Supuesto IL BAMBINO

IL BAMBINO, S.A.
Después de terminar su carrera de empresariales, SUSI se da cuenta de su segunda gran
vocación junto a los negocios: la pedagogía. Por este motivo, en enero de 2002, tras tener
aprobada la mitad de la Licenciatura, Susi y otras compañeras de clase deciden montar la
empresa IL BAMBINO, S.A., dedicada a la venta de juguetes de alto contenido pedagógico
para niños.
Tras dos años de actividad, la empresa presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de
enero de 2004:
El inmovilizado de la compañía está compuesto por:
− Una furgoneta de carga que fue adquirida por 15.000 €. La vida útil de la furgoneta se
ha estimado en 150.000 Km. y hasta el momento ha recorrido un total de 30.000 Km.
− Un programa informático adquirido en el momento de la constitución de la empresa
por 4.000 euros. Su vida útil se ha estimado en 5 años.
− Mobiliario, con un precio de adquisición de 5.000 euros y una amortización acumulada
de 1.000 €. La vida útil del mobiliario se ha estimado en 10 años y su valor residual es
nulo.
Existencias: 3.850 € (700 unidades de juguetes a 5,5 €)
Capital Social: 1.500 acciones a 15 € cada una (22.500 €)
Clientes: 3.000 €
Clientes de dudoso cobro: 200 €
Provisión por insolvencias de tráfico: 200 €
Prestamos bancarios: La empresa tiene un préstamo con ING Direct que asciende a 5.000 €
de los cuales 2.000 € vencen a lo largo este ejercicio.
Inversiones Financieras Temporales: 40 acciones de Telefónica a 30 € cada una
Tesorería: 6.000 €
Proveedores: 1.500 €
Reservas: X
Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2004 han sido las siguientes:
1. La empresa obtiene dividendos de sus acciones en Telefónica, S.A. El importe de los
dividendos ha sido de 800 €, si bien el 15% de este importe ha sido retenido a cuenta del
impuesto de sociedades.
2. Para acometer algunos proyectos de expansión, la empresa amplía capital Se amplia
capital en 500 nuevas acciones de 15 € de valor nominal cada una. La ampliación de
capital incluye una prima de emisión de 2 € por acción. Las acciones son totalmente
suscritas por los antiguos accionistas que desembolsan en efectivo la totalidad de la
prima de emisión y el 50% del valor nominal de las acciones, el resto queda pendiente de
pago. Los gastos de ampliación de capital ascienden a 200 €.
3. A lo largo del ejercicio la empresa compra 3.000 nuevas unidades de juguetes a 7 euros
cada una más IVA del 16%. El 80% del importe total queda pendiente de pago,
efectuando el pago en efectivo por el 20% restante. De las 3.000 nuevas unidades, la
empresa se ve obligada a devolver 500 unidades por estar defectuosas.
4. La empresa paga la totalidad del préstamo a corto plazo más los intereses de 60 euros.
Además, 500 € del préstamo a largo plazo deben reclasificarse a corto plazo por tener un
vencimiento inferior al año.
5. Las ventas del ejercicio han ascendido a un total de 3.150 unidades de juguetes a 30 €
cada uno más un IVA del 16%. Del total del las ventas, un total de 500 unidades quedan
pendientes de pago por parte de uno de los clientes, una guardería. Por el resto, la
empresa cobra la totalidad al contado.
6. Del importe del saldo de los clientes de dudoso cobro al inicio del ejercicio, la empresa
considera la totalidad incobrable. Además, en una valoración de sus saldos de clientes, la
empresa considera necesario dotar al cierre del ejercicio, una nueva provisión por
insolvencias por valor de 500 € ya que uno de los clientes presenta serios problemas para
pagar sus facturas pendientes.
7. La mayoría de los empleados de la empresa están contratados a través de una empresa
de trabajo temporal a la que paga anualmente en el mes de noviembre un total de 21.000
euros por sus servicios. El pago la cuota de este año se hace directamente al contado y
corresponde a los servicios de personal desde noviembre de 2004 hasta noviembre de
2005.
8. La suma de las nóminas de los dos empleados contratados por la compañía asciende a
un sueldo bruto de 7.000 €. La cuotas a la seguridad social a cargo del trabajador y las
retenciones por IRPF ascienden a 600 y 800 euros, respectivamente. Asimismo, las
cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa son de 2.000 €.
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO:
− Las existencias se valoran según el método FIFO.
− Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un periodo de 5 años.
− Deben tenerse en cuenta los datos de los elementos del inmovilizado para el cálculo de la
amortización. En este ejercicio la furgoneta ha recorrido 40.000 km.
− El valor de las acciones de Telefónica, S.A. al cierre del ejercicio ascienden a 25 €.
SE PIDE:
− Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo
abreviado del PGC.
− Procesar las operaciones del modelo básico, así como los asientos del PGC.
− Explicar la liquidación del IVA.
SOLUCIÓN IL BAMBINO, S.A.
2b
202
A) Balance inicial
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
Inmovilizado Inmaterial
Programas informáticos 4.000
Amortización Acumulada (1.600)
Inmovilizado material
Elementos de transporte
15.000
Amor. Acumulada
(3.000)
Mobiliario
5.000
Amortización Acumulada (1.000)
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
3.000
Clientes de dudoso cobro
200
Provisión por insolvencias de tráfico
(200)
IV. Inversiones Financieras Temporales
V. Tesorería
TOTALES
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital Suscrito
IV. Reservas
INICIAL
18.400
2.400
16.000
572
472
400
572
3b 400
472
708
4
520
14.050
3.850
3.000
663
572
170
1.200
6.000
32.450
520
5
INICIAL
23.750
22.500
3.450
D) ACREED. LARGO PLAZO
3.000
E) ACREED. CORTO PLAZO
Préstamos a cp con ent. de crédito 2.000
Proveedores 1.500
3.500
TOTALES
3a
430
572
477
700
6a
650
435
30.250
494
B) Asientos
794
N
1
Cta
572
473
760
2a 572
190
100
110
Nombre cuenta
Debe
Bancos
680
HP. Retenciones y
120
pagos a cuenta
Ingresos
de
participaciones en
capital
Bancos
4.750
Accionistas
por
desembolsos
no 3.750
exigidos
Capital Social
Prima de emisión
Haber
6b
435
430
800
694
494
7.500
1.000
Gastos
de
ampliación
de
capital
Bancos
Compra
de
mercaderías
HP IVA soportado
Proveedores
Bancos
Proveedores
H.P. Iva soportado
Devoluciones de
compras
Deudas a cp con
entidades
de
crédito
Intereses de deudas
a cp
Bancos
Deudas a lp con
entidades
de
crédito
Deudas a cp con
entidades
de
crédito
Clientes
Bancos
HP.
IVA
repercutido
Venta
de
mercaderías
Pérdidas
de
créditos
comerciales
incobrables
Clientes de dudoso
cobro
Provisión
insolvencias
de
tráfico
Provisión
insolvencias
de
tráfico aplicada
Clientes de dudoso
cobro
Clientes
Dotación provisión
insolvencias
de
tráfico
Provisión
insolvencias
de
tráfico
200
200
21.000
3.360
19.488
4.872
4.060
560
3.500
2.000
60
2.060
500
500
17.400
92.220
15.120
94.500
200
200
200
200
500
500
500
500
C) Amortización y existencias
7
8
A
B
C
Servicios
62_
21.000
exteriores
572 Bancos
21.000
480 Gastos anticipados 17.500
Servicios
62_
17.500
exteriores
640 Sueldos y salarios
7.000
Seguridad Social a
642 cargo
de
la 2.000
empresa
HP Acreedor por
4751 retenciones
800
practicadas
Org.
S.S.
476
2.600
acreedores
572 Bancos
5.600
Amort.
Inmov.
682
4.500
Material
Amort. Acumulada
282
4.500
Inm. Mat.
Amort.
Inmov.
681
800
Inmaterial
Amort. Acumulada
281
800
Inm. Inmaterial.
Amortización
gastos
de
40
680
ampliación
de
capital
Gastos
de
202 ampliación
40
de
capital
Dotación a la
provisión
para
200
698
valores
negociables a cp
Provisión
por
depreciación
de
597
200
valores
negociables a cp.
Variación
de
701
3.850
mercaderías
300 Mercaderías
3.850
300 Mercaderías
350
Variación
de
701
350
mercaderías
Cálculo de la amortización:
Mobiliario:
5.000/ 10 años = 500 €
Furgoneta:
(15.000/150.000 Km)*40.000=4.000 €
Aplicación informática:
4.000/ 5 = 800 €
Cálculo
de
existencias:
la
variación
Método FIFO
Ei : 700 ud a 5,5 = 3.850 €
Compras: 2.500 ud. a 7 = 17.500 €
Ventas: 3.150 ud =
700 ud a 5,5 = 3.850 €
2.450 a 7 = 17.150 €
Ef : 50 a 7 = 350 €
Liquidación IVA
477
472
475
HP
IVA
15.120
repercutido
HP IVA soportado
2.800
HP Acreedor por
12.320
IVA
de
BALANCE DE SITUACIÓN
IL BAMBINO, S.A. – 31/12/2004
ACTIVO
A) Accionistas por desembolsos
exigidos
B) Inmovilizado
Gastos de establecimiento
Inmovilizado Inmaterial
Programa informático
Amortización acumulada
Inmovilizado material
Mobiliario
Amortización Acumulada
Elementos de transporte
Amortización Acumulada
no
C) Gastos a distribuir en varios ejerc.
D) Activo circulante
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
Clientes de dudoso cobro
Provisión insolvencias de tráfico
H.P IVA soportado
HP. Retenciones y pagos a cuenta
IV. Inversiones Financieras Temporales
Inversiones Financieras
Provisión
depreciación
valores
negociables
V. Tesorería
VI. Ajustes periodificación
TOTALES
FINAL
3.750
PASIVO
A) Fondos Propios
FINAL
89.950
13.260
160
1.600
4.000
(2.400)
11.500
5.000
(1.500)
15.000
(7.000)
I. Capital Suscrito
II. Prima de emisión de acciones
IV. Reservas
VI. Pérdidas y ganancias
30.000
1.000
3.450
55.700
111.588
350
22.820
19.900
500
(500)
2.800
120
1.000
1.200
(200)
69.918
17.500
128.598
B) Ingresos a distribuir en varios ejerc.
-
C) Provisiones para riesgos y gastos
-
D) Acreedores a largo plazo
2.500
E) Acreedores a corto plazo
Prést. a cp entidades de crédito
Proveedores
HP IVA repercutido
Org. SS. Acreedores
HP Acreedora por retenciones practicadas
35.948
500
16.928
15.120
2.600
800
TOTALES
128.598
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
IL BAMBINO, S.A. – 31/12/2004
DEBE
A) GASTOS
1. Reducción de existencias de pt y pc
2. Aprovisionamientos
Consumo de mercaderías
3. Gastos de personal
a) Sueldos y salarios
b) Cargas sociales
4. Dotación para amortizaciones del
inmovilizado (4.500 + 800 + 40)
5. Variación de las prov. de tráfico
Pérdidas créditos com. incobrables
Provisión insolvencias de tráf. aplicada
Dotación provisión insolv. tráfico
Dotación provisión por depreciación de
valores negociables
6. Otros gastos de explotación
Servicios exteriores
I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN
Gastos financieros
Intereses deudas a cp
II. RESULTADOS FINANCIEROS
POSITIVOS
III. BENEFICIO DE LAS
ACTIVIDADES ORDINARIAS
Ingresos extraordinarios
IV. BENEFICIO DE LAS ACT.
EXTRAORDINARIAS
V. Bº ANTES DE IMPUESTOS
21.000
21.000
9.000
7.000
2.000
5.340
700
200
(200)
500
200
3.500
3.500
54.960
60
740
55.700
55.700
HABER
B) INGRESOS
1. Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas
b) Prestaciones de servicios
c) Devoluciones y Rappels sobre ventas
2. Aumento de existencias de pt y pc
3. Trabajos efectuados por la empresa para
el inmovilizado
4. Otros ingresos de explotación
94.500
94.500
-
Subvención a la explotación
I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN
Ingresos financieros
Ingresos de participaciones en capital
II. RESULTADOS FINANCIEROS
NEGATIVOS
III. PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS
Gastos extraordinarios
IV. PÉRDIDA DE LAS ACT.
EXTRAORDINARIAS
V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS
800
-