Operación IMMEX - Comercio Internacional

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Les da la más cordial
bienvenida a su Curso:
Operación IMMEX
Octubre 2012
Eduardo Reyes Díaz Leal
@erdl7
PREAMBULO
Muy
Competitivo
Comunicación
Creciente
Utilizado
Crimen
Organizado
Cambiante
Comercio
Global
Aperturado
Intensidad
Logística
Alta
Incidencia
Global
Elevada
Tecnología
Aperturado
Estado de
Derecho
Comercio
Exterior
Mexicano
Competitividad
Aduanera
Valoración de la
Velocidad
Alto Contenido
de Seguridad
Estructura
Cadenas de
Suministro
Balanza
Comercial México
350mmd
340mmd
15% Petróleo
15% PT
10% Mat.
Prima
60% ST
60%
25% AF
IMPO
IMMEX
70%
EXPO
75% PT
Industria Mexicana
60-70
Ensamble
Maquiladoras
Unidades de
Costos
80-90
Valor agregado
Empresas
Pitex
Centros de
Utilidades
2000
Productos – servicios
Alta tecnología
Solo el 20% de IMMEX
trabajan como
Centro de costos
2010
Alta velocidad
Felipe Calderón Hinojosa
Declaración pública 26 de abril del 2007
“… la economía mexicana, al igual que la economía
del mundo, será, pronto, una economía donde los
procesos productivos primarios, agrícolas y aún los
industriales irán poco a poco cediendo terreno a
otras actividades, básicamente el comercio y los
servicios que requieren y aportan mayor calidad
humana y un enorme valor agregado al país. Por
ello, es importante darle cause, darle ruta en una
estrategia de competitividad y eficiencia a estos
sectores…”
Ventajas
Competitivas Globales
ü  Calidad
ü  Volumen
México
10 días
Velocidad
ü  Marca
ü  Servicio
ü  Tecnología
20%
sobreprecio
China
60 días
Ciclo del Producto
Reforma al Decreto
1967
DECRETO MAQUILA
1985
DECRETO PITEX
Unificación de programas:
2006
Decreto IMMEX
ü  Certidumbre y simplificación
ü  Continuidad de operación
ü  Nuevas formas de hacer y operar negocios
ü  Capacidad de fiscalización vía el uso de tecnología
ü  Reducir costos y ser más atractivos a la inversión
“Nuevos” Negocios
Integración
Productiva
Servicios
ü Call centers
ü Asistencia
Remota
Cadena de
suministros
ü Traspaso de
ü Otros
temporales
§  Contabilidad
§  Virtuales
§  Aduanas
ü Submanufactura
§  Avisos
ü Terciarización
ü Controladora
ü Albergue
Competitividad Aduanera
Simplificación
Administrativa
Ventanilla Única
Conocimiento de
Actores
NEEC
Gestión del
Riesgo
Fiscalización a
posteriori
Revisiones no
Intrusivas
Plataforma
SAT
MARCO JURÍDICO
IMMEX
“Derecho Positivo”
Marco Jurídico
CPEUM
TLC`s
Procedimientos
aduanales
Fomento y
Regulación
Fiscalización
Ley Aduanera
Ley de Comercio
Exterior
Código Fiscal de
la Federación
LA 106-112
4º, 5º, 90 y 91
5º y 6º
ü  Reglamento
ü  RCG 2012-2013
ü  Anexos
ü  Leyes Fiscales
Indirectas
ü  Reglamento
ü  Reglas y Criterios de
CE para 2007
ü  Decreto IMMEX
ü  TIGIE
ü  Reglamento
ü  RCGMF para 2012
ü  Anexos de las
reglas fiscal
ü  Leyes Fiscales
Directas
Autoridades
AGA
AGR
FEDERAL
ESTATAL
SAT
Convenio de
colaboración
20/32 Estados
AGACE
AGAFF
AGJ
Anexo 8
AGGC
Objetivos del IMMEX
ü Permitir la importación temporal (108 LA) para
exportar
§  Insumos, partes, consumibles y componentes
§  Contenedores
§  Maquinaria, aparatos y equipo
ü Asegurar la devolución del IVA rápidamente
ü  Per mitir la retención del IVA en compras
nacionales
ü  Permitir la estructuración de la cadena de
suministros
Requisitos Básicos
ü  Exportación anual
§  10% ventas ó 500md
ü  Personas morales. Título II
ü  Al corriente en la obligaciones fiscales
ü  Registro de domicilios (almacenaje temporal)
ü  No transferencias de temporales salvo vía virtuales ó
submaquila/submanufactura o reparación de maquinaria
ü  Control fiscal de inventarios (PEPS)
ü  Respetar destinos de las temporales
ü  Presentar reporte anuales y mensuales
Recomendaciones
Específicas
1. Exportar lo que se importe (o se cambie de
régimen)
2. No transferir (por préstamo, renta o venta) las
temporales (salvo cadena de suministros
autorizadas)
3. Llevar el control de temporales (inventarios)
actualizado
4. Cuidar las claves y tiempos de los pedimentos
§ No permitir el vencimiento de los plazos
§ Expresar aduanalmente lo que se hace
IMMEX, como herramienta
1. 
2. 
3. 
4. 
Diferimiento o exención del IGI (63-A LA y/o F4)
Exención de las demás contribuciones
Reducción del costo del DTA
Reducción de Reconocimientos (mayor confianza) y
por lo tanto, de los tiempos y esfuerzos aduaneros
5.  Aplicar para Revisión en Origen (y, en su caso,
empresa certificada)
6.  Exención de regulaciones y restricciones no
arancelarias excepto las de seguridad y salud
EL DECRETO
DIMMEX
I. Disposiciones
generales
II. De los beneficios
del programa
Artículo 1. Objetivo del IMMEX
Artículo 2. Definiciones
Artículo 3. Modalidades de IMMEX
Artículo 4.Temporalidad: plazos y tipos
Artículo 5. Mercancías sensibles
Artículo 6. Beneficios para certificadas
Artículo 6 Bis. Beneficios presidenciales
Artículo 7. PROSEC para IMMEX de servicios
Artículo 8. Transferencia de temporales
Artículo 9. Registro en el padrón
Artículo 10. Control de inventarios
III. De la obtención
del programa
Artículo 11. Requisitos para IMMEX
Artículo 12. Vigencia de IMMEX
IV. De la operación
del programa
Artículo 13. Cancelación de programas de controladas
Artículo 14. Pago 63-A LA
Artículo 15. Exención del 63-A LA
Artículo 16. Herencia del 63-A LA
Continuación
DIMMEX
V. Del uso de medios
electrónicos
Artículo 17. Trámites electrónico
Artículo 18. Número IMMEX
Artículo 19. Colaboración SAT-SE
Artículo 20. Monitoreo de operaciones
VI. De la submanufactura
Artículo 21. Submanufactureros
Artículo 22. Aviso de submanufactura
VII. De la terciarización
VIII. De las obligaciones
de la empresas con
programa
IX. De la suspensión, la
cancelación del
programa
X. Disposiciones finales
Artículo 23. Registro de outsourcing
Artículo 24. Obligaciones de IMMEX
Artículo 25. Reporte anual
Artículo 26. Informes y documentos extra
Artículo 27. Causales de cancelación IMMEX
Artículo 28. Regularización ante cancelación
Artículo 29. Verificación anual
Artículo 30. Futuras disposiciones
Artículo 31. Autoridad competente
Artículo 32. Publicación en el DOF
Artículo 33. Definición “operación de maquila”
Artículo 34. Tratamiento del IVA
Los artículos
importantes para
la operación
Disposiciones Generales
Artículo 1°. Objeto del IMMEX
Fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras,
maquiladoras y de servicios de exportación.
Artículo 2°. Definiciones
III: Operación de manufactura o maquila, al proceso industrial o de
servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de
mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente
para su exportación o a la prestación de servicios de exportación;
IV: Operación de submanufactura o submaquila de exportación, a los
procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la
operación de manufactura de una empresa con programa,
realizados por personas distintas al titular…
Definición de Proceso
Industrial para IMMEX
RCCG 3.2.2.
Para los efectos de artículo 2, fracción III del
Decreto IMMEX, las operaciones de
desensamble,recuperación de materiales y la
remanufactura, se entenderá como un proceso
industrial de elaboración o transformación de
mercancías destinadas a la exportación.
Artículo 3°Modalidades
IMMEX
Controladora
Industrial
Servicios
Albergue
Terciarización
Artículo 3º Modalidades
FRACCIÓN I. IMMEX CONTROLADORA
I. Controladora
ü Reducción de requisitos
ü Un RFC atiende IMMEX para
diversos RFC´s
Manufactura
A través de sus controladas
Controlada
ü  Contrato protocolizado
Debe ser CERTIFICADA
Artículo 3º Modalidades
FRACCIÓN II. INDUSTRIAL
Import-Export
FRACCIÓN III. SERVICIOS
Import de
Equipo
Expo
Servicio
Industria
IMMEX
SUBMAQUILA/SUBMANUFACTURA
ü A través de cadena de
suministros se puede involucrar a
un 3ro
ü Exportación en 18 meses (108 LA)
ü Regla SE. 3.2.2 y 3.2.3.
Empresas de
servicio
Anexo Uno de reglas y criterios de SE
(regla SE 3.2.4.)
ü  Call center
ü  Contabilidad
ü  Asistencia Técnica
ü  Desarrollo de softwares
ü  Seguridad de sistemas de computo
ü  Servicios logísticos a la mercancías
de exportación
Artículo 3º Modalidades
FRACCIÓN IV. ALBERGUE
(Centro de Costo)
Extranjero
IMPO
FRACCIÓN V. TERCIARIZACIÓN
(Reglas SE 3.2.5 y 3.2.14)
IMPO
EXPO
Albergue
IMMEX
Diversos procesos en un solo
RFC
EXPO
Empresa IMMEX
Sin instalaciones
PROCESO DE
MANUFACTURA
Instalaciones externas
Artículo 5º
Mercancías Sensibles
Sector
IMMEX Vigente
Modificación IMMEX
General
18 meses
Ninguna
Certificadas
18 meses
60 meses (SECIIT-MOCEIME)
*
36 meses (certificadas normales)
Azúcar
12 meses (proceso industrial)
6 meses (servicios)
Ninguna
Acero
9 meses
Llantas
12 meses
Ninguna
12 meses (proceso industrial)
6 meses (servicios)
Ninguna
6 meses
Excepto EC o Nacionales
Textil-confección
Virtuales
Ninguna
Artículo 6º
Beneficios Especiales de las
Empresas Certificadas (3.8.1)
ü  Considerar como desperdicio Art. 2° - XII LA
§  Obsoletos
§  Segunda
ü  Beneficios RCG 3.8.7 y 3.8.8 simplificación y
rectificación
ü  Devolución en 5 días del IVA
ü  Notificación simple sobre los envíos a submaquila
§  No requiere relación de pedimentos afectados
§  Exención ampliación anexos y modalidades
Manejo de Desperdicios
Residuos
LA. 109
Reglamento 1
F4
1.6.8*
Valor y
clasificación
del desperdicio
Obsoletos y segundos
Solo RFC
Obsoletos, devoluciones y
servicios
LA. 2 fracción XII
3.3.8*
Donación
vía
virtuales
4.3.5*
Destrucción
Previo aviso
Retorno
físico
o virtual
*RCG
Modalidades
Empresas Certificadas
A.  Importaciones superiores 300mp/semestre
ü  Afirmativa ficta
B.  IMMEX (no comercializadoras) 200mp/semestre
ü  Afirmativa ficta
C.  IMMEX por dictamen (CNIMME)
ü  100 trabajadores + 250mp activos ó
ü  10 millones US en activos
§  Excepto industria automotriz
ü  Afirmativa ficta
D.  Mensajería y paquetería
E.  NEEC [esquema seguridad]
Resto de las nuevas
Reglas de Certificadas
Nueva
Concepto
3.8.4
Aviso de Fusionadas
3.8.5
Causales de Cancelación
3.8.6
Empresas Dictaminadoras
3.8.7
Beneficios EC General
3.8.8
Beneficios IMMEX
3.8.9
Beneficios NEEC General
3.8.10
Beneficios NEEC Controladora
3.8.11
Beneficios NEEC Aeronáutica
3.8.12
Beneficios NEEC SECIIT
Beneficios
Aplica
para
General
Regla
nueva
Beneficio
3.8.7. I
Exención de datos de identificación
individual en mercancías importadas por
empresas del sector eléctrico y electrónico.
3.8.7. II
Prevalidación propia de pedimentos
3.8.7. III
Autorización expedita del Apoderado
Aduanal
3.8.7. IV
Rectificación de pedimento hasta en 3
ocasiones
3.8.7. V
Cumplimiento extemporáneo de RRNA
hasta en 60 días
Beneficios
Aplica
para
Regla
nueva
Beneficio
3.8.8. I
F4 para mercancías transferidas a la industria
automotriz por una empresa IMMEX servicios
3.8.8. II
Aviso simplificado de submaquila
3.8.8. III
Operación virtual de IMMEX a 106 fracción V
inciso c), cuando se trate de enajenación de
embarcaciones deportivas o de recreo
IMMEX
3.8.8. IV
3.8.8.V
3.8.8. VI
Apoderados comunes para IMMEX y empresas
del mismo grupo
Ampliación de plazo para retorno de
importación temporal a 36 meses
No datos de identificación individual en
importaciones temporales en sector eléctrico o
electrónico
Beneficios
Aplica
para
Regla
nueva
Beneficio
3.8.9. I
Rectificación de origen dentro de tres meses
posteriores al despacho en importaciones en
desaduanamiento libre.
3.8.9. II
NEEC
Rubro L
3.8.9. III
Rectificación antes de 30 días para aumentar
cantidad en importaciones temporales y
definitivas en verde.
Regularización de mercancías en facultades de
comprobación
3.8.9. V
Regularización de mercancía excedente o no
declarada en importación definitiva y pago de
multa de datos inexactos.
Uso de carril exprés de importación
3.8.9. VI
No suspensión de padrón de importadores
3.8.9. IV
Beneficios
Aplica
para
Regla
nueva
3.8.9. VII
3.8.9. X
Hand carrier sin ingreso a recinto fiscalizado
Exención de IGI en retornos de etiquetas, folletos y
manuales 303 TLCAN.
Aplicación de tasa PROSEC hasta el F4/F5
Aplicación de la tasa PROSEC más alta en
insumos de más de un sector.
3.8.9. XI
Transferencia de mercancía IMMEX a una
empresa residente en México, para su venta
3.8.9. XII
Pago del IGI por el importador virtual, con
aplicación de tasa PROSEC o Regla 8ª.
3.8.9. XIII
Regularización de mercancía excedente o no
declarada en importación temporal pagando
multa por datos inexactos.
3.8.9. VIII
3.8.9. IX
NEEC
Rubro L
Beneficio
Beneficios
Aplica
para
Regla
nueva
Beneficio
Retorno al extranjero de mercancía no
autorizada en el programa IMMEX que se
3.8.9. XIV
detecten no declaradas o excedentes. Sin
sanción.
Pago de IGI a los 60 días posteriores a la
3.8.9. XV
exportación Art 14 o 15 TLCUE o TLCAELC.
Consolidación de carga de varios pedimentos
NEEC
en un vehículo, tramitados por Agente
Rubro L 3.8.9. XVI
Aduanal y Apoderado Aduanal de una misma
empresa.
3.8.9. XVII
Presentación de un solo pedimentos
complementario para consolidar las
exportaciones realizadas en un mes a efectos
de realizar el pago del Art 63-A LA
Beneficios
Aplica
para
Regla
nueva
Beneficio
en el caso de mercancía
3.8.9. XVIII F4 consolidado
que se vende en territorio.
Procedimiento de revisión en origen para
NEEC 3.8.9. XIX empresas del sector eléctrico, electrónico,
autopartes o automotriz.
Rubro L
Procedimiento de enajenación de
3.8.9. XX mercancías de empresas de autopartes a
industria terminal automotriz.
Beneficios
Aplica
para
Rubro L
IMMEX
Control
RUBRO L
IMMEX
aeronáuti
co
Regla
nueva
Beneficio
3.8.10. I
Opciones ante cancelación IMMEX de
empresas controladas
3.8.10. II
Procedimiento para importación y traslado
de mercancías entre las empresas
controladas y la controladora.
3.8.10. III
Asimilación a exportación de los servicios de
empresas controladas.
3.8.11.
Plazo por vigencia del programa
Descargos por fracción arancelaria y no por
el insumo especifico
No Identificación Individual
Beneficios
Aplica
para
RUBRO L
IMMEX
SECIIT
Regla
nueva
Beneficio
3.8.12. I
Uso del pedimento electrónico simplificado
3.8.12. II
Pedimento electrónico simplificado consolidado y
envío de “Aviso electrónico de importación y de
exportación”
3.8.12. III
Vinculación de beneficios de empresas SECIIT
controladas
3.8.12. IV
60 días para realizar ajustes al sistema de control de
inventarios, después de la autorización
3.8.12. V
No obligación de otorgar manifestación de valor ni
hoja de cálculo.
3.8.12. VI
Plazo temporal: 60 meses
Artículo 6 Bis
Exenciones del Decreto
Presidencial para todas las
IMMEX
ü  Padrón, excepto riesgo salud o seguridad
ü  Ampliación fracciones, excepto Anexos
ü  Anexo 21, excepto riesgo salud o
seguridad
Varios
Artículo 7°
Autorización de PROSEC para IMMEX de Servicios
Artículo 8°
Requisito para el registro de submanufactura
Artículo 9°
Ínter conectividad SECOM–SAT para autorizaciones
SE
SIAVI
Registro y
autorización
SAT
SAAI
Validación y
monitoreo
Con
acceso del
usuario
Artículo 10º
RCG 4.3.2
Control de Inventario
Automatizado
Anexo 24-I
Entradas
Importación de
insumos
temporales
ü Fracción
ü U. de medida
ü Cantidad
ü Valor
ü Tasa
ü Descripción
comercial
SAAI
Auditoría
Presencial ó Informática
B.O.M
(Bill of Material)
Descarga de insumos
temporales
para integración a
producto terminado (PEPS)
Salidas
Exportación de
producto
terminado
ü  Fracción
ü  U. de medida
ü  Cantidad
ü  Valor
ü  Descripción
comercial
Ejercicios de
discusión y
explosión de un
celular
Anexo 24 II
SECIIT
Sistema Electrónico de Control de Inventarios
de Importaciones Temporales
ERP
Enterprise
Resource
Planning
§  Administración
§  Costos
§  Contabilidad
§  Producción
§  Proveedores
§  Clientes
§  Insumos
SAII
Formas
Monitoreo
Alerta
Artículo 11º
Trámite Inicial
Regla SE 3.2.8 a 3.2.11
Solicitud
Documentos
Visita de
inspección
SECOM
SAT
Solo Anexo III
Requisitos
ü  FEA
ü  RFC
§  Domicilios
Controladoras
Requisitos
Específicos
SAT
Artículo 12°
Vigencia Indefinida REGLA SE
3.2.12.
Causantes del Arancel
Artículo 52
Están obligadas al pago de los impuestos al
comercio exterior las personas físicas y morales que
introduzcan mercancías al territorio nacional o las
extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo
algún programa de devolución o diferimiento de
aranceles, en los casos previstos en los artículos 63A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.
Pago de Arancel en
Importaciones que se Retornen
al Extranjero
Artículo 63-A
Quienes introduzcan mercancías al territorio
nacional bajo un programa de diferimiento o de
devolución de aranceles, estarán obligados al pago
de los impuestos al comercio exterior que
corresponda, de acuerdo con los dispuesto en los
Tratados de que México sea parte, en la forma que
establezca la Secretaría mediante reglas.
El 63-A sólo aplica
para insumos
LA 108-I a, b, c
Origen
Transformación
ü  No
TLCAN
ü  No
TLCUE
TLCAELC
Tasa por pagar:
ü  Más que
Simple
ü  Hasta
cumplir con
la Regla de
Origen
Destino
ü TLCAN
ü  CEE
ü  AELC
Aplican
do TAP
ü TIGIE
ü TLC
ü PROSEC
ü Regla 8ª
ü Sobre insumos no
originarios
Momento de
pago
ü  Entrada
ü  Salida
ü  Virtuales
ü  60 días a la
salida si:
ü  TLCAN ó
ü  Automotriz ó
ü  Certificada
Ejercicio
Calcula el monto del IGI a pagar
Consumo
Origen
Arancel
INSUMO 1
PVC
$1.00 kg
100gr
Corea
10%
INSUMO 2
TAPA
$.10 pza
1 pza
Alemania
15%
INSUMO 3
PINTURA
$30 lt
.50 lt
EUA
5%
Destino
1.  EUA
2.  España
No cumple con la
regla de origen
Momento del Pago de
Aranceles
a) Al momento de su importación ya sea directa o
virtual;
b) Al momento de la exportación o retorno ya sea
directa o virtual; o
c) Dentro de los 60 días naturales posteriores a la
exportación, mediante pedimento complementario
(PUC) si se exporta a EUA/CAN o si se es IA/EC
Artículo 15
Excepciones al 63-A
1.  Materia prima ORIGINARIA de conformidad con TLC’s. (ST/DT 14)
2.  Las importaciones de contenedores y cajas de trailers. (ST/DT 19)
3.  Tela formada y cortada en EUA confeccionada en México y
reimportada a EUA en términos del Apéndice 2.4. del TLCAN; tienen
el mismo trato los avíos y accesorios incorporados a laprenda o bien
textil. (ST/DT 16)
4.  Importación temporal de insumos, partes y componentes no
originarios, destinados a la elaboración de bienes textiles y de la
confección cuando se exporten a EUA y CAN con TPL (apéndice 6.B
del TLCAN) (ST/DT 16)
5.  Tela importada a EUA cortada en ese país o en MX exportada
temporalmente a MX, para ser ensamblarla como prendas en
México y posteriormente exportarla a EUA o CAN, aplica la misma
excepción a los avíos y accesorios de las prendas. (ST/DT 20)
Continuación
Artículo 15
Excepciones al 63-A
6.  Cuando los bienes importados se retornen al extranjero
en el mismo estado.RCG 16 DEL TLCAN (ST/DT 12)
L
 ‫־‬
L
 ‫־‬
L
 ‫־‬
E
 ‫־‬
E
 ‫־‬
reempacado, embalado o reembalado
L
 ‫־‬
mezcla
L
 ‫־‬
cualquier movimiento para mantenerlo en buenas
condiciones o para transportar los bienes
Continuación
Artículo 15
Excepciones al 63-A
7.  Cuando los bienes importados sean objeto de
reparación en el país, en los términos del artículo 307
del TLCAN. (ST/DT 13)
N
 ‫־‬
T
 ‫־‬
en exportación temporal para reparación
P
 ‫־‬
Unidos o Canadá
8.  Importación temporal de azúcar utilizada en la
fabricación de vinos de uvas frescas, aguardientes de
vino, agua mineral y goma de mascar que se
exporten a Suiza o Liechtenstein (SU/DU 19)
Submanufactura
Artículo 21°
Artículo 22°
Registro de
submanufacturaciones ü  Aviso de submaquila
§  RCG 4.3.7
ü  RFC
‒ Submanufacturero
ü  Domicilio
registrado
ü  Personas morales y
‒ Envío con Remesas fiscales
físicas con actividad
‒ Reporte mensual de envíos
empresarial
con datos de la
importación temporal de
Responsable solidario
los insumos, presentado en
vía carta
la administración fiscal de
la IMMEX
Definición Submanufactura
RCCG 3.2.3.
Para los efectos de los artículos 2, fracción IV y 21 del
Decreto IMMEX, la operación de submanufactura,
también comprende la complementación de la
capacidad de producción o de servicios
cuantitativa de la empresa con Programa IMMEX, o
bien, para realizar servicios de exportación que la
empresa no realice o para la elaboración de
productos que la empresa no produce, relacionados
directamente con la operación de manufactura de
una empresa con Programa IMMEX.
Operaciones
Virtuales
Transferencia de
Importaciones Temporales
Artículo 105.La propiedad o el uso de las mercancías
destinadas al régimen de importación temporal no
podrá ser objeto de transferencia o enajenación,
excepto entre maquiladoras, empresas con
programas de exportación autorizados por la
Secretaría de Comercio y Fomento Industrial y
empresas de comercio exterior que cuenten con
registro de esta misma dependencia, cuando
cumplan con las condiciones que establezca el
Reglamento.
Transferencia de
Temporales a través de
Virtuales
Artículo 112
1P La transferencia es para que la receptora retorne
los bienes
al extranjero habiéndolos o no
transformado (IMMEX-ECEX)
2P
Puede diferirse el pago del 63 A vía carta
compromiso del receptor (responsable solidario)
3P Aplicación de la submaquila
Procedimiento Operaciones Virtuales
Regla 4.3.23
Referencia LA 112 PP, de IMMEX a IMMEX/DIA/MV/
RFE
I. Procedimiento
Dos pedimentos:
1° Entrada: Fecha de operación
2º Exportación: 1 día después
Procedimiento de
Transferencias Virtuales
ü  Las empresas con Programa IMMEX podrán realizar la
transferencia de mercancía importada temporalmente IMMEX/
DIA/MV/RFE
ü  Fracción I, inciso a)
§  Presentar el pedimento de importación en fecha de
transferencia
§  Presentar el pedimentos de exportación a más tardar al día
siguiente del de importación
§  Los pedimentos podrán ser presentados por aduanas distintas
§  Se debe de anotar en los pedimentos el identificador “V1”, en
su “complemento 1” la clave IMMEX y en su “complemento 2”
la clave IM. En caso de ser proveedores nacionales, deberán
de colocar su RFC
§  Colocar en el pedimento de retorno el número, fecha y clave
del pedimento pagado que ampare la importación
Continuación
Diagrama del Proceso
Operación Virtual [V1]
PECA con SAAI
se entiende
como
presentada
Clave de Pedimento
Los envíos son electrónicos
Primero se
formula el
1
pedimento de
importación
2
Impo
Inicia plazo de
temporalidad
cuando se
reciben las
mercancías
Expo
Pedimentos
Virtuales
Se formula el
pedimento de
exportación el
mismo día que
el de
importación
No se
presenta
mercancía
en aduana
Continuación
Procedimientos de
Transferencias Virtuales
ü  Fracción I, inciso a)
§  Quienes reciban las mercancías deberán de
retornarlas o importarlas de forma definitiva
dentro de los 6 meses siguientes, excepto:
‒  Las transferidas a una empresa certificada
‒  Las enajenen proveedores nacionales
‒  Las mercancías establecidas en el art 108,
fracciones II y III de la L.A.
Continuación
Excepciones de
Transferencias Virtuales
Fracción I, inciso a), b), c), d) y e)
ü Cuando una empresa en Franja o Región Fronteriza desee
transferir mercancía a otra en el interior del país, deberán
de presentarla ante la sección aduanera o punto de
revisión acompañada de la copia del pedimento
ü Las mercancías del art 108, fracción I, no podrán ser
transferidas en el mismo estado en que fueron importadas
ü Los cambios de régimen deberán de cumplir con lo
establecido en las reglas 1.6.7 y 1.6.9
ü La transferencia de mercancías solo amparará un solo
transporte de hasta 25 toneladas, salvo cuando apliquen
los consolidados
Continuación
Excepciones de
Transferencias Virtuales
Fracción I, inciso b)
ü Operación consolidada
§  Apertura el pedimento en la primera transferencia
§  Con información origen, destino, claves, etcétera
§  Declaración en facturas
§  Presentación pedimento consolidado
Importación y retornos
‒  Plazos extemporáneos por 1 mes
Continuación
Excepciones de
Transferencias Virtuales
Fracción I, inciso b)
ü Invalidez de la operación
§  No presentación en tiempo
§  No transmisión de datos
§  Existan diferencias entre pedimento
‒  Traslados indebidos de temporales
‒  Enajenación en México LIVA
Nivel de Cumplimiento
Operaciones Virtuales
Fracción II
La autoridad, en facultades de comprobación, considerará valida la
transferencia de mercancías siempre que se cumpla con lo siguiente:
1. Hayan cumplido con establecido en la fracción I
2. Las transferencias se encuentren incluidas en el control de inventarios
3. Cuenten por lo menos con los documentos que comprueben lo
siguiente:
§  El traslado físico de las mercancías
§  Los pagos de los medios de transporte utilizados, así como los gastos
en que incurre el medio de transporte
§  La salida física de la mercancía de los almacenes de la empresa
§  El acuse de recibo de las mercancías a los almacenes de la
empresa que recibe la transferencia
§  Factura o nota de remisión de la mercancía objeto de la
transferencia
§  El proceso de elaboración, transformación o reparación, antes de la
transferencia, en su caso
Alcance de las
Operaciones Virtuales
Enajenante
Comprador
Receptor
Origen
Nacional
Nacional
IMMEX
Temporal
Nacional
Extranjero
IMMEX
Temporal
Extranjero
Extranjero
IMMEX
Temporal
Extranjero
Nacional
IMMEX
Temporal
Nacional
Extranjero
IMMEX
Temporal
¿Cuáles no están?
Ejercicio:
Identifica las claves e
indicadores correspondientes
Operaciones Virtuales
Referencia 4.3.23
§  1.6.8
Traslado de desperdicios
§  1 . 6 . 9
Transferencias de activos (aún
depreciados)
§  1.6.13
Transferencia a ECEX
§  1.6.16
Transferencias del RFE
§  3.8.9XII. a) Transferencias V5
§  3.8.9XIX. b) Transferencias controladas
§  4.1.3
Pedimento complementario /CT)
§  4.3.10
Pedimentos por fusión o escisión
Continuación
Operaciones Virtuales
Referencia 4.3.23
§  4.3.12
R1 de pedimentos de retorno de ECEX
§  4.8.4
§  4.8.6
Transferencias del RFE
Extracciones del RFE
§  5.2.2
Enajenaciones entre extranjeros
§  5.2.3
§  5.2.6
Exportaciones indirectas vía virtuales
Devoluciones de virtuales
Transferencias de
Temporales RCG 4.3.23
Importación
Temporal
Física
$
§  Con pago si se cae en
Pedimentos virtuales
§  Por operación
§  Por semana
§  Por mes
los supuestos del 63-A
Retorno
Físico
IN
V1
$
Empresa
A
Pedimentos
Virtuales
Empresa
B
$
$
RT
60 días
TLCAN
CT
Sólo
TLCAN
ó Certificadas y
Automotriz
Carta Responsiva
Del pago 63-A
§  Con transformación
§  Sin transformación
Transferencia de
Maquinaria RCG 1.6.9
Las temporales anteriores al 2001 no pagaban arancel a la entrada
Por lo que en un eventual cambio de régimen lo tendrían que pagar
Importación
Temporal
Física
Pago IGI
Cambio de
Régimen
AF
RT
V1
Empresa
A
Empresa
B
Pedimentos
Virtuales
Valor depreciado
LISR 40 y 41
Para pago de
IGI y/o IVA
4.3.9 Podrán efectuar el retorno para reparación o sustitución en
exportación temporal
Ejercicio de cambio
de régimen
Maquinaria
8407.12.11
VEA 1,300.000
TC 12.00/13.50
IGI 10%/5%
Depreciación 10%
Origen chino
Tiempo 1642 d
Estado rota
Determina las contribuciones a pagar de los
dos mecanismos
Reexpedición de IMMEX
RCG 4.3.6 y 4.3.23
IMMEX 1
FRF
Interior
“Aviso de traslado de mercancías de
empresas con programa IMMEX”
IMMEX 1B
IMMEX 1A
submaquilador
Notas:
a)  Se presenta la mercancía en punto de revisión con copia del aviso
b)  No sustituye a la operación virtual por transferencias entre IMMEX
c)  Aplica de ida y vuelta,
d)  Envíos entre franjas fronterizas solo se envía el aviso cuando el transito sea
por el interior del país.
e)  Aplican virtuales consolidadas.
Artículo 25º
Presentación del Reporte Anual
Suspensión
Presentación de
declaración anual
electrónica al SAAI
Cancelación
Regla SE
3.2.16/3.2.19
X
Mayo
Junio
Julio
Artículo 26°
Proporción de informes y
documentos
(Artículo 42 CFF)
Agosto Septiembre
Suspensión y cancelación
publicación en DOF con tu
nombre y número de
programa.
Artículo 27º
Causales de Cancelación.
Reestructurado
I.  Incumplimiento al Decreto
II.  Falta de documentación aduanera, legal estancia o
tenencia con crédito superior a 400 000 pesos; o por
falta de legal estancia o tenencia, el valor sea mayos al
5% de las importaciones temporales del semestre
anterior (con la menor basta)
III.  Domicilio no localizado o inexistente
IV.  No se encuentren las temporales en los domicilios
registrados
V.  Determinación del SAT que la exportación no ingreso al
país de destino
Continuación
Artículo 27º
Causales de Cancelación.
Reestructurado
VI.  Documentación falsa, alterada o inexistente
VII.  Cancelación RFC o falta de declaración
VIII.  Vinculación de socios o accionistas de IMMEX
cancelados por fracciones III, IV, V y VI
2p. Inicio de procedimiento, con suspensión de
importación y transferencia, salvo que se subsane y se
otorgarán 10 días para EPA
3p. Fracción II, V y VI requiere resolución definitiva del SAT,
para su inicio
4 y 5p. Resolución en 3 meses a partir de la notificación del
inicio
Continuación
Artículo 27º
Causales de Cancelación.
Reestructurado
6p. Empresas certificadas o IMMEX con más de 5 años, 500
empleados y 20 MD de importación temporal, no
procederá el inicio de cancelación:
a) Primer error de omisión para que no sea superior al 15%
de sus “IN” del año anterior
b) Por omisión si se subsana a los 10 días
8p. Castigo por 5 años: fracción III, IV, V, VI y VIII
9p. Autorización de “auto” cancelación o suspensión
10p. Anulabilidad del programa por documentación falsa
Ejercicio:
Determina un acto por causal
que le puede evitar
cancelación
Procedimiento de
Cancelación IMMEX
Notificación
Inicio del
procedimiento
Suspensión de:
ü  Importaciones
ü  Virtuales
Alegatos
10 días
Subsanar
Reposición de
beneficios
Resolución
Absolutoria
Medios de
Defensa
Recurso de
Revocación
Juicio de
Nulidad
Juicio de
Amparo
¡Corre forest, corre!
Artículo 28
Regularización ante la Cancelación
NO autorización de
temporales
Programa
cancelado
Plazos para la
regularización
60 DN + 120 si hay prórroga del SAT
Cambio de
régimen
Donación
Artículo 29°
Verificación anual
Virtuales
Exportación ó
retorno
Destrucción
Reglas SE 3.2.16 y RCG 4.3.9
Artículo 33º
Definición de Operación de Maquila
Efectos. Up LISR 2º, referencia de operaciones de maquila al Decreto
I.  Insumos del proveedor/cliente o de terceros extranjeros vinculados
ü  Se importan temporalmente
ü  Para su transformación o reparación, indefectiblemente.
Definición de Transformación
Para los efectos de esta fracción, se consideran como transformación, los
procesos que se realicen con las mercancías consistentes en: la dilución
enagua o en otras sustancias; el lavado o limpieza, incluyendo la
remoción de óxido, grasa, pintura u otros recubrimientos; la aplicación
de conservadores, incluyendo lubricantes, encapsulación protectora o
pintura para conservación, el ajuste, limado o corte; el
acondicionamiento en dosis; el empacado, reempacado, embalado o
reembalado; el sometimiento a pruebas, marcado, etiquetado o
clasificación, así como el desarrollo de un producto o mejora en la
calidad del mismo, excepto tratándose de marcas, avisos comerciales
y nombre comerciales.
Artículo 33º
Delimitación de Operación de
Maquila (nuevo)
II.  Insumos nacionales o extranjeros del régimen definitivo,
deberán “exportarse” conjuntamente con los de la fracción I
III.  Maquinaría y equipo deberá ser propiedad del extranjero sin
que hayan sido propiedad de una nacional cuando menos
en un 30%. El valor se determinará conforme RMF.LI.13.7.1
Está fracción no aplica si se era IMMEX al 31 de diciembre de
2009 y haya cumplido con LISR 216 Bis
SAFE HARBOR
6.9% valor de activos
6.5% gastos de operación
Up. Los bienes tienen que exportarse directa o indirectamente,
indefectiblemente.
Artículo 34º
Aplicación del IVA
Tasa 0% del IVA
ü Exportación de maquila
ü Submanufactera o submaquila
§  Proveedor registrado
§  Aviso mensual de submaquila
Devolución de saldos a favor del IVA
ü Toda IMMEX: 20 días hábiles
ü Certificadas: 5 días hábiles
DIVERSAS
DISPOSICIONES
Valoración Aduanera
Valoración para el
Efecto del Impuesto
Valor en Aduanas
Valor de
Transacción
Compra Venta
Artículo 54 Fracc. II LA
El Agente Aduanal no es
responsable del valor
Métodos
Alternos
No compra venta o
compra venta
afectado por
§  Vinculación que
afecte el valor
Métodos Alternos
ü  Valor de transacción “Idénticas”
ü  Valor de transacción “Similares”
ü  Precio unitario de venta
ü  Valor reconstruido
ü  Flexibilidad de los métodos
Orden sucesivo y por exclusión
Base de datos objetiva y cuantificables
Valor en Aduanas
Componentes de la
Valoración
Incrementables
ü Costo logístico hasta LA
56
ü Regalías
ü Soporte / Herramientas
Técnicas
Decrementables
ü Costos logísticos
posteriores LA 56
ü Ningún costo que no
guarde relación directa
con las mercancías
Valor Provisional
(RCG 1.5.5)
Las IMMEX podrán determinar el valor provisional de
la mercancía cuando:
a)  Tomen como base el valor del seguro de
transporte o cualquier otro elemento objetivo
b)  Usen el identificador “VP” en el pedimento
c)  No entreguen manifestación de valor al A. A.
d)  No se pague el IGI en ese momento
e)  En caso de cambio de régimen en el F4 se
deberá establecer el valor en aduanas
Valor Agregado en RT
sólo operación de maquila
En Exportación
§  El desglose del valor agregado sólo es aplicable para
empresas IMMEX bajo operación de maquila (Anexo 22)
§  Valor comercial encabezado principal del pedimento = Suma
de valor comercial de cada partida.
§  Valor Comercial de cada partida = Valor insumos importados
temporalmente + valor agregado
§  Valor Agregado = a la suma de los siguientes conceptos:
−  Valor de los insumos nacionaleso nacionalizados
−  Costos generados directamente por los procesos de
transformación, elaboración o reparación.
−  Gastos en que se incurre directamente por los procesos de
transformación, elaboración o reparación.
−  Valor de la Utilidad bruta obtenida por dichas mercancías.
Aplicación del valor agregado
para los RT’s de las IMMEX
Numeral 16 del rubro partidas del Anexo 22
“Instructivo para el Llenado de Pedimentos
Maquiladoras
08 de abril del 2005
Maquiladoras y PITEX
08 de agosto de 2005
Maquiladoras y PITEX, cuando operen en
consignación
18 de octubre de 2005
Maquiladoras y PITEX, en consignación
10 de abril de 2006
Maquiladores o PITEX
21 de agosto de 2006
Operaciones de maquila en los términos del
artículo 33 del Decreto IMMEX
14 de mayo de 2007
Pedimentación
Objetivos
ü Eliminar el papel y el costo de su manejo
ü Reducir tiempos en procesos administrativos,
así como del despacho aduanal
ü Contar con información previa al despacho
aduanal
ü Facilitar búsqueda y acceso de información
ü Comercio exterior mas ágil, rápido y seguro
Despacho Aduanero Digital
COVE
Acto físico o
automatizado
Anexos
90
dh
Autentificación
vía FIEL o
sello digital
e-documents
Dos campos:
a)  Factura para
COVE
b)  Indicador Nivel 1
para
digitalización
Campo para
e-documents
colocar
ü Prevalidación
ü Validación
ü Pago
El archivo es
digital, no
requiere
imprimirse
Impresión
simplificada
Modulación
Reconocimiento
Toughbook
Desaduanamiento
ü RRNA
ü Certificados de origen
ü B/L AWB
ü Certificados de peso
ü  NOM’s y Cartas no
comercialización
ü Declaración de origen
Pedimentación
vía SAAI
Pedimentación
ü  Pedimento individual por operación (LA 36)
§  Impresión simplificada (sólo certificadas)
ü  Pedimento parte II
§  Grandes ó mismo tipo
‒  Diversos contenedores en 60 DN
ü  Pedimento consolidado (LA 37)
§  Importaciones temporales IMMEX semanales
‒  Misma aduana y clave
§  Exportaciones o retornos
Artículo 37
Pedimento Consolidado LA
ü  Se consolidan las operaciones realizadas en una
semana.
ü  Se apertura con la primera operación y se cierra
durante la semana siguiente (lunes-viernes)
ü  El despacho aduanal se realiza con las remesas que
contenga el código de barras (transmitidas)
ü  El DTA se paga por cada operación (camión)
ü  Presentar “Aviso Electrónico de Remesa de Pedimento
Consolidado” una hora antes del despacho o 30
minutos en caso de IMMEX certificadas.(entra en vigor
el 01/09/07)
Facturas o Remesas
36-I
37
a)  Factura
Uso factura / remisión
RCG 3.1.5
Relación de facturas
RCG 2.1.4
Presentación
RCG 3.1.3
Procedimiento
RCG 3.1.5
Contenido
Procedimiento Ordinarios
en Pedimentos Consolidados
Abona información
SAAI
Factura /
Remisión
Modulan
ü  No se transmite
ü  Si relación de
facturas
Selección
automatizada
Liberación
Embargo
Consolidación
siguiente semana
“Código de barras”
Es el transportador de la información
de las remesas
Procedimiento VDM
Base de
datos
COVE / Sello
Factura/
Remesa
Modular código
de barras
Relación de facturas
Código de barras
Cierre semanal
pedimento
Rojo verificador
con tablet
Solo ve el COVE
Industria Automotriz
Transferencia a la
Industria Automotriz
Emite Constancia de Transferencia de Mercancía RCG. 4.3.18
cuando haya dispuesto de los bienes en forma mensual 4.3.19
Venta de partes temporales
§  Facturar con IVA 4.3.15
relacionando c/parte
§  Esperar a ver qué se
hace con los bienes
Autopartero
IMMEX
Al recibir la CTM se procede
A regularizar:
§  A, cambio de régimen
§  B, se descarga
§  C, pago impuesto V4
§  Anualmente se hace el ajuste y
se pagan, en su caso, los
impuestos
Aplica Draw Back 4.3.17
Industria Automotriz
Manufactura de Vehículos
Las CTM tienes 3 posibilidades 3.3.18
ü  A, mercado nacional
ü  B, exportación normal
ü  C, exportación, 63-A
§  Hace inventario anual 4.3.16
§  Lleva control de inventarios y registros
por cada Empresa 4.3.21
La CTM se puede rectificar en todo
excepto RFC y descripción 4.3.20
Regularizaciones
Mercancía Ilegal
Introducción
Ilegal
Fundamento 2.5.1, 3.8.9. Fracc. V
Pedimento de regularización (A3)
−  Causación fecha A3
−  Impuesto actual sin PROSEC ni TLC,
ni fronterizo
−  R/RNA actuales
−  Valoración: valor en aduanas
−  Sin facultades de comprobación
Empresas NEEC: aún en facultades de comprobación
2.5.2
Materia Prima Vencida y
Desperdicios
Importación
Temporal
Vencimiento
Actualizar
Y recargar
X
a) 
b) 
c) 
d) 
Multa retorno
Extemporáneo
Pedimento virtual
único de retorno e
importación
Arancel, ISAN, IEPS = Fecha 56 LA
Cuotas, Fecha vencimiento
IVA y R/RNA, Fecha regularización
VEA, Fecha 56
No aplica en facultades de comprobación, excepto
empresas certificadas
2.5.4
Maquinaria Ilegal
Sujeto: Persona moral únicamente
Supuesto: Falta documentación LA 146
Alcances: 1) Temporales
2) Ilegales
1. Temporales
−  En la aduana de circunscripción del bien
−  Por medio de agente aduanal
−  R/RNA fecha de pago
−  IMMEX demostrar documento de adquisición
−  Pago de contribuciones, actualizaciones y recargadas
desde fecha de “importación”
−  Cuotas desde fecha de vencimiento (17A + 21 CF)
−  Pago de la multa por retorno extemporáneo
Continuación
2.5.4 Maquinaria Ilegal
(Continuación)
2.  Falta de documentación completa (Ilegales)
− En la aduana de circunscripción del bien
− Por medio agente ó apoderado aduanal
− Cuotas, R/RNA aplicables fecha de pago
− Contribuciones aplicables fecha de pago
− Valoración vigente fecha de pago, excepto si
se puede determinar fecha de ingreso
Continuación
2.5.4 Maquinaria Ilegal
(Continuación)
Se puede ejercer aún iniciadas las facultades de
comprobación
Ruta: Inicio de PAMA “domiciliario”
−  Notificación de utilizar 2.5.4
−  Acto de regularización actualizando y
recargando a partir del PAMA
−  El escrito deberá presentarse antes de la
resolución o acta final
Facultades de Comprobación
CFF 42 y LA 155
Citatorio
Última acta
parcial
Notificación
Inicio
Actas Parciales
Alegatos
Acta Final
Alegatos
LA
155
PAMA
RESOLUCIÓN
RESOLUCIÓN
Temporales Robadas
RCG 2.5.7
Accidente
LA 94
NO
RETORNO
Robo
Pago
Excención
§  Presentación pedimento importación definitiva
§  Adjuntar acta del ministerio público
§  Si el pago se hace:
a)  Dentro 30 días al acta
ministerial
−  Contribuciones y R/RNA
fecha de pago
b)  Posterior a 30 días del acta
−  Impuestos determinados
pedimento más actualización
y recargos
Claves
Cuadro Claves IMMEX
DESCRIPCION
IMPO TEMP
RETORNO
DEPOSITO FISCAL
LOCALES DESTINADOS
A EXPO
INTERNACIONALES
CAMBIO DE REGIMEN
IMMEX
CLAVES
PITEX MAQUILA
MATERIA PRIMA
IN
A2
H2
BIENES DE CAPITAL
AF
A6
H3
PRODUCTO T.E.R.
RT
J2
J1
EN SU MISMO
ESTADO
MATERIA PRIMA
RT
H1
H1
E1
A8
H5
BIENES DE CAPITAL
E2
A7
H4
E3
AA
H7
BIENES DE CAPITAL
E4
A9
H6
BIENES DE CAPITAL
F5
INSUMOS
F4
MATERIA PRIMA
RCG 4.3.3 Y 22
Retorno de Empaque y Envase
CLAVES
H8 Retorno de envases
EB Envases y empaques
reutilizables
APENDICE 2 Y 8 ANEXO 22
# de empaques reutilizables
Posibilidad sólo declaren el valor de
un dólar al momento de importar o
retornar su material, debiendo
declarar la cantidad real de la
operación.
Valor en dólares
1 dólar
Valor Aduana y
Comercial, Precio
Unitario y pagado
M.N.
RCG 4.3.12
Retorno de Temporales
con Clave Equivocada
•  Solicitud
RT
A1
H1
•  Justificación
- Anexo 24
RECTIFICACIÓN
•  Aduana
•  Multa datos
inexactos
•  Durante
Plazo
Temporal
Despacho Aduanal
Digitalización de documentos
Registro COVE
Trámites electrónicos
Pedimentación
Prevalidación
Validación y pago
Modulación
pedimento
(Código de Barras)
Bidimensional
Integración por e-document
Eliminación en 90DH
Habiendolo Integrado, debe
usarlo en 5 DH
Impresión del
pedimento
simplificado
Reconocimiento
con dispositivo
móvil
Validación
de datos y
permisos
Liberación
Incidencias
Pama
¡¡¡Gracias!!!
Eduardo Reyes Díaz-­‐Leal @erdl7 [email protected] Tel. 01 55 1500 14 00 Fax 01 55 1500 14 01 www.comerciointernacional.com.mx www.bufeteinternacional.com.mx 
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