sugerencias para mejorar la recaudacion fiscal

SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA
RECAUDACION FISCAL
C.P.C. RAMON MAYNEZ C
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA
RECAUDACION FISCAL
Un sistema tributario complicado
ocasiona que muchos contribuyentes
opten por la economía informal u
otra forma de evasión fiscal.
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA
RECAUDACION FISCAL
Un sistema fiscal simple promueve el
cumplimiento de las obligaciones
fiscales, desestimula la evasión y
facilita la fiscalización.
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA
RECAUDACION FISCAL
Los temas principales a considerar, si
se
pretende
incrementar
la
recaudación,
deben
ser
los
siguientes:
Impuestos al consumo
Los
impuestos
al
consumo
incrementan la recaudación, ayudan
a ampliar la base de contribuyentes y
su administración y control son más
sencillos que los impuestos a la
utilidad.
Impuestos al consumo
El principal es el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), el cual requiere lo siguiente:
– Eliminar la tasa “cero” y las exenciones
– Eliminar tratamientos preferenciales
– Simplificar las reglas de acreditamiento,
compensación y devolución
Impuestos al consumo
Una disminución en la tasa del 16%
al 10% en el IVA podría generar
mayor recaudación pues con tasas
reducidas se desalienta la evasión.
Impuestos a la utilidad
La coexistencia de dos impuestos a la utilidad,
(ISR y IETU) no ha mejorado la recaudación y
ha incrementado el costo administrativo
El ISR es más completo y mejor estructurado
que el IETU, que dice grabar actividades
“empresariales”, pero no es así (renta de casa
habitación por personas físicas)
Impuestos a la utilidad
El IETU tiene deficiencias que no
incentivan la inversión, la productividad
y el empleo por:
–Los sueldos y prestaciones al personal
no son deducibles. Se otorga un
crédito en el impuesto, que se pierde
con deducciones superiores a los
ingresos
Impuestos a la utilidad
–No genera CUFIN y el accionista
termina pagando 47.5% de impuesto
si retira dividendos
–Las empresas que realizan grandes
inversiones se vieron afectadas al no
poder disminuir el crédito fiscal
contra el ISR del propio ejercicio
Impuestos a la utilidad
Para incrementar la recaudación,
ampliar la base y desalentar la evasión,
debe simplificarse con:
–Eliminación
de
regímenes
y
tratamientos
preferenciales
(No
lucrativas)
–Impuesto en base a flujo de efectivo
Impuestos a la utilidad
– Establecer un impuesto mínimo
sencillo de controlar y administrar.
Un porcentaje sobre ingresos,
acreditable en ejercicios futuros: ej.
2% para industrias, 3% para
comercios y 5% para servicios
Impuestos a la utilidad
–Límite para generar pérdidas
fiscales, ej.: 5 años industrias, 3
años comercios y un año servicios.
Las
posteriores
no
serían
amortizables y el impuesto mínimo
sería definitivo
Impuestos a la utilidad
–Reducción de la tasa de impuesto,
para promover la inversión y eliminar
controles y distorsiones al distribuir
utilidades. Se debe establecer una
tasa reducida (10%), los accionistas al
retirar utilidades pagarían 18%. Este
ingreso no sería acumulable a los
demás ingresos
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
Reducir tasas y simplificar el pago de
contribuciones de seguridad social, en
especial seguros de enfermedades,
maternidad, invalidez y vida y riesgos de
trabajo para proteger más trabajadores y
evitar simulación. El pago en base a
nóminas eliminando avisos facilita su
cumplimiento y fiscalización.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
Para promover la generación de
empleos formales, eliminar otras
contribuciones
basadas
en
remuneraciones.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
Pagos en parcialidades y en especie:
– Permitir pagos en parcialidades con formas,
condiciones, plazos y requisitos en
disposiciones fiscales. El pago con tarjeta a
meses sin intereses, ha dado resultados
efectivos al DF
– Al igual debe permitirse el pago con bienes
cuando se demuestre falta de liquidez.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
–Eliminación de actualizaciones
El sistema basado en flujo de
efectivo permitiría eliminar las
actualizaciones
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Fecha de cierre del ejercicio fiscal.
Eliminar el cierre fiscal al 31 de diciembre, para:
– Evitar problemas a empresas cuyo ciclo no
coincide con esa fecha.
– Permitir a las empresas trasnacionales su cierre
fiscal en la misma fecha que su casa Matriz.
– Evitar problemas administrativos a empresas,
autoridades fiscales y contadores que formulan
dictamen fiscal
– Simplificar a las autoridades la recepción y
revisión de declaraciones y dictámenes fiscales
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Dictamen fiscal.
Dar credibilidad al dictamen, eliminando obligatoriedad e
información excesiva.
Implementar medidas que incentiven su uso (reducción de
accesorios y multas, facilidades administrativas, etc.)
– Estudios sobre precios de transferencia.
Debe eliminarse la obligación de realizar estudios que
soporten que las operaciones con partes relacionadas son a
valor de mercado.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Afirmativa ficta.
Apoyaría la simplificación al permitir a las
autoridades emitir resoluciones por excepción
cuando no proceda la solicitud o consulta y
evitar a los contribuyentes el proceso de
defensa contra la “negativa ficta”.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Solicitudes, avisos y declaraciones
• Deben eliminarse, entre otros:
– Solicitud de autorización para disminución de pagos provisionales
– Solicitud de autorización para deducción de ciertas inversiones (aviones,
embarcaciones, casas habitación)
– Solicitud de autorización para efectuar pagos diferidos o en parcialidades
– Solicitud de autorización para daciones en pago
– Aviso de destrucción de mercancías sin valor
– Aviso de donación de mercancías sin valor
– Aviso para presentar dictamen por enajenación de acciones
– Aviso para aplicar estímulos fiscales
– Avisos de compensación de contribuciones
– Declaración mensual de pagos provisionales (cambiar a trimestral)
– Declaración anual de crédito al salario
– Declaraciones informativas en general
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Retenciones de impuestos y expedición de
Constancias.
Debe limitarse a casos justificados, como el
impuesto sobre la renta que se retiene a
trabajadores.
No se justifica trasladar la recaudación al
contribuyente, por su costo administrativo al
tener que expedirse una constancia por cada
pago tanto en ISR como en IVA.
Otras medidas para facilitar el pago
de contribuciones
– Compensaciones y devoluciones de impuestos.
Simplificar las compensaciones y devoluciones
de saldos a favor
– Las compensaciones deben hacerse directamente
en las declaraciones sin requisitos adicionales
– Las devoluciones deben efectuarse con prontitud,
eliminando la entrega excesiva de documentación
Deben eliminarse también la garantía y demás
limitaciones y condiciones actuales
Personas morales con fines no
lucrativos
Los tratamientos preferenciales en la LISR han
permitido una carga tributaria inferior a la
generalidad de los contribuyentes. Aunque se
han venido acotando y eliminando, subsiste el
régimen “De las personas morales con fines
no lucrativos” que establece quienes “no son
contribuyentes del Impuesto sobre la renta”
Personas morales con fines no
lucrativos
En ese régimen se incluyen, entre otros:
Sindicatos
obreros;
asociaciones
patronales; cámaras de comercio e
industria; asociaciones o sociedades
civiles con fines políticos, deportivos o
religiosos; asociaciones civiles de
colonos; partidos y
asociaciones
políticas, que no tienen justificación.
Personas morales con fines no
lucrativos
Existe una larga lista que en la
mayoría no parece justificarse el que
“no sean contribuyentes del ISR”,
aunque
pudieran
otorgárseles
facilidades administrativas y un
régimen de flujo de efectivo
Personas morales con fines no
lucrativos
– Casos en que se consideran contribuyentes del ISR
Excepto “partidos políticos; la Federación,
Estados,
Municipios;
organismos
descentralizados; sociedades de inversión y
las autorizadas para recibir donativos
deducibles”, son contribuyentes del ISR por
los ingresos por enajenación de bienes,
intereses y premios y el impuesto retenido es
definitivo.
Personas morales con fines no
lucrativos
Cuando enajenen bienes o presten servicios a
no miembros o socios por más del 5% de sus
ingresos totales pagarán sobre la utilidad de
esos ingresos el 30%. No es claro como
calcular la utilidad si las inversiones y los
gastos no se puedan identificar con los
ingresos. No aplica a las autorizadas para
recibir donativos.
Personas morales con fines no
lucrativos
– Remanente distribuible
Es el ingreso que entreguen a sus miembros en
efectivo o en bienes y se determina disminuyendo
de los ingresos las deducciones autorizadas
Se pagará el 28% por omisiones de ingresos,
compras no realizadas, erogaciones no deducibles
(excepto si no reúnen requisitos fiscales);
préstamos a socios, cónyuges, ascendientes o
descendientes
Personas morales con fines no
lucrativos
No aplica a: sindicatos; asociaciones
patronales; cámaras; agrupaciones agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas; colegios de
profesionales;
sociedades
cooperativas;
donatarias autorizadas; asociaciones de
padres de familia; sociedades de derecho de
autor; asociaciones con fines políticos,
deportivos o religiosos.
Personas morales con fines no
lucrativos
– Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
El IETU pretendía eliminar los regímenes
preferenciales pero solo pagarán el impuesto
empresarial a tasa única:
Las asociaciones con fines deportivos, las
asociaciones de colonos y las que administren
un condominio, las sociedades especializadas
en fondos para el retiro, y las sociedades de
inversión.
Personas morales con fines no
lucrativos
– Conclusiones
El régimen tiene deficiencias que erosionan las
finanzas públicas.
Es un régimen de excepción, que establece
excepciones a las excepciones, grava operaciones
pero excluye a personas sin justificación, como
los ingresos por enajenación de bienes, intereses
y premios.
Grava utilidades por enajenación de bienes o
prestación de servicios a no miembros pero no
grava, el uso o goce temporal de bienes.
Personas morales con fines no
lucrativos
Pretende ser transparente al gravar a sus
integrantes, la deficiente redacción sobre
ingresos omitidos, compras no realizadas,
gastos no deducibles y préstamos lo impide.
Tampoco se justifica la exclusión de algunas
personas morales de este gravamen
Personas morales con fines no
lucrativos
El IETU carece de normas claras y hay
discrepancias entre las entidades contenidas en
la LISR y en el LIETU. La falta de simetría permiten
la deducción en ambos impuestos sin que estas
los acumulen.
Puede generar deducciones e ingresos no
gravables para la persona moral, evitar el
gravamen con ingresos por uso o goce temporal o
incorporando miembros temporales.
Personas morales con fines no
lucrativos
Para evitar su uso en forma indebida se
debe revisar a fondo eliminando las que
no se justifiquen. Se debe limitar el
régimen a las donatarias autorizadas y
otorgar facilidades administrativas o un
régimen de flujo de efectivo en los
demás casos.