Objetivos de los Convenios

Julio Pereira Gandarillas
Director Servicio de Impuestos Internos
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Objetivos de los Convenios
9 Eliminar la doble tributación internacional
9 Liberalizar o al menos reducir impuestos a las transacciones que involucran tecnología
9 Liberalizar o al menos reducir impuestos al movimiento de personas
9 Garantizar la no discriminación y generar un marco para resolver controversias internacionales en materia tributaria
9 Prevenir la evasión fiscal (Intercambio de información)
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Rentas comprendidas
y Rentas Inmobiliarias
y Beneficios Empresariales
y Transporte Internacional
y Dividendos, Intereses, Regalías, Ganancias de capital
y Honorarios de Directores
y Artistas y Deportistas
y Pensiones
y Funcionarios Públicos
y Estudiantes
y Otras Rentas
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Factores a considerar
y Quién invierte
y Dónde invierto‐ En qué figura jurídica
y Formalidades cambiarias
y Riesgo Cambiario‐ Tributario
y Formalidades Tributarias
‐ Declaración Jurada Anual sobre Inversiones de carácter permanente en sociedades extranjeras (Formulario 1851)
‐ Declaración Jurada Anual sobre Créditos por impuestos externos (Formulario 1853)
y Qué tipo de renta voy a percibir
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Convenio Chile‐EEUU
Entrada en vigencia (Art. 29)
Fecha de notificación del cumplimiento de los procedimientos legales internos de aprobación de ambos Estados Contratantes
y Impuestos de retención, por montos pagados o abonados en o después del primer día del mes subsiguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigencia; y Otros impuestos, por periodos tributarios que comienzan en o después del 1 de Enero del año calendario inmediatamente siguiente a la fecha en la cual el Convenio entre en vigencia. 5
Principales Beneficios
Dividendos (Art. 10):
Dividendos Outbound: Cláusula Chile Dividendos Inbound: Sin Convenio: 30% retención en EEUU
Tasas máximas con Convenio: 5% (participación de 10% o más en acciones con derecho a voto);
15% regla general
Fondos de pensiones chilenos: Exentos en EEUU
Fondos de pensiones EEUU: Cláusula Chile
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Principales Beneficios
Intereses (Art. 11) Sin Convenio: 30% retención en EEUU
Tasas máximas con Convenio:
4% : Ciertas Instituciones Financieras 10%: Regla general. (primeros 5 años: 15%)
Créditos back to back: Tasa límite de 10%
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Principales Beneficios
Regalías (Art. 12) Sin Convenio: 30% retención en EEUU
Tasas máximas con Convenios:
2%: Leasing Internacional. “Uso, derecho a uso equipos industriales, comerciales, científicos”
10%: Regla general
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Principales Beneficios
Ganancias de capital (Art. 13):
Fondos de pensiones: Exención en la fuente
Fondos Mutuos e Inversionistas Institucionales: (18 Bis)
Acciones con presencia bursátil (18 ter)
Clausula Nación más favorecida:
Rebaja de tasas en otros Convenios vigentes en Chile: Intereses (13 países) y Regalías (10 países)
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Otras disposiciones
y Procedimiento de Acuerdo Mutuo (Art. 26):
‐ Resuelve dificultades y dudas en la aplicación e interpretación del Convenio.
‐ Situaciones donde el contribuyente es sujeto a imposición no conforme al Convenio
y Intercambio de información (Art. 27)
‐ Realizado por las Autoridades Competentes.
EEUU: Secretario del Tesoro o su representante autorizado Chile: Ministro de Hacienda o su representante autorizado ‐ Estándar OCDE: Intercambio de información bancaria; Obligación de intercambiar información aún en ausencia de interés interno en tal información.
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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION
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