OBLIGACIÓN DE ELABORAR EL ESTUDIO DE ATRIBUCIÓN DE

BOLETÍN DE NOTICIAS
Colombia
Edición 83, Noviembre 2015
OBLIGACIÓN DE
ELABORAR EL ESTUDIO DE
ATRIBUCIÓN DE RENTAS
La DIAN mediante Concepto 830
de 2015 recuerda la obligación de
los Establecimientos Permanentes
y/o sucursales, de elaborar estudio
de atribución de rentas de acuerdo
con el principio de plena competencia; puntualizando que la obligación
consiste en realizar y conservar el
mencionado estudio por un término
mínimo de cinco años contados a
partir del primero de enero del año
gravable siguiente al que se elaboró,
independientemente de las obligaciones en materia de Precios de
Transferencia. Es opcional para el
contribuyente, obligado a este régimen, incluir dentro de la Documentación Comprobatoria de Precios
de Transferencia el Estudio de Atribución de rentas.
De ahí que la obligación de elaborar
el estudio de atribución se genere
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por el simple hecho de ser un establecimiento permanente o sucursal
independiente de si se realizan o
no operaciones con los vinculados
económicos del exterior.
Esta obligación se encuentra regulada en los artículos 20-1 y 20-2 del
Estatuto Tributario en concordancia
con el Decreto 3026 de 2013, al
determinar que los establecimientos
permanentes o las sucursales incorporadas en el país son contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios en Colombia respecto a
las rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional que le sean
atribuibles. Dicha reglamentación
se realizará con base en criterios de
funciones, activos, riesgos y personal
involucrados en la obtención d e l a s
mencionadas rentas y ganancias
ocasionales.
De esta forma, para efectos de
dar soporte a la contabilidad del
Establecimiento Permanente o
Sucursal, se debe elaborar un estudio
de atribución de rentas, definidas
éstas como las que el establecimiento
permanente o sucursal hubiera
podido obtener si fuese una empresa
separada e independiente de aquella
empresa de la que forma parte. A
partir de dicho estudio se debe
llevar un registro auxiliar en el que
se consigne cada una de las
operaciones del establecimiento
permanente, incluidas aquellas
que le sean atribuibles. Así, al final
del periodo gravable, basados en el
registro auxiliar, se deberá elaborar
un documento que hará las veces
de estado de resultados, en el cual
quedará registrada la totalidad de
las operaciones del establecimiento
permanente.
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Obligation to
make the income
allocation study
taries in Colombia. This income tax
payment is related to the income
and occasional income from national
sources that are allocated to them.
This regulation will be carried out
based on criteria of functions,
assets, risks and staff involved in
getting the mentioned income and
occasional incomes.
DIAN (The Colombian Taxes Bureau),
reminds The Permanent Establishments and/or the branches
through the Concept 830 of 2015
the obligation to make the income
allocation study according to the
arm´s length principle. It´s pointed
out that it is mandatory to make
and keep the mentioned study by a
mínimum term of five years counted from the first of January of the
taxable year after the study was
made. This is independent of the
transfer-pricing regime. It is optional
for the income tax payer who is
bound to this regime to include
the income allocation study in the
supporting documentation of the
transfer-pricing.
Therefore the obligation of making the
income allocation study comes from
the fact that this is a permanent
establishment or branch even if
transactions are not made with the
related parties abroad.
This obligation is regulated by
Articles 20-1 and 20-2 of the Tax
Statute according to Decree 3026 of
2013 to determine that permanent
establishments or the branches
incorporated in the country are
income tax payers and complemen-
Thus, for purposes of supporting
the accounting of the Permanent
Establishment or the Branch an
income allocation study must be
made. The income is defined as the
one the permanent establishment
or branch could have gotten if the
company were separated or independent from the company it is
part of. From this study an auxiliary
register must be done of every
operation and transaction of the
permanent establishment included
the allocated ones. Therefore at the
end of the taxable year a document
must be done, based on the auxiliary register and it will serve as
the income statement where it will
be registered all the operations
and transactions of the Permanent
Establishment.
Impuesto a la riqueza bajo NIIF
Ante los requerimientos de los entes
reguladores sobre información financiera de las empresas bajo los
nuevos marcos normativos (NIIF y
NIIF para las Pymes) algunas empresas aún no definen su obligación
sobre la causación del impuesto a la
riqueza, ya que el mismo generará
efectos negativos en la información
financiera de las entidades.
El hecho generador del impuesto a la
riqueza es la posesión de la misma a
enero 01 de 2015, gravando los patrimonios de los años 2015, 2016 y
2017 a enero 01 de cada año para el
caso de las personas jurídicas, debido
a lo cual pueden surgir diferentes interpretaciones sobre el momento de
la causación del impuesto, registrarlo
como provisión en el año 2014 o como
un pasivo real a enero 01 de 2015.
2
El tener conocimiento de que existe
la obligación legal de pagar un impuesto por poseer la riqueza a enero
01 de 2015 hace que la probabilidad
de desprenderse de recursos económicos sea alta, puesto que el pago
es inevitable. El Consejo Técnico de
la Contaduría Pública (CTCP) ha concluido que el impuesto a la riqueza
debe ser reconocido en su totalidad
correspondiente a los años 2015,
2016, 2017 y 2018, como un pasivo
en el año 2015, pudiendo afectar las
cuentas de resultados del periodo o
las utilidades retenidas, ya que la
variabilidad de la base gravable en
los años 2016, 2017 y 2018 no es
suficiente para generar un grado de
incertidumbre tal que impida el reconocimiento del impuesto.
Russell Bedford Colombia S.A.
Sistemas de
Administración de
Riesgos (Más allá de
la normatividad).
Muchos sectores productivos y de
servicios en Colombia han sido regulados con sistemas de administración
de riesgos de tipo financiero y no
financiero, casi todos ellos adoptados
de modelos internacionales como
Basilea, ISO 31000 y Estándares
de Control Interno “COSO, COCO,
Cadbury, etc”. La idea de hacer
cumplir estas normatividades y
guías implica un desafío para las
gerencias y administradores. Todo
sistema de administración de riesgos
requiere un entendimiento de la
estrategia de la compañía, financiera, de responsabilidad social
empresarial, y de la estructura de
la cadena de valor.
Conceptos importantes para la
gestión de riesgos:
Riesgo de Liquidez, es un indicador
de probabilidad que la compañía
puede presentar por su incapacidad
de generar recursos, ya sea por altos
niveles de endeudamiento, debilidad
en la gestión de rentabilidad, desconocimiento en el costo de capital.
Riesgo Legal y de Lavado de
Activos, en Colombia la Gestión de
lavado de activos es muy asociada
al terrorismo y al narcotráfico, pero
cuántas compañías se han visto
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en problemas por contagio legal
debido al blanqueo de recursos en
operaciones ilícitas?
Riesgo Operativo, Cuántas compañías hacen seguimiento a las
posibilidades de pérdidas financieras
originadas por fallas o insuficiencias
de los procesos, de las personas,
sistemas internos, tecnología así
como el seguimiento? Realmente
son muy pocas las organizaciones
que por iniciativa adoptan estos
modelos como parte de su estrategia corporativa.
Los anteriores son algunos de los
sistemas de riesgos normativos,
que como todos los estándares
normativos obedecen a un método
sistémico, la evaluación debe realizarse bajo ciertos niveles de desarrollo identificando sus riesgos, midiendo la probabilidad e impacto en
su ocurrencia, evaluando la gestión
de los mismos y estableciendo adecuadas medidas de control.
Russell Bedford presenta a sus
clientes la oportunidad de analizar
sus organizaciones desde ésta
perspectiva ya que cuenta con un
equipo especializado en el tema,
dispuesto a desarrollar este tipo de
asesorías para su compañía.
Esta publicación contó con la colaboración de:
Olga Tapias
Alexandra Arbeláez
Germán Navarro
John Fredy Vargas
Contacto:
Tel: +(57-1) 629 3891
Fax: +(57-1) 629 7904
email: [email protected]
Av 19 # 118-30, of 508, Bogotá
La información publicada en este boletín
es producto de la interpretación que
hace Russell Bedford Colombia S.A.
de la normatividad vigente, por lo cual
constituye una guía y no compromete
nuestra responsabilidad; para casos
particulares se recomienda consultar la
norma correspondiente.
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¡Usted ya nos conoce!
¿pero sabe qué más
podemos hacer por
su compañía?
Auditoría y Revisoría
Fiscal
Nuestro servicio de auditoría ofrece seguridad
y confiabilidad sobre la información financiera.
Nos enfocamos en la evaluación de riesgos como
principio, para que los resultados generen valor
agregado a nuestros clientes.
La metodología aplicada permite dirigir todo
el esfuerzo y talento, hacia las áreas de riesgo
donde hay mayores posibilidades de error.
Normas Internacionales
de Información
Financiera (NIIF)
Armonización, convergencia, adopción,
implementación, son algunos de los términos
que indican la necesidad de un lenguaje común
para los negocios en el ámbito financiero.
A través de la Ley 1314 de 2009, se
reglamenta la convergencia de las normas
contables colombianas con las normas
contables internacionales poniendo en marcha
un nuevo modelo.
BPO Tercerización de
procesos de Negocio
Consultoría
Tributaria
Contamos con especialistas en Impuestos
y Precios de Transferencia en constante
capacitación y actualización de las novedades
normativas tributarias, lo que nos brinda
herramientas para orientar a nuestros clientes
en la optimización de recursos.
Outsourcing
Contable
Brindamos la experiencia de un equipo
de contadores que conoce en detalle la
normatividad local de las frecuentes y complejas
responsabilidades contables y tributarias que
existen en Colombia, así como personal experto
en Normas Internacionales (NIIF) en Régimen
Cambiario e Inversión Extranjera, cumplimiento
tributario nacional y municipal, reportes a
organismos de control y a casas matrices.
Ofrecemos el servicio de tercerización de procesos
de negocio BPO (Business Process Outsourcing)
para que usted se dedique al “core” de su
negocio. Sus esfuerzos deberán estar enfocados
en la venta y comercialización de sus productos o
servicios, por lo que somos su aliado en las tareas
administrativas básicas de su empresa.
Consultoría Legal
Con el fin de brindar un servicio que permita a las
organizaciones la toma de decisiones, minimizando
riesgos y optimizando oportunidades, dando
un adecuado cumplimiento a las obligaciones
contractuales y legales, Russell Bedford pone a
su disposición, servicios en derecho tributario,
cambiario, comercial y corporativo, apoyándonos
en un equipo multidisciplinario, comprometido y
orientado a satisfacer sus necesidades.
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Russell Bedford Colombia S.A.