Unión de Productores de Leche de Querétaro SA de CV

Universidad
Tecnológica de
Querétaro
Firmado digitalmente por Universidad
Tecnológica de Querétaro
Nombre de reconocimiento (DN):
cn=Universidad Tecnológica de Querétaro,
o=UTEQ, ou=UTEQ, [email protected],
c=MX
Fecha: 2015.08.13 20:03:00 -05'00'
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO
Nombre del proyecto
“MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR”
Empresa
UNIÓN DE PRODUCTORES DE LECHE DE QUERÉTARO, S.A DE C.V
(PROQUESA-LECHE QUERÉTARO)
Memoria que como parte de los requisitos para obtener el Título:
INGENIERO EN INNOVACIÓN Y DESARROLLO EMPRESARIAL
Presenta
LOREDO RAMÍREZ TANIA
Asesor de la UTEQ
M. en A. Irma García Silva
Asesor de la Organización
Lic. Ma. Elena Herrera Ochoa
Santiago de Querétaro, Qro. Agosto 2015
Resumen
Las cuentas por Cobrar sirven como una Cuenta de Control, porque resumen el
total de todas las cuentas por cobrar de los clientes
El hecho de vender al crédito también implica que debe tenerse un control interno
de dichas cuentas y la mayoría de las compañías tienen un departamento de
crédito que evalúan las solicitudes de crédito de los clientes y la concesión de
créditos debe buscar un equilibrio para que la empresa no pierda las ventas de
los buenos clientes pero que tampoco todas sus ventas al crédito se vuelvan
incobrables
La importancia del Manual de Operación de Cuentas por Cobrar facilita aquellas
personas que deseen conocer las actividades del área y lleve a cabo con éxito
cada una de las actividades descritas en este documento. Siendo el principal
objetivo del área de Crédito y Cobranza es el diseño y elaboración de un Manual
de Operación de Cuentas por Cobrar, así como minimizar el riesgo en las
operaciones de crédito a fin de evitar que las Cuentas por Cobrar corran el riesgo
de caer morosidad alta. El presente proyecto está elaborado con el objetivo de
proporcionar un instrumento de control eficiente que sirva de apoyo al
desempeño del proceso del área, desde la recepción de solicitudes del cliente
para el otorgamiento de las diferentes líneas de crédito que la empresa Unión de
Productores de Leche Querétaro S.A de C.V, brinda. Realizando procedimientos
de cada actividad con sus respectivos diagramas de flujos. Se utilizó la
capacitación directa con la encargada del área para llevar acabo las actividades.
Palabra Clave: (Control, Diseño, Procedimientos)
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Summary
3
Dedicatorias
A mis padres
Quienes has sido la guía y el camino para poder llegar a este punto de mi carrera. Que
con su ejemplo, dedicación y palabras de aliento.
Con todo mi cariño y mi amor para las personas que hicieron todo en la vida para que
yo pudiera lograr mis sueños, por motivarme y darme la mano cuando sentía que el
camino se terminaba, a ustedes por siempre mi corazón y mi agradecimiento.
A ti Mamá
Que con tus oraciones y sabios consejos me has guiado siempre hacia adelante. Por el
gran amor y el apoyo ilimitado e incondicional que siempre me has dado, por tener
siempre la fortaleza de salir adelante sin importar los obstáculos, por haberme formado
como una mujer de bien, y por la mujer que me dio la vida y me enseñó a vivirla.
Gracias.
A ustedes Hermanos:
Por el apoyo moral que durante mis estudios me brindaron en el logro de un importante
objetivo de mi vida, apoyo que recordaré siempre como ejemplo de lucha y superación.
Mis abuelos
A las dos personas que son mis segundos padres, los que han sido y serán siempre un
ejemplo incuestionable de fortaleza, integridad, profesionalismo, sabiduría y
responsabilidad, por sabios consejos que me han brindado en toda mi vida. En
apoyarme incondicionalmente en todo momento. Gracias amados abuelos.
4
Agradecimientos
Quiero aprovechar estas líneas para agradecer a los contadores Laura Reséndiz, José
Francisco Linares, quienes me han brindado la confianza y la oportunidad de realizar
este proyecto y aprender cada día más de ellos.
Quiero agradecer a la contadora Claudia Morales quien fue también una parte
importante de este proyecto, por su paciencia, dedicación en enseñarme y explicarme
paso a paso cada actividad ante todo aprender cada día más de ella. Muchas gracias.
A la Contadora Elena Herrera que me ha ayudado y me ha apoyado a los largo de estos
4 meses para que este proyecto se llevara a cabo, por sus compañerismo, consejos,
motivaciones de seguir adelante y cumplir con mis objetivos.
Y por último quiero agradecer a mi tutora Irma García quien me apoyo a los largo de
mi Estadía, a la que también fue una pieza importante para llevar a cabo este proyecto,
a sus consejos, motivaciones y de muchas cosas más. Gracias.
5
Índice
Página
Resumen ......................................................................................................... 2
Summary ......................................................................................................... 3
Dedicatorias .................................................................................................... 4
Agradecimientos ............................................................................................. 5
Índice .............................................................................................................. 6
I.
INTRODUCCIÓN ............................................................................ 7
II.
ANTECEDENTES ........................................................................... 9
III.
JUSTIFICACIÓN ............................................................................. 14
IV.
OBJETIVOS .................................................................................... 15
V.
ALCANCE ....................................................................................... 16
VI.
ANÁLISIS DE RIESGO ................................................................... 17
VII.
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ..................................................... 18
VIII.
PLAN DE ACTIVIDADES ................................................................ 104
IX.
RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS .................................... 105
X.
DESARROLLO DEL PROYECTO................................................... 106
XI.
RESULTADOS OBTENIDOS .......................................................... 152
XII.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................. 153
XIII.
ANEXOS .........................................................................................
XIV.
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................
6
I.
Introducción
La Universidad Tecnológica de Querétaro tiene como objetivo impartir programas
de educación superior, pertinentes y de calidad, en los niveles de Técnico
Superior Universitario, Licenciaturas, que cumplan con los atributos del modelo
educativo y los ejes establecidos en la planeación estratégica institucional. Así
como desarrollar las áreas de oportunidad y líneas de investigación de la UTEQ
con un enfoque de innovación que vayan de acuerdo a los criterios establecidos
y conforme a las necesidades del Estado de Querétaro.
Así mismo la UTEQ cuenta con el modelo educativo de competencias
profesionales donde los alumnos son evaluados con 30% en teoría y 70% en
práctica.
El plan de estudios del Ingeniero en Innovación y Desarrollo Empresarial cuenta
con 5 modalidades, la 5ta modalidad es la Estadía en donde el alumno podrá
desempeñar los conocimientos adquiridos mediante un proyecto asignado por la
empresa o propuesto por el mismo alumno, determinando las necesidades de la
misma y de esta manera puedan generar propuestas de mejora.
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V es una empresa que
produce actualmente leche pasteurizada y ultra pasteurizada, cremas ácidas,
fórmula láctea, bebidas de sabores, quesos y jugos. El mercado que cubre esta
industria en la región lo conforma la ciudad de Querétaro, San Juan del Río,
Celaya, Moroleón y Dolores.
En el área de Crédito y Cobranza es una pieza clave en la empresa en la empresa
“Unión de productores de leche de Querétaro S.A de C.V”. Ante de una venta el
área de crédito debe decidir quién, hasta que monto y a qué plazo venderle y
después de la venta el área de cobranza ve que los plazos de pago se cumplan
7
y cuando no es necesario tomar medidas para procurar el pago lo antes posible.
Esto viene a estar directamente relacionado con los ingresos de la empresa.
Lo ideal de las ventas seria de contado, pero en la realidad las ventas a crédito
son una necesidad para atraer más clientes. Crecer y darle movilidad al mercado.
Es por esto que la empresa necesita evaluar a sus clientes el riesgo financiar
temporalmente y por esta parte procurar el pago adecuadamente.
La facilidad que me permite llevar a cabo este proyecto es teniendo la información
adecuada de cada una de las actividades del área de Cuentas por Cobrar,
tomando en cuenta el apoyo del encargado del área, así como las asesorías del
Jefe Inmediato, Gerente Administrativo y Gerente de Planta.
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II.
Antecedentes
Hace más de 40 años un grupo de ganaderos productores de leche de la región
empezó a buscar soluciones a sus necesidades de acopio, pasteurización y
sobre todo comercialización para su producto de leche de excelencia calidad. Los
Fundadores de esta empresa son más de sesenta hombres y mujeres visioneros,
que dieron los firmes pasos para construir lo que actualmente es la empresa.
El consejo de Administración fundador de Leche Querétaro estuvo integrado por:
Presidente: MVZ Francisco Calzada Urquiza.
Secretario: Lic. Horacio de la Torre Rodríguez.
Tesorero: Francisco Boíles Martínez.
Hemos apoyando a nuestra gente y desde hace varios años ayudando con
nuestro granito de arena a más de treinta instituciones de Asistencia Privada,
entre las que se encuentra:
Alimentos para la Vida, IAP
Unidos con Jesús, AC
Voluntarias Vicentinas de Querétaro, AC
Casa María Goretti, IAP
El trabajo y dedicación de nuestra gente han llevado Leche Querétaro a ser líder
en el Estado de venta de Leche Fresca, y nos han mantenido en un constate
crecimiento gracias a la preferencia de la gente que vive y trabajo en Querétaro.
Leche Querétaro sigue creciendo y evolucionando con nuestra consolidación en
todos los rincones del estado, así como incursión en estados vecinos, incluyendo
Moroleón, Dolores, San Juan del Rio y Celaya.
(“UPLQ S.A de C.V”, Abril 2013)
Objetivo
Comercializar la producción de leche con un valor agregado, ofreciendo a los
consumidores un producto de alta calidad garantizada.
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Misión
Ser una empresa reconocida por su calidad en los productos lácteos, así como
estar a la vanguardia en cuanto a productos, precios y preferencias en el
mercado.
Visión
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes, así como la demanda del
mercado, produciendo productos de calidad, aplicando el proceso de mejora
continua en nuestros sistemas para mantener una compañía rentable.
(“ www.echeqro.com.mx”. Agosto 2012)
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Organigrama General
Consejo de Administración
Gerente de Planta
Gerente de Comercialización
Taller Mecánico
Gerente de Operaciones y
Mantenimiento
Gerente de Control de Calidad
Supervisor (3)
Gerente Administrativo
Gerente de Ventas
Supervisor de
Calidad
Electromecánico
Recibo de Leche
Jefe de Ventas
Operador de PDN
Supervisores de
Mantenimiento
Pasteurizador
(2)
Coordinador
de ventas
Ayudante General
Vendedores
(Rutas)
(Elaboró: Tania Loredo Ramírez.- Alumna)
Supervisor de
ventas
Organigrama
Administrativo
Gerente Administrativo
Contabilidad
Encargado de Sistema
Auxiliar Contable
Auxiliar
Administrativ
o
Asistente R.H
Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar
Ingresos
Vigilancia
Outsourcing
Compras
Mensajero
Limpieza
Caja Foránea
(Elaboró: Tania Loredo Ramírez.- Alumna)
)
Jefe de Almacén
Recursos Humanos
Caja 1
Caja 2
Supervisor de PT
Supervisor de MP
Auxiliar PT
Auxiliar de MP
Ayudante General
Organigrama Específico
Contabilidad
Auxiliar Contable
Cuentas por Cobrar
Practicante 2
Practicante 1
(Elaboró: Tania Loredo Ramírez.- Alumna / Propuesta)
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III.
Justificación
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V es una empresa que
produce actualmente leche pasteurizada y ultra pasteurizada, cremas ácidas,
fórmula láctea, bebidas de sabores, quesos y jugos. Con 40 años en el mercado.
Actualmente la empresa no cuenta con un Manual de Operación de Cuentas por
Cobrar, por lo cual se requiere de la elaboración de un Manual que refleje paso
a paso las actividades del área y teniendo un control de la documentación
procesada de cada cliente nuevo que llega a la empresa.
Durante las prácticas profesionales se instaló el SADE (Sistema de
Administración Documental) esto permite administrar cada uno de los
documentos desde el inicio hasta el final. Tomando en cuenta que los XML deben
subirse a los portales diariamente sin dejar que se acumulen y evitar que los
clientes se retrasen en los pagos.
Esto también permite que los clientes cubran en tiempo y forma con los días
establecidos de crédito otorgados en un principio, lo que beneficiara para una
adecuada programación del flujo de efectivo de la empresa.
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IV.
Objetivos
Objetivo general
El diseño de un Manual de Operación de Cuentas por Cobrar tiene como objetivo
ayudar al responsable del área optimizando el trabajo, la elaboración de este, se
desarrollara con un procedimiento y diagrama de flujo de las actividades,
ayudando así al control de los documentos y actualización de las herramientas
de trabajo.
Objetivos Específicos

Necesidades de la información (19 de Marzo a 30 de Abril)

Diseño (4 de Mayo al 8 de Junio)

Elaboración, desarrollo (22 Junio al 30 Julio)
15
V.
ALCANCE
El desarrollo del proyecto se lleva a cabo en la empresa Unión de Productores
de Leche de Querétaro S.A de C.V, ubicada en Av. 5 de Febrero, zona industrial
Benito Juárez.
El Manual de Operación de Cuentas por Cobrar a elaborar se diseñó para el área
de Cuentas por Cobrar, ya que precisamente éste departamento es el encargado
de llevar los procedimiento de las actividades que se han de describir en el
Manual, con sus respectivos diagramas de flujo.
El contenido del Manual refleja el proceso desde el momento en que el cliente
realiza su solicitud hasta el momento en que se liquida la deuda adquirida por el
mismo.
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VI.
Análisis de riesgo
El diseño y elaboración de este Manual de Operación de Cuentas por Cobrar
tiene sus limitaciones que puede ocurrir al no realizar dicho proyecto son:

No conocer del área de trabajo.

Información incompleta.

Falta de apoyo por parte del encargado del área.
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VII.
Fundamentación teórica
7. EL CRÉDITO
7.1 Definición y concepto
Aun cuando no exista una definición generalmente aceptada, podemos definir la
operación de crédito como “la entrega de un valor actual, sea, dinero, mercancía
o servicio sobre la base de confianza, a cambio de un valor equivalente
esperando en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un interés pactado”.
a) Importancia del crédito
En la actualizad, el crédito es de importancia vital para la economía de todos los
países y de todas las empresas, ya que se utilización adecuada produce, entre
otros beneficios, los siguientes:
a) Aumento de los volúmenes de venta.
b) Incremento de la producción de bienes y servicios y, como consecuencia,
una disminución de los costos unitarios.
c) Elevación del consumo, al permitir que determinamos sectores
socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su
alcance si tuvieran que pagarlos de contado.
d) Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y
ampliación de las ya existentes.
e) Fomento de uso de todo tipo de servicio y adquisición de bienes, con
plazos largos para pagarlos.
f) Ampliación y apertura de nuevos mercados, al dotar de poder de compra
a importantes sectores de la población.
7.2 Tipos de Crédito
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Crédito de inversión. Este tipo de crédito puede definirse como aquel que se
otorga en especial como objeto de colocar capitales en mano de terceros, para
recuperarlos en fecha distante de aquélla en que se hizo la prestación,
percibiendo adicionalmente un determinado interés, por lo general, este tipo de
crédito se origina de la necesidades colocar capitales excedentes o improductivo
cuyo poseedor no quiere ponerlos directamente en producción.
Crédito Bancario: Básicamente, una institución bancaria es una empresa
creada para comerciar con el crédito. Este tipo de instituciones realiza por
ejemplo (manejo de cuenta de cheque, custodia de valores, operaciones de
cambio de moneda, etc.)
Crédito entre comerciantes: por crédito entre comerciante debe entenderse
aquél en que uno de los bienes que da inicio a las operación de crédito está
constituido por mercancías o servicios, las operaciones de préstamos hechas en
dinero o títulos de crédito.
Crédito al consumidor: Es el que una empresa concede a su clientela al
entregarle producto o servicios a cambio de recibir su valor, con o sin interés que
se recibe como consecuencia del aplazamiento del pago puede figurar con toda
claridad en convenio de la venta de crédito, o puede ocultarse bajo la forma de
un aumento de precio del artículo.
Ejemplo:
Cuando el interés está claramente expresado en una operación donde el precio
del artículo es de $ 10,000.00, y se establece crédito a un año, pagadero en doce
mensualidades con el 1% de interés mensual global. Al final del plazo, el cliente
habrá pagado la cantidad de $ 1,200.00 por concepto de intereses, lo que aunado
a la cantidad inicial da un total de $ 11, 200.00, o sean doce mensualidades de $
933.33.
7.3 Clasificación del crédito en atención a las condiciones de pago.
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Crédito normal o contado comercial: Se nombra así al crédito pactado cuando
el deudor conviene en liquidar lo comprado en un periodo de 30 días (en
ocasiones el plazo varía a 60 y 90 días). Tiene como características especial la
inexistencia de un interés aceptado, y casi nunca lo respaldan títulos de crédito.
Crédito a plazos: Consiste, como su nombre lo indica, en dividir el vencimiento
de una obligación nacida de la liquidación, compra o uso de un bien o servicio,
en varias partes con fecha de vencimiento distantes, separadas entre sí por igual
periodos de tiempo. Se produce este tipo de crédito cuando el consumidor final o
usuario adquiere bienes o servicio de un valor elevado cuyo pago total de
inmediato o en un corto periodo de tiempo hace difícil o imposible generar la
operación (automóviles, línea blanca, terrenos, etc.)
Crédito fijo con límite renovable o revolvente: Esta moderna concepción
crediticia fija deudor un límite de crédito para las compras adquisiciones que
puede realizar; el crédito concedido se satura cuando el valor de los bienes o
servicios adquiridos por el cliente llega a límite autorizado o prefijado, y la cuenta
queda cerrada para más adquisiciones hasta que el deudor efectúa un pago; a
partir de éste, vuelve a quedar abierta la cuenta por el mismo valor de efectuado.
Por lo general, este tipo de crédito no causa interés al cliente, pues la empresa
otorgante utiliza el mismo plazo que a ella le proporcionan sus proveedores,
obligándola, para alcanzar el buen éxito de sus operaciones a llevar un estricto
control y una rotación adecuada de sus inventarios.
Crédito garantizado: Según este sistema, el crédito concedido previo análisis
del deudor llega hasta determinar límite y, mientras la cuenta no lo sobrepase, el
cobro de la cantidad adecuada queda totalmente garantizado. El límite
establecido puede ser variable o invariable; si la garantía ofrecida y aceptada es
fija, como pudiera ser la resultante de un límite establecido por la intervención
de un fiador o de un valor en prenda que sirve para respaldar la cantidad
adeudada.
20
7.4 Clasificación del crédito y la actividad crediticia.
Clasificación del crédito
Debido a la diversidad de operaciones en que se utiliza el crédito, a las
circunstancias y variante de cada una, y a las múltiples actividades para las que
se emplea, se hace necesario establecer clasificaciones que faciliten su
investigación, estudio y práctica. La primera gran división del crédito comprende
el crédito personal, bancario, comercial e industrial.
La segunda es la que, considera desde el punto de vista de su primordial función
económica, constituye el instrumento perfeccionado de los cambios, pues implica
la sustitución temporal de la moneda material por una prenda moral.
El crédito supone un capital existente por parte del otorgante (prestamistas,
acreedores, proveedor), y una garantía de restitución por parte del prestarlo,
deudor o cliente. Esta garantía puede ser moral (cualidades personales,
honradez y trabajo) o real (bienes muebles o inmueble).
Clasificación del crédito
Propio
Por su naturaleza
Necesario
Por la calidad de las cosas en
Natural
Que consiste la prestación.
Monetario
A corto
plazo
A término
A largo plazo
Por el vencimiento.
Denuncia
ble
En plazo
No denunciable
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(Continuación)
Público
Por las personas
Privado
Directo
plazo
Personal
Aunado a un
tercero
Por la garantía
Mobiliario
Real
Inmobiliario
Por l objeto o la
De consumo
Finalidad
Productivo
Comercial
ble
Popular
Agrícola
7.5 Políticas de crédito
a) Definición y concepto
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De pago
De empresa
De hacienda
De posesión
Una política puede definirse como un curso general de acción para situaciones
concurrentes, encaminadas a alcanzar los objetivos establecidos. En otras
palabras, es una regla que norma la actuación y que, acatándola, permite lograr
los fines propuestos. Las empresas comerciales trazan políticas que se aplican a
las actividades de firma considerada como un todo, otras a las actividades de las
divisiones, otra más a un solo departamento, y algunas a una función en
particular.
Las políticas de crédito y cobranza se aplican a las actividades de su propio
departamento en la ejecución de sus funciones (para la empresa en su conjunto),
las cuales viene a establecer un marco de trabajo y una guía para la toma de
decisiones, en forma consistente, encaminadas hacia el logro de los fines
establecidos por la empresa para la función de crédito.
b) Cómo desarrollar una política de crédito y cobranza
Puesto que las políticas de crédito y cobranza afectan a la empresa en su
conjunto, deberán ser formuladas e implantadas oficialmente por el más alto nivel
gerencial. En ocasiones, la responsabilidad de su formulación recaerá en la alta
gerencia; pero con mayor frecuencia. Serán el gerente de crédito y su personal
los que desempeñen un papel activo en la determinación de las políticas,
debiendo también intervenir y ser consultado los jefes de otros departamentos
afectados (ventas, finanzas, etc.). Las políticas de crédito y cobranza serán
llevadas a la práctica con mayor efectividad cuando todo aquello que se ven
directamente afectados participa en su determinación.
c) Cómo poner en práctica una política de crédito.
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Para ser efectiva, la política debe relacionarse directa y explícitamente con la
acción. La gerencia de crédito debe adoptar las medidas necesarias para
transportar las declaraciones amplias de una política a guías utilizables por el
personal de crédito en las operaciones diarias del departamento.
El poner en práctica las política de crédito también exige acciones tales como
adjuntar
tareas
y
responsabilidades,
delegar
autoridad,
establecer
procedimientos y controles y prever los informes y evaluaciones periódicas del
progreso logrado.
Marco Legal
7.6 Ley de títulos de operaciones de crédito
Los títulos de crédito están reglamentados por la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito. Son cosas mercantiles que ejercen una función
económica de transcendental importancia: vienen a ser ficción de la ley. Los
títulos de crédito son independientes de as personas, tienen vida propia y
contiene un derecho, una obligación independiente y un valor en sí mismos.
Las principales características de los títulos de crédito son la incorporación, la
legitimación, la literalidad, la autonomía, la abstracción y la sustantividad.
Conociendo todas ellas se habrá configurando planamente el título de crédito.
a) Incorporación: El tratadista italiano Bolafio señala que: “La posesión del título
es el título de la posesión”. Es decir, la posesión da el derecho, el que tiene el
título tiene el derecho. Si no se tiene, si no se posee físicamente, materialmente,
no se tiene el derecho, porqué éste se concede en el papel, documento.
b) Legitimación: La legitimación consiste en la propiedad que tiene el título de
crédito de facultar a quien lo posee, según la ley de su circulación, para exigir del
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suscripto el pago de la prestación consignada en el mismo y solventar
válidamente la obligación del suscriptor en favor del poseedor.
Para efectos de la ley de circulación de los títulos de crédito, esto se clasifica en
tres tipos:
c) Portador: Aquellos expedidos sin determinación de personas, ni señalamiento
específicos (el girador es el obligado, es quien crea el documento). Cuando el
título de crédito se expide o se emite a favor de persona no determinada, el
beneficiario no es señalado en forma precisa, tiene que haber un obligado, un
girado, pero no hay beneficiario determinado, pudiéndose poner la palabra al
portador o dejarse el espacio correspondiente en blanco.
d) Literalidad: En el Derecho Romano, las palabras que de manera sacramental,
o sea de manera precisa, se pronunciaba o se redactaban tenían efectos o
producían derechos determinados. Todos los actos jurídicos tiene una causa, a
la vamos a llamar en nuestro derecho cambiario el negocio subyacente, el
negocio casual, el negocio principal o causa que da origen a una cosa que
emerge y que aparece a nuestra vista.
e) Autonomía y abstracción: Los títulos de crédito son autónomo, pero no en
grado total y absoluto, ya que el concepto de autonomía no puede aplicarse las
relaciones existentes entre quienes dieron origen al título de crédito y su tomador,
su beneficio, hay una relación casual que da origen al título de crédito y en tanto
ése es el efecto por lo que se refiere a la consideración subjetiva de este
beneficiarlo; estará efectuado por los vicios, deficiencias o modalidad del negocio
casual.
7.7 La solicitud de crédito
25
La solicitud de crédito viene a constituir uno de los documentos más importantes
en la administración del crédito. Con base en este documento se inicia, por decirlo
así, el proceso del crédito (véase fig.3.1).
Nos aporta datos los datos y elementos que, una vez comprobados por la
investigación, permiten conocer al solicitante de crédito, al proporcionamos los
elementos de juicio para autorizar, negar o modificar las condiciones del crédito
solicitado.
Aunque no existe un formato de aceptación general en su presentación,
contenido y extensión, el estudio de la solicitud de crédito revela una serie de
elementos fundamentales, concurrentes en la mayoría de los casos. Los datos y
la extensión del documento deben basarse en el monto de crédito solicitado, y
guardar una estrecha relación con él.
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Diagrama de una
Solicitud de crédito
Pedido
Símbolos utilizados
Copia
Documento
Proceso
O
Trabajo
Solicitud de
crédito
Revisión del
registro de
clientes
¿Crédito
nuevo?
Se efectúan la
investigación de
crédito
Si
Se analizan los
resultados de la
investigación
No
Decisión
Análisis de la
cuenta para
autorizar
Archivo
Se
autoriza
Si
Se envía al
departamento de
ventas la copia
indicando el porqué
del rechazo
Si
Respu
esta
Envío al
departamento
de ventas copia
con firma de
autorización
Figura 3.1. Diagrama
de proceso de trámite
de
pedidos
y
autorización
de
crédito
(fig.3.3) Se elabora
relación diaria de
solicitudes rechazadas
(Fig.3.2)
Autorizadas
Autorizadas
izadas
Se
archiva la
copia
numérim
ente
27
28
29
Por la naturaleza de los elementos que integran la solicitud de crédito el origen
y la procedencia de los datos a investigar, la fuente principal de ingresos y las
diversas características distintas que pueden presentar los diferentes solicitantes
de crédito, para nuestros fines los hemos agrupado en tres tipos básicos,
utilizando un formato especial de solicitud para cada uno:
Crédito personal: Se da esta denominación a aquel en que los ingresos del
solicitante proviene fundamentalmente de la prestación de sus servicios
personales en una empresa o industria (Véase fig. 3.4).
Crédito comercial para personas físicas: La que se estructura para aquellas
personas cuyos ingresos proceden del producto de un negocio propio no está
integrado como sociedad (dentro de los tipos de la ley establece como
sociedades mercantiles) (Véase fig. 3.5)
Crédito comercial o industrial: se establece para aquellas empresas o
compañías establecidas como sociedad y cuyo ingreso procede de la
compraventa, fabricación o distribución de bienes y servicios (véase fig. 3.6)
7.8 Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar originadas en la venta de los productos y servicios
ofrecidos por la empresa, deben separarse de las originadas por otras
transacciones. Las cuentas por cobraren cuenta abierta y los documentos deben
presentarse por separado. El balance general debe mostrar tanto el monto bruto
(según facturas) pendiente de cobro y las cantidades deducidas por concepto de
márgenes de reserva para descuentos y cuentas de dudosa recuperación. Los
contadores de empresas pequeñas y medianas presentan un anexo al balance
general donde señala la antigüedad de saldo, acorde con la fecha de facturación
(véase figura. 4.1); en algunos casos, se complementan con el análisis de los
vencimientos futuros. Este último debe solicitarse siempre que se estén
analizando las cuentas por cobrar.
30
7.9 Decisiones en el otorgamiento del crédito
Las decisiones para otorgar o negar un crédito en particular deben realizarse de
conformidad con los planes y políticas generales de la empresa, y con las
políticas de crédito correspondientes. Una efectiva decisión de crédito presupone
la clara definición y la cabal compresión de estas políticas.
El enfoque básico para toda decisión de crédito debe consistir en lograr medios
para aprobar los pedidos, con cierta razonable seguridad de que se recibirá el
pago según las condiciones convenidas. En último caso, el área de crédito
consiste en promover ventas productivas para su empresa, pues con demasiada
frecuencia se encuentran razones para rechazar ventas.
a) Pedidos iniciales
Departamento de
crédito y cobranza
Cuenta
Plazo
número
Cliente
Relación de antigüedad de saldos
Análisis de cartera
Vencido
Más de 120 días Más de 90 días Más de 60 días
Totales
Análisis por grupo
30 días
$
%
60 días
$
%
90 días
$
%
120 días
$
%
Totales
$
%
Figura 4.1
31
más de 30 días
Actual
Total
Por vencer
Próximo mes 60 días
90 días
Total
$
%
Es muy importante que los primeros pedidos de un nuevo cliente sean tramitados
con rapidez. Con frecuencia, el manejo adecuado del primer pedido determina la
diferencia entre perder y ganar futuras ventas, por lo que se debe establecer un
sistema por el cual aprobar o rechazar los pedidos sin pérdida de tiempo.
Los procedimientos establecidos para el trámite de pedidos iniciales de nuevos
clientes también se aplican a los pedidos de clientes que han comprado con
anterioridad, cuando ha transcurrido un plazo considerable desde el último
pedido. Por lo común, se fija el plazo de un año como máximo entre pedidos para
considerar establecida una cuenta. Ante el pedido de un cliente que no haya
tenido movimiento durante el año anterior, deberán actualizarse los datos básicos
de su solicitud inicial de crédito.
b) Las líneas de crédito
Inmediatamente después de aprobar la primera operación, se deben establecer
los controles que garanticen la rápida y adecuada tramitación de los pedidos
subsecuentes. Los medios básicos de control consisten en asignar a cada cuenta
una línea de crédito, indicando el monto del crédito a ser aprobado. El uso de las
líneas de crédito sirve para controlar el monto del riesgo, para agilizar el trámite
de los pedidos, eliminando repeticiones innecesarias en el análisis de la valía del
cliente a efectos de crédito. La línea de crédito de un cliente se establece con
base en dos elementos principales: la necesidad que el cliente tenga de los
productos o servicios en cuestión, y su capacidad para pagar sus deudas.
c) Establecimiento de líneas de crédito con base en el monto del pedido
Las líneas de crédito se establecen en función del monto total de los pedidos
recibidos dentro de un plazo dado, bajo determinadas circunstancias; la línea de
crédito puede basarse en el monto de un pedido individual, de ser aconsejable,
estableciendo la autorización automática de cualquier pedido inferior al monto
32
especificado. Los pedidos mayores no podrán ser aprobados sin una
investigación adicional.
d) Líneas de créditos para un plazo determinado.
La línea de crédito también puede basarse en el importe total de los pedidos que
pueden aprobarse dentro de un plazo determinado.
Por ejemplo: Una línea de crédito por $10, 000.00 mensuales podría significar
que, en cualquier mes, el personal de crédito puede aprobar, sin mayor trámite,
pedidos hasta por un total de $10,000.00, independientemente del saldo total
pendiente.
Las líneas de crédito así establecidas son de suma utilidad en aquellas empresas
que tramitan pedidos en diferentes sitios, pero mantienen centralizados el control
de sus cuentas por cobrar. Las líneas de crédito por un tiempo específico
permiten ejercer un control con el trámite mínimo a cargo de la oficina central, y
de controles y registro en el punto en que se tramita los pedidos.
7.10 El pagaré
La ley define el pagaré como el “título de crédito en el cual el suscriptor promete
pagar una suma determinada de dinero al beneficiario en la fecha de
vencimiento”. Como todos los títulos de crédito esta destinados a circular, y la ley
nos señala que no podrán suscribirse al portador, deberán ser nominativos y se
trasmite su propiedad y derechos por medio del endoso.
El artículo 170 de la Ley General de Titulo y Operaciones de crédito nos señala
los requisitos que debe contener el pagaré, y son:
a) La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento, al igual que
los señalamos para la letra de cambio. Mediante la palabra pagaré, es este
requisito regido e inflexible.
33
b) La promesa incondicional de pagar una suma de dinero. Ya no es la orden
de pago, sino la diferencia entre la letra de cambio y pagaré. Éste contiene
la promesa que la persona que crea el título de crédito hace por sí misma,
por su propio derecho, al tomador o beneficiario de recibir una suma de
dinero. Entonces está determinada la naturaleza jurídica de pagare,
promesa incondicional de pago.
c) El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.
d) La fecha y el lugar de pago. Por lo que se refiere al lugar del pago.
El título de crédito pagaré se avala, endosa y protesta en la misma forma que la
letra de cambio.
En el pagaré es permitido y normal el que se determine intereses convencionales,
es decir, que al crearse el pagaré, el suscriptor fija un tipo de intereses, da al
pagaré características de rendimiento, que son los intereses y lo hace circular
con esos intereses, con lo cual se hace atractivo.
7.11 El cheque
El artículo 176 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito nos señala
los requisitos que debe y son:
a) La mención de ser cheque, inserta en el texto del documento. Como los
formularios en que deben hacerse los cheques están previamente
redactados e impresos por la institución de crédito librada, en ellos viene
el nombre de la institución de crédito y la parte invariable del texto del
documento.
b) El lugar y la fecha en que se expide. Lugar determina la jurisdicción, y para
los efectos, determina también el plazo de presentación de cheque.
c) La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero.
d) El nombre del librado, o sea, de la institución de crédito que ha de hacer
el pago. Y solamente instituciones de crédito debidamente autorizado por
34
la autoridad competente pueden ser libradas para que este título, ese
documento, tenga el carácter.
7.12 Tarjeta de crédito bancaria
La tarjeta de crédito bancaria es una figura bancaria y mercantil, no obstante los
años que tiene de arraigo y práctica en México, no está reglamentada en Ley sino
por las “”Reglas a las que habrán de sujetarse las instituciones de banca múltiple
en la emisión y operación de tarjeta de crédito bancarias, emitidas por el banco
de México en 1995.
Concepto de tarjeta de crédito. Es un préstamo que otorga una institución de
banca múltiple, mediante la firma de un contrato de apertura de crédito con un
cliente, para que éste haga uso del crédito, dentro del límite establecido,
mediante la presentación de una tarjeta de plástico para su identificación y
legitimación como titular del derecho que en ella se consigna, ante un proveedor
de bienes y servicios, que teniendo celebrado convenio para tal efecto con el
banco, entrega dichos bienes servicios al tarjetahabiente, recabando la firma de
éste en un pagaré, nota o clave electrónica, previa autorización del banco de
acuerdo con las reglas establecidas.
a) Nombre del titular y una muestra de su firma visual o codificada
electrónicamente.
b) Mención de que su uso sujeta al acreditado a las disposiciones
establecidas en el contrato de apertura de crédito correspondiente.
c) La mención de ser intransferible.
d) La fecha de vencimiento de la tarjeta.
Diagrama de las tarjetas de crédito. Las partes y elementos descritos se
ilustran en la figura 8.1.
Robo o extravío de la tarjeta. En caso de robo o extravío de la tarjeta de:
35
Firman contrato de afiliación
Firman contrato de apertura
Banco
Entrega
tarjeta
Cliente
Pago
Crédito
Entrega al
banco pagaré
suscrito por el
cliente
Paga al
proveedor
Entrega bienes y
servicios
Proveedores
Firma pagaré, nota o clave
electrónica
Figura 8.1. Diagrama de las tarjetas de crédito
36
LA COBRANZA
7.13 Políticas y procedimientos de cobranza
Introducción
La frase de que una venta no está totalmente realizada hasta no haber sido
cobrada, es tan cierta. El cobro de una cuenta pendiente de pago como resultado
de una venta realizada a crédito, lleva la transacción a una conclusión adecuada.
Una empresa comercial pronto se quedara sin capital de trabajo si no se
resarciera continuamente merced a la liquidación de sus ventas, originando un
movimiento de efectivo por parte de sus clientes. Toda vez que la gran mayoría
del comercio y la industria en el mundo entero utiliza hoy el crédito, la cobranza
de las cuentas de clientes que esta actividad genera es una labor de gran
importancia en la administración de las empresas.
7.14 Administración de las cuentas por cobrar.
Uno de los activos circulantes más importantes de un negocio, considerando un
activo líquido, es la cantidad de dinero que representa el capital de trabajo
invertido en cuentas por cobrar a clientes.
Es importante que los individuos responsables de la cobranza no sólo se
familiaricen con este concepto, sino que además aprendan a utilizar algunas de
estas herramientas para mejorar su propia contribución a la empresa en el más
amplio sentido posible.
7.15 Antigüedad de saldos en las cuentas por cobrar
Para garantizar un buen trabajo de cobranza y un adecuado control de las
cuentas de los clientes, debe llevarse un estricto registro de aquellas cuentas que
han permanecido insolutas excediendo las condiciones normales de venta y ya
están vencidas. Esto se llama determinar la antigüedad de los saldos de las
cuentas por cobrar; en la mayoría de los negocios se hace cada mes, aun cuando
37
pueden llevarse a intervalos más cortos o más largos para llenar las necesidades
particulares de una empresa.
La antigüedad de cuentas significa su separación en diferentes categorías:
primero las cuentas que están dentro de los términos y no están vencidas;
después, las de 1 a 30 días de vencidas, las de 30 a 60, las de 60 a 90, y así
sucesivamente.
7.16 Plazos de cobro
Otro aspecto importante al establecer las políticas radica en determinar cuándo
y cómo se hará el primer esfuerzo de cobro. Esto es, cuándo tiempo después de
la fecha de vencimiento las cuentas morosas se convierten en elemento activo
dentro del procedimiento de cobro. El intervalo determina puede ser de una
semana, quince días o, en algunos casos, de un periodo mayor. Si la cuenta del
cliente no se recupera dentro de ese plazo, se iniciará el seguimiento de
cobranza.
7.17 Procedimiento de cobro
El verdadero trabajo de cobranza empieza al vencer una cuenta. Diversos
sistemas pueden utilizarse para enfocar la atención del personal de cobranza en
las cuentas vencidas. Seleccionar el sistema adecuado para determinar tipo de
operación estará en relación directa con el sistema de contabilidad básico
utilizado para facturar a los clientes y registrar las cuentas por cobrar.
7.18 El estado de cuenta
El uso de un simple estado de cuenta en que aparezcan las facturas pendientes
y próximas a vencerse, representa el esfuerzo de cobro más generalizando.
Prácticamente todos los establecimientos de ventas al menudeo, profesionista,
instituciones financieras, e incluso muchos industriales y distribuidores, se
apoyan en el estado de cuenta como un medio para solicitar a los clientes la
38
liquidación de sus saldos vencidos. Por lo general dichos estados se envían sin
mensaje, acompañados de una sencilla y cortés solicitud de pago, algunas veces
impresa o marcada con in sello en el estado de cuenta.
Este estado debe contener la información básica suficiente que permita al cliente
verificarla sin demora contra sus propios registros antes de enviar su remesa. Él
envió de estados de cuenta colabora en forma eficaz a recuperar un volumen
importante de cuentas, con la consecuente disminución del número de casos que
necesitan un esfuerzo de cobranza adicional.
7.19 Problemas normales de cobranza
En esta parte nos referimos a algunos problemas de cobro que se presentan con
cierta frecuencia.
7.20 Descuentos no devengados
Un problema constante en las empresas que ofrecen descuentos en efectivo
como parte de las condiciones de venta, es el manejo de aquellos clientes que
deducen el descuento por pronto pago después de transcurrido el plazo. La
empresa que se enfrenta a esta situación debe, en primer lugar, analizar sus
condiciones de venta, a fin de convencerse de que son justas y razonables, y de
que no se pretende hacer que el cliente pague dentro de un plazo impráctico.
Al manejar la primera violación al descuento por pronto pago es práctica común
el formular una carta con la debida cortesía, identificando el pago recibido con
retraso, explicando nuevamente las condiciones de venta y haciendo hincapié en
la conveniencia de recibir sus remesas dentro del término de descuento.
7.21 Nuevos pedidos de clientes con saldos vencido
Un problema común que se presenta en la cobranza de cuentas vencidas
consiste en la recepción de nuevos pedidos de un cliente que no ha cubierto sus
obligaciones vencidas. Cada caso debe analizarse con base en la información
39
financiera del cliente, la gravedad dela antigüedad de la cuenta, y todos los
hechos relativos al historial y experiencia y a las relaciones presentadas.
La mayoría de las empresas cuenta con una política definida para manejar los
nuevos pedidos de un cliente cuya cuenta tiene saldos vencidos. Esta política
debe hacerse del conocimiento de los representantes de ventas y, en algunos
casos, comunicarse también a ciertos clientes morosos.
7.22 Situación de las cuentas por cobrar
De todos los reportes que se turnan a la gerencia de crédito, la gran mayoría
contiene información de las cuentas por cobrar. Por la común se trata de reportes
mensuales que presenta el total de adeudos a favor de la compañía, los montos
vencidos y su porcentaje, y es número promedio en días pendientes de
recuperación. Esta información se presenta para el periodo corriente y también
de los periodos anteriores con fines comparativos. El reporte puede mostrar cifras
por regiones o por divisiones, así como por la totalidad de las cuentas por cobrar.
7.23 Cuentas vencidas
En cierta forma parecidos a los reportes de cuentas por cobrar, estos reportes
pueden listar la totalidad de las cuentas vencidas por cobrar, o pueden incluir
únicamente las cuentas vencidas treinta o sesenta días antes. Será la gerencia
de crédito la que determine el periodo de vencimiento que deberá abarcar el
reporte. En estos informes también se podrán anotar las medidas acordadas
respecto de la recuperación de estas cuentas.
Estos reportes se basan normalmente en una balanza de comprobación mensual
de cuentas por cobrar. Además de distribuir dentro del departamento de crédito,
se podrán enviar copias al departamento de ventas para ser discutidas en
relación con la experiencia pasada y la acción futura.
7.24 Cuentas específicas
40
El gerente de crédito puede solicitar reportes detallados sobre ciertas cuentas
importantes o las que constituyen un problema por estar vencidas. Dichos
reportes no representan un volumen importante dentro de todos los generados.
Pueden mantenerse en un mínimo al avisar al personal del departamento de
crédito que ciertos clientes han sido turnados para su seguimiento y que hasta
no tener una nueva información. Las copias de toda la correspondencia con ellos
serán enviadas directamente al gerente de crédito.
7.25 Cartera de clientes
Se denomina cartera o portfolio de clientes al conjunto de clientes que los
vendedores de una empresa tienen dentro de un área de venta y con los que
interesa mantener un contacto.
Los clientes pueden ser activos (ya se les ha vendido algo) o potenciales (pueden
estar interesados en comprar). La clientela se entiende que forma parte de los
bienes inmateriales de la empresa, que se conocen como “fondo de comercio”.
Los jefes de venta de la empresa son los encargados de estructurar la cartera de
clientes, clasificándolos según el consumo anual de productos pero también de
otros factores, como su capacidad para atraer a otros clientes. Se encargan de
planificar las visitas de los vendedores a los clientes en función de su potencial
como compradores.
Las tarjetas de fidelización son una buena herramienta para conocer bien la
cartera de clientes y ofrecerles productos adaptados a sus necesidades o hábitos
de consumo.
7.26 Clasificación de clientes
a) Clasificación general
Clientes activos: Este tipo de cliente es el que genera volumen de ventas
recientes, por tanto, es la fuente de los ingresos que percibe la empresa en la
41
actualidad y es la que le permite tener una determinada participación en el
mercado.
Clientes potenciales: No realizan compras a la empresa en la actualidad pero
son visualizados como posibles clientes en el futuro porque tiene la disposición
necesaria, el poder de compra y la autoridad para comprar.
b) Clasificación especifica
Los Clientes Activos: Son aquellos que en la actualidad están realizando
compras o que lo hicieron dentro de un periodo corto de tiempo.
Los Clientes inactivos: Son aquellos que realizaron su última compra hace
bastante tiempo atrás, se puede deducir que se pasaron a la competencia, que
están insatisfecho con el producto o servicio.
7.27 Trámite de las cuentas vencidas
Los pagos retrasados son quizás el factor que con mayor frecuencia lleva a
revisar la cuenta, si las cuentas de lenta recuperación se enfocan con cierto
criterio y compresión, será posible aplicar medidas que conviertan al cliente en
una cuenta de pago oportuno. Debe haber controles internos, a fin de evitar el
embarque de nuevos pedidos hasta que las cuentas vencidas hayan sido
pagadas. Si se recibe un nuevo pedido, el departamento de crédito podrá
informar al cliente que se podrá continuar con su línea, siempre y cuando se
reciba el pago de los saldos vencidos.
En ocasiones, el problema de las cuentas vencidas podrá resolverse
ventajosamente al establecer la conversión de los saldos en cuenta abierta a
documentos que consignen intereses; sin embargo a menos que este cambio se
fundamente de manera realista en la capacidad del cliente para cumplir con los
pagos. Cuando es necesario notificar al cliente de una reducción en su crédito o
cuando se precisa gestionar nuevos pagos para cubrir una parte sustancial de un
42
saldo vencido, es de primordial importancia conservar la buena voluntad del
cliente
7.28 El método de cancelación directa de gastos de las Cuentas incobrables
Hay otra firma de contabilizar cuentas incobrables. Con el método de cancelación
directa, la campaña espera hasta que decida que nunca le cobrará al cliente.
Entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto
de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente.
Julio 2000
Enero 2
Debe
Gastos de Cuentas incobrables…………………….. 2,000
Haber
Cuentas por Cobrar………………………………………….. 2,000
Cancelación de una cuenta incobrable.
Este método resulta defectuoso por dos razones:
a)
No establece una estimación para Cuentas Incobrables. En
consecuencia, siempre reporta las Cuentas por Cobrar a todo su
monto, que es más de lo que el negocio espera cobrar. Por ello, en el
balance, los activos están sobreevaluados.
b)
El gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir
con el ingreso del periodo.
c)
El método de cancelación directa con el de estimación, los dos
métodos de contabilizar las Cuentas por Cobrar son totalmente
diferentes y una compañía adoptará uno u otro. El método de
cancelación directa es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de
las Cuentas por Cobrar incobrables.
7.29 Estimación de Cuentas Incobrables
43
Con la finalidad de lograr una justa oposición entre los gastos y los ingreso, y
mostrar el saldo de las cuentas por cobrar lo más ajustado posible a la
realidad, se utiliza el método de estimación para las cuentas incobrables.
Existen dos bases para el cálculo: porcentaje de las ventas y porcentaje de
las cuentas por cobrar.
a) Porcentaje de las ventas: Consiste en determinar, de acuerdo con la
experiencia, qué monto de las ventas tiene posibilidad de no ser cobrado.
Se conoce como el enfoque del estado de resultados, ya que establece la
comparación del gasto con el ingreso en cada ejercicio.
7.30 Recuperación de Cuentas previamente canceladas
Cuando una cuenta por Cobrar se cancela por incobrable, ésta no muere: el
cliente aún tiene la obligación de pagar. Sin embargo. La empresa deja de
proseguir la cobranza y cancela la cuenta por incobrable.
Algunas empresas remiten las cuentas por Cobrar morosas a un abogado y
recuperan parte del dinero. Esto se llama recuperación de una Cuenta incobrable.
Veamos cómo se registra la recuperación de una cuenta que ya se había
cancelado. Recordemos que el 31 de Marzo, 2000, la empresa “X” cancelo los
$900 por Cobrar de su cliente. El 4 de enero 2000 inesperadamente recibe los
$900. Para contabilizar esta recuperación la empresa hace dos asientos en el
diario para 1) revertir la cancelación y 2) registrar el cobro de dinero.
(1) Cuentas por Cobrar………………………………..900
Estimación de Cuentas Incobrables…………………900
Reinstalación de la Cuenta por Cobrar.
(2) Efectivo………………………………………………900
Cuentas por cobrar……………………………………...900
Cobrado a Cuenta.
7.31 La balanza de comprobación.
44
La balanza de comprobación es una lisa de los saldos deudores y acreedores de
las cuentas del mayor general, tomadas como un paso preliminar para preparar
el balance general anula o por periodo intermedio y el estado de operación. En
una bien administrada esto se hace cada mes como una prueba del registro de
los libros de contabilidad. Como muchas empresas no formulan estados
financieros ni trimestrales ni semestrales, la balanza de comprobación se ha
convertido en el medio de obtener la más reciente información financiera.
El hecho de que la suma total de los saldos deudores de la balanza de
comprobación sea igual al total de los acreedores, no garantiza la corrección de
los registros, los cuales, por regla general, no serán auditados durante un periodo
intermedio. La mayoría de la balanza de comprobación formulada con fines de
crédito se presenta en forma condensada y clasificada. En ellas, las cuentas
similares en tipo se combinan con las cuentas reales, los activos y pasivos según
aparezcan en el balance general, las cuentas nominadas de ingresos y las
partidas de gastos, según se mostrarían en el estado de resultados.
1. Limitaciones
El análisis de crédito debe tener en mente las siguientes limitaciones de la
balanza de comprobación
a) Las cuentas por cobrar representan la cuenta control del mayor general,
pudiendo exceder a las cuentas por cobrar que aparecen en el auxiliar de
clientes. Pueden incluirse saldos de cuentas incobrables sin cancelar y de ventas
vencidas, así como anticipados a funcionarios, empleados y vendedores, etc.
b) Las cuentas por pagar pueden presentarse en cantidades inferiores a los
montos totales que aparezcan en el auxiliar de acreedores. En ocasiones esto
ocurre de manera intencional en el caso de empresas que registran sus compras
hasta el mes siguiente, cuando las facturas tienen una fecha posterior, cuando
45
las facturas no han sido revisadas y aprobadas antes de cerrarse el libro de
compras, o cuando las mercancías están en tránsito.
c) Algunos pasivos acumulados no se reflejan en la balanza de comprobación.
La omisión del importe de los sueldos, salarios, comisiones, renta impuestos y
otras partidas similares, pueden representar una cantidad importante de gastos
y obligaciones inmediatas.
d) Los préstamos por pagar a funcionarios, cuando se registran como crédito a
sus cuentas de sueldos o retiros, también pueden representar una omisión en los
pasivos y gastos.
Análisis por medio de la balanza de comprobación: Para el ejecutivo de
crédito, el valor trascendental de la balanza mensual de comprobación radica en
que los detalles financieros intermedios necesarios para mantener una estrecha
vigilancia en las cuentas pueden obtenerse de inmediato.
Villaseñor, E. (2007). Elementos de Administración de Crédito y Cobranza.
México: Trillas.
7.2. El CRÉDITO
7.2.1. Concepto
En un sentido más general y más apegado a la etimología de la palabra, crédito
deriva de la palabra creer, comercialmente entonces digamos que crédito
significaría el compromiso de pago que adquiere una persona o una institución
sobre la base de la opinión que se tiene de ellos en cuanto a que cumplirán
puntualmente sus compromisos económicos .Entonces tener crédito significa
poseer las características o cualidades requeridas para que otros confíen en una
persona o institución y le otorguen su confianza. El crédito permite que usted
46
tome prestado el dinero de mañana para obtener algo hoy. Cuando usted usa el
crédito para comprar algo, en realidad está prometiendo que cancelará su deuda.
Usted está usando hoy su ingreso del futuro.
7.2.2. El riesgo crediticio
En términos muy simples existe riesgo en cualquier situación en que no sabemos
con exactitud lo que ocurrirá en el futuro. En otros conceptos riesgo es sinónimo
de incertidumbre, es la dificultad de poder predecir lo que ocurrirá. El riesgo
crediticio está asociado a la incertidumbre sobre los créditos aprobados a
terceros y la recuperación de estos en los plazos definidos, tratando de evitar la
morosidad de la cartera de cuentas por cobrar.
7.2.3. Principales factores que determinan el riesgo en las empresas
Factores Internos, dependen directamente de la administración propia y
capacidad de los ejecutivos de cada empresa Factores externos, tales como la
inflación, tipo de cambio, tasas de interés, todo aquello que afecte la capacidad
de pago de los prestatarios
7.2.4. Principios Básicos para evaluación de créditos
Siempre hay que tener presente dos aspectos para la evaluación de créditos.
a) Propósito del crédito: Destino, adonde va a recaer el producto.
b) Análisis del crédito: Evaluar si el solicitante es sujeto de crédito. La
evaluación de los créditos y su otorgamiento se fija siempre a través de un área
o departamento de créditos y cobranzas el cual tendrá algunas funciones
específicas dentro de la organización o empresa.
7.2.5. Objetivos y funciones del Departamento de Créditos
47
El objetivo principal del departamento de Crédito es minimizar el riesgo en las
operaciones de créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo
de caer en morosidad alta
−Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además que
permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo.
−Es muy importante mantener al personal con capacitación constante sobre las
tendencias de las economías en el país y tener constante capacitación en el tema
de finanzas y decisiones financieras
7.2.6. Análisis de crédito
El análisis de créditos se considera un arte ya que no hay esquemas rígidos y
que por el contrario es dinámico y exige creatividad por parte del analista de
crédito, sin embargo es importante dominar las diferentes técnicas de análisis de
crédito, y complementarla con una buena experiencia y un buen criterio, así
mismo es necesario contar con la información necesaria y suficiente que nos
permita minimizar el número de incógnitas para poder tomar la decisión correcta.
7.2.7. Requisitos básicos de crédito
Clases de requisitos
a) Documentos de identidad: Mediante los cuales podemos identificar a los
clientes solicitantes de crédito (DNI, Carnet de Identidad, Carnet de extranjería
para el caso de personas naturales y RUC en caso de empresas jurídicas).
b) Documentos de Ubicación: Mediante los cuales se podrá realizar el lugar
específico donde se puede ubicar a los solicitantes de crédito puede ser domicilio
o centro de trabajo (recibos de servicios públicos en caso de personas naturales
y Licencia de funcionamiento en caso de empresas)
c) Documentos de Ingresos: Nos permitirá verificar los ingresos mensuales
sobre los cuales los solicitantes de crédito podrán disponer para el pago de su
cuota mensual (Boletas de Pago para trabajadores dependientes, recibos por
48
honorarios para Profesionales independientes, Declaraciones mensuales de IGV
en caso de empresas y / o personas con negocio propio)
d) Documentos de Patrimonio: Mediante los cuales podrán sustentar la
propiedad sobre inmuebles y / o vehículos (Ficha de propiedad de Registros
Públicos)
e) Otros documentos referenciales: Estado de cuenta de tarjetas de crédito,
estado de cuenta de cuentas corrientes
7.2.8 Clases de clientes
Personas Naturales (trabajadores dependendientes o independendientes,
profesionales independientes)
a) Personas Jurídicas: (EIRL, SRL, SA, SAC, SAA)
49
50
7.2.9. Proceso para la evaluación de crédito
El otorgamiento del crédito está determinado por la capacidad de pago del
solicitante que, a su vez, está definida fundamentalmente por su flujo de caja y
sus antecedentes crediticios. La evaluación del solicitante para el otorgamiento
del crédito comercial debe considerar además de los conceptos señalados en el
párrafo anterior, su entorno económico, la capacidad de hacer frente a sus
obligaciones frente a variaciones cambiarias, las garantías preferidas, preferidas
de muy rápida realización y preferidas auto liquidables, la calidad de la dirección
de la empresa y las clasificaciones asignadas por las demás empresas del
sistema financiero. Para evaluar el otorgamiento de créditos MES, de consumo e
hipotecario para vivienda, se analizará la capacidad de pago en base a los
ingresos del solicitante, su patrimonio neto, importe de sus diversas obligaciones,
y el monto de las cuotas asumidas para con la empresa; así como las
clasificaciones asignadas por las otras empresas del sistema financiero. Para la
evaluación de créditos podemos seguir el siguiente procedimiento:
Paso No1.
Recepción de solicitud de crédito y documentación
Se deberá decepcionar la solicitud de crédito debidamente llenada según el
formato lo indica, es importante que el solicitante consigne los datos generales,
direcciones,
teléfonos,
referencias
comerciales
y
bancarias,
bienes
patrimoniales, así mismo deben estar anexados los documentos en fotocopia que
han solicitado como requisitos.
Paso No 2.
Verificaciones de datos
Según este detalle nos brinda información del solicitante a nivel de la SBS, en la
cual podemos obtener la calificación de sus últimos 6 meses según su
endeudamiento con entidades financieras, así como la cantidad de entidades con
51
las que viene operando, así como el detalle de su endeudamiento se deberá tener
presente las referidas calificaciones que la SBS según detallamos a continuación:
7.2.10. Clasificación del deudor de la cartera de créditos comerciales
categoría normal.
El deudor:
a) Presenta una situación financiera líquida, con bajo nivel de endeudamiento
patrimonial y adecuada estructura del mismo con relación a su capacidad de
generar utilidades. El flujo de caja no es susceptible de un empeoramiento
significativo ante modificaciones importantes en el comportamiento de las
variables tanto propias como vinculadas con su sector de actividad.
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones. Adicionalmente y sin
perjuicio de lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, la empresa del
sistema financiero considerará si el deudor.
c) Tiene un sistema de información consistente y actualizada, que le permita
conocer en forma permanente su situación financiera y económica.
d) Cuenta con una dirección calificada y técnica, con apropiados sistemas de
control interno.
7.2.11. Categoría con problemas potenciales
El deudor presente cualquiera de las características siguientes:
a) Una buena situación financiera y de rentabilidad, con moderado
endeudamiento patrimonial y adecuado flujo de caja para el pago de las deudas
por capital e intereses. El flujo de caja tiende a debilitarse para afrontar los pagos,
dado que es sumamente sensible a modificaciones de variables relevantes
b) Incumplimientos ocasionales y reducidos que no excedan los 60 días.
7.2.12. Categoría deficiente
52
El deudor presente cualquiera de las características siguientes:
a) Una situación financiera débil y un nivel de flujo de caja que no le permite
atender el pago de la totalidad del capital y de los intereses de las deudas,
pudiendo cubrir solamente estos últimos. La proyección del flujo de caja no
muestra mejoría en el tiempo y presenta alta sensibilidad a modificaciones
menores y previsibles de variables significativas, debilitando aún más sus
posibilidades de pago. Tiene escasa capacidad de generar utilidades.
b) Incumplimientos mayores a sesenta (60) días y que no exceden de ciento
veinte (120) días.
7.2.13. Categoría dudoso
El deudor presente cualquiera de las características siguientes:
a) Un flujo de caja manifiestamente insuficiente, no alcanzando a cubrir el pago
de capital ni de intereses; presenta una situación financiera crítica y muy alto nivel
de endeudamiento, y se encuentra obligado a vender activos de importancia para
la actividad desarrollada y que, materialmente, son de magnitud significativa con
resultados negativos en el negocio.
b) Incumplimientos mayores a ciento veinte (120) días y que no exceden de
trescientos sesenta y cinco (365) días.
7.2.14 modalidades de cobro
Normalmente se emplean varias modalidades de procedimientos de cobro. A
medida que una cuenta envejece más y más, la gestión de cobro se hace más
personal y más estricta. Los procedimientos básicos de cobro que se utilizan en
el orden que normalmente se siguen en el proceso de cobro.
a) cartas: Después de cierto número de días contados a partir de la fecha de
vencimiento de una cuenta por cobrar, normalmente la empresa envía una carta
en buenos términos, recordándole al cliente su obligación. Si la cuenta no se
53
cobra dentro de un periodo determinado después del envío de la carta, se envía
una segunda carta más perentoria. Las cartas de cobro son el primer paso en el
proceso de cobros de cuentas vencidas.
b) Llamadas telefónicas: Si las cartas son inútiles, el gerente de créditos de la
empresa puede llamar al cliente y exigirle el pago inmediato. Si el cliente tiene
una excusa razonable, se puede hacer arreglos para prorrogar el periodo de
pago.
c) Utilización de agencias de cobros: Una empresa puede entregar las cuentas
incobrables a una agencia de cobros o a un abogado para que las haga efectivas.
Normalmente los honorarios para esta clase de gestión de cobro son bastante
altos y puede ser posible reciba un porcentaje mucho menor del que espera
recibir.
d) Procedimiento legal: Este es el paso más estricto en el proceso de cobro. Es
una alternativa que utiliza la agencia de cobros. El procedimiento legal es no
solamente oneroso, sino que puede obligar al deudor a declararse en bancarrota,
reduciéndose así la posibilidad de futuros negocios con el cliente y sin que
garantice el recibo final de los traslados. Existe un punto más allá del cual los
gastos adicionales de cobro no ofrecen un rendimiento suficiente; la empresa
debe tener en cuenta este punto. Así terminamos este ciclo de la administración
de los créditos, que como ya se explicó en los anteriores artículos es de gran
importancia para la empresa y para los responsables del área financiera y
contable.
https://es.scribd.com/doc/16105058/Manual-de-Credito-y-Cobranza
7.3 LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO
TITULO PRELIMINAR
CAPITULO UNICO
54
Artículo 1° al 4°: Son cosas mercantiles los títulos de crédito, su emisión,
expendición, endoso, aval o aceptación y las demás operaciones que en ellos se
consignen, son actos de comercio. Los derechos y obligaciones derivados de los
actos o contratos que hayan dado lugar a las emisiones de títulos de crédito, o
se hayan practicado con estos, se rigen por las normas enumeras en el artículo
2° naturaleza civil o mercantil de tales actos o contratos, en los demás casos.
Los actos y las operaciones a que se refiere el artículo anterior, se rigen:
I.
Por lo dispuesto en esta Ley, en las demás leyes especiales, relativas;
en su defecto.
II.
Por la Legislación Mercantil general, en su defecto.
III.
Por los usos bancarios y mercantiles, en defecto de éstos.
IV.
Por el Derecho común, declarándose aplicable en toda la República,
para los fines de esta Ley, el Código del Distrito Federal.
Todos los que tengan capacidad legal para contratar, conforme a las Leyes que
menciona el artículo anterior, podrán efectuar las operaciones a que se refiere
esta ley, salvo aquellas que requieran concesión o autorización especial.
En las operaciones de crédito que esta ley reglamenta, se presume que los
codeudores se obligan solidariamente
Disposiciones Generales
Artículo 5º al 22°.- Son títulos de crédito, los documentos necesarios para
ejercitar el derecho literal que en ellos se consigna.
55
Las disposiciones de este Capítulo no son aplicables a los boletos, contraseñas,
fichas u otros documentos que no estén destinados a circular y sirvan
exclusivamente para identificar a quien tiene derecho a exigir la prestación que
en ellos se consigna.
Los títulos de crédito dados en pago, se presumen recibidos bajo la condición
salvo buen cobro.
Contra las acciones derivadas de un título de crédito, sólo pueden oponerse las
siguientes excepciones y defensas:
I.- Las de incompetencia y de falta de personalidad en el actor;
II.- Las que se funden en el hecho de no haber sido el demandado quien firmó el
documento;
III.- Las de falta de representación, de poder bastante o de facultades legales en
quien subscribió el título a nombre del demandado, salvo lo dispuesto en al
artículo 11;
IV.- La de haber sido incapaz el demandado al suscribir el título;
V.- Las fundadas en la omisión de los requisitos y menciones que el título o el
acto en él consignado deben llenar o contener y la ley no presuma expresamente,
o que no se hayan satisfecho dentro del término que señala el artículo 15;
VI.- La de alteración del texto del documento o de los demás actos que en él
conste, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 13;
VII.- Las que se funden en que el título no es negociable;
VIII.- Las que se basen en la quita o pago parcial que consten en el texto mismo
del documento, o en el depósito del importe de la letra en el caso del artículo 132;
IX.- Las que se funden en la cancelación del título, o en la suspensión de su pago
ordenada judicialmente, en el caso de la fracción II del artículo 45;
56
X.- Las de prescripción y caducidad y las que se basen en la falta de las demás
condiciones necesarias para el ejercicio de la acción;
XI.- Las personales que tenga el demandado contra el actor.
La representación para otorgar o suscribir títulos de crédito se confiere:
I.- Mediante poder inscrito debidamente en el Registro de Comercio; y
II.- Por simple declaración escrita dirigida al tercero con quien habrá de contratar
el representante.
En el caso de la fracción I, la representación se entenderá conferida respecto de
cualquier persona y en el de la fracción II sólo respecto de aquella a quien la
declaración escrita haya sido dirigida.
En ambos casos, la representación no tendrá más límites que los que
expresamente le haya fijado el representado en el instrumento o declaración
respectivos.
El que acepte, certifique, otorgue, gire, emita, endose o por cualquier otro
concepto suscriba un título de crédito en nombre de otro sin poder bastante o sin
facultades legales para hacerlo, se obliga personalmente como si hubiera obrado
en nombre propio y, si paga, adquiere los mismos derechos que corresponderían
al representado aparente.
La ratificación expresa o tácita de los actos a que se refiere el párrafo anterior,
por quien puede legalmente autorizarlos, transfiere al representado aparente,
desde la fecha del acto, las obligaciones que de él nazcan.
Es tácita la ratificación que resulte de actos que necesariamente impliquen la
aceptación del acto mismo por ratificar o de alguna de sus consecuencias. La
ratificación expresa puede hacerse en el mismo título de crédito o en documento
diverso.
57
Quien haya dado lugar, con actos positivos o con omisiones graves, a que se
crea, conforme a los usos del comercio, que un tercero está facultado para
suscribir en su nombre títulos de crédito, no podrá invocar la excepción a que se
refiere la fracción III del artículo 8o. contra el tenedor de buena fe. La buena fe
se presume, salvo prueba en contrario, siempre que concurran las demás
circunstancias que en este artículo se expresan.
La incapacidad de alguno de los signatarios de un título de crédito; el hecho de
que en éste aparezcan firmas falsas o de personas imaginarias; o la circunstancia
de que por cualquier motivo el título no obligue a alguno de los signatarios, o a
las personas que aparezcan como tales, no invalidan las obligaciones derivadas
del título en contra de las demás personas que lo suscriban.
En caso de alteración del texto de un título de crédito, los signatarios posteriores
a ella se obligan según los términos del texto alterado, y los signatarios
anteriores, según los términos del texto original. Cuando no se pueda comprobar
si una firma ha sido puesta antes o después de la alteración, se presume que lo
fue antes.
Los documentos y los actos a que este Título se refiere, sólo producirán los
efectos previstos por el mismo, cuando contengan las menciones y llenen los
requisitos señalados por la Ley y que ésta no presuma expresamente.
La omisión de tales menciones y requisitos no afectará a la validez del negocio
jurídico que dio origen al documento o al acto.
Las menciones y requisitos que el título de crédito o el acto en él consignado
necesitan para su eficacia, podrán ser satisfechos por quien en su oportunidad
debió llenarlos, hasta antes de la presentación del título para su aceptación o
para su pago.
El título de crédito cuyo importe estuviere escrito a la vez en palabras y en cifras,
valdrá, en caso de diferencia, por la suma escrita en palabras. Si la cantidad
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estuviere escrita varias veces en palabras y en cifras, el documento valdrá, en
caso de diferencia, por la suma menor.
El tenedor de un título tiene la obligación de exhibirlo para ejercitar el derecho
que en él se consigna. Cuando sea pagado, debe restituirlo. Si es pagado sólo
parcialmente o en lo accesorio, debe hacer mención del pago en el título. En los
casos de robo, extravío, destrucción o deterioro grave, se estará a lo dispuesto
por los artículos 42 al 68, 74 y 75.
La transmisión del título de crédito implica el traspaso del derecho principal en él
consignado y, a falta de estipulación en contrario, la transmisión del derecho a
los intereses y dividendos caídos, así como de las garantías y demás derechos
accesorios.
Los títulos representativos de mercancías, atribuyen a su poseedor legítimo, el
derecho exclusivo a disponer de las mercancías que en ellos se mencionen. La
reivindicación de las mercancías representadas por los títulos a que este artículo
se refiere, sólo podrá hacerse mediante la reivindicación del título mismo,
conforme a las normas aplicables al afecto.
El secuestro o cualesquiera otros vínculos sobre el derecho consignado en el
título, o sobre las mercancías por él representadas, no surtirán efectos si no
comprenden el título mismo.
Los títulos de crédito podrán ser, según la forma de su circulación, nominativos o
al portador. El tenedor del título no puede cambiar la forma de su circulación sin
consentimiento del emisor, salvo disposición legal expresa en contrario.
Respecto a los títulos de deuda pública, a los billetes de banco, a las acciones
de sociedades y a los demás títulos de crédito regulados por leyes especiales,
se aplicará lo prescrito en las disposiciones legales relativas y, en cuanto ellas
no prevengan, lo dispuesto por este Capítulo.
Sección Segunda
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De los títulos nominativos
Artículo 23° al 50°.- Son títulos nominativos, los expedidos a favor de una
persona cuyo nombre se consigna en el texto mismo del documento.
En el caso de títulos nominativos que llevan adheridos cupones, se considerará
que son cupones nominativos, cuando los mismos estén identificados y
vinculados por su número, serie y demás datos con el título correspondiente.
Únicamente el legítimo propietario del título nominativo o su representante legal
podrán ejercer, contra la entrega de los cupones correspondientes, los derechos
patrimoniales que otorgue el título al cual estén adheridos.
Cuando por expresarlo el título mismo, o prevenirlo la ley que lo rige, el título
deba ser inscrito en un registro del emisor, éste no estará obligado a reconocer
como tenedor legítimo sino a quien figure como tal, a la vez en el documento y
en el registro. Cuando sea necesario el registro, ningún acto u operación
referente al crédito surtirá efectos contra el emisor, o contra los terceros, si no se
inscribe en el registro y en el título.
Los títulos nominativos se entenderán siempre extendidos a la orden, salvo
inserción en su texto, o en el de un endoso, de las cláusulas no a la orden o no
negociable. Las cláusulas dichas podrán ser inscritas en el documento por
cualquier tenedor, y surtirán sus efectos desde la fecha de su inserción. El título
que contenga las cláusulas de referencia, sólo será transmisible en la forma y
con los efectos de una sesión ordinaria.
Los títulos nominativos serán transmisibles por endoso y entrega del título mismo,
sin perjuicio de que puedan transmitirse por cualquier otro medio legal.
La transmisión del título nominativo por cesión ordinaria o por cualquier otro
medio legal diverso del endoso, subroga al adquirente en todos los derechos que
el título confiere; pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el
60
obligado habría podido oponer al autor de la transmisión antes de ésta. El
adquirente tiene derecho a exigir la entrega del título.
El que justifique que un título nominativo negociable le ha sido trasmitido por
medio distinto del endoso, puede exigir que el Juez, en vía de jurisdicción
voluntaria, haga constar la transmisión en el documento mismo o en hoja
adherida a él. La firma del Juez deberá ser legalizada.
El endoso debe constar en el título relativo o en hoja adherida al mismo, y llenar
los siguientes requisitos:
I.- El nombre del endosatario;
II.- La firma del endosante o de la persona que suscriba el endoso a su ruego o
en su nombre;
III.- La clase de endoso;
IV.- El lugar y la fecha.
Si se omite el primer requisito se estará a lo dispuesto en el artículo 32. La
omisión del segundo requisito hace nulo el endoso, y la del tercero, establece la
presunción de que el título fue trasmitido en propiedad, sin que valga prueba en
contrario respecto a tercero de buena fe. La omisión del lugar, establece la
presunción de que el documento fue endosado en el domicilio del endosante, y
la de la fecha, establece la presunción de que el endoso se hizo el día en que el
endosante adquirió el documento, salvo prueba en contrario.
El endoso debe ser puro y simple. Toda condición a la cual se subordine, se
tendrá por no escrita. El endoso parcial es nulo.
El endoso puede hacerse en blanco, con la sola firma del endosante. En este
caso, cualquier tenedor puede llenar con su nombre o el de un tercero, el endoso
en blanco o trasmitir el título sin llenar el endoso.
61
El endoso al portador produce los efectos del endoso en blanco.
Tratándose de acciones, bonos de fundador, obligaciones, certificados de
depósito, certificados de participación y cheques, el endoso siempre será a favor
de persona determinada; el endoso en blanco o al portador no producirá efecto
alguno. Lo previsto en este párrafo no será aplicable a los cheques expedidos
por cantidades superiores a las establecidas por el Banco de México, a través de
disposiciones de carácter general que publique en el Diario Oficial de la
federación.
Por medio del endoso, se puede trasmitir el título en propiedad, en procuración y
en garantía.
El endoso en propiedad, transfiere la propiedad del título y todos los derechos a
él inherentes. El endoso en propiedad no obligará solidariamente al endosante,
sino en los casos en que la ley establezca la solidaridad.
Cuando la ley establezca la responsabilidad solidaria de los endosantes, éstos
pueden librarse de ella mediante la cláusula sin mi responsabilidad o alguna
equivalente.
El endoso que contenga las cláusulas en procuración, al cobro, u otra
equivalente, no transfiere la propiedad; pero da facultad al endosatario para
presentar
el
documento
a
la
aceptación,
para
cobrarlo
judicial
o
extrajudicialmente, para endosarlo en procuración y para protestarlo en su caso.
El endosatario tendrá todos los derechos y obligaciones de un mandatario. El
mandato contenido en el endoso no termina con la muerte o incapacidad del
endosante, y su revocación no surte efectos respecto de tercero, sino desde que
el endoso se cancela conforme al artículo 41.
En el caso de este artículo, los obligados sólo podrán oponer al tenedor del título
las excepciones que tendrían contra el endosante.
62
El endoso con las cláusulas en garantía, en prenda, u otra equivalente, atribuye
al endosatario todos los derechos y obligaciones de un acreedor prendario
respecto del título endosado y los derechos a él inherentes, comprendiendo las
facultades que confiere el endoso en procuración.
En el caso de este artículo, los obligados no podrán oponer al endosatario las
excepciones personales que tengan contra el endosante.
Cuando la prenda se realice en los términos de la Sección 6a. del Capítulo IV,
Título II de esta ley, lo certificarán así, en el documento, el corredor o los
comerciantes que intervengan en la venta, y llenado ese requisito, el acreedor
endosará en propiedad el título, pudiendo insertar la cláusula sin responsabilidad.
El endoso posterior al vencimiento del título, surte efectos de cesión ordinaria.
Es propietario de un título nominativo, la persona en cuyo favor se expida
conforme al artículo 23, mientras no haya algún endoso.
El tenedor de un título nominativo en que hubiere endosos, se considerará
propietario del título, siempre que justifique su derecho mediante una serie no
interrumpida de aquéllos.
La constancia que ponga el Juez en el título conforme al artículo 28, se tendrá
como endoso para los efectos del párrafo anterior.
El que paga no está obligado a cerciorarse de la autenticidad de los endosos, ni
tiene la facultad de exigir que ésta se le compruebe, pero sí debe verificar la
identidad de la persona que presente el título como último tenedor, y la
continuidad de los endosos. Las instituciones de crédito pueden cobrar los títulos
aun cuando no estén endosados en su favor, siempre que les sean entregados
por los beneficiarios para abono en su cuenta, mediante relación suscrita por el
beneficiario o su representante, en la que se indique la característica que
identifique el título; se considerará legítimo el pago con la sola declaración que la
63
institución de crédito respectiva haga en el título, por escrito, de actuar en los
términos de este precepto.
Los títulos de crédito pueden trasmitirse por recibo de su valor extendido en el
mismo documento, o en hoja adherida a él, a favor de algún responsable de los
mismos, cuyo nombre debe hacerse constar en el recibo. La transmisión por
recibo produce los efectos de un endoso sin responsabilidad.
Los endosos y las anotaciones de recibo en un título de crédito que se testen o
cancelen legítimamente, no tienen valor alguno. El propietario de un título de
crédito puede testar los endosos y recibos posteriores a la adquisición; pero
nunca los anteriores a ella.
El que sufra el extravío o el robo de un título nominativo, puede reivindicarlo o
pedir su cancelación, y en este último caso, su pago, reposición o restitución,
conforme a los artículos que siguen. También tiene derecho, si opta por lo
segundo y garantiza la reparación de los daños y perjuicios correspondientes, a
solicitar que se suspenda el cumplimiento de las obligaciones consignadas en el
título, mientras éste queda definitivamente cancelado, o se resuelve sobre las
oposiciones que se hagan a su cancelación.
La pérdida del título por otras causas sólo da derecho a las acciones personales
que puedan derivarse del negocio jurídico o del hecho ilícito que la hayan
ocasionado o producido.
El tenedor de un título nominativo que justifique su derecho a éste en los términos
del artículo 38, no puede ser obligado a devolverlo, o a restituir las sumas que
hubiere recibido por su cobro o negociación, a menos. Que se pruebe que lo
adquirió incurriendo en culpa grave o de mala fe.
Si el título es de aquellos cuya misión y transmisión deben inscribirse en algún
registro, incurre en culpa grave el que lo adquiera de quien no aparece como
propietario en el registro.
64
También incurre en culpa grave el que adquiere un título perdido o robado
después de hechas las publicaciones ordenadas por la fracción III del artículo 45.
Si a pesar de la notificación prevista por la fracción V del artículo 45, el título fuere
negociado en la Bolsa, el que lo adquiera en ésta, durante la vigencia de la orden
de suspensión, se reputará de mala fe.
El que reciba en garantía el título extraviado o robado, se equiparará al que lo
adquiera en propiedad, para los efectos de los párrafos anteriores.
La cancelación del título nominativo extraviado o robado, debe pedirse ante el
Juez del lugar en que el principal obligado habrá de cumplir las prestaciones a
que el título da derecho.
El reclamante acompañará con su solicitud una copia del documento, y si eso no
le fuere posible, insertará en la demanda las menciones esenciales de éste.
Indicará los nombres y direcciones de las personas a las que debe hacerse la
notificación prevista por la fracción III del artículo 45, y los de los obligados en vía
de regreso a quienes pretenda exigir el pago del documento, en caso de no
obtenerlo del deudor principal. Si solicita la suspensión del pago, conforme al
artículo 42, ofrecerá garantía real o personal bastante para asegurar el
resarcimiento de los daños y perjuicios que aquélla pueda ocasionar a quien
justifique tener mejor derecho sobre el título. Deberá, además, al presentar la
demanda de cancelación, o dentro de un término que no excederá de diez días,
comprobar la posesión del título y que de ella lo privó su robo o extravío.
Si de las pruebas aportadas resultare cuando menos una presunción grave en
favor de la solicitud, el Juez:
I.- Decretará la cancelación del título, y autorizará al deudor principal, y
subsidiariamente a los obligados en vía de regreso designados en la demanda,
a pagar el documento al reclamante, para el caso de que nadie se presente a
oponerse a la cancelación dentro de un plazo de sesenta días, contados a partir
65
de la publicación del decreto en los términos de la fracción III, o dentro de los
treinta días posteriores al vencimiento del título, según que éste sea o no exigible
en los treinta días que sigan al decreto;
II.- Ordenará, si así lo pidiere el reclamante, y fuere suficiente la garantía ofrecida
por él en los términos del artículo anterior, que se suspenda el cumplimiento de
las prestaciones o que el título dé derecho, mientras pasa a ser definitiva la
cancelación, o se decide sobre las oposiciones a ésta;
III.- Mandará que se publique una vez en el Diario Oficial un extracto del decreto
de cancelación y que dicho decreto y la orden de suspensión se notifiquen:
a).- Al aceptante y a los domiciliarios, si los hubiere.
b).- Al girador, al girado y a los recomendatarios, si se trata de letras no
aceptadas.
c).- Al librador y al librado, en el caso del cheque.
d).- Al subscriptor o emisor del documento, en los demás casos.
e).- A los obligados en vía de regreso designados en la demanda.
IV.- Prevendrá a los suscriptores del documento indicados por el reclamante, que
deben otorgar a éste un duplicado de aquél, si el título es de vencimiento posterior
a la fecha en que su cancelación quede firme.
V.- Dispondrá, siempre que el reclamante lo pidiere, que el decreto y la orden de
suspensión de que hablan las fracciones I y II se notifiquen a las Bolsas de
Valores señaladas por aquél, con el fin de evitar la transferencia del documento.
El pago hecho al tenedor del título por cualquiera de los obligados, después de
serle notificada la orden de suspensión, no libera al que lo hace, si queda firme
el decreto de cancelación.
66
Puede oponerse a la cancelación, y al pago o reposición del título, en su caso,
todo el que justifique tener sobre éste mejor derecho que el que alega el
reclamante.
Se reputan con mejor derecho que el reclamante, los que adquirieron el
documento sin incurrir en culpa grave y de buena fe, siempre que puedan
acreditar su carácter de propietarios en los términos del artículo 38.
Es aplicable al oponente lo dispuesto por los párrafos segundo, tercero, cuarto y
quinto del artículo 43.
La oposición del tenedor del título debe substanciarse con citación del que pidió
la cancelación, y de las personas mencionadas en la fracción III del artículo 45.
Para que se dé entrada a la oposición, es necesario que el oponente deposite el
documento a disposición del juzgado, y además asegure con garantía real o
personal satisfactoria, el resarcimiento de los daños y perjuicios que la oposición
ocasione al que obtuvo el decreto de cancelación, para el caso de que aquélla
no sea admitida.
Oído dentro de tres días en traslado el reclamante, la oposición será recibida a
prueba por un término que el Juez fijará atendiendo a las circunstancias del
negocio, y que en ningún caso excederá de treinta días. El término para alegar
será de cinco días para cada parte, y la resolución deberá dictarse dentro de diez
días. Ninguno de esos términos puede suspenderse o prorrogarse.
Admitida la oposición en sentencia definitiva, quedarán de pleno derecho
revocados el decreto de cancelación y las órdenes de suspensión y de pago o de
reposición a que se refiere el artículo 45, y la parte condenada debe reparar los
daños y perjuicios que hubieren causado al oponente dichas resoluciones y,
además pagará las costas del procedimiento.
67
Desechada la oposición, será el oponente quien pague las costas, daños y
perjuicios ocasionados por ella al reclamante, y el Juez mandará que se entregue
a esté el título depositado.
Sección Tercera
De los Títulos al Portador
Artículo 69° al 75°.- Son títulos al portador los que no están expedidos a favor
de persona determinada, contengan o no la cláusula al portador.
Los títulos al portador se trasmiten por simple tradición.
La suscripción de un título al portador obliga a quien la hace, a cubrirlo a
cualquiera que se lo presente, aunque el título haya entrado a la circulación
contra la voluntad del suscriptor, o después de que sobrevengan su muerte o
incapacidad.
Los títulos al portador que contengan la obligación de pagar alguna suma de
dinero, no podrán ser puestos en circulación sino en los casos establecidos en la
Ley expresamente, y conforme a las reglas en ella prescritas. Los títulos que se
emitan en contravención a lo dispuesto en este artículo, no producirán acción
como títulos de crédito. El emisor será castigado por los Tribunales Federales,
con multa de un tanto igual al importe de los títulos emitidos.
Los títulos al portador sólo pueden ser reivindicados cuando su posesión se
pierde por robo o extravío, y únicamente están obligados a restituirlos o a
devolver las sumas percibidas por su cobro o transmisión, quienes los hubieren
hallado o substraído y las personas que los adquirieren conociendo o debiendo
conocer la causas viciosas de la posesión de quien se los transfirió.
La pérdida del título por otras causas, sólo da derecho a las acciones personales
que puedan derivarse del negocio jurídico o del hecho ilícito que la hayan
ocasionado o producido.
68
Quien haya sufrido la pérdida o robo de un título al portador puede pedir que se
notifiquen al emisor o librador, por el juez del lugar donde deba hacerse el pago.
La notificación obliga al emisor o librador a cubrir el principal e intereses del título
al denunciante, después de prescritas las acciones que nazcan del mismo,
siempre que antes no se presente a cobrarlos un poseedor de buena fe. En este
último caso, el pago debe hacerse al portador, quedando liberados para con el
denunciante el emisor o el librador.
Cuando un título al portador no esté en condiciones de circular por haber sido
destruido o mutilado en parte, el tenedor puede pedir su cancelación y reposición
conforme al procedimiento previsto para los títulos nominativos.
La Creación, Forma y Endoso de la Letra de Cambio
Artículo 76° al 85°.- La letra de cambio debe contener:
I.- La mención de ser letra de cambio, inserta en el texto del documento;
II.- La expresión del lugar y del día, mes y año en que se suscribe;
III.- La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero;
IV.- El nombre del girado;
V.- El lugar y la época del pago;
VI.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago; y
VII.- La firma del girador o de la persona que suscriba a su ruego o en su nombre.
Si la letra de cambio no contuviere la designación del lugar en que ha de pagarse,
se tendrá como tal el del domicilio del girado, y si éste tuviere varios domicilios,
la letra será exigible en cualquiera de ellos, a elección del tenedor.
Si en la letra se consignan varios lugares para el pago, se entenderá que el
tenedor podrá exigirlo en cualquiera de los lugares señalados.
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En la letra de cambio se tendrá por no escrita cualquiera estipulación de intereses
o cláusula penal.
La letra de cambio puede ser girada:
I.- A la vista;
II.- A cierto tiempo vista;
III.- A cierto tiempo fecha; y
IV.- A día fijo.
Las letras de cambio con otra clase de vencimientos, o con vencimientos
sucesivos, se entenderán siempre pagaderas a la vista por la totalidad de la suma
que expresen. También se considerará pagadera a la vista, la letra de cambio
cuyo vencimiento no esté indicado en el documento.
Una letra de cambio girada a uno o varios meses fecha o vista, vence el día
correspondiente al de su otorgamiento o presentación del mes en que debe
efectuarse el pago. Si éste no tuviere día correspondiente al del otorgamiento o
presentación, la letra vencerá el último del mes.
Si se fijare el vencimiento para principios, mediados, o fines de mes, se
entenderán por estos términos los días primero, quince y último del mes que
corresponda.
Las expresiones ocho días o una semana, quince días, dos semanas, una
quincena o medio mes, se entenderán, no como una o dos semanas enteras,
sino como plazos de ocho o de quince días efectivos, respectivamente.
Cuando alguno de los actos que este Capítulo impone como obligatorios al
tenedor de una letra de cambio, deba efectuarse dentro de un plazo cuyo último
día no fuere hábil, el término se entenderá prorrogado hasta el primer día hábil
siguiente. Los días inhábiles intermedios se contarán para el cómputo del plazo.
70
Ni en los términos legales ni en los convencionales, se comprenderá el día que
les sirva de punto de partida.
La letra de cambio puede ser girada a la orden del mismo girador.
Puede ser igualmente girada a cargo del mismo girador, cuando sea pagadera
en lugar diverso de aquél en que se emita. En este último caso, el girador quedará
obligado como aceptante, y si la letra fuere girada a cierto tiempo vista, su
presentación sólo tendrá el efecto de fijar la fecha de su vencimiento,
observándose respecto de la fecha de presentación, en su caso, lo que dispone
la parte final del artículo 98.
La presentación se comprobará por visa suscrita por el girador en la letra misma
o, en su defecto, por acta ante notario o corredor.
El girador puede señalar para el pago el domicilio o la residencia de un tercero,
en el mismo lugar del domicilio del girado, o en otro lugar. Si la letra no contiene
la indicación de que el pago será hecho por el girado mismo en el domicilio o en
la residencia del tercero designado en ella, se entenderá que el pago será hecho
por este último, quien en ese caso tendrá el carácter de simple domiciliario.
También puede el girador señalar su domicilio o residencia para que la letra sea
pagada, aun cuando los mismos se encuentren en lugar diverso de aquél en que
tiene los suyos el girado.
El girador y cualquier otro obligado, pueden indicar en la letra el nombre de una
o varias personas a quienes deberá exigirse la aceptación y pago de la misma, o
solamente el pago, en defecto del girado, siempre que tengan su domicilio o su
residencia en el lugar señalado en la letra para el pago, o a falta de designación
del lugar, en la misma plaza del domicilio del girado.
La facultad de obrar en nombre y por cuenta de otro no comprende la de obligarlo
cambiariamente, salvo lo que dispongan el poder o la declaración a que se refiere
el artículo 9º.
71
Sección Segunda
De la Aceptación
Artículo 91° al 101°.- La letra debe ser presentada para su aceptación en el lugar
y dirección designados en ella al efecto. A falta de indicación de dirección o lugar,
la presentación se hará en el domicilio o en la residencia del girado.
Cuando en la letra se señalen varios lugares para la aceptación, se entenderá
que el tenedor puede presentarla en cualquiera de ellos.
Si, conforme al artículo 84, la letra contuviere indicación de otras personas a
quienes deba exigirse la aceptación en defecto del girado, deberá el tenedor,
previos protestos con respecto a los que se negaren, reclamar la aceptación de
las demás personas indicadas.
El tenedor que no cumpla la obligación anterior, perderá la acción cambiaría por
falta de aceptación.
Las letras pagaderas a cierto tiempo vista, deberán ser presentadas para su
aceptación dentro de los seis meses que sigan a su fecha. Cualquiera de los
obligados podrá reducir ese plazo, consignándolo así en la letra. En la misma
forma, el girador podrá, además, ampliarlo, y prohibir la presentación de la letra
antes de determinada época.
El tenedor que no presente la letra en el plazo legal o en el señalado por
cualquiera de los obligados, perderá la acción cambiaria, respectivamente, contra
todos los obligados, o contra el obligado que haya hecho la indicación del plazo
y contra los posteriores a él.
La presentación de las letras giradas a día fijo o a cierto plazo de su fecha será
potestativa, a menos que el girador la hubiere hecho obligatoria con señalamiento
de un plazo determinado para la presentación, consignando expresamente en la
letra esa circunstancia. Puede asimismo el girador prohibir la presentación antes
de una época determinada, consignándolo así en la letra.
72
Cuando sea potestativa la presentación de la letra, el tenedor podrá hacerla a
más tardar el último día hábil anterior al del vencimiento.
Si el girador ha indicado en la letra un lugar de pago distinto de aquel en que el
girado tiene su domicilio, el aceptante deberá expresar en la aceptación el
nombre de la persona que debe pagarla. A falta de tal indicación, el aceptante
mismo queda obligado a cubrir aquélla en el lugar designado para el pago.
Si la letra es pagadera en el domicilio del girado, puede éste, al aceptarla, indicar
dentro de la misma plaza, una dirección donde la letra deba serle presentada
para su pago, a menos que el girador haya señalado alguna.
La aceptación debe constar en la letra misma y expresarse por la palabra acepto,
u otra equivalente, y la firma del girado. Sin embargo, la sola firma de éste, puesta
en la letra, es bastante para que se tenga por hecha la aceptación.
Sólo cuando la letra es pagadera a cierto plazo de la vista, o cuando debe ser
presentada para su aceptación dentro de un plazo determinado en virtud de
indicación especial, es requisito indispensable para la validez de la aceptación,
la expresión de su fecha; pero si el aceptante la omitiere, podrá consignarla el
tenedor.
La aceptación debe ser incondicional; pero puede limitarse a menor cantidad del
monto de la letra. Cualquiera otra modalidad introducida por el aceptante,
equivale a una negativa de aceptación; pero el girado quedará obligado en los
términos de su aceptación.
Se reputa rehusada la aceptación que el girado tacha antes de devolver la letra.
La aceptación de una letra de cambio obliga al aceptante a pagarla a su
vencimiento, aun cuando el girador hubiere quebrado antes de la aceptación.
El aceptante queda obligado cambiariamente también con el girador; pero carece
de acción cambiaria contra él y contra los demás signatarios de la letra.
73
Sección Tercera
De la aceptación por intervención
Artículo 102° al 108°.- La letra de cambio no aceptada por el girado, puede serlo
por intervención, después del protesto respectivo.
El tenedor está obligado a admitir la aceptación por intervención de las personas
a que se refiere el artículo 92.
Es facultativo para él admitir o rehusar la aceptación por intervención del girado
que no aceptó, de cualquiera otra persona obligada ya en la misma letra, o de un
tercero.
Si el que acepta por intervención no designa la persona en cuyo favor lo hace, se
entenderá que interviene por el girador, aun cuando la recomendación haya sido
hecha por un endosante.
La aceptación por intervención extingue la acción cambiaría por falta de
aceptación, contra la persona en cuyo favor se hace, y contra los endosantes
posteriores y sus avalistas.
El aceptante por intervención queda obligado en favor del tenedor, y de los
signatarios posteriores a aquél por quien interviene.
El aceptante por intervención deberá dar inmediato aviso de su intervención a la
persona por quien la hubiere efectuado. Dicha persona, los endosantes que la
precedan, el girador y los avalistas de cualquiera de ellos, pueden en todo caso
exigir al tenedor que, no obstante la intervención, les reciba el pago de la letra y
les haga entrega de la misma.
Son aplicables a la aceptación por intervención, las disposiciones de los artículos
95 al 100.
Sección Cuarta
Del aval
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Artículo 109° al 116°.- Mediante el aval se garantiza en todo o en parte el pago
de la letra de cambio.
Puede prestar el aval quien no ha intervenido en la letra y cualquiera de los
signatarios de ella.
El aval debe constar en la letra o en hoja que se le adhiera. Se expresará con la
fórmula por aval, u otra equivalente, y debe llevar la firma de quien lo presta. La
sola firma puesta en la letra, cuando no se le pueda atribuir otro significado, se
tendrá como aval.
A falta de mención de cantidad, se entiende que el aval garantiza todo el importe
de la letra.
El aval debe indicar la persona por quien se presta. A falta de tal indicación, se
entiende que garantiza las obligaciones del aceptante y, si no lo hubiere, las del
girador.
El avalista queda obligado solidariamente con aquel cuya firma ha garantizado, y
su obligación es válida, aun cuando la obligación garantizada sea nula por
cualquier causa.
El avalista que paga la letra, tiene acción cambiaria contra el avalado y contra los
que están obligados para con éste en virtud de la letra.
La acción contra el avalista estará sujeta a los mismos términos y condiciones a
que esté sujeta la acción contra el avalado.
Sección Sexta
Del Pago
Artículo 126° al 129°.- La letra debe ser presentada para su pago en el lugar y
dirección señalados en ella al efecto, observándose en su caso lo dispuesto por
el artículo 77.
Si la letra no contiene dirección, debe ser presentada para su pago:
75
I.- En el domicilio o en la residencia del girado, del aceptante, o del domiciliario,
en su caso;
II.- En el domicilio o en la residencia de los recomendatarios, si los hubiere.
La letra debe ser presentada para su pago el día de su vencimiento,
observándose en su caso lo prescrito por el artículo 81.
La letra a la vista debe ser presentada para su pago dentro de los seis meses
que sigan a su fecha. Cualquiera de los obligados podrá reducir ese plazo,
consignándolo así en la letra. En la misma forma el girador podrá, además,
ampliarlo, y prohibir la presentación de la letra antes de determinada época.
El pago de la letra debe hacerse precisamente contra su entrega.
Del pagaré
Artículo 170° al 174°.- El pagaré debe contener:
I.- La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento;
II.- La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
III.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago;
IV.- La época y el lugar del pago;
V.- La fecha y el lugar en que se subscriba el documento; y
VI.- La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.
Si el pagaré no menciona la fecha de su vencimiento, se considerará pagadero a
la vista; si no indica el lugar de su pago, se tendrá como tal el del domicilio del
que lo suscribe.
Los pagarés exigibles a cierto plazo de la vista deben ser presentados dentro de
los seis meses que sigan a su fecha. La presentación sólo tendrá el efecto de fijar
76
la fecha del vencimiento y se comprobará en los términos del párrafo final del
artículo 82.
Si el suscriptor omitiere la fecha de la vista, podrá consignarla el tenedor.
El pagaré domiciliado debe ser presentado para su pago a la persona indicada
como domiciliario, y a falta de domiciliario designado, al suscriptor mismo, en el
lugar señalado como domicilio.
El protesto por falta de pago debe levantarse en el domicilio fijado en el
documento, y su omisión, cuando la persona que haya de hacer el pago no sea
el suscriptor mismo, producirá la caducidad de las acciones que por el pagaré
competan al tenedor contra los endosantes y contra el suscriptor.
Salvo ese caso, el tenedor no está obligado, para conservar sus acciones y
derechos contra el suscriptor, ni a presentar el pagaré a su vencimiento, ni a
protestarlo por falta de pago.
Son aplicables al pagaré, en lo conducente, los artículos 77, párrafo final, 79, 80,
81, 85, 86, 88, 90, 109 al 116, 126 al 132, 139, 140, 142, 143, párrafos segundo,
tercero y cuarto, 144, párrafos segundo y tercero, 148, 149, 150, fracciones II y
III, 151 al 162, y 164 al 169.
Para los efectos del artículo 152, el importe del pagaré comprenderá los réditos
caídos; el descuento del pagaré no vencido se calculará al tipo de interés pactado
en éste, o en su defecto al tipo legal, y los intereses moratorios se computarán al
tipo estipulado para ellos; a falta de esa estipulación, al tipo de rédito fijado en el
documento, y en defecto de ambos, al tipo legal.
El suscriptor del pagaré se considerará como aceptante para todos los efectos
de las disposiciones enumeradas antes, salvo el caso de los artículos 168 y 169,
en que se equiparará al girador.
El cheque
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Artículo 175° al 195°.- El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una
institución de crédito. El documento que en forma de cheque se libre a cargo de
otras personas, no producirá efectos de título de crédito.
El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en
una institución de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su cargo.
La autorización se entenderá concedida por el hecho de que la institución de
crédito proporcione al librador esqueletos especiales para la expedición de
cheques, o le acredite la suma disponible en cuenta de depósito a la vista.
El cheque debe contener:
I.- La mención de ser cheque, inserta en el texto del documento;
II.- El lugar y la fecha en que se expide;
III.- La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
IV.- El nombre del librado;
V.- El lugar del pago; y
VI.- La firma del librador.
Para los efectos de las fracciones II y V del artículo anterior, y a falta de indicación
especial, se reputarán como lugares de expedición y de pago, respectivamente,
los indicados junto al nombre del librador o del librado.
Si se indican varios lugares, se entenderá designado el escrito en primer término,
y los demás se tendrán por no puestos.
Si no hubiere indicación de lugar, el cheque se reputará expedido en el domicilio
del librador y pagadero en el del librado, y si éstos tuvieren establecimientos en
diversos lugares, el cheque se reputará expedido o pagadero en el del principal
establecimiento del librador o del librado, respectivamente.
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El cheque será siempre pagadero a la vista. Cualquiera inserción en contrario se
tendrá por no puesta. El cheque presentado al pago antes del día indicado como
fecha de expedición, es pagadero el día de la presentación.
El cheque puede ser nominativo o al portador.
El cheque expedido por cantidades superiores a las establecidas por el Banco de
México, a través de disposiciones de carácter general que publique en el Diario
Oficial de la Federación, siempre será nominativo.
El cheque que no indique a favor de quién se expide, así como el emitido a favor
de persona determinada y que, además, contenga la cláusula al portador, se
reputará al portador.
El cheque nominativo puede ser expedido a favor de un tercero, del mismo
librador o del librado. El cheque expedido o endosado a favor del librado no será
negociable.
El cheque debe ser presentado para su pago en la dirección en él indicada, y a
falta de esa indicación, debe serlo en el principal establecimiento que el librado
tenga en el lugar del pago.
Los cheques deberán presentarse para su pago:
I.- Dentro de los quince días naturales que sigan al de su fecha, si fueren
pagaderos en el mismo lugar de su expedición;
II.- Dentro de un mes, si fueren expedidos y pagaderos en diversos lugares del
territorio nacional;
III.- Dentro de tres meses, si fueren expedidos en el extranjero y pagaderos en el
territorio nacional; y
IV.- Dentro de tres meses, si fueren expedidos dentro del territorio nacional para
ser pagaderos en el extranjero, siempre que no fijen otro plazo las leyes del lugar
de presentación.
79
La presentación de un cheque en Cámara de Compensación, surte los mismos
efectos que la hecha directamente al librado.
El librador es responsable del pago del cheque. Cualquiera estipulación en
contrario se tendrá por no hecha.
El que autorice a otro para expedir cheques a su cargo, está obligado con él, en
los términos del convenio relativo, a cubrirlos hasta el importe de las sumas que
tenga a disposición del mismo librador, a menos de que haya disposición legal
expresa que lo libere de esta obligación.
Cuando, sin justa causa, se niegue el librado a pagar un cheque, teniendo fondos
suficientes del librador, resarcirá a éste los daños y perjuicios que con ello le
ocasione. En ningún caso la indemnización será menor del veinte por ciento del
valor del cheque.
Mientras no hayan transcurrido los plazos que establece el artículo 181, el
librador no puede revocar el cheque ni oponerse a su pago. La oposición o
revocación que hiciere en contra de lo dispuesto en este artículo, no producirá
efectos respecto del librado, sino después de que transcurra el plazo de
presentación.
Aun cuando el cheque no haya sido presentado o protestado en tiempo, el librado
debe pagarlo mientras tenga fondos del librador suficientes para ello.
La muerte o la incapacidad superveniente del librador, no autorizan al librado
para dejar de pagar el cheque.
La declaración de que el librador se encuentra en estado de suspensión de
pagos, de quiebra o de concurso, obliga al librado, desde que tenga noticia de
ella, a rehusar el pago.
El tenedor puede rechazar un pago parcial; pero si lo admite, deberá anotarlo con
su firma en el cheque y dar recibo al librado por la cantidad que éste le entregue.
80
El cheque presentado en tiempo, y no pagado por el librado, debe protestarse a
más tardar en el segundo día hábil que siga al plazo de presentación, en la misma
forma que la letra de cambio a la vista.
En el caso de pago parcial, el protesto se levantará por la parte no pagada.
Si el cheque se presenta en Cámara de Compensación y el librado rehúsa total
o parcialmente su pago, la Cámara certificará en el cheque dicha circunstancia,
y que el documento fue presentado en tiempo. Esa anotación hará las veces del
protesto.
La anotación que el librado ponga en el cheque mismo de que fue presentado en
tiempo y no pagado total o parcialmente, surtirá los mismos efectos del protesto.
En los casos a que se refieren los dos párrafos que anteceden, el tenedor del
cheque deberá dar aviso de la falta de pago a todos los signatarios del
documento.
Por no haberse presentado o protestado el cheque en la forma y plazos previstos
en este capítulo, caducan:
I.- Las acciones de regreso del último tenedor contra los endosantes o avalistas;
II.- Las acciones de regreso de los endosantes o avalistas entre sí, y
III.- La acción directa contra el librador y contra sus avalistas, si prueban que
durante el término de presentación tuvo aquél fondos suficientes en poder del
librado y que el cheque dejó de pagarse por causa ajena al librador sobrevenida
con posterioridad a dicho término.
Las acciones a que se refiere el artículo anterior prescriben en seis meses
contados:
I.- Desde que concluye el plazo de presentación, las del último tenedor del
documento; y
81
II.- Desde el día siguiente a aquél en que paguen el cheque, las de los
endosantes y las de los avalistas.
El librador de un cheque presentado en tiempo y no pagado, por causa imputable
al propio librador, resarcirá al tenedor los daños y perjuicios que con ello le
ocasione. En ningún caso, la indemnización será menor del veinte por ciento del
valor del cheque.
La alteración de la cantidad por la que el cheque fue expedido, o la falsificación
de la firma del librador, no pueden ser invocadas por éste para objetar el pago
hecho por el librado, si el librador ha dado lugar a ellas por su culpa, o por la de
sus factores, representantes o dependientes.
Cuando el cheque aparezca extendido en esqueleto de los que el librado hubiere
proporcionado al librador, éste sólo podrá objetar el pago si la alteración o la
falsificación fueren notorias, o si, habiendo perdido el esqueleto o el talonario,
hubiere dado aviso oportuno de la pérdida al librado.
Todo convenio contrario a lo dispuesto en este artículo, es nulo.
El que pague con cheque un título de crédito, mencionándolo así en el cheque,
será considerado como depositario del título mientras el cheque no sea cubierto
durante el plazo legal señalado para su presentación. La falta de pago o el pago
parcial del cheque se considerarán como falta de pago o pago parcial del título
de crédito, y una vez protestado el cheque, el tenedor tendrá derecho a la
restitución del título y al pago de los gastos de cobranza y de protesto del cheque;
y previo el protesto correspondiente, podrá ejercitar las acciones que por el título
no pagado le competan. Si el depositario de éste no lo restituye al ser requerido
para hacerlo ante juez, notario, corredor o ante la primera autoridad política del
lugar, se hará constar ese hecho en el acta relativa, y ésta producirá los efectos
del protesto para la conservación de las acciones y derechos que del título
nazcan. Los plazos señalados para el protesto de los títulos de crédito en pago
82
de los cuales se hayan recibido cheques, empezarán a correr desde la fecha en
que éstos sean legalmente protestados, conservándose, entretanto, todas las
acciones que correspondan al tenedor del título.
Reporto de las Operaciones de Crédito
Artículo 259° al 266°.- En virtud del reporto, el reportador adquiere por una suma
de dinero la propiedad de títulos de crédito, y se obliga a transferir al reportado
la propiedad de otros tantos títulos de la misma especie, en el plazo convenido y
contra reembolso del mismo precio más un premio. El premio queda en beneficio
del reportador, salvo pacto en contrario.
El reporto se perfecciona por la entrega de los títulos y por su endoso cuando
sean nominativos.
El reporto debe constar por escrito, expresándose el nombre completo del
reportador y del reportado, la clase de los títulos dados en reporto y los datos
necesarios para su identificación, el término fijado para el vencimiento de la
operación, el precio y el premio pactados o la manera de calcularlos.
Si los títulos atribuyen un derecho de opción que deba ser ejercitado durante el
reporto, el reportador estará obligado a ejercitarlo por cuenta del reportado; pero
este último deberá proveerlo de los fondos suficientes dos días antes, por lo
menos, del vencimiento del plazo señalado para el ejercicio del derecho opcional.
Salvo pacto en contrario los derechos accesorios correspondientes a los títulos
dados en reporto, serán ejercitados por el reportador por cuenta del reportado y
los dividendos o intereses que se paguen sobre los títulos durante el reporto,
serán acreditados al reportado para ser liquidados al vencimiento de la operación.
Los reembolsos y premios quedarán a beneficio del reportado, cuando los títulos
o valores hayan sido específicamente designados al hacerse la operación.
83
Cuando durante el término del reporto deba ser pagada alguna exhibición sobre
los títulos, el reportado deberá proporcionar al reportador los fondos necesarios,
dos días antes, por lo menos, de la fecha en que la exhibición haya de ser
pagada. En caso de que el reportado no cumpla con esta obligación, el reportador
puede proceder desde luego a liquidar el reporto.
A falta de plazo señalado expresamente, el reporto se entenderá pactado para
liquidarse el último día hábil del mismo mes en que la operación se celebre, a
menos que la fecha de celebración sea posterior al día 20 del mes, en cuyo caso
se entenderá pactado para liquidarse el último día hábil del mes siguiente.
En ningún caso el plazo del reporto se extenderá a más de cuarenta y cinco días.
Toda cláusula en contrario, se tendrá por no puesta. La operación podrá ser
prorrogada una o más veces, sin que la prórroga importe celebración de nuevo
contrato y bastando al efecto la simple mención prorrogado, suscrita por las
partes, en el documento en que se haya hecho constar la operación primitiva.
Si el primer día hábil siguiente a la expiración del plazo en que el reporto debe
liquidarse, el reportado no liquida la operación ni ésta es prorrogada, se tendrá
por abandonada y el reportador podrá exigir desde luego al reportado el pago de
las diferencias que resulten a su cargo.
Depósito Bancario de Dinero
Artículo 267° al 275°.- El depósito de una suma determinada de dinero en
moneda nacional o en divisas o monedas extranjeras, transfiere la propiedad al
depositario y lo obliga a restituir la suma depositada en la misma especie, salvo
lo dispuesto en el artículo siguiente.
Los depósitos que se constituyan en caja, saco o sobre cerrados, no transfieren
la propiedad al depositario, y su retiro quedará sujeto a los términos y condiciones
que en el contrato mismo se señalen.
84
En los depósitos a la vista, en cuenta de cheques, el depositante tiene derecho a
hacer libremente remesas en efectivo para abono de su cuenta y a disponer, total
o parcialmente, de la suma depositada, mediante cheques girados a cargo del
depositario. Los depósitos en dinero constituidos a la vista en instituciones de
crédito, se entenderán entregados en cuenta de cheques, salvo convenio en
contrario.
Para que el depositante pueda hacer remesas conforme a este artículo, en títulos
de crédito, se requerirá autorización del depositario. Los abonos se entenderán
hechos salvo buen cobro.
Los depósitos recibidos en cuentas colectivas en nombre de dos o más personas,
podrán ser devueltos a cualquiera de ellas o por su orden, a menos que se
hubiere pactado lo contrario.
Los depósitos bancarios podrán ser retirables a la vista, a plazo o previo aviso.
Cuando al constituirse el depósito previo aviso no se señale plazo, se entenderá
que el depósito es retirable al día hábil siguiente a aquél en que se dé el aviso.
Si el depósito se constituye sin mención especial de plazo, se entenderá retirable
a la vista.
Salvo estipulación en contrario, los depósitos serán pagaderos en la misma
oficina en que hayan sido constituidos.
Salvo convenio en contrario, en los depósitos con interés, éste se causará desde
el primer día hábil posterior a la fecha de la remesa y hasta el último día hábil
anterior a aquél en que se haga el pago.
Los depósitos en cuenta de cheques se comprobarán únicamente con recibos
del depositario o con anotaciones hechas por él en las libretas que al efecto
deberá entregar a los depositantes, salvo lo que previene la Ley General de
Instituciones de Crédito.
85
Las entregas y los reembolsos hechos en las cuentas de depósito a plazo o previo
aviso, se comprobarán únicamente mediante constancias por escrito,
precisamente nominativas y no negociables, salvo lo dispuesto en la Ley General
de Instituciones de Crédito.
Sección Segunda
Del Depósito Bancario de Títulos
El depósito bancario de títulos no transfiere la propiedad al depositario, a menos
que, por convenio escrito, el depositante lo autorice a disponer de ellos con
obligación de restituir otros tantos títulos de la misma especie.
Si no se transfiere la propiedad al depositario, esté queda obligado a la simple
conservación material de los títulos, a menos que, por convenio expreso, se haya
constituido el depósito en administración.
El depósito bancario de títulos en administración, obliga al depositario a efectuar
el cobro de los títulos y a practicar todos los actos necesarios para la
conservación de los derechos que aquéllos confieran al depositante. Cuando
haya que ejercitar derechos accesorios u opcionales o efectuar exhibiciones o
pagos de cualquier clase en relación con los títulos de depositados, se estará a
lo dispuesto en los artículos 261 a 263.
La Apertura de Crédito
Artículo 291° al 301°.- En virtud de la apertura de crédito, el acreditante se
obliga a poner una suma de dinero a disposición del acreditado, o a contraer
por cuenta de éste una obligación, para que el mismo haga uso del crédito
concedido en la forma y en los términos y condiciones convenidos, quedando
obligado el acreditado a restituir al acreditante las sumas de que disponga, o a
cubrirlo oportunamente por el importe de la obligación que contrajo, y en todo
caso a pagarle los intereses, prestaciones, gastos y comisiones que se
estipulen.
86
Si las partes fijaron límite al importe del crédito, se entenderá, salvo pacto en
contrario, que en él quedan comprendidos los intereses, comisiones y gastos que
deba cubrir el acreditado.
Si en el contrato no se señala un límite a las disposiciones del acreditado, y
tampoco es posible determinar el importe del crédito por el objeto a que se
destina, o de algún otro modo convenido por las partes, se entenderá que el
acreditante está facultado para fijar ese límite en cualquier tiempo.
Aun cuando en el contrato se hayan fijado el importe del crédito y el plazo en que
tiene derecho a hacer uso de él el acreditado, pueden las partes convenir en que
cualquiera o una sola de ellas estará facultada para restringir el uno o el otro, o
ambos a la vez, o para denunciar el contrato a partir de una fecha determinada o
en cualquier tiempo, mediante aviso dado a la otra parte en la forma prevista en
el contrato, o a falta de ésta, por ante notario o corredor, y en su defecto, por
conducto de la primera autoridad política del lugar de su residencia, siendo
aplicables al acto respectivo los párrafos tercero y cuarto del artículo 143.
Cuando no se estipule término, se entenderá que cualquiera de las partes puede
dar por concluido el contrato en todo tiempo, notificándolo así a la otra como
queda dicho respecto del aviso a que se refiere el párrafo anterior.
Denunciado el contrato o notificada su terminación de acuerdo con lo que
antecede, se extinguirá el crédito en la parte de que no hubiere hecho uso el
acreditado hasta el momento de esos actos; pero a no ser que otra cosa se
estipule, no quedará liberado el acreditado de pagar los premios, comisiones y
gastos correspondientes a las sumas de que no hubiere dispuesto, sino cuando
la denuncia o la notificación dichas procedan del acreditante.
Salvo convenio en contrario, el acreditado puede disponer a la vista de la suma
objeto del contrato.
La apertura de crédito en cuenta corriente da derecho al acreditado a hacer
remesas, antes de la fecha fijada para la liquidación, en reembolso parcial o total
87
de las disposiciones que previamente hubiere hecho, quedando facultado,
mientras el contrato no concluya, para disponer en la forma pactada del saldo
que resulte a su favor.
Son aplicables a la apertura del crédito en cuenta corriente, en lo que haya lugar,
los artículos 306, 308 y 309.
Salvo convenio en contrario, siempre que en virtud de una apertura de crédito, el
acreditante se obligue a aceptar u otorgar letras, a suscribir pagarés, a prestar su
aval o en general a aparecer como endosante o signatario de un título de crédito,
por cuenta del acreditado, éste quedará obligado a constituir en poder del
acreditante la provisión de fondos suficiente, a más tardar el día hábil anterior a
la fecha en que el documento aceptado, otorgado o suscrito deba hacerse
efectivo.
La aceptación, el endoso, el aval o la suscripción del documento, así como la
ejecución del acto de que resulte la obligación que contraiga el acreditante por
cuenta del acreditado, deba éste o no constituir la provisión de que antes se
habla, disminuirán desde luego el saldo del crédito, a menos que otra cosa se
estipule; pero, aparte de los gastos, comisiones, premios y demás prestaciones
que se causen por el uso del crédito, de acuerdo con el contrato, el acreditado
sólo estará obligado a devolver las cantidades que realmente supla el acreditante
al pagar las obligaciones que así hubiere contraído, y a cubrirle únicamente los
intereses que correspondan a tales sumas.
La apertura de crédito simple o en cuenta corriente, puede ser pactada con
garantía personal o real. La garantía se entenderá extendida, salvo pacto en
contrario, a las cantidades de que el acreditado haga uso dentro de los límites
del crédito.
El otorgamiento o transmisión de un título de crédito o de cualquier otro
documento por el acreditado al acreditante, como reconocimiento del adeudo que
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a cargo de aquél resulte en virtud de las disposiciones que haga del crédito
concedido, no facultan al acreditante para descontar o ceder el crédito así
documentado, antes de su vencimiento, sino hasta cuando el acreditado lo
autorice a ello expresamente.
Negociado o cedido el crédito por el acreditante, éste abonará al acreditado,
desde la fecha de tales actos, los intereses correspondientes al importe de la
disposición de que dicho crédito proceda, conforme al tipo estipulado en la
apertura de crédito; pero el crédito concedido no se entenderá renovado por esa
cantidad, sino cuando las partes así lo hayan convenido.
Cuando las partes no fijen plazo para la devolución de las sumas de que puede
disponer el acreditado, o para que el mismo reintegre las que por cuenta suya
pague el acreditante de acuerdo con el contrato, se entenderá que la restitución
debe hacerse al expirar el término señalado para el uso del crédito, o en su
defecto, dentro del mes que siga a la extinción de este último.
La misma regla se seguirá acerca de los premios, comisiones, gastos y demás
prestaciones que corresponda pagar al acreditado, así como respecto al saldo
que a cargo de éste resulte al extinguirse el crédito abierto en cuenta corriente.
El crédito se extinguirá, cesando, en consecuencia, el derecho del acreditado a
hacer uso de él en lo futuro:
I.- Por haber dispuesto el acreditado de la totalidad de su importe, a menos que
el crédito se haya abierto en cuenta corriente;
II.- Por la expiración del término convenido, o por la notificación de haberse dado
por concluido el contrato, conforme al artículo 294, cuando no se hubiere fijado
plazo;
III.- Por la denuncia que del contrato se haga en los términos del citado artículo;
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IV.- Por la falta o disminución de las garantías pactadas a cargo del acreditado,
ocurridas con posterioridad al contrato, a menos que el acreditado suplemente o
substituya debidamente la garantía en el término convenido al efecto;
V.- Por hallarse cualquiera de las partes en estado de suspensión de pagos, de
liquidación judicial o de quiebra;
VI.- Por la muerte, interdicción, inhabilitación o ausencia del acreditado, o por
disolución de la sociedad a cuyo favor se hubiere concedido crédito.
Sección Segunda
De la Cuenta Corriente
Artículo 302° al 310°.- En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos
derivados de las remesas recíprocas de las partes, se anotan como partidas de
abono o de cargo en una cuenta, y sólo el saldo que resulte a la clausura de la
cuenta constituye un crédito exigible y disponible.
Las comisiones y los gastos por los negocios a que la cuenta se refiere, se
incluirán en ésta, salvo convenio en contrario.
La inscripción de un crédito en la cuenta corriente, no excluye las acciones o
excepciones relativas a la validez de los actos o contratos de que proceda la
remesa, salvo pacto en contrario.
Si el acto o el contrato son anulados, la partida correspondiente se cancela en la
cuenta.
El cuentacorrentista que incluya en la cuenta un crédito garantizado con prenda
o hipoteca, tiene derecho a hacer efectiva la garantía por el importe del crédito
garantizado, en cuanto resulte acreedor del saldo.
Si por un crédito comprendido en la cuenta, hubiere fiadores o coobligados, éstos
quedarán obligados en los términos de sus contratos por el monto de ese crédito
90
en favor del cuentacorrentista que hizo la remesa y en cuanto éste resulte
acreedor del saldo.
La inscripción en cuenta de un crédito contra tercero se entiende definitiva y a
riesgo de quien recibe la remesa, salvo reserva expresa para el caso de
insolvencia del deudor.
A falta de pacto expreso, la remesa de títulos de crédito se entiende siempre
hecha salvo buen cobro.
Si el crédito no es pagado a su vencimiento, y existe la cláusula salvo buen cobro,
expresa o subentendida, el que recibió el crédito podrá a su elección asentar en
la cuenta la contrapartida correspondiente restituyendo el título, o ejercitar las
acciones que de éste se deriven.
El acreedor de un cuentacorrentista puede pedir el aseguramiento y la
adjudicación del saldo eventual de la cuenta corriente. En este caso, no podrán
tomarse en consideración con respecto al embargante, desde la fecha del
aseguramiento, las partidas de cargo correspondiente a operaciones nuevas. No
se considerarán como operaciones nuevas las que resulten de un derecho del
otro cuentacorrentista ya existente en el momento del aseguramiento, aun
cuando todavía no se hubieren hecho las anotaciones respectivas en la cuenta.
El cuentacorrentista contra el que se hubiere dictado el aseguramiento, debe
notificarlo al otro cuentacorrentista, y éste tendrá derecho a pedir desde luego la
terminación de la cuenta.
La clausura de la cuenta para la liquidación del saldo se opera cada seis meses,
salvo pacto o uso en contrario. El crédito por el saldo, es un crédito líquido y
exigible a la vista o en los términos del contrato correspondiente. Si el saldo es
llevado a cuenta nueva, causa interés al tipo convenido para las otras remesas,
y en caso contrario, al tipo legal.
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Las acciones para la rectificación de los errores de cálculo, de las omisiones o
duplicaciones, prescriben en el término de seis meses a partir de la clausura de
la cuenta.
El contrato de cuenta corriente termina al vencimiento del plazo convenido. A
falta de éste, cualquiera de los cuentacorrentistas podrá, en cada época de
clausura de la cuenta, denunciar el contrato, dando aviso al otro cuentacorrentista
por lo menos diez días antes de la fecha de clausura.
La muerte o la incapacidad superveniente de uno de los cuentacorrentistas, no
importan la terminación del contrato sino cuando sus herederos o representantes
o el otro cuentacorrentista opten por su terminación.
Sección Tercera
Las Cartas de Crédito
Artículo 311° al 316°.- Las cartas de crédito deberán expedirse en favor de
persona determinada y no serán negociables; expresarán una cantidad fija o
varias cantidades indeterminadas; pero comprendidas en un máximo cuyo límite
se señalará precisamente.
Las cartas de crédito no se aceptan ni son protestables, ni confieren a sus
tenedores derecho alguno contra las personas a quienes van dirigidas.
El tomador no tendrá derecho alguno contra el dador, sino cuando haya dejado
en su poder el importe de la carta de crédito, o sea su acreedor por ese importe,
en cuyos casos el dador estará obligado a restituir el importe de la carta, si ésta
no fuere pagada, y a pagar los daños y perjuicios. Si el tomador hubiere dado
fianza o asegurado el importe de la carta, y ésta no fuere pagada, el dador estará
obligado al pago de los daños y perjuicios.
Los daños y perjuicios a que este artículo se refiere no excederán de la décima
parte del importe de la suma que no hubiere sido pagada, además de los gastos
causados por el aseguramiento o la fianza.
92
El que expida una carta de crédito, salvo en el caso de que el tomador haya
dejado el importe de la carta en su poder, lo haya afianzado o asegurado o sea
su acreedor por ese importe, podrá anularla en cualquier tiempo, poniéndolo en
conocimiento del tomador y de aquél a quien fuere dirigida.
El que expida una carta de crédito quedará obligado hacia la persona a cuyo
cargo la dio, por la cantidad que ésta pague en virtud de la carta dentro de los
límites fijados en la misma.
Salvo convenio en contrario, el término de las cartas de crédito será de seis
meses contados desde la fecha de su expedición. Pasado el término que en la
carta se señale, o transcurrido, en caso contrario, el que indica éste artículo, la
carta quedará cancelada.
Sección Cuarta
Del Crédito Confirmado
Artículo 317° al 320°.- El crédito confirmado se otorga como obligación directa
del acreditante hacia un tercero; debe constar por escrito y no podrá ser revocado
por el que pidió el crédito.
Salvo pacto en contrario, el tercero a cuyo favor se abre el crédito, podrá
transferirlo; pero quedará sujeto a todas las obligaciones que en el escrito de
confirmación del crédito se hayan estipulado a su cargo.
El acreditante es responsable hacia el que pidió el crédito, de acuerdo con las
reglas del mandato. La misma responsabilidad tendrá, salvo pacto en contrario,
por los actos de la persona que designe para que los sustituya en la ejecución de
la operación.
93
El acreditante podrá oponer al tercero beneficiario las excepciones que nazcan
del escrito de confirmación y, salvo lo que en el mismo escrito se estipule, las
derivadas de las relaciones entre dicho tercero y el que pidió el crédito; pero en
ningún caso podrá oponerle las que resulten de las relaciones entre este último
y el propio acreditante.
Sección Quinta
De los Créditos de Habilitación o Avío y de los Refaccionarios
Artículo 321° al 333°.- En virtud del contrato de crédito de habilitación o avío, el
acreditado queda obligado a invertir el importe del crédito precisamente en la
adquisición de las materias primas y materiales y en el pago de los jornales,
salarios y gastos directos de explotación indispensables para los fines de su
empresa.
Los créditos de habilitación o avío estarán garantizados con las materias primas
y materiales adquiridos, y con los frutos, productos o artefactos que se obtengan
con el crédito, aunque éstos sean futuros o pendientes.
En virtud del contrato de crédito refaccionario, el acreditado queda obligado a
invertir el importe del crédito precisamente en la adquisición de aperos,
instrumentos, útiles de labranza, abonos, ganado, o animales de cría; en la
realización de plantaciones o cultivos cíclicos o permanentes; en la apertura de
tierras para el cultivo, en la compra o instalación de maquinarias y en la
construcción o realización de obras materiales necesarias para el fomento de la
empresa del acreditado.
También podrá pactarse en el contrato de crédito refaccionario, que parte del
importe del crédito se destine a cubrir las responsabilidades fiscales que pesen
sobre la empresa del acreditado o sobre los bienes que éste use con motivo de
la misma, al tiempo de celebrarse el contrato, y que parte asimismo de ese
importe se aplique a pagar los adeudos en que hubiere incurrido el acreditado
por gastos de explotación o por la compra de los bienes muebles o inmuebles o
94
de la ejecución de las obras que antes se mencionan, siempre que los actos u
operaciones de que procedan tales adeudos hayan tenido lugar dentro del año
anterior a la fecha del contrato.
Los
créditos
refaccionarios
quedarán
garantizados,
simultánea
o
separadamente, con las fincas, construcciones, edificios, maquinarias, aperos,
instrumentos, muebles y útiles, y con los frutos o productos, futuros, pendientes
o ya obtenidos, de la empresa a cuyo fomento haya sido destinado el préstamo.
Los créditos refaccionarios y de habilitación o avío, podrán ser otorgados en los
términos de la Sección 1a. de este Capítulo.
El acreditado podrá otorgar a la orden del acreditante, pagarés que representen
las disposiciones que haga del crédito concedido, siempre que los vencimientos
no sean posteriores al del crédito, que se haga constar en tales documentos su
procedencia de manera que queden suficientemente identificados y que revelen
las anotaciones de registro del crédito original. La transmisión de estos títulos
implica, en todo caso, la responsabilidad solidaria de quien la efectúe y el
traspaso de la parte correspondiente del principal del crédito representada por el
pagaré, con las garantías y demás derechos accesorios, en la proporción que
corresponda.
Los contratos de crédito refaccionario o de habilitación o avío:
I.- Expresarán el objeto de la operación, la duración y la forma en que el
beneficiario podrá disponer del crédito materia del contrato;
II.- Fijarán, con toda precisión, los bienes que se afecten en garantía, y señalarán
los demás términos y condiciones del contrato;
III.- Se consignarán en contrato privado que se firmará por triplicado ante dos
testigos conocidos y se ratificara ante el Encargado del Registro Público de que
habla la fracción IV.
95
IV.- Serán inscritos en el Registro de Hipotecas que corresponda, según la
ubicación de los bienes afectos en garantía, o en el Registro de Comercio
respectivo, cuando en la garantía no se incluya la de bienes inmuebles.
Los contratos de habilitación o refacción no surtirán efectos contra tercero, sino
desde la fecha y hora de su inscripción en el Registro.
Quienes otorguen créditos de refacción o de habilitación o avío, deberán cuidar
de que su importe se invierta precisamente en los objetos determinados en el
contrato; si se probare que se le dio otra inversión a sabiendas del acreedor o
por su negligencia, éste perderá el privilegio a que se refieren los artículos 322 y
324.
El acreedor tendrá en todo tiempo el derecho de designar interventor que cuide
del exacto cumplimiento de las obligaciones del acreditado. El sueldo y los gastos
del interventor serán a cargo del acreedor, salvo pacto en contrario. El acreditado
estará obligado a dar al interventor las facilidades necesarias para que éste
cumpla su función. Si el acreditado emplea los fondos que se le suministren en
fines distintos de los pactados, o no atiende su negociación con la diligencia
debida, el acreedor podrá rescindir el contrato, dar por vencida anticipadamente
la obligación, y exigir el reembolso de las sumas que haya proporcionado, con
sus intereses.
Cuando el acreditante haya endosado los pagarés a que se refiere el artículo 325,
conservará, salvo pacto en contrario, la obligación de vigilar la inversión que deba
hacer el acreditado, así como la de cuidar y conservar las garantías concedidas,
teniendo para estos fines el carácter de mandatario de los tenedores de los
pagarés emitidos. El acreditante puede, con el mismo carácter, rescindir la
obligación en los términos de la parte final del párrafo anterior y recibir el importe
de los pagarés emitidos, que se darán por vencidos anticipadamente.
96
Los créditos de habilitación o avío, debidamente registrados, se pagarán con
preferencia a los refaccionarios y ambos con preferencia a los hipotecarios
inscritos con posterioridad. Cuando el traspaso de la propiedad o negociación
para cuyo fomento se haya otorgado el préstamo, sea hecho sin consentimiento
previo del acreedor, dará a éste derecho a rescindir el contrato o a dar por
vencida anticipadamente la obligación y a exigir su pago inmediato.
En los casos de créditos refaccionarios o de habilitación o avío, la prenda podrá
quedar en poder del deudor. Este se considerará, para los fines de la
responsabilidad civil y penal correspondiente, como depositario judicial de los
frutos, productos, ganados, aperos y demás muebles dados en prenda.
El acreedor podrá reivindicar los frutos o productos dados en prenda de un crédito
de habilitación o refaccionario, contra quienes los hayan adquirido directamente
del acreditado o contra los adquirentes posteriores que hayan conocido o debido
conocer la prenda constituida sobre ellos.
En los casos de créditos de habilitación o avío o refaccionarios, la prenda podrá
ser constituida por el que explote la empresa a cuyo fomento se destine el crédito,
aun cuando no sea propietario de ella, a menos que, tratándose de arrendatarios,
colonos o aparceros, obre inscrito el contrato respectivo en los Registros de
Propiedad, de Crédito Agrícola, de Minas o de Comercio correspondientes, y en
ese contrato el propietario de la empresa se haya reservado el derecho de
consentir en la constitución de la prenda.
La garantía que se constituya por préstamos refaccionarios sobre fincas,
construcciones, edificios y muebles inmovilizados, comprenderá:
I.- El terreno constitutivo del predio;
II.- Los edificios y cualesquiera otras construcciones existentes al tiempo de
hacerse el préstamo, o edificados con posterioridad a él;
III.- Las accesiones y mejoras permanentes;
97
IV.- Los muebles inmovilizados y los animales fijados en el documento en que se
consigne el préstamo, como pie de cría en los predios rústicos destinados total o
parcialmente al ramo de ganadería; y
V.- La indemnización eventual que se obtenga por seguro en caso de destrucción
de los bienes dichos.
Artículo 333.- En virtud de la garantía a que se refiere el artículo anterior, el
acreedor tendrá derecho de preferencia para el pago de su crédito con el
producto de los bienes gravados, sobre todos los demás acreedores del deudor,
con excepción de los llamados de dominio y de los acreedores por créditos
hipotecarios inscritos con anterioridad.
La preferencia que en este artículo se establece, no se extinguirá por el hecho
de pasar los bienes gravados a poder de tercero, cualquiera que sea la causa de
la traslación de dominio.
Rubio, P. O. (1932). Ley General de Titulo y Operaciones de crédito. México,
D.F: Diario Oficial de la Federación.
7.4 ¿conoce y sabe para qué sirve un buró de crédito?
7.4.1. ¿Qué es el buró de crédito?
Es una Sociedad de Información Crediticia orientada a integrar información sobre
el comportamiento del crédito de las personas y de las empresas. A la fecha,
sirve de marco de referencia para que las empresas comerciales, instituciones
financieras, distribuidoras de automóviles (entre otras entidades), decidan
respecto a otorgar o negar un crédito a quienes lo hubiesen requerido. En dicha
sociedad se va integrando un expediente de todas y cada una de las personas
(físicas o morales) que ya disfrutan o han disfrutado de un crédito, a fin de
conocer su comportamiento liquidando sus adeudos. En esto también se incluye
el que se cumpla el pago oportuno de las tarjetas de crédito.
98
El principal objetivo de un Buró de Crédito es apoyar la actividad económica del
país, proporcionado a las empresas toda aquella información que requieran,
buscando facilitar el camino de la apertura de crédito a sus clientes, con lo que
éstas podrán tener una mejor administración de su negocio, y evitar la generación
de carteras vencidas, con lo que se verán limitadas en la liquidez, restándoles
recursos que más tarde necesitarán para su crecimiento.
7.4.2. ¿Cómo opera un buró de crédito?
Sólo tienen autorización para proporcionar información sobre una persona o
empresa, en los siguientes casos:

Una persona o empresa que sea la titular del crédito, puede solicitar su
historial de crédito, dándole información sobre el crédito de que se
encuentre disfrutando.

La empresa a quien se le solicite un crédito, con autorización expresa de
quien desea comprar un bien o requiera la prestación de un servicio, y
vaya a hacer uso del crédito.
El Buró de Crédito no decide si se le debe o no otorgar el crédito a una persona
o empresa, ni tampoco emitirá juicio alguno si la persona sea no sujeta de crédito,
su función principal será proporcionar información sobre los créditos que se
hubiesen otorgado y el comportamiento de pago del crédito usado por la persona
o empresa.
Los otorgantes de crédito que tienen contratado los servicios del Buró de Crédito
son: Las instituciones bancarias, emisoras de tarjetas de crédito, arrendadoras
financieras, empresas de financiamiento automotriz, las hipotecarias, tiendas
departamentales (Sears, Liverpool, La Marina, Wall Mart, Soriana, entre otras),
compañías de servicio de comunicación (Moví Star, Telcel, Iusacel).
99
Como todo organismo para operar, el Buró de Crédito no es la excepción
respecto a que para su funcionamiento fuera legal, el Ejecutivo Federal tuvo que
enviar un proyecto de ley, el cual fue aprobado por el Congreso de la Unión,
según publicación en el Diario Oficial de la Federación de fecha 16 de enero
2002; habiendo sido modificado y actualizado, lo cual fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación del 23 de enero del 2004.
7.4.3. Ley para regular las sociedades de información crediticia
Esta ley es la que regula la constitución y operación de las sociedades de
información crediticia. Sus disposiciones son de orden público y de observancia
general en el territorio nacional. Dentro de este tipo de Sociedades, está el Buró
de Crédito.
En esta misma ley se establece:
Lo que es una base primaria de datos, la que estará conformada con la
información que proporcionen directamente los usuarios a las Sociedades,
considerando para cada tipo de créditos plazos que se deberán de cumplir, como
sigue:
a) Para créditos de amortización de capital e intereses al vencimiento, a los treinta
o más días naturales de que ocurra el vencimiento,
b) Para créditos con amortización única de capital al vencimiento, pero que tenga
estipulado el pago de intereses periódicos, a los noventa o más días naturales
de vencido el pago de los intereses respectivos;
c) Para créditos cuya amortización de capital e intereses haya sido pactada en
pagos periódicos parciales, salvo los créditos hipotecarios para la vivienda y
100
adquisición de bienes de consumo duradero, a los noventa o más días naturales
de vencido el pago de intereses respectivos;
d) Para créditos revolvente, como tarjetas de crédito y adquisiciones de bienes
de consumo duradero, entre otros, cuando el cliente no haya realizado el pago
requerido durante ciento veinte o más días naturales, y
e) Para los créditos de vivienda, a los ciento ochenta días o seis mensualidades
posteriores a la fecha del vencimiento de la primera amortización no cubierta por
el acreditado, o lo que resulte menor.
La base de datos primaria de las empresas se integrará con los ingresos o ventas
anuales superiores a 17 millones de UDIS, así como con la relacionada con
clientes con operaciones fraudulentas. Esta información se refiere a las obtenidas
al cierre del ejercicio anterior al que se esté formulando la solicitud.
No se considerará que existe violación al Secreto Financiero cuando los usuarios
proporcionen información sobre operaciones crediticias u otras de naturaleza
análoga a las Sociedades, así como cuando éstas compartan entre sí información
contenida en sus bases de datos o proporcionen dicha información a la Comisión
Bancaria y de Valores. Tampoco se considerará que existe violación al Secreto
Financiero cuando las Sociedades proporcionen dicha información a sus
usuarios, o cuando la información sea solicitada por autoridad competente y
tenga este tipo de atribuciones.
http://www.economia.com.mx/conoce_y_sabe_para_que_sirve_un_buro_de_cre
dito_.htm
101
7.5 What to do when your client is slow to respond
A slow client is a big headache for freelancers.
Never mind the wasted time you spend following up. The worst part is that the
project extends on forever (which can interfere with other planned projects) and
your pay schedule is delayed (hello there, unpaid bills).
Here are four tips for dealing with slow clients -- and preventing future project
drag.
1. Bring it up early.
As soon as you start to see a pattern of slow feedback, bring it up to the client.
You can do this in a non-threatening way by first asking them how they feel the
workflow is going, and then following up with your feelings.
Things to remember:




The client may be new to working with freelancers, so educate before you get
firm.
Remind the client that it is for the good of the project, not just good for you. You
would like to stay on schedule and you can only do your best work when you
have plenty of time to do it.
If you have not included a feedback timetable in your contract (see below), ask
them what they think a reasonable timeframe would be. If that is not good for
you, try to suggest something different and reach a compromise.
The important thing at this stage is that the client is on board with your process,
which will create a smooth client relationship throughout.
2. Put it in writing.
As in all things, the easiest way to prevent a client issue is a good contract in
combination with a detailed deadline calendar.
This would normally go in a section on Delivery Terms, along with any file
specifications. This should include both your deadlines and the client’s deadlines.
When you send the contract for the client to sign, it would be a good idea to
highlight this section and get the client’s verbal approval.
If you are in the middle of a slow project and you have not set up a contract with
these terms, first initiate a conversation (see #1), and then write that new guideline
102
in an email to the client, and ask for their written agreement (“Does this seem
reasonable to you?”). This supplements your original contract.
3. Give a final warning.
After you have talked over the issue (#1) and gotten their approval in writing (#2),
it may be time to bring out one of two warnings (or both).
Consider it approved “If I haven’t heard back from you in X time period, I will
consider the material approved. After this point, you will not be able to make
changes to the project.”
Your deadline will not be met: “I can’t be held to your delivery dates if you don’t
respond in the time we both agreed on. I really do not want to see your project
delayed, but I need the proper time to complete the project well. If you get back
to me by the end of the day, I can still meet the deadline, but after that, the new
deadline will be X.”
4. Charge ‘em for it.
This normally gets clients moving quickly.
Let your client know that if they want you to maintain your deadline, you will have
to charge rush rates. Due to late approval, you had to rush to get something out
the door by the deadline. Even if you do not currently have rush rates, come up
with something reasonable and get it in writing.
Remember: unless this is in your contract, you will need to have the client agree
that they have understood your policy about late feedback leading to rush rates.
As you know, what seems like a reasonable additional charge to you can cause
clients to freak out, argue with you, and causes bad feelings all around, so it is
always good to be transparent about what you are charging.
https://www.freelancersunion.org/blog/2014/02/19/what-do-your-client-slowrespond/
103
VIII.
Plan de actividades
Abril-Agosto 2015
ABRIL
SEMANA
4
27
ACTIVIDADES
Inicio de Estadía
Antecedentes de la empresa
Misión, visión, Organigrama
1
MAYO
SEMANA
2
3
4
1
4-8 11-16 18-23 25-28 29 1-5
P
R
P
R
P
R
Mercado que cubre UPLQ (San P
Juan del Rio, Celaya, Moroleon,
Dolores
R
P
Archivar las facturas
R
Clientes de tiendas de
P
Auroservicio
R
clientes de tiendas de
P
conveniencia
R
P
Subir XML a los portales
R
Revisión de los folios tiendas de P
conveniencia
R
P
Revisión 1er Taller
R
P
Análisis de Riesgo
R
P
Consulta de Libros
R
P
Fundamentación Teórica
R
P
Recursos Materiales y Humanos
R
P
Revisión 2do Taller
R
P
Desarrollo del Proyecto
R
P
Summary
R
P
Revision 3er Taller
R
P
Resultados Obtenidos
R
Conclusiones y
P
Recomendaciones
R
P
Anexos
R
P
Bibliografía
R
P
Revisión 4to Taller
R
P
Fin de Estadía
R
P= Avance programado
R= Avance Real
104
JUNIO
SEMANA
2
3
4
1
JULIO
SEMANA
2
3
8-12 15-19 22-25 26 1-10 13-17 20-23 27-31
1
24
AGOSTO
SEMANA
2
3-7 10-13
14
20
IX.
Recursos materiales y humanos
La Empresa Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V, es el lugar
donde se desarrolla el proyecto de dicho documento, se mencionan los
elementos necesarios para llevar acabo la realización del proyecto.
 Recursos Materiales

Equipo de Cómputo


Memoria USB
Escritorio

Impresora

Carpetas

Libreta

Facturas

Internet

Lápiz, lapicero

Papelería

Engrapadora

Perforadora
 Recursos Humanos
José Francisco Linares, Laura Reséndiz Guevara, María
Elena Herrera Ochoa
Asesorías del Gerente Administrativo y Jefe inmediato
Claudia Morales
Asesoría del encargado del área de cuentas por cobrar.
Tania Loredo Ramírez
Practicante
105
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Depto.
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Autorización
X.
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
1
Desarrollo del proyecto
MANUAL DE OPERACIÓN
DE CUENTAS POR
COBRAR
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena106
Herrera Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Depto.
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Autorización
Fecha
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Versión
01
Pág.
2
ÍNDICE
Página
Introducción......................................................................................................... 5
Objetivo ............................................................................................................... 5
Misión .................................................................................................................. 6
Visión .................................................................................................................. 6
Ubicación ............................................................................................................ 7
Productos que ofrecen ........................................................................................ 8
Mercado que cubre Querétaro ............................................................................ 12
Inter-compañías .................................................................................................. 13
Tiendas de Autoservicios .................................................................................... 14
Tiendas de conveniencia..................................................................................... 15
El Crédito .............................................................................................................. 15
1.1 Políticas para otorgar un crédito .................................................................... 17
a) Documentación
b) Responsables
c) Otorgamiento de un crédito
1.2 Proceso de solicitud de línea de crédito ........................................................ 19
a) Objetivos
b) Políticas
c) Responsables
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
107
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
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Fecha
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01
Pág.
3
1.3 Procedimiento para otorgar un crédito .................................................20
a) Descripción del proceso
b) Diagrama de Flujo
1.4 Procedimiento para verificación de datos.............................................24
a) Descripción del proceso
b) Diagrama de Flujo
1.5 Clasificación de la línea de crédito .........................................................26
La Cobranza .........................................................................................................27
a) Formas de pago
b) Objetivo
c) Responsables
2.1 Procedimiento de cobranza ....................................................................30
c) Descripción del proceso
d) Diagrama de Flujo
Reporte de la relación de antigüedad de saldos ....................................32
3.1 Antigüedad de saldos ..............................................................................33
a) Objetivo
3.2 Reporte de antigüedad de saldos ..........................................................33
a) Descripción del proceso
b) Diagrama de Flujo
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
108
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
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Pág.
4
Control de cartera de clientes ........................................................................36
4.1 Aspectos a considerar para el control de cartera de clientes ...........37
a) Cartera de clientes
b) Cartera vencida
Balanza de comprobación ...............................................................................38
a) Objetivo
b) Responsable
c) Descripción del proceso
d) Diagrama de Flujo
Procedimiento para la revisión a tiendas de conveniencia.............. 41
a) Descripción del proceso
b) Diagrama de Flujo
Simbología ...............................................................................................................44
Glosario .....................................................................................................................45
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
109
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
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Pág.
5
INTRODUCCIÓN
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V es una empresa que produce actualmente
leche pasteurizada y ultra pasteurizada, cremas ácidas, fórmula láctea, bebidas de sabores, quesos
y jugos. El mercado que cubre esta industria en la región lo conforma la ciudad de Querétaro, San
Juan del Río, Celaya, Moroleón y Dolores.
En el presente Manual de Operación de Cuentas por Cobrar está diseñado para el área de Cuentas
por Cobrar de Unión de Productores de Leche Querétaro S.A de C.V, cuente con las herramientas
necesarias para realizar la gestión de cobranza adecuadamente y en el tiempo justo que se requiere.
Se muestra los instructivos de cada procedimiento junto con su diagrama de flujo, aplicando la
simbología que se utiliza para cada actividad.
La información que contenga en este Manual tiene vigencia correlacionada a modificar en las
funciones, estructura o políticas que afecten en el procedimiento de Cuentas por Cobrar por lo cual
es importante realizar una revisión de proceso al menos una vez cada 6 meses.
Objetivo
Dar a conocer los procedimientos del área de Cuentas por Cobrar de la empresa Unión de productores
de Leche Querétaro para realizar las actividades específicas de esta área en tiempo y forma,
permitiendo un mejor desempeño, administrando sus funciones y desarrollando un menor tiempo.
Objetivo especifico
Recuperación de la Cartera Vencida de la organización dando así una solvencia y rentabilidad por la
misma y minimiza el riesgo en las operaciones de crédito a fin de evitar que las cuentas por cobrar
corran el riesgo de caer en alto morosidad.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena110
Herrera Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
6
Objetivo
Comercializar la producción de leche con un valor agregado, ofreciendo a los consumidores un
producto de alta calidad garantizada.
Misión
Ser una empresa reconocida por su calidad en los productos lácteos, así como estar a la vanguardia
en cuanto a productos, precios y preferencias en el mercado.
Visión
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes, así como la demanda del mercado, produciendo
productos de calidad, aplicando el proceso de mejora continua en nuestros sistemas para mantener
una compañía rentable.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena111
Herrera Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
7
UBICACIÓN
Avenida 5 de Febrero, Kilómetro 5
Zona Industrial Benito Juárez
76130 Querétaro, Qro
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
112
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
8
PRODUCTOS QUE OFRECEN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
113
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
114
Versión
01
Pág.
9
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Clave
Autorización
Autorización
MCXC
1
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Fecha
Fecha
20
26 / 06 / 2015
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
115
Versión
Versión
Pág.
Pág.
01
1
10
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
116
Versión
01
Pág.
11
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
12
MERCADO QUE CUBRE
CELAYA
QUERÉTARO
DOLORES
MOROLEÓN
SAN JUAN DEL
RIO
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
117
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
C.P. José Francisco Linares
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
13
INTER-COMPAÑÍAS
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
118
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
14
CLIENTES
TIENDAS DE AUTOSERVICIOS
Farmacia
Guadalajara S.A de
C.V
Tiendas Chedraui
S.A de C.V
Tiendas soriana
S.A de C.V
Tiendas soriana
Mercado
Comercial Mexicana
S.A de C.V
Nueva Wal Mart S.
de R.L de C.V
Nueva Wal Mart S.
de R.L de C.V
(Bodega Aurrera)
Tiendas Tres B S.A de
C.V
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
119
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
15
TIENDAS DE CONVENIENCIA
Súper Q S.A de
C.V
Corporativo El
Asturiano S.A de C.V
Corporativo El
Vigilante S.A de C.V
Parrique S.A de C.V
Mayoreo en Abarrotes
Guadalupana S.A de
C.V
Grupo Denda S.A de
C.V
Áyax Comercial S.A
de C.V
Servicios Industrial
de comedores S.A de
C.V
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Hoteles Encore
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
120
Cremería Hermanos
Coronel S.A de C.V
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
16
CAPÍTULO I
EL CRÉDITO
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
121
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
17
Políticas para otorgar un crédito
Documentación
Para que la empresa pueda otorgar una línea de crédito al cliente deberá presentar la siguiente
documentación y a su vez si procede el otorgamiento del crédito solicitado.
Persona Física
Copia de los últimos 2 estados de cuenta
Copia de cedula de identificación fiscal
Copia comprobante de domicilio
Persona Moral
Nombre del apoderado
Copia de la Identificación Oficial
Copia del Comprobante de Domicilio
Copia del RFC
Copia de la Acta constitutiva
Copias del Estado de cuenta
Nota: La primera compra es al contado a un plazo de 8 a 15 días dependiendo el Límite de
Crédito.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena122
Herrera Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
18
Responsabilidades
 Llevar a cabo investigaciones necesarias para corroborar la información proporcionada de los
clientes nuevos.
 Mantener actualizado la cartera de clientes.
 Realizar análisis de la información financiera de los clientes.
 Autorizar líneas de crédito a los clientes conforme a los procedimientos y políticas del área.
 Informa a gerencia y a ventas de los clientes que ha caído en morosidad, en proceso
extrajudicial o judicial o en otro caso modificando sus líneas de crédito a un determinado tope.
Otorgamiento de un crédito
El otorgamiento del crédito está determinado por la capacidad de pago del solicitante que a su vez,
está definida fundamentalmente por su flujo de caja, su presupuesto, sus antecedentes crediticios, la
capacidad de hacer frente a sus obligaciones, las garantías liquidas entre otras.
El proceso de otorgamiento de créditos debe medir la capacidad de pago de los futuros clientes para
garantizar el cobro de los mismos y minimizar el riesgo de cartera vencida.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
123
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
19
Proceso de solicitud de línea de crédito
Objetivo
El objetivo de este procedimiento obtener toda la documentación necesaria para poder contar con
todos los elementos necesarios y así otorgar el crédito con menor riesgo de fraude.
Políticas
 Toda solicitud se deberá de entregarse con todos los campos completamente llenos
 Se anexan copias de los documentos solicitados
 La solicitud debe estar firmada por el representante legal de la empresa como del cliente quien
solicito la línea de crédito.
Responsables
 Ventas
 Cliente
 Representante Legal
 Cuentas por Cobrar
 Sistemas
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
124
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
20
Procedimiento para otorgar un crédito
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Responsable
Actividad
Solicita informes sobre las líneas
de créditos existes en la empresa.
Explica
detalladamente
las
políticas de crédito.
Ventas
Solicita documentación del cliente
conforme a lo solicitado.
Recibe y revisa la documentación
Ventas
si cumple prosigue y si no cumple
es rechazada.
Ventas
Realiza llamadas a referencias
Comerciales.
Ventas
Llena el Formato SC-01con letra
molde, clara y legible. (Anexo 1)
Ventas
Hace segunda revisión del
Formato SC-01.
Lleva el Formato SC-01 a
Ventas
Gerencia para ser nuevamente la
revisión.
Representante Recibe y verifica el Formato SCLegal
01 y es firmada
Ventas
Solicita firma del nuevo cliente
para poder otorgar el crédito.
Cliente
Verifica si los datos están
correctos.
Lleva el expediente al
Ventas
departamento de cuentas por
cobrar.
Cliente
Ventas
Revisó
Revisó
C.P.
María
Elena
Herrera
C.P. María Elena125
HerreraOchoa
Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
No.
Responsable
Actividad
13
Cuentas por
Cobrar
Archiva el formato SC-01 y copias
de la documentación que fue
entregada.
Manda por correo el Formato de
los
nuevos
clientes
al
departamento de sistema para dar
alta en (VENTAS 1) (Anexo 2)
Recibe por correo el Formato para
realizar el procedimiento de alta a
nuevos clientes.
Levanta pedido y surte al nuevo
cliente
14
Ventas
15
Sistemas
16
Vendedor
Pág.
21
FIN
DIAGRAMA DE FLUJO PARA OTORGAR UN LIMITE DE CRÈDITO
Cliente
Ventas
Gerencia
Cuentas por
Cobrar
Sistemas
Vendedor
INICIO
1.-Solicita informes
sobre las líneas de
crédito
2.-Explicación
sobre la línea de
crédito
NO
Es
correcto
SI
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
126
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Cliente
Ventas
Autorización
Gerencia
Fecha
20 / 08 / 2015
Cuentas por
Cobrar
Versión
01
Sistemas
Pág.
22
Vendedor
3.-Solicita
documentación
4.-Recibe y revisa
documentación
5.-Realiza
llamadas a
referencias
Comerciales.
6.- Llena el
Formato SC01con letra
molde, clara y
7.- Hace segunda
revisión del
Formato
8.- Gerencia hace
revisión de Formato
SC-01.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
9.- El Formato
SC-01 es
firmada
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
127
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Cliente
Ventas
Autorización
Gerencia
Fecha
20 / 08 / 2015
Cuentas por
Cobrar
Versión
01
Sistemas
Pág.
23
Vendedor
10.- Solicita firma del
nuevo cliente para
poder otorgar el
crédito.
11.- Verifica si
los datos están
correctos.
12.- Lleva el
expediente al
departamento de
cuentas por cobrar.
13.- Archiva el
formato SC-01 y
copias de la
documentación que
fue entregada.
14.- Manda por
correo el Formato
de los nuevos
clientes al
departamento de
sistema para dar
alta en (VENTAS 1)
15.- Recibe por
correo el Formato
para realizar el
procedimiento de
alta a nuevos
clientes.
16.- Levanta
pedido y surte al
nuevo cliente
FIN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
128
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
24
Procedimiento para verificación de datos
No.
Responsable
1
Cuentas por
cobrar
2
Cuentas por
cobrar
3
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
cobrar
4
5
Actividad
Revisa Formato SC-01 y copias
de la documentación que fue
entregada por el departamento de
ventas.
Verifica el tipo de cliente si es de
Autoservicio o Conveniencia y
revisa el límite de crédito y el
plazo.
Verifica los estados Financieros
del nuevo cliente.
Verifica los datos de las
referencias comerciales (Avales)
Verifica el buró de crédito
FIN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
129
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
25
Diagrama de flujo para la verificación de datos
Cuentas por Cobrar
INICIO
1.-Revisa Formato
SC-01 y copias de la
documentación.
Es
correcto
NO
SI
2.- Verifica el tipo de
cliente si es de
Autoservicio o
Conveniencia y revisa el
límite de crédito y el
plazo.
3.- Verifica los
estados
Financieros del
4.- Verifica los datos de las
referencias comerciales
(Avales)
5.- Verifica el buró de
crédito
Es
correc
SI
FIN
NO
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
130
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
26
Clasificación de la línea de crédito
Líneas de crédito con las que cuenta Unión de productores de Leche de Querétaro S.A de C.V, tiene
una cartera Mínima de $_10,000_ (Diez mil pesos) y una Máxima de $_80,000_ (Ochenta mil pesos).
Tiendas de Autoservicios
 Farmacia Guadalajara S.A de C.V
 Comercial Mexicana S.A de C.V
 Tiendas Chedraui S.A de C.V
Plazo de 45 días
 Tiendas Soriana S.A de C.V
 Tiendas Soriana Mercado S.A de C.V
 Nueva Wal Mart S. de R.L de C.V (“1070”)
 Nueva Wal Mart S. de R.L de C.V (Bodega Aurrera “7”
Plazo de 30 Días
Tiendas de Conveniencia
 Súper Q S.A de C.V
 Cadena Comercial Oxxo S.A de C.V
 Corporativo El Vigilante S.A de C.V
 Corporativo El Asturiano S.A de C.V
Plazo de 7 días
 Grupo Denda S.A de C.V
 Servicios Industriales comedores S.A de C.V
 Áyax Comercial S.A de C.V
 Cremería Hermanos Coronel
 Mayoreo Abarrotes Guadalupana S.A de C.V
 Parrique S.A de C.V
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
131
Plazo de 15 días
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
27
CAPÍTULO II
LA COBRANZA
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
132
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
28
2.1 Formas de pago
 Pagaré
 Transferencia Bancaria
Transferencia Bancarias
Bancomer
Banorte
Santander
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
133
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
29
Objetivo
Realizar la gestión de cobranza antes de la fecha de vencimiento informando a los clientes de su
estado de cuenta actual y motivarlos a saldar. En este procedimiento se recodará al cliente la fecha
de vencimiento de su factura que esta próxima a vencer y el cliente nos proporcionara la 1° promesa
de pago ya que todo pago que realiza el clientes es transferencia bancara. La responsabilidad del
encargado del área de Cuentas por Cobrar es subir a los portales diariamente los XML a los portales.
Cada 8 días se bajara su correspondiente Estado de Cuenta, paro poder aplicar los pagos
correspondientes.
Por otro caso el cobro de las tiendas de conveniencia son a través de revisiones que se hace cada 8
días como prueba de la venta mediante los Tickets.
Responsable
 Cuentas por Cobrar
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
134
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
30
Procedimiento de cobranza
No.
Responsable
Actividad
1
Cuentas por
Cobrar
2
Cuentas por
Cobrar
Cuentas por
Cobrar
Revisa el Estado de Cuenta en los
portales o en Outlook si hay pagos
programados.
Identifica las facturas a vencer según
el plazo a crédito.
Busca en Ventas 1 los datos del
cliente para aplicar el pago. En caso
de que no esté dar seguimiento a esa
factura y evitar que se retrase.
Verificar que todas las facturas que
estén programas, e identificar las que
tiene N.C, etc.
Realiza pago en el sistema de Ventas
1.
En caso de que el cliente no realice el
pago efectuado al deudor de su o sus
facturas el Encargado de Cuentas por
Cobrar dará seguimiento de la
cobranza a través de tres, checar los
XML este correctos avisos mediante
llamadas y correo, solicitando el
pago.
Después de haber realizado los
pagos
correspondientes,
el
encargado deberá realizar en Excel el
reporte de la relación de antigüedad
de saldos comparando lo que hay en
ventas 1 con Oracle. (Anexo 3)
Iniciar nuevamente con el paso 1
3
4
5
6
Cuentas por
Cobrar
Cuentas por
Cobrar
Cuentas por
Cobrar
7
Cuentas por
Cobrar
8
Cuentas por
Cobrar
FIN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
135
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
31
Diagrama de flujo de cobranza
Cuentas por Cobrar
1. Revisa el Estado
de Cuenta en los
portales o en Outlook
si
hay
pagos
programados.
2.
Identifica
las
facturas a vencer
según el plazo a
crédito.
Es
corre
3. Busca en Ventas 1
los datos del cliente
para aplicar el pago.
SI
4. Verificar que todas las
facturas que estén programas,
e identificar las que tiene N.C,
folio, sucursal estén correctas
etc.
NO
Realiza pago en el
sistema de Ventas 1.
Después de haber realizado los pagos
correspondientes, el encargado deberá
realizar en Excel el reporte de la relación
de antigüedad de saldos comparando lo
que hay en ventas 1 con Oracle.
Iniciar
nuevamente
con el paso 1.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
En caso de que el cliente no realice el pago
efectuado al deudor de su o sus facturas se dará
seguimiento de la cobranza a través de tres,
checar los XML este correctos avisos mediante
llamadas y correo, solicitando el pago.
FIN
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
136
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
32
CAPITULO III
REPORTES DE LA
RELACIÓN DE
ANTIGÜEDAD
DE SALDOS
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
137
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
33
Antigüedad de saldo
Semanalmente, el personal involucrado en las actividades de Cuentas por Cobrar, como el Gerente
Administrativo, el Gerente de Planta y el Jefe inmediato, realizan una junta vez a la semana en la que
se platea los problemas que están afectando a los estados de cuenta de la empresa, que incidentes
están presentado los clientes por las que denieguen realizar pagos de adeudos atrasados como son
a más de 30, 60 y más de 60 días. Por lo que la Gerencia y el Jefe inmediato planean su plan de
acción a seguir y la solución óptima del caso.
Objetivo: Informar a la Gerencia Administrativa sobre los avances que se obtuvieron durante la
semana e identificar las cuentas correspondientes.
Reporte de antigüedad de saldos
El reporte mensual de antigüedad de saldos sirve como parámetro para medir la actuación del área
de Cuentas por Cobrar. A este respecto, los programas de facturación, los casos que se vean afectado
a área se deberán notificársele a los gerentes y al jefe Inmediato quienes tomaran medidas
alternativas para mantener el programa establecido.
a) Se deberá imprimir mensualmente el reporte de antigüedad de saldos para revisar el estado
de cuenta.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
138
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
34
b) La persona encargada de Cuentas por Cobrar analizará cuidadosamente el reporte, tomará
nota y procederá inmediatamente sobre el plan de acción emitido de la Gerencia administrativa;
respecto a los saldos vencidos emitidos una carta por correo o bien una llamada telefónica a
los clientes.
c) La persona encargada de Cuentas por Cobrar deberá mantener informada a gerencia
administrativa, sobre la situación que tienen las Cuentas por Cobrar.
Responsables
 Encargado de Cuentas por Cobrar
 Gerencia
 Jefe inmediato
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
139
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
1
35
Procedimiento del reporte de la relación de antigüedad de saldos
No.
Responsable
Actividad
1
Cuentas por
Cobrar
2
Cuentas por
Cobrar
Gerencia
Jefe Inmediato
Realiza los reportes de la relación de
saldos comparando ventas 1 y Oracle
(Anexo C)
Entrega a Gerencia los reportes.
3
Cuentas por
Cobrar
4
Realiza junta 1 vez a la semana para
analizar la información de los
reportes.
Inicia procedimiento de Cobranza
FIN
Diagrama de flujo de los reportes de la relación de antigüedad de saldos
Cuentas por Cobrar
1.-Realiza
los
reportes
de
la
relación de saldos
comparando ventas 1
y Oracle.
2.-Entrega a
Gerencia los
reportes.
Es
correc
to
SI
3.- Realiza junta 1 vez
a la semana para
analizar
la
información de los
reportes.
4.-Inicia
procedimiento
Cobranza
N
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
de
FIN
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
140
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
36
CAPÍTULO IV
CONTROL DE
CARTERA DE
CLIENTES
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
141
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
37
Aspectos a considerar para el control de la cartera de clientes
Para obtener un eficiente control de la cartera, es preciso mantener una estricta vigilancia en los
estados de cuenta de la empresa, verificar el límite de crédito, así como establecer cierta
permanencia, para lograr obtener una cartera sana.
Por lo tanto, para lograr que la empresa conserve su rentabilidad y su solvencia financiera, es preciso
hacer un análisis profundo del sistema de otorgamiento de crédito y de cobranza para recuperar la
cartera.
Cartera de clientes
Representa un listado de todos los clientes de la empresa, aun siendo consumidores inactivos, pero
que refleja el estado de cuenta uno y en qué condiciones se encuentra.
El contar con una buena información estadística, la persona encargada de Cuentas por Cobrar
puede planear sus estrategias para que la cartera de clientes y las ventas sean administradas
eficientemente, permitiendo lograr los objetivos que haya fijado la dirección de la empresa.
Cartera vencida
Representa los saldos en deudo de los clientes, que sobre pasan el límite de crédito otorgado y no
han liquidado en la fecha pactada. Los documentos vencidos, se deberán registrar clasificando de
acuerdo al plazo de vencimiento (Anexo 3)
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
142
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
38
CAPÍTULO V
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
143
C.P. María Elena Herrera Ochoa
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
39
Objetivo
Comprobar si todos los cargos y abonos han sido registrados correctamente, la balanza de
comprobación se realiza globalmente de todos los clientes. En esta balanza deben aparecer los
movimientos que se hicieron en todo el mes.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un periodo identificado de tiempo
y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.
Por cada cuenta:
 Cuenta contable.
 Saldo inicial de la cuenta en el mes.
 Debe (monto total movimientos deudores).
 Haber (monto total movimientos acreedores).
 Saldo final de la cuenta en el mes.
Responsable
 Cuentas por Cobrar
 Gerencia
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
144
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
40
Balanza de comprobación
Como puede verse, las sumas de los movimientos deudor y acreedor de todas las cuentas
son iguales y además deben coincidir con las sumas de los cargos y abonos de los asientos
del Diario.
La comprobación anterior dio origen a un nuevo estado denominado Balanza de
comprobación.
Balanza de comprobación. Este nuevo documento se elabora con el objeto de comprobar si
todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del
Mayor, respetando la partida doble, esto es través del sistema de Oracle en contabilidad.
La Balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se
acostumbra formularla a fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparación de la
Balanza que se presenta a fin de año.
La Balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:
1. Nombre del negocio.
2. Nombre del documento, o sea, Balanza de comprobación.
3. Folio del Mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas.
5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
145
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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Clave
Autorización
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Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
41
CAPÍTULO VI
PROCESO PARA
REVISIÓN A TIENDAS
CONVENIENCIA
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
146
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
42
Procedimiento para revisión a tiendas de conveniencia
No.
Responsable
Actividad
1
Cuentas por
Cobrar
Cuentas por
Cobrar
Verifica el calendario de revisión
correspondiente.
Descarga en el SADE los XML y
facturas según su plazo de crédito.
Captura en Excel con su respectivo
formato los tickets tomando en
cuenta el importe y la cantidad de
piezas que se vendió.
Las revisiones se realizan en 2
procesos:
2
3
Cuentas por
Cobrar
4
Cuentas por
Cobrar
1.- Correo: Se envía el formato lleno
por Outlook con sus respectivos XML
y facturas para corroborar la venta
que se realizó.
2.- Portal: Se envía solo los XML y
las facturas, en caso de no suban los
XML checar donde está el erro
5
Cuentas por
Cobrar
6
Cuentas por
Cobrar
7
Cuentas por
Cobrar
Nota:
Para
las
tiendas
de
Autoservicio solo se suben los XML.
Envía a revisión físicamente las
facturas y los tickets directamente
con los clientes a cambio del contra
recibo.
Regresa Factura para que se
archiven en caso de que no haya
error.
Realiza nuevamente el paso 1.
FIN
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
147
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
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Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
43
Diagrama de flujo para revisión a tiendas de conveniencia
Cuentas por Cobrar
1.-Verifica el
calendario de
revisión
correspondiente.
2.- Descarga en el
SADE los XML y
facturas según su
plazo de crédito.
4.- Las revisiones se
realizan en 2 procesos:
3.- Captura en Excel
con su respectivo
formato los tickets
tomando en cuenta el
importe y la cantidad
de piezas que se
vendió.
 Correo
 Portal
Nota: Para las tiendas
de Autoservicio solo se
suben los XML.
Es
correct
o
NO
SI
5.- Envía a revisión
físicamente las
facturas y los tickets
directamente con los
clientes a cambio del
contra recibo.
6.- Regresa Factura para
que se archiven en caso
de que no haya error.
7.- Realiza nuevamente el
paso 1.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
FIN
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
148
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
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Clave
MCXC X.
Autorización
Fecha
Versión
RESULTADOS OBTENIDOS
20 / 08 / 2015
01
Pág.
44
SIMBOLOGÍA
Símbolo
Representa
Inicio o fin
Indica el principio o el término de flujo.
Actividad
Describe las funciones que desempeñan las
personas involucradas en el procedimiento.
Documento
Representa cualquier documento que entre,
se utiliza, se genera o salga del
procedimiento.
Decisión o alternativa
Indica un punto dentro del flujo en donde se
debe tomar una decisión entre dos o más
opciones.
Conector de página
Representa una conexión o enlace con otra
hoja diferente, en la que continua el diagrama
de flujo.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
149
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
MCXC
Autorización
Fecha
20 / 08 / 2015
Versión
01
Pág.
45
Glosario
Ventas 1:
Es un sistema para mantener un control de la empresa el cual determina los egresos e ingresos.
También es el medio donde se factura, las compras. En este sistema se puede ver que es lo que se
compró y lo que se vendió en todo el año
Oracle:
Es un sistema de conexión, verifica todo los movimientos y mantiene un control interno de la empresa.
En donde todas las ventas del día deben estar registradas en Oracle.
E-Doc.:
Es el sistema donde checa el timbrado de las ventas a Oracle.
SADE (Sistema de Administración Documental)
Es un software que le permite administrar cada uno de sus documentos desde el inicio hasta el final.
Factura:
Documento que se expide para hacer constar una venta por los productos que vende la empresa, en
el que aparece la fecha de operación, nombre del cliente, plazo de pago, cantidad, descripción, precio
unitario e importe total de lo vendido.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
150
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
Unión de Productores de Leche de Querétaro S.A de C.V
MANUAL DE OPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Clave
Autorización
MCXC
Fecha
Versión
Pág.
20 / 08 / 2015
01
46
Glosario
Nota de crédito:
Es un comprobante que Cuentas por Cobrar envía a su cliente para acreditar la devolución de un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota.
Crédito:
Es el financiamiento otorgado a un cliente mediante una promesa de pago a una fecha determinada.
Solicitud de Crédito:
Es el documento que debe llevar el jefe de área o represente de Ventas con la información de un
solicitante le proporciona para iniciar el trámite.
Línea de Crédito:
Es la cantidad máxima que se le autoriza de venta a crédito a un cliente de acuerdo a las referencias
obtenidas en la investigación crediticia o a su comportamiento de pagos.
Antigüedad de saldo:
Representa los saldos vencidos del cliente.
Días de cartera:
Es el tiempo que tarda en liquidar un cliente una factura, de manera global, es el tiempo en que tarda
en recuperar las ventas efectuadas.
Elaboró
Tania Loredo Ramírez
Revisó
C.P. María Elena Herrera Ochoa
151
Autorizó
C.P. José Francisco Linares Álvarez
C.P Laura Reséndiz Guevara
XI.
Resultados obtenidos
El primer resultado que se obtuvo es el diseño y desarrollo del Manual de
Operación de Cuentas por Cobrar que será proporcionado para el área de
Cuentas por Cobrar de la empresa de Unión de Productores de Leche Querétaro
S.A de C.V, en donde contiene detalladamente las actividades del área con su
procedimiento y respectivos diagramas de flujos.
El Manual se realizó con el fin de que sirva como una herramienta electrónica de
consulta y guía de capacitación al lector, en él se encuentra las funciones de los
procedimientos que se realizan en el área de Cuentas por Cobrar.
152
XII.
Conclusiones y recomendaciones
Las cuentas por cobrar, contribuyen parte del activo de la empresa, y por lo tanto,
se debe cuidar que ésta no pierda formalidad para convertirse en dinero.
El tener un correcto registro de las cuentas por cobrar, un completo sistema de
control actualizando de acuerdo a las condiciones de la empresa, y que las
modificaciones de las cuentas por cobrar sean debidamente autorizadas por las
personas que se involucran en esta área. Permitirá optimizar tiempo, tomar
decisiones oportunas y eficientes.
Por lo que es muy importante tener conocimiento y llevar un cumplimiento
apropiado del Manual de Operaciones de Cuentas por Cobrar, ya que, esto
dependerá tener un seguimiento eficiente o no las actividades de área.
Recomendaciones.
La información que contenga en este Manual tiene vigencia correlacionada a
modificar en las funciones, estructura o políticas que afecten en el procedimiento
de Cuentas por Cobrar por lo cual es importante realizar una revisión de proceso
al menos una vez cada 6 meses.
Contar con un plan estratégico de un correcto control y registro de la
documentación de Cuentas por Cobrar, así como mantener al día actualizada la
relación de saldos.
153
XIII.
Anexos
Anexo 1
Formato para el otorgamiento de un crédito
UNIÓN DE PRODUCTORES DE LECHE DE QUERÉTARO S.A DE C.V
TITULO: SOLICITUD DE CREDITO
DEPTO: CUENTAS POR COBRAR
Favor de llenar esta forma con letra de molde (legible) o a máquina
Fecha
Crédito Solicitado
Crédito Autorizado
Plazo:
DATOS DEL NEGOCIO
Nombre o Razón Social:___________________________
Tel:___________________________
Demoninación Comercial:_________________________
E-Mail:________________________
Calle y Número:__________________________________
Col:___________________________
Delegación o Municipio:___________________________
C.P:___________________________
Ciudad o Estado:_________________________________
R.F.C:_________________________
Antigüedad del negocio:____________________________________________________________________
Días de revisión _________________________________
Horario:_______________________
DATOS DEL PROPIETARIO O ENCARGADO PRINCIPAL (SOLICITANTE)
NOMBRE:_____________________________
TEL:_____________________________
DOMICILIO PARTICLAR:_________________
E-MAIL:__________________________
CALLE Y NÚMERO:______________________
COL:_____________________________
DELEGACIÓN:__________________________
CUIDAD:____________
C.P:__________________
REGISTRO DE FIRMA AUTORIZADAS
AUTORIZACIÓN A LAS PERSONAS CUYOS NOMBRES Y FIRMAS APARECEN A CONTINUACIÓN, PARA QUE
EN MI NOMBRE Y REPRESENTACIÓN PUEDAN HACER PEDIDOS, RECIBIR MERCANCIA, ACEPTAR FACTURAS,
PAGARES Y ENVIAR VALES A MI CARGO (EL CLIENTE SE OBLIGARA A NOTIFICAR POR ESCRITO, CON 5 DÍAS
DE ANTICIPACIÓN AL PEDIDO, CUALQUIER CAMBIO A LAS PERSONAS AUTORIZADAS.
NOMBRE COMPLETO:_________________________
FIRMA:_________________________
NOMBRE COMPLETO:_________________________
FIRMA:_________________________
Avenida 5 de Febrero, Kilómetro 5
Zona Industrial Benito Juárez
76130 Querétaro, Qro
154
UNIÓN DE PRODUCTORES DE LECHE DE QUERÉTARO S.A DE C.V
RUTA:_______________________________________
CLAVE DEL CLIENTE:___________________________
SUPERVISOR:________________________________
REFERENCIAS COMERCIALES
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:___________________________
CALLE Y NÚMERO:___________________________________
DELEGACIÓN:___________________
CIUDAD:____________
TEL:________________
COL:________________
C.P:_________________
UPL ( ) ¿PORQUÉ RAZÓN?:__________________________________________________
__________________________________________
PROMEDIO DE COMPRAS:__________
CRÉDITO ( ) LIMITE AUTORIZADO $_____________ CONDICIONES DE PAGO:___________
CLIENTE DESDE______________________________ PROMEDIO DE COMPRAS:__________
¿PAGA PUNTUALMENTE?
SI ( )
¿DEVUELVEN CHEQUES?
SI ( )
CLIENTE CONSIDERADO COMO BUENO ( )
NO ( )
NO ( )
REGULAR ( )
MALO ( )
OBSERVACIONES______________________________________________________________
INFORMO: NOMBRE Y PUESTO:__________________________________________________
VERIFICO REFERENCIA: FECHA, NOMBRE Y FIRMA:__________________________________
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:___________________________
CALLE Y NÚMERO:___________________________________
DELEGACIÓN:___________________
CIUDAD:____________
TEL:________________
COL:________________
C.P:_________________
UPL ( ) ¿PORQUÉ RAZÓN?:__________________________________________________
__________________________________________
PROMEDIO DE COMPRAS:__________
CRÉDITO ( ) LIMITE AUTORIZADO $_____________ CONDICIONES DE PAGO:___________
CLIENTE DESDE______________________________ PROMEDIO DE COMPRAS:__________
¿PAGA PUNTUALMENTE?
SI ( )
¿DEVUELVEN CHEQUES?
SI ( )
CLIENTE CONSIDERADO COMO BUENO ( )
NO ( )
NO ( )
REGULAR ( )
MALO ( )
OBSERVACIONES______________________________________________________________
INFORMO: NOMBRE Y PUESTO:__________________________________________________
VERIFICO REFERENCIA: FECHA, NOMBRE Y FIRMA:__________________________________
Avenida 5 de Febrero, Kilómetro
Zona Industrial5Benito Juárez
76130 Querétaro, Qro
155
UNIÓN DE PRODUCTORES DE LECHE DE QUERÉTARO S.A DE C.V
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:___________________________
CALLE Y NÚMERO:___________________________________
DELEGACIÓN:___________________ CIUDAD:____________
TEL:________________
COL:________________
C.P:_________________
UPL ( ) ¿PORQUÉ RAZÓN?:__________________________________________________
__________________________________________ PROMEDIO DE COMPRAS:__________
CRÉDITO ( )LIMITE AUTORIZADO $_____________ CONDICIONES DE PAGO:___________
CLIENTE DESDE______________________________ PROMEDIO DE COMPRAS:__________
¿PAGA PUNTUALMENTE?
SI ( )
¿DEVUELVEN CHEQUES?
SI ( )
CLIENTE CONSIDERADO COMO BUENO ( )
NO ( )
NO ( )
REGULAR ( )
MALO ( )
OBSERVACIONES______________________________________________________________
INFORMO: NOMBRE Y PUESTO:__________________________________________________
VERIFICO REFERENCIA: FECHA, NOMBRE Y FIRMA:__________________________________
DATOS DEL AVAL
NOMBRE:_____________________________
TEL:_____________________________
CALLE Y NÚMERO:______________________
COL:_____________________________
CUIDAD:______________________________
MUNICIPIO:_________
C.P:__________________
FIRMA:___________________________________________________________________________________
AUTORIZO
VENTA Vo.Bo
CRÉDITO Y COBRANZA
Avenida 5 de Febrero, Kilómetro 5
Zona Industrial Benito Juárez
76130 Querétaro, Qro
156
GERENCIA GENERAL
ANEXAR COPIAS DE LA SIGUIENTE DOCUMENTACIÓN
-
Comprobante de Domicilio y negocio (Recibo de Agua, Luz, Telefóno)
Copia del R.F.C (Alta ante la SHCP
Copia de Identificación del Solicitante (Credencial de Elector)
(
(
(
)
)
)
Para Agilizar el tramite llenar todo los espacios requeridos y anexar los documentos solicitados.
* LA FALTA DE PAGO OPORTUNO DE CRÉDITO AUTORIZADO AL CLIENTE SERA CAUSA DEL VENCIMIENTO
ANTICIPADO Y POR ENDE EXIGIBLE DE INMEDIATO ANTE LA INSTANCIA CORRESPONDIENTE EN ESTA CUIDAD.
* EL PAGO DE CRÉDITO SERA EXIGIBLE AL CLIENTE INDEPENDIENTEMENTE DE QUE LA NEGOCIACIÓN COMERCIAL
CIERRE, CAMBIE DE DOMICILIO O QUE EL PERSONAL AUTORZADO PARA RECIBIR EL PROCUTOS Y FIRMA NOTAS
DE REMISIÓN DEJE DE PRESTAR SUS SERVICIOS PARA EL CLIENTE AUTORIZADO.
ACEPTO CONDICIONES:
NOMBRE DEL CLIENTE:_________________________________________
FIRMA DEL CLIENTE:____________________________________________
Avenida 5 de Febrero, Kilómetro 5
Zona Industrial Benito Juárez
76130 Querétaro, Qro
157
Anexo 2
Formato para dar de alta a los clientes
158
Anexo 3
Formato Relación de saldos de antigüedad
INTEGRACION DE SALDOS
CEDIS
QRO
MEXICO
SJR
GUADALAJARA
DOLORES
VIGENTE
-
30 DIAS
60 DIAS
-
-
MAS DE 60
TOTAL
-
-
INTEGRACION DE SALDO + DE 60 DIAS
EJERCICIO
QRO
MEXICO
SJR
GUADALAJARA
Año 1
-
Año 2
Año 3
Año 4
-
-
-
159
Año 5
TOTAL
-
-
XIV. Bibliografía
Libros
Villaseñor, E. (2007). Elementos de Administración de Crédito y Cobranza.
México: Trillas.
Rubio, P. O. (1932). Ley General de Titulo y Operaciones de crédito. México,
D.F: Diario Oficial de la Federación.
Medios electrónicos
Importancia del crédito y la cobranza
https://es.scribd.com/doc/16105058/Manual-de-Credito-y-Cobranza
Conoce y sabe para qué sirve un buró de crédito
http://www.economia.com.mx/conoceysabe_para_que_sirve_un_buro_de_credit
o.htm
What to do when your client is slow to respond
By: Lindsay Van Thoen – February 19, 2014
https://www.freelancersunion.org/blog/2014/02/19/what-do-your-client-slowrespond/
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