declaración informativa sobre bienes y derechos

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Publicació d'actualitat normativa
Nº 21 – Febrer 2013
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y
DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO
MODELO 720. PERÍODO DECLARACIÓN: ENTRE EL 1 DE FEBRERO Y EL 30 DE ABRIL DE 2013
La Ley 7/2012 de Medidas contra el fraude fiscal aprobó una NUEVA MEDIDA relativa a la DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS
SITUADOS EN EL EXTRANJERO, modelo 720, correspondiente al ejercicio 2012. El Real Decreto 1558/2012, de 15 de Noviembre de
2012, es el que desarrolla las particularidades y características de la información a consignar, así como los sujetos obligados y los
exonerados a efectuar la declaración, y que la Orden HAP/72/2013, de 30 de Enero aprueba el modelo 720.
Esta obligación se extenderá a los que tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con el art. 4.2. de la Ley 10/2010 de
prevención del blanqueo de capitales (titular, representante, autorizado, beneficiario, usufructuario, tomador, con poder de
disposición y otras formas de titularidad real).
La información que se tendrá que consignar en la declaración por las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, así
como por Establecimientos Permanentes situados en este territorio de entidades no residentes, es la siguiente:
SUJETOS OBLIGADOS
Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, así como por Establecimientos Permanentes situados en este
territorio de personas o de entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (herencias yacentes,
comunidades de bienes y otros). En determinados supuestos hay exoneraciones que se explicitan en cada uno de los apartados que
se especificaran a continuación.
CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN O DE PRESENTARLA FUERA DE PLAZO
(art. 39 Ley 35/2006 IRPF y art. 134 del TRLIS)
La tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos de los que no se ha cumplido en el plazo establecido la obligación de
información tendrá la consideración de GANANCIAS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS Y SE INTEGRARAN EN EL PERÍODO
IMPOSITIVO MÁS ANTIGUO ENTRE LOS NO PRESCRITOS.
Cuando el contribuyente acredite que la titularidad de los bienes o derechos se corresponden con rentas declaradas, o bien con
rentas obtenidas en períodos impositivos respecto de los cuales no hubiese tenido la condición de contribuyente por este impuesto,
no resultará de aplicación la regularización como una ganancia patrimonial no justificada. (1)
(1) IMPORTANTE!! PARA PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS QUE PUEDAN ACREDITAR LA FINANCIACIÓN DE LOS BIENES CON
RENTAS DECLARADAS Y PARA AQUELLAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES ACTUALMENTE EN LA PENÍNSULA Y BALEARES QUE
HUBIESEN SIDO NO RESIDENTES CON ANTERIORIDAD Y QUE AHORA TENGAN LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LA DECLARACIÓN.
RÉGIMEN SANCIONADOR RELATIVO A LOS DATOS DECLARADOS DE FORMA INCOMPLETA, INEXACTA O
FALSA
Se ha de tener en cuenta que el incumplimiento de esta obligación se sancionará con multa pecuniaria fija de 5.000 € por cada dato
o conjunto de datos que se hubiese tenido que incluir en la declaración o hubiesen sido aportados de forma incompleta, inexacta o
falsa, con un mínimo de 10.000 €.
CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN A FACILITAR MEDIANTE EL MODELO 720
La información que se tendrá que consignar en el Modelo 720 es la siguiente:
A. INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS SITUADAS EN EL EXTRANJERO:
Cuentas abiertas en entidades financieras o crediticio de las cuales sean titulares, beneficiaros, apoderados o en los que figuren
como autorizados o bien ostenten otra forma de poder de disposición.
Se tendrá que indicar la naturaleza de las cuentas: corriente, ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de crédito y otras cuentas.
La información contendrá:
a)
b)
c)
d)
la razón social o denominación completa de la entidad bancaria o de crédito así como su domicilio.
La identificación completa de las cuentas.
La fecha de apertura o cancelación, o si es conveniente, las fechas de concesión y revocación de la autorización.
Los saldos de las cuentas a 31 de Diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año.
NO TENDRÁN LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR RESPECTO DE LAS CUENTAS SIGUIENTES:
a)
Aquellas de las que sean titulares personas jurídicas y de otras entidades residentes en territorio español, así como E.P.
en España de No residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada y identificadas con su número,
entidad de crédito y sucursal en la que figuren abiertas y país o territorio en la que se encuentren situadas.
b) Aquellas de las que sean titulares personas físicas residentes en territorio español que desarrollen una actividad
económica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo que dispone el Código de Comercio, y registradas en la
documentación contable de forma individualizada y identificadas por su número, entidad de crédito y sucursal en la que
figuren abiertas y país o territorio en el que se encuentren situadas.
c)
NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE INFORMAR SOBRE NINGUNA CUENTA CUANDO LOS SALDOS A 31 DE DESEMBRE (SALDO
MEDIO 4T Y SALDO FINAL) NO SUPEREN, CONJUNTAMENTE LOS 50.000 €.
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EN LOS AÑOS SUCESIVOS SOLO SERÁ OBLIGATORIA CUANDO CUALQUIERA DE LOS
SALDOS CONJUNTOS ANTERIORES HUBIESE EXPERIMENTADO UN INCREMENTO SUPERIOR A 20.000 € RESPECTO DE LOS QUE
DETERMINARON LA ULTIMA DECLARACIÓN.
B. INFORMACIÓN SOBRE LOS VALORES O DERECHOS REPRESENTATIVOS DE LA PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL O
EN LOS FONDOS PROPIOS DE TODO TIPO DE ENTIDADES JURÍDICAS, SOBRE VALORES REPRESENTATIVOS DE
LA CESIÓN A TERCEROS DE CAPITALES PROPIOS, Y SOBRE VALORES APORTADOS POR SU GESTIÓN O
ADMINISTRACIÓN A CUALQUIER INSTRUMENTO JURÍDICO.
En este apartado se tendrán que incluir: Valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad
jurídica, valores representativos de la cesión de capitales propios a terceros o bien valores aportados por su gestión o
administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y “trusts” o masas patrimoniales que puedan actuar
en el tráfico económico, aunque no tengan personalidad jurídica.
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La información contendrá:
a)
la razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercer cesionario o identificación del instrumento o
relación jurídica, según corresponda, así como su domicilio.
b) Saldo a 31 de Diciembre de cada año, de los valores y derechos representativos de la participación en el capital o en los
fondos propis de entidades jurídicas. La información contendrá el número y clase de acciones y participaciones de las
que se sea titular, así como su valor.
c) Saldo a 31 de Diciembre de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. La información
contendrá el número y clase de valores de las que sea titular, así como su valor.
d) Saldo a 31 de Diciembre de los valores aportados en el instrumento jurídico correspondiente.
Asimismo respecto de las acciones y participaciones en el capital social o fondos patrimoniales de instituciones de inversión
colectiva situadas en el extranjero, se tendrá que informar de:
a) la razón social o denominación completa de la institución de inversión colectiva, así como su domicilio, el nombre y clase
de acciones y participaciones, y si procede, compartimento al que pertenecen, así como su valor liquidativo a 31 de
Diciembre.
C. SEGUROS DE VIDA O INVALIDEZ de los que sean tomadores Y DE LAS RENTAS VITALICIAS O TEMPORALES.
Será necesario informar de los seguros de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias y temporales de las cuales sean
beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contractados con
entidades establecidas en el extranjero. Se tendrá que informar de:
a)
Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de Diciembre de cada año cuando la entidad
aseguradora se encuentre situada en el extranjero, con indicación de su valor de rescate a esta fecha.
b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de Desembre, consecuencia de la entrega de un
capital en dinero, de derechos de contenido económico o de bienes mobles o inmuebles, a entidades situadas en el
extranjero, con indicación de su valor de capitalización a esta fecha.
APARTADO B y C: NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE INFORMAR SOBRE LOS SALDOS DE LOS VALORES O DERECHOS DE LA
PARTICIPACIÓN EN CUALQUIERA TIPO DE ENTIDAD, EL VALOR LIQUIDATIVO DE LAS PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE
INVERSIÓN COLECTIVA, EL VALOR DE RESCATE DE LOS SEGUROS DE VIDA O INVALIDEZ Y EL VALOR DE CAPITALIZACIÓN DE
LAS RENTAS TEMPORALES O VITALICIAS, CUANDO NO SUPEREN CONJUNTAMENTE EL IMPORTE DE 50.000 €. EN CASO DE
SUPERAR DICHO IMPORTE SE TENDRÁ QUE INFORMAR SOBRE TODOS LOS TÍTULOS, ACTIVOS, VALORES, DERECHOS,
SEGUROS O RENTAS.
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EN LOS AÑOS SUCESIVOS SOLO SERÁ OBLIGATORIA CUANDO CUALQUIERA DE LOS
SALDOS CONJUNTOS ANTERIORES HUBIESE EXPERIMENTADO UN INCREMENTO SUPERIOR A 20.000 € RESPECTO DE LOS QUE
DETERMINARON LA ÚLTIMA DECLARACIÓN.
D. INFORMACIÓN SOBRE LOS BIENES INMUEBLES Y DERECHOS SOBRE BIENES INMUEBLES DE SU
TITULARIDAD SITUADOS EN EL EXTRANJERO.
Se tendrá que informar de la titularidad del bien inmueble, de los derechos reales de uso o disfrute sobre bienes inmuebles,
de la nuda propiedad, de la multipropiedad, del aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o fórmulas
similares sobre bienes inmuebles y de otros derechos reales. Se tendrá que informar de:
La información contendrá:
a)
Identificación del inmueble con especificación de si se trata de la titularidad del bien inmueble, de los derechos reales de
uso o disfrute sobre bienes inmuebles, de la nuda propiedad, de la multipropiedad, del aprovechamiento por turnos,
propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares sobre bienes inmuebles y de otros derechos reales.
b) Situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y número.
c) Fecha de adquisición.
d) Valor de adquisición.
e) En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos a tiempo parcial o fórmulas
similares, se tendrá que indicar la fecha de adquisición de estos derechos y su valor a 31 de Diciembre, según valoración
a efectos del Impuesto s/. el Patrimonio.
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NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE LOS INMUEBLES O DERECHOS SOBRE BIENES INMUEBLES SIGUIENTES:
a)
Aquellos de los que sean titulares personas jurídicas y otras entidades residentes en territorio español, así como E.P. a
España de No residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.
b) Aquellos de los que sean titulares personas físicas residentes en territorio español que desarrollen una actividad
económica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo que dispone el Código de Comercio, y registradas en la
documentación contable de forma individualizada y suficientemente identificados.
c)
NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE INFORMAR SOBRE NINGÚN INMUEBLE O DERECHO SOBRE EL BIEN INMUEBLE CUANDO
LOS VALORES DEL VALOR DE ADQUISICIÓN, VALOR DE LOS DERECHOS DE TITULARIDAD DE CONTRATOS DE
MULTIPROPIEDAD Y VALORES EN CASO DE TITULARIDAD DE DERECHOS REALES DE USO O DISFRUTE Y NUDA PROPIEDAD
NO SUPEREN, CONJUNTAMENTE LOS 50.000 €.
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EN LOS AÑOS SUCESIVOS SOLO SERÁ OBLIGATORIA CUANDO EL VALOR CONJUNTO
ANTERIOR HUBIESE EXPERIMENTADO UN INCREMENTO SUPERIOR A 20.000 € RESPECTO DE LOS QUE DETERMINARON LA
PRESENTACIÓN DE LA ÚLTIMA DECLARACIÓN.
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