FISCAL y OTRAS OBLIGACIONES- AÑO 2014

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CIRCULAR Nº 07/14
Bilbao, 23 de diciembre de 2014
NORMAS PARA EL CIERRE CONTABLE- FISCAL y OTRAS OBLIGACIONES- AÑO 2014 (Personas físicas)
Estimado cliente:
A continuación y de cara a cerrar el año en curso y al objeto de preparar el dato de la variación de
existencias del almacén (si fuera el caso), vamos a indicarte algunas instrucciones interesantes para proceder a
su cálculo. La razón no es otra que incluir dicha variación en el apartado de tu actividad económica en la
declaración de renta que prepararemos entre los meses de mayo y junio próximos. Seguiremos reiterando a
nuestros clientes (hasta ahora reconocemos que sin demasiado éxito) que es conveniente calcular este datos con
una cierta precisión pues de ello depende el resultado contable, y en consecuencia los beneficios a declarar ante
Hacienda, quienes desde hace ya unos años vienen verificando que la variación de existencias tenga “visos de
realidad”. Por ello te solicitamos nos facilites las EXISTENCIAS FINALES AL 31/12/2014, mediante recuento
físico que deberás realizar a fin de año, en un procedimiento que luego explicaremos con mayor detalle.
Como introducción te diremos que si la variación es nula, su resultado en el Beneficio es neutro, pero por
el contrario si el importe de las existencias finales es superior al de las iniciales ello implicará un incremento en
el Beneficio derivado de la actividad; por el contrario, si las finales fueran inferiores a las iniciales ello implicará
una disminución del beneficio del ejercicio. El motivo de la presente es detectar diferencias significativas entre
dichos saldos por lo que te ROGAMOS ENCARECIDAMENTE PIERDAS UNOS MINUTOS Y SE LEA
ESTA CIRCULAR HASTA EL FINAL.
Hasta hace relativamente poco tiempo, en el caso de personas físicas, Hacienda no había prestado
especial atención a este dato (existencias iniciales al principio del ejercicio y finales al cierre del mismo), sobre
todo cuando esa variación era prácticamente imperceptible, pero creemos que este Organismo podría ejercer una
mayor presión informativa con lo cual los datos deberán quedar perfectamente recogidos al declarar la actividad
ejercida dentro de la declaración de renta. Por esta razón te solicitamos que prepares un inventario al cierre del
ejercicio actual y nos lo facilites en los primeros días de enero próximo. Este es el único sistema viable para
evaluar el efecto real de la variación de existencias en el resultado a declarar en tu declaración de renta.
No obstante te indicamos que tendremos especial cuidado para informarte del efecto que ello tendría
en el impuesto sobre la renta.
Hay que señalar que cualquier actividad, en principio, es susceptible de generar existencias por lo que te
pondremos algunos ejemplos: para una peluquería, serán los productos utilizados (tintes, champú, orquillas,
guantes, peines y otro material consumible en un periodo inferior al año), en cambio para una actividad
comercial, serán los productos comprados para posteriormente ser vendidos, así como para una actividad
profesional (un abogado o un médico) lo que hasta ahora hemos definido como existencias, supondría trabajo en
curso, y exactamente igual al cálculo antes realizado pudieran presentarse diferencias de su saldo al cierre con
respecto al inicio de ejercicio. El trabajo realizado “a coste” que al cierre de este ejercicio NO HAYA SIDO
FACTURADO es la cifra a declarar como OBRA o TRABAJO EN CURSO.
La metodología sería realizar un recuento de existencias-Obras-Trabajos en curso, que se realizaría el
último día de este año o a primeros del siguiente, aunque en este último caso, no se deberán tener en cuenta
posibles compras o ventas realizadas en esos primeros días del año 2015. Por ello, si por razones operativas o de
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comodidad se tuviera que posponer el recuento de existencias a los primeros días de enero próximo, se deberá
proceder a neutralizar cualquier compra o venta realizada durante esos primeros días del año, de la siguiente
forma:
1º.- Se contará todo el material a la fecha de su realización (enero por ejemplo), haciendo una relación
detallada indicando: descripción del artículo, unidades en stock, valor unitario y coste total. El inventario deberá
ir totalizado al final.
2º.- Se descontarán las compras de productos recibidos con fecha a partir del 1 de enero de 2015 (según
precio que consta en la fra. correspondiente).
3º.- Se sumarán las ventas realizadas también a partir del 1 de enero de 2015 por su precio de coste
(nunca por el precio de venta al público).
CONCLUYENDO: sería conveniente que dispusiéramos de ese dato para la campaña de renta del
ejercicio actual que como todos los años se iniciará entre los meses de mayo y junio próximos. Pero para que sea
fiable se deberá recoger ahora y conservarlo hasta aquellas fechas. En cualquier caso, para dudas sobre forma de
calcular o de otro tipo en relación con la cuestión, estamos a tu entera disposición (Leire, Manu y Javier).
OTROS TEMAS FISCALES DE INTERÉS:
Liquidación Resumen Anual de IVA y otras Obligaciones de comunicación fiscal: Recordamos que el
próximo mes procederemos a liquidar el Resumen Anual de IVA (Modelo 390), cuya fecha límite es el 31 de
enero, por lo que agradeceríamos se nos remita la documentación (facturas del 2014 que aún no se nos hayan
entregado) antes del día 15 del próximo mes de enero.
Tal y como se ha comentado en anteriores circulares, Hacienda viene aplicando sanciones por la falta de
presentación de declaraciones-obligaciones fiscales, aunque no supongan realmente pago de impuestos. Nos
estamos refiriendo, entre algunas otras, al Resumen anual de Retenciones (Modelo 190) y a la Declaración de
Operaciones con Terceros por Compras / Ventas superiores a 3.005,06 € (Modelo 347).
Liquidación del Impuesto de Actividades Económicas (I.A.E.): Recordamos que todas las personas
físicas que ejerzan una actividad económica (se excluyen dentro de éstos últimos quienes ejerzan una actividad
profesional) que NO superen la cifra anual de negocios de 2 millones de € (1 millón en el Estado), están
excluidos del pago en el IAE. Por lo tanto, si se supera esta cifra se liquidará dicho Tributo local.
Opción por el criterio de Caja en el IVA: En la Circular 9/2013 del día 18 diciembre de 2013 (se puede
localizar en nuestra Web), explicábamos el funcionamiento de este régimen especial, que ya adelantábamos que
sería un fracaso como así ha sido.
Declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero cuyos titulares sean personas físicas y
jurídicas: El plazo para declarar los bienes en el extranjero para el ejercicio 2014 finaliza el 31/03/2015. Si
estuvieras en esa situación deberás ponerse en contacto con este Despacho para realizar la declaración
correspondiente antes de aquella fecha.
Libro- registro de operaciones económicas (para personas físicas): Desde enero de 2014 Hacienda
exige llevar y conservar un único libro, denominado Libro Registro de Operaciones Económicas con formato
electrónico diferente y de mucha más información que los anteriores modelos en papel. Para la llevanza de este
nuevo libro electrónico, Hacienda Foral dispone de un programa de ayuda, aunque para el caso de asesorías se
validará el libro que éstas generen, una vez concluido el ejercicio 2015, que deberá incorporarse al modelo
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informativo 140 y transmitirse a Hacienda Foral a través de Internet, antes del 30 de junio de 2015. Es posible
que su entrada en vigor se retrase una vez más ante los numerosos problemas que su implantación está
generando. No obstante hay que prever que la Norma actual contempla ya su exigibilidad.
Aportaciones a EPSV: Los límites para el año 2014 son los siguientes:
· 5.000 € mediante aportación personal
· 8.000 € por contribuciones empresariales
siendo el límite conjunto de ambas aportaciones el de 12.000 €, primando las segundas sobre las primeras.
Retenciones: Un cambio importante que entra en vigor el próximo 01/01/2015 es la modificación en los
importes de retención a practicar a los arrendamientos y a los profesionales, siendo a los primeros del 20% y a
los segundos del 19% como regla general.
Sin otro particular, y quedando a tu disposición para aclarar cualquier duda sobre lo anteriormente
expuesto, aprovechamos nuevamente la ocasión para desearte una Feliz Navidad así como un Venturoso Año
Nuevo.
Muy atentamente.
Javier García
Socio-Director
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