reforma fiscal 2014 - Unión General de Trabajadores

2014
REFORMA FISCAL 2014
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REFORMA FISCAL 2014
El pasado viernes 28 de noviembre se publicó en el Boletín Oficial de Estado la Ley
26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de
la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. Ese mismo día se publicó
además la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Ambas
leyes conforman el grueso de la nueva reforma fiscal del Gobierno.
Antes del análisis más detallado de algunas de las novedades principales queremos
destacar que en esta reforma fiscal la novedad más relevante tiene que ver con la
modificación respecto al mínimo exento de tributación de la indemnización por
despido.
Esta medida que fue incluida en el anteproyecto de ley de reforma del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas del 20 de junio, disponiendo que las indemnizaciones
por despido debieran tributar a partir de 2.000 euros por cada año de servicio
prestado que se computase a efectos de determinar la cuantía de la indemnización,
medida que obtuvo nuestro más rotundo rechazo por suponer un castigo injusto y
excesivo a los trabajadores despedidos.
Dicha disconformidad fue trasladada tanto al Gobierno como al propio Ministerio de
Hacienda y finalmente, gracias a ello y al proceso de diálogo sobre la reforma fiscal que
se puso en marcha, se consiguió la rectificación de Gobierno, estableciendo que sólo
tributarán las indemnizaciones por despido que superen los 180.000 euros. De este
modo, la nueva tributación se aplica a las indemnizaciones por despidos producidos a
partir del pasado 1 de agosto, fecha que fue cuando el Consejo de Ministros aprobó la
reforma fiscal, de manera que los trabajadores despedidos a partir de esa fecha
tendrán que tributar por la indemnización que reciban a partir de 180.000 euros.
Por su parte, las novedades más desacatadas de esta nueva reforma fiscal derivada de
la modificación tanto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como del
Impuesto de Sociedades, se detallan a continuación.
1. En relación a las rentas del trabajo y los salarios, se han modificado los tramos que
pagan los contribuyentes en función de su renta, que pasan de siete a cinco. Este
cambio viene acompañado también de una reducción general de los tipos. Pero
esta bajada no es igual para todos, porque además de cambiar el tipo aplicable a
cada nivel de renta, cambian los umbrales de esas rentas, y en consecuencia el
efecto conjunto es muy desigual, de manera que en general baja el IRPF de las
rentas menos de 20.000 euros y mayores de 120.000 euros. Los trames situados
entre ambos tramos de renta apenas modifican su fiscalidad.
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También se modifican los mínimos exentos que se aplican a los asalariados: todos
los empleados tienen una reducción de 2.000 euros en la base imponible (frente a
los 2.652 euros anteriores), que aumenta a 5.700 euros (frente a los 4.080
anteriores) para sueldos inferiores a 11.450 euros (frente a los 9.180 anteriores).
Además, se elevan los mínimos exentos por descendientes, de manera que el
primer hijo genera un mínimo de 2.400 euros, 564 más que en el IRPF de 2014; el
segundo, 2.700 y el tercero y cuarto, 4.500. Y son acumulables, pero hay que tener
en cuenta que como estos mínimos que tributan en la estructura del IRPF, la
reducción de tipos impositivos también reduce el efecto de los mínimos exentos,
incluidos los de ascendientes dependientes mayores de 65 y 75 años y por
discapacidad.
2. En cuanto a las rentas del capital, la reforma fiscal trae consigo ventajas
importantes, dado que, en término generales, se reduce el tipo impositivo que se
les aplica. De este modo, el tipo mínimo para rentas hasta 6.000 euros, bajará del
21% actual, al 20% en 2015 y al 19% en 2016, y para los rendimientos entre 6.000 y
50.000 euros, el tipo cae del 25% actual al 22% en 2015 y al 21% en 2016. Por
último, en las ganancias de más de 50.000 euros, pasarán del 27%, al 24% en 2015
y al 23% en 2016.
Otra ventaja está asociada a los inversores en bolsa, cuyas las plusvalías obtenidas
a corto plazo dejan de estar penalizadas respecto a las que se han obtenido a más
largo plazo. En cambio los pequeños inversores salen peor parados, dado que los
primeros 1.500 euros cobrados en forma de dividendos, que hasta ahora estaban
exentos de tributación, dejan de estarlo.
Y una última novedad son los planes Ahorro 5, productos de bajo riesgo, que
garantizan el 85% del capital; el ahorrador debe mantener su inversión durante 5
años sin sobrepasar los 5.000 euros, y exentos por completo de tributación,
ventaja destacada frente a los depósitos tradicionales depósitos (que tributan
como renta y con retenciones anuales) y frente a los fondos de inversión, cuyas
plusvalías no tributan anualmente, solo en el momento del rescate.
Y en materia de previsión social, se mantiene el esquema actual de tributación que
permite diferir el pago del impuesto al momento del cobro de las prestaciones
según las contingencias previstas en la normativa de planes de pensiones. Sin
embargo la efectividad de este esfuerzo fiscal se diluye al crearse en esta reforma
de la ley, nuevas figuras de ahorro incentivadas fiscalmente. Son varias las
novedades que se introducen al respecto.
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La primera de ellas es la disminución de los límites de reducción de las
aportaciones, que se sitúa en 8.000 € anuales en cualquier situación. Antes este
límite era de 10.000 € con carácter general, y se incrementaba hasta 12.500 € para
contribuyentes mayores de 55 años. Sin embargo, en el caso de los sistemas de
previsión social constituidos a favor del cónyuge cuyos límites de reducción se
incrementan hasta 2.500 € anuales, dado que el número de contribuyentes que
agotan los límites establecidos es muy reducido, el efecto real de esta modificación
será mínimo.
La segunda novedad consiste en que se establece la posibilidad de disponer
anticipadamente del importe de los derechos consolidados correspondientes a
aportaciones con al menos diez años de antigüedad en determinados instrumentos
de previsión social. El funcionamiento de esta modificación no está claro y habrá
que esperar al posterior desarrollo reglamentario. Además, la posibilidad de
disponer anticipadamente de los derechos económicos choca frontalmente con la
naturaleza de ahorro finalista de los instrumentos de previsión social. Las
supuestas bondades de esta medida se vuelven casi nulas al dilatarse en el tiempo
su efectividad.
Otra de las modificaciones controvertidas es la modificación de los criterios de
tributación para las aportaciones realizadas con anterioridad a ejercicio 2007,
anterior reforma del IRPF, que hasta ahora disfrutaban de una reducción de la
cuantía tributable del 40%. Ahora se establecen unos nuevos periodos transitorios
que obligan a hacer efectivos los derechos consolidados en un plazo determinado o
se perdería la citada bonificación. Se establece un plazo de 8 años para hacer
efectivos los correspondientes derechos consolidados con derecho a la
bonificación del 40%, pero si la contingencia se produjo antes de 2008, el plazo se
reduce la próximo 2016. No existe un motivo claro para esta mediación, aunque
tendrá un efecto negativo respecto del volumen patrimonial gestionado por los
instrumentos de previsión social, y una evidente anticipación de impuestos.
Por último, cabe destacar la confirmación de la consideración como salario en
especie, y por tanto tributable, de las primas satisfechas en pólizas de seguro de
riesgo, (fallecimiento e invalidez). Incluso, en aquellas pólizas que contemplen
simultáneamente contingencias de riesgo y jubilación, será necesario discriminar la
parte de prima correspondiente a cada caso, tributando por la parte que
corresponda a la cobertura de las contingencias de riesgo siempre que el importe
de parte dicha parte exceda de 50 euros anuales.
3. En relación a la vivienda, varias son las novedades tributarias. En primer lugar, se
modifican dos beneficios fiscales que hasta ahora existían la vender una casa:
desaparece el coeficiente de actualización (que ajustaba el valor de las ganancias
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por la venta a la inflación) y se limita el coeficiente de abatimiento a viviendas
compradas antes de 1994 y con un límite de 400.000 euros por el valor de
transmisión.
En segundo lugar, se modifica la fiscalidad del alquiler, con la introducción de un
régimen fiscal menos favorable tanto para inquilinos y como para propietarios.
Para el inquilino desaparece la deducción por arrendamiento de vivienda habitual
que podían aplicarse en la actualidad los contribuyentes con rentas inferiores a
24.107 euros. La medida no tendrá efectos retroactivos y aquellos arrendatarios
que hoy se benefician de la deducción podrán mantenerla hasta que expire su
contrato de alquiler. Y para los propietarios, se reduce el importe de la deducción
en el IRPF para los propietarios de casas al 60% de las rentas obtenidas.
En tercer lugar, la reforma fiscal elimina las penalizaciones por desahucios, de
manera que las daciones en pago no se computarán como plusvalía en la
declaración de la renta. Hasta ahora un contribuyente que perdiese su casa al no
poder saldar sus deudas con el banco tenía que pagar impuestos como si hubiese
ganado dinero con la casa. A partir de ahora, si se trata de la vivienda habitual y si
el propietario no dispone de otros viene para poder saldar la deuda, la reforma fija
una exención para las plusvalías derivadas de daciones en pago o desahucios.
Además, tiene efecto retroactivo hasta 2010, de forma que si un contribuyente ya
asumió la tributación por una dación en pago, podrá reclamar a Hacienda que le
devuelva el dinero ya pagado.
4. En cuanto al a fiscalidad de las actividades empresariales, el tipo nominal en el
impuesto de sociedades baja al 25% para todas las empresas, grandes o pequeñas,
de manera que para las Pymes no existe mejora, dado que ese nivel es el que
pagan en la actualidad. En cambio se les permiten otros mecanismos fiscales como
la “reserva de nivelación”, que permite a las Pymes no tributar por el total de sus
beneficios para poder compensar con ese ahorro posibles pérdidas en el futuro,
con un límite máximo del 10% de la base de los beneficios) o un total de un millón
de euros. Además, para las empresas de nueva creación se mantiene el tipo
reducido del 15% recogido en la Ley de Emprendedores.
Parta el resto de empresas, el tipo general será del 28% en 2015 y bajará al 25% en
2016. Además se crea la “reserva de capitalización” por la que se permite a las
empresas no tributar por el 10% de sus beneficios a condición de que estas
cantidades se destinen a las reservas de la empresa, sustituyendo esta reserva la
deducción por reinversión. Además se elimina la deducción por inversiones
medioambientales, y se mantiene la deducción por I+D+i, ampliada puesto que las
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empresas que destinen cuantías superiores al 10% de su cifra de negocio, podrán
aumentar de 3 a 5 millones de euros anuales el importe de dicha deducción.
En cuanto a los autónomos, que tributan en el IRPF y no en el Impuesto de
Sociedades, la novedad es la reducción de las retenciones aplicadas a su
facturación, que pasa del 21% actual al 19% en 2015 y al 18% en 2016. Para los
“pequeños autónomos”, con rentas facturadas menores a los 15.000 euros, y que
supongan al menos el 75% de sus ingresos la retención es del 15%. Además, los
nuevos autónomos también cuentan con una reducción del 20% por el rendimiento
de actividades económicas durante los dos primeros ejercicios de actividad.
5. El impuesto sobre el Patrimonio se mantiene en 2015 para aquellos contribuyentes
que tengan bienes netos por más de 700.000 euros. El rendimiento del Impuesto
sobre el Patrimonio está cedido por entero a las comunidades autónomas, de
manera que cada una de ellas tiene su propia estructura del impuesto, siendo
Madrid la única autonomía en la que no se paga.
VALORACIÓN
UGT siempre ha mantenido que toda reforma de la fiscalidad debe atender a los
principios de suficiencia, equidad, progresividad y justicia. Pero el efecto conjunto de la
reforma fiscal tanto del IRPF como del IS aprobada por el Gobierno supone un impacto
recaudatorio en nuestro país de 9.000 millones, coste que no podemos permitirnos,
dado que plantea una reducción de impuestos en un momento en que la
incertidumbre sobre la evolución económica es muy grande, lo que supone retirar
ingresos públicos que deberían destinarse a la inversión y la creación de empleo.
Los ingresos fiscales deben garantizar la cobertura de los servicios públicos necesarios
de calidad, servicios que han sufrido una deterioro sin precedentes derivado de los
sucesivos recortes en sanidad, educación o I+D+i. Reducir ingresos fiscales en una
situación en que no se cubren los servicios públicos elementales garantiza la
insuficiencia y aumenta la injusticia del sistema.
Bajar impuestos no es necesario; equilibrar la carga tributaria sí lo es. Sin embargo, la
apuesta es hacia un mayor desequilibrio entre rentas del capital y rentas del trabajo.
Además, la reforma se traduce en una rebaja de impuestos directos que beneficia a las
grandes empresas y a las rentas de capital, es decir, a las grandes fortunas, haciendo
recaer aún más los ingresos tributarios en las rentas productivas y de manera especial
en las rentas del trabajo, que en términos generales, son las que soportan el grueso
recaudatorio del impuesto sobre la renta. Y mientras, se pospone la lucha contra el
fraude, que debe ser la vía fundamental de incremento de la recaudación.
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En definitiva, desde UGT no consideramos que sea el momento de renunciar a ingresos
fiscales, con el nivel de deuda que tenemos que afrontar y en perjuicio de la prestación
de servicios que demanda y necesitan la ciudadanía y los trabajadores de nuestro país.
Para UGT la lucha contra el fraude debe ser prioritaria; y para ello es fundamental
contar con recursos humanos y técnicos suficientes y con instrumentos de sanción y
disuasión que funcionen. Además esta reforma favorece a las rentas altas, a las rentas
de capital y a las grandes empresas, que son precisamente donde se acumulan las
grandes bolsas de fraude.
En definitiva, el conjunto es unas modificaciones impositivas que generan mayor
insuficiencia de recursos, que aumentan la desigualdad y disminuyen la progresividad y
que suponen una mayor injusticia del sistema.
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