse individualmente al contribuyente la carga de probar
que el avaluó catastral es otro y no el establecido por catastro distrital
ii. El conocimiento de los valores y su conformación no está al alcance del
ciudadano común
iii. No existe forma de controvertir la fijación de los modelos econométricos
iv. Desconocimiento de todo mecanismo que permita la notificación efectiva a
cada predio de las variaciones del avalúo catastral y su justificación en
procesos de conservación y actualización,
6. La realización de la actualización permanente implica el crecimiento
permanente del Impuesto
ii. En Bogotá la base gravable presunta mínima de los predios a los que no se les fijado avalúo catastral, se ajusta
anualmente según el índice de valoración inmobiliaria urbano rural elaborado por el gobierno distrital de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 de la ley 601 de 2000,el artículo 190 de la Ley 617 de 2012 y los
Acuerdos 201 de 2005 y 426 de 2009.
iii. Quien fija para el Distrito el procedimiento para realizar la actualización o lo relativo a la conservación de los
inmuebles actualizados es Catastro Distrital - Resolución 1597 de 2011 modificada por la Resolución 22 de 2012
iv. Quien regula el procedimiento de revisión e interposición de recursos es Catastro Distrital
v Quien debería notificar los procesos de actualización de cada inmueble y decide los recursos es la misma
entidad.
7
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
La circunstancia de que el artículo 24 de la Ley 1450 de 2011 establezca que
“Las autoridades catastrales tienen la obligación de formar los catastros o
actualizarlos en todos los municipios del país dentro de períodos máximos de
cinco (5) años” ha sido entendida como la actualización permanente del valor
de los avalúos catastrales, sin tener límites como ya se señaló.
7. El entender que no puede superarse el valor comercial no es un límite
porque el ciudadano común no cuenta con formalidades efectivas para
rebatir la forma en que se calcula el precio comercial de su inmueble.
i. El Consejo de Estado ha dicho que no hay definición de avalúo comercial en
las normas tributarias y por eso declaró nulo el numeral 3 del artículo 115 del
Decreto Ley 1421 de 1993- Estatuto Orgánico de Bogotá. Numeral declarado
nulo, Sentencia CONSEJO DE ESTADO, marzo 24 de 1995, Expedientes
acumulados 5017, 5138 y 5486.
ii. La Ley 1450 de 2011 en su artículo 24 relaciona además que la
actualización se realiza con el fin de “revisar los elementos físicos o jurídicos
del catastro originados en mutaciones físicas, variaciones de uso o de
productividad, obras públicas o condiciones locales del mercado
inmobiliario” posibilitando directamente a los organismos técnicos establecer
“modelos que permitan estimar valores integrales de los predios acordes
con la dinámica del mercado inmobiliario”, lo que permite señalar que no
existen parámetros para establecer el concepto de mercado inmobiliario
y sus referentes de actualización, de lo cual se concluye :
 La Ausencia de lineamiento legales para establecer con objetividad cuales son
los indicadores a tener en cuenta para medir las condiciones del mercado
inmobiliario local y de Parámetros y límites para establecer el incremento del
valor por actualización
 La inexistencia de garantías que impidan que dentro del avalùo se incluyan
obras públicas financiadas con contribuciones de valoración y se genere doble
cobro
8
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
II. LA VIOLACION DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE JUSTIFICA LA
INMEDIATA INTERVENCION DEL CONCEJO MEDIANTE EL PRESENTE
PROYECTO ACUERDO
Lo que ocurre con el impuesto y su crecimiento desmesurado en la Ciudad permite
afirmar que ya es violatorio de los mandatos constitucionales que en cualquier evento
debe cumplir y hacer cumplir el órgano de representación popular de Bogotá, quien
tiene la responsabilidad en materia de política fiscal; máxime si se recuerda que “el
ejercicio de la potestad fiscal, claro está, debe realizarse dentro de los límites
trazados por el propio Constituyente, puesto que en un Estado de derecho los
poderes constituidos, así dispongan de un amplio margen de configuración de
políticas y de articulación jurídica de las mismas, se han de ejercer respetando la
Constitución.5
Dentro de tales postulados se recalcan los siguientes:
LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE REPRESENTACION POPULAR Y
LEGALIDAD
La determinación de la carga tributaria depende en su cuantía de dos elementos
fundamentales como son la base gravable y la tarifa. En el evento en que la base
gravable no cuente con límites a la indexación o se le permita a la autoridad
administrativa la determinación de su extensión sin limitación conceptual, bien puede
señalarse que no se cumpliría con el principio de predeterminación del tributo, por lo
que aún sin modificación de la tarifa, el impuesto a pagar crecerá indefinidamente sin
que el contribuyente pueda defenderse del exceso de gravamen, tal como ocurre en
el presente caso.
En efecto, al no existir un límite máximo en cuanto al porcentaje del avalúo que
integra para efectos fiscales la base gravable del impuesto predial, el impuesto a
pagar crecerá vegetativamente. Así mismo, el no controlar el porcentaje de
incremento sucesivo del avalúo que integra dicha base y al permitir que la autoridad
5
C 776 DE 2003
9
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
administrativa sea quien directamente establezca el crecimiento porcentual del
avalúo catastral en cuanto al comercial, sumada a la actualización permanente anual
que ha realizado el catastro, sin ningún parámetro de origen representativo de la
voluntad popular a través de los órganos colegiados, son evidencias que arrojan la
inexistencia de predeterminación de la carga tributaria con participación del Concejo
del Bogotá.
En consecuencia, el principio de legalidad como expresión de la máxima “no hay
tributo sin representación”, así como la predeterminación del tributo no quedan
satisfechos por el hecho de que una ley señale que la base gravable del impuesto
predial es el avalúo catastral.
Según lo dispuesto por el artículo 3 de la Ley 44 de 1990 la base gravable del
Impuesto Predial Unificado será el avalúo catastral, o el auto avalúo cuando se
establezca la declaración anual del impuesto predial unificado y conforme al Decreto
Ley 1421 de 1993, modificado por la Ley 601 de 2000, se indica que La base
gravable para cada año será el valor que mediante auto avalúo establezca el
contribuyente, que deberá corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente al
momento de causación del impuesto.
Estas normas en últimas no contemplan un límite máximo al crecimiento de dicho
avalúo para efectos de integrar la base gravable, lo que implica que el procedimiento
de formación en sus diferentes etapas del valor catastral se convierte, sin
intervención del órgano de representación popular, en el factor determinante de la
cuantía del impuesto, y no se circunscribe su función al inventario de inmuebles de la
ciudad, como es su finalidad principal de acuerdo con las normas de creación de la
figura catastral.
Se suma a lo anterior el hecho de que la ley 1450 de 2011 en su artículo 24
estableció que las autoridades catastrales tienen la obligación de formar los catastros
o actualizarlos en todos los municipios del país “dentro de períodos máximos de
cinco (5) años, con el fin de revisar los elementos físicos o jurídicos del
catastro originados en mutaciones físicas, variaciones de uso o de
productividad, obras públicas o condiciones locales del mercado inmobiliario.”
10
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
y que con sustento en la misma ha tenido lugar la actualización permanente, año a
año en Bogotá.
El incremento del predial por actualización subsiguiente ha sido evidente. Ya en el
año 2010 según la propia Contraloría se encontraba actualizado el 100% del censo
inmobiliario de la ciudad; no obstante los años subsiguientes ha estado en
“actualización” con incrementos del valor que implican un crecimiento del impuesto a
pagar sin otro referente que el criterio técnico de Catastro Distrital, quien no cuenta
con facultad constitucional para ser quien en últimas establezca el tributo en su
elemento esencial.
Muestra de ello es que en el informe de la Contraloría de Bogotá, se aprecian las
siguientes conclusiones: “2.1 En Bogotá durante los dos últimos años (2010 y 2011),
por efectos del proceso de actualización catastral, el avalúo de los predios se ha
incrementado en promedio en el 76%, siendo del 55.2% para los predios de uso
residencial 2.2. En el 2010 para el cobro del predial en el 2011, con la
implementación del censo inmobiliario anual de Bogotá d.c. (ciab), fueron objeto del
proceso de actualización 2.180.618 predios, que corresponden al 100% del área
urbana de Bogotá, y al 98.5% de la base catastral de la ciudad, que en los últimos
seis (6) años se incrementó en el 21% (379.987) 2.2.1. Durante los últimos seis años
que corresponden al período 2005-2011 la base catastral de Bogotá aumento en
379.987 predios lo que corresponde un incremento predial del 21%”6
A su vez, con ocasión de la actualización permanente, no han sido aplicables los
porcentajes que el propio Catastro Distrital señala para efectos de los predios que
entran, una vez actualizados, a “conservación”. 7 Es de aclarar que aún de aplicarse
6
CONTRALORIA DE BOGOTA“INFORME EJECUTIVO DE AUDITORÍA ABREVIADA A LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA ESPECIAL DE CATASTRO DISTRITAL“ACTUALIZACIÓN CATASTRAL VIGENCIA 2011”
7
Los porcentajes de incremento en que se ajustarìa la actualización catastral, que en Bogotà se establecen por
la administración Distrital y se denominan IVIUR, no han sido aplicados ya que el artículo 3 de la ley 601 de 2000
y el artículo 190 de la Ley 1607 de 2012 establecen que operan para los avalùos catastrales de “ conservación”.
ARTÍCULO 190. ÍNDICE CATASTROS DESCENTRALIZADOS. Los catastros descentralizados podrán contar
con un índice de valoración diferencial, teniendo en cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato),
comercial, industrial, lotes, depósitos y parqueaderos, rurales y otros.Los avalúos catastrales de conservación se
reajustarán anualmente en el porcentaje que determinen y publiquen los catastros descentralizados en el mes de
diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria que utilicen, previo concepto del
11
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
dichos porcentajes son superiores a todos los indicadores de la economía de la
ciudad y muy superiores al IPC y a los reajustes de conservación adoptados para el
resto del país.
Est
1
2
3
4
5
6
Comercial
Industrial
Lotes - No edificado
Otros no residen.
Dep - Parq
Dotacional
Bodegas
IVP
ICCV
IPC
Residencial
Destino
PIB Nacional
Nacional
Nac. Vivienda
Nac. Viv. Arriendos
Bogotá
Bta. Vivienda
Bta. Viv. Arriendos
2009
5,00%
5,00%
7,20%
9,90%
10,90%
13,90%
13,90%
9,50%
18,50%
16,30%
9,60%
Historico Ìndices IVIUR frente Indicadores economicos
2010
2011
2012
2013
1,80%
3,89%
5,67%
3,00%
2,20%
3,50%
6,46%
3,00%
3,00%
5,94%
8,04%
6,00%
4,00%
8,44%
5,50%
9,00%
5,10%
10,34%
4,25%
13,00%
5,30%
7,10%
6,56%
22,00%
8,00%
7,08%
7,73%
15,13%
6,70%
11,94%
4,48%
8,57%
18,90%
9,42%
8,79%
14,10%
7,02%
6,37%
8,57%
8,20%
12,40%
6,47%
13,69%
2014
3,00%
3,00%
3,00%
3,82%
5,61%
4,08%
10,84%
26,15%
2015
3,30%
3,30%
3,30%
5,42%
5,42%
5,42%
8,00%
15,00%
17,00%
7,00%
10,00%
12,00%
10,95%
18,61%
6,01%
-1,12
5,10%
1,77
6,37%
6,87
6,29%
2,51
6,03%
2,65
19,82%
5,95%
1,81
1,70%
2,00%
4,26%
4,10%
1,88%
3,75%
4,18%
4,00%
3,17%
3,69%
3,31%
3,25%
4,06%
3,03%
6,60%
3,73%
3,78%
3,54%
3,21%
2,86%
3,60%
4,00%
2,44%
3,03%
3,92%
2,43%
2,85%
3,93%
4,70%
1,94%
2,74%
3,61%
2,43%
3,12%
4,07%
4,6%
3,66%
3,69%
3,05%
3,77%
3,78%
2,99%
Fuente: Alcaldía de Bogotá, DANE
En adición a lo anterior, la ley 1450 de 2011 en el parágrafo del artículo 24 estableció
que “ El avalúo catastral de los bienes inmuebles fijado para los procesos de
formación y actualización catastral a que se refiere este artículo, no podrá ser
inferior al sesenta por ciento (60%) de su valor comercial”, cuando a la fecha en
la ley 223 de 1995 se establecía en el parágrafo 2 del artículo 79 que “ El avalúo
catastral de los bienes inmuebles urbanos no podrá ser inferior al 40% de su valor
comercial”
Consejo de Política Económica y Fiscal del ente territorial, o quien haga sus veces.PARÁGRAFO. El artículo 3o
de la Ley 601 de 2001 <sic> será aplicable a todas las entidades territoriales que cuenten con catastros
descentralizados.
12
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Además del incremento del mínimo del avalúo catastral para efectos fiscales , las
autoridades administrativas en Bogotá han dispuesto la actualización anual y
permanente del avalúo catastral y han elevado su valor por encima de dicho piso al
entender que no existe un límite diverso al valor comercial, que termina
incrementándose colateralmente por el efecto de la actualización del avalúo catastral
como ha sido reconocido en los diferentes debates que ha incentivado el propio
Concejo de Bogotá, de manera que en la práctica la base gravable del impuesto
predial es potencialmente el avalúo comercial, con todas las implicaciones que ello
tendría.
Conforme a lo dicho, la legalidad y certeza del tributo, por tal razón se ven minadas.
Se ocasiona una indeterminación de la carga tributaria al asimilar el avaluó catastral
fijado técnica y directamente por la administración distrital con la base gravable del
impuesto predial, sin someter a dicha autoridad a límite efectivo frente al crecimiento
del valor catastral o al incremento del mismo.
LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA, EQUIDAD Y CAPACIDAD DE PAGO Y LA
NATURALEZA DEL TRIBUTO / LAS GARANTIAS A VIVIENDA DIGNA Y A LA
PROPIEDAD
“El sistema tributario en su conjunto como cada una de las cargas tributarias
deben ser razonables y deben estar justificados en la persecución de objetivos
constitucionalmente relevantes”. El incremento anual que se acumula a la base
gravable sin límite derivada de la actualización permanente que realiza la Autoridad
Catastral del Distrito, ocasiona que los bogotanos resulten pagando por impuesto
predial sumas superiores a las que en justicia estarían en capacidad de tributar por el
simple hecho de contar con un a vivienda o un local comercial.
Para el caso concreto la problemática que generada por el crecimiento del impuesto
a pagar refleja la ausencia de un objetivo constitucionalmente relevante que lo
justifique, ya que castiga el acceso a la propiedad de vivienda y de otros inmuebles,
al no tener en cuenta que se convirtió en una “carga excesiva” definida
jurisprudencialmente como aquella que “no consulta la capacidad económica
de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en
13
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
cuestión"8.; menos aún si se recuerda que el impuesto predial, siendo un gravamen
que recae sobre los inmuebles, debe en todo caso garantizar la titularidad de la
propiedad, de manera que no se convierta en un castigo a la misma; no puede ser
confiscatorio, lo que ocurre cuando se desconoce que ser titular de un inmueble no
implica por ese simple hecho contar con una renta líquida derivada del mismo y
entronizar que la capacidad de pago del respectivo tributo no tienen nada que ver
con el hecho de ser titular del inmueble puesto que no hay lugar a renta por tenencia
del mismo ni ingresos adicionales que se relacionen con el mayor valor catastral o
comercial del inmueble. Tal circunstancia resulta contraria a mandatos
constitucionales como los siguientes:
ARTICULO 51. Todos los colombianos tienen derecho a vivienda digna. El
Estado ijará las condiciones necesarias para hacer efectivo este derecho y
promoverá planes de vivienda de interés social, sistemas adecuados de
financiación a largo plazo y formas asociativas de ejecución de estos
programas de vivienda.
ARTICULO 58. Se garantizan la propiedad privada y los demás derechos
adquiridos con arreglo a las leyes civiles, los cuales no pueden ser
desconocidos ni vulnerados por leyes posteriores. Cuando de la aplicación
de una ley expedida por motivos de utilidad pública o interés social,
resultare en conflicto los derechos de los particulares con la necesidad por
ella reconocida, el interés privado deberá ceder al interés público o social.
La propiedad es una función social que implica obligaciones. Como tal, le
es inherente una función ecológica.
El Estado protegerá y promoverá las formas asociativas y solidarias de
propiedad.
8
Sentencia C-734 de 2002 (M.P. Manuel José Cepeda Espinosa). En esta sentencia, la Corte adelantó una
síntesis de su jurisprudencia en relación con el principio de equidad con ocasión de una demanda contra el
Gravamen a los Movimientos Financieros, el cual es, como el IVA, un impuesto indirecto.
14
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Por motivos de utilidad pública o interés social definidos por el legislador,
podrá haber expropiación mediante sentencia judicial e indemnización
previa. Este se fijará consultando los intereses de la comunidad y del
afectado. En los casos que determine el legislador, dicha expropiación
podrá adelantarse por vía administrativa, sujeta a posterior acción
contenciosa-administrativa, incluso respecto del precio.
ARTICULO 60. El Estado promoverá, de acuerdo con la ley, el acceso a la
propiedad.
Cuando el Estado enajene su participación en una empresa, tomará las
medidas conducentes a democratizar la titularidad de sus acciones, y
ofrecerá a sus trabajadores, a las organizaciones solidarias y de
trabajadores, condiciones especiales para acceder a dicha propiedad
accionaria. La ley reglamentará la materia.
ARTICULO 64. Es deber del Estado promover el acceso progresivo a la
propiedad de la tierra de los trabajadores agrarios, en forma individual o
asociativa, y a los servicios de educación, salud, vivienda, seguridad social,
recreación, crédito, comunicaciones, comercialización de los productos,
asistencia técnica y empresarial, con el fin de mejorar el ingreso y calidad
de vida de los campesinos.
Así mismo, desconoce el alcance del principio de equidad tributaria, que no se agota
en la consideración efectiva de las diferencias reales que existen entre los
potenciales sujetos obligados, sino que reconoce el bienestar de los contribuyentes
con sustento en el conjunto de mandatos constitucionales derivados especialmente
de los principios del Estado Social de Derecho. Dentro de tal concepto se encuentra
el derecho a que el Estado se abstenga de generar gravámenes que atenten contra
el mínimo vital, que recoge un concepto màs amplio que el simple ingreso de quienes
no tienen medios.
El incremento acumulado del predial implica presumir que se puede incrementar la
presión fiscal de los bogotanos a costa del margen de consumo de los hogares. Con
tal circunstancia no tiene en cuenta que el deber de contribución con los gastos del
15
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Estado se ciñe al marco de justicia y equidad y por lo mismo debe obligatoriamente
tener en cuenta la naturaleza del impuesto y el efecto de su pago en relación con los
presupuestos de los hogares y de los empresarios. En efecto, los principios de
justicia y equidad incorporan la capacidad de pago para contribuir con los gastos
públicos, teniendo en cuenta que constitucionalmente no es posible disponer de los
ingresos que constituyen el mínimo vital.
Conforme a la jurisprudencia constitucional “El mínimo vital se ve afectado cuando
la persona y su familia no tienen los medios necesarios a su alcance para
asegurar su digna subsistencia, “no solamente en lo relativo a alimentación y
vestuario sino en lo referente a salud, educación, vivienda, seguridad social y
medio ambiente, en cuanto factores insustituibles para la preservación de una
calidad de vida que, no obstante su modestia, corresponda a las exigencias
más elementales del ser humano.9, reconociéndose además que no se refleja
en los estratos de manos recursos, de manera que “El mínimo vital es un
derecho fundamental que tiene como característica ser cualitativo, por lo que
supone que cada quien viva de acuerdo al estatus adquirido durante su vida”.10
Se recalca que la Corte Constitucional ha indicado que tal derecho fundamental en
cabeza de todos es un límite al poder impositivo del Estado. Al respecto ha señalado
que “El derecho fundamental al mínimo vital, concretamente en lo que se refiere a las
condiciones materiales básicas e indispensables para asegurar una supervivencia
digna y autónoma, constituye un límite al poder impositivo del Estado y un
mandato que orienta la intervención del Estado en la economía (artículo 334
C.P.). La intersección entre la potestad impositiva del Estado y el principio de
Estado Social de derecho consiste en la determinación de un mínimo de
subsistencia digna y autónoma protegido constitucionalmente. Este mínimo
constituye el contenido del derecho fundamental al mínimo vital, el cual, a su vez,
coincide con las competencias, condiciones básicas y prestaciones sociales para que
la persona humana pueda llevar una vida libre del temor y de las cargas de la
9
CORTE CONSTITUCIONAL T 535 DE 2010
CORTE CONSTITUCIONAL T 184 DE 2009 SENTENCIA T-581A/11
10
16
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
miseria. Si bien el deber de tributar es general pues recae sobre "la persona y el
ciudadano" (art. 95-9 de la C.P.), el derecho al mínimo vital exige analizar si quien no
dispone de los recursos materiales necesarios para subsistir digna y autónomamente
puede ser sujeto de ciertas cargas fiscales que ineludible y manifiestamente agraven
su situación de penuria11, cuando es notoria la insuficiencia de una red de protección
social efectiva y accesible a los más necesitados. De ahí que la propia Carta haya
señalado como límite a la potestad impositiva del Estado "los principios de equidad,
eficiencia y progresividad" que rigen "el sistema tributario" (art. 363 de la C.P.) y que
haya enmarcado el deber de tributar dentro de los "conceptos de justicia y equidad"
(art. 95-9 de la C.P.)”. 12
Variación avalúos catastrales de Bogotá frente a los principales indicadores
económicos 2009 – 2014
Fuente: Fenalco Bogotá – cálculos propios – DANE
11
Al respecto, desde las primeras sentencias de los jueces constitucionales sobre el ejercicio de la potestad
tributaria se ha advertido que el poder de imponer tributos es el poder de destruir (“the power to tax maybe
exercised as to destroy”). Ver el célebre caso donde por primera vez en una decisión del Justicia Marshall, la
Corte Suprema de Justicia de los Estados Unidos sostuvo que la potestad impositiva de los estados federados no
era absoluta. Mccullorh v. State of Maryland. 17 U.S. 316 (1819).
12
CORTE CONSTITUCIONAL C 173 DE 2010
17
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Durante el 2014, la variación del avaluó catastral residencial es:
 3.5 veces mayor que el Índice de valoración predial (IVP).
 12 veces mayor que el índice de costos de la construcción de vivienda
(ICCV).
 6 veces mayor que índice de precios al consumidor (IPC – variación
nacional).
 5 veces mayor que el Producto interno bruto (PIB - Nacional).
III.DEL ALCANCE DE LAS MEDIDAS PROPUESTAS Y SU FINALIDAD
El presente Proyecto de acuerdo establece medidas que tienen por fin solucionar la
problemática del crecimiento desmesurado del impuesto predial a pagar en Bogotá,
llevando a la realidad los principios constitucionales predeterminación del tributo,
dentro del marco de justicia, equidad y capacidad de pago que permitan hacer
realidad el clamor popular, así como el cumplimiento de fines esenciales del Estado y
en especial las garantías de acceso de todos a la vivienda y la protección a vivienda
de interés social, además de promover el acceso de todos a la propiedad privada, sin
castigarla tributariamente al punto de ser confiscatorio el impuesto.
Para tal efecto se propone el siguiente conjunto de medidas como herramienta para
impedir que la base gravable del impuesto predial no sea predecible y razonable y
genere una carga tributaria no soportable por la Ciudad:
1.Lìmite a la base gravable para efectos tributarios: Para todos los efectos del
impuesto predial y las contribuciones de valorización que se liquiden tomando como
base gravable el avalúo catastral, se entenderá que la BASE GRAVABLE no será
superior al 60% del valor comercial.
2. Límites al incremento anual del predial. EL IPC como límite del incremento
anual del impuesto a pagar, independientemente de que inmueble haya sido objeto
de actualización o conservación, salvo en los eventos de mutaciones físicas
relevantes o de uso los inmuebles.
18
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
En los eventos en que el IVIUR sea inferior al IPC respectivo, se aplicará el IVIUR
Ante el desfase enorme en el aumento del impuesto predial por el crecimiento de la base
gravable producto de incrementos del avalúo catastral superiores al IPC y a las
variaciones del salario mínimo de los años de referencia, se requiere adoptar una medida
de fondo.
Por ello, al abordar la solución del problema, la salida eficaz no puede circunscribirse a
establecer criterios o índices que limiten en adelante los incrementos anuales del predial,
ya que si la base gravable permanece con el exceso actual, simplemente se estaría
generando un paleativo que no contribuye a hacer efectivo el principio de equidad y a
restablecer la garantía constitucional a la prohibición de impuestos confiscatorios.
Al respecto, se recuerda que puntualmente se ha dicho que un impuesto inequitativo
también es confiscatorio, en el caso que su impacto sea evidente sobre el margen
de ingresos o ganancias del contribuyente. Al respecto señala la Corte
Constitucional que precisamente “La prohibición de impuestos confiscatorios no se
deriva empero de la proscripción de penas de confiscación (CP art. 34), sino de la
protección constitucional a la propiedad y la iniciativa privadas (CP arts. 58 y 333) y
de los principios de justicia y equidad tributarias (CP arts. 95-9 y 363). Esto
significa que no puede haber tributos que impliquen una verdadera
expropiación de facto de la propiedad privada o de los beneficios de la
iniciativa económica de los particulares.13 En otra oportunidad, la Corte
sostuvo que un impuesto es confiscatorio “cuando la actividad económica del
particular se destina exclusivamente al pago del mismo, de forma que no
existe ganancia”.14 15
3. Forma de pago y plazos. Se propone que la Administración tributaria del Distrito
deberá fijar las fechas de pago del impuesto predial en el respectivo año, mínimo 4
13
CORTE CONSTITUCIONAL Sentencia C-409 de 1996.
CORTE CONSTITUCIONAL Sentencia C-1003 de 2004.
15
CORTE CONSTITUCIONAL C 249 DE 2013
14
19
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
meses antes de la liquidación y cobro del mismo. En todo caso el contribuyente
podrá pagar el impuesto predial en cuotas sin intereses, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 1 del Acuerdo 77 de 2002 en cuanto a los descuentos por
pronto pago.
3. IMPACTO FISCAL
Dado que esta iniciativa es reservada al señor Alcalde Mayor, se solicitará su
acompañamiento, así como el análisis del impacto fiscal por parte de la Secretaria de
Hacienda Distrital para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 7 de la ley 819
de 2003.
ESTIMACION DEL IMPACTO FISCAL Y LAS MEDIDAS PROPUESTAS
De los parámetros para realizar la medición del impacto fiscal
1.Para los fines del impacto fiscal es pertinente tener en cuenta que la propia
situación diversa de Bogotà frente al resto del país incluso tratándose de los otros
catastros descentralizados no facilita contar con cifras objetivas. El CONPES
NACIONAL que propuso en el 3,0%, el ajuste para la vigencia de 2015 de los
avalúos catastrales de los predios urbanos y rurales del país16 que se estableció
como porcentaje oficial nacional el Gobierno mediante el Decreto 2178 de 2014,
precisó lo siguiente:
“III. IMPACTO FISCAL DEL INCREMENTO DE LOS AVALÚOS
CATASTRALES Además de reflejar el cambio patrimonial de los propietarios
de bienes inmuebles, el incremento de los avalúos catastrales debe
considerar el impacto fiscal que tendrá sobre las finanzas municipales y
distritales. Al respecto, es importante tener en cuenta que el avalúo catastral
es la base gravable del impuesto predial y que éste representa
aproximadamente la tercera parte de las fuentes de ingresos municipales.
En particular, en promedio el 26,5%18 de los ingresos tributarios de los
municipios con población inferior a 100 mil habitantes, y el 34,6% para las
16
20
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
mayores de 100 mil habitantes. La Tabla 6 presenta los escenarios fiscales
de un reajuste de los avalúos catastrales según el aumento propuesto del
3%.
Utilizando una tarifa (por mil) promedio diferencial19, calculada a partir de
los recaudos del impuesto predial del 201320, se estima que sólo los
reajustes de los avalúos catastrales podrán generar recaudos adicionales
por concepto de impuesto predial del orden de $95 mil millones de pesos
para la vigencia de 2015, sin incluir Bogotá y Cali, dado que dichas ciudades
cuentan con IVP diferencial. Lo anterior significa que por cada punto
porcentual de incremento en la base gravable, se obtiene un incremento en
los ingresos de cerca de $32 mil millones.”17
De acuerdo con lo establecido por dicho CONPES, cada punto porcentual de
incremento en la base gravable, se obtiene un incremento en los ingresos de cerca
de $32 mil millones, sabiendo que dicho cálculo se hace partiendo del cumplimiento
del incremento recomendado del 3%. Sin embargo, en el caso de Bogotá no es
viable para los Concejales aproximarse a un valor estimado del punto por cuanto:
1.A diferencia de las demás ciudades del país, no hay cifras exactas y
parametrizadas para Bogotá puesto que no hace parte de la evaluación del
CONPES, lo que incluso generó su recomendación de “ sugerir al Catastro de
Bogotá adelantar el análisis técnico para evaluar la viabilidad de la incorporación de
la información de Bogotá en el cálculo del IVP.”
2.No aplica el porcentaje de ajuste recomendado para el país por el CONPES para
los avalúos catastrales, señalando que no le compete por tener una facultad
específica basada en el artículo 3 de la Ley 601 de 2000.
3.Tampoco aplica los índices de incremento del IVIUR que de manera aislada y de
manera diferencial al IVP nacional, establece distritalmente con fundamento en la
norma citada. Adicionalmente dichos porcentajes de incremento conforme a IVIUR
son superiores al IPC y al porcentaje de incremento de los avalúos catastrales del
17
21
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
resto del país establecidos mediante el Decreto 2178 de 2014, que recoge la
recomendación del CONPES Nacional..
Muestra de ello es lo dispuesto en el Decreto Distrital 631 de 2014, mediante el cual
decide adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos catastrales de
conservación de los predios urbanos del Distrito Capital que no hayan sido
actualizados durante el año 2014, para la vigencia 2015:
ÍNDICE DE VALORACIÓN INMOBILIARIA URBANA Y RURAL (IVIUR)
Vigencia Fiscal 2015
DESTINO
Residencial estrato 1
Residencial estrato 2
Residencial estrato 3
Residencial estrato 4
Residencial estrato 5
Residencial estrato 6
Comercial y oficinas
Depósitos y
parqueaderos
Industria
Dotacional
Lotes
Otros
VIGENCIA FISCAL
2015
3,3%
3,3%
3,3%
5,42%
5,42%
5,42%
8,0%
10,0%
15,0%
12,0%
17,0%
7,0%
El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios
rurales para la vigencia 2015, será el mismo que asuma la Nación para este tipo de
inmuebles.
Sin embargo, tales porcentajes no fueron aplicados a los predios en Bogotá ya que
son para “conservación” y según Catastro Distrital los predios en la Ciudad se
encuentra en permanente “actualización.”, luego no le compete aplicarlos.
22
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
4. Igualmente sigue en actualización permanente todos los años la Ciudad, aunque
desde el 2010 tanto catastro como la contraloría han señalado que el 100% de los
predios de la ciudad se encuentran actualizados. Según la información del CONPES
Nacional, de 2014 que corrobora lo anterior, de los predios actualizados para ese
periodo “El 79,7% (2.414.819 predios) de la actualización fue realizada por el
catastro de Bogotá, el 17,8% (538.702 predios) por el IGAC y el 2,5% (75.256
predios) restante corresponde a la oficina de catastro de Antioquia”
Por último, el porcentaje de relación entre el impuesto a pagar y el mayor valor del
avalùo catastral, se ha generado sin contar con el Concejo. De suyo, la
proporcionalidad en la que ha crecido el avalúo catastral frente al comercial no ha
sido referente de ninguna actuación del Concejo.
Ejemplo de ello es el Acta No 16 del 25 de Noviembre de 2014 del CONFIS Distrital
presidido por el Alcalde Mayor de la Ciudad, la política distrital de los avalúos
catastrales para terreno y construcción, en relación con su valor comercial, se
estableció así:
(i) Para el caso de los predios de estrato 1 y 2 la ponderación será:
Terreno 75% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 65% del valor comercial estimado de la construcción
(ii) Para el caso de los predios de estratos 3 la ponderación será:
Terreno 80% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 65% del valor comercial estimado de la construcción.
(iii) Para el caso de los predios de estrato 4 la ponderación será:
Terreno 85% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 70% del valor comercial estimado de la construcción
(iv)Para el caso de los predios de estratos 5 y 6 así como los otros usos
diferentes a residencial, tales como industrial, comercial, depósitos,
oficinas y otros usos ( exceptuándose los parqueaderos en comercio y las
bodegas), la ponderación será:
Terreno 85% del valor comercial estimado del terreno
23
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Construcción 75% del valor comercial estimado de la construcción
(v) Para el caso de los parqueaderos con uso comercial y las bodegas, así como
para los predios con cualquier uso catastral que se encuentren
abandonados, no utilizados o subutilizados de acuerdo a lo establecido en
la ley 1537 de 2012, articulo 64 numeral 4, la ponderación será:
Para el terreno y la construcción el 90% del valor comercial estimado.
En el caso de los lotes (urbanizables no urbanizados no edificados) el 90%
del valor comercial estimado del terreno.
Luego el hacer explícito el valor de cada punto porcentual de incremento de la base
gravable en Bogotá debe ser parte del deber de Hacienda, incluso de manera previa
a todo incremento, porque en la misma medida impacta las finanzas de los
contribuyentes. Lo anterior es además consecuente con lo dispuesto por la Corte
Constitucional en cuanto al artículo 7 de la 819 de 2003, al señalar que, dicho estudio
no inhibe la facultad del concejo de estudiar por proyectos al corresponderle a la
Secretaría de Hacienda por ser quien cuenta con los datos exactos, tal como lo refirió
para el caso de los proyectos del ley y el Ministerio de Hacienda. En tal sentido
precisó que “Las formalidades señaladas por el artículo 7 de la Ley 819 de 2003 han
sido entendidas como un parámetro de racionalidad de la actividad legislativa que
persigue entre otros propósitos el orden de las finanzas públicas, la estabilidad
macroeconómica y la aplicación efectiva de las leyes. Esto no significa que no deban
ser observadas durante el trámite de un proyecto de ley que ordene gastos, sino que
la carga de su cumplimiento recae en el Ministerio de Hacienda por contar éste con
los datos, los equipos de funcionarios y la experticia en materia económica, que
permiten establecer el impacto fiscal de un proyecto y su compatibilidad con el Marco
Fiscal de Mediano Plazo”.18
Del resultado de las medidas y el impacto sobre el Presupuesto del Distrito
18
C 373 DE 2009
24
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
1.Es un hecho que el valor catastral de los predios ha aumentado, reflejando la
escasez del suelo que se viene observando en las principales ciudades del país desde
hace varios años. Pero también es un hecho irrefutable que el mayor valor del
predio de una vivienda no genera ningún ingreso a su propietario-residente.
Si el exceso de gravamen es a tal punto insostenible que conduce inexorablemente al
no pago del impuesto por parte de una población cada vez más numerosa de
Bogotanos que no contando con el ingreso suficiente para abordar el tributo ni existir
margen de sacrificio en su mínimo vital destinado al pago de alimentación, transporte,
educación, salud, vestuario, pago de crédito vivienda y consumo ordinario en los
hogares, etc, es claro que no adoptar medidas de racionalización de la carga de todas
maneras impactará el presupuesto para el gasto de la ciudad, existiendo tendencia a la
baja en el recaudo a corto plazo. Los efectos acumulados en el valor del impuesto, sin
considerar la forma como evoluciona la capacidad de pago de los contribuyentes, hace
insostenible el diseño y pago actual del impuesto predial en Bogotá,
Por ello, cualquier medida que realmente restablezca lo violado por exceso de
gravamen no puede ser considerada como atentatoria contra el presupuesto del
Distrito, ya que los gastos deben ser coherentes con la carga de los contribuyentes y
dicha carga no podría ser superior al esfuerzo fiscal QUE ESTÀN EN CAPACIDAD de
realizar objetivamente los bogotanos.
2 Por otra parte, es interesante considerar que el crecimiento del avalúo catastral
registrado en la ciudad desde el año en que se hizo la actuación completa del
inventarios de predios de la ciudad como sería el 2010, sea la base gravable sin
discusión del impuesto a pagar.
De suyo, el valor catastral de la ciudad de Bogotá ha incrementado en el 269% en
los últimos 7 años
25
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Si tomando como referencia el año 2009, el avalúo catastral desde dicho año hasta
el 2015 se incrementó en 292 billones equivalente a un 190%, y se pretende que
éste sea base gravable en esa misma proporción, cómo podría ser razonable la
carga si la variación del salario durante el mismo periodo fue del 30%.
Independientemente del estrato o la destinación del predio el pretender que el 100%
del avalúo y su crecimiento determine la base gravable resulta irrazonable por tal
razón.
Naturaleza del Impuesto y lo solicitado
El impuesto predial, por naturaleza, genera una carga tributaria que no está basada
en el ingreso ni en la renta que puede derivarse de la sòla titularidad del bien. Por lo
mismo, en ese impuesto, que no es sobre renta ni ingreso sino sobre el título de
propiedad, independientemente de la finalidad y aprovechamiento, hay que tener en
cuenta 3 cosas: 1.Debe garantizar la titularidad de la propiedad, de manera que no
se convierta en un castigo a la misma. 2.No puede ser confiscatorio, lo que ocurre
cuando se desconoce que ser titular de un inmueble no implica recibir renta . 3 La
capacidad de pago del tributo no tienen relación con el hecho de ser titular el titular
del inmueble
26
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Así por ejemplo, se ha dicho el ingreso de los bogotanos por ser poseedores de una
vivienda no se modifica por el mayor valor catastral que establezca frente a su
predio, no resulta razonable que para efectos fiscales se tenga dicho mayor valor
como una base tributaria. Ademàs al incrementarse anualmente vìa la actualización
permanente que realiza la Autoridad Catastral del Distrito, los propietarios y
poseedores resultan pagando por impuesto predial sumas superiores a las que en
justicia estarían en capacidad de tributar por el simple hecho de contar con un a
vivienda o un local comercial.
Basado en lo anterior, resulta obligatorio considerar cual es el comportamiento de los
ingresos y de la inflación, los cuales determinan en últimas el estándar de capacidad
de pago de los bogotanos.
Además, si se tiene en cuenta que el IPC como indicador que año a año mide el
encarecimiento de los precios de los bienes y servicios de consumo y a su vez, las
variaciones anuales del salario mínimo mensual legal vigente por regla general
deben ser mayores a la del IPC como indicador de la inflación para que sea posible
cubrir dichos incrementos en los precios y servicios, es claro que el incremento del
impuesto no podría ser ajeno a dichos estándares
Sin embargo, si se tiene en cuenta la relación que se expresa en los cuadros
siguientes, se aprecia con claridad el desfase:
CUADRO 1
año
Valor Avaluo Catastral
Diferencias
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
$ 153.977.391
$ 196.614.218
$ 239.175.187
$ 280.079.627
$ 333.689.470
$ 387.932.398
$ 446.907.541
$ 42.636.827
$ 42.560.969
$ 40.904.440
$ 53.609.843
$ 54.242.928
$ 58.975.143
27
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Total
$ 292.930.150
Según el cuadro 1 el valor catastral de Bogotá entre el año 2009 y el 2015 se
incrementó en 292 billones equivalente a un 190%
Según el cuadro 2, basados en el IPC de los mismos años, el crecimiento del avalúo
catastral para efectos fiscales debió haber sido del 35% , lo que arrojarìa la cifra de
207 billones19
Año
Valor Avaluo
Catastral
IPC
Bogotá
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
$ 153.977.391
$ 196.614.218
$ 239.175.187
$ 280.079.627
$ 333.689.470
$ 387.932.398
$ 446.907.541
1,88%
3,25%
3,21%
2,43%
2,43%
3,77%
Valor del Avalúo
estimado según
IPC
Diferencia avaluo catastral
frente al estimado
$ 156.872.166
$ 167.725.272
$ 177.573.145
$ 186.629.649
$ 195.999.604
$ 207.361.369
$ 39.742.052
$ 71.449.915
$ 102.506.482
$ 147.059.821
$ 191.932.794
$ 239.546.172
Según el cuadro 3, donde se observa la variación del salario mínimo, del 2009 al
2015, el salario ha aumentado en un 30%
CUADRO 3
19
Al calcular el incremento del impuesto a pagar basados en dicho IPC como porcentaje máximo y tomando
como base el valor catastral del año 2009 $ 153 billones y los predios nuevos que ingresaron al inventario
catastral cada año
28
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Salario mínimo
mensual lega –SMML
$ 496.900
2009
$ 515.000
2010
$ 535.600
2011
$ 566.700
2012
$ 589.500
2013
$ 616.000
2014
$ 644.350
2015
Fuente: Banco de la Republica
Año
Variación
3,64%
4,00%
5,81%
4,02%
4,50%
4,60%
Se aprecia así que el incremento del avalúo catastral que generó el mayor predial a
pagar, fue 156% más alto que el crecimiento estimado de haberse tomado como
máximo incremento del avalúo las variaciones del IPC de dichos años y 161% más
alto que las variaciones del salario mínimo.
Nótese incluso que con dicha estimación puede apreciarse que no alcanza a
compensar el incremento del salario el mayor valor generado de tenerse como
incremento del avalúo catastral con el IPC. Con mayor razón se aprecia la falta de
razonabilidad del tributo, si lo que implicara destinar el 100% de la variación del
salario al pago de un tributo que no representa per se un ingreso para el ciudadano y
desconoce que la calidad de vida que debe amparar el estado empieza por el
respeto de los ingresos de las necesidades básicas de los hogares.
En conclusión, para el año 2015 el valor estimado del avalúo catastral, que se
obtiene ajustando el valor catastral de referencia 20 con las variaciones del IPC de la
ciudad, y que correspondería a 207 billones de pesos, corresponde al 46% del actual
valor catastral establecido por catastro; lo cual fundamenta a su vez, la razón del
DESCUENTO POR EQUIDAD del 40% QUE SE PROPONE y paralelamente el techo
del 60% en armonía con lo establecido en el artículo 24 de la Ley 1450 de 2011, lo
cual operaría como mínimo y a la vez techo.
20
El valor de referencia corresponde al avaluo catastral de Bogotà para el año 2009 dado por UACatastro Distrital
correspondiente a 153 billoes
29
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
4. COMPETENCIA DEL CONCEJO DE BOGOTÁ
La presente propuesta se sustenta jurídicamente en lo dispuesto en el numeral 3° del
artículo 287 de la Constitución Política, el artículo 23 de la Ley 1450 de 2011, los
artículos 12, numeral 3°, y 13 del Decreto Ley 1421 de 1993, en los cuales se
establecen claramente que corresponde al Concejo Distrital:
“3. Establecer, reformar o eliminar tributos, contribuciones, impuestos y
sobretasas; ordenar exenciones tributarias y establecer sistemas de
retención y anticipos con el fin de garantizar el efectivo recaudo de
aquéllos”.
Para Bogotá el incremento del impuesto predial se ha generado por diferentes
razones que agravan su situación frente al resto del país. Tal circunstancia implica
que el efecto acumulado de varios años del incremento del gravamen está
generando una afectación importante a los Bogotanos que no es sostenible y que de
no generarse un límite, se continuaría permitiendo a la Administración Distrital subir
más dicha proporción, sin intervención del órgano de representación popular, con
ocasión del entendimiento de la actualización permanente anual que se viene
realizando.
Ejemplo de ello es el Acta No 16 del 25 de Noviembre de 2014 del CONFIS Distrital
presidido por el Alcalde Mayor de la Ciudad, la política distrital de los avalúos
catastrales para terreno y construcción, en relación con su valor comercial, se
estableció así:
(vi)Para el caso de los predios de estrato 1 y 2 la ponderación será:
Terreno 75% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 65% del valor comercial estimado de la construcción
(vii)
Para el caso de los predios de estratos 3 la ponderación será:
Terreno 80% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 65% del valor comercial estimado de la construcción.
30
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
(viii)
Para el caso de los predios de estrato 4 la ponderación será:
Terreno 85% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 70% del valor comercial estimado de la construcción
(ix)Para el caso de los predios de estratos 5 y 6 así como los otros usos
diferentes a residencial, tales como industrial, comercial, depósitos,
oficinas y otros usos ( exceptuándose los parqueaderos en comercio y las
bodegas), la ponderación será:
Terreno 85% del valor comercial estimado del terreno
Construcción 75% del valor comercial estimado de la construcción
(x) Para el caso de los parqueaderos con uso comercial y las bodegas, así como
para los predios con cualquier uso catastral que se encuentren
abandonados, no utilizados o subutilizados de acuerdo a lo establecido en
la ley 1537 de 2012, articulo 64 numeral 4, la ponderación será:
Para el terreno y la construcción el 90% del valor comercial estimado.
En el caso de los lotes (urbanizables no urbanizados no edificados) el 90%
del valor comercial estimado del terreno.
En suma:
1.La circunstancia de que el Decreto Ley 1421 de 1993 consagre el avalúo catastral
como base gravable del impuesto predial y que la ley 1450 de 2011 haya establecido
en su artículo 24 que “ El avalúo catastral de los bienes inmuebles fijado para
los procesos de formación y actualización catastral a que se refiere este
artículo, no podrá ser inferior al sesenta por ciento (60%) de su valor
comercial”, no implica el vaciamiento de la competencia del órgano de
representación popular en materia del impuesto predial y su pago. Por lo mismo es
competente el Concejo de Bogotá para afrontar como un como ajuste por equidad
para todos, lo propuesto en cuanto al impuesto a pagar.
2. La medida la propuesta contenida en el presente Acuerdo que establece para
efectos fiscales, que la base gravable del impuesto predial en Bogotá no superará el
31
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
60% del avalúo comercial resultante del proceso de actualización realizado por la
Unidad Administrativa de Catastro Distrital de manera anual permanente, de
conformidad con el artículo 24 de la ley 1450 de 2011, no sólo es consistente con la
norma en cita, sino que establece un techo que evita los incrementos de la relación
avalúo catastral/valor comercial que realizan sin restricción las autoridades
catastrales.
3. El Concejo es competente para adoptar las medidas propuestas, teniendo en
cuenta que, conforme a lo anteriormente el principio de legalidad no opera para el
caso de Bogotá por carecer de certeza y límite máximo de la base gravable y por lo
mismo su consagración es parte de las función natural que le asignan los artículos
338, 317, 294 y 300 de la Carta Política. En tal sentido bien puede fijar topes al
impuesto a pagar derivado de la particularidad de la base gravable establecida por la
ley y concretar el crecimiento de sus incrementos anuales fijando parámetros que
eviten el mayor gravamen derivado de la discrecionalidad de la autoridad
administrativa. Lo anterior, para hacer efectivo el clamor popular y racionalizar los
excesos de la carga tributaria que resultan violatorios de los principios
constitucionales ya mencionados.
Además, el principio de legalidad del tributo contemplado en el artículo 338 de la
Carta Política no sólo implica la participación del Congreso de la República, sino la
del órgano de representación popular municipal o distrital en el caso del impuesto
predial. En cuanto a ello, la Corte Constitucional ha aceptado que en los eventos de
los impuestos territoriales, como es el predial, los Concejos Municipales y Distrital
concurran en la formación de los parámetros del tributo, por lo que ha dicho:
"Conforme a lo anterior, estima la Corte que la regla general en virtud de lo
dispuesto por el artículo 338 superior, es que la ley que crea una determinada
contribución, debe definir directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y
las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Pero ello no obsta para que
dentro de una sana interpretación de las normas constitucionales, sean las
entidades territoriales las que con base en los tributos creados por la Ley, puedan
a través de las ordenanzas departamentales y los acuerdos municipales o
distritales, a través de sus corporaciones, fijar los elementos de la contribución
32
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
respectiva, o sea, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables,
así como las tarifas de las mismas".21
Igualmente ha señalado que el principio de legalidad en materia tributaria,” no
significa que corresponda con exclusividad al Congreso de la República la
determinación de todos y cada uno de los elementos constitucionales del tributo y
señalados en el artículo 338 de la Carta Política, pues en aras del principio según
el cual no hay contribución sin representación también las corporaciones públicas
del orden territorial están facultadas por la Constitución para participar en la
determinación de los elementos de los tributos de orden departamental, distrital o
municipal. Luego, la intervención del Congreso de la República no es exclusiva
cuando se trata de la determinación de los tributos territoriales. Sólo así, pude
darse aplicación a los principios de la autonomía de las entidades territoriales, al
derecho que les permite "establecer los tributos necesarios para el cumplimiento
de sus funciones" y a la competencia de las corporaciones públicas del orden
territorial para "Decretar, de conformidad con la ley, los tributos y contribuciones
necesarios para el cumplimiento de las funciones departamentales" o "votar de
conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales" (C.P.,
arts. 1, 287-3, 300-4 y 313-4).22
Todo lo anterior conforme al expreso mandato del artículo 294 de la Carta Política
según el cual “ La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos
preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades
territoriales” y a lo dispuesto por el artículo 317 constitucional que señala “Solo los
municipios podrán gravar la propiedad inmueble”.
21
22
CORTE CONSTITUCIONAL. C-537 del 23 de noviembre de 1995
CORTE CONSTITUCIONAL C 227 DE 2002 . En igual sentido ver C 504 de 2002
33
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Por lo mismo, si bien es cierto el legislador nacional tiene facultades para generar un
modelo tributario equitativo e incluir correctivos a situaciones que afectan a todo el
país, para el caso de Bogotá la intervención del Concejo no debe hacerse esperar,
máxime cuando su finalidad es la alivianar las inequidades y la excesiva presión
fiscal que impacta los hogares y los desarrollos comerciales de todos los niveles, por
cuenta del crecimiento ilimitado del impuesto predial.
4. Entendiendo que “La equidad tributaria se predica del deber de “contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado’. Para la Corte, ‘el
cumplimiento del deber que el Constituyente radicó en cabeza de los ciudadanos, de
contribuir a la financiación de los gastos e inversiones del Estado, en una marco de
equidad (artículo 95 C.P.), es asunto y problema que atañe a la sociedad en su
conjunto y particularmente a las autoridades públicas, que tienen la obligación de
diseñar el sistema fiscal y propender por su óptimo funcionamiento’23, el Concejo de
Bogotá, debe asumir su competencia en materia fiscal para evitar es desbordamiento
que el marco actual está generando en detrimento del contribuyente y del desarrollo
de la Ciudad en armonía con los principios de legalidad y certeza tributaria, justicia,
equidad , razonabilidad y permitan que la carga tributaria no sea confiscatoria y deje
de afectar los ingresos de los hogares y de la economía familiar de manera que las
medidas a adoptarse conlleven una cuantía del impuesto que facilite su pago sin
comprometer la capacidad de pago de los bogotanos y su relación con el mínimo
vital amparado constitucionalmente para todos los contribuyentes y no sólo para
estratos menos favorecidos
5. Al respecto se recuerda que según la Corte Constitucional” Los criterios de justicia
y equidad como límites al deber de contribuir, han sido objeto de meritorios trabajos
científicos que tienden a concretar la justicia hacia la capacidad contributiva de los
sujetos pasivos del tributo. Sin embargo, la capacidad contributiva no es el único
principio a valorar en el sistema: es necesario proteger otros valores que se
encuentran en la Constitución como son la protección de los derechos
fundamentales al trabajo, y a la familia, protección a la libertad personal que
implica el reconocimiento de un mínimo de recursos para la existencia
23
CORTE CONSTITUCIONAL. Sentencia C-734 de septiembre 10 de 2002,
34
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
personal y familiar que constituye la frontera a la presión fiscal individual, todo
complementado con los principios del Estado Social, que no deben ser
antagónicos a los de las libertades personales y patrimoniales sino
moderadores de ellas.”24
El Concejo de Bogotá es competente para desarrollar, en cumplimiento del mandato
de representación popular, las garantías constitucionales que realicen en la práctica
para todos los Bogotanos, los principios constitucionales y legales que aseguren que
no se perpetuará el exceso de gravamen. Lo anterior en cumplimiento de las
atribuciones que le confiere el decreto Ley 1421 de 1993 artículo 12, 13 y 155 y el
artículo 23 de la Ley 1450 de 2011
Con fundamento en los argumentos expuestos, ponemos a consideración del
Honorable Concejo de la Ciudad la presente iniciativa.
Atentamente,
LUCÍA BASTIDAS UBATE NELLY PATRICIA MOSQUERA MURCIA
Concejala de Bogotá
Concejala de Bogotá
24
CORTE CONSTITUCIONAL. Sentencia C-1060A DE 2001
35
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
MARÍA CLARA NAME RAMÍREZ
Concejala de Bogotá
HOSMAN YAITH MARTÍNEZ MORENO
Concejal de Bogotá
PROYECTO DE ACUERDO No. DE 2015
“POR EL CUAL SE MODIFICA PARCIALMENTE EL ACUERDO 201 DE 2005, SE
ADOPTAN MEDIDAS EN MATERIA DE IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y SE
DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL,
En uso de sus atribuciones constitucionales y legales, especialmente de las
contenidas en el artículo 12, numerales 1 y 3 del Decreto 1421 de 1993,
ACUERDA:
ARTICULO 1. Modifíquese el artículo 1º del Acuerdo 201 de 2005, quedando de la
siguiente manera:
“ARTÍCULO 1. BASE GRAVABLE: Para efectos fiscales, la base gravable
del impuesto predial en Bogotá será el 60% del avalúo comercial resultante
del proceso de actualización realizado por la Unidad Administrativa de
Catastro Distrital de manera permanente, de conformidad con el artículo 24
de la Ley 1450 de 2011.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Con el fin de evitar el crecimiento del
impuesto predial sin consideración a la capacidad de pago y a los principios
constitucionales de equidad y seguridad jurídica, se concede por una sola
vez y para el periodo gravable 2015, un descuento por equidad equivalente
al 40% del impuesto a pagar que haya sido liquidado por la autoridad
tributaria del Distrito.
36
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia del presente
Acuerdo hayan cancelado el impuesto predial del año 2015, tendrán
derecho al descuento por equidad, que se tendrá como parte de pago del
impuesto predial del año siguiente, sin que haya lugar a solicitud individual
y/o trámite alguno a cargo del contribuyente para efectos de que sea
imputado al pago anticipado en mención.”
ARTICULO 2. INCREMENTO ANUAL: El incremento anual del Impuesto Predial
Unificado a cargo del contribuyente, no podrá sobrepasar el Índice de Precios al
Consumidor establecido para el año inmediatamente anterior, independientemente
de que el inmueble haya sido objeto de actualización o conservación catastral.
En consecuencia, el Índice de Valoración Inmobiliaria Urbano Rural IVIUR estipulado
por el gobierno distrital de conformidad con los artículos 3 de la Ley 601 de 2000, y
190 de la Ley 617 de 2012, se aplicará en los eventos en que no sea superior al
Índice de Precios al Consumidor IPC del año inmediatamente anterior.
Cuando la actualización y/o conservación catastral impliquen la incorporación de
nuevos predios al inventario catastral o se establezca la existencia de cambios
físicos relevantes o variaciones de uso de un inmueble, las modificaciones que
impliquen un mayor valor estarán sometidas a lo dispuesto en el artículo 1 del
presente Acuerdo. En lo sucesivo los incrementos del impuesto a pagar se regirán
por el presente artículo.
PARAGRAFO. Los contribuyentes podrán ajustar las declaraciones del impuesto
predial a lo dispuesto en el presente Acuerdo, sin que haya lugar a sanción alguna,
sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de liquidar oficiosamente el
impuesto. En caso de que el impuesto liquidado por la Administración Tributaria sea
superior a lo establecido en los artículos 1 y/o 2 del presente Acuerdo, el
contribuyente tendrá derecho a pagar exclusivamente lo establecido en los mismos,
caso en el cual podrá solicitar la respectiva reliquidación ante la autoridad
competente, debiendo presentarla dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que
haya recibido el respectivo formulario de liquidación y pago del impuesto que es
objeto de reclamación.
37
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno
REPÚBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.
ARTICULO 3. FECHA DE PAGO La Administración Tributaria del Distrito deberá
fijar las fechas de pago del impuesto predial en el respectivo año, mínimo 4 meses
antes de la liquidación y cobro del mismo. En todo caso el contribuyente podrá pagar
el impuesto predial en cuotas sin intereses, sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 1 del Acuerdo 77 de 2002 en cuanto a los descuentos por pronto pago.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Los contribuyentes que a la fecha de entrada en
vigencia del presente Acuerdo no hayan cancelado el impuesto predial del año 2015,
podrán pagarlo con el descuento por equidad que establece el presente Acuerdo, en
3 cuotas de valores iguales con fecha límite de pago así: Primera Cuota hasta el 25
de julio de 2015, Segunda Cuota 25 de Septiembre y 25 de Noviembre de 2015, sin
que haya lugar a intereses ni a sanciones por extemporaneidad. Los contribuyentes
que elijan el pago en una sola cuota, podrán acceder a un descuento adicional por
pronto pago del 10%, de cancelar el impuesto antes del 25 de julio de 2015.
ARTICULO 4. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Acuerdo rige a partir de
su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en particular el artículo 1º
del Acuerdo 426 de 2009.
38
“EL CONCEJO VIVE Y SIENTE A BOGOTÁ”
GD-PR001-FO2 V.1
DC1 - Información de uso interno