9. Obligaciones Fiscales para el Ingenirero

Al finalizar la unidad, el alumno será capaz de
explicar las obligaciones fiscales de su profesión

El art. 32 Fracción IV señala que es obligación de los
mexicanos “Contribuir para los gastos públicos, de
la Federación como del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.”
 Establece
que las contribuciones deben
observar algunos principios que garanticen
que no se haga un cobro indebido de los
impuestos.
 Implica
que la relación jurídico tributaria debe
encontrarse fundada en los correspondientes
preceptos constitucionales, o al menos, debe
evitar contradecirlos.
 Se
refiere a que no se podrá cobrar ningún
impuesto o contribución que no se encuentre
establecido en una ley, con anterioridad al
hecho o circunstancia que fue la causa del pago
de un impuesto.
 Es
en función no sólo de la existencia de un simple
deber a cargo de los contribuyentes, sino como una
auténtica obligación pública, de cuyo
incumplimiento pueden derivarse severas
consecuencias para el beneficio social y económico
del país.

Considera que los contribuyentes deben contribuir a
los gastos públicos en virtud de sus capacidades
económicas, aportando a la Hacienda Pública una
parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o
rendimientos, pero nunca una cantidad tal, que su
contribución represente prácticamente el total de los
ingresos netos que haya percibido.
 Significa
la igualdad, ante la misma ley tributaria,
de todos los contribuyentes sujetos a un mismo
tributo, quienes en tales condiciones, deben recibir
un tratamiento idéntico, debiendo únicamente
variar las tarifas tributarias aplicables de acuerdo
con la capacidad económica de cada contribuyente.
 Se

creó el 1 de julio de 1997.
Art. 1 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria,
establece “El SAT es un órgano desconcentrado de la S.H. y C.P.
con el carácter de autoridad fiscal y con las funciones y
facultades ejecutivas que señala la ley.”
 Ley
 Art.
del Servicio de Administración Tributaria.
2 “El Servicio de Administración Tributaria
(SAT) tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto
público,….”
 Art.
2 “…. de fiscalizar a los contribuyentes
para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras, ….”
 Art.
2 “…. de facilitar e incentivar el
cumplimiento voluntario de dichas
disposiciones,….”
 Art.
2 “…. y de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria.”
 Son
impuestos Federales los establecidos en Ley
por el Congreso de la Unión, por lo que rigen en
todo el territorio nacional.
Y
son impuestos Locales los establecidos por los
Congresos Estatales, y sólo rigen en el territorio del
Estado al que pertenece el Congreso.
 Son
aquellos que gravan las actividades económicas
de los contribuyentes, siempre y cuando no sean de
importación o exportación de mercancías.
 La
introducción o la exportación de mercancías al
territorio nacional o fuera de éste, está sujeta a
una serie de requisitos a cumplir, entre ellos el
pago de ciertos tributos aduaneros (impuestos al
comercio exterior, según nuestra Ley Aduanera) de
acuerdo con el lugar que ocupen las mercancías en
las nomenclaturas arancelarias o aduaneras.
Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al
Estado, en la cantidad y forma que señalan las leyes.
La ley fundamental de nuestro país es la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en ella se establecen los
derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes.
Se trata de la norma jurídica suprema.
Es en nuestra Constitución Política donde se establece la
obligación de los mexicanos de contribuir para el gasto público
del país, es decir, de pagar impuestos.

Porque los impuestos son uno de los medios
principales por los que el gobierno obtiene ingresos;
tienen gran importancia para la economía de nuestro
país, ya que gracias a ellos se puede invertir en
aspectos prioritarios como la educación, la salud, la
impartición de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores económicos que son
fundamentales para el país.
 El
Artículo 1° del Código Fiscal de la Federación
señala que las personas físicas y las personas
morales están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas.
Todo ser humano dotado
de capacidad de goce, es
decir, de la posibilidad de
ser titular de derechos y
obligaciones,
 Incluye a los menores de
edad e incapaces,
representados desde
luego, por quienes
ejerzan la patria potestad
o la tutela, pueden llegar
a ser sujetos pasivos de
un tributo.

Ingeniero Civil

Todas las
asociaciones o
sociedades civiles
o mercantiles
debidamente
organizadas
conforme a las
leyes del país.
Objetivo: El alumno identificará las responsabilidades fiscales y
sociales que se adquieren al emprender proyectos de desarrollo
tecnológico dedicados al impulso de sectores económicos del país,
como la agricultura.

Es un instrumento creado
legalmente para efectos de
control de los
contribuyentes por parte de
la autoridad fiscal. Para
ello, el legislador restringe
la voluntad del
contribuyente obligándolo a
solicitar su inscripción en
dicho registro y a presentar
oportunamente avisos que
permitan a la autoridad
mantener actualizado ese
registro para que su consulta
sea confiable.
Se forma por la primera letra y la primera vocal del apellido paterno, la
primera letra del apellido materno y la primera letra del nombre, siempre
y cuando el RFC en su conjunto no forme una palabra altisonante; la
fecha de nacimiento o la fecha de constitución de la sociedad, y la clave
del registro informático (Homoclave).
A

través de una sociedad de carácter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse
de manera estable para realizar un fin común,
permitido por la Ley y que tenga un carácter
económico, sin llegar a ser una especulación
económica.
 En

forma subordinada
Esta modalidad tiene como característica la relación laboral que
se establece cuando el profesionista solicita empleo ante una
dependencia, agencia, organismo, empresa, o algún despacho,
por lo que los servicios del profesionista se realizarán en forma
subordinada. Esto supone la dirección y dependencia de un
patrón, en virtud de un contrato de trabajo.

Ingresos por la prestación de servicios profesionales
 Este supuesto surge cuando el profesionista presta
servicios profesionales a un cliente, en donde se
determinan las condiciones bajo las cuales se prestará
este servicio.
 De
acuerdo con la actividad económica de la
Persona Física.
 En
el siguiente cuadro se correlacionan las diversas
formas en que el profesionista puede obtener
ingresos en los regímenes fiscales.
 “Impuesto
es la prestación en dinero o en especie
que establece el Estado conforme a la Ley, con
carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y
morales para cubrir el gasto público y sin que haya
para ellas una contraprestación o beneficio
especial, directo o inmediato”
 Impuesto
que deben pagar las personas
por los ingresos que perciban.

Impuesto que deben pagar las personas por
enajenar (vender) bienes, prestar servicios
independientes, otorgar el uso o goce temporal
de bienes o importar bienes y servicios.
 Se
aplica al consumo y
está presente en todas
las etapas de la
actividad económica y
de la intermediación.
Aplica a los
consumidores en todo
el territorio nacional, y
grava los consumos o
gastos que se efectúan
por bienes o servicios
adquiridos en el país o
en el extranjero.
a) Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes.
b) Contabilidad del profesionista. Las personas físicas que únicamente
presten servicios profesionales pueden llevar un solo libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones.
La contabilidad deberá llevarse en el domicilio fiscal del contribuyente
y deberá estar a disposición de las autoridades fiscales, conservándose
durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que
se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con
ellas relacionadas.
c) Expedir comprobantes que acrediten los ingresos
que perciban, que deberán reunir los requisitos
establecidos en el Código Fiscal de la Federación.
d) Conservar la contabilidad y los comprobantes de
los asientos respectivos, así como aquéllos necesarios
para acreditar que se ha cumplido con las
obligaciones fiscales
e) Efectuar pagos provisionales mensuales.
f) Presentar declaración anual.
g) Presentar las declaraciones informativas a las que
se encuentren sujetos.
 Los
contribuyentes podrán disminuir (restar) del
total de sus ingresos, los gastos e inversiones
estrictamente necesarios e indispensables para la
obtención de su ingreso tales como: mobiliario,
artículos de papelería, luz, teléfono, rentas,
salarios, etcétera.
En materia fiscal existen dos tipos de deducciones:
a) Las que corresponden al monto de los gastos
realizados con motivo de la realización de la actividad
económica, los cuales deben ser estrictamente
necesarios,
b) Las deducciones personales que corresponden a los
gastos que realiza el contribuyente por los honorarios
de servicios médicos, funerarios y donativos, entre
otros, conforme al Artículo 176 de la LISR.
 Consta
A)
B)
de dos partes:
La matriz, que contendrá los datos
completos de la operación y se entrega al
cliente, y
El talón, el cual tendrá un extracto de los
datos y será conservado por el prestador
del servicio como un control de sus
obligaciones fiscales
 Es
un documento que envía la autoridad fiscal a
un contribuyente en su domicilio registrado en el
Registro Federal de Contribuyentes, derivado de
un posible error u omisión en el cumplimiento de
obligaciones fiscales.
 Tratándose
de contribuyentes que al momento
de recibir su requerimiento hayan cumplido con
la obligación requerida o cumplan dentro del
plazo señalado en el citado requerimiento,
quedarán relevados de realizar este trámite.
 Es
un mecanismo de acceso, formado por su RFC y
una contraseña elegida por el propio
contribuyente, es de uso personal e intransferible
y no puede ser solicitada por un tercero.
 Permite
la transferencia de datos de manera
confidencial y segura, codificando el mensaje para
que sólo el receptor de éste lo pueda leer. A raíz de
los beneficios que estos y otros países han obtenido
por el uso de la Firma Electrónica Avanzada.
 Al
concluir los estudios universitarios e iniciar el
ejercicio de la profesión, el Profesionista debe
realizar diversos trámites ante la Secretaría de
Educación Pública, órgano de la Administración
Pública encargado de realizar los trámites de
titulación, registro e inscripción de la Cédula
Profesional.
 Mediante
el
formato 5 de
Derechos y el
pago de los
derechos
respectivos el
Egresado solicitará
los documentos
que lo acreditan
como
Profesionista.
 El
cumplimiento de la obligación fiscal y los
derechos de los contribuyentes son
competencia de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público por medio de unidades
administrativas, en materia tributaria el
órgano facultado es el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
 En
el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) el Profesionista debe realizar diversos
trámites



Inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes,
Presentación de Declaraciones,
Avisos,
 En
ocasiones el Profesionista inicia su vida
laboral como Persona Moral, al constituir una
empresa, asociarse con otros profesionistas.
Situación que les lleva a realizar trámites en:



Secretaría de Salud, reglas de sanidad.
Secretaría de Economía, regula actividades
empresariales,
Secretaría de Gobernación, en el área de Protección
Civil encargada de normar y vigilar las medidas
preventivas que se deben tomar para prevenir
accidente y las acciones en caso de contingencia.


Deben pagar impuesto por la actividad que realizan. En
este caso, al comercializar los aspersores se debe
presentar contribuciones fiscales por las ganancias
generadas.
Las obligaciones que posee un profesionista independiente
son:
 Pago de impuesto sobre la renta e impuesto al valor
agregado.
 Las declaraciones deben presentarse mensualmente a
más tardar el día 17 del mes siguiente por el que se
efectúa el pago.
 Asimismo, debe presentarse declaración anual a más
tardar en el mes de abril del año siguiente al que se
efectúa el pago.
El cálculo y presentación de las declaraciones corre a
cargo de los propios profesionistas independientes.
 En la declaración anual puede suceder lo siguiente:
1. Que se origine un saldo a cargo del profesionista,
debiendo pagar al fisco la
cantidad respectiva.
2. Que se origine un saldo a favor del profesionista,
teniendo el derecho a
recuperar ese saldo a favor.
3. Que no se origine ningún tipo de saldo.







Tiene por objeto proteger y defender los derechos e
intereses de los contribuyentes en materia fiscal y
administrativa, mediante la asesoría, representación y
defensa de los contribuyentes. Dicha Procuraduría es
un organismo mediador entre la autoridad y el
contribuyente y sus servicios son totalmente gratuitos
(art. 18-B CFF).
 En
el IV Congreso Tecnológico Nacional, se lleva
a cabo un taller llamado “Los Ingenieros y sus
contribuciones tributarias”, en el cual
participan profesionistas de diversas Ingenierías.
 La
moderadora del taller, otorga la palabra al
Ingeniero Agrónomo Francisco Garza, quien
comparte una experiencia laboral.
 El
Ing. Francisco Garza desarrolló, fabricó y
comercializó aspersores para el campo, pero no
presentó las declaraciones correspondientes ya
que creía que todo lo fabricado para el fomento
de esta actividad no generaba contribuciones
fiscales.
 ¿Es
correcto no declarar las ganancias de los
aspersores?
 ¿Qué obligaciones tiene una persona que trabaja
por su cuenta?
Deben pagar impuesto por la actividad que realizan. En
este caso, al comercializar los aspersores se debe
presentar contribuciones fiscales por las ganancias
generadas.
 Las obligaciones que posee un profesionista
independiente son:





Pago de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado.
Las declaraciones deben presentarse mensualmente a más tardar
el día 17 del mes siguiente por el que se efectúa el pago.
Asimismo, debe presentarse declaración anual a más tardar en el
mes de abril del año siguiente al que se efectúa el pago.
El cálculo y presentación de las declaraciones corre a cargo de los
propios profesionistas independientes.
 En
la declaración anual puede suceder lo
siguiente:
1.
2.
3.
Saldo a cargo del profesionista, debiendo
pagar al fisco la cantidad respectiva.
Saldo a favor del profesionista, teniendo
el derecho a recuperar ese saldo a favor.
No se origine ningún tipo de saldo.
 El
valor de la honestidad se debe aplicar
en todo momento, no importando el
hecho de que la persona no conozca los
procedimientos fiscales que inciden en la
práctica de su profesión, ya que es su
responsabilidad conocer dichas leyes para
entonces cumplir con el compromiso
profesional y social de presentar las
contribuciones fiscales adecuadamente.
La falta de
conocimiento
respecto a las leyes
tributarias y las
normas que rigen las
actividades
profesionales,
¿justifica un
incumplimiento de
la responsabilidad
ciudadana?

No, ya que todos los
profesionistas tienen la
obligación cumplir con sus
obligaciones fiscales y de
investigar que normas y
legislación está vigente en la
aplicación de su profesión.

Por el contrario, dado que es
obligación de los ciudadanos
contribuir al sostenimiento
de los gastos públicos de
manera proporcional y
equitativa de acuerdo a las
leyes vigentes, es
responsabilidad conocerlas.
¿Consideras que
existen actividades
profesionales, como
las relacionadas con el
desarrollo del campo,
que no deban cumplir
con obligaciones
fiscales? ¿Por qué?

Las actividades que se
realizan para el impulso
de un sector económico y
social del país como: el
campo, la salud o la
medicina, cuando existe
una ganancia o un ingreso
a un particular, genera el
pago del impuesto sobre
la renta.

En este caso, los ingresos que se perciban por la
realización y comercialización de productos para
el desarrollo de actividades agrícolas están
gravadas por el impuesto sobre la renta y el
impuesto al valor agregado.
Hay actividades que están exentas del pago de algún impuesto, tal es
el caso del ejercicio de la Medicina, ya que los honorarios que recibe
un doctor por las consultas que otorga en consultorios particulares,
sólo gravan el impuesto sobre la renta y no el impuesto al valor
agregado, porque se considera que dichas actividades benefician de
manera directa a la población.
 Es
el turno de la Ingeniera Civil Ana López,
quien compartió una experiencia relacionada
con el tema.
 Ella es especialista en estructuras de acero
para la construcción y firmó un contrato para
construir la base de un edificio.
 La
Ingeniera Ana López comentó que la
forma en que contrató a los trabajadores que
le ayudaron en la obra y el modo en el que
les pagaba le permitió no presentar
declaraciones de impuestos.
 ¿Cuáles
son las obligaciones que tiene un
patrón con respecto a sus empleados?
 El
Código Fiscal de la Federación, prevé que las
personas que omitan declarar contribuciones
serán sujetas a las siguientes sanciones:
1. Multas por no presentar declaraciones.
2. Multas por no pagar contribuciones, consistentes
en un porcentaje de los impuestos omitidos, que
pueden ir desde el 40 hasta el 100%.
3. En caso de que un contribuyente incurra en
defraudación fiscal, además de las sanciones
económicas puede ser sujeto de una pena
privativa de libertad por evasión fiscal, que
puede ir de tres meses a nueve años de prisión

¿Es correcto que la Ingeniera Ana López evite pagar a
sus empleados los salarios sin la respectiva retención
de impuestos y más aún, no realizar la declaración
correspondiente al Servicio de Administración
Tributaria (SAT)?

¿Bajo qué circunstancias puede justificarse esta
acción?

El que los empleados reciban sueldos sin reportarlos al
Servicio de Administración Tributaria (SAT), ¿tiene
consecuencias en la comunidad? Si las tiene, ¿en qué
consisten?
 El
Ingeniero Industrial Rodrigo Barrera pidió la
palabra para compartir su situación laboral.
 Él maneja la logística de un almacén que
resguarda para su distribución grandes cantidades
de papel. Para ello, utiliza montacargas, sólo que
uno de éstos ya no funciona y es urgente comprar
otro.
 El
Ingeniero Rodrigo Barrera tiene dos opciones
para comprar un montacargas que necesita el
almacén, ambas son de precios muy similares y
funcionan con energía eléctrica.
a) Comprar el Montacargas con Factura,
b) Comprar el Montacargas sin Factura,
 Si
la empresa adquiere el montacargas sin la
factura correspondiente, no obtiene garantía
sobre el producto, ya que en caso de algún
desperfecto no tendría manera de comprobar
la compra ni de hacer efectiva la garantía
con el proveedor, a pesar de que éste ofrezca
un año de mantenimiento.

Al permitir que el proveedor no expida factura
por el montacargas se fomenta que no se paguen
impuestos por cuestiones que así lo demandan,
afectando a la sociedad, ya que como se ha
mencionado la principal obligación de los
ciudadanos es la de contribuir al sostenimiento
de los gastos públicos, en razón de que el Estado
establezca las condiciones necesarias para lograr
el bien común de sus ciudadanos, lo cual no
puede llevarlo a cabo sin los recursos necesarios,
los cuales provienen en gran parte de quienes
forman parte de la sociedad.
 la
empresa del Ingeniero Rodrigo Barrera no
tendría manera de comprobar el dinero empleado
en el montacargas, lo cual le ocasionaría
problemas al momento de realizar los cálculos
sobre ingresos y egresos de la compañía.
 La
opción A implica el valor de la responsabilidad,
ya que como responsable de la empresa el
Ingeniero Rodrigo Barrera debe realizar acciones
transparentes sobre la adquisición del equipo de
la compañía, esto con el fin de no tener
problemas posteriores de tipo financiero o fiscal.
 Asimismo,
demuestra el valor de la honestidad y
del compromiso no sólo con la empresa, sino con
uno mismo y con la sociedad.
Objetivo: El alumno identificará la responsabilidad de contribuir
con el país, el estado y el municipio como lo establece la
Constitución Política de México en el artículo 31 fracción IV, a
través de pago de impuestos Federales, Estatales o Municipales
 Ahora,
es el turno del Ingeniero en Desarrollo de
Alimentos, Samuel González, quien es Gerente
de Producción de una planta que se dedica a
envasar bebidas energéticas en la zona occidente
del país.
 Comenta
que el último año ha sido
particularmente difícil, debido a un mercado
cada vez más competitivo, aunado a esto, la
compañía debe presentar al gobierno estatal
las contribuciones fiscales.
 El
Ing. Samuel González plantea a los
participantes las medidas que la empresa
tomará para estar en condiciones de
competir en el mercado y además cumplir
con sus responsabilidades tributarias a nivel
federal y estatal, las cuales consisten en
disminuir la calidad de una parte de las
materias primas, adquiriéndolas a costos más
bajos sin informar a los consumidores del
cambio.
 ¿Es
correcto
disminuir la
calidad de una
parte de las
materias primas,
adquiriéndolas a
costos más bajos
sin informar a los
consumidores del
cambio?

Las consecuencias para la
empresa radican en el
aseguramiento de su
producto como favorito en
el mercado, ya que al no
ofrecer el mismo nivel de
calidad los consumidores
pueden preferir alguna
otra marca que satisfaga
sus necesidades en cuanto
a calidad. Lo anterior
representaría pérdidas
considerables para la
empresa en un mercado
ya altamente competitivo.

El principio de reciprocidad social señala una
aportación por parte de los miembros de una
sociedad a favor de ésta, ya sea en términos de
conocimientos, actitudes, ejercicio profesional,
contribuciones fiscales, etc. Así cuando se
aporta, se está en condiciones de demandar y
exigir a la misma sociedad o al Estado, sin
embargo, en este caso, no se cumpliría con el
principio debido a que no se está respondiendo
al público consumidor de la manera que éstos
merecen por pagar un producto.
 ¿Consideras
que el Ingeniero Samuel
González es responsable con sus obligaciones
ciudadanas sólo porque realiza sus
declaraciones al Servicio de Administración
Tributaria?
 ¿No tendrá también la responsabilidad
ciudadana de contribuir con el desarrollo
económico del Estado donde se localiza la
empresa en la que trabaja?
 ¿Qué
consideras que es más importante,
mantener la calidad de los productos que
ofreces o cumplir con los impuestos
estatales?
 Si tuvieras que elegir una de las dos
opciones, ¿cuál escogerías?
 ¿Crees que exista una estrategia que permita
a Samuel cumplir con su responsabilidad
ciudadana a nivel Federal y Estatal?
 ¿Cuál es?
 El
último en compartir su experiencia es
Miguel Saucedo, quien trabaja para la zona
centro del país y es Ingeniero en Sistemas
Computacionales. Miguel se dedica al
desarrollo de sistemas de cómputo y de
software.
 El
Ingeniero Miguel Saucedo también
desarrolla videojuegos, los cuales vende en
el mercado informal, y dado que dicha
transacción no está sujeta a control fiscal,
no acumula los ingresos que percibe por la
venta de los videojuegos, haciendo así
mayores sus ganancias.
 Al
realizar contribuciones de forma parcial,
el Ingeniero Miguel Saucedo está
disminuyendo los recursos que se obtienen
para la generación de bienes y servicios, lo
cual afecta a la sociedad ya que la principal
obligación de los ciudadanos es la de
contribuir al sostenimiento de los gastos
públicos, en razón de que el fin del Estado es
el establecer las condiciones necesarias para
lograr el bien común de sus ciudadanos, lo
cual no puede llevarlo a cabo sin recursos,
los cuales provienen en gran parte de
quienes forman parte de la sociedad.
Objetivo: El alumno ubicará los efectos que tiene en la sociedad,
la falta de ética profesional de las empresas y sus trabajadores y
cómo repercute esto en el país.
 Los
profesionistas independientes deben
pagar impuesto sobre la renta e impuesto al
valor agregado.

El impuesto sobre la renta es el impuesto que deben pagar las personas por los

ingresos que perciban, y en general se calcula de la siguiente manera.


1. Sumar ingresos acumulables: Se suman todos los ingresos que son objeto del
impuesto sobre la renta, los cuales se conocen como “ingresos acumulables”.

2. Restar deducciones autorizadas: Se resta de los ingresos acumulables las
denominadas “deducciones autorizadas”, que de manera general son aquellos

gastos o que se efectuaron para poder obtener los ingresos. Por ejemplo, luz,
teléfono, gasolina, materiales, etc. Al acto de restar las deducciones autorizadas a
los ingresos acumulables se le denomina “deducir”.

3. Obtener la base del impuesto: Una vez que se restaron las deducciones
autorizadas a los ingresos acumulables, el resultado se le denominará “base del
impuesto”.

4. Aplicar la tasa del impuesto: Ya obtenida la base del impuesto se le aplicará la
“tarifa y la tabla correspondiente al periodo de pago que se aplica”, se sugiere
revisarla información del siguiente sitio:
www.sat.gob.mx/sitio_internet/6_391.html.
objetivo: El alumno identificará los compromisos tributarios que
se adquieren en la contratación de personal y las implicaciones de
su incumplimiento,

El patrón está
obligado a pagarle un
salario por los
servicios que le
preste su trabajador,
así como a entregarle
otras prestaciones
como prima
vacacional, tiempos
extras, etc., y pagar
cuotas de seguridad
social como las
cuotas al IMSS y al
INFONAVIT, las cuales
benefician
directamente a los
trabajadores

Los asalariados
deben pagar el
impuesto sobre la
renta por los
ingresos que
perciben de sus
patrones por
concepto de salarios
(artículos 106 y 110
de la Ley del
Impuesto Sobre la
Renta

Una vez calculado el impuesto, el patrón deberá
retener del salario del trabajador la cantidad
correspondiente al impuesto y entregarle
después el salario respectivo con la disminución
efectuada (artículo 113 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta).


• El patrón deberá entregar al fisco las
cantidades que haya retenido a sus trabajadores
por concepto de impuesto sobre la renta a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que se haya
efectuado la retención, esto es, el patrón es
quien debe efectuar pagos mensuales a cuenta

El Código Fiscal de la Federación, prevé que las personas
que omitan declarar contribuciones serán sujetas a las
siguientes sanciones:
1. Multas por no presentar declaraciones.
2. Multas por no pagar contribuciones, consistentes en un
porcentaje de los impuestos omitidos, que pueden ir desde el
40 hasta el 100%.
3. En caso de que un contribuyente incurra en defraudación
fiscal, además de las sanciones económicas puede ser sujeto
de una pena privativa de libertad por evasión fiscal, que
puede ir de tres meses a nueve años de prisión.
Objetivo: El alumno identificará la importancia de los
comprobantes fiscales para la deducción de gastos e inversiones
en el desarrollo de la actividad profesional y en la declaración de
impuestos al Servicio de Administración Tributaria.
 Las
personas que en una empresa están a
cargo de los actos administrativos y de los
procesos de normatividad interna tienen el
compromiso de actuar con responsabilidad y
honestidad ante sus funciones.
 El
impuesto al valor agregado es el impuesto
que deben pagar las personas por enajenar o
vender bienes, prestar servicios
independientes, otorgar el uso o goce
temporal de bienes o importar bienes y
servicios.
•
Las declaraciones deben presentarse
mensualmente a más tardar el día 17 del
mes siguiente por el que se efectúa el
pago.
 • Asimismo, debe presentarse declaración
anual a más tardar en el mes de abril del
año siguiente al que se efectúa el pago.
 • El cálculo y presentación de las
declaraciones corre a cargo de los propios
 profesionistas independientes.
•
En la declaración anual puede suceder
lo siguiente:
 1. Que se origine un saldo a cargo del
profesionista, debiendo pagar al fisco la
 cantidad respectiva.
 2. Que se origine un saldo a favor del
profesionista, teniendo el derecho a
 recuperar ese saldo a favor.
 3. Que no se origine ningún tipo de saldo.
•
El no expedir facturas por los productos
vendidos constituye una infracción que se
castiga mediante multas, así como el
cobro de los impuestos omitidos.
 • La autoridad puede imponer sanciones a
quien no expida comprobantes o a quien
lo haga incumpliendo las disposiciones
fiscales con multas o, en caso de
reincidencia, podrá además, clausurar
preventivamente el establecimiento del
contribuyente por un plazo de 3 a 15 días.





El Código Fiscal de la Federación, prevé que las personas
que omitan declarar contribuciones serán sujetas a las
siguientes sanciones:
1. Multas por no presentar declaraciones.
2. Multas por no pagar contribuciones, consistentes en un
porcentaje de los
impuestos omitidos, que pueden ir desde el 40 hasta el
100%
3. En caso de que un contribuyente incurra en
defraudación fiscal, además de las sanciones económicas
puede ser sujeto de una pena privativa de libertad por
evasión fiscal, que puede ir de tres meses a nueve años de
prisión.