Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales

Grupo Funcional Gobierno
Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.
Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-2-06G1C-02-0129
GB-061
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración
del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011,
considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos se otorgaron para financiar
proyectos de inversión pública en infraestructura y servicios públicos; que cumplieron con la
normativa; que el saldo de los estados financieros correspondió a un derecho de cobro, y
que las recuperaciones y aplicaciones a la reserva se controlaron y registraron conforme a
las políticas contables establecidas.
Alcance
Universo Seleccionado
Muestra Auditada
Representatividad de la Muestra
Miles de Pesos
106,844,266.6
36,027,194.1
33.7 %
Los estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, presentan
un saldo en la cartera de créditos a Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles de
pesos, que representan el 62.7% del saldo total de la Cartera de Crédito, por 170,582,000.0
miles de pesos. De los 106,844,266.6 miles de pesos, el 99.9%, por 106,767,468.4 miles de
pesos, corresponde a la cartera vigente y 76,798.2 miles de pesos, el 0.1%, a la cartera
vencida.
El saldo de 106,844,266.6 miles de pesos, se integra por 1,421 créditos: 466 autorizados en
2011 y 955 créditos de los años de 1989 a 2010. Se seleccionaron 23 créditos que muestran
un saldo, al cierre del ejercicio 2011, de 36,027,194.1 miles de pesos, un 33.7 % del saldo de
las Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales, como se indica:
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Integración de la Muestra
(miles de pesos)
Acreditado
Gobierno Federal
Estado de Nuevo León
Estado de Jalisco
Total
Núm.
10
3
10
23
Importe
26,948,043.1
2,304,257.6
6,774,893.4
36,027,194.1
Fuente: Base de datos de Créditos a Entidades Gubernamentales proporcionadas
por BANOBRAS.
Antecedentes
El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), es una institución de
banca de desarrollo, clasificada como empresa pública con participación estatal mayoritaria,
cuenta con personalidad jurídica y patrimonio propios, y tiene como finalidad financiar o
refinanciar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos,
así como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos federal, estatal,
municipal y del Distrito Federal.
Al cierre del ejercicio 2011, según los estados financieros consolidados dictaminados, el
saldo de la cartera de crédito al Gobierno Federal, Estados, Municipios y sus Organismos
fue de 106,844,266.6 miles de pesos, cifra que representó un aumento de 6,549,266.6 miles
de pesos respecto del ejercicio 2010, por 100,295,000.0 miles de pesos, equivalente a un
incremento de 6.5% en el ejercicio.
En ese sentido, durante el periodo de 2006 a 2011, los gobiernos estatal y municipal
incrementaron en un 144% su deuda, al pasar de 160,093.5 a 390,777.5 millones de pesos, y
podrían no contar con capacidad de pago; asimismo, el gobierno federal en el mismo
periodo pasó de una deuda de interna de 1,547,112.1 a 3,112,093.2 millones de pesos
mientras que su deuda externa pasó de 39,806.6 a 59,642.5 millones de dólares; por lo que
se consideró importante constatar que se incluya en la evaluación integral del crédito que
otorga Banobras, la capacidad de endeudamiento de las entidades.
Resultados
1.
Control Interno
Se constató que el Manual de Organización del Banco Nacional de Obras y Servicios
Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), vigente en el ejercicio 2011, fue autorizado el 20 de diciembre
de 2010, mediante el acuerdo 116/2010 del Consejo Directivo, y actualizado el 8 de
septiembre y 25 de noviembre de 2011, mediante los acuerdos 072/2011 y 108/2011,
respectivamente, en los que se establecieron la estructura orgánica, el diagrama de
organización y la descripción de las funciones generales de las áreas que conforman la
entidad, entre las que se encuentran la Dirección de Crédito, la Dirección de Negocios con
Gobiernos y Organismos y la Subdirección de Contabilidad, áreas responsables de las
operaciones revisadas.
2
Grupo Funcional Gobierno
Asimismo, para llevar a cabo sus operaciones, BANOBRAS contó con el “Manual de Crédito”,
autorizado el 8 de septiembre de 2010 por el Comité Interno de Crédito, mediante el
acuerdo 248/2010, y con los “Objetivos, Lineamientos y Políticas en Materia de Originación
y Administración del Crédito de BANOBRAS”, autorizados por el Consejo Directivo, con el
acuerdo 086/2010 del 21 de septiembre de 2010, que regulan la solicitud, evaluación,
otorgamiento, control y seguimiento de los créditos otorgados a los gobiernos Federal,
Estatal y Municipal; la vigencia de ambos documentos se inició el 1º de octubre de 2010 y
estuvieron vigentes durante 2011.
Se constató que para el registro de las operaciones contó con la “Guía de Registro Contable
Institucional Aplicable a los Créditos Comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a
Estados y Municipios o con su Garantía” y las “Políticas de Registro Contable Institucionales
Aplicables a las Operaciones de Arrendamiento Capitalizable Actuando como Arrendador”,
autorizadas por la Subdirección de Contabilidad el 1º de noviembre de 2010 y el 24 de enero
de 2007, respectivamente, y vigentes para el ejercicio 2011.
2.
Saldo de Cartera de Entidades Gubernamentales y Muestra Seleccionada
En estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, BANOBRAS
reportó en el rubro de “Cartera de Crédito” un saldo por 170,582,000.0 miles de pesos, el
cual se integra por 170,082,000.0 miles de pesos de “Cartera vigente” y 500,000.0 miles de
pesos de “Cartera Vencida”. Del total del rubro “Cartera de Crédito”, se determinó que los
créditos otorgados a los gobiernos Federal, Estatal y Municipal ascienden a 106,844,266.6
miles de pesos y se integran de la siguiente manera:
INTEGRACIÓN DEL RUBRO DE CRÉDITOS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES
(Miles de pesos)
CONCEPTO
CARTERA VIGENTE
Créditos Estatales y Municipales
Créditos del Gobierno Federal
SUBTOTAL CARTERA VIGENTE
CARTERA VENCIDA
TOTAL
Fuente:
IMPORTE
78,372,985.9
28,394,482.5
106,767,468.4
76,798.2
106,844,266.6
Cifras contables consolidadas al mes de diciembre de 2011.
Se verificó que el saldo de Créditos de Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles
de pesos, se integró por 1,421 créditos como se indica:
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
INTEGRACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO POR ESTADOS
(miles de Pesos)
Estado Acreditado
Entidad
Créditos
Aguascalientes
Baja California Norte
Baja California Sur
Campeche
Chiapas
Chihuahua
Coahuila
Colima
Durango
Estado de México
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Michoacán
Morelos
Nayarit
Nuevo León
Oaxaca
Puebla
Querétaro
Quintana Roo
San Luis Potosí
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Zacatecas
Distrito Federal
Gobierno Federal
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
Estados y Municipios
13
7
11
17
120
6
36
38
117
65
33
49
11
239
41
39
53
53
68
18
1
9
21
40
29
24
25
12
155
38
13
1
19
Total
1,421
Importe
%
574,670.6
4,623,104.6
192,302.1
152,138.8
11,686,410.3
1,379,897.9
1,359,171.2
1,244,894.7
1,162,395.1
2,544,506.2
1,557,484.0
378,200.5
71,488.0
10,508,750.9
2,629,733.1
196,010.0
1,020,799.5
12,168,888.5
2,504,796.3
2,472,947.6
28,919.8
4,350,800.1
241,687.1
2,157,516.4
1,791,859.2
1,363,603.5
481,126.5
53,209.1
7,962,736.6
779,760.4
178,405.5
631,570.0
28,394,482.5
0.5%
4.3%
0.2%
0.1%
10.9%
1.3%
1.3%
1.2%
1.1%
2.4%
1.5%
0.4%
0.1%
9.8%
2.5%
0.2%
1.0%
11.4%
2.3%
2.2%
0.0%
4.1%
0.2%
2.0%
1.7%
1.3%
0.5%
0.0%
7.4%
0.7%
0.2%
0.6%
26.6%
106,844,266.6
100.0%
Fuente: Base de Datos de la Cartera de Crédito de Banobras en 2011.
Como se observa, el Gobierno Federal y los estados de Nuevo León, Chiapas y Jalisco son los
que tienen el mayor grado de participación, con porcentajes del 26.6, 11.4, 10.9 y 9.8%, de
los cuales se seleccionaron 23 créditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, considerando los
estados y créditos más representativos, el 33.7% del total reportado en este rubro,
integrados por 10 créditos del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos, 3 y 10
créditos de los gobiernos de Nuevo León y Jalisco, por 2,304,257.6 y 6,774,893.4 miles de
pesos, respectivamente.
Las conclusiones del análisis efectuado se presentan de manera particular en los resultados
subsecuentes de este informe.
4
Grupo Funcional Gobierno
3.
Autorización de los Comités de Crédito
De las 23 cuentas por cobrar revisadas, 3 fueron formalizadas en el ejercicio 2011 y las 20
restantes corresponden a créditos otorgados de octubre de 2003 a diciembre de 2010, las
cuales en su totalidad cuentan con la autorización de los Comités correspondientes, de
acuerdo con los niveles de autorización; es decir, 21, por 35,343,509.3 miles de pesos,
fueron autorizados por el Consejo Directivo (10 del Gobierno Federal, 2 del Estado de Nuevo
León y 9 del Estado de Jalisco), y 2, por 683,684.7 miles de pesos, por el Comité Interno de
Crédito (1 del Estado de Nuevo León y 1 del Estado de Jalisco); sin embargo, en el Sistema
Integral de Cartera (SIC) se registró que 9 créditos se autorizaron por el Comité Interno de
Crédito, cuando de acuerdo con el soporte documental, la autorización fue otorgada por el
Consejo Directivo.
Con el oficio núm. SC/131000/106/2011, del 6 de agosto de 2012, en respuesta de la
reunión de resultados preliminares, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS proporcionó
las cédulas de condiciones generales de cada uno de los nueve créditos en cuestión,
extraídas del Sistema Integral de Cartera, donde se observa que la instancia autorizadora
fue corregida, por lo que se considera atendida la observación.
4.
Proceso Crediticio de las Cuentas por Cobrar
De las 23 cuentas por cobrar revisadas, correspondientes al saldo de igual número de
créditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, se revisó el expediente electrónico de 10 créditos
del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595,
9592, 9366, 9594 y 9740); 3, por 2,304,257.6 miles de pesos, del Estado de Nuevo León
(9853, 6299 y 9365) y 10 créditos del Estado de Jalisco, por 6,774,893.4 miles de pesos
(7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910). Se constató que, con
excepción de un crédito, 22 contaron con la documentación que establece el “Manual de
Crédito” para las diversas etapas del proceso crediticio (promoción y evaluación,
aprobación, instrumentación, control y seguimiento), y el “Manual de Operación de
Arrendamiento Financiero”.
Asimismo, en el caso de los 10 créditos del Gobierno Federal, se verificó que fueron
gestionados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de éstos 5 se otorgaron en la
modalidad de Arrendamiento Financiero (3 fueron para la Secretaría de la Defensa Nacional
“SEDENA”, y 2 para la Secretaría de Marina “SEMAR”) y 5 para el Gobierno del Distrito
Federal para financiamiento de obras y proyectos de inversión. También se verificó que los
10 créditos contaron con la autorización plurianual para la contratación del crédito, la
inscripción en el Registro de Obligaciones Financieras Constitutivas de Deuda Pública de la
SHCP y la póliza de seguro cuando ya se posee el bien; dichas operaciones fueron
autorizadas por el Consejo Directivo de BANOBRAS.
5.
Condiciones Contractuales
Se verificaron los contratos de 23 créditos, con un saldo de 36,027,194.1 miles de pesos: 10
del Gobierno Federal (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595, 9592, 9366, 9594 y 9740), 10 del
Estado de Jalisco (7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910) y 3 del
Estado de Nuevo León (9853, 6299 y 9365), en los cuales se constató que se establecieron
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
los antecedentes, el monto del crédito, el destino de los recursos, las condiciones
suspensivas, los plazos, las disposiciones, la tasa de interés, las comisiones, las
amortizaciones, la garantía y la fuente de pago. Asimismo, se constató que en todos los
casos los créditos están garantizados por las participaciones presentes y futuras que en
ingresos federales le correspondan al acreditado o al deudor solidario, las cuales se
controlan mediante la creación de un “Fideicomiso Maestro”, en el que se otorga a
Banobras la calidad de fideicomisario en primer lugar.
Cabe señalar que el “Fideicomiso Maestro” es un esquema que se crea para que la Tesorería
de la Federación (TESOFE) deposite las participaciones que por ley les corresponde a las
entidades y de éste se distribuye los flujos proporcionalmente para el pago de los créditos
bancarios que se tengan contratados, y los recursos excedentes fluyen a la entidad
federativa.
Se corroboró que los acreditados cumplieron con la inscripción del crédito en el Registro
Estatal de Deuda Pública, y en el Registro de Obligaciones y Empréstitos de Entidades
Federativas y Municipios de la SHCP; que estuvieron al corriente en las obligaciones de otros
créditos, contraídas con anterioridad a la firma del contrato y que contaron con el reporte
del historial crediticio, emitido por alguna sociedad de información crediticia.
6.
Tasas de Interés
Se comprobó que las tasas de interés pactadas en los 23 créditos analizados se otorgaron
con base en las políticas autorizadas por el Comité de Finanzas, para lo que se consideró el
tipo de producto a financiar, el monto y plazos del crédito, el nivel de marginación del
solicitante y la calificación de calidad crediticia, que otorgaron las agencias calificadoras de
riesgo autorizadas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) al solicitante del
crédito o su deudor solidario.
Se verificaron las calificaciones financieras de los estados de Jalisco y Nuevo León,
organismos descentralizados y municipios, objeto de la auditoría, durante el periodo 2003 a
2010 (periodo en el que se otorgaron los créditos), por las agencias calificadoras Fitch
Ratings, Moody´s y Standar & Poors, las cuales advirtieron un incremento significativo en el
endeudamiento de Estados y Municipios, lo cual en su opinión, pone en peligro su liquidez;
además de que enfatizaron la alta dependencia de las participaciones federales y en la
limitada flexibilidad financiera.
Las tasas de interés mensual aplicables a los créditos analizados, se muestran a
continuación:
6
Grupo Funcional Gobierno
Tasas de Interés de los Créditos Revisados
(Miles de pesos)
Número
de
Crédito
Nombre
del Acreditado
Monto
Formalizado
Saldo al
31 de Diciembre
de 2011
Recuperaciones
en 2011
Capital
Intereses
Fecha
de
Vencimiento
Tasa
de
Interés
Mensual
6982
Gobierno Federal
4,000,000.0
4,788,806.2
255,541.0
4,737.4
250,803.5
26/10/2037
TIIE + 0.53
9590
Gobierno Federal
2,342,462.1
4,601,279.5
227,512.9
82,923.2
144,589.8
17/07/2017
TIIE + 2.2
6981
Gobierno Federal
4,459,000.0
4,420,915.7
244,128.0
12,416.9
231,711.1
25/10/2040
TIIE + 0.35
6979
Gobierno Federal
4,900,000.0
4,002,961.1
216,806.0
216,806.0
25/10/2047
TIIE + 0.35
7864
Gobierno Federal
1,914,680.9
1,916,215.3
112,296.8
112,296.8
25/10/2019
TIIE + 0.97
9595
Gobierno Federal
3,243,362.7
1,612,104.6
46,584.8
46,584.8
18/04/2016
TIIE + 1.43
9592
Gobierno Federal
904,936.7
1,522,959.9
95,455.9
50,480.6
15/07/2015
TIIE + 1.43
9366
Gobierno Federal
1,500,000.0
1,500,970.3
138,005.6
138,005.6
25/10/2040
9.13%
9594
Gobierno Federal
1,293,029.1
1,488,787.1
24,023.2
24,023.2
15/06/2016
TIIE + 1.28
9740
Gobierno Federal
1,504,323.1
1,093,043.3
13,791.6
13,791.6
12/08/2016
TIIE + 1.00
7846
Gobierno
del
Estado de Jalisco
1,700,000.0
1,589,872.8
156,532.6
57,824.1
98,708.5
25/10/2027
TIIE + 1.18
7230
SIAPA
1,200,000.0
1,190,710.7
79,873.0
17,426.0
62,447.0
30/06/2031
TIIE + 0.29
8679
Gobierno
del
Estado de Jalisco
1,000,000.0
931,289.0
136,250.2
71,428.6
64,821.6
14/12/2024
TIIE + 1.83
8134
Gobierno
del
Estado de Jalisco
1,000,000.0
829,043.4
127,300.9
66,666.7
60,634.2
06/06/2024
TIIE + 2.09
9687
Gobierno
del
Estado de Jalisco
1,000,000.0
610,533.8
7,703.6
7,703.6
25/06/1931
TIIE + 1.55
2272
Gobierno
del
Estado de Jalisco
500,000.0
377,593.4
50,032.4
24,896.3
25,136.2
26/02/2027
Tasa FOAEM
+ 1.5
7052
Gobierno
del
Estado de Jalisco
389,179.9
353,198.6
28,853.9
10,241.4
18,612.5
23/12/2027
TIIE + 0.29
9339
Gobierno
del
Estado de Jalisco
350,120.3
332,217.7
45,055.4
21,545.9
23,509.5
10/03/2027
TIIE + 1.69
7101
Municipio
de
Tlaquepaque,
Jalisco
324,000.0
310,211.2
22,094.8
5,017.9
17,076.9
25/02/1933
TIIE + 0.58
8910
Municipio
de
Tlajomulco
de
Zuñiga, Jalisco
247,360.2
250,222.9
12,690.8
12,690.8
25/06/2025
TIIE + 1.60
9853
Gobierno
del
Estado de Nuevo
León
5,006,223.0
1,130,893.7
23,062.5
23,062.5
08/07/2031
8.20%
850,000.0
739,901.8
112,112.6
82,329.7
26/05/2021
10.78%
433,150.4
433,461.8
21,290.4
21,290.4
27/12/2030
TIIE + 1.63
40,061,828.3
36,027,193.9
2,196,998.7
6299
9365
Municipio
Monterrey,
Nuevo León
Municipio
Monterrey,
Nuevo León
Totales
Fuente:
44,975.4
de
29,782.9
de
449,882.5
1,747,116.2
Expedientes de contratos de crédito proporcionados por Banobras.
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
7.
Autorización de Desembolsos y Comprobación de la Aplicación de los Recursos
De los 10 créditos del Gobierno Federal revisados, 4 presentaron desembolsos durante el
ejercicio de 2011, (9590, 9592, 9594 y 9740), por importes de 113,064.8, 311,222.8,
501,205.9 y 696,555.3 miles de pesos, respectivamente, los cuales corresponden a contratos
de arrendamiento financiero que tienen como usuario final a la SEDENA (9590 y 9740) y a la
SEMAR (9592 y 9594); para el otorgamiento de los recursos, se presentó a BANOBRAS la
factura de los bienes (helicópteros, aeronaves de tipo militar y radares).
De los 3 créditos del Estado de Nuevo León, 2 (9853 y 9365) presentaron desembolsos en
2011, por importes de 1,125,000.0 y 257,941.2 miles de pesos, respectivamente. Se verificó
que para comprobar los recursos, del crédito número 9853, el acreditado (Gobierno del
Estado de Nuevo León) presentó a BANOBRAS la constancia emitida por el fiduciario del
Fideicomiso del Fondo de Desastres Naturales Estatal, con la fecha e importe de las
aportaciones de coparticipaciones que efectuó a dicho fideicomiso. En el caso del crédito
número 9365, mediante un oficio de certificación, emitido por el titular de su Órgano
Interno de Control, el Municipio de Monterrey comprobó la aplicación de los recursos.
Respecto de los 10 créditos del Estado de Jalisco, se observó que 2 (8910 y 9687),
presentaron desembolsos en 2011, por 171,191.7 y 610,000.0 miles de pesos,
respectivamente, y se constató que en ambos casos, los acreditados (Municipio de
Tlajomulco de Zúñiga y Gobierno del Estado de Jalisco) comprobaron la aplicación de los
recursos, mediante un oficio de certificación emitido por el titular de su Órgano Interno de
Control.
Por otra parte, se conoció que la Subgerencia de Mesa de Control de la Subdirección de
Crédito cuenta con un Catálogo de Firmas Autorizadas de las Delegaciones Estatales para
validar el Formato de Solicitudes de Disposición y Autorización de Fondos, sin considerarse
en el Manual de Crédito.
Como resultado de la reunión de resultados de confronta, se presentó el acuerdo del
Comité Interno de Crédito de BANOBRAS núm. 216/2012, del 15 de agosto de 2012, donde
se autorizó la modificación del Manual de Crédito para incluir las políticas o lineamientos
para el manejo, actualización y resguardo del Catálogo de Firmas Autorizadas de las
Delegaciones Estatales, con lo que se considera atendida la observación.
8.
Recuperación de las Cuentas por Cobrar
De los 23 créditos seleccionados como muestra, BANOBRAS obtuvo en 2011, recuperaciones
por un total de 2,196,998.8 miles de pesos, de los cuales 449,882.5 miles de pesos (20.5%)
se cargaron en capital y 1,747,116.3 miles de pesos (79.5%) fueron para pagar intereses,
como se muestra a continuación:
8
Grupo Funcional Gobierno
Integración de las recuperaciones revisadas
(miles de pesos)
Acreditado
Estado de Jalisco
Estado de Nuevo León
Gobierno Federal
Total
Créditos
revisados
10
3
10
23
Capital
Intereses
Total
275,046.8
29,782.9
145,052.8
449,882.5
391,340.7
126,682.6
1,229,093.0
1,747,116.3
666,387.5
156,465.5
1,374,145,8
2,196,998.8
Fuente: Estados de cuenta de créditos al 31 de diciembre de 2011, proporcionados por la Subdirección de Crédito.
Al respecto, se comprobó que las recuperaciones se realizaron conforme a las tablas de
amortización del contrato respectivo y en cumplimiento de los plazos pactados; asimismo,
se constataron los depósitos de los acreditados en los estados de cuenta bancarios de
BANOBRAS.
9.
Registro Contable
Con base en el Sistema Integral de Cartera, se revisó el registro contable de las operaciones
realizadas en el ejercicio de 2011 de los 23 créditos revisados por 36,027,194.1 miles de
pesos, de lo que se determinó que en 18 créditos (6982, 6981, 6979, 7864, 9366, 7846,
7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101, 8910, 9853, 6299 y 9365) el registro
contable no se realizó conforme a la “Guía de Registro Institucional Aplicable a los Créditos
Comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su
Garantía” de BANOBRAS, ni a lo establecido en el criterio B-6 “Cartera de Crédito” de los
anexos 33 y 36 “Reportes Regulatorios” de la “Resolución que modifica las disposiciones de
carácter general aplicables a las instituciones de crédito”, publicada en el DOF el 27 de
enero de 2011, emitida por la CNBV, toda vez que se utilizaron las cuentas contables 1350
“Préstamos con fideicomiso de garantía” y 1319 “Intereses Devengados sobre créditos
vigentes”, las cuales difieren de las que establece la normativa: 1351 “Créditos comerciales,
Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su garantía, Sin pagos
vencidos” y 1370 “Intereses vigentes, créditos comerciales, Entidades Gubernamentales,
Créditos a Estados y Municipios o con su garantía, Sin pagos vencidos”.
Después de la reunión de resultados preliminares, mediante el oficio núm.
SC/131000/106/2011 del 6 de agosto de 2012, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS
indicó que la Subdirección de Contabilidad autorizó la emisión de diversas guías de registro
contable, aplicables a la cartera de crédito institucional, para lo que utilizó un catálogo de
cuentas actualizado y simplificado; lo anterior, como parte de los diversos trabajos del
proyecto de “Simplificación del procedimiento para el registro contable de la cartera
crediticia”, el cual se incorporó al Plan Estratégico Institucional 2007-2012, proyecto que
presenta un avance aproximado del 90.0%.
Asimismo, aclaró que la inconsistencia entre las cuentas utilizadas por el Sistema Integral de
Cartera y las cuentas contables que establecen las guías de registro contable, emitidas por la
Subdirección de Contabilidad, no se debió a negligencia o falta de atención en el proceso de
generación de información, sino a que, por la magnitud e importancia del proyecto que
emprendió BANOBRAS, se requirió más tiempo del inicialmente estimado, por lo que
mediante el oficio SC/131000/115/2011 del 24 de agosto de 2012, se proporcionó el Plan de
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Trabajo para concluir el proyecto denominado “Simplificación del procedimiento para el
registro contable de la cartera crediticia”, elaborado por las áreas competentes de la
institución, y debidamente firmado por los funcionarios responsables del proceso, en él se
detallan las actividades por desarrollar en cada uno de los periodos de prueba, sus fechas de
inicio y término, y se establece el 2 de enero de 2013 como fecha para la puesta en
operación del proyecto, por lo que se considera atendida la observación.
10. Inconsistencias en la Comprobación de la Aplicación del Crédito
Del análisis del Contrato de Apertura del Crédito Simple número 7,230 del 6 de mayo de
2008, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2011 ascendió a 1,190,710.7 miles de pesos, se
conoció que BANOBRAS otorgó al Sistema Intermunicipal para los Servicios de Agua Potable
y Alcantarillado (SIAPA), con el aval del Gobierno del Estado de Jalisco, un crédito hasta por
1,200,000.0 miles de pesos, de los cuales 960,000.0 miles de pesos provienen del Banco
Interamericano de Desarrollo (contrato número 1744/OC-ME del 6 de marzo de 2007) como
parte del Programa Multifase de Inversiones y de Fortalecimiento Institucional y Financiero
a Estados y Municipios (FORTEM), y 240,000.0 miles de pesos de recursos de BANOBRAS. La
vigencia del crédito fue a un plazo máximo de 276 meses, con un período de disposición de
24 meses contados a partir de la primera disposición (30 de junio de 2008) y con un periodo
de gracia de 12 meses.
Se verificó que el crédito se autorizó al SIAPA para: “…destinarse exclusivamente para
financiar el costo de inversiones públicas productivas que recaen en los campos de atención
de BANOBRAS, consistentes únicamente en obras de infraestructura hidráulica entre los que
deberán encontrarse proyectos vinculados a la atención de los problemas de inundaciones
en la Zona Metropolitana de Guadalajara…, y de conformidad con lo establecido en el Plan
de Acción Base (PAB) y en el Plan de Inversiones (PI)…”. El PI inicial autorizado por el BID y
BANOBRAS consideró 25 proyectos de obras de infraestructura para agua potable y
alcantarillado en colonias de los municipios de Tlaquepaque, Tonalá, Zapopan y
Guadalajara. Las disposiciones de los recursos se realizaron en 5 operaciones, por 400,000.0;
200,000.0; 360,000.0; 200,000.0 y 40,000.0 miles de pesos el 30 de junio y 14 de noviembre
de 2008; 27 de abril de 2009, 20 de enero y 8 de julio de 2010, respectivamente.
Al respecto, se observó que, de conformidad con la cláusula décima cuarta del contrato, el
SIAPA debió presentar a BANOBRAS la comprobación que acredite la aplicación del crédito,
dentro del plazo de 120 días naturales a partir de la última disposición, el cual concluyó el 5
de noviembre de 2010. No obstante, por solicitud del SIAPA, la Delegación Estatal de
BANOBRAS en el estado de Jalisco autorizó una primera prórroga por 120 días, y el Comité
Interno de Crédito, en el ámbito de sus atribuciones, autorizó en 2011 tres prórrogas
adicionales el 4 de marzo, 15 de agosto y 25 de octubre, para que el SIAPA presentara dicha
comprobación; la última venció el 29 de noviembre de 2011; sin embargo, mediante el
oficio núm. GC/1001/2011 de la misma fecha, el Gerente de Contraloría del SIAPA certificó:
“…el monto de los recursos ejercidos por el citado crédito destinado a financiar Obras de
Infraestructura Hidráulica en los Municipios de la Zona Metropolitana de Guadalajara,
ascienden a la cantidad de 601´845,175.00 (Seiscientos un millones ochocientos cuarenta y
cinco mil ciento setenta y cinco pesos 00/100 M.N.). El resto del crédito de los
$1,200´000,000.00 se destinó a fines distintos a los establecidos en el Programa Multifase
de Inversiones y Fortalecimiento Institucional y Financiero a Estados y Municipios…”, es
10
Grupo Funcional Gobierno
decir, a fines distintos de los que BANOBRAS otorgó el crédito, como inversión en
instrumentos financieros, pago por derechos de energía eléctrica y agua, pago de nóminas y
pensiones al Estado y pago a proveedores, distintos de los proyectos de inversión, por lo
que al cierre del ejercicio 2011 aún tiene pendiente de presentar la comprobación de
598,154.8 miles de pesos.
No obstante lo anterior, y a pesar de que BANOBRAS conoció que el SIAPA ejerció recursos
por 598,154.8 miles de pesos para fines distintos de los que solicitó el crédito, no inició el
vencimiento anticipado ni exigió al Organismo o al Deudor Solidario (Gobierno del Estado de
Jalisco), el pago total del adeudo por concepto de capital, intereses normales, moratorios y
demás accesorios financieros, como lo establece la cláusula décima tercera del contrato.
Además, el 30 de abril de 2012, el Comité Interno de Crédito de BANOBRAS autorizó una
quinta prórroga (venció el 31 de agosto de 2012) para que el SIAPA compruebe la aplicación
del crédito, por 598,154.8 miles de pesos, con base en una propuesta que involucra obras ya
ejecutadas con recursos propios del SIAPA, y obras por ejecutar con aportaciones
económicas del Gobierno del Estado de Jalisco y de los Municipios de Guadalajara, Zapopan,
Tlaquepaque y Tonalá.
Con la revisión de movimientos posteriores, se constató que a partir de marzo de 2012,
BANOBRAS incrementó al SIAPA la tasa de interés de TIIE28+0.29% a TIIE28+0.51 sobre el
monto no comprobado, por el incumplimiento en la comprobación del ejercicio de los
recursos, como lo señala el contrato.
Al respecto, en una visita domiciliaria realizada al SIAPA, se conoció que en el periodo del 18
de mayo al 6 de julio de 2011, el Departamento Jurídico del SIAPA presentó seis denuncias
penales por hechos relacionados con el ejercicio de los recursos provenientes del crédito,
como: uso indebido de atribuciones y facultades, peculado por la inversión de 280,000.0
miles de pesos en la compraventa de instrumentos financieros, abuso de confianza y fraude
y falsificación de documentos, entre otros; asimismo, el peritaje contable, realizado por el
Despacho “Consultores Fiscales Internacionales, S.C.” el 20 de febrero de 2012, determinó
que el monto del desvío de recursos económicos ascendió a 720,605.4 miles de pesos.
Además, se conocieron otros incumplimientos administrativos, consistentes en falta de
evidencia documental de la constitución del Fideicomiso, de la presentación del proyecto de
inversión en su momento al Órgano de Gobierno Municipal de Guadalajara, que beneficie a
dicha ciudad y falta de estados financieros dictaminados por auditores externos e
independientes, de los recursos del crédito de los ejercicios 2008 y 2009.
Cabe señalar que la Representación en México del Banco Interamericano de Desarrollo
manifestó su no objeción sobre los dictámenes de cumplimiento de metas del plan de
acción del SIAPA, para cada desembolso de los recursos que avala el crédito.
Después de la reunión de resultados preliminares, mediante los oficios núms.
SC/131000/106/2011 y SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdirección
de Crédito de BANOBRAS proporcionó diversa información y documentación, manifestando
sus consideraciones sobre el caso, mismas que se presentan en el apartado de comentarios
de la entidad fiscalizada.
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Respecto de la falta de evidencia documental de la constitución del fideicomiso conjunto
con los ayuntamientos de los municipios metropolitanos, BANOBRAS proporcionó el oficio
045/07 del 21 de septiembre de 2007, entregado por el SIAPA al Congreso del Estado de
Jalisco, con el cual remitió el proyecto para la creación del referido fideicomiso; además, la
entidad fiscalizada aclaró: “…no existe por contrato ninguna obligación para BANOBRAS
para conocer de la constitución de este fideicomiso”. No obstante, se observó que en la
cláusula segunda del contrato de crédito, párrafo segundo, se etiquetó en el destino de los
recursos que 100,000.0 miles de pesos, de los 1´200,000.0 miles de pesos, deben destinarse
para constituir el citado fideicomiso.
En lo que se refiere a la falta de estados financieros de los recursos del crédito,
dictaminados por auditores externos e independientes de los ejercicios 2008 y 2009,
BANOBRAS proporcionó los que corresponden al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y los
relativos al 31 de diciembre de 2009 y 2008, por el despacho Pricewaterhouse Coopers, S.C.,
así como los informes de las auditorías realizadas al programa FORTEM al 31 de diciembre
de 2008 y 2009, por el despacho Mancera S.C.; sin embargo, ninguno se refiere
específicamente a los recursos del crédito, conforme se estableció en la cláusula cuarta,
inciso 9, del contrato, por lo que persiste la observación.
Véase acción(es): 11-2-06G1C-02-0129-01-001
11-2-06G1C-02-0129-01-002
11. Integración de la Cartera de Crédito Vencida
Se verificó que el importe registrado en la Cartera de Crédito vencida de Entidades
Gubernamentales al 31 de diciembre de 2011 ascendió a 76,798.2 miles de pesos, y se
integra por tres créditos, como se muestra a continuación:
Integración de la Cartera de Crédito Vencida en 2011
(miles de pesos)
Crédito
773
9463
1979
Acreditado
Municipio de Zihuatanejo de
Azueta, Gro.
Municipio de Atoyac de Álvarez,
Gro.
Fideicomiso 1337-Granjas
Acolman-STUNAM
Fecha de inicio del
crédito
Importe
original
contratado
Recuperado en
2011
Saldo
01/03/2010
65,000.0
20,312.5
39,239.6
31/03/2011
12,409.3
4,024.6
9,044.1
24/07/1993
26,684.2
0.0
28,514.5
Total
104,093.5
24,337.1
76,798.2
Fuente: Base de datos de la Integración de la Cartera Vencida en 2011 proporcionada por BANOBRAS.
Asimismo, se constató que BANOBRAS gestionó el cobro de las cuentas por cobrar, con
cargo en las participaciones que en ingresos federales le corresponden a los municipios de
Zihuatanejo de Azueta y Atoyac de Álvarez, ambos del Estado de Guerrero, por lo que
durante el ejercicio de 2011 se recuperaron 24,337.1 miles de pesos.
12
Grupo Funcional Gobierno
Respecto del crédito núm. 1979, formalizado con el Fideicomiso 1337-Granjas AcolmanSTUNAM, se comprobó que se encuentra en cobranza judicial.
Acciones
Recomendaciones
11-2-06G1C-02-0129-01-001.- Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos,
S.N.C., revise y modifique sus políticas para la comprobación de la aplicación de los créditos
otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, con el fin de disminuir los periodos y
el número de las prórrogas adicionales, con el fin de implementar en su oportunidad
acciones correctivas y preventivas en los casos de retraso en la aplicación y comprobación
de recursos. [Resultado 10]
11-2-06G1C-02-0129-01-002.- Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos,
S.N.C., revise, fortalezca y, en su caso, establezca los mecanismos operativos de supervisión
para verificar que los créditos otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, se
aplicaron en el objeto para el cual se autorizaron. [Resultado 10]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 4 observación(es), de la(s) cual(es) 3 fue(ron) solventada(s) por la
entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 1 restante(s) generó(aron):
2 Recomendación(es).
Dictamen: con salvedad
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcances establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las
disposiciones normativas aplicables a la gestión financiera para el otorgamiento de créditos
a los gobiernos federal, estatal, municipal y sus organismos, excepto por los resultados que
se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren
principalmente a la falta de mecanismos de supervisión para comprobar oportunamente la
aplicación de los recursos de los créditos que otorga para financiar proyectos de inversión
pública en infraestructura que beneficien a la población.
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Constatar que el Estatuto Orgánico, el Manual de Organización General y la Estructura
Orgánica, autorizados y vigentes, consideraron las áreas y funciones relacionadas con el
objetivo de auditoría.
2.
Verificar que los manuales de políticas o procedimientos estuvieron autorizados,
vigentes y se dieron a conocer a los servidores públicos.
3.
Verificar que los estados financieros mostraron el saldo de la cartera de crédito de
entidades gubernamentales, y se contó con la integración en los ámbitos del gobierno
federal, estatal y municipal.
4.
Constatar que los créditos otorgados en 2011 fueron autorizados por los comités
correspondientes, de acuerdo con los Niveles de Aprobación de Crédito, establecidos
en el Manual de Crédito.
5.
Comprobar que los créditos otorgados correspondieron a operaciones reales,
estuvieron documentados y autorizados, cumplieron con los requisitos establecidos en
el proceso crediticio, y se presentaron las garantías de pago.
6.
Constatar que la recuperación de los créditos otorgados se realizó en los plazos
pactados y que, en caso de atraso, se contó con la evidencia de las acciones ejercidas
por BANOBRAS, ante el intermediario financiero bancario y no bancario, para su
recuperación.
7.
Comprobar que la cartera vencida que se aplicó en la reserva se justificó y aprobó por
las áreas facultadas; asimismo, verificar que no existió cartera vencida dentro de la
cartera vigente.
8.
Verificar que BANOBRAS supervisó que los recursos del crédito se aplicaron para
financiar los proyectos de inversión pública en infraestructura y servicios públicos para
los cuales fueron otorgados.
9.
Verificar que se realizaron estudios para evaluar la capacidad de pago de las entidades
gubernamentales antes de la autorización de los créditos.
10. Constatar que el registro contable de las operaciones de la cartera de crédito de
entidades gubernamentales, se realizó de conformidad con la normativa y se sustentó
en los documentos justificativos y comprobatorios.
Áreas Revisadas
La Dirección de Negocios con Gobiernos y Organismos y las subdirecciones de Crédito y de
Contabilidad.
14
Grupo Funcional Gobierno
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Manual de
Crédito de BANOBRAS, apartados III.3.1 y VIII.3.1.1 "Responsabilidades de las áreas
involucradas", VIII.3.2 "Vencimiento anticipado", y VIII.4.1 "Verificación del destino de
los recursos del crédito".
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones
derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo,
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49,
fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para
aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue
analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los
resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la
Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración
definitiva del Informe del Resultado.
En relación con el resultado núm. 10, mediante los oficios núms. SC/131000/106/2011 y
SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdirección de Crédito de
BANOBRAS manifestó lo siguiente:
•
Conforme al contrato de apertura del crédito, BANOBRAS cuenta con dos facultades
para penalizar al acreditado en caso de incumplimiento de las obligaciones
contractuales: “…podrá aplicar un cambio de tasa por incumplimiento…”, y “…podrá
anticipar el vencimiento de los plazos pactados y exigir de inmediato el pago total de lo
que le adeuden por concepto de capital, intereses normales, moratorios y demás
accesorios financieros.”
•
“Todas las obligaciones financieras de este crédito están en cumplimiento, en virtud de
que todos los pagos a la fecha se han efectuado en tiempo y forma.”.
•
“…como Banco de Desarrollo, debe prever que las acciones contenidas en el Plan de
Inversión (PI) como destino del crédito, se realicen y se cumpla con el objetivo para el
cual fue otorgado dicho financiamiento, por lo que derivado del proceso de
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
comprobación de recursos en el que se evidenciaron inconsistencias en las
comunicaciones provenientes de las dos administraciones del SIAPA participantes en el
crédito, además de inconsistencias en los diversos comunicados de la actual
administración del SIAPA, nuestra institución una vez analizada dicha información, ha
venido evaluando el mejor curso de acción, y los órganos de decisión del Banco
determinaron que para salvaguardar los intereses de BANOBRAS, lo procedente era
comprometer al SIAPA, a través de otorgarle un nuevo plazo para la debida aplicación y
comprobación de los recursos crediticios, y conforme al contrato, incrementar la tasa
de interés del crédito en lo que el SIAPA subsana la comprobación de la aplicación de
los recursos. Con esto, el Banco… b) no pone en riesgo la estabilidad financiera del
Estado de Jalisco, toda vez que en virtud de las cláusulas de vencimiento cruzado, el
vencimiento anticipado del crédito que nos ocupa activaría el vencimiento anticipado
de otros ocho créditos que tiene el Estado con el sistema bancario, por un monto de
más de 8,000 millones de pesos, y c) cumple con su objeto social debido a que permite
que con un poco más de plazo, se ejecute el programa de inversión para el que el
crédito fue otorgado.”
•
16
“…No obstante que el crédito se comprobó de acuerdo con lo señalado en el numeral 3
anterior, mediante comunicado 0272/2012 el acreditado solicitó comprobar la
aplicación del crédito de una manera distinta a la ya realizada, utilizando para ello un
criterio de flujo de recursos a través de una cuenta bancaria, en lugar del criterio de
cuentas contables aceptado por BANOBRAS y el BID.”