ACTUALIZACIÓN 2014 DEL MANUAL DE FISCALIZACIÓN DE LA SINDICATURA DE COMPTES El Consell de la Sindicatura ha aprobado el 26/02/2014, el 01/04/2014 y el 15/05/2014 la actualización de las secciones del Manual de fiscalización que más adelante se señalan: Sección 310: El enfoque de auditoría basado en el análisis de los riesgos Se ha eliminado la referencia a la NTA del ICAC de 1991. Se ha añadido a las definiciones la de “hallazgo de auditoría” concepto ampliamente recogido tanto en las NIA-ES como en las ISSAI-ES. Se han efectuado otras correcciones menores. Sección 591: Cómo realizar y documentar las pruebas paso a paso. Se ha eliminado la referencia a la NTA del ICAC de 1991, se ha puesto la definición dada por las NIA-ES y se ha sistematizado mejor su contenido. Sección 703: Las recomendaciones Se ha revisado y sistematizado mejor. Se han incorporado referencias a las ISSAI-ES. Sección 704: Tramitación de los informes de fiscalización El apartado 2 se ha clarificado. En el apartado 3.a) se ha incorporado una referencia al control de calidad. En el apartado 4 se ha añadido una aclaración: la publicación de las alegaciones no incluirá los anexos documentales ya que suelen contener datos de carácter personal, confidenciales o puede afectar a aspectos de la seguridad de los sistemas de información. Este criterio ya se aplicó el año pasado. Sección 705: Criterios de calidad de los informes de fiscalización Se ha revisado y sistematizado mejor. Se han incorporado referencias a las ISSAI-ES. Sección 706: Procedimiento provisional para la realización de controles de calidad Sección 706.1: Cuestionario de control de calidad de los informes (AS7.a) (*) Sección 706.2: Control de calidad de los informes: comprobación formal (AS7.b) (*) Sección 706.3: Control de calidad de los informes: revisión del técnico (AS7.c) (*) Sección 706.4: Control de calidad de los informes: revisión del auditor (AS7.d) (*) Sección 706.5: Control de calidad. Programa de trabajo para la emisión de informes. (*) Se ha revisado y completado la sección 706 y se han incorporado referencias a las ISSAI-ES Se han incorporado formularios ya existentes en los TeamStores sobre control de calidad/revisión para dar coherencia al proceso. Se ha actualizado el programa de auditoría sobre elaboración y emisión de los informes. El control de calidad es un requerimiento técnico que debe ir completándose progresivamente. Sección 709: Normas para el proceso de edición final de los informes Se ha actualizado. Sección 815: Guía para la revisión de la morosidad en las operaciones comerciales Los cambios más importantes afectan al apartado 2 dedicado a los plazos de pago e intereses de demora, en los que se ha actualizado la información. Se ha revisado la redacción de todos los apartados, especialmente el 4 dedicado a los procedimientos de fiscalización. Sección 800: Fiscalización de la contratación del sector público valenciano (2013) Sección 801: Normativa y grado de aplicación (2013) Sección 802: Guía de comprobaciones a realizar sobre los contratos seleccionados (2013) Sección 808.1: Guía orientativa sobre los incumplimientos significativos Análisis de la regulación del fraccionamiento de contratos Sección 808.2: Guía orientativa sobre las incidencias significativas. Análisis de la regulación de los contratos menores (2013) Las secciones anteriores se han actualizado para recoger los cambios experimentados en la normativa de contratación que resultan de aplicación a los contratos formalizados en el ejercicio 2013. Se han actualizado los TeamStores correspondientes. Sección 861: Guía de fiscalización del área de gastos de personal En todas las entidades del sector público el área de gastos de personal es una de las más significativas, no solo en términos cuantitativos sino también atendiendo a consideraciones como la complejidad del entramado legal o a la problemática de la gestión del día a día. Además en las entidades medianas y grandes la gestión del personal y la elaboración de las nóminas está soportada por complejos sistemas informáticos. Todas estas circunstancias provocan la necesidad de realizar la fiscalización de esta área con una metodología que no esté basada exclusivamente en procedimientos sustantivos y adoptando un enfoque de auditoría basado en el análisis del riesgo tal como establecen las actuales normas técnicas de auditoría y se recoge en la presente guía de fiscalización. Sección 861.1: Documentar la comprensión del proceso de gestión de personal-nóminas Se ha actualizado esta sección. Es un modelo sencillo para ayudar a documentar la descripción de un procedimiento de gestión de personal-nóminas. Sección 861.3: Segregación de funciones en el proceso de personal Para facilitar la revisión de este fundamental elemento de control interno a los equipos de auditoría, en esta sección se recogen las principales situaciones de falta de segregación de funciones en el proceso de gestión de gastos de personal, que pueden entrañar riesgos de errores o irregularidades, y por tanto riesgos de auditoría. Nota: el Gabinete Técnico ha incorporado esta sección íntegramente como un apartado de la sección 861. Sección 861.5: Programa de auditoría del área de personal-nóminas. Entidades locales. (PAA2014) Sección 861.6: Programa de auditoría del área de personal-nóminas. Administración. (PAA2014) Se ha revisado y actualizado el programa de auditoría de los gastos de personal de EELL y la Administración de la Generalitat, incorporando unos apartados que recogen el enfoque de riesgo de nuestras fiscalizaciones aplicado a esta área. Sección 861.10 Principales incidencias de control interno referidas a personal/nóminas de nuestros informes En esta sección se recogen las incidencias y recomendaciones de control interno de los informes de fiscalización relacionadas con el área de personal. Sección 871: Guía de fiscalización del área de Tesorería Con carácter general, en las fiscalizaciones, el área de tesorería se debe considerar como de riesgo inherente alto, razón por la cual resulta necesario, al menos en las entidades medianas y grandes, realizar la fiscalización de esta área con una metodología que no esté basada exclusivamente en procedimientos sustantivos y adoptando un enfoque de auditoría basado en el análisis del riesgo tal como establecen las actuales normas técnicas de auditoría y se recoge en la presente guía de fiscalización. Sección 871.1: Programa de auditoría de Tesorería. Cuenta de la administración. Sección 871.2: Programa de auditoría de Tesorería. Entidades locales. Se ha revisado y actualizado el programa de auditoría de tesorería de EELL y la Administración de la Generalitat, incorporando unos apartados que recogen el enfoque de riesgo de nuestras fiscalizaciones aplicado a esta área. Sección 891: Guía sobre el control formal de cuentas. Generalitat. Se ha actualizado esta guía introduciendo una diferenciación importante entre el control formal a realizar de las entidades a las que únicamente se realiza este tipo de comprobaciones, cuyo resultado se incluye en las respectivas introducciones a los volúmenes del informe de la CG de la Generalitat, y el control formal a realizar en aquellas entidades que son objeto de una fiscalización específica de determinadas áreas. En estos últimos casos, el control a realizar, además de la fiscalización del área señalada en el PAA2014, incluirá determinados procedimientos generales con el carácter de mínimos, más amplios que en el primer supuesto mencionado en el párrafo anterior. A título de ejemplo se ha incluido la obligatoriedad de hacer un seguimiento de las incidencias y recomendaciones del informe del año anterior. Sección 891.1: Programa de trabajo del control formal de cuentas. Generalitat. Recoge los pasos de programa detallados para realizar las fiscalizaciones. Sección 902: Guía sobre procedimientos mínimos de fiscalización de EELL (PAA2014) Se ha actualizado esta sección del Manual de fiscalización, teniendo presente la primera línea de trabajo establecida en el apartado 1 del PAA2014 es “1. Acercar las actividades de control al momento en el que se ejecutan las actuaciones de gestión”. Los alcances temporales y objetivos de todas las fiscalizaciones que se realicen este año deben respetar lo establecido en esta sección y en el programa de trabajo, salvo excepción fundamentada y aprobada por el/la síndic/a correspondiente en la memoria de planificación. Sección 902.1: Guía sobre procedimientos mínimos de fiscalización de EELL. Programa de trabajo PAA2014. Se ha actualizado el programa para las fiscalizaciones de este año. Sección 920: Guía sobre revisión del cumplimiento del artículo 29 TRLCSP en las EELL y otras obligaciones de información Se actualiza la versión anterior de esta sección, que recoge una serie de orientaciones sobre las tareas a desarrollar por la Sindicatura en la fiscalización de la contratación y su relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones de suministro de información a cargo de las entidades contratantes. También establece una serie de criterios para la fiscalización posterior de la contratación de las EELL. Sección 920.8: Guía sobre revisión del cumplimiento del artículo 29 TRLCSP en las EELL y otras obligaciones de información. Programa de trabajo PAA2014. Desarrolla el programa de trabajo detallado de fiscalización. Nota: Las secciones 861.1 a 861.10, 871.1, 871.2, 891.1, 902.1 y 920.8 serán de uso interno y solo estarán disponibles en la intranet. También se han aprobado con carácter provisional las siguientes secciones del Manual de fiscalización (solo disponibles en la intranet): Sección 916: Guía para la revisión del cumplimiento de los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera en las Corporaciones Locales y sus entes dependientes Sección 916.1 Sección 916.2 Ámbito subjetivo de la entidad local: entidades dependientes Comprobación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria de la corporación local (hoja de cálculo). Comprobación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria de las entidades dependientes no clasificadas como administración pública (hoja de cálculo) Cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en entidades sujetas a contabilidad pública (hoja de cálculo). Sección 916.3 Sección 916.4 Sección 916.5 Sección 916.6 Sección 916.7 Sección 916.8 Sección 916.9 Sección 916.10 Cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en entidades sujetas a Plan General Contabilidad de la empresa (o adaptaciones sectoriales) (hoja de cálculo). Comprobación del cumplimiento de la regla del techo de gasto (hoja de cálculo). Cálculo cumplimiento de la regla de gasto en entidades sujetas a contabilidad pública (hoja de cálculo). Cálculo cumplimiento de la regla de gasto en entidades sujetas a Plan General Contabilidad de la empresa (o adaptaciones sectoriales) (hoja de cálculo). Cálculo cumplimiento del nivel de deuda viva en entidades sujetas a contabilidad pública/Plan General Contabilidad de la empresa (o adaptaciones sectoriales) (hoja de cálculo). Programa de trabajo.