658.1552-L562d-Capitulo IV

CAPITULO IV
DISEÑO DE UN SISTEMA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
COSTO QUE FACILITE LA DETERMINACIÓN DE COSTOS
ESTANDAR EN LOS DIFERENTES PROCESOS PRODUCTIVOS, EN
LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DEL
VESTUARIO UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.
A
GENERALIDADES
Este capitulo representa una herramienta clara para la implementación de un sistema
de procedimientos de control de costos que facilite la determinación de costos
estándar en los diferentes procesos productivos, en las medianas empresas del
sector industria del vestuario ubicadas en el municipio de san salvador; el cual
permite no solo determinar los costos anticipados de la producción, sino el costo que
realmente debe mantenerse durante el proceso productivo y con ello analizar las
desviaciones que hubiesen podido surgir en el periodo para aplicar medidas
correctiva; ayudando a la misma vez a tener procedimientos y controles internos
enfocados a obtener una información eficiente y confiable.
B
1
OBJETIVOS
GENERAL
Diseñar un sistema de procedimientos de control de costo que le facilite a las
medianas empresas del sector industria del vestuario del municipio de San Salvador,
la determinación de costos estándar en los diferentes procesos productivos.
2
™
ESPECÍFICOS
Proporcionar a las medianas empresas las herramientas necesarias para la
toma de decisiones
90
™
Identificar las áreas involucradas que facilite la aplicación adecuada del
manejo del sistema.
C
IMPORTACIA
La importancia del capitulo radica en el control y la determinación de costos de
manera eficiente en los diferentes procesos productivos, por medio de un sistema en
el cual se establece los controles internos a través de políticas que nos permita
evaluar las operaciones estándar, en cuanto a su eficiencia, y uso en los diferentes
procesos productivos, así como documentos y controles internos establecidos por la
gerencia.
Las desviaciones identificadas son analizadas para determinar las causas por las
que sucedieron.
1
JUSTIFICACION
La mediana industria del sector vestuario, desempeña un papel importante en el
crecimiento económico del municipio de San Salvador, debido a que se destaca por
el numero de empresas industriales del vestuario existentes generando contribución
al desarrollo socio-económico del municipio, como generadoras de fuentes de trabajo
y como productoras de vestimentas, actualmente no cuentan con un sistema de
procedimientos de control de costos que les facilite la determinación de costos
estándar en los diferentes procesos productivos.
D
DIAGNOSTICO DE LAS EMPRESAS DEDICADAS A
FABRICAR PRENDAS DE VESTIR
El análisis del FOLA es una herramienta que permite confrontar un cuadro de la
situación actual de las empresas del sector industrias del vestuario, permitiendo de
91
esta manera, obtener un diagnostico preciso que determine el buen funcionamiento
de ello para tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formuladas.
Oportunidades
Fortalezas
Medianas empresas
del sector industria del
vestuario
Variables externas
1
ANÁLISIS FODA
Variable interna
Este tipoAmenazas
de análisis representa un esfuerzo para examinar la interacción entre las
Limitantes
características particulares del negocio y el entorno en el cual se compite.
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 1
Análisis de las variables internas:
La parte interna la constituyen las fortalezas y debilidades de las Medianas
Empresas del sector industria del vestuario.
Análisis de las variables externas:
La parte externa la constituyen las oportunidades y amenazas de las medianas
empresas del sector industrias del vestuario, en donde se identifican los factores
incontrolables que afectan internamente el proceso productivo de la empresa.
1.
OBJETIVOS DEL FOLA
™
Conocer la realidad del entorno.
™
Tener un panorama de la situación en todos sus ángulos.
92
™
Determinación de políticas.
2
AREAS
Producción
1
ANÁLISIS DEL FOLA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
LIMITANTES
™ Se tiene el personal ™ Ampliar la capacidad de ™ Con
técnico calificado.
AMENAZAS
capacidad ™ Se
la
pierde
el
producción y entrada de
instalada actual no
riesgo de perder
nuevos mercados.
se
mercados
cubre
toda
la
demanda potencial.
futuros
potenciales.
™ Se
2
producen ™ En los últimos años se ha Actualmente los costos ™ Los Bancos del
variedades
de
productos
que
gozan
Contabilidad
3
de
incrementado el incentivo con los que se elabora
sistema, ofrecen
por
líneas de crédito
promover
y
abrir las prendas son más
amplia
nuevos mercados de la caros, y de poca calidad
con
aceptación nacional
industria del vestuario, por para poder competir con
muy elevado. Lo
e internacional.
medio de TLC.
empresas
que hace difícil
internacionales.
ser competitivo.
™ Actualmente
intereses
las ™ Implementar un sistema de ™ El poco conocimiento ™ Existen
industrias
del
costos
de los procedimientos
deficiencias
vestuario
ya
facilitar la determinación de
estándar,
para
de
la adopción de las
tienen
costos y un control más
sistemas
procedimientos de
eficiente en los diferentes
estándar, hace difícil
internacionales de
control de costos
procesos de producción
el
los
contabilidad en el
los
año 2006.
control
en
de
los
costos
establecer
y una estructura
estándar
en
organizacional.
diferentes
procesos
para
normas
de producción.
Determinació
n de Costos
4
™ Actualmente
cuenta
se ™ El
de ™ Hace
falta
tener
maquinaria,
de costos le permite tener
estandarización de los
establecidos de
equipo informático
costos
tres
los
e
exactos para una toma de
costo,
decisiones oportuna.
internos en cuanto al
costo
ingreso y egreso de
constantemente.
infraestructura
le
permita
implementar
el
y
elementos
la
los
control
anticipados
en
™ Que
procedimientos de control
que
con
sistema
del
controles
nuevo sistema de
materiales
a
procedimiento de
diferentes procesos de
control de costos.
producción.
estándares
tres
elementos
del
cambien
los
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 2
93
E ESQUEMA DISEÑO DE UN SISTEMA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE COSTOS
ETAPA I
PLANIFICACION
PLANIFICACION DEL
SISTEMA DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Planes.
Presupuestos.
Análisis del ambiente de
control.
Análisis del proceso de
producción.
Organigrama propuesto
para el sistema de
control de costos
ETAPA III
REGISTRO
Materia prima
3.2
Inventarios
Proceso Productivo
3.3
Variaciones
4.1
2.1
ETAPA II
CONTROLES
3.1
ETAPA IV
INFORMES
Informe de control de
costos por producto.
4.2
Valuación de la
producción terminada
2.2
Mano de obra
4.3
2.3
GIF
Informe de control de
4.4
Informes financieros
variaciones
Plan de
implementación
Elaborado por equipo de trabajo
RETROALIMENTACIÓN
94
F
ETAPA I
1
1.1
PLANES
PLANIFICACIÓN
1.1.1
Misión
1.1.2
Visión
1.1.3
Objetivos
1.1.3.1
Objetivo General
1.1.3.2
Objetivos específicos
1.2
PRESUPUESTO
1.3
ANALISIS DEL AMBIENTE DE
CONTROL
1.2.1
Función del
presupuesto
1.3.1
Políticas y procedimientos
1.2.2
Importancia del
presupuesto
1.2.3
Objetivos del
presupuesto
1.3.2
Documentación de la
información
1.3.3
Idoneidad del personal
de control
1.4
ANALISIS DEL PROCESO DE
PRODUCCION
1.5
ORGANIGRAMA PROPUESTO
PARA EL SISTEMA DE
CONTROL DE COSTOS
Elaborado por equipo de trabajo
95
1.1
Planes
1.1.1 Misión del sistema de procedimientos de control de costos
Proporcionar un mejor control en los diferentes procesos productivos; facilitando la
determinación de costos estándar, que satisfagan las necesidades y expectativas de
la gerencia.
1.1.2 Visión del sistema de procedimientos de control de costos
Ser una herramienta para la toma de decisiones oportunas en los diferentes
procesos productivos en donde el costo de cada producto contribuirá a la mediana
empresa del vestuario ser líder del mercado.
1.1.3 Objetivos
1.1.3.1 General
Diseñar un sistema de procedimientos de control de costo, que registre, represente
analítica y sistemáticamente las operaciones de los procesos de producción, de tal
forma que equiparados sus resultados a objetivos preestablecidos, las variaciones
resultantes sirvan como análisis y medio de control en la obtención
de costos
confiables así como veraces.
1.1.3.2 Específicos
™
Proporcionar e implementar un sistema de procedimientos de control de costo
que oriente al gerente a evaluar la detección, eliminación de deficiencias de
operación en las medianas empresas del sector industria del vestuario, así
como realizar los estudios y pruebas necesarias para determinar el estándar
de los elementos del costo.
™
Promover el involucramiento y capacidades técnicas de los empleados que
participan en la elaboración de productos así como en la determinación de
96
costos en los diferentes procesos de producción que nos ayuden a minimizar
los costos mediante los controles internos.
™
Contribuir a través de un sistema de procedimientos de control de costo a
orientar al personal de gerencia a la
detección de las desviaciones en el
momento que suceden, permitiendo tomar acciones correctivas oportunas.
™
Fortalecer los controles internos existentes en cuanto a la entrada y salida de
materias primas y mano de obra.
1.2
Presupuesto
Para la industria del ves debe ser un plan de acción dirigido a cumplir
metas
prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la organización.
1.2.1 Función del presupuesto
™ Debe estar relacionado con el control financiero de la organización.
™ Sirve como un proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando
los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los
logros o remediar las diferencias.
™ Desempeñan roles preventivos como correctivos dentro de la organización.
1.2.2 Importancia de los presupuestos
™ Son útiles en la mayoría de las industrias del vestuario como: Utilitaristas, no
utilitaristas y pequeñas empresas
97
™ Son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de las
industrias.
™ Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.
™ Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa
y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
™ Facilitan que los miembros de la organización
™ Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
™ Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
™ Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
™ Sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro
™ Las duplicaciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los
gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.
1.2.3 Objetivos de los presupuestos
™ Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
™ Controlar
y
medir
los
resultados
cuantitativos,
cualitativos
y,
fijar
responsabilidades en los diferentes centros de costos de la empresa para lograr
el cumplimiento de las metas previstas.
98
™ Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
1.3
Análisis del ambiente de control
El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de
control específicos.
Para el caso de las industrias del vestuario podemos calificar el ambiente de control
como aceptable, ya que todas las empresas investigadas tienen una estructura
organizacional definida, así como métodos de asignación de autoridad y
responsabilidad.
Por otra parte se observa una actitud receptiva de partes de la administración de las
empresas de realizar los cambios que sean necesarios para mejorar el sistema de
procedimientos de control de costo.
1.3.1 Políticas y procedimientos de control
De acuerdo a la investigación realizada, las empresas que se dedican a la
elaboración de prendas de vestir, tienen políticas y procedimientos de control, que a
la vez, son susceptibles de ser mejoradas. Sin embargo las políticas y
procedimientos ya existentes y el mejoramiento de ciertos controles internos relativos
a los costos pueden contribuir a la determinación de costos estándar en los
diferentes procesos productivos.
1.3.2 Documentación de la información
En cuanto a la forma en que se documenta la información relativa a los costos, existe
cierto orden lógico ya establecido, pero se observo ciertas deficiencias que pueden y
deben ser superadas con el objeto de mejorar las condiciones para la
implementación de costos estándar.
99
1.3.3 Idoneidad del personal
Existe predisposición del personal de las industrias del vestuario para mejorar los
sistemas de control de costos que actualmente utilizan, sin embargo hay que decir
que se necesita de capacitaciones constantes y control de tiempo en todos los
procesos productivos.
No obstante, podemos decir que si existe personal calificado para la implementación
de un sistema de procedimientos de control de costos estándar.
1.4
Análisis del proceso de producción
A efecto de conocer las diferentes etapas del proceso productivo y para determinar el
costo en cada uno de ellos, se mencionan los aspectos técnicos a tomar en cuenta,
así como las actividades que se ven involucradas en el mencionado proceso:
™ Artículos que elabora o transforma la empresa.
™ Actividades o procesos que componen la secuencia de elaboración o
transformación.
™ Tipo de maquinas, equipos, instalaciones y edificios que se posee para el proceso
integral de elaboración o transformación de productos.
™ Capacidad máxima práctica y niveles de actividad de la
planta que puede
utilizarse.
™ Tipo de suministros
™ Características de los almacenes de materiales,
™ Dotación de personal necesaria para la elaboración o transformación de los
Productos.
™ Existencia de un sector encargado de la emisión de normas y procedimientos
para el cumplimiento de las tareas productivas,
™ Registros y documentos respaldatorios de costos
™ Características de los controles internos.
100
1.5
Organigrama propuesto para el sistema de control de costos.
Las Industria del vestuario son entes complejos que requieren un ordenamiento
jerárquico que especifique la función que cada uno debe ejecutar en la empresa. Por
ello la funcionalidad de ésta, recae en la buena estructuración del organigrama, el
cual indica la línea de autoridad y responsabilidad, así como también los canales de
comunicación y supervisión que acoplan las diversas partes de un componente
organizacional.
Accionistas
Junta directiva
Auditoria
externa
Gerente General
Producción
Supervisión
y calidad
Centros de
costos
Bodega
Mercadeo
Ventas
Atención
al Cliente
Recursos
Humanos
Contratación
Y
Colocación
Finanzas
Capacitación
Contabilidad
Informática
Compras
Corte
Foliado
Cobros
Ensamble
Lavado y
planchado
Empaque
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 4
101
G
ETAPA II
2 CONTROLES
2.3
2.1
MATERIA PRIMA
GIF
2.2
MANO DE OBRA
2.3.1
Políticas
2.1.1
Requisición de compra
2.1.2
Orden de compra
2.1.3
Informe de recepción
2.1.4
Informe de ingreso de
mercadería
2.2.1
Tarjeta de tiempo
2.2.2
Boleta de trabajo
2.2.3
Planilla de salario
2.1.5
Requisición de materiales
2.3.2
Formatos de control de
GIF mensuales
2.3.3
Procedimientos
asignación de
departamento
producción.
para
GIF al
de
2.3.4
Presupuesto de GIF
2.1.6
Hoja de devolución de
materiales
2.1.7
Unidades dañadas
2.1.8
Unidades defectuosas
2.1.9
Informe desecho de
material
2.1.10
Elaborado por equipo de trabajo
Informe de desperdicio
102
2
CONTROLES
2.1
Materia prima
2.1.1 Requisición de compra de materiales
2.1.1.1
Proceso para compra de materia prima
B
Departamento
solicitante
Pide
material
mediante solicitud
de materiales
Almacén
NO
Almacén
Origen de
material
Material
requerido
Comunica
deficiencias
al proveedor
SI
Existencia
suficiente
Surte material
SI
A
Surte material
NO
Pide material
mediante req.
De compra
A
Departamento
solicitante
Proveedor
NO
Departamento
de compras
Solicita material
mediante orden
de compras
Mat.
requerido
Surte material
al
Comunica
deficiencia al
almacén
B
SI
B
Ingresa
material
Elaborado por equipo de trabajo
Fin
Figura 5
103
2.1.1.2 Políticas.
™ El departamento de bodega deberá hacer la requisición de compra de materiales
al tener una existencia del 20% de la última compra realizada.
™ Las requisiciones de materiales que se hacen al extranjero se deben de solicitar
un mes con anticipación.
™ Las requisiciones de materiales nacionales se deben hacer con 8 días de
anticipación
™ La requisición deberá ir numerada correlativamente.
™ La requisición deberá ir autorizada con nombre y firma del jefe del departamento
de bodega.
™ El departamento de bodega deberá llevar un archivo ordenado correlativamente
de todas las requisiciones de compra que se realizan.
™ Los numerales 10,11 y 12 serán llenados por el encargado de la contabilidad de
costos.
2.1.1.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 6 Pág. 105).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Departamento o persona que realice la solicitud de materiales a comprar.
2)
Fecha de requisición del pedido.
3)
Fecha para cuando se necesita los materiales puestos en bodega.
4)
Cantidad de materiales requeridos de acuerdo a solicitud de compras.
5)
El código de inventario que se les ha asignado a cada producto.
6)
Descripción del producto solicitado.
7)
Unidades de medidas que solicita (mts, ydas. y otros).
8)
Precio unitario real de la última compra realizada.
9)
Monto total de la compra solicitada.
10) Precio unitario estándar asignado para el material que solicita
11) Costo total estándar resultante de multiplicar el costo unitario por el número
104
de unidades a solicitar.
12) Anotar la variación existente entre el costo real total Vrs. Costo total estándar.
13) Observaciones realizadas del material solicitado.
14) Nombre y firma de la persona que autoriza, solicitante y
que recibe la
requisición.
15) Enviar el original al departamento de compras
y el duplicado a archivo
de bodega.
2.1.1.4 Formato
REQUISICIÓN DE COMPRA
No. 0001
1) DEPARTAMENTO O PERSONA QUE REALIZA LA SOLICITUD___________________________
2) FECHA DEL PEDIDO____________3) FECHA REQUERIDA DE ENTREGA__________________
5)CÓDIGO
4)CANT.
XXX
XXXX
10) Precio
unitario estándar
6) DESCRIPCIÓN
XXXXXX
11) Precio total
estándar
7) UNIDADES DE
MEDIDA
XXXXX
8) PRECIO
UNITARIO REAL
XXXXX
9) TOTAL TOTAL
XXXXX
12) variación
13) Observación____________________________________________________________________________
14) AUTORIZADO POR_______________________
SOLICITADO POR ________________________
RECIBIDO POR __________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador TEL. 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
15) Emítase en duplicado: Original para
compras
Duplicado para bodega
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 6 Requisición de compra de materiales (F-RC)
105
2.1.2 Orden de compra (F-OC)
2.1.2.1 Políticas
™ Las requisiciones de compra de materiales se recibirán los días lunes, miércoles
y viernes.
™ El departamento de Compras no recibirá el formato de requisición de compras si
no esta autorizado por el jefe de bodega.
™ Para realizar la compra de materiales debe tener como requisito tres cotizaciones
de sus principales proveedores.
™ El formato de orden de compra (F-OC) debe de ir numerado correlativamente.
™ El formato deberá ir autorizado únicamente por el jefe del departamento de
compras con su nombre y firma.
™ El jefe de compras debe velar que se cumpla el término de entrega de los
materiales comprados.
™ Se llevara un archivo ordenado correlativamente de todas las órdenes de
compras que se realicen.
2.1.2.2 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 7 Pág. 108).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anota:
1)
Nombre del proveedor.
2)
Fecha de solicitud del pedido.
3)
Fecha en la cual se cancelara.
4)
Fecha en la cual se necesita recibir en bodega, la misma de la requisición de
materiales.
5)
El código de inventario que se les ha asignado a cada producto.
6)
Descripción del producto solicitado.
7)
Unidades de medidas que solicita (mts, ydas. Y otros).
8)
Cantidad de materiales requeridos.
9)
Precio unitario real de la última compra realizada.
106
10) Costo total de la compra solicitada por producto.
11) Costo general de la compra solicitada.
12) Precio unitario estándar asignado para el material que solicita.
13) Costo total estándar resultante de multiplicar el costo unitario por el número de
unidades a solicitar.
14) Anotar la variación existente entre el costo real total Vrs. Costo total estándar.
15) Observaciones realizadas del material solicitado.
16) Nombre y firma de la persona que autoriza, solicita y recibe la requisición.
17) Enviar el original al departamento de bodega, el duplicado
a compras y el
triplicado a contabilidad.
107
2.1.2.3 Formato
ORDEN DE COMPRA DE MATERIALES (F-OC)
EMPRESA XYZ, S. A DE C.V
ORDEN DE COMPRA
No. 0001
1) Proveedor___________________________________________________________
2) Fecha del pedido_____________________3) Fecha de pago: ___________________
4) Términos de entrega: ___________________________________________________
Sírvanse por este medio suministrarnos los siguientes artículos
5) COD:
XXXX
6) ARTICULO
XXXXXXXXXX
7) UNIDAD DE
MEDIDA
XXXXX
8) CANTIDAD
XXXXX
9) PRECIO
UNITARIO
10) PRECIO
TOTAL
XXXXX
XXXXXX
XXXXXX
11) Costo Total
12) Precio
unitario estándar
13) Precio total
estándar
14) variación
15) Observación__________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
16) Elaborado por:______________Autorizado por:______________Recibido por:___________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador tel 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
17) Emítase en Triplicado:
Original para bodega
Duplicado
para
compras
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 7
órdenes de compra de materiales (F-OC)
108
2.1.3 Informe de recepción
2.1.3.1 Políticas
™ El departamento de recepción de pedidos deberá, desempacar y
contar los
materiales comprados que se reciban.
™ La orden de compra que se emita al departamento de recepción de pedidos no
debe aparecer la cantidad solicitada de materiales, esta omisión intencional
garantiza que los artículos entregados sean realmente contados.
™ Los materiales que estén dañados y no cumplan con las especificaciones de la
orden de compra no deben recibirse.
™ Al verificar y contar todos los materiales el departamento de recepción de pedidos
deberán llenar el formato F-IR recepción de pedidos, el cual deberá ir numerado
correlativamente.
2.1.3.2 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 8 Pág. 110).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Nombre del proveedor.
2)
Número de la orden de compra por medio de la cual se realizo tramite en
departamento de compras.
3)
Fecha cuando se recibe el material en recepción de pedidos.
4)
Cantidad de materiales recibidos que este de acuerdo a factura.
5)
Unidades de medidas que este de acuerdo a factura.
6)
Descripción de material recibido que este de acuerdo a bodega.
7)
Diferencia resultante por la compra de materiales.
8)
Hora de recibido el material en recepción.
9)
Observaciones realizadas del material recibido.
10) Nombre y firma de la persona que elabora y recibe el pedido.
109
2.1.3.3 Formato
EMPRESA XYZ, S.A. DE C.V
INFORME DE RECEPCION No. 0001
1) PROVEEDOR_____________________________________
2) ORDEN DE COMPRA Nº____________________________
3) FECHA DE RECEPCIÓN____________________________
4) CANT IDAD
RECIBIDA
XXXXXX
5)UNID AD DE
MEDIDA
XXXXXX
6) DESCRIPCIO N
XXXXXXXX
7) DISCREPANC IAS
XXXXXXX
8) Hora de Recibido_________________________________________________________________
9) Observación_____________________________________________________________________
10) Elaborado por: ________________________Recibido por: _______________________________
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 8 informe de recepción de materiales (F-IR)
110
2.1.4. Entrada de materiales y suministros a bodega
Es utilizada por el encargado de bodega, cuando recibe los materiales y suministros
solicitados. Ver figura 10 Pág. 113.
2.1.4.1 Procedimiento
B
El departamento de bodega una vez haya
recibido la materia prima debe de darle
ingreso a bodega a través del formato
ingreso a bodega el cual debe estar
completo correctamente con toda la
información ver figura 10 Pág. 113.
Una vez completo se le entregara al
siguiente departamento.
Departamento de
bodega
Departamento de
contabilidad
El departamento de contabilidad es el
encargado de ingresar al sistema dicha
mercadería de acuerdo al esquema
contable que se diseño ver figuras 33-34
Pág. 150-151 Debe verificar que el
ingreso se haya realizado correctamente
verificando las existencias.
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 9
2.1.4.2 Políticas
™ Antes de recibir la mercadería el departamento de bodega deberá haber sido
verificada por el departamento de recepción de pedidos.
™ El departamento de bodega deberá contar y revisar por segunda vez la
mercadería que se reciba en su instalación.
™ Toda mercadería que se reciba en bodega después de su inspección deberá ser
ingresada a través del formato F-SM.
111
™ Para cada producto nuevo que se ingrese a bodega deberá crearse un código el
cual debe ser autorizado por el jefe de bodega con informe al departamento de
contabilidad de costos.
2.1.4.3 Instrucciones de cómo usar formato (ver figura 10 Pág.
113).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Fecha de ingreso de materiales a bodega.
2)
Código asignado al proveedor.
3)
Numero de factura que acompaña el ingreso de la mercadería.
4)
Se marca con una X el tipo de entrada de la mercadería.
5)
Nombre del proveedor.
6)
Número de la orden de compra por medio de la cual se realizo tramite.
7)
El código de inventario debe ser el mismo de la orden de compra.
8)
Código por clase de producto.
9)
Descripción de material recibido que este de acuerdo a la orden de compra.
10) Unidades de medidas según lo facturado.
11) Cantidad de materiales según factura.
12) Precio unitario según lo facturado.
13) Monto total de la compra multiplicado por las unidades según lo facturado.
14) Total general de la suma de toda la mercadería según factura.
15) Nombre y firma de la persona que entrega, recibe la mercadería en bodega.
112
2.1.4.4 Formato
ENTRADA A BODEGA
No. 0001
1) Fecha:
4) Tipo de
Entrada
2) Código del
Proveedor:
Importación
Local
Traslado
Devolución
Inventario
Otros
3) Factura No.
5) Nombre del Proveedor:
6) Orden de compra No.
14)Total General
15) Entregado por:______________________________
XXXX
Recibido por:_________________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel. 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 10 Ingreso de materiales a bodega (F-SM)
113
2.1.5 Requisición de materiales y suministros (F-RQ)
2.1.5.1 Procedimiento
Departamentos
solicitantes de
materiales
Retorna a:
Corte
serie “A”
Foliado
serie “B”
Ensamble
serie “C”
Lavado y planchado serie “D”
Empaque
serie “E”
Solicita material mediante
Requisición de materiales
No cumple
Bodega de
Materiales
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 115-117
Verificar la requisición
de materias primas
directas e indirectas si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple
paso 2
No
SI cumple
Entrega los materiales al
centro de costo que
solicita Materiales
Fin
Si el proceso para Requerir los
materiales se tarda más del
tiempo estándar establecido.
Se emitirá un informe correctivo y
se
trasladara
a
gerencia
informando
las
causas
y
problemas que generaron
a
trazo en el proceso.
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 11
114
2.1.5.2 Políticas
™ El encargado de bodega debe garantizar el adecuado almacenamiento,
protección y salida de todos los materiales bajo su control.
™ Cualquier entrega de materiales por el empleado o encargado deberá ser
respaldada por el formato F-RQ requisición de materiales elaborada por el
personal de producción y autorizada por el gerente de producción o por el
supervisor del departamento.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
con la
numeración del formato F-RQ serie A corte, serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ Toda requisición de materiales que se solicite a bodega no debe ser entregada si
no esta completo el formato F-RQ,
2.1.5.3 Instrucciones de cómo usar formato (ver figura 12 Pág.
117).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Fecha de requisición de materiales.
2)
Fecha de entrega de materiales.
3)
Departamento donde se genera la requisición de materiales.
4)
Código asignado a los materiales por bodega.
5)
Cantidad de materiales requeridos a bodega.
6)
Descripción de los materiales requeridos a bodega.
7)
Unidad de medida de los materiales requerido a bodega.
8)
Centro de costos al que pertenece la requisición de materiales.
9)
Costo por unidad de los productos requerido a bodega.
10) Costo total multiplicado por las unidades y el precio unitario por producto.
11) Total general que suma toda la requisición de materiales.
115
12) Observación general realizada en la requisición de materiales.
13) Precio unitario estándar asignado al producto.
14) Precio total estándar multiplicando unidades por precio estándar.
15) Variación existente entre el precio real con en estándar asignado a los
materiales.
16) Nombre
y firma
de la persona que autoriza, solicita
y entrega
la
mercadería.
17) Los formatos de requisición se trasladara el original a bodega, el duplicado a
producción y triplicado a contabilidad.
116
2.1.5.4 Formato
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V
SERIE “A”
REQUISICION DE MATERIALES
No. 0001
1) FECHA DE REQUISICION _____________________2) FECHA DE ENTREGA_____________________
3) DEPARTAMENTO DONDE SE GENERA LA SOLICITUD______________________________________
4)COD
5)CANTIDAD
XXXX
XXXXX
7) UND DE
MEDIDA
6) DESCRIPCION
XXXXXX
XXXX
8) DEPARTAMENTO
XXXXX
9) COSTO
UNITARIO
XXXXX
10) COSTO
TOTAL
XXXXX
$ XXXXXX
11)TOTAL
$XXXXXXX
12) OBSERVACION
13) Precio unitario
estándar
14) Precio total
estándar
15)variación
Casilla 13,14 y 15 será de uso exclusivo del departamento de costos
17) Autorizado por________________________ Solicitado por________________________
Entregado a: __________________________Recibido por:________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel. 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
Emítase en Triplicado:
Original para bodega
Duplicado para producción
Triplicado para contabilidad
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 12 Requisición de materiales
(F-RQ)
117
2.1.6 Devolución de materiales (F-DV)
2.1.6.1
Procedimiento
Procedimiento
Departamentos
solicitantes de
materiales
Retorna a:
Corte
serie “A”
Foliado
serie “B”
Ensamble
serie “C”
Lavado y planchado serie “D”
Empaque
serie “E”
Hacer la devolución de material
mediante el formato F-DV
No cumple
Bodega de
Materiales
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 119-120
Verificar la Devolución
de materias primas
directas e indirectas si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple
paso 2
No
SI cumple
Bodega recibe los
materiales de producción
Fin
Si el proceso para Devolver los
materiales se tarda más del
tiempo estándar establecido.
Se emitirá un informe correctivo y
se
trasladara
a
gerencia
informando
las
causas
y
problemas que generaron el a
trazo en el proceso
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 13
118
2.1.6.2 Políticas
™ Cualquier sobrante de materiales no utilizado en los diferentes centros de costo
deberá ser respaldada por el formato F-DV devolución de materiales elaborada
por el personal de producción y autorizada por el gerente de producción o por el
supervisor encargado.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
a la
numeración del formato F-DV serie A corte serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ Toda sobrante de material no utilizado que se devuelve a bodega no debe ser
recibida si no, esta completo el formato F-DV.
™ El material devuelto de los procesos productivos no utilizado, debe ser revisado,
si esta dañado no recibir.
2.1.6.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 14 Pág.
120).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Fecha de cuando se realiza la devolución.
2)
Departamento a donde se aplicara la devolución de materiales.
3)
Numero de requisición de materiales a la cual aplica la devolución.
4)
Código asignado a los materiales por el departamento de bodega.
5)
Cantidad de materiales devueltos al departamento de bodega.
6)
Descripción de los materiales devueltos a bodega.
7)
Unidad de medida de los materiales devueltos a bodega.
8)
Centro de costos al que pertenece.
9)
Costo por unidad de los productos devueltos a bodega.
10) Costo total multiplicado por las unidades y el precio unitario por producto.
11) Total general que suma toda la devolución de materiales.
12) Causa por la cual se esta realizando la devolución de materiales.
119
13) Observación general realizada en la devolución de materiales.
14) Nombre y firma de la persona que autoriza, entrega y recibe la devolución de
Mercadería.
15) Los formatos de devolución de materiales se deberán enviar: el original al
departamento de bodega, duplicado a producción, y triplicado a contabilidad.
2.1.6.4 Formato
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V
SERIE “A”
DEVOLUCION DE MATERIALES
N 001
1) FECHA DE LA DEVOLUCION____________________
2) DEPARTAMENTO DONDE SE GENERA LA DEVOLUCION_____________________________________
3) DEV. APLIC A REQUISICIÓN No.___________________________________
4) CO D
5 ) C A N T ID A D
XXX
XXXXX
6 ) D ES C R IPC IO N
XXXXXXX
7) UND DE
M ED ID A
8 ) D EPA R T A M EN T O
9 ) CO S TO
U N IT A R IO
1 0 ) CO S TO
TO TA L
XXXXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXX
1 2 ) C A U S A D E L A D EV O L U C IO N
1 1 ) T O T A L G EN ER A L
$ XXXXX
1 3 ) O B S ER V A C IO N
14) Autorizado por: ______________________ Entregado por: _____________________________________
Recibido por: ________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel. 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
15) Emítase en Triplicado:
Original para bodega
Duplicado para producción
Triplicado para contabilidad
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 14 Devolución de materiales
(F-DV)
120
2.1.7 Unidades dañadas
2.1.7.1 Procedimiento
Centros de costos
Proceso productivo
Retorna a:
Corte
serie “A”
Foliado
serie “B”
Ensamble
serie “C”
Lavado y planchado serie “D”
Empaque
serie “E”
Deben informar a través del
formato F-UDÑ
No cumple
Paso 2
Departamento de
producción
Gerencia de producción
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 122-123
Verificar el formato de FUDÑ de materiales si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple paso
2
No
SI
SI cumple Paso 1
Entrega los materiales a
Control de calidad para
una inspección y toma de
decisión
Control de calidad emite un
informe con autorización del
gerente de producción a
Gerencia General que hacer
con el material dañado.
Si el proceso para inspección y
revisión de los materiales se
tarda más del tiempo estándar
establecido.
Se emitirá un informe correctivo y
se
traslada
a
gerencia
informando
las
causas
y
problemas que generaron el a
trazo en el proceso
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 15
Fin
121
2.1.7.2 Políticas
™ El supervisor de cada centro de costo debe velar para que todas las unidades
producidas cumplan los estándares de producción establecidos.
™ Todo material dañado en los diferentes centros de costo deberá ser analizado por
supervisores de cada centrote de costos y el gerente de producción.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
a la
numeración del formato F-UDÑ serie A corte serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ El formato F-UDÑ debe de ir numerado correlativamente.
™ Cuando se descubran unidades dañadas en los procesos productivos se deben
sacar para no efectuar trabajo adicional sobre ellas.
™ No debe recibirse ningún material dañado si no esta completo el formato F-UDÑ.
™ El gerente general junto con el de producción serán los únicos encargados de
decidir que hacer con las unidades dañadas.
™ Se debe sancionar a los empleados que sin autorización de la gerencia, se lleven
unidades dañadas.
™ Se debe llevar un archivo ordenado correlativamente de todas las unidades
dañadas que se realicen.
2.1.7.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura16 Pág.
123).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Fecha de cuando se informa de las unidades dañadas.
2)
Departamento donde se genera el daño de los materiales.
3)
Nombre del cliente para el cual elaboran los productos dañados.
4)
Describir la naturaleza que causo el daño a los productos que se están
Elaborando.
122
5)
Nombre de las unidades dañadas.
6)
Cantidad de unidades dañadas.
7)
Condiciones en las cuales se encuentra el daño en los materiales.
8)
Nombre y firma de las personas que autorizan, entregan y reciben el informe de
Unidades dañadas.
9)
Los formatos de informe de unidades dañadas de materiales se deberán enviar
el original al departamento de producción, el duplicado a contabilidad.
2.1.7.4 Formato
EMPRESA XYZ, S .A DE C. V
INFORME DE UNIDADES DAÑADAS
No. 0001
1) Fecha: _______________________2) Departamento responsable: ________________________
3) Cliente_______________________
4) Naturaleza del daño:
_________________________________________________________________
5) Descripcion de unidades dañadas
6) cantidad
7) condiciones
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX
8) Autorizado por ____________Entregado por ____________ Recibido por______________
9) Emítase en duplicado:
Original para producción
Duplicado para contabilidad
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 16 Informe de unidades dañadas (F-UDÑ)
123
2.1.8 Unidades defectuosas
2.1.8.1 Procedimiento
Centros de costos
Proceso productivo
Retorna a:
Corte
Foliado
Ensamble
Lavado y planchado
Empaque
serie “A”
serie “B”
serie “C”
serie “D”
serie “E”
Deben informar a través del
formato F-UDF
No cumple
Paso 2
Departamento de
producción
Gerencia de producción
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 125-126
Verificar el formato de
F-UDF de materiales si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple
paso 2
SI cumple Paso 1
Si el proceso para inspección y revisión de los
materiales se tarda más del tiempo estándar
establecido.
Se emitirá un informe correctivo y se traslada a
gerencia informando las causas y problemas
que generaron el a trazo en el proceso
Entrega los materiales a
Control de calidad
Avalados por el
supervisor de cada centro
de costo
Control de calidad emite un
informe con autorización del
gerente de producción a
Gerencia General informando
sobre el nivel de defecto de las
unidades
Gerencia
informa
a
contabilidad de costos
que hacer con UDF
Fin
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 17
124
2.1.8.2 Políticas
™ El supervisor de cada centro de costo debe velar para que todas las unidades
producidas cumplan los estándares de producción establecidos.
™ Todo material defectuoso en los diferentes centros de costo deberá ser analizado
por el departamento de control de calidad, supervisor de cada centro de costo y
el gerente de producción.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
a la
numeración del formato F-UDF serie A corte serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ El formato F-UDF debe de ir numerado correlativamente.
™ No debe recibirse ningún material defectuoso si no esta completo el formato FUDF.
™ El gerente general junto con el de producción serán los únicos encargados de
decidir que hacer con las unidades defectuosas.
™ Se debe sancionar a los empleados que sin autorización de la gerencia, se lleven
unidades defectuosas.
™ Debe llevarse un archivo ordenado correlativamente de todas las unidades
defectuosas.
2.1.8.3 Instrucciones de cómo usar formato (ver figura 18 Pág.126).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Fecha en la cual se informa de las unidades defectuosas.
2)
Numero de orden si es por órdenes de proceso si no dejar vació.
3)
Departamento don de se generaron las unidades defectuosas.
4)
Cliente para el cual se elaboraban los productos que resultaron defectuosos.
5)
De donde proviene el defecto (MO, MP, maquinaria otros).
6)
Causa que provoco el daño de los materiales.
125
7)
Describir el trabajo que se tiene que realizar para reparar los materiales.
8)
Anotar los costos totales de materias primas adicionales a utilizar para reparar
el defecto.
9)
Monto total de mano de obra adicional a utilizar para reparar el defecto.
10) Monto total de GIF adicionales a utilizados para reparar el defecto.
11) Costo total que costaría reparar todas las unidades defectuosas.
12) Anotar las posibles observaciones realizadas en este tramite.
13) Nombre y firma de las personas que reviso, autorizo, elaboro y recibió el
informe de unidades defectuosas.
2.1.8.4 Formato
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V
INFORME DE UNIDADES DEFECTUOSAS
No. 0001
1) Fecha: ___________________________________________ 2) No. De orden: ______________________________
3) Departamento responsable: _______________________4) Cliente: _______________________________________
5) Naturaleza del defecto: ___________________________________________________________________________
6) Posible causa del daño: ______________________________________________________
7) Descripcion del trabajo a realizar
para reparar
8) Material
9) Mano de obra
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
10) CIF
XXXXXX
11) Total
XXXXXXXX
12) Observación: _____________________________________________________________________________
13) Revisado por: ___________________________Autorizado por: _____________________________________
Elaborado por____________________________Recibido por: ______________________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 18 Unidades defectuosas (F-UDF)
126
2.1.9 Unidades de desecho
2.1.9.1 Procedimiento
Centros de costos
Proceso productivo
Retorna a:
Corte
serie “A”
Foliado
serie “B”
Ensamble
serie “C”
Lavado y planchado serie “D”
Empaque
serie “E”
Deben informar a través del
formato F-UDS
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 128-129
No cumple
Paso 2
Departamento de
producción
Gerencia de
producción
Verificar el formato de FUDS de materiales si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple paso
2
No
SI
SI cumple Paso 1
Control de calidad emite un
informe con autorización del
gerente de producción a
Gerencia General que hacer
con el desecho.
Si se excedió paso
1 si no se excedió
paso 2
NO
SI
El gerente de producción debe encontrar
las causas del por que se excedió y
corregir el problema
Recibe el desecho y verifica si
se excedió o no en cuanto al
volumen de desecho en cada
centro de costo
Gerencia
General
emite un informe a
contabilidad
de
costos
Fin
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 19
127
2.1.9.2 Políticas
™ El supervisor de cada centro de costo debe velar para que todas las unidades de
desecho se empaquen y se envíen al departamento de producción.
™ Todo desecho de material que resulte en los diferentes centros de costo deberá
ser analizado por supervisores de cada centro de costo
y el gerente de
producción.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
a la
numeración del formato F-UDS serie A corte serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ El formato F-UDS debe de ir ordenado correlativamente.
™ No debe recibirse ningún material de desecho si no esta completo el formato FUDS.
™ El gerente general junto con el de producción serán los únicos encargados de
decidir que hacer con las unidades de desecho.
™ Se debe sancionar a los empleados que sin autorización de la gerencia, se lleven
unidades determinadas como material de desecho.
™ Se debe llevar un archivo ordenado correlativamente de todos los formatos de
unidades de desecho.
2.1.9.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 20 Pág.
129).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Numero de pieza que le asigna el departamento de foliado.
2)
Nombre con el cual se conoce la pieza.
3)
Departamento responsable de emitir el informe de desechos.
4)
Fecha en la cual se informa de las unidades de desecho.
5)
Numero total de unidades que se van a desechar.
128
6)
Describir la causa por la cual se genero el desecho.
7)
Anotar las cantidades y costos unitarios y totales, de cuanto asciende el
desecho.
8)
Nombre y firma de las personas que elaboro, autorizo, reviso y recibió el informe
de unidades defectuosas.
2.1.9.4 Formato
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V
INFORME DE UNIDADES DESECHOS
No. 0001
1) Pieza No.: _____________________ 2) Nombre de la pieza: ______________________________
3) Depto. Responsable: ___________________ 4) Fecha: ___________________________________
5) Cantidad: ________________________________________________________________________
6) Causa del desecho
7) Calculo de costos
Material
M de obra
CIF
Total
Cantidad
_______________
_______________
_______________
_______________
Costos
_____________
_____________
_____________
_____________
Importe
____________
____________
____________
____________
8) Elaborado por: ______________ __ Autorizado por________________________
Revisado por: ____________________Recibido por: _________________________
Impresos san pedro, colonia DINA N. Autorización 132-45 San salvador Tel 22-45-11-62 telefax 22-45-2268
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 20 Unidades de desecho (F-UDS)
129
2.1.10
Desperdicio
2.1.10.1 Procedimiento
Centros de costos
Proceso productivo
Retorna a:
Corte
serie “A”
Foliado
serie “B”
Ensamble
serie “C”
Lavado y planchado serie “D”
Empaque
serie “E”
Deben informar a través del
formato F-DSP
Requisitos
¾ Ver políticas, instructivo y
formatos Pág. 131-132
No cumple
Paso 2
Departamento de
producción
Gerencia de
producción
Verificar el formato de FDSP de materiales si
cumple los requisitos
establecidos; si cumple
paso 1 si no cumple paso
2
No
SI
Recibe el desperdicio y verifica
si se excedió o no en cuanto al
volumen asignado por cada
centro de costo.
SI cumple Paso 1
Si se excedió paso
1 si no se excedió
paso 2
SI
NO
El gerente de producción debe encontrar
las causas del por que se excedió y
corregir el problema
Control de calidad emite a Gerencia
General un informe de análisis del %
de desperdicio real resultante en el
proceso con autorización del Gerente
de producción.
Gerencia
General
emite un informe a
contabilidad
de
costos
Fin
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 21
130
2.1.10.2 Políticas
™ Todo material de desperdicio deberá ser supervisado por el encargado de cada
centro de costo.
™ El desperdicio de materiales deberá ser entregado por medio del formato F-DSP
unidades de desperdicio de materiales.
™ Para cada centro de costos existe una serie diferente relacionado
a la
numeración del formato F-DSP serie A corte serie B foliado, serie C ensamble,
serie D lavado y planchado, serie E empaque.
™ No debe recibirse ningún material dañado si no esta completo el formato F-DSP.
™ Se debe llevar un archivo ordenado correlativamente de todos los formatos de
desperdicio.
™ El gerente general junto con el de producción serán los únicos encargados de
decidir que hacer con el desperdicio.
™ Se debe sancionar a los empleados que sin autorización de la gerencia, se lleven
el desperdicio de material.
2.1.10.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 22 Pág.
132).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Numero de pieza que le asigna el departamento de corte.
2)
Nombre con el cual se conoce la pieza.
3)
Departamento responsable de emitir el informe de desperdicio.
4)
Fecha en la cual se informa de las unidades de desperdicio.
5)
Cantidad de unidades de desperdicio.
6)
Numero de orden si es por órdenes de proceso si no dejar vació.
7)
Cliente para el cual se elaboraban los productos.
8)
Colocar el % resultante del desperdicio, por cada centro de costos
131
9)
Describir la causa por la cual se genero el desperdicio.
10) Nombre y firma de las personas que reviso, autorizo, entrego y recibió el
informe de unidades de desecho.
2.1.10.4 Formato
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V
INFORME DE DESPERDICIO
No. 0001
SERIE “A”
1) Pieza No.: ____________ 2) Nombre de la Pieza: ______________________________________
3) Depto. Responsable.__________________ 4) Fecha.____________________________________
5) Cantidad: __________________ 6) Orden No.: ________7) Cliente: ________________________
8) Porcentaje de desperdicio_________________
9) Descripción del desperdicio
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
10) Revisado por: _____________Autorizado por: ____________Recibido por: ______________
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 22 Informe de desperdicio (F-DSP)
132
2.2
2.2.1
Mano de obra
Tarjeta de tiempo.
2.2.1.1 Procedimiento
Empleados del
Retorna a:
Departamento de
producción
Corte
Foliado
Ensamble
Lavado y planchado
Empaque
Tarjeta de
marcación
Requisitos
Que debe cumplir para
realizar el trámite
Ver figura: 24 Pág. 135
Entada y salida a la
empresa
Departamento de
recursos humanos
Entrada y salida a
almorzar
Verificar las
tarjetas si
cumple los
requisitos
establecidos
Hace el informe
trabajadas
y
del número de horas
prepara
los
informes
al
No cumple
Si cumple
departamento de costos y prepara planillas.
Entrega el informe de costos al
departamento de Contabilidad de
costos.
Fin
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 23
133
2.2.1.2
Políticas
™ La tarjeta de marcación es obligatorio que detalle al departamento que pertenece
el empleado.
™ Todos los empleados de los diferentes centros de costo será obligatorio marcar
tarjeta al entrar y salir de sus labores.
™ Cualquier empleado que no marque al ingresar a sus labores será sancionado.
™ El encargado de personal debe emitir un informe por departamento de las horas
normales y extras requeridas por empleado.
2.2.1.3 Instrucciones de cómo usar formato (ver figura 24 Pág.135).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Código del empleado asignado por el departamento de recursos humanos.
2)
Centro de costo para el cual trabaja el empleado.
3)
Nombre completo del empleado según DUI.
4)
Mes y año para el cual corresponde el control del tiempo.
5)
Semana de inicio y finalización que corresponde el control de tiempo.
6)
Fecha diaria de ingreso y salida de sus labores.
7)
Marcar tarjeta después de su horario normal si trabaja tiempo extra.
8)
Totalizar horas laborales diarias del empleado.
9)
Total general de horas normales durante el periodo de uso de la tarjeta.
10) Total general de horas extras durante el periodo de uso de la tarjeta.
11) Sumatoria de horas normales mas las extras.
134
2.2.1.4 Formato.
EMPRESA XYZ, S.A. DE .CV
1) CODIGO DEL MPLEADO: ________________
2) DEPTO.:_______________________________
3) EMPLEADO: _____________________________________4) MES______________ AÑO___________
5) SEMANA DEL: ________________________________________________________________________
6) HORAS EN LA MAÑANA
6) FECHA
XXXX
6) HORAS EN LA TARDE
7) HORAS EXTRAS
8) HORAS
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
TOTALES
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
9) Horas Normales ___________________________
10) Horas Extras______________________________
11) TOTAL (9+10)=____________________________
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 24 Tarjeta de control de tiempo (F-TC)
135
2.2.2 Boletas de trabajo (F-BT)
2.2.2.1 Procedimiento
Centros de Costos
Departamento de
corte
Departamento de
foliado
Son preparadas diariamente por cada
empleado de los diferentes departamentos
de producción, para indicar el número de
horas trabajadas y el trabajo desarrollo, así
como las piezas terminadas y en proceso
Ver figura 26 Pág. 138
Depto. Ensamble
Departamento de Producción
Verificar si se están
cumpliendo estándares de MO
tanto de uso como de precio
Depto. Lavado y
planchado
Verificar las boletas
de trabajo si
cumple los
requisitos
establecidos, si
cumple paso 1, si
no cumple paso 2
Depto. Empaque
R
E
T
O
R
N
A
No cumple
Se traslada al departamento de recurso
humano Para trámite de:
Si cumple
™
™
Pago de planillas ver
figura 27
Calculo de incentivos
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 25
136
2.2.2.2 Políticas
™ La boleta de trabajo será obligatoria para todos los centros de costo.
™ Todos los empleados de los diferentes centros de costo será obligatorio elaborar
una boleta de trabajo para cada labor que realice.
™ Toda boleta de trabajo deberá ser autorizada por el supervisor del centro de
costo.
™ El supervisor no debe autorizar ningún trabajo finalizado si la boleta no esta
correctamente elaborada.
2.2.2.3 Instrucciones de cómo usar formato (Ver figura 26 Pág.
138)
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Código del empleado el mismo asignado a la tarjeta de marcación.
2)
Nombre completo del empleado según DUI.
3)
Labor que desarrollo en el centro de costo asignado.
4)
Centro de costo para el cual labora.
5)
Anotar tarifa salarial diaria real que se le paga al empleado.
6)
Anotar tarifa salarial estándar que se le a asignado al centro de costo al
que pertenece el empleado.
7)
Cantidad de piezas entregadas para su labor diaria.
8)
Fecha diaria de inicio de labores.
9)
Cantidad de piezas terminadas al finalizar sus labores.
10) Hora De inicio y finalización de sus labores.
11) Cantidad de piezas dejadas en proceso.
12) Total de horas laborales diarias.
13) Total de horas estándar destinadas para la labor desempeñada.
14) Nombré y firma de la persona que supervisa y a la que se le entrega la
boleta de trabajo.
137
2.2.2.4 Formato
EMPRESA XYZ, S.A. DE C.V
BOLETA DE TRABAJO
0001 Serie “A”
1) CODIGO EMPLEADO__________________
2) NOMBRE DEL
EMPLEADO________________________________________________________________________________________________
3) LABOR QUE DESARROLLO________________________________
4) DEPARTAMENTO________________ 5) TARIFA SALARIAL REAL $_______________6) TARIFA SALARIAL ESTANDAR
$_____________________
7) CANTIDAD DE PIEZAS ENTREGADAS____________________
8) FECHA DE INICIO ___________________________
9) CANTIDAD DE PIEZAS TERMINADAS_____________________
10) HORA DE INICIO_____________TERMINO__________________
11) CANTIDAD DE PIEZAS EN PROCESO_____________________
12) TOTAL DE HORAS REALES_____________________________
13) TOTAL DE HORAS ESTANDARES_________________________
14) REVISADO POR SUPERVISOR____________________
RECIBIDO POR_______________________
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 26
Boleta de trabajo (F-BT)
138
2.2.3
Planilla de Salarios:
2.2.3.1 Políticas
™ Para cada centro de costo se debe elaborar una planilla de pago.
™ Debe llevarse un archivo ordenado de planillas por cada centro de costos.
™ Es obligatorio que cada empleado firme de recibido el pago de salario que le
corresponde.
™ La planilla de salarios se pagada quincenalmente.
2.2.3.3 Instrucciones de cómo usar formato (ver figura 27 Pág. 141).
En todos los numerales que se mencionan a continuación se anotara:
1)
Se anotara al centro de costo al que corresponde el pago de la planilla.
2)
Periodo de pago al que corresponde la planilla.
3)
Anotar correlativo numérico del menor al mayor.
4)
Nombre de los empleados según tarjeta de marcación.
5)
Salario diario de los empleados.
6)
Días trabajados de los empleados.
7)
El resultado de los días trabajados por el salario diario.
8)
El número de horas extras.
9)
El monto de las horas extras.
10) La sumatoria del salario ordinario más monto de horas extras.
11) El valor de la deducción del seguro social.
12) El valor de la deducción de la AFP.
13) El valor del impuesto sobre la renta.
14) El valor del descuento del Fondo Social.
15) El valor de otros descuentos que tengan los empleados.
16) El total de deducciones (sumar las casillas de la 11 hasta la 15).
139
17) El total neto a pagar (casilla 10 menos casilla 16).
18) Al recibir su correspondiente salario cada empleado deberá de firmar.
19) La sumatoria de las columnas 5 hasta la 17.
20) Observaciones correspondientes a la planilla que se pague.
21) Nombre y firma de las personas encargada de elaborar revisar y autorizar la
planilla.
140
2.2.3.4 Formato
PLANILLA DE SALARIOS (F-PS)
1) DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN CORTE
2) PLANILLA DE SALARIO DEL xx AL xx DEL 2007
3) Num.
4)NOMBRE
5)SALARIO
DIARIO
6)DIAS
TRABAJADOS
7)SALARIO
ORDINARIO
8)HORAS
EXTRAS
9)MONTO
10) TOTAL
SALARIO
11)
ISSS
12)
AFP
13) RENTA
14)
FSV
15) OTROS
DESC.
16) TOTAL
DESCUENTOS
17) NETO A
PAGAR
18) FIRMA
19) TOTALES
20) OBSERVACIONES : SEGÚN DATOS DE TARJETA DE MARCACION DEL Nº _______________ AL Nº____________
21) ELABORADO POR
REVISADO POR
AUTORIZADO POR
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 27 Planilla de salarios (F-PS)
141
2.3
Control de gastos indirectos de fábrica
2.3.1 Políticas
™ Los Gastos indirectos de fábrica
se asignaran en
base al presupuesto
establecido.
™ La determinación del costo unitario de los productos se hará en base al
número de horas presupuestadas estándar.
™ A cada producto que se elabore se debe tener medida la capacidad de la
planta de producción.
™ Para cada centro de costos deberá llenar el formato de control de gastos
indirectos de fábrica.
™ Cada centro de costos existe una serie diferente relacionado a la numeración
del formato de GIF serie A corte serie B foliado, serie C ensamble, serie D
lavado y planchado, serie E empaque.
™ Por cada mes de producción se llenara un formato de control de los GIF reales
resultante en el mes de acuerdo al % asignado por departamento.
™ Debe analizar la variación existente entre los costos que se dieron en el mes
con los estándar que se le asignaron a la producción, anotando en la casilla de
observación el por que de la diferencia.
142
2.3.2 Formato de control de gastos indirectos mensuales
EMPRESA XYZ, S.A. DE .C.V
SERIA “A”
REQUISICION DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA
No.
00001
1) Mes: ___________________________
2) Fecha del_______________________Al____________________________
3)CUENTA
4)DESCRIPCION
Mano de obra indirecta
Materias primas indirectas
Cargas sociales
Vacaciones, Aguinaldos
Indemnizaciones
Mantenimiento
Seguro contar incendio
Depreciaciones
Combustible y lubricante
Aceite y grasas lubricantes
Waype
Materiales de limpieza
Servicio de vigilancia
Capacitaciones
Energía
Agua
Teléfono
Repuestos
Impuestos
Gastos varios
%
6)VALOR
7)OBSERVACION
Totales
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 28
Nota este formato se debe utilizar por cada centro de costos para tener un control
exacto de los gastos indirectos que se realizan durante el mes en los diferentes
procesos productivos.
143
2.3.3 Procedimiento para la asignación de costos indirectos a los departamentos de producción
Departa mentalización de
los costos y gastos fijos
Porcentajes de costos y
gastos fijos y variables
basados en el volumen
(hras-hombre)
CORTE
%
FOLIADO
%
Aplicación de tasa de
absorción
COSTOS
Y
GASTOS FIJOS Y
VARIABLES
%
ENSAMBLE
LAVADO Y
PLANCHADO
EMPAQUE
%
%
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 29
Los costos Indirectos se asignaran en base al % estándar de gastos que se le haya asignado a cada departamento, de producción
Ver figuras 29, 30, 31
144
2.3.4
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación en diversas
capacidades de operación correspondiente al mes xx del
año 2007
70%
80%
90%
100%
Materias primas indirectas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Ganchos
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Broches
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Alfileres
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Ciper
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Viñetas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Cajas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Bolsas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Total de Materia prima indirecta
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Gerente de producción
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Control de calidad
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Supervisores
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Mantenimiento
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Total de mano de obra indirecta
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Motores
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Herramientas
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Equipos varios
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Ajustes de maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Varios
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Teléfono
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Energía
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
DESCRIPCION
Mano de obra indirecta
Mantenimiento y reparaciones
Total
de
mantenimiento
y
reparaciones
145
Agua
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Seguridad social
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Seguro contra incendio
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Vigilancia
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Depreciación de maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Depreciación de edificio
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Impuestos
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Utensilios de limpieza
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Combustibles y lubricantes
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Total de gastos varios
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
TOTAL DE GASTOS INDIRECTOS DE
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
FABRICACION.
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 30
Nota para cada centro de costos se debe elaborar un presupuesto de producción de
GIF
2.3.5 Presupuesto de capacidad de operación
Presupuesto de capacidad de operación
Correspondiente al mes XXX del año 2007
Descripción
70%
80%
90%
100%
Horas de mano de obra directa
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Horas maquina
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 31
Nota para cada centro de costos se debe elaborar un presupuesto de capacidad de
horas maquina y horas hombre
146
C
ETAPA III
REGISTRO
3.1
INVENTARIOS
3.1.1
Importancia de los
inventarios
3.1.3
Acumulación de
costo en
inventario en
proceso
3.2
PROCESO
3.2.1
Esquema de las
cuentas de control
de costos
PRODUCTIVO
3.1.2
Métodos de
valuación
3.1.4
Esquematización
Cta. de Inventario
3.2.2
Contabilización
de costos en
los diferentes
procesos
3.2.3
Liquidación
cuentas de
proceso
3.2.2.1
Corte
3.2.2.2
Foliado
3.2.2.4
Lavado y
planchado
3.2.2.5
Empaqué
3.2.2.3
Ensamble
3.3
VARIACIONES
3.3.1
Determinación de
variaciones
3.3.1.1
Materia prima
3.3.1.2
Mano de obra
3.3.1.3
GIF.
3.3.2
Liquidación de
variaciones
147
3.1.1
3
REGISTROS
3.1
Inventarios
Importancia del inventario
Para muchas industrias, la cifra del inventario es el mayor de los activos circulantes.
Los problemas de inventario pueden contribuir a la quiebras de algunas industrias.
Cuando algunas veces se quedan sin inventario, los resultados no son agradables, la
falta de inventario (incapacidad de abastecer un artículo del inventario) podría en
casos extremos, hacer que se detenga la producción. Por el contrario si se mantiene
inventarios excesivos, el costo de mantenimiento adicional puede representar la
diferencia entre utilidades y pérdidas.
3.1.2 Métodos de valuación
Para la valuación de los inventarios de las industrias del vestuario se utiliza el método
del costo promedio, ya que por la naturaleza de la producción, se considera más
adecuado.
La valuación de inventario bajo el método del costo promedio consiste tal y como su
nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el importe
acumulado de las erogaciones aplicables entre el número de artículos adquiridos o
producidos.
3.1.3 Acumulación del costo en inventario en proceso
Para poder asignar los costos de producción, ya sea a los productos terminados y
transferidas de un proceso, o aquellos que forman el inventario final de la producción
en proceso, se deben de conocer la forma en que se agregan los materiales a la
producción. En general, los materiales pueden agregarse al producto al comienzo de la
etapa, continuamente a
través de todo el procesamiento, en ciertas etapas
de
determinación al final de proceso.
Para el caso de las industrias del vestuario, los inventarios producciones en proceso
148
estarán constituidas, por todas las materias primas y accesorios, mano de obra y
gastos indirectos de fábrica, que se encuentran en los diferentes centros de costo, que
aun no han pasado todo el proceso para considerarlo como un producto terminado, y
listo para la venta.
A continuación se presenta la secuencia como se transfieren los costos del inventario
en proceso hasta formar parte del inventario de producto terminado.
El la figura 32 Pág. 149 ilustramos la acumulación del inventario de trabajos en
proceso desde el departamento de corte al departamento de empaque, por lo general
el costo unitario aumenta a medida que las unidades fluyen por cada departamento.
Aquí se acumulan los costos reales que se van generando por cada departamento de
producción.
Corte
Agrega
$ XXXX
MP,MO,GIF
Transfiere $
Foliado
Ensamble
Agrega
$ XXX
MO:MP;GIF
Agrega
$ XXX
MP,MO,GIF
Transfiere $
Recibe
$ XXX
Recibe
$ XXX
MP,MO,GIF
Art.
terminados
Costo de
articulo
$ Transfiere
$ XXX
MP,MO,GIF
MP,MO,GIF
Recibe
$ XXX
Recibe
$ XXX
MO,GIF
MP,MO,GIF
Empaque
Agrega
$ XXX
MO,GIF
$ Transfiere
Lavado y
planchado
Agrega
$ XXX
MO GIF
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 32
149
3.1.4 Esquematización de las cuentas de inventario
Inventarios
116
Inventario de materias
primas directas
11601
Inventario de materias
primas indirectas
11602
Inventario de producción en
proceso
11604
Inventario de artículos
terminados
11605
Inventario de repuestos
11603
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 33
3.2
PROCESO PRODUCTIVO
3.2.1 Esquema de las cuentas de control de costos
Como parte del requerimiento para la implementación del sistema de procedimientos
de control de costo estándar, proponemos la siguiente estructura del control de
costos e inventario. En esta estructura se puede observar que los inventarios tiene
cuenta separada de materias primas, accesorios, repuestos, producción en proceso,
y producto terminado, esto se ha diseñado de esta manera para que facilite la
requisa de materiales y no perder mucho tiempo en cuando a la solicitud, y su
búsqueda.
En las cuentas de inventarios en proceso esta diseñada para un producto X las que
acumularan los materiales solicitados para el proceso, mano de obra, y GIF el cual
se transfieren desde el departamento de corte hasta el departamento de empaque y
se convertirá en producto terminado todo este proceso se costeara a precio real
150
Cuenta de mayor
4
Producción en proceso
Sub. Cuenta
41001
Varios
Centro de costo
Elementos del costo
4100101
Corte
4100102
Foliado
4100103
Ensamble
4100104
Lavado y planchado
4100105
Empaque
410010101
Materia prima
410010201
Materia prima
410010302
Mano de obra
410010402
Mano de obra
410010502
Mano de obra
410010102
Mano de obra
410010202
Mano de obra
410010303
GIF
410010403
GIF
410010503
GIF
410010103
GIF
410010203
GIF
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 34
151
3.2.2 Contabilización de Costo de en los procesos productivos
A continuación se muestra como los procedimientos básicos que debe seguir el
costeo en los diferentes procesos de producción. Para facilitar la implementación de
costo estándar:
¾
Acumular los tres elementos del costo para cada proceso (materiales, mano de
obra y costos indirectos de fabricación.) esto se realizará para cada uno de los 5
departamentos (corte, foliado, ensamble, lavado y planchado, empaque).
¾
Seguir el flujo a las diferentes unidades con su clasificación adecuada por
departamento: unidades comenzadas, terminadas, perdidas y en proceso.
¾
Calcular las unidades equivalentes por departamento.
¾
Determinar el costo unitario para cada elemento del costo por departamento.
¾
Asignar y transferir correctamente los costos a las unidades terminadas en cada
departamento.
¾
Asignar los costos a los inventarios de productos en proceso.
En las diferentes figuras se muestra como ira fluyendo el costeo por departamento,
así como su contabilización en los diferentes centros de costos y registro de las
variaciones las cuales son un parámetro para medir la eficiencia y ineficiencia con la
que realiza y utilizan los elementos del costo, a través de este proceso al final se
llega a obtener el costo real unitario por cada prenda.
3.2.2.1
Corte
Prenda “X”
Centro de costo de
Corte
Materia prima
Mano de obra directa
Gastos indirectos de
fábrica
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 35
152
El departamento de corte es donde se inicia el proceso de producción de todas las
prenda de vestir, este departamento, corta todas las piezas que serán armadas para
formar las piezas terminada, en la figura 35 Pág. 152 se muestra los elementos del
costo que se le asignaran al departamento de corte. En la figura 32,33 y 34 Pág.
149 Y 151
se esquematizan como se acumulan los costos en los diferentes
departamentos y su control contable.
A continuación se elabora un ejemplo del asiento contable al requerir materia prima
la cual esta integrada por la tela que se usara en el proceso.
El requerimiento se hará a costo estándar.
a) Control y Registro de Materia prima
Haciendo uso del formato F-RQ (figura 12 Pág. 117) se debe elaborar una
requisición para solicitar la materia prima a utilizar.
Asiento diario que genera la solicitud de materiales
Partida. 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Trabajos en proceso materiales
$ XXXXX
Variación en cantidad de materiales
$ XXXXX
Inventario de materiales
$ XXXXX
$ XXXXX
Total
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los materiales entregados durante
el mes
El asiento contable muestra las variaciones que pueden ir cargadas o abonadas.
Todo depende si las variaciones son a favorables o desfavorables de los costos
reales establecidos al final de cada proceso de producción.
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Inventario de materiales
$ XXXXX
153
$ XXXXX
Variación en cantidad de materiales
Total
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los materiales devueltos a los
almacenes.
b) Control y Registro de Mano de Obra Directa.
Para el control de mano de obra directa se hará uso de la tarjeta de tiempo y boleta
de trabajo. Ver formato F-TC (figura 24 Pág. 135). Posteriormente las boletas de
trabajo se preparan diariamente por los empleados que están trabajando en
determinada proceso, Ver Formato F-BT (figura 26 Pág. 138)
Al tener la tarjeta de tiempo y boleta de trabajo se PREPARA LA NÓMINA, Ver
formato F-PS (figura 27 Pág. 141).
Con la información antes mencionada se elabora los asientos contables del pago de
salario al departamento de corte:
Partida 1
Cuentas
Parciales
Nominas
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Isss
$ XXXXX
AFP
$ XXXXX
Renta
$ XXXXX
Cuentas por pagar
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los salarios devengados durante el
mes
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Mano de obra directa
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Nomina
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
154
Para registrar y analizar la nomina del centro
de costos.
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cuentas por pagar
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Efectivo
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para liquidar la cuenta por pagar de salarios
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Trabajos en proceso mano de obra directa
$ XXXXX
Variación en eficiencia de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Variación en el costo de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra directa
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar cuenta de mano de obra directa
La cuenta de variación que muestra el asiento contable de mano de obra es la
comparación de la mano de obra real Vrs. La estándar, puede ir abonada o cargada,
la diferencia puede ser favorable o desfavorable. Ver figura (41-42-43 Pág. 171-173)
c) Registro de los Gastos Indirectos
Para registrar los costos indirectos de fabricación reales se realiza a través de los
porcentajes asignados para el departamento de corte según el proceso propuesto
ver figura 29, 30,31 Pág. 144-146 y anexo 3)
Partida para registro de los costos indirectos de fabricación estándar
155
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Trabajos en proceso GIF
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación eficiencia
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los gastos indirectos de fabricación
aplicados a la producción y a la variación en eficiencia
del mes.
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Resumen de gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Impuestos
Suministros
Reparaciones
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Energía
$ XXXXX
Gastos indirectos varios
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar la cuenta de gastos indirectos de fabricación
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en capacidad
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos
$ XXXXX
$ XXXXX
indirectos
de
fabricación–variación
en
Presupuesto
Resumen de Gastos indirectos de fabricación
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para cerrar las cuentas de gastos indirectos de
fabricación y la de GIF aplicados y registrar la capacidad
ociosa y la variación del exceso de presupuesto.
156
3.2.2.2
Foliado
Prenda “X”
Centro de costo de Foliado
Materia prima
Gastos indirectos de fábrica
Mano de obra directa
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 37
a) Control y Registro de Materia prima.
De la misma manera como se realizo en el departamento de corte, se hará uso del
formato de requisición, (F-RQ ver figura 12 Pág.117) para solicitar la cantidad de
hilos, botones, ciper, ganchos, etiquetas de tela y otros accesorios necesarios para el
proceso productivo correspondientes al departamento antes mencionado que serán
utilizados en el proceso.
Asiento diario que genera la solicitud de materiales
Partida. 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Foliado
Trabajos en proceso materiales
$ XXXXX
Variación en cantidad de materiales
$ XXXXX
Inventario de materiales
Total
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los materiales entregados durante
el mes
El asiento contable muestra las variaciones que pueden ir cargadas o abonadas.
Todo depende si las variaciones son a favorables o desfavorables de los costos
reales establecidos al final de cada proceso de producción.
157
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Foliado
Inventario de materiales
$ XXXXX
Variación en cantidad de materiales
$ XXXXX
$ XXXXX
Total
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los materiales devueltos a los
almacenes.
b) Control y Registro de Mano de Obra Directa.
Utilizando los formatos mencionados en el proceso anterior los cuales son (F-TC
figura 24
Pág.135), (F-BT
figura 26 Pág.138), (F-PS figura 27 Pág.141). Es
importante mencionar que para cada centro de costo se elaborara una planilla. El
departamento de foliado, procederá a registrar el costo de mano de obra directa
incurrida en dicho centro.
Con la información antes mencionada se elabora los asientos contables del pago de
salario al departamento de Foliado:
Partida 1
Cuentas
Parciales
Nominas
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Isss
$ XXXXX
AFP
$ XXXXX
Renta
$ XXXXX
Cuentas por pagar
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los salarios devengados durante el mes
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Foliado
Mano de obra directa
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
158
Nomina
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar y analizar la nomina del centro de costos.
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cuentas por pagar
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Efectivo
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para liquidar la cuenta por pagar de salarios
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Foliado
Trabajos en proceso mano de obra directa
$ XXXXX
Variación en eficiencia de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Variación en el costo de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra directa
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar cuenta de mano de obra directa
c) Control y Registro de los Gastos Indirectos
De igual forma como se realizo en el departamento anterior, se realizara en el actual
departamento de foliado, el cual será distribuido de acuerdo al porcentaje que se le
ha asignado a los diferentes gastos que incurren en dicho centro de costo. (Figura
29, 30,31 Pág. 144-146 y anexo 3)
Generando el siguiente asiento contable.
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Trabajos en proceso GIF
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación eficiencia
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación aplicados
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
159
Para registrar los gastos indirectos de fabricación
aplicados a la producción y a la variación en eficiencia
del mes.
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Resumen de gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Impuestos
Suministros
Reparaciones
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Energía
$ XXXXX
Gastos indirectos varios
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar la cuenta de gastos indirectos de fabricación
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de corte
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en capacidad
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en Presupuesto
$ XXXXX
$ XXXXX
Resumen de Gastos indirectos de fabricación
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para cerrar las cuentas de gastos indirectos de fabricación y la
de GIF aplicados y registrar la capacidad ociosa y la variación
del exceso de presupuesto.
160
3.2.2.3
Ensamble
Prenda “X”
Departamento de
ensamble
Mano de obra directa
Figura 38
Gastos indirectos de
fábrica
Elaborado por equipo de trabajo
a) Control y Registro de Mano de Obra Directa.
Utilizando los formatos mencionados en los procesos anterior los cuales son (F-TC
ver figura 24 Pág. 135
F-BT ver figura 26 Pág.138, F-PS ver figura 27 Pág. 141)
pagada en el departamento de ensamble, se procederá a registrar el costo de mano
de obra directa incurrida en dicho centro.
Con esta información se realiza el siguiente asiento contable.
Partida 1
Cuentas
Nominas
Parciales
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Isss
$ XXXXX
AFP
$ XXXXX
Renta
$ XXXXX
Cuentas por pagar
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los salarios devengados durante el
mes
161
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Ensamble
Mano de obra directa
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Nomina
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar y analizar la nomina del centro de
costos.
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cuentas por pagar
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Efectivo
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para liquidar la cuenta por pagar de salarios
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Ensamble
Trabajos en proceso mano de obra directa
$ XXXXX
Variación en eficiencia de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Variación en el costo de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra directa
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar cuenta de mano de obra directa
162
b) Control y Registro de los Gastos Indirectos
De igual forma como se realizo en los departamentos anteriores, se hará en el actual
departamento de ensamble, el cual será distribuido de acuerdo al porcentaje que se
le ha asignado a los diferentes gastos que incurren en dicho centro de costo. (Ver
figura 29, 30,31 Pág. 144-146 y anexo 3)
Generando el siguiente asiento contable.
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Ensamble
Trabajos en proceso GIF
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación eficiencia
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los gastos indirectos de fabricación
aplicados a la producción y a la variación en eficiencia
del mes.
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Ensamble
Resumen de gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Impuestos
$ XXXXX
Suministros
$ XXXXX
Reparaciones
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Energía
$ XXXXX
Gastos indirectos varios
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar la cuenta de gastos indirectos de fabricación
163
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Ensamble
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en capacidad
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en Presupuesto
$ XXXXX
$ XXXXX
Resumen de Gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para cerrar las cuentas de gastos indirectos de fabricación y la
de GIF aplicados y registrar la capacidad ociosa y la variación
del exceso de presupuesto.
3.2.2.4
Lavado y planchado
Prenda “X”
Departamento de lavado y planchado
Mano de obra directa
Gastos indirectos de fábrica
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 39
a) Control y Registro de Mano de Obra Directa.
Utilizando los formatos mencionados en los procesos anteriores los cuales es F-TC,
ver figura 24 Pág. 135, F-BT ver figura 26 Pág.138,
F-PS. Ver figura 27 Pág. 141
pagada en el departamento de lavado y planchado, se procederá a registrar el costo
de mano de obra directa incurrida en dicho centro.
Con esta información se realiza el siguiente asiento contable.
Partida 1
164
Cuentas
Parciales
Nominas
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Isss
$ XXXXX
AFP
$ XXXXX
Renta
$ XXXXX
Cuentas por pagar
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los salarios devengados durante el mes
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Lavado y Planchado
Mano de obra directa
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Nomina
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar y analizar la nomina del centro de costos.
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cuentas por pagar
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Efectivo
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para liquidar la cuenta por pagar de salarios
Partida 4
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Lavado y Planchado
Trabajos en proceso mano de obra directa
$ XXXXX
Variación en eficiencia de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Variación en el costo de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra directa
$ XXXXX
165
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar cuenta de mano de obra directa
b) Control y Registro de los Gastos Indirectos
De igual forma como se realizo en los departamentos anteriores, se hará en el actual
departamento de empaque el cual será distribuido de acuerdo al porcentaje que se
le ha asignado a los diferentes gastos que incurren en dicho centro de costo.
Lo que generaría el siguiente asiento contable.
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Lavado y Planchado
Trabajos en proceso GIF
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación eficiencia
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Totales
Para registrar los gastos indirectos de fabricación
aplicados a la producción y a la variación en eficiencia
del mes.
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Lavado y Planchado
Resumen de gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Impuestos
$ XXXXX
Suministros
$ XXXXX
Reparaciones
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Energía
$ XXXXX
Gastos indirectos varios
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar la cuenta de gastos indirectos de fabricación
Partida 3
166
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Lavado y Planchado
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en capacidad
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en Presupuesto
$ XXXXX
$ XXXXX
Resumen de Gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para cerrar las cuentas de gastos indirectos de fabricación y la
de GIF aplicados y registrar la capacidad ociosa y la variación
del exceso de presupuesto.
3.2.2.5
Empaque
Departamento de
Empaque
Mano de obra directa
Gastos indirectos de fábrica
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 40
a) Control y Registro de Mano de Obra Directa.
utilizando los formatos mencionados en los procesos anterior los cuales son F-TC
ver figura 24 Pág. 135 F-BT ver figura 26 Pág. 138, F-PS ver figura 27 Pág.141
pagada en el departamento de planchado, se procederá a registrar el costo de mano
de obra directa incurrida en dicho centro.
167
Con esta información se realiza el siguiente asiento contable:
Partida 1
Cuentas
Parciales
Nominas
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Isss
$ XXXXX
AFP
$ XXXXX
Renta
$ XXXXX
Cuentas por pagar
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los salarios devengados durante el mes
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Empaque
Mano de obra directa
$ XXXXX
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Nomina
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar y analizar la nomina del centro de costos.
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cuentas por pagar
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Efectivo
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para liquidar la cuenta por pagar de salarios
Partida4
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Empaque
168
Trabajos en proceso mano de obra directa
$ XXXXX
Variación en eficiencia de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Variación en el costo de MOD
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra directa
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar cuenta de mano de obra directa
b) Control y Registro de los Gastos Indirectos
De igual forma como se realizo en los departamentos anteriores, se hará en el actual
departamento de empaque, el cual será distribuido de acuerdo al porcentaje que se
le ha asignado a los diferentes gastos que incurren en dicho centro de costo. Ver
figura 29, 30,31 Pág. 144-146 y anexo 3
Generando el siguiente asiento contable.
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Empaque
Trabajos en proceso GIF
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación eficiencia
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para registrar los gastos indirectos de fabricación
aplicados a la producción y a la variación en eficiencia
del mes.
Partida 2
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Empaque
Resumen de gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Impuestos
$ XXXXX
Suministros
$ XXXXX
Reparaciones
$ XXXXX
169
Mano de obra indirecta
$ XXXXX
Energía
$ XXXXX
Gastos indirectos varios
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para saldar la cuenta de gastos indirectos de fabricación
Partida 3
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Departamento de Empaque
Gastos indirectos de fabricación aplicados
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en capacidad
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabricación–variación en Presupuesto
$ XXXXX
$ XXXXX
Resumen de Gastos indirectos de fabricación
$ XXXXX
Totales
$ XXXXX
$ XXXXX
Para cerrar las cuentas de gastos indirectos de fabricación y la
de GIF aplicados y registrar la capacidad ociosa y la variación
del exceso de presupuesto.
3.2.3
Liquidación cuentas de proceso productivo.
Al finalizar todos los procesos desde costeo hasta empaque, se traslada la
producción en proceso de los cinco centros de costos a inventario de Producto
terminados para valuar el costo total unitario de nuestras prendas X
Partida 1
Cuentas
Producto X terminado
Parciales
Cargos
Abonos
$ XXXXX
Producción en proceso corte
$ XXXXX
Materia prima
$ XXXXX
Mano de obra
$ XXXXX
GIF
$ XXXXX
Producción en proceso Foliado
$ XXXXX
Materia prima
$ XXXXX
Mano de obra
$ XXXXX
170
GIF
$ XXXXX
Producción en proceso Ensamble
$ XXXXX
Materia prima
$ XXXXX
Mano de obra
$ XXXXX
GIF
$ XXXXX
Producción en proceso Lavado y planchado
$ XXXXX
Materia prima
$ XXXXX
Mano de obra
$ XXXXX
Producción en proceso Empaque
$ XXXXX
Materia prima
$ XXXXX
Mano de obra
$ XXXXX
Totales………………
$ XXXXX
$ XXXXX
Partida para liquidar la cuenta de producción en proceso en los
diferentes centros de costos
3.3
variaciones
3.3.1 Determinación de variaciones
Uno de los propósitos más importantes que debe perseguir las Industrias del
vestuario en cuanto al uso de un sistema de procedimientos de control de costo
estándar es ayudar a la gerencia, y al departamento de producción. Permitiendo que
la gerencia haga comparaciones periódicas de los resultados reales con los
estándar, la diferencia que surgen entre los resultados reales con los resultados
estándar se denomina variaciones, el análisis de estas variaciones son las que se
emplean para medir el desempeño y corregir la ineficiencia, en los diferentes centros
de costos. A continuación mostramos un resumen de las variaciones que genera el
sistema de procedimientos de control de costo estándar.
3.3.1.1
Materia prima
Variación precio:
La diferencia entre el precio real por unidad de materiales directos comprados y el
precio estándar por unidad de materiales directos genera una variación del precio de
los materiales directos por unidad.
171
Variación eficiencia:
La diferencia entre la cantidad real de los materiales directos usados y la cantidad
estándar permitida, multiplicada por el precio estándar por unidad es igual a la
variación de la eficiencia de los materiales directos
Variación del precio
de los materiales
directos
Precio
unitario real
Menos
Precio
unitario
estándar
Por
Cantidad
comprada
real
Por
Variación
de la
eficiencia
de
los
materiales directos
Cantidad
real
utilizada.
Menos
Cantidad
estándar
permitida
Precio unitario
estándar
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 41
3.3.1.2
3.3.1.2
Mano de obra
La variación de mano de obra puede dividirse en variación del precio y eficiencia.
Variación precio:
La diferencia entre la tarifa salarial real por hora y la tarifa salarial estándar por hora
genera la variación del precio por hora de la mano de obra directa; cuando se
multiplica por horas reales de mano de obra directa trabajada, el resultado es la
variación total del precio de la mano de obra directa. Se usa cantidad real de horas
trabajadas de mano de obra directa en oposición a las horas estándares permitidas
de mano de obra directa, se analiza la diferencia de costo entre la nomina que podría
incurrirse y la que realmente incurrió. Ambas nominas se basan en la cantidad de
real de horas trabajadas.
172
Variación eficiencia:
La diferencia entre las horas realmente trabajadas de mano de obra directa y las
horas estándares permitidas, multiplicadas por la tarifa salarial estándar por hora, es
igual a la variación de la eficiencia de la mano de obra directa.
Tarifa
salarial real
por hora
Variación del precio
de la mano de obra
directa
Horas reales
trabajadas
de MOD.
Variación eficiencia
de la mano de obra
directa
Menos
Menos
Tarifa
salarial
estándar
por hora
Horas
estándar
permitidas
de MOD
Por
Por
Cantidad real de
horas trabajadas de
mano
de
obra
directa
Tarifa salarial
estándar por hora
de MOD
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 42
3.3.1.3
Costos indirectos de fábrica:
Variación del precio (gasto):
La diferencia entre costos indirectos de fabricación reales y costos indirectos de
fabricación presupuestados con base en las horas de mano de obra directa reales
trabajadas es igual a la variación del precio.
Variación de la eficiencia:
La diferencia entre horas reales trabajadas de mano de obra directa y horas
estándares permitidas de mano de obra directa, multiplicada por la tasa estándar de
aplicación de los costos indirectos de fabricación variables es igual a la variación de
la eficiencia.
Variación del volumen de producción:
La diferencia entre el nivel de actividad del denominador (usualmente capacidad
normal) que se usa para establecer la tasa estándar de aplicación de los costos
173
indirectos de fabricación fijos y las horas estándares permitidas de mano de obra
directa, multiplicada por la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación
fijos, es igual a la variación del volumen de producción.
Variación del precio
(gasto)
Igual =
Horas de
mano de
obra directa
Variación del volumen
de producción
Variación
eficiencia
de
Costos indirectos de
fabricación reales
Horas reales
trabajadas
de mano de
obra directa
la
Menos
Menos
Costos
indirectos
de
fabricación presupuestados
en horas reales trabajadas
de mano de obra directa
Menos
Horas
estándares
permitidas de
mano de obra
directa
Horas
estándares
permitidas
de mano de
obra
Por
Por
Tasa estándar de
aplicación de los
costos indirectos de
fabricación variables
Tasa estándar de
aplicación de los
costos indirectos de
fabricación fijos.
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 43
3.3.2 Liquidación de cuentas de variación
Partida 1
Cuentas
Parciales
Cargos
Abonos
Materiales
$ XXXXX
$ XXXXX
Producción en proceso corte
$ XXXXX
$ XXXXX
Productos terminados
$ XXXXX
$ XXXXX
Costo de la mercadería vendida
$ XXXXX
$ XXXXX
174
Variación de materiales
Variación en Uso
$ XXXXX
Variación en precio
$ XXXXX
Variación en mano de obra directa
Variación en Uso
$ XXXXX
Variación en precio
$ XXXXX
Variación en gastos indirectos de fabrica
Variación en eficiencia
$ XXXXX
Variación en capacidad
$ XXXXX
Variación en presupuesto
$ XXXXX
Totales………………
Partida para liquidar la cuentas de variaciones en los diferentes
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
centros de costos
Nota las variaciones pueden ir cargadas o abonadas si es favorable exige un debito;
si es desfavorable un crédito. Todo dependerá con la eficiencia que se use el sistema
de procedimiento de control de costos
175
I
ETAPA IV
4
4.1
INFORME DE CONTROL DE COSTO
POR PRODUCTO.
INFORMES
4.1.1
Hoja maestra de costos
unitario estándar
4.2
VALUACIÓN DE
LA PRODUCCIÓN TERMINADA
4.3
4.3.1
4.3.2
4.3.3
INFORME DE CONTROL
Control variación
Control variación
Control variación carga
DE VARIACIONES
materia prima
mano de obra
fabril fijos y variables
4.4.1
Informe de costo por
cada producción
4.4
INFORMES FINANCIEROS
4.4.4
Resumen de
variaciones
4.4.2
Informe de costo de
producción
4.4.3
Informe de Resultado
mensual
4.4.5
Informe financiero de
comparación de GIF
reales Vrs. estándar
Elaborado por equipo de trabajo
176
4.1
Informe de control de costo por producto.
4.1.1 Hoja maestra de costo unitario estándar por artículo
Elementos del costo
Unidad de
medida
Especie /tipo
Costo
unitario
Costo
estandar
Materia prima corte
$ XXXXX
$ XXXXX
Materia prima Foliado
$ XXXXX
$ XXXXX
Total de Materia prima directa
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de Obra Cortado
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra Foliado
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra Ensamblado
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra Lavado y planchado
$ XXXXX
$ XXXXX
Mano de obra Empaque
$ XXXXX
$ XXXXX
Total de Mano de obra directa
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica fijos corte
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica variables corte
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica fijos foliado
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica variables foliado
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica fijos ensamble
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica variables ensamble
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica fijos lavado Y planchado
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica variable lavado Y planchado
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica fijos empaque
$ XXXXX
$ XXXXX
Costos Idirectos de fabrica variable empaque
$ XXXXX
$ XXXXX
TOTAL MP+MO+GIF
$ XXXXX
$ XXXXX
COSTO UNITARIO ESTANDAR
$ XXXXX
$ XXXXX
Total Gastos indirectos de fabrica
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 44
Nota: esta hoja maestra de costos se hará únicamente cada vez que se elabore un
producto nuevo para hacer el costeo estándar y se deberá actualizar por lo menos
cada año o cuando varíen los elementos del costo
177
4.2
Valuación de la producción terminada a costo estándar
COSTO
ESTANDAR
TERMINADO
COSTO UNITARIO
TOTAL
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
Gastos indirectos de fabrica
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
$ XXXXX
TOTAL
$ XXXXX
$ XXXXX
XXXXXXX
CONCEPTO
UNIDADES
Departamento de corte
Materia prima
Mano de obra
Gastos indirectos de fabrica
Departamento de Foliado
Materia prima
Mano de obra
Gastos indirectos de fabrica
Departamento de Ensamble
Materia prima
Mano de obra
Gastos indirectos de fabrica
Departamento de Lavado y planchado
Materia prima
Mano de obra
Gastos indirectos de fabrica
Departamento de Empaque
Materia prima
Mano de obra
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 45
NOTA: EL COSTO TOTAL ESTA CALCULADO SOBRE LA HOJA MAESTRA DE COSTO
UNITARIO ESTANDAR.
178
4.3
Informe de control de variaciones
4.3.1 Materia prima
COSTO ESTANDAR-CONSUMO /COSTO REAL
ELEMENTO
COSTO ESTANDAR
CONSUMO / COSTO REAL
PRECIO
PRECIO
CANT. UNITARIO TOTAL CANT. UNITARIO TOTAL
DESVIACIONES
CANT.
IMPORTE DESVIACIONES
TOTAL
DESVIACION
PRECIO CANTIDAD PRECIO
Materia prima
Corte
Foliado
Ensamble
Lavado y planchado
Empaque
Total ***********
Figura 46 Elaborado por equipo de trabajo
4.3.2 Mano de obra
COSTO ESTANDAR-CONSUMO /COSTO REAL
HORAS ESTANDAR
ELEMENTO
Mano de obra corte
Mano de obra foliado
Mano de obra ensamble
CANT.
PRECIO
UNITARIO
COSTO REAL
DESVIACIONES
IMPORTE DESVIACIONES
PRECIO
TOTAL CANT. UNITARIO TOTAL CANT. PRECIO CANTIDAD PRECIO
TOTAL
DESVIACION
Mano de obra Lavado
Total******
Figura 47 Elaborado por equipo de trabajo
179
4.3.3 Gastos indirectos de fábrica
4.3.3.1 Fijos
COSTO ESTANDAR-CONSUMO /COSTO REAL
COSTO ESTANDAR
PRECIO
UNITARIO
CANT.
ELEMENTO
MOID
MPID
Mtt. maquinaria
CONSUMO / COSTO REAL
PRECIO
TOTAL CANT. UNITARIO TOTAL
DESVIACIONES
CANT.
IMPORTE DESVIACIONES
TOTAL
DESVIACION
PRECIO CANTIDAD PRECIO
.
Depreciacion
Vigilancia
Seguro de edificio
Total****
Figura 48 Elaborado por equipo de trabajo
4.3.3.2 variables
COSTO ESTANDAR-CONSUMO /COSTO REAL
ELEMENTO
Energia
COSTO ESTANDAR
CONSUMO / COSTO REAL
PRECIO
PRECIO
CANT. UNITARIO TOTAL CANT. UNITARIO TOTAL
DESVIACIONES
CANT.
IMPORTE DESVIACIONES
TOTAL
DESVIACION
PRECIO CANTIDAD PRECIO
.
Agua
Telefono
Herramientas
Repuestos
Impuestos
Total****
Figura 49 Elaborado por equipo de trabajo
180
4.4
Informes financieros
4.4.1 Informe de costo por cada producción
HOJA DE COSTOS
EMPRESA XYZ, S. A DE C. V.
Orden de trabajo Nº _______________________
Descripción______________________________
Numero de unidades_______________________
Fecha de iniciación_______________________
Fecha de terminación_____________________
Depto corte
Base:
Depto foliado
Base:
Depto ensamble
Base:
Depto lavado y
planchado
Base:
Depto de empaque
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
REST:
CIF estandar
Materiales
Mano de obra
CIF estandar
Costo total
CHMOD
CIF estandar
Materiales
Mano de obra
CIF estandar
Costo total
Costo de los materiales
Mano de obra
CIF estandar
Costo total
Costo de los materiales
directos
Mano de obra
CIF estandar
Costo de los materiales
directos
Mano de obra
CIF estandar
Costo total
Costo total
Costo total del trabajo
Costo unitario
Elaborado por equipo de trabajo
Figura 50
181
4.4.2 Informe de costo de producción
EMPRESA XYZ, S. A de C. V
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS POR EL PERIODO
DEL 1 AL 31 DE XXXXXX DE 2006
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
XXXXX
MAS:
COMPRA DE MATERIA PRIMA
XXXXX
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
XXXXX
MATERIA PRIMA UTILIZADA
MAS:
MANO DE OBRA INCURRIDA
XXXXX
XXXXX
COSTO PRIMO
MAS:
CARGOS UNDIRECTOS INCURRIDOS
PRODUCCION DISPONIBLE
MENOS:
XXXXXX
XXXX
XXXXXX
INVENTARIO FINAL DE PROD. EN PROCESO
XXXXXX
COSTO DE PRODUCCION
XXXXXX
MAS:
INVENTARIO INICIAL DE PDTO. TERMINADO
XXXXX
COSTO DE VENTAS
XXXXX
NOTA: DENTRO DEL COSTO DE VENTAS ESTA INCLUIDO EL TOTAL DE LAS
VARIACIONES QUE FUERON DE : xxxxxx
(VER ANALISIS DE LAS VARIACIONES)
182
4.4.3 Informe de resultados mensuales
EMPRESA XYZ, S. A de C. V
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 31 DE XXXXX DE XXXX
(Valores expresados en dólares americanos)
VENTAS
XXXXX
MENOS:
COSTO DE VENTAS
XXXXX
MENOS:
VARIACIONES
XXXXX
Materia Prima
XXXXX
Mano de Obra
XXXXX
Cargos Indirectos
XXXXX
UTILIDAD BRUTA
XXXXX
XXXXX
MENOS:
GASTOS DE OPERACIÓN
Administración
Venta
Financieros
XXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
XXXXX
NOTA: AL FINAL DEL EJERCICIO SE SALDAN LAS VARIACIONES ATRAVES
DEL COSTO DE VENTAS O DIRECTAMENTE CONTRA PERDIDAS Y
GANANCIAS.
183
4.4.4 Resumen de las variaciones
EMPRESA XYZ, S. A de C. V
RESUMEN DE LAS VARIACIONES RESULTANTES DE LA COMPARACION DE
LOS COSTOS REALES CONTRA COSTOS ESTANDAR.
DEL 1 AL 31 DE XXXXX DE XXXX
MATERIA PRIMA
XXXXX
C O N S U M O
XXXXX
P R E C I O
XXXXX
MANO DE OBRA
C U O T A
E FICIENCIA
XXXXX
XXXXX
XXXXX
CARGOS INDIRECTOS
P R E S U P U E S T O
C APACIDAD
R E N D I M E N T O
TOTAL
variaciones
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Nota el Resumen de variaciones debe reflejar los totales como se
presentan en el estado de resultado
184
4.4.5 Informe financiero de comparación de los GIF reales con el
estándar correspondiente al mes xx del año 2007
Capacidad de producción XXX
Presupuesto
ELEMENTOS DEL COSTO
estándar
Presupuesto
Diferencia
real
Materias primas indirectas
XXXX
XXXX
XXXX
Ganchos
XXXX
XXXX
XXXX
Broches
XXXX
XXXX
XXXX
Alfileres
XXXX
XXXX
XXXX
Ciper
XXXX
XXXX
XXXX
Viñetas
XXXX
XXXX
XXXX
Cajas
XXXX
XXXX
XXXX
Bolsas
XXXX
XXXX
XXXX
Total de Materia prima indirecta
XXXX
XXXX
XXXX
Gerente de producción
XXXX
XXXX
XXXX
Control de calidad
XXXX
XXXX
XXXX
Supervisores
XXXX
XXXX
XXXX
Mantenimiento
XXXX
XXXX
XXXX
Total de mano de obra indirecta
XXXX
XXXX
XXXX
Maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
Motores
XXXX
XXXX
XXXX
Herramientas
XXXX
XXXX
XXXX
Equipos varios
XXXX
XXXX
XXXX
Ajustes de maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
Total de mantenimiento y reparaciones
XXXX
XXXX
XXXX
Varios
XXXX
XXXX
XXXX
Teléfono
XXXX
XXXX
XXXX
Energía
XXXX
XXXX
XXXX
Agua
XXXX
XXXX
XXXX
Seguridad social
XXXX
XXXX
XXXX
Seguro contra incendio
XXXX
XXXX
XXXX
Vigilancia
XXXX
XXXX
XXXX
Mano de obra indirecta
Mantenimiento y reparaciones
185
Depreciación de maquinaria
XXXX
XXXX
XXXX
Depreciación de edificio
XXXX
XXXX
XXXX
Impuestos
XXXX
XXXX
XXXX
Utensilios de limpieza
XXXX
XXXX
XXXX
Combustibles y lubricantes
XXXX
XXXX
XXXX
Total de gastos varios
XXXX
XXXX
XXXX
TOTAL DE LOS COSTOS DE GASTOS
XXXX
XXXX
XXXX
INDIRECTOS
Elaborado por equipo de trabajo
186
H
PLAN DE IMPLEMENTACION DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE COSTOS
1
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
Una vez que la empresa del sector vestuario tome la decisión de adoptar el sistema
de procedimientos de control de costos, deberá contar con un plan que le permita su
aplicación de forma efectiva, eficiente y eficaz y se establecen los objetivos de la
implementación, los requisitos para el funcionamiento y control interno del sistema y
la organización del recurso humano para el funcionamiento del mismo.
1.1
Objetivo
Logrará que las empresas que se dedican a la elaboración de prendas de vestir
adopten este sistema de procedimientos de control para que sea una herramienta útil
que les permita registrar y representar analítica y sistemáticamente las operaciones
de los procesos productivos, sirviendo como análisis y medio de control en la
obtención de costos confiables y veraces.
1.2
Recursos
Entre los recursos que se necesitan para implementar el sistema de Procedimientos
De control de costos que facilite la determinación de costos estándar se encuentran:
recurso humano, material, tecnológico y financiero.
1.3
Capacitaciones
1.3.1
Recurso humano:
Se debe evaluar al personal de cada área funcional para seleccionar a la persona
idónea. En cualquier industria del vestuario es importante, la capacitación y
desarrollo de su potencial humano es una tarea a la cual los mejores dirigentes han
de dedicar enorme tiempo y atención.
187
Hay muchas razones por las cuales una industria debe capacitar a su personal, pero
una de las más importantes es el contexto actual. Y con esto me refiero a que
vivimos en un contexto sumamente cambiante. Ante esta circunstancia, el
comportamiento se modifica y nos enfrenta constantemente a situaciones de ajuste,
adaptación, transformación y desarrollo y por eso es debemos estar siempre
actualizados. Por lo tanto las industrias se ven obligadas a encontrar e instrumentar
mecanismos que les garanticen resultados exitosos en este dinámico entorno.
Ninguna industria puede permanecer tal como está, ni tampoco su recurso más
preciado (su personal) debe quedar rezagado y una de las formas mas eficientes
para que esto no suceda es capacitando permanentemente.
1.3.2
Tecnología
Las innovaciones tecnológicas se dan casi más rápido de lo que podemos seguirlas.
Internet, video conferencias, redes, etc. están cambia a la administración de
Recursos Humanos, al modificar los métodos de recolección de información, acelerar
el procesamiento de tales datos y mejorar el proceso de comunicación interna y
externa.
1.4
Presentación del proyecto.
Comprende la propuesta del nuevo esquema a instalar, tareas a realizar y costo
estimado de funcionamiento. Para ello se someterá a discusión:
1) Sistema de procedimientos de control de costo que se propone para la empresa,
sea por órdenes específicas o por procesos según las características de la industria
de elaboración o transformación de que se trata. Procede la revisión de todos los
puntos que comprendió el relevamiento, para listarlos ordenadamente en el nuevo
diseño.
2) Plan de trabajo tentativo con fechas estimadas de cumplimiento de cada etapa del
trabajo. Se indicara el número de etapas que se aprecian necesarias para
implementar el sistema así como el tiempo que asumirá cada una de ellas en horas
parciales y totales.
188
3) Estructura general del sistema que se propone, la forma que se aprecia debe
funcionar y emitir información básica que brinde a cada nivel de la organización.
Rutinas y procedimientos administrativos que se considera aconsejable proponer y
cuales habrá que alterar, modificar o sustituir respecto de lo vigente.
4) Grado de complejidad que se advierte en la tarea por la magnitud de la empresa,
por los procesos a rediseñar y costear y por la necesaria adaptación, capacitación o
incorporación de personal en las actividades respectivas.
5) Costo aproximado de la instalación y funcionamiento del sistema de control en lo
referente a equipo humano (cantidad en cada dotación y calificación laboral o
profesional deseada) así como tecnológico (computadores en número y tipos de
programas que requeriría cada etapa).
6) Evaluación de la necesidad de recomendar que la puesta en marcha del sistema
de control, vaya acompañada de la reorganización de determinadas áreas de la
empresa. Ello tiene por objeto posibilitar la introducción de mejoras en la secuencia
de los procesos de elaboración o transformación de productos, la racional utilización
de maquinas, equipos e instalaciones principales y auxiliares, dotación de personal
tanto directo como indirecto y recomendaciones para la mas adecuada política de
inventarios acorde con las exigencias de la producción.
7) Costo estimado de registros y formatos necesarios para la operatividad de
sistema. Se indicara expresamente la posibilidad de adaptar formatos en uso para
evitar gastos de impresión de los mismos hasta que se agoten y
permitan su
sustitución o reemplazo por unos mas adecuados a las exigencias del nuevo diseño.
8) Tareas, actividades o procesos que se considere necesario encarar, modificar,
adaptar o introducir respecto a las actualmente en ejecución para que sirvan sin
inconvenientes a las necesidades derivadas del nuevo sistema de control.
9) Tiempo que se aprecia como necesario como período de inspección luego de la
implantación del sistema, de control para solucionar las dificultades imprevistas o de
ajuste durante el lapso de puesta en marcha del sistema.
10) Temas que se considera prudente revisar con la implantación del nuevo sistema,
tales como el rediseño integral del acortamiento de tiempos de tareas, liberación de
espacios y flexibilización del flujo productivo, empleo de nuevas tecnologías, nuevos
189
reequipamientos, complementación de actividades que ayuden al mejorar el empleo
de los medios de producción y sus servicios de apoyo.
2
PRESUPUESTO
TIPOS DE RECURSOS
Recursos materiales
Computadoras
Papeleria
Pizarras
Honorarios para la implementacion del sistema
Diversos
Imprevistos
COSTO DEL SISTEMA
COSTO UNITARIO
1200
800
150
130
2000
320
350
$
$
$
$
$
$
$
COSTO TOTAL
1,200.00
800.00
150.00
130.00
2,000.00
320.00
350.00
$
4,950.00
Elaborado por equipo de trabajo
190
3
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA IMPLEMENTACION
ACTIVIDADES
MES 1
1
2
3
MES 2
4
5
6
7
MES 3
8
MES 4
9 10 11 12 13 14 15 1
Presentación de la propuesta a la gerencia
Análisis y evaluación de la propuesta
Aprobación de la propuesta
Notificación de la gerencia para su implementación
Nombramiento del responsable
Implementación y puesta en marcha
Evaluación seguimiento y control
Elaborado por equipo de trabajo
191
192