Analisis Finaciero Presupuestario Cementerio 1er Trimestres

REPUBLICA DE CHILE
I.MUNICIPALIDAD DE COQUIMBO
DIRECCION DE CONTROL Y AUDITORIA INTERNA
CONTROL Y ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTARIO
1er. TRIMESTRE AÑO 2011
PRESUPUESTO SECTOR CEMENTERIO MUNICIPAL
REPUBLICA DE CHILE
I.MUNICIPALIDAD DE COQUIMBO
DIRECCION DE CONTROL Y AUDITORIA INTERNA
CONTROL Y ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTARIO
1er. TRIMESTRE AÑO 2011
PRESUPUESTO SECTOR CEMENTERIO MUNICIPAL
A continuación se realizará un análisis resumido de los ingresos percibidos; gastos
obligados, gastos devengados, gastos pagados; ingresos versus gastos al primer trimestre;
y avance presupuestario del presupuesto sector Cementerio Municipal año 2011.
CUADRO N° 1
ANALISIS FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO
DEL PRESUPUESTO SECTOR CEMENTERIO MUNICIPAL
AL 1er. TRIMESTRE AÑO 2011
(M$)
MES
(1)
DEUDA
FLOTANTE
INGRESO
GASTO
PERCIBIDO OBLIGADO
(2)
(3)
-
GASTO
DEVENG.
(4)
GASTO
PAGADO
(5)
DEUDA
DEUDA
OBLIGADA EXIGIBLE
(6)=(3-5)
(7)=(4-5)
5,523
5,523
1,604
3,919
3,919
ENE.
FEB.
MAR.
13,797
4,237
23,092
22,676
21,025
21,856
22,661
21,025
21,856
22,661
20,600
20,642
15
425
1,214
425
1,214
1er.TRIM
41,126
65,557
65,542
63,903
1,654
1,639
TOTAL
41,126
71,080
71,065
65,507
5,573
5,558
FUENTE: Unidad de Contabilidad Municipal, Departamento de Finanzas.
NOTA:
(6) DEUDA OBLIGADA = (3) GASTOS OBLIGADOS - (5) GASTOS PAGADOS.
(7) DEUDA EXIGIBLE = (4) GASTOS DEVENGADOS - (5) GASTOS
PAGADOS.
En el Cuadro Nº 1 la Deuda Flotante por gestión de años anteriores se muestra aparte de
los meses en que se registra, con el objeto de visualizar en forma más clara los gastos por la
gestión del año 2011.
ANALISIS INGRESOS PERCIBIDOS:
Respecto a los ingresos percibidos, durante el trimestre enero - marzo alcanzaron a
M$41.126.En el primer trimestre los principales ingresos correspondieron a Aportes de la
Municipalidad por M$ 15.000.- (36,5%); Derechos por Sepultura, Exhumación y Traslado
M$14.420.- (35,1%); Arriendo de Nichos y Terrenos M$7.249.- (17,6%); y Venta de
Terrenos para Sepulturas M$ 4.386.- (10,7%).
Grafico Nº 1: Análisis comparativo de ingresos años 2011 v/s 2010
INGRESOS POR ASIGNACION
M$
40,000
35,000
30,000
25,000
20,000
2011
15,000
2010
10,000
5,000
0
A po rtes
M unicipalidad
Derecho s po r
Sepult.
Transf.Subdere
A rriendo de
Nicho s
Terreno s para
Sepult.
FUENTE: Unidad de Contabilidad Municipal, Departamento de Finanzas.
Como se mencionó en los párrafos anteriores los ingresos percibidos en el trimestre
enero - marzo 2011 fueron de M$41.126.-, en comparación con los percibidos a similar
fecha al año 2010 que fue de M$58.916.-, existe una disminución de M$-17.790.- lo que
representa en términos porcentuales un -30,2% menos de ingresos que el año anterior.
Dentro de los ingresos permanentes se puede apreciar una disminución considerable en
relación con el año 2010, en la asignación de Aportes de la Municipalidad por M$-24.000.(-61,5%), también presenta un aumento del 100% en relación al año 2010 los Derechos por
Sepultura, Exhumación y Traslado M$14.420.-.
ANALISIS GASTOS:
Por otra parte, durante el trimestre enero - marzo los gastos obligados ascendieron a
M$70.791.-, incluyendo la Deuda Flotante por gestión de años anteriores. En el caso de los
gastos devengados, durante el primer trimestre llegaron a M$70.776.-. En relación a los
gastos pagados durante el trimestre se cancelaron pagos por M$65.507.Los principales gastos obligados del primer trimestre correspondieron a Gastos en
Personal M$61.303.- (86,6%); Deuda Flotante por M$5.524.- (7,8%); Otros Materiales,
Repuestos y Útiles Diversos M$3.597.- (5,1%); y Servicios Básicos como consumo de
electricidad, agua potable y teléfono M$ 487.- (0,7%).
Grafico Nº 2: Análisis comparativo de gastos años 2011 v/s 2010
GASTOS POR ASIGNACION
M$
70,000
60,000
50,000
40,000
2011
30,000
2010
20,000
10,000
0
Gastos en
Personal
Deuda Flotante
Servicios
Básicos
Otros Materiales
FUENTE: Unidad de Contabilidad Municipal, Departamento de Finanzas.
El gasto obligado en el trimestre enero – marzo 2011 fue de M$70.791.- (9,2%), superior al
gasto obligado en el mismo periodo en el año 2010 que alcanzó un valor M$ 67.498.-. Las
asignaciones que registran aumentos significativos en comparación con el año anterior
son: Gastos en Personal M$14.376.- (30,6%). En contrapartida, la asignación que registra
una disminución fue Deuda Flotante M$-13.077.- (-70,3%), en comparación con igual
periodo del año anterior.
DEUDA:
Es importante señalar que la deuda obligada del presupuesto sector Cementerio Municipal
al 31 de marzo de 2011, considerando la Deuda Flotante por gestión de años anteriores a
esa fecha, alcanzaba a M$5.573.- como diferencia entre el gasto obligado y el gasto pagado,
mientras la deuda exigible a igual fecha ascendía a M$5.558.-, como diferencia entre el
gasto devengado y el gasto pagado.
ANALISIS INGRESOS VERSUS GASTOS:
CUADRO N° 2
ANALISIS INGRESOS VERSUS GASTOS
DEL PRESUPUESTO SECTOR CEMENTERIO MUNICIPAL
AL 1er. TRIMESTRE AÑO 2011
(M$)
MES
(1)
DEUDA
FLOTANTE
INGRESO
GASTO
PERCIBIDO OBLIGADO
(2)
(3)
-
GASTO
DEVENG.
(4)
GASTO
PAGADO
(5)
DIFER.
OBLIGADA
(6)=(2-3)
DIFER.
DEVENG.
(7)=(2-4)
DIFER.
PAGADA
(8)=(2-5)
5,523
5,523
1,604 -
5,523 -
5,523
-
1,604
ENE.
FEB.
MAR.
13,797
4,237
23,092
22,676
21,025
21,856
22,661
21,025
21,856
22,661 20,600 20,642
8,879 16,788 1,236
8,864 16,788 1,236
8,864
16,363
2,450
1er.TRIM
41,126
65,557
65,542
63,903 -
24,431 -
24,416 -
22,777
TOTAL
41,126
71,080
71,065
65,507 -
29,954 -
29,939 -
24,381
FUENTE: Unidad de Contabilidad Municipal, Departamento de Finanzas.
NOTA:
(6) DIFERENCIA OBLIGADA = (2) INGRESOS PERCIBIDOS - (3) GASTOS OBLIGADOS.
(7) DIFERENCIA DEVENGADA = (2) INGRESOS PERCIBIDOS - (4) GASTOS DEVENGADOS.
(8) DIFERENCIA PAGADA = (2)INGRESOS PERCIBIDOS - (5) GASTOS PAGADOS.
En el Cuadro Nº 2 las cantidades respecto a Deuda Flotante correspondiente a gastos
devengados por gestión de años anteriores, se muestran aparte de los meses en que se
registra, con el objeto de analizar en forma más clara solamente los gastos por la gestión
del año 2011.
De la información que figura en el Cuadro Nº 2 se puede señalar que al calcular la
diferencia entre los ingresos percibidos y los gastos obligados, considerando la Deuda
Flotante a esa fecha, resulta un déficit del trimestre enero – marzo de M$-29.954.
Respecto a la diferencia entre los ingresos percibidos y los gastos devengados, se registra
un déficit en el trimestre enero – marzo por la cantidad de M$ -29.939.
En relación a la diferencia entre ingresos percibidos y gastos pagados, se produce un
superávit en el trimestre enero - marzo de M$ -24.381.
AVANCE PRESUPUESTARIO AL PRIMER TRIMESTRE:
CUADRO N° 3
PRESUPUESTO INICIAL SECTOR CEMENTERIO
Y MODIFICACIONES MENSUALES AL 31 DE MARZO DE 2011
(M$)
MES
PPTO.
INICIAL
MODIFICAC.
251,901
ENE.
FEB.
MAR.
-
1er.TRIM
-
TOTAL
251,901
FUENTE: Unidad de Centro de Costos y Presupuestos, SECPLAN.
Como se puede ver en el Cuadro Nº 3, al 31 de marzo el presupuesto vigente anual
correspondía al presupuesto inicial, ya que a esa fecha no se habían realizado
modificaciones presupuestarias, alcanzando la cantidad de M$251.901.-, como proyección
e ingresos y gastos para el año.
Al finalizar el primer trimestre el nivel de ingresos percibidos reales acumulados era de
M$41.126.-, situación que equivalía a haber percibido el 16,3% de los ingresos proyectados
para el año.
En cuanto a los gastos acumulados al mes de marzo, el gasto obligado de M$70.791.correspondía a un 28,1% del presupuesto vigente anual a esa fecha, por otra parte el gasto
devengado de M$ 70.776.- era un 28,1% del presupuesto vigente y el gasto pagado de
M$65.507.- equivalía a un 26,0% del presupuesto vigente anual al 31 de marzo de 2011.
A continuación en el grafico Nº 3 se muestra un análisis comparativo del comportamiento
de los últimos cinco años, por el lado de los ingresos percibidos y los gastos obligados, y el
presupuesto anual por cada año en particular. Para facilitar el análisis se procederá ha
comparar los años 2010 y 2011.
Grafico Nº 3: Relación Ingresos-Gastos-Presupuesto
RELACION INGRESOS-GASTOS-PRESUPUESTO
M$
300,000
250,000
200,000
ingresos percibidos
150,000
gastos obligados
presupuesto anual
100,000
50,000
0
2007
2008
2009
2010
2011
FUENTE: Unidad de Contabilidad Municipal, Departamento de Finanzas.
Como se puede apreciar el presupuesto para el año 2011 de M$251.901.-, fue inferior en
un -10,2% en comparación con el presupuesto del año anterior que fue de M$226.300.-, en
el mismo trimestre enero – marzo. Al hacer una comparación de los ingresos
percibidos en el año 2011 M$41.126.- versus M$ 58.916 del año 2010, se puede apreciar
que hubo una disminución por ese concepto para el presente año de M$-17.790.- lo que
representa un -30,2% menos que el año 2010.
En cuanto a los gastos obligados para el año 2011 en el trimestre enero – marzo
alcanzaron la suma de M$70.791.-, lo que representa un aumento de M$3.293.- (4,7%)
en relación a los M$67.498.- con respecto del año 2010.
SITUACION COTIZACIONES PREVISIONALES
Al 31 de marzo de 2011 no existían deudas por concepto de cotizaciones previsionales.
PROPOSICIONES
Mantener en equilibrio los ingresos con los gastos, para no producir deudas y/o
déficit. Se debe indicar que los ingresos percibidos al 31 de marzo alcanzaban al
16,3% del Presupuesto Anual, mientras los gastos obligados ascendían al 28,1% a
esa misma fecha, lo que indica que hubo un desequilibrio en el presupuesto ya que
los ingresos proyectados para el trimestre enero – marzo, son insuficientes para
cubrir los gastos generados en el año anterior y lo que corresponde al 31 de marzo
del presente.
Se debe mantener bajo control permanente el gasto en personal que alcanzaba al 31
de marzo de 2011 la cantidad de M$61.303.-, representando el 86,6% del total
acumulado del gasto obligado, y se tiene un aumento de M$14.376.- con respecto al
año anterior, lo que en términos porcentuales representa un 30,6% de aumento en
igual período del año 2010.
Se debe poner especial énfasis en la capacidad de gestión ya que se logró aumentar
los ingresos propios por la asignación de Derechos de Sepultación en M$14.420.-,
situación muy favorable que puede contribuir a mantener equilibrado el
Presupuesto Anual.
Se deberá efectuar un asiento de ajuste que permita reflejar la situación real de los
saldos disponibles en caja al inicio del ejercicio presupuestario, ya que se tiene un
ingreso percibido de M$41.126.-, y al 31 de marzo el gasto pagado es de M$65.507.situación que se debe corregir antes del cierre de la contabilidad del 31 de junio de
2011.
EPD/RCB/rcb.