Preguntas Frecuentes

Preguntas Frecuentes
Ley No.179-09
Ley No.179-09 sobre Deducción de Gastos
de Educación para el Impuesto
Sobre la Renta de Personas Físicas
República Dominicana
Septiembre 2009
Esta es una publicación del Departamento de Educación Tributaria
de la Dirección General de Impuestos Internos.
Título:
Preguntas Frecuentes
Ley No. 179-09
Año:
Septiembre 2009
1ra. Edición
Diseño y Diagramación:
Carol Alfonsina Berroa Ubiera,
Unidad de Diseño y Diagramación
Información General........................................................................1
Gastos Deducibles............................................................................................2
Declaración Jurada de Asalariados..................................................................2
Asalariados.........................................................................................................3
Profesionales Liberales....................................................................................4
Centros Educativos..........................................................................................5
Empleadores.....................................................................................................5
Oficina Virtual......................................................................................................6
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
PREGUNTAS FRECUENTES
Información General
1- ¿Cuál es la exención contributiva correspondiente al año 2009?
Para el año fiscal 2009 la exención contributiva anual es de RD$330,301.00
2- ¿En qué consiste la deducción de gastos educativos establecido en la Ley 179-09?
Consiste en que los asalariados, profesionales liberales y trabajadores independientes declarantes del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) podrán considerar como un ingreso exento del referido impuesto, los gastos que realicen
en la educación propia y de sus dependientes directos no asalariados, en adición a la exención contributiva
establecida en el Artículo 296 del Código Tributario.
3-¿Cuál es el período que podrá ser considerado para fines de la deducción de gastos educativos?
El período enero-diciembre de cada año, comenzando con los pagos realizados desde enero 2009.
4-¿Quiénes son considerados como dependientes directos?
Son considerados dependientes directos los hijos e hijas.
5-¿Hasta qué edad podrán ser incluidos los dependientes directos para la deducción de los
gastos de educación?
No hay límite de edad para ser incluidos como dependientes directos, la condición es que el hijo o hija no sea
asalariado.
6- ¿Qué se considera educación técnica?
Para fines de la Ley 179-09 se define como la educación orientada a generar competencias y desarrollo
intelectual, aptitudes, habilidades y destrezas al impartir conocimientos técnicos necesarios para el desempeño
laboral en una actividad, en las áreas específicas de los sectores productivos y de servicios.
Sector Productivo: Informática, panadería y repostería, producción y realización de TV, idiomas,
mecánica, confección de ropa, fabricación de muebles, entre otros.
Sector Servicios: Desabolladura y pintura de vehículos, diseño gráfico, reparación de equipos,
instalación y mantenimiento eléctrico, arte culinario, belleza y peluquería, entre otras.
7- ¿El servicio de educación está gravado con el ITBIS?
No, de acuerdo a lo establecido en el artículo 344 de la Ley 11-92 (Código Tributario) este servicio está exento
del pago del ITBIS.
8-¿La tasa establecida en la Ley 179-09 como base para la deducción de los gastos educativos
será actualizada?
Este porcentaje será actualizado por la Dirección General de Impuestos Internos en función de los resultados
de las encuestas oficiales que realiza la Oficina Nacional de Estadísticas sobre los ingresos y gastos de los
hogares.
9-¿Las personas que trabajan en una entidad pública podrán beneficiarse de esta Ley?
Pueden beneficiarse de esta Ley todos los asalariados y los profesionales liberales con ingresos sujetos al
Impuesto Sobre la Renta.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
10-Los contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) podrán
solicitar la deducción de los gastos de educación?
Si, siempre y cuando sean Personas Físicas (Profesionales Liberales) acogidas al PST de Ingresos.
11-¿Las Personas Físicas que están registradas en el RNC con una actividad comercial y a la
vez son asalariados aplican para la deducción de gastos educativos?
No, las Personas Físicas propietarias de Negocios de Único Dueño (comerciales o industriales) no son
beneficiarios de esta Ley.
Gastos Deducibles
12-¿Los gastos incurridos en educación inicial podrán ser deducidos?
Si, estos gastos son considerados como deducibles del Impuesto Sobre la Renta, según lo establecido en el
artículo 2 de la Ley 179-09.
13-¿Los gastos educativos en post-grados y diplomados podrán ser deducidos?
Si, tanto los gastos educativos de post-grados (especialidades, maestrías y doctorados) así como los diplomados
son considerados deducibles del Impuesto Sobre la Renta, según lo establecido en el artículo 2 de la Ley 179-09.
14-¿Los gastos de educación efectuados en el exterior podrán ser deducidos?
No, los gastos educativos deberán ser sustentados en comprobantes fiscales emitidos en territorio dominicano.
15-¿Los pagos realizados por educación artística y deportiva son
considerados como gastos
de educación?
No, los gastos en educación artística y deportiva no son clasificados como gastos educativos deducibles del
Impuesto Sobre la Renta.
16-¿La adquisición del material educativo podrá ser considerada como parte de los gastos de
educación?
Solo en el caso de que el centro educativo incluya dentro de la facturación de la inscripción o las mensualidades
los materiales educativos, y el valor pagado forme parte del NCF emitido por el centro educativo, el beneficiario
podrá considerarlo como parte de los gastos educativos deducibles del ISR.
17-Las personas que tienen créditos educativos, ¿Pueden utilizar como un gasto para ser
deducido del Impuesto Sobre la Renta los intereses pagados en los mismos?
No, esos intereses no son deducibles como gastos de educación.
Declaración Jurada de Asalariados
18- Los interesados acogerse a la Ley 179-09 podrán dirigirse a las Administraciones Locales
de la DGII a solicitar y completar el formulario para esos fines?
No, todos los pasos y obligaciones para beneficiarse de la Ley de Gastos Educativos, deben ser realizados
a través de la Oficina Virtual de la DGII.
19-Si ambos padres se acogen a la Ley 179-09, ¿Podrán registrar cada uno a sus dependientes?
Tanto el padre como la madre podrán registrar a sus dependientes, pero al momento de registrar los
comprobantes fiscales, ambos padres no podrán usar el mismo comprobante.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
informaciones debe contener la Declaración Jurada del ISR de Asalariados (IR-18)
20-¿Cuáles
propuesta por la DGII?
Dicha declaración contiene:
• Total de Ingresos anuales, por concepto de salarios, alquileres, intereses, bonificaciones y vacaciones
• Las retenciones del ISR que su(s) empleador(es) ha(n) pagado a la DGII;
• Total de gastos de educación que ha registrado en el Anexo B (Detalles de comprobantes);
• Saldo a su favor que ha resultado para el año fiscal que está declarando.
21- ¿Cuál es la fecha límite para la aceptación de la Declaración Jurada del ISR de Asalariados
propuesta por la DGII?
Los asalariados acogidos a esta ley deberán revisar y remitir la Declaración Jurada propuesta a más tardar
el último día laborable del mes de febrero de cada año, conjuntamente con los anexos de registro de
dependientes y registro de comprobantes fiscales que sustentan el gasto por concepto de educación.
22- ¿Cuál es la fecha límite para los asalariados completar el Anexo B sobre Registro de NCF
que sustentan los gastos educativos?
Los asalariados acogidos a la ley 179-09 podrán registrar los NCF que sustenten los gastos educativos al
momento que lo deseen, de manera mensual, semestral o anual. Este anexo debe de ser completado antes
de la fecha límite de aceptación de la Declaración Jurada (IR-18) propuesta por la DGII.
Asalariados
23- ¿Los Asalariados tendrán que inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)?
No, por ser asalariados con ingreso gravado, la DGII los ha identificado automáticamente. En caso de que
un asalariado desee beneficiarse de la Ley 179-09, sólo deberá obtener una calve de acceso a la Oficina
Virtual y marcar la opción de que desea acogerse a la misma.
las Personas Físicas (Asalariados) remitirán a la DGII los gastos incurridos en
24- ¿Cómo
educación?
Asalariados
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas);
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCFs válidos para fines fiscales) que sustenten los gastos
educativos pagados a sus dependientes directos y propios;
Revisar y remitir la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para Asalariados (IR-18), propuesta
por la DGII.
25- ¿Cuál es el proceso que debe seguir un asalariado cuando verifique, a través de la Oficina
Virtual, que el salario que devenga no es el mismo reportado por su empleador?
El asalariado deberá notificar esta irregularidad, a través del correo electrónico de la Mesa de Ayuda del
portal en Internet de la DGII, indicando que los valores presentados no son correctos; así mismo deberá
comunicarse con su empleador para la corrección en el reporte de asalariados presentado en la TSS.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
es el proceso para los asalariados acogerse a la Ley de Deducción de Gastos Educativos?
26-¿Cuál
Ingresar a la Oficina Virtual de la DGII, para ello deberá digitar su número de Cédula y la Clave de Acceso
o PIN que recibirá en su lugar de trabajo, la cual expira a los 60 días luego de recibido.
Registrarse como contribuyente que desea beneficiarse de la Ley No. 179-09 sobre Deducción de Gastos
Educativos;
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas);
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCFs válidos para fines fiscales) que sustenten los gastos educativos
pagados a sus dependientes directos y propios;
Revisar y remitir la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para Asalariados (IR-18), propuesta
por la DGII.
27-Un asalariado que tiene dos empleadores y ambos le efectúan retenciones ¿Cómo podrá
beneficiarse de la Ley 179-09?
El asalariado deberá escoger un único agente de retención, el cual deberá ser el empleador del que perciba
el mayor salario, para poder beneficiarse de la referida Ley.
Para la elección de agentes de retención el asalariado deberá completar el Formulario IR-10 disponible en el
portal en Internet de la DGII y depositarlo en las Administraciones Locales de la DGII.
28-¿Los asalariados que tengan saldos a favor pero que no estén acogidos a la Ley de Gastos
Educativos se le podrá reembolsar el saldo generado?
Si, los saldos a favor que se origine por otros factores distintos a la Ley 179-09, estarán sujetos a las
disposiciones de los Artículos 18 y 19 del Código Tributario, sobre compensación.
Profesionales Liberales
29-¿Los negocios de único dueño pueden disfrutar de los beneficios otorgados por la Ley de
Deducción de Gastos Educativos?
No, los Negocios de Único Dueño no pueden descontarse los gastos educativos.
30-Cuando una persona es asalariado y realiza trabajos profesionales independientes, ¿A través
de cuál formulario va a realizar su declaración jurada?
Deberá presentar la Declaración del Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas, (formulario IR-1) a más
tardar el 31 de marzo de cada año, ya que el formulario IR-18 es exclusivo para asalariados que sólo reciben
otros ingresos a través de alquileres e intereses.
31-¿Cómo las Personas Físicas (Profesionales Liberales) remitirán a la DGII los gastos incurridos
en educación?
Profesionales Liberales.
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas);
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCFs válidos para fines fiscales) que sustenten los gastos
educativos pagados a sus dependientes directos y propios;
Completar la casilla correspondiente a la exención de gastos educativos del Formulario IR-1 en la
Declaración del Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas, la cual debe ser presentado a más tardar
el 31 de marzo de cada año.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
Centros Educativos
qué tiempo los centros educativos deberán emitir los Comprobantes Fiscales?
32- ¿Cada
Los centros educativos podrán emitir un comprobante fiscal que contenga los pagos realizados por sus clientes
(padres y/o madres), en varias modalidades siempre que contengan los datos requeridos para los fines de
esta Ley, indicando número de comprobante fiscal, nombre y cédula del padre o la madre, nombre del alumno
y el monto pagado, por ejemplo:
Un comprobante fiscal por cada pago realizado.
Un reporte o estado con NCF válido para fines fiscales (equivalente a un comprobante fiscal) que
detalle los recibos de ingreso emitidos por cada pago realizado, por períodos definidos por la entidad
educativa (trimestral, semestral o anual).
33- ¿Están todas las entidades educativas obligadas a emitir recibos de ingreso con Comprobantes
Fiscales?
Las entidades educativas deben emitir Comprobantes Fiscales siempre que los padres o madres beneficiarios
soliciten NCF para fines impositivos.
informaciones deben registrarse en los Comprobantes Fiscales que emiten los centros
34- ¿Qué
educativos para cumplir con la Ley 179-09?
Estos deben de emitir recibos de pago tradicionales conteniendo el número de comprobante fiscal, válido para
fines fiscales, donde se indique:
• Nombre y Cédula o RNC del responsable del pago del servicio de educación
• Nombre del alumno, dependiente del contribuyente
• Monto pagado
• Fecha de pago
es el mecanismo para reportar los centros educativos que no estén emitiendo
35- ¿Cuál
comprobantes fiscales?
Pueden comunicarse a Quejas y Sugerencias de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), al teléfono:
809-689-0131 y 1-809-200-0131 ó través del portal de Internet, www.dgii.gov.do, en la sección de Asistencia.
36- ¿Cuál es el proceso para emitir NCF en los casos en que el gasto educativo lo cubre un 50%
el empleador y el restante 50% el empleado?
El centro educativo deberá emitir una factura con NCF por separado, cada uno por el monto pagado por cada
responsable del pago, donde se indique el monto pagado tanto por el empleador como por el empleado.
Empleadores
37-¿Hasta qué porcentaje puede el empleador pagar los gastos educativos de sus empleados
y/o de sus dependientes directos exentos del ISR?
No existe un porcentaje establecido para este caso.
38-¿En cuál formulario será aplicado el crédito al empleador una vez reembolsados los gastos
educativos a los empleados?
Será aplicado en el formulario IR-3, correspondiente al mes siguiente en que realice la devolución a los
asalariados.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
Comprobantes Fiscales deben ser emitidos por cada dependiente de manera separada?
39-¿Los
Estos serán emitidos por el centro educativo de acuerdo a la necesidad del contribuyente. El cliente podrá
seleccionar uno de sus dependientes para que sea el nombre que se registre en el comprobante fiscal emitido
por el centro educativo y que reportará a la DGII, siempre y cuando se indique (n) el (los) nombre (s) del resto
de los dependientes y el número de los recibos de pago correspondientes, en el referido comprobante.
40-¿De qué forma la DGII va a informar a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) sobre el
crédito generado para el IR-3 por el reembolso a los asalariados?
La DGII publicará en la TSS para cada empleador el crédito correspondiente por las devoluciones realizadas
a sus empleados.
Oficina Virtual
41-¿Cómo solicitar la clave de acceso o pin a la Oficina Virtual?
• Deberá accesar al portal de Internet de la DGII www.dgii.gov.do;
• Seleccionar la Sección Oficina Virtual;
• Seleccionar la opción solicitud de clave;
• Ingresar su RNC / cédula (especificar si es Persona Física o Persona Jurídica);
• Seleccionar la opción Aceptar, el sistema le mostrará el formulario de Solicitud;
• Complete las informaciones requeridas;
• Pulse “Enviar Solicitud”.
Recibirá respuesta en su correo electrónico dentro de las 48 horas después de realizar dicha solicitud.
42-¿Cuál es el procedimiento para notificar el cambio de correo electrónico y recibir una nueva
clave de Oficina Virtual?
A fin de remitirle la nueva clave a un correo electrónico diferente, deberá enviar una comunicación dirigida
al Director General con atención a la Oficina Virtual, firmada (y sellada, si aplica) por el contribuyente; donde
deberá indicar el nuevo correo al cual desea que se le envíe dicha clave.
Las vías para remitir dicha comunicación son las siguientes: fax al número 809-730-2154, escaneada al correo
[email protected], o depositarla en el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina Principal y
Administraciones Locales.
43-¿Cómo solicitar Números de Comprobantes Fiscales (NCF) a través de Oficina Virtual (OFV)?
• Acceda con su usuario y clave a la Oficina Virtual;
• En la sección de Comprobantes Fiscales, seleccione la opción “Solicitud de Comprobantes”;
• Luego pulse “Solicitar Comprobantes”;
• Complete los datos del formulario de solicitud (tipo de comprobante, cantidad, entre otros);
• Presione la opción “Agregar” si desea continuar solicitando otros comprobantes;
• En caso de no agregar más solicitudes debe pulsar “Enviar Solicitud”;
• Imprima la autorización generada por el sistema con la secuencia de NCFs.
Luego de recibir la autorización de la DGII y las respectivas secuencias numéricas de los NCFs solicitados,
los contribuyentes que utilicen “sistema de facturación”, al momento de la facturación deberán cargar la
secuencia de los NCFs por cada tipo de Comprobante Fiscal en el referido sistema.
Preguntas Frecuentes Ley No. 179-09
consultar Números de Comprobantes Fiscales (NCF) solicitados a través de la Oficina
44-¿Cómo
Virtual?
Acceder con su usuario y clave a la Oficina Virtual;
Seleccionar la opción “Consulta Comprobantes”;
Introducir los datos que pide el sistema “fecha desde” (colocar un día antes del día solicitado) y “fecha
hasta” (el mismo día que fue solicitado);
Presione el botón “Buscar”.
45-¿Cuál es el procedimiento para descargar los Números de Comprobantes Fiscales (NCF) vía
Oficina Virtual?
Acceda con su usuario y clave a la Oficina Virtual;
Seleccione “Descarga Comprobantes”;
Introduzca los datos que le indique el sistema “fecha desde” (colocar un día antes del día solicitado) y
“fecha hasta” (el mismo día que fue solicitado);
Presione el botón “Buscar”;
Si la consulta ha sido satisfactoria, aparecerá un número de constancia de solicitud, luego presione la opción
“Descarga” y guarde en su computador el archivo con los NCFs.
IMPRENTA DGII
Para más información comunicarse al 809-689-3444
Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo Electrónico: [email protected]