Fraude-Terrorismo

LAVADO DE ACTIVOS TERRORISMO
FRAUDE AUDITORIA FORENSE
DEFINICION LA / ML
Lavado de Activos (LA/ML) son todas las acciones para dar apariencia de
legalidad a recursos de origen ilícito. En la mayoría de los países del mundo
ésta conducta es considerada delito y también se conoce como lavado de
dinero, blanqueo de capitales, legitimación de capitales ilícitos, Money
Laundering entre otros.
DEFINICION LA / ML
¨El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie o administre
bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de extorsión,
enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo, rebelión, tráfico de armas, delitos contra
el sistema financiero, la administración pública, o vinculados con el producto de los
delitos objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el tráfico de drogas
tóxicas, estupefacientes o sustancias sicotrópicas, o les dé a los bienes provenientes
de dichas actividades apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra la
verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o derechos sobre tales
bienes, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilícito…¨
Código Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) art 323.
DELITOS ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS
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Narcotráfico.
Tráfico de migrantes.
Trata de personas.
Extorsión.
Enriquecimiento ilícito.
Secuestro extorsivo.
Rebelión.
Tráfico de armas.
Financiación del terrorismo y administración de recursos relacionados con
actividades terroristas.
Fraude.
Delitos contra el sistema financiero.
Delitos contra la administración pública.
Delitos producto de un concierto para delinquir.
Minería Ilegal.
ACCIONES INTERNACIONALES
ACCIONES INTERNACIONALES
•
Convención de Viena (1988).
•
Convenio Internacional para la Represión de la Financiación del Terrorismo (1999).
•
Convención de Palermo (2000).
•
Resolución 1373 Consejo de Seguridad Naciones Unidas (2001).
•
Convención de Mérida (2003) .
ACCIONES INTERNACIONALES
Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la
Financiación del Terrorismo - GAFI.
40 Recomendaciones del GAFI :
Establecen el estándar en la lucha contra el lavado de activos y contra la
financiación del terrorismo en el mundo.
RECOMENDACIONES DEL GAFI
•
Ratificación y ejecución de los instrumentos de la ONU.
•
Tipificación de la financiación del terrorismo y del blanqueo de capitales.
•
Congelación y decomiso de los bienes de implicados.
•
Informe de transacciones sospechosas.
•
Cooperación internacional.
•
Sistemas alternativos de envíos de dineros.
•
Transferencias.
•
ONG`s.
POLITICA INTERNACIONAL CONTRA EL LA/FT
•
Prevención y Control.
•
Detección y Reporte.
•
Represión.
•
Confiscación (Extinción de Dominio).
GAFI EN AMERICA
Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la
Financiación
del
Terrorismo
de
Sudamérica
–
GAFISUD.
Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la
Financiación del Terrorismo Caribe – GAFIC.
LAVADO DE ACTIVOS - ¿Cómo se lava?
TIPOLOGIAS
•
Movimiento físico de dinero.
•
Movimiento de dinero a través del sistema financiero.
•
Movimiento de bienes y servicios a través de los sistemas de comercio.
Inversión e
Integración
Transformación
o Colocación
Producción o
recolección del
efectivo
ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO
CICLO DEL LAVADO DE ACTIVOS
PRODUCCION O RECOLECCION DEL EFECTIVO
Reducidores
Dinero proveniente de
los delitos
Sector Financiero
Sector Real
TRANSFORMACION O COLOCACION
Bancos Privados
Casas de Cambio
Comercio Electrónico
Empresas de papel
INVERSION O INTEGRACION
CARACTERISTICAS DE LA
•
Es un delito transnacional.
•
Se sirve de la vulnerabilidad del sector económico.
•
Usurario de los adelantos tecnológicos.
•
Sofisticados entramados para esconder el origen.
•
Conjunto de operaciones complejas.
•
Perfiles ideales como clientes o proveedores.
•
Delito autónomo.
•
Delito de cuello blanco.
CONSECUENCIAS LA
•
Persecución penal.
•
Suspensión y cancelación de la personería jurídica.
•
Exclusión de fuente de financiación.
•
Bloqueo internacional (inclusión en listas internacionales).
•
Mala reputación.
•
Altos costos de remediación.
•
Continuidad del negocio.
•
Pérdida del patrimonio (acción de extinción de dominio).
EFECTOS MACROECONOMICOS LA
•
Debilita o distorsiona la inversión extranjera directa.
•
Distorsión de la inversión y el ahorro.
•
Efectos en tasas de crecimiento económico.
•
Disminución de los ingresos del sector público.
•
Deteriora instituciones políticas.
•
Efectos en el producto, ingreso y empleo.
•
Amenaza la privatización.
•
Cambios en importaciones y exportaciones.
•
Distorsión de las estadísticas económicas .
•
Deteriora las metas de política exterior.
•
Sanciones internacionales.
EFECTOS MICROECONOMICOS LA
•
Pérdidas para las víctimas y ganancias para el perpetrador.
•
Distorsión del consumo.
•
Incrementa el crimen en general.
•
Acelera la corrupción y la estafa .
•
Competencia desleal.
•
Negocios ilegales contaminan los legales.
•
Genera riesgos de solvencia y liquidez.
EFECTOS SOCIALES LA
•
Deteriora la imagen internacional.
•
Destruye la moral y ética social.
•
El mayor generador de violencia.
•
Genera corrupción.
•
Errores en la educación.
•
Pérdida de la memoria.
SANCIONES
LABORALES
• Perdida del empleo
• Veto en el sector
• Multas
• Destitución
ADMINISTRATIVAS
PENALES
•
•
•
•
Prisión
Multa
Decomisos
Extradición
PERDIDAS ECONOMICAS
PARAISOS FISCALES
Estados, territorios o jurisdicciones con tarifas impositivas nominales sobre la
renta inexistentes o bajas; carencia de un efectivo intercambio de
información; falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de
funcionamiento administrativo, absoluto secreto bancario e inexistencia de
una actividad real que aporte a la dinámica económica del país.
PARAISOS FISCALES
Luxemburgo, Liechtenstein, Mónaco, San Marino, Malta, Chipre, Andorra,
Anguila, Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimán,
Antillas Holandesas (Aruba, Curazao), Dominica, Granada, Jamaica, Montserrat,
San Vicente y las Granadinas, Santa Lucia, Trinidad y Tobago, Islas Vírgenes
Británicas, Islas Vírgenes de EEUU, Panamá, Turks y Caicos, Islas Malvinas,
Uruguay, Liberia, Seychelles, Islas Mauricio, República Libanesa, Jordania,
Bahréin, Emiratos Árabes Unidos, Sultanato de Omán, Macao, Hong-Kong,
Singapur, Brunei, Islas Marianas, Naurú, Islas Salomón, Vanuatu, Islas Fiji e Islas
Cook.
PARAISOS FISCALES
TERRORISMO
«El terrorismo es un método productor de ansiedad basado en la acción violenta
repetida por parte de un individuo o grupo (semi) clandestino o por agentes del
estado, por motivos idiosincrásicos, criminales o políticos, en los que —a
diferencia del asesinato— los blancos directos de la violencia no son los blancos
principales. Las víctimas humanas inmediatas de la violencia son generalmente
elegidas al azar (blancos de oportunidad) de una población blanco, y son usadas
como generadoras de un mensaje. Los procesos de comunicación basados en la
amenaza —y en la violencia— entre el terrorista (la organización terrorista), las
víctimas puestas en peligro y los blancos principales son usados para manipular
a las audiencias blanco, convirtiéndolas en blanco de terror, blanco de
demandas o blanco de atención, según que se busque primariamente su
intimidación, su coerción o la propaganda.»
FINANCIAMIENTO TERRORISMO
Es el apoyo financiero, de cualquier forma, al terrorismo o a aquéllos que lo
fomentan, planifican o están implicados en el mismo.
FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO:
ARTÍCULO 345. CODIGO PENAL COLOMBIANO
…el que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, reciba, administre, aporte,
custodie o guarde fondos, bienes o recursos, o realice cualquier otro acto que promueva,
organice, apoye, mantenga, financie o sostenga económicamente a grupos de
delincuencia organizada, grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes, o a
grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o a
actividades terroristas, incurrirá en prisión…
ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA
ARTÍCULO 358. CODIGO PENAL COLOMBIANO
…el que comete delito de tenencia, fabricación y tráfico de sustancias u objetos
peligrosos quien ilícitamente importa, introduce, exporta, fabrica, adquiere, tiene en su
poder, suministra, trafica, transporta, o elimina “sustancia, desecho o residuo peligroso,
radiactivo o nuclear considerado como tal por tratados internacionales ratificados por
Colombia”.
CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA
SEMEJANZAS ENTRE LA y FT
•
•
•
Se pueden valer de las mismas técnicas, canales e instrumentos para movilizar el
dinero o los activos.
El esquema de colocación, ocultamiento e integración de los recursos es el mismo
en el lavado de activos y en la financiación del terrorismo.
Son delitos transnacionales.
DIFERENCIAS ENTRE LA y FT
LISTA ROJA: 2 países
GAFI llama a sus miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas para
proteger sus sistemas financieros de los riesgos de lavado de dinero y de
financiamiento del terrorismo que emanan de las jurisdicciones siguientes:
Irán y República Democrática del Pueblo de Corea.
Amenazados: Kenia, Myanmar y Turquía.
LISTA NEGRA: 18 países
Países con deficiencias en ALD/CFT que no han hecho progresos suficientes para
solucionar las deficiencias o que no se han comprometido con el GAFI a desarrollar
un plan para solucionar las deficiencias. El GAFI llama a sus miembros a
considerar los riesgos que derivan de las deficiencias asociadas con cada
jurisdicción.
Cuba, Bolivia, Etiopía, Ghana, Indonesia, Kenia, Myanmar, Nigeria, Pakistán,
Santo Tomé y Príncipe, Shri Lanka, Siria, Tailandia, Tanzania, Turquía,
Ecuador, Vietnam y Yemen.
LISTA GRIS : 22 países
Países identificados con deficiencias estratégicas y que han elaborado con el GAFI un
plan de acción para superarlas. Estos países, aunque se encuentran en distintas
situaciones, han presentado por escrito un compromiso político de alto nivel para
solucionar las deficiencias.
Argelia, Angola, Antigua y Barbuda, Argentina, Brunei, Bangladesh, Camboya,
Kirguizistán, Marruecos, Mongolia, Namibia, Nepal, Filipinas, Sudán,
Tayiskistán, Trinidad & Tobago, Venezuela, Zimbawe, Afganistán, Nicaragua,
Albania y Kuwait .
NARCOTRAFICO
Es el comercio ilegal de drogas tóxicas en grandes cantidades. El proceso que
comienza con el cultivo de las sustancias, sigue con la producción y finaliza con la
distribución y venta suele ser realizado por diversos carteles que se especializan en
cierta parte de la cadena.
Al ser ilegales, las drogas adquieren un gran valor económico. Existe una situación
de escasez y los drogadictos están dispuestos a pagar lo que sea para acceder a las
sustancias. Por eso el narcotráfico puede ser un negocio tan riesgoso como
lucrativo.
ACCIONES NACIONALES
SECTOR PUBLICO
•
Adhesión a los acuerdos internacionales.
•
Adecuación de la Constitución de Colombia.
•
Inclusión de los delitos fuentes y sus precedentes en el Código Penal
Colombiano.
•
Creación de UIAF.
•
Capacitación a todos los funcionarios de las fuerza pública.
•
Campañas anticorrupción.
UNIDAD DE INVESTIGACION Y ANALISIS
FINANCIERO
ACCIONES NACIONALES
SECTOR PRIVADO
•
Prevención y Control.
– Sujetos Obligados.
– Autoridades de Supervisión.
•
Detección y Reporte.
– Sujetos Obligados.
– Autoridades de Supervisión.
– UIAF.
ACCIONES NACIONALES
SECTOR PRIVADO
•
Represión.
– Autoridades Policiales.
– Autoridades Judiciales.
•
Confiscación o Extinción de Dominio.
– Autoridades Policiales.
– Autoridades Judiciales.
SUJETOS OBLIGADOS
SECTOR PRIVADO
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•
•
Sector Financiero en su totalidad, incluye el mercado de los seguros.
Cooperativas de ahorro y créditos, multiactivas con sección ahorro y crédito.
PN Juegos de suerte y azar.
Notarias.
PN y PJ Cambio y mercado libre de divisas.
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO
•
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•
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•
PN y PJ Compra venta de vehículos nuevos y usados.
PJ Comercio Internacional y fundidoras de oro.
Depósitos públicos y privados.
Agencias de Aduanas (SIA).
Sociedades Portuarias.
Usuarios operadores, industriales y comercializadores de zonas franca.
Empresas Transportadoras de comercio exterior.
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO
•
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•
•
•
PN y PJ Compra venta divisas en efectivo y cheques viajeros autorizados por la
DIAN.
Agentes de carga internacional.
Intermediarios de tráfico postal y envíos rápidos.
Empresas de mensajería.
Usuarios aduaneros permanentes.
Usuarios altamente exportadores.
Empresas de transportadoras de carga .
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO
•
•
•
•
•
•
•
Club de deportistas.
Empresas transportadoras de valores o de vigilancia o seguridad privada.
Empresas blindadoras de Vehículos.
Administradores de pagos de bajo valor.
Compraventa de cartera a descuento.
Operadores de servicios postales de pago.
Corresponsales no bancarios.
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO *
•
Entidades sin ánimo de lucro.
•
Agentes Inmobiliarios.
•
Constructores.
•
Abogados.
•
Contadores.
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PUBLICO
•
El Estado colombiano y todas las entidades territoriales al momento de contratar.
•
Superintendencias.
•
DIAN.
•
… y todas las que sean designadas por UIAF.
RESPONSABILIADES – REGIMEN PENAL
•
Conducta penalizada.
•
Delitos fuentes.
•
Grados de participación:
Culpabilidad.
Coparticipación.
Circunstancias de agravación.
ALCANCE DEL RÉGIMEN PENAL COLOMBIANO
FRENTE LA/FT
•
Tipificación de los delitos fuentes y precedentes.
•
Medidas cautelares y decomiso de los bienes (Extinción de dominio).
•
Administradores.
•
Destino de los bienes, productos e instrumentos decomisados.
RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
•
DELITO DOLOSO (Intencional).
– Conocimiento y voluntad de cometer el delito.
– Red flags o señales de alerta o indicios.
RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
•
LA IGNORANCIA O CEGUERA INTENCIONAL
– No atendió las señales de alerta.
– Evito conocer la verdad con alta probabilidad de conocimiento del delito.
– La persona estaba en condición plena de conocer el hecho, evitarlo o
confirmar la sospecha.
– La sospecha de un hecho delictivo que no indaga por su cometido.
RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
•
EL DELITO POR COMISION O POR OMISION
–
–
–
–
Penalización del no ROS.
Callar .
Deber jurídico de comunicar.
Quien no comunique y/o esconda el origen y la ubicación.
RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
•
MEDIDAS CAUTELARES
– De carácter personal: Detención preventiva.
– De carácter patrimonial: Extinción de dominio, confiscación de bienes.
RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
El conocimiento de la norma con alcance nacional e internacional es de
obligatorio conocimiento por parte de las directivas y empleados de la empresa.
El dinero mal habido jamás perderá su origen, nunca podrá limpiar la sangre
derramada por los crímenes asociados y nunca comprará la moral de los que
tenemos la frente en alto.
FRAUDE
Actos delictuosos intencionales o dolosas o de mala fe que provocan
pérdidas:
•
Deslealtad o traición.
•
Felonía (despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su
consentimiento o conocimiento).
•
Mala conducta.
Es todo intento deshonesto por obtener provecho indebido de otra persona o
situación que no siempre genera delito.
No tiene tamaño, el fraude es fraude; son las consecuencias las que determinan
la gravedad de la falta o la violación de la ética o moral.
FRAUDE
Se encuentra en todas las esferas empresariales, afecta a grandes y medianas
empresas, no discrimina, al contrario, es incluyente.
Puede estar o ser cometido en cualquier área de la empresa.
RIESGO DE FRAUDE
Según las normas de Auditoria el riesgo no desaparece, solo se aminora con
estrategias de administración de riesgo.
Las estadísticas o diferentes estudios tiene aproximaciones del cálculo del
fraude, es imposible detectarlo al 100%
RIESGO DE FRAUDE
El riesgo del fraude es directamente proporcional al tamaño de la empresa o
entidad; está relacionado en el número de empleados, proveedores, clientes,
lugares, operaciones, transacciones, etc.
El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18 meses.
RIESGO DE FRAUDE
•
•
•
El monto de la pérdida depende de la posición del perpetrador dentro de la
empresa, entre mas alto el cargo, mayor será el fraude.
La mayoría de los perpetradores no tienen antecedentes penales, no se
denuncian.
No siempre los valores o el dinero son objeto de fraude.
RIESGO DE FRAUDE
El control del fraude es tomado
como gasto innecesario, no genera
ingresos.
CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE
•
Fraude Corporativo o de Cuello Blanco (Estados Financieros).
•
Fraude Financiero.
•
Fraude Laboral .
•
Fraude Social (*).
CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE
•
FRAUDE ADMINISTRATIVO:
– Revelaciones Financieras Engañosas.
– Malversación de Activos.
•
METODOLOGÍA:
– Fraude Interno.
– Fraude externo.
ELEMENTOS DEL FRAUDE
•
•
•
Tiempo
Acceso
Conocimiento
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•
•
Necesidad
Justificación
Desafío
Impunidad
Oportunidad
Motivación
TRIANGULO DEL FRAUDE
OPORTUNIDAD
FRAUD
E
ACTITUD
MOTIVACION
ACTITUD FRENTE AL FRAUDE
•
Indiferencia.
•
Ignorancia Irracional.
•
Incredulidad del fraude.
•
Irresponsabilidad.
•
Deshonestidad.
•
Incoherencia.
•
Mediocridad.
•
Incompetencia.
•
Permisividad.
METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES
Ventas
Delación
Labor Comercial
Auditoria Externa
Conciliaciones Contables
Análisis de documentos
Vigilancia
Confesión
METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES
•
Delación 44,3 %.
•
Labor Comercial 14,3 %.
•
Auditoria Externa 12,9 %.
•
Auditoria Interna 10%.
•
Conciliaciones Contables 8,6 %.
•
Análisis de documentos 4,3 % .
•
Vigilancia y monitores 4,3 %.
•
Confesión 1,4 %.
FORMAS DEL FRAUDE
8,60%
4,30%
Ventas
1,40%
Corrupción
10%
Facturación
11,40%
47,10%
Apropiación
Despilfarro
11,40%
Jineteo
Hurto
28,60%
12,90%
Reembolsos
Falsos reportes
14,30%
Falsificación
18,60%
FORMAS DEL FRAUDE
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Corrupción 47,1 %.
Facturación 28,6 %.
Apropiación de Activos diferentes a efectivo 18,6 %.
Despilfarro 14,3 %.
Jineteo 12,9 %.
Hurto de efectivo 11,4 %.
Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11,4 %.
Falsos reportes financieros 10 %.
Falsificación de cheques o medios de pago 8,6 %.
Nómina 4,3 %.
Desembolsos falsos 1,4 %.
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
•
Escasos de ética y moral.
•
Desbordamientos emocionales.
•
Carrera profesional interrumpida.
•
Vida personal segmentada.
•
Excesos en su comportamiento.
•
Incremento patrimonial injustificado.
•
Dificultades en su vida personal.
•
Dificultades financieras
•
Influencias dañinas en su vida
•
Temor a la delegación
ENTONCES POR QUE HAY PERPETRADORES?
Las personas cambian de manera constante sus condiciones y motivaciones que
sumados a la debilidad en el control interno de la empresa crean la oportunidad
perfecta para cometer el fraude.
Existen los delincuentes capaces que crear los escenarios correctos para cometer el
fraude.
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE
•
Evaluación del riesgo.
•
Prevención.
•
Protección.
•
Control.
MEDIDAS DEFENSIVAS
•
Líneas Éticas de reporte confidencial de hechos fraudulentos.
•
Actitud inflexible y clara frente al fraude.
•
Delegación de autoridad, no de responsabilidad.
•
Protocolo corporativo, Gobierno Corporativo.
•
Compartir la información.
MEDIDAS DEFENSIVAS
•
Persiga siempre sus activos.
•
La mejor forma de ganar dinero es controlando el que tiene.
•
Visión periférica.
•
Admita que usted necesita ayuda para prevenir y combatir el fraude.
•
Tener la convicción firme y la conciencia necesaria para no dejarse tentar.
¿Que tan preparada se encuentra su empresa para
enfrentar los retos del fraude, la corrupción, el lavado
de activos, el financiamiento al terrorismo y las
demás actividades delictivas que afectan el
patrimonio?
AUDITORIA FORENSE
¨La Contaduría o Auditoría forense es una ciencia que permite reunir y presentar
información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, que provee
de un análisis contable que será aceptado por la corte, ya que formará parte de
las bases de la discusión, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia
contra los perpetradores de un crimen económico.¨
AUDITORIA FORENSE
•
Es un modelo de control e investigación.
•
Detecta delitos contra el patrimonio económico.
•
Se aplica todos los sectores de la economía del sector público y privado.
•
Requiere de transparencia en el Gobierno Corporativo.
•
Determina responsabilidades.
ELEMENTOS DE AUDITORIA FORENSE
DERECHO
PENAL
TECNICAS
DE
INVESTIGACI
ON JUDICIAL
AUDITORIA
APLICACIONES
•
Reconstrucción de hechos financieros.
•
Investigaciones de fraudes.
•
Cálculos de daños económicos.
•
Rendimientos de proyecciones financieras.
APLICACIONES
•
Estafa.
•
Obstrucción de la Justicia.
•
Encubrimiento .
•
Chantaje.
•
Omisión .
•
Ceguera Intencional.
•
Complicidad.
•
Desfalco.
•
Robo Continuidad.
•
Falsedad documental.
•
Doble Contabilidad.
GOBIERNO CORPORATIVO
•
Ética y moral.
•
Reglas claras en los negocios.
•
Plan estratégico.
•
Conocimiento del negocio.
•
Legalidad de las operaciones.
•
Visión integral del riesgo.
•
Transparencia.
•
Sensibilidad y conciencia .
•
Responsabilidad social.
ENFOQUES
•
CONTABILIDAD INVESTIGATIVA
– Investigaciones de crimen corporativo.
– Disputas comerciales.
– Reclamaciones de seguros.
– Negligencia Profesional.
– Valoración de Marcas.
ENFOQUES
•
PERITO CONTABLE:
–
–
–
–
Procesos Judiciales.
Consultoría.
Recaudación de elemento material probatorio.
Testigo experto.
Gracias!
MARTA CADAVID
AML FIBA-FIU
EAR/LAFT
MARZO 8 DE 2013