DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES 2015

DECLARACIÓN ANUAL
DE PERSONAS
MORALES 2015
BOLETÍN MENSUAL
Febrero 2016
DECLARACIÓN ANUAL DE
PERSONAS MORALES 2015
I.Servicio de Administración Tributaria
A.Devoluciones y Compensaciones únicamente por Buzón Tributario
B.Correos apócrifos buscan sorprender a contribuyentes
C.Auditorias electrónicas no serán sorpresivas
II. Temas Fiscales
A.Declaración anual de Personas Morales 2015
III.Seguridad Social
A.“Programa de facilidades 2016-2017” INFONAVIT
B.Recordatorio Prima de Riesgo
IV.Legal
A.Sistemas de avisos de accidentes de trabajo y formatos para informar
los accidentes y defunciones de los trabajadores
V.PRODECON
A.Recurso de Revocación en Línea
B.PRODECON logra que la autoridad fiscal reconozca el derecho de un
contribuyente a tributar en el RIF
VI.Principales Indicadores Fiscales
A.INPC de Enero 2016.
B.Salario Mínimo 2016.
C.Tasas de Recargos.
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
I. Servicio de Administración
Tributaria
A.Devoluciones Y Compensaciones
Únicamente Por Buzón Tributario
B. Correos Apócrifos Buscan
Sorprender A Contribuyentes
A partir del 4 de enero las solicitudes de devolución y
avisos de compensación solamente pueden realizarse a
través del Buzón Tributario disponible en el portal del
SAT. Para realizar dichos trámites es necesario tener actualizado al menos un correo electrónico dentro de dicha
herramienta, para ello es necesario que los contribuyentes cuenten con su firma electrónica avanzada.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante
un comunicado de prensa informó a los contribuyentes y
población en general que si reciben algún correo donde
se les indica que tienen problemas con su situación fiscal y se les pide enviar información o descargar archivos,
se debe hacer caso omiso pues con ellos se les trata de
sorprender para obtener datos personales o información
privada.
Cabe mencionar que este cambio fue establecido mediante la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2016.
El SAT no distribuye software, no solicita ejecutar o guardar un archivo ni requiere información personal, claves
o contraseñas por correo electrónico, de manera que si
se recibe algún mensaje de este tipo, se recomienda no
descargar ningún programa ni enviar información.
Se recuerda que el Buzón Tributario es una forma segura
de intercambio de información entre la autoridad fiscal y
los contribuyentes, pues permite el envío de documentos
digitales en forma confiable y sencilla, para ingresar solo
se necesita el RFC y la Contraseña o Firma Electrónica.
En sat.gob.mx se puede consultar la lista completa de
correos apócrifos que se tienen identificados y también
se puede verificar la autenticidad de una llamada, de una
carta o la identidad de una persona que visita en el domicilio fiscal a contribuyentes.
01
ÁMBITO CORPORATIVO
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
C. Auditorias Electrónicas No Serán Sorpresivas
El pasado 22 de enero, el Jefe del SAT, Aristóteles Núñez Sánchez, informó a través de un comunicado que las auditorías electrónicas que se realizarán en este año para cumplir con la máxima prioridad del SAT, que es verificar que
los contribuyentes estén cumpliendo con sus obligaciones fiscales, no serán sorpresivas y comenzarán en el segundo
semestre de 2016, además de que serán pocas, debido a que se estará calibrando el modelo.
Así lo mencionó el Jefe del SAT, al participar en la Primera Sesión Nacional de Asuntos Tributarios de la Confederación
Patronal de la República Mexicana (Coparmex), donde precisó que antes de comenzar las auditorías, el organismo
fiscal les explicará a los sectores involucrados en qué consisten, a qué segmentos van dirigidas y cómo se tendrán que
resolver en términos de Buzón Tributario.
02
ÁMBITO CORPORATIVO
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
II.Temas Fiscales
A.Declaración Anual De Personas Morales 2015
El 31 de marzo vence el plazo para que las personas morales presenten su declaración anual correspondiente al ejercicio 2015, para ello
es necesario acceder a la plataforma que se encuentra disponible en
el portal de Internet del SAT a través de la siguiente ruta:
Para la presentación de dicha declaración los contribuyentes
deberán preparar los papeles de trabajo siguientes:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Estados financieros (Estado de resultados y balance)
Datos de las Inversiones
Datos de deducciones
Conciliación Contable Fiscal
Resultado Fiscal (utilidad o pérdida fiscal)
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
Cuenta de Aportación de Capital (CUCA)
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Es por lo anterior que en el presente estudio se atiende lo respectivo
a la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2015.
Ingresos Acumulables
Para efectos de calcular el ISR del ejercicio 2015 es necesario que se
determinen los ingresos gravables para ISR, es decir, se deberán identificar los ingresos contables, los acumulables y los cobrados del ejercicio
2015.
03
ÁMBITO CORPORATIVO
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
Deducciones Autorizadas
Se deberán determinar las Deducciones Autorizadas para efectos de ISR conforme a lo siguiente:
04
ÁMBITO CORPORATIVO
Boletín Mensual | Febrero 2016
Ptu Pagada
Coeficiente de Utilidad
Para disminuir la PTU pagada en 2015 de la utilidad
fiscal, o en su caso aumentar la pérdida, es necesario
comprobar que esté efectivamente pagado el reparto de
utilidades a los trabajadores, la retención del ISR y su
entero.
Una de las determinaciones más importantes de la Declaración Anual es el Coeficiente de Utilidad, ya que éste
es necesario para determinar los pagos provisionales a
efectuar en el ejercicio 2016, y dicho coeficiente será
aplicable a partir de la presentación de la declaración
anual.
Pérdidas Fiscales
Para la correcta aplicación de las pérdidas fiscales se
recomienda contar con un papel de trabajo que detalle
el control de la pérdida desde que se determinó hasta
cuando se amortice o caduque su vigencia de aplicación,
la cual es de diez años.
Es primordial tener en consideración que si no se aplica la pérdida fiscal en un ejercicio pudiéndolo hacer se
perderá el derecho de aplicarla en ejercicios posteriores
hasta por el importe de la pérdida no aplicada.
La pérdida fiscal se actualizará en el ejercicio en que
se genera, por el periodo comprendido desde el primer
mes de la segunda mitad de dicho ejercicio y hasta el
último mes del mismo ejercicio, posteriormente se actualizará en el ejercicio en el que se aplique a la utilidad
fiscal, por el periodo comprendido desde el último mes
en que se actualizó hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio en que se aplique.
05
Determinación del Coeficiente de
Utilidad (C.U.)
PTU Generada en el Ejercicio
Para calcular la PTU generada en 2015 deberán disminuir
de la renta gravable determinada conforme al artículo 16
de la Ley del ISR, las cantidades no deducibles por los pagos efectuados a sus trabajadores y que su ves sean ingresos exentos para ellos en los términos de la fracción XXX
del artículo 28 de la LISR, al resultado se le deberá aplicar
la tasa del 10%, y la cantidad que resulte será la PTU generada durante el ejercicio.
ÁMBITO CORPORATIVO
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
Determinación del ISR del ejercicio
2015
Procedimiento para determinar la
Utilidad Fiscal Neta (UFIN) 2015
* De acuerdo al criterio normativo del SAT 00/2014/ISR
para la determinación de la UFIN no debe restarse al Resultado Fiscal del Ejercicio la PTU debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida la PTU
pagada del ejercicio.
Cuenta De Utilidad Fiscal Neta
(CUFIN)
06
ÁMBITO CORPORATIVO
Fiscal
Boletín Mensual | Febrero 2016
Actualización de la CUFIN, antes de sumar la UFIN del ejercicio
Cuenta De Capital De Aportación (CUCA)
Procedimiento para determinar la CUCA
Actualización de la CUCA
Como última recomendación, se sugiere presentar dicha declaración en cuanto sea posible y no dejarla para el último, ya que lo más probable es que la página del SAT se encuentre saturada debido al gran número de contribuyentes
que intentarán enviar su declaración.
07
ÁMBITO CORPORATIVO
Seguridad Social
Boletín Mensual | Febrero 2016
III.Seguridad social
A. Programa De Facilidades 2016-2017
Infonavit
En apoyo a las empresas aportantes para que regularicen su situación
fiscal, el Infonavit pone a su disposición el Programa de productos de
facilidades de pago para la regularización de adeudos fiscales 2016 –
2017, con diferentes opciones para que elijan la que más les convenga.
Este programa ofrece diversos apoyos mediante los cuales las empresas
podrán regularizar la totalidad de los adeudos que tengan con el Infonavit por los siguientes conceptos:
-
Aportaciones del 5%
-
Amortizaciones de crédito
-Accesorios
15
ÁMBITO CORPORATIVO
Seguridad Social
Boletín Mensual | Febrero 2016
Estos son los productos de facilidades del programa:.
Beneficios por pago en una sola exhibición.
Convenio de pago de montos menores.
Las facilidades de este este convenio son:
•Pago de la amortización hasta en 4 mensualidades continuas.
•Pago hasta en 12 mensualidades continuas por los demás conceptos.
Convenio de pago de montos mayores.
Los apoyos con este convenio son:
• Pago de la amortización hasta en 4 mensualidades continuas.
• Pago hasta en 36 parcialidades por los demás conceptos y hasta 48 parcialidades si pagas de manera inicial el 20%
del monto global del adeudo.
16
ÁMBITO CORPORATIVO
Seguridad Social
Boletín Mensual | Febrero 2016
Beneficios especiales de regularización para Empresas de Diez
- Pago en una sola exhibición:
- Pago en parcialidades:
Las facilidades para las Empresas de Diez con los Beneficios especiales de regularización son:
•Pago de la amortización hasta en 4 mensualidades continuas.
•Pago hasta en 12 mensualidades continuas por los demás conceptos.
Beneficios para empresas con adeudos determinados por facultades de
comprobación
Los periodos por los cuales se lleva a cabo una revisión (visita domiciliaria, revisión de gabinete, revisión secuencial de dictamen) o tienen a cargo un crédito fiscal derivado de las acciones fiscales antes señaladas, serán regularizados de acuerdo al siguiente esquema:
•Beneficios por pago en una sola exhibición
17
ÁMBITO CORPORATIVO
Seguridad Social
Boletín Mensual | Febrero 2016
Si la empresa aportante no quiere hacer el pago en una sola exhibición, debe hacer la adhesión a alguno de los productos del programa que le sean aplicables, tanto de los periodos que están en revisión (visita domiciliaria, revisión de
gabinete, revisión secuencial de dictamen) como de los que presenten adeudos.
Para hacer el trámite se deberá hacer lo siguiente:
Llenar el formato de solicitud de adeudo y presentarlo en las oficinas de la delegación regional que le corresponda; en
un periodo de tres días hábiles te entregarán tu estado de adeudo.
•Formato de solicitud de adeudo persona física.
•Formato de solicitud de adeudo persona moral.
•Llena el formato de solicitud de adhesión al programa de regularización que te proporcionarán en la delegación regional (debes indicar los periodos, conceptos e importes adeudados, así como la forma en que los cubrirás).
•Cumple con los requisitos que marca la modalidad que mejor se adapte a tu situación y necesidades actuales.
•Desístete de cualquier medio de defensa interpuesto en contra de las acciones de cobro que el Infonavit lleve a cabo
para la recuperación de los importes, si ese fuera el caso.
•Regulariza todos los periodos y adeudos.
•Continúa con el pago completo y puntual de tus obligaciones con el Instituto.
URL para mayor información:
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/infonavit/patrones/quiero_ponerme_al_corriente/programa+de+facilidades+2016+-+2017
18
ÁMBITO CORPORATIVO
Boletín Mensual | Febrero 2016
B. Recordatorio de Prima de Riesgo
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) publicó en su portal de Internet un recordatorio hacia los patrones para
la presentación oportuna durante el mes de febrero de 2016 de la determinación de la Prima de Riesgo de su empresa,
dando cumplimiento a la Ley del Seguro Social. La revisión anual de siniestralidad para determinar la prima, se sujetará
a lo siguiente:
•Al elaborar el cálculo, puede resultar la misma prima, o un aumento o disminución, sin que en estos últimos casos la
variación pueda ser mayor a 1% respecto a la prima del año inmediato anterior.
•Se tomarán en consideración los riesgos de trabajo terminados en el lapso comprendido del 1° de enero al 31 de
diciembre del año del que se trate.
•No se estará obligado en caso de encontrarse en la prima mínima (0.50000) y que los trabajadores NO hayan sufrido
accidentes o enfermedades de trabajo durante el periodo del 1° de enero al 31 de diciembre de 2015.
ÁMBITO CORPORATIVO
Seguridad Social
Boletín Mensual | Febrero 2016
¿Cómo Presentarla?
Para cumplir con la obligación de presentación de la prima, el IMSS establece modalidades de presentación con el fin
de que los contribuyentes cumplan con la obligación de la manera que más le convenga, es por ellos que a continuación se mencionan las siguientes:
Es importante resaltar que de no cumplir con esta obligación o exhibir datos falsos o incompletos, el patrón se
puede hacer acreedor a una multa equivalente de 20 a
210 VSMG, esto es de $ 1,460.80 a $15,338.40 (arts. 304A, fracc. XV y 304-B, fracc. III, LSS).
No obstante a lo anterior, si hubo un error en la declaración o no se presentó en tiempo y forma, puede corregirse o presentarse fuera del término ya señalado, con el fin
de evitar la sanción.
Para mayor información respecto a la presentación de dicha declaración consultar el siguiente link:
http://www.imss.gob.mx/patrones/determinacionprima
19
ÁMBITO CORPORATIVO
Legal
Boletín Mensual | Febrero 2016
IV. LEGAL
Sistema De Avisos De Accidentes De Trabajo Y Formato Para Informar
Los Accidentes Y Defunciones De Los Trabajdores.
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 123, Apartado A, fracciones XIV y XV Constitucional, y 132, fracciones
I, XVI y XVII de la Ley Federal del Trabajo, todos los patrones están obligados a cumplir con la normatividad laboral en
materia de seguridad y salud en el trabajo y adoptar las medidas adecuadas para prevenir accidentes en el uso de las
máquinas, instrumentos y materiales de trabajo, así como a organizarlos de tal manera, que resulte la mayor garantía
para la salud y la vida de los trabajadores;
Los artículos 504, fracciones V y VI de la Ley Federal del Trabajo; así como 7, fracciones XVI y XVII; 76, 77 y 79 del Reglamento Federal de Seguridad y Salud en el Trabajo, señalan que los patrones tienen la obligación de dar aviso por
escrito o por medios electrónicos a la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, al Inspector del Trabajo y a la Junta de
Conciliación y Arbitraje dentro de las 72 horas siguientes, de los accidentes de trabajo que ocurran, y que tan pronto se
tenga conocimiento de la muerte de un trabajador por riesgos de trabajo, deberán notificar a dichas autoridades ya sea
por medios electrónicos o escritos;
De acuerdo a lo anterior el 14 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo por
el que se crea el Sistema de Avisos de Accidentes de Trabajo (SIAAT) y se dan a conocer los formatos para informar los
accidentes y defunciones de los trabajadores.
Además del Sitio de internet, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social proporcionará acceso al SIAAT a través de vínculos en los portales: http://www.stps.gob.mx y http://www.gob.mx.
El SIAAT es un sistema electrónico que tiene como propósito facilitar a los patrones la presentación ante la Secretaría
del Trabajo y Previsión Social, de los avisos de accidentes de trabajo que sufran los trabajadores y de las defunciones
que ocurran con motivo de accidentes y enfermedades de trabajo.
Al SIAAT podrán acceder todos los patrones y sus representantes, de los centros de trabajo establecidos en la República
Mexicana y que hayan tenido la ocurrencia o conocimiento de un accidente de trabajo, o de una defunción.
20
ÁMBITO CORPORATIVO
Boletín Mensual | Febrero 2016
Los patrones o sus representantes que opten por realizar el aviso de accidente de trabajo en el SIAAT, deberán utilizar
su firma electrónica avanzada y contar con el certificado digital vigente emitido por el Servicio de Administración Tributaria, las claves pública y privadas que la conforman, así como seguir los procedimientos que se señalen en el manual
de usuario del SIAAT.
Asimismo, los patrones o sus representantes que ingresen al SIAAT, mediante la autenticación con la firma electrónica
avanzada, manifiestan expresamente su conformidad en registrar, con la misma, los avisos de accidente de trabajo y de
las defunciones.
En el caso de que el patrón o su representante legal, autorice a una o más personas para que presenten los avisos de
accidentes de trabajo y de las defunciones, será necesario registrar en el SIAAT los datos de las personas designadas,
según lo establecido en el manual de usuario.
En caso de que un representante sea quien registre los avisos de accidentes y/o los datos complementarios, será necesario que adjunte en el SIAAT, en formato digital, un escrito de autorización con firma autógrafa del patrón o su representante legal, según lo establecido en el manual de usuario.
Una vez que el SIAAT reciba un aviso, emitirá un acuse de recibo electrónico como comprobante de la entrega, el cual
tendrá la siguiente información:
I. Folio del acuse de recibo electrónico;
II. Nombre, denominación o razón social de la empresa y Registro Federal de Contribuyentes;
III. Nombre del trabajador accidentado y su Clave Única de Registro de Población;
IV. Centro de Trabajo en el que ocurrió el accidente o defunción;
V. Fecha y hora en que se presentó el aviso;
VI. Fecha y hora del accidente de trabajo o defunción;
VII. Entidad Federativa, Municipio o Delegación en donde ocurrió el accidente de trabajo o defunción;
VIII. Cadena digital, y;
IX. Código QR
La autenticidad del acuse de recibo electrónico será verificable en línea en el SIAAT, a través del Código QR.
La administración y operación del SIAAT estará a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, a través de la
Dirección General de Investigación y Estadísticas del Trabajo de acuerdo a lo establecido por el Reglamento Interior
de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social; contando con el apoyo técnico e informático de la Dirección General de
Tecnologías de la Información.
La Secretaría del Trabajo y Previsión Social pondrá a disposición en el sitio de internet los formatos siguientes:
I. Aviso de accidentes de trabajo.
II. Datos complementarios al aviso de accidentes de trabajo.
ÁMBITO CORPORATIVO
Prodecon
Boletín Mensual | Febrero 2016
B. PRODECON Logra Que La Autoridad Fiscal Reconozca El Derecho De
Un Contribuyente A Tributar En
El RIF.
V. PRODECON
A.Recurso De Revocación En
Línea.
Con la finalidad de otorgar seguridad y certeza jurídica
a los pagadores de impuestos, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente (PRODECON), concertaron que las resoluciones en las que será obligatorio la interposición
del Recurso de Revocación en línea, a que se refieren
el artículo 121 del Código Fiscal de la Federación, son
aquellas cuya notificación surta efectos a partir del 4 de
enero de 2016 y no así a los correspondientes a ejercicios anteriores, aclarándose que por lo que hace a esas
últimas actuaciones, se podrá optar por la interposición
tradicional del Recurso (por escrito y físicamente antes
las oficinas de la autoridad), o bien, por su presentación
en línea, siempre respetando los plazos y términos que
mandara la normatividad aplicable a la materia.
Lo anterior, puede corroborarse en la siguiente liga
electrónica: http://bit.ly/1RILnxU del Servicio de Administración Tributaria, particularmente en la última
parte de su contenido.
Un contribuyente que realiza actividades empresariales
y cuyos ingresos no superan 2 millones de pesos, solicitó al SAT que le permitiera tributar en el RIF a partir
de enero de 2015; sin embargo, la autoridad le negó su
petición señalando que debido a que en el año 2014
había tributado en el régimen general, debía seguir tributando conforme a ese esquema de tributación, pues
el RIF es un régimen transitorio solamente para quienes
inician actividades.
PRODECON acudió a juicio y obtuvo sentencia favorable
del TFJFA en la que se definió que la autoridad debía
permitirle a este contribuyente tributar en el RIF, toda
vez que dicho régimen aplica tanto para los contribuyentes que inician actividades, como para aquellos que
ya se encuentran en operación y tributan en otro régimen, siempre y cuando los ingresos de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
no excedan de la cantidad de 2 millones de pesos; esto
se razonó así, ya que el legislador no estableció como
impedimento para ello que los contribuyentes hubieran
tributado anteriormente en otro régimen.
ÁMBITO CORPORATIVO
Indicadores
Boletín Mensual | Febrero 2016
VI. Principales Indicadores Fiscales
Índice Nacional De Precios Al Consumidor
Salarios Mínimos 2016
Tasas De Recargos
ÁMBITO CORPORATIVO
¿Tiénes
alguna duda?
¡Llámanos!
[ 229 ] 989 56 00
Acude a nuestros asesores y con
gusto te atenderemos.