Exámen Marzo de 2012

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
EXAMEN PERIODO MARZO 2012
EXAMEN TOTAL
DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS
MÁS.
DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE CADA GRUPO, A
ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS)
EXAMEN PARCIAL
DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MÁS.
DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE TRES GRUPOS, A
ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.)
EJERCICIO A (OBLIGATORIO):
La empresa “EVA MARÍA SRL” proporciona la siguiente información al
29/02/12, fecha de balance, a efectos de realizar los ajustes correspondientes:
Alquileres Perdidos
Alquileres pagados por adelantado
Intereses ganados a vencer
Intereses ganados
BROU cuenta corriente
Cobranzas a depositar
Fondo Fijo
Intereses perdidos
Intereses pagados por adelantado
Documentos descontados
Seguros
Seguros pagados por adelantado
Seguros a vencer
Seguros a pagar
60.000
120.000
14.000
130.000
340.000
250.000
10.400
15.000
21.000
136.000
162.000
66.000
90.000
240.000
deudor
deudor
acreedor
acreedor
deudor
deudor
deudor
deudor
deudor
acreedor
deudor
deudor
deudor
acreedor
1- La empresa arrendó el 1/7/2011 una máquina en $ 20.000 mensuales.
Hasta la fecha de balance
se pagaron $180.000 los que fueron
registrados en las cuentas: “Alquileres perdidos”: $60.000 y en
“Alquileres pagados por adelantado”: $120.000.
2- El saldo de la cuenta “Intereses ganados a vencer” surge de un ajuste
realizado el 28/2/11 y corresponde a un cheque diferido a cobrar con
vencimiento el 31/8/11. El saldo de la cuenta “Intereses ganados” incluye
$12.000 correspondientes a una Nota de Débito remitida al cliente Sr.
Silva el 1/2/12 (Vto. 30/4/12). Los restantes intereses imputados a esta
cuenta, se devengaron en el ejercicio.
3- Desde el 1/1/10 la empresa trabaja con el sistema de Banco y Fondo Fijo
para el manejo de sus fondos. El monto del Fondo Fijo se fijó en esa
fecha en $ 10.000 autorizándose a pagar en efectivo los importes menores
a $1.500. El 8/7/11 se disminuyó el importe del Fondo a $ 8.000
A fecha de balance se constata que:
1
Se encuentra en poder del administrador del Fondo Fijo una boleta
de depósito correspondiente a la cobranza del día 29/02/12 por $
250.000.
El 29/02/12 se repuso el Fondo Fijo mediante la emisión de un
cheque del BROU por $ 2400 para cubrir el único comprobante
que se había pagado con dinero del Fondo. El comprobante
correspondía al service de mantenimiento de las computadoras
(período 1/2/2012-31/3/2012), por un total de $2400 (Iva 20%
incluido).
4 - Los saldos de las cuentas “Intereses Perdidos” e “Intereses pagados por
adelantado” corresponden al descuento de un cheque diferido efectuado
el 1/11/11, en el Banco República, con vencimiento 30/4/12. La Nota de
crédito Bancaria correspondiente a dicho descuento fue registrada por la
empresa:
---------------------------1/11/11------------------------BROU c/c
100000
Intereses perdidos
15000
Ints, pagados por adelantado 21000
Documentos Descontados 136000
---------------------------- ------------------------------5 - La empresa ha contratado dos seguros:
Hurto: con una prima de $ $96000; fecha Del contrato 1/12/11;
vigencia 1/12/11-30/11/12.
La única regitración relacionada con este seguro es la que se efectuó
a la fecha de la contratación:
----------------------------1/12/11--------------------------Seguros
96000
Seguros a pagar
96000
-------------------------------------------------------------------Incendio: con una prima de $ 144000; fecha de contrato 1/06/10;
vigencia: 1/6/10 - 31/5/12.
Los ajustes al 28/02/11 fueron realizados correctamente y a esa fecha
se adeudaba el total de la prima. Durante el presente ejercicio se
efectuaron dos pagos, en efectivo, de $ 66.000 cada uno, debitándose
las siguientes cuentas:
1/07/11: Seguros $ 66.000
1/11/11: Seguros pagados por adelantado $ 66.000.
SE PIDE: 1) Efectuar los ajustes al 29/02/12.
2) Realizar extornos al 1/03/12.
EJERCICIO B – BIENES DE USO
La empresa “Verano Caliente SRL” presenta al 28/02/2011, cierre del ejercicio
económico anterior, el siguiente cuadro de Revaluación y Amortización de sus
Bienes de Uso:
2
Cuadro de Revaluación y Amortización de Bienes de Uso al 28/02/2011
Incorp. Cto.Orig. coef.
Bien
Inmuebles
Terrenos
2005
600000
2,5
Mejoras
2005 1400000
2,5
Sub-Total
2000000
Cto. Rev. V.Útil
Amort.
años trans Am. Ac.
1500000
3500000
5000000
x
x
?
x
x
?
x
x
?
x
x
?
250000
x
x
x
150000
Mbles.Uts.
2005
x
x
Eq.Comp.
2008
19200
1,25
x
x
x
x
24000
Vehículos
V.Res.Veh
Sub-total
Total
2011
2011
400000
20000
x
x
x
x
x
x
30000
x
x
x
30000
x
?
?
?
Valor Neto
x
3080000
?
?
Notas: - Todos los Bienes de Uso se amortizan por el sistema lineal
excepto los
Vehículos que se amortizan por los kilómetros recorridos. En el año 2010-2011
el vehículo recorrió 30000 kms. Vida útil estimada del vehículo: 400.000 kms.
- IVA 20%
- En la columna de incorporación figura el año final del ejercicio. Ej. 2005-2006,
figura 2006.
Operaciones del ejercicio finalizado en febrero/2012, relacionadas a Bienes de Uso.
15/04/11 -
Se paga en efectivo la patente del rodado por $ 7000 y la Contribución
Inmobiliaria por $ 10.000 según recibos Nos. 5874 y 6932 respectivamente de
la IM.
20/05/11 -
Se efectúa una ampliación en el local de la empresa por $ 500000+iva, que
implica un aumento en la productividad del mismo. Se recibe factura No. 6254
de la empresa constructora.
Se pagaron con cheque del BROU los
honorarios al arquitecto por $15000 + iva, según boleta No. 254.
30/06/11 - Se vende el equipo de Computación por $ 5000 + iva en efectivo según boleta
No. 9651. En la misma fecha se adquiere un nuevo equipo por 18000+iva
según boleta No. 10021. Se amortiza por el método lineal con una vida útil de
3 años.
SE PIDE:
1) Completar el cuadro de Revaluación y de Amortización de Bs. De Uso al 29/02/11.
2) Registrar las operaciones del ejercicio finalizado en febrero 2012.
3) Presentar los Mayores de Bienes de Uso, de Amortizaciones Acumuladas y
Amortización.
4) Confeccionar el Cuadro de Revluación y Amortización de Bienes de Uso al
29/2/12, sabiendo que el coef. De revaluación es 1.5. En el caso del vehículo, en el
presente ejercicio recorrió 120000kms.
5) Efectuar los asientos de: Revaluación y de Amortización al cierre de ejercicio.
3
100000
x
370000
x
?
EJERCICIO C – ARQUEO Y CONCILIACIÓN
En la empresa DELPARKE se procede a realizar el arqueo de valores y la conciliación
bancaria con motivo del cierre de su ejercicio económico al 29 de febrero de 2012, para
lo cual se cuenta con los siguientes datos:
a) Saldos de algunas de sus cuentas a la referida fecha:
Caja m/n
Conformes a cobrar
Cheques diferidos a cobrar
Docum. endosados (1)
$
$
$
$
1.700 deudor
10.000 deudor
20.500 deudor
11.000 acreedor
(1) Se trata de un cheque diferido con vencimiento 15/2 endosado a un acreedor quien
avisó haberlo cobrado en forma correcta.
Revisadas las registraciones se detectó un error ya que el vencimiento de un cheque
diferido recibido de un cliente con vencimiento al 22/2, se registró:
5.000 Cheques diferidos a pagar
Banco c/c
5.000
b) Valores y comprobantes sin contabilizar encontrados en poder del cajero:
1
2
3
4
5
Efectivo
Cheques comunes emitidos por la empresa:
-cheque071 para el pago de sueldos (2)
-cheque 072 para el pago a un acreedor
Cheques diferidos recibidos de 3os.:
- Vto. 28/2*
- Vto. 29/2
- Vto. 5/4
* Ya se registró el vencimiento
Originales de recibos por pago a acreedores:
- 099 pagado en efectivo
-1177 pagado con cheque 070
Copias de recibos por cheques diferidos
recibidos:
-Cheque recibido el 29/2 con vencimiento 5/4
Comprobantes internos:
-por cobranza de un conforme vencido el 28/2
-por el vencimiento del cheque diferido al 29/2
$ 12.500
$ 10.000
$ 2.500
$ 3.000
$ 4.500
$ 6.000
$ 1.200
$ 3.100
$ 6.000
$ 10.000
$ 4.500
(2) Ya se ha registrado la liquidación del sueldo del único empleado así como las leyes
sociales y la provisión para aguinaldo.
c) Conciliación bancaria al 31 de enero:
Saldo según banco
Depto 901
29.500
6.500
Saldo real
36.000
Saldo según mayor
Intereses sobregiro
Líquido descuento 111
Saldo real
4
22.500
-3.500
17.000
36.000
d) Mayor analítico de la cuenta Banco c/c del mes de febrero
Fecha
1/2
3/2
5/2
5/2
12/2
22/2
28/2
Concepto
Saldo inicial
Líquido descto. 111
Cheque 069
Cheque 068 (3)
Depto 902
Vto. Ch. dif. A cobrar
Cheque 073
Debe
Haber
17.000
9.900
1.500
9.500
5.000
10.000
Saldo
22.500
39.500
29.600
31.100
40.600
35.600
25.600
(3) Se trata del cheque con el que se pagó la factura de los tributos municipales
habiéndose acreditado, en el Libro Diario, la cuenta “Impuestos municipales”.
e) Estado de cuenta enviado por el “Banco de la Plaza”
Fecha
1/2
1/2
6/2
6/2
12/2
13/2
15/2
26/2
Concepto
Saldo inicial
Depto. 901
Cheque 069
Cheque 068
Depto. 902
Chequera
Cheque 22 (4)
Cheque 070
Débitos
Créditos
6.500
9.900
1.500
9.500
500
18.000
3.100
Saldo
29.500
36.000
26.100
24.600
34.100
33.600
15.600
12.500
(4) cheque 22. Se trata de un cheque diferido a pagar con vencimiento 15/2, cuyo
vencimiento se omitió registrar por parte de la empresa, ya que no confeccionó el
correspondiente comprobante interno.
SE PIDE:
1) Realizar las actas de arqueo al 29/2/12 de las cuentas: Caja m/n y Ch. dif. a cobrar.
2) Realizar los ajustes que correspondan por balance,
3) Realizar la conciliación bancaria al 29/2/12,
4) Realizar los ajustes que correspondan por balance,
EJERCICIO D- ASIENTO DE APERTURA
La empresa “Los Faroles SA”, que inició actividades el 1/06/10, mantiene toda su
documentación aunque no ha efectuado ninguna registración contable. A partir del
1/2/12 decide dar inicio a la contabilidad, por lo cual lo contrata a Ud. y le proporciona la
siguiente información:
1 – Se adeudan los sueldos del mes de enero/2012.
Los sueldos nominales del mes de enero ascienden a $ 44.000.
En el mes de enero hubo un aumento en lo sueldos respecto a los de diciembre /2011
del 10%.
Aportes al BPS: Personales: 20%; Patronales: 10%; Aporte patronal s/ficto: 25%.
Aporte al BSE: Patronales: 1%. Sueldo ficto patronal 30.000.
Los aportes sobre los sueldos del mes de diciembre se pagaron en fecha.
Se decide crear una provisión para aguinaldo.
2 - Las ventas a crédito hasta la fecha ascendieron a $ 900.000 + iva 20%.
Del total se cobró el 50% de los créditos y se recibieron conformes por un 30%. Los
conformes fueron cobrados a excepción de dos de ellos. El conforme firmado por el
5
Sr, AA por $ 50.000, que vence el 31/03/12, y que permanece en poder de la empresa
y el firmado por el Sr. BB por $ 10.000, que venció el 31/12/11 y fue pasado al
abogado para gestionar su cobro.
Del resto de los créditos en cuenta abierta todos están en plazo para ser cobrados,
excepto la situación especial del cliente Sr. CC que adeuda $ 30.000 y que solicitó
un concordato que fue aprobado con una quita del 10%.
Se decidió crear una Previsión para Incobrables sobre el saldo en cuenta corriente
del 1%.
3 - El 1/2/2012 de 2012 se incorporó un máquina cuyo costo ascendió a $ 1200000 + iva
20%.
Para comprarla se solicitó y obtuvo un crédito del BROU de $1.500.000. El Banco
acreditó el líquido de $1.440.000 en cuenta corriente el 1/2/12 s/ Nota de crédito
bancaria. El vale firmado vence el 30/6/12. Se emitió cheque para cancelar deuda con
el proveedor de la máquina por 1.440.000.
La máquina se amortiza por el método de productividad, estimándose su producción
total en 2.400.000 unidades, Desde su adquisición al 28/2/12 la producción alcanzó a
180.000 unidades (artículo B)
4 - El recuento físico del artículo A que comercializa la empresa, indica la existencia de
700 unidades.
Las últimas compras realizadas fueron las siguientes:
15/10/11 - compra de 300 unidades a $ 490 c/u.
15/11/11 - compra de 170 unidades a $ 450 c/u.
03/12/11 - compra de 200 unidades a $ 480 c/u.
28/12/11 – devolución de 40 unidades de la compra del 3/12.
15/01/12 - compra de 100 unidades a $ 500 c/u.
A su vez del artículo B quedan 12000 unidades a un precio de venta de $ 500 c/u. La
empresa vende sus productos con un margen del 20% sobre el costo.
Se decidió crear una previsión del 2% sobre el valor del stock para hacer frente a
posibles desvalorizaciones de los bienes de cambio.
5 - El saldo adeudado a la DGI por concepto de IVA es de $15000.
6 - El capital aportado es de $ 100.000.
SE PIDE:
1) Indicar los saldos de las cuentas a incluir en el Asiento de Apertura del 1/03/12,
señalando además si los mismos son deudores o acreedores.
2) Contabilizar al 1/3/12 los asientos de extorno si los hubiera.
PREGUNTAS:
Grupo A:
1) Según el Marco Conceptual mencione cuatro usuarios de los Estados Contables
y qué necesidades de información tienen.
2) ¿Qué significado tienen los dos supuestos fundamentales de los Estados
Contables: “Base de lo devengado” y “Empresa en Marcha”.
3) El Marco Conceptual ¿es una norma?
6
Grupo B:
1) De acuerdo al Decreto 103/91 indique cuál es el criterio usado para ordenar los
diferentes capítulos del Activo Corriente-.
2) De acuerdo al Decreto 103/91 y a las cuentas utilizadas en el curso señale cuáles
incluiría en los siguiente capítulos:
Activo Corriente
Disponibilidades: 4 cuentas
Créditos: 3 cuentas, una de ellas debe ser una cuenta regularizadora de Activo
Activo No Corriente
Bienes de Uso: dos cuentas, una de ellas deber ser una cuenta regularizadora de
Activo.
Pasivo Corriente
Deudas Financieras: dos cuentas, una de ellas deber ser una regularizadora de
Pasivo.
Deudas Diversas: 3 cuentas
Estado de Resultados
Gastos de Administración y ventas: 2 cuentas
3) ¿Cuál es la diferencia entre los dos tipos de Previsión que menciona el Decreto
103/91?
Grupo C:
1) ¿Es necesario realizar un inventario físico de mercaderías al finalizar el ejercicio:
a) si la empresa registra por Permanencia de Inventario?
b) si la empresa registra por Cuenta Desdoblada?
Justifique su respuesta.
2) Señale cuáles son las características que tiene que cumplir un bien para ser
considerado un “Bien de Uso”.
3) Indicar cuáles son todos los conceptos que tienen que tenerse en cuenta para
determinar el importe de la cuota de Amortización a ser imputable a cada
ejercicio.
Grupo D:
1) ¿Qué mide el índice “Razón Corriente” y cómo se calcula?
2) ¿Qué mide el índice “Prueba Ácida Mayor” y cómo se calcula?
3) ¿Qué mide el índice “Prueba Ácida Menor” y cómo se calcula?
7