Costos - Bancoldex

TALLER FINANZAS LA
CLAVE PARA EL EXITO
EMPRESARIAL
CONCEPTOS BASICOS CONTABLES Y DE COSTOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Conceptos básicos contables
Estados financieros básicos
Importancia del cálculo de los costos de producción y prestación de un servicios
Clasificación de los costos
La fijación del precio
Punto de equilibrio
CONCEPTOS BÁSICOS
EN CONTABILIDAD
DEFINICIONES
IMPORTANCIA Y
APLICACIONES
Uno de los elementos básicos en la
administración de una empresa tiene
que ver con la información financiera,
no solo por su obligatoriedad legal
para todos los comerciantes, sino
para el control de las diversas
actividades, tomar decisiones y
planear el futuro de la empresa
CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD
Contabilidad: Es la técnica que mediante el uso de métodos, herramientas, analiza y
registra las operaciones comerciales que realiza una institución.
El objetivo de la contabilidad es la presentación de Estados Financieros confiables y
oportunos que muestren la realidad económica y financiera de la empresa
ACTIVOS
Activos: Son los bienes y derechos de una Institución apreciables en dinero y de
cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros. Para efecto de análisis
financiero se clasifican en:
Activo corriente: Son los activos que son dinero o se pueden convertir en dinero
en un plazo no superior a un año. A esta clase pertenecen los grupos:
Disponible: Efectivo, Bancos, Cuenta de Ahorros
Inversiones: Aportes en sociedades, CDT, Acciones
Deudores: Clientes, Deudores varios, Préstamos a empleados. Retención y
anticipos de impuesto.
Inventarios: Materia prima, Productos terminados, Mercancías para la venta.
Activo no corriente: conversión en efectivo en plazo superior a un año
Propiedad planta y equipos: Llamados activos fijos. No se destinan a venta. Debe
mostrarse la depreciación acumulada (Desgaste contable acumulado de los activos
en razón del uso)
Otros activos: Gastos pagados por anticipado, intangibles, etc.
PASIVOS
Pasivos: Representan las deudas u obligaciones que tiene la institución con
terceros en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá pagar.
Para efectos financieros se clasifican en obligaciones de corto plazo y obligaciones
de largo plazo.
Obligaciones de corto plazo: son aquellas cuyo pago debe hacerse en un plazo no
superior a un año. Ejemplo proveedores, costos y gastos por pagar, iva por pagar,
retención por pagar, obligaciones financieras (CP), etc.
Obligaciones de largo plazo: Son aquellas cuyo vencimiento o pago abarcan más
de un año ejemplo hipotecas y préstamos bancarios de más de un año.
PATRIMONIO
Patrimonio: Agrupa el conjunto de cuentas que representan
la diferencia de comparar el Activo Total y el Pasivo externo,
producto de los recursos netos que han sido suministrados
por los propietarios ya sea directamente o como
consecuencia de los resultados (utilidad o pérdida) de las
actividades.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
UTILIDAD O PERDIDA
Utilidad (Perdida): La diferencia entre los Ingresos menos Egresos (Gastos y Costos)
determina la utilidad o pérdida del periodo o ejercicio.
Ingresos. Representan Rentas o beneficios operacionales y no operacionales de la
empresa en el giro de las actividades principales o secundarias. Ejemplo venta de
mercancías, ingresos por prestación de servicios, Arrendamiento recibido,
intereses recibidos, utilidad en venta de A fijo, etc.
Gastos: Representa los egresos que tiene una empresa necesarios en la actividad
productora de rentas, ordinarios y extraordinarios ejemplos salarios, servicios
públicos, arrendamientos, etc.
Costos: Representa los egresos directos e indirectos para la producción y
comercialización de un bien o la prestación de un servicio. Ejemplo: materia prima,
manos de obra directa y costos indirectos.
CONCEPTOS BASICOS
Sistema de causación: Tanto los ingresos como los Gastos y Costos se deben
reconocer y contabilizarse como tales a pesar de que no se reciba el recaudo o se
realice el pago.
Documento soporte: Son los documentos contables que a la vez que dan
información del origen de las operaciones comerciales de una empresa sirven de
soporte para los registros en libros. Ejemplos: Facturas, Comprobante de pago,
Recibo de consignación, Recibo de caja, etc.
Operaciones comerciales: Hace referencia al intercambio económico de valores,
Ejemplo: Compras, Ventas, Recaudos, Consignaciones, Pagos, Descuentos,
Devoluciones,
Periodo contable: Es el tiempo escogido por la empresa para elaborar los estados
financieros
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
1. Estado de Resultados
2. Balance General
3. Estado de Flujo de efectivo
ESTADO DE RESULTADOS:
Muestra la utilidad o pérdida durante un periodo contable.
TIENE LOS SIGUIENTES COMPONENTES
 Ingresos operativos: Venta de mercancías, Prestación de servicios
 Ingresos no operativos: Intereses, arriendos etc.
 Costos: Materiales, Mano de obra, Costos generales, Incurridos en la producción
de un bien o prestación servicios.
 Gastos Operacionales (Administración, Mercadeo y ventas, Generales
 Gastos no operativos: Extraordinarios, Financieros,
ESTADO DE RESULTADOS
Venta de mercancías
Devolución y descuento en venta
Ventas netas
Costo de mercancía vendida (Costo de ventas)
Utilidad bruta en ventas
Gastos de operación
Gasto de personal
Gastos de arriendos
Gasto de servicios públicos
Gasto de depreciación
Otros gastos
Gasto de seguros
Gasto de provisión de cuentas malas
Total Gastos de operación
Utilidad operativa (UAII)
Rendimientos financieros
Intereses a entidades financieras
Utilidad antes de impuestos (UAI)
Menos provisión de impuestos
Utilidad neta del periodo
19,960
800
19,160
5,160
14,000
1,600
3,300
1,800
400
600
60
40
33%
7,800
6,200
200
800
5,600
1,848
3,752
Formulario de autodiagnóstico: Responda SÍ o NO a las siguientes preguntas:
1. En mi negocio se registran todas las operaciones que se realizan
2. En la presentación de informes revisamos detalladamente el Balance General,
Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado del Flujo de Efectivo
3. La contabilidad se revisa mensualmente con el contador
4. Cuento con documentos de soporte como facturas, recibos de caja y
comprobantes de egreso
5. Toda venta efectuada cuenta con su correspondiente factura
6. Llevo un minucioso registro de ventas, compras y pagos efectuados
7. Conozco con claridad cuál es la rentabilidad de mi negocio
8. Tengo bien establecidas las líneas de productos o servicios que más ingresos
generan en mi negocio
9. Sé con exactitud cuáles son los insumos o mercancías que más cuestan en mi
operación
10. Conozco con exactitud las obligaciones financieras que tiene mi empresa y su
costo financiero
Resultados:
- Si contestó NO a por lo menos una pregunta es importante
que revise las ventajas de llevar un registro contable
adecuado.
- Si respondió NO a más de tres preguntas es urgente que
revise con su contador la manera en que manejan la
contabilidad en su empresa y haga los correctivos necesarios
TALLER 1 IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS
Anticipo de impuestos
Aportes de nómina por pagar
Aportes sociales
Bancos
Caja
Clientes
Costo de ventas
Cuentas por cobrar a trabajadores
Depreciación acumulada
Devoluciones y descuento en ventas
Gasto de arriendos
Gasto de depreciación
Gasto de intereses
Gasto de servicios públicos
Gastos de personal
TALLER 1 IDENTIFICACION DE CUENTAS
Impuesto de renta por pagar
Inventario de mercancías
Inversiones en bonos
Iva por pagar
Muebles y equipos
Obligaciones financieras
Otros gastos
Prestaciones sociales por pagar
Proveedores
Rendimientos financieros
Retenciones por pagar
Utilidades retenidas
Ventas
TALLER N° 2 Elaboración de estados financieros
Código
1105
1110
1205
1305
1355
1365
1415
1524
1592
2105
2205
2365
2370
2404
CUENTAS
Caja
Bancos
Inversiones en bonos
Clientes
Anticipo de impuestos
Cuentas por cobrar a trabajadores
Inventario de mercancías
Muebles y equipo de oficina
Depreciación acumulada
Obligaciones financieras
Proveedores
Retenciones por pagar
Aportes de nómina por pagar
Impuesto de renta por pagar
SALDO
700,000
1.324,000
10,000,000
39,760,000
3,260,000
700,000
9,600,000
87,232,000
3.580,000
72,000,000
17,848,000
524,000
1,220,000
200,000
TALLER N° 2 Elaboración de estados financieros
2405
2510
3115
3705
4105
4175
4210
5105
5115
5120
5130
5140
5305
6105
Iva por pagar
Prestaciones sociales por pagar
Aportes sociales
Utilidades retenidas
Ventas
Devoluciones y descuento en ventas
Rendimientos financieros
Gastos de personal
Gasto de arriendos
Gasto de servicios públicos
Gasto de depreciación
Otros gastos
Gasto de intereses
Costo de ventas
4,184,000
900,000
30,000,000
3,000,000
100,000,000
400,000
1,800,000
14,400,000
3,000,000
1,000,000
480,000
1,200,000
4,200,000
58,000,000
COSTOS
Costos: Se tiende a asociar el término costo con las
erogaciones relacionadas con la producción de un bien o la
prestación de un servicio. En el caso de la producción de
bienes, es decir, en la actividad manufacturera estos costos
sufren un proceso de acumulación, previo a su confrontación
con los ingresos, a través de las diferentes cuentas de
inventario que se utilizan para su registro. En el caso de los
servicios, como estos no son acumulables en un inventario
por ser intangibles, los costos en que se incurre para
producirlos se confrontan directamente con los ingresos del
período.
.
COSTOS Y GASTOS
Ejemplos de servicios para los cuales se calcula un costo
podrían ser: el costo de sincronizar el motor de un automóvil,
el costo de emitir una póliza de seguro, el costo de tramitar
un crédito bancario, etc.
Por gastos se debería entender, por lo tanto, cualquier otra
erogación diferente a las propuestas anteriormente. Se
agrupan en esta categoría los gastos de administración, gastos
de ventas y los gastos financieros.
OBJETIVOS DEL ANÁLISIS DE COSTOS
Suministrar información interna para adoptar medidas de los
siguientes tipos:
1.
2.
3.
4.
5.
Fijación de precios de venta
Control de costos
Decisiones sobre Subcontratación
Decisiones sobre volumen-beneficio
Presupuestación
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
Según su participación
Directos: Son aquellos que se identifican plenamente con lo que se quiere costear,
puede establecerse una relación directa, precisa o claramente medible con el
producto del que hace parte.
Por ejemplo, en la fabricación de una silla puede determinarse con claridad y
mucha precisión la cantidad de madera y metal utilizada (materiales directos), lo
mismo que la cantidad de horas invertidas para su elaboración (mano de obra
directa),
Indirectos: mientras que sería muy complejo o costoso calcular con precisión la
cantidad de tiempo de supervisor (mano de obra indirecta), pegantes (material
indirecto), lubricantes para el mantenimiento de las máquinas, energía,
depreciación, impuesto predial, etc. (otros costos indirectos de fabricación), que se
consume cada unidad producida, por la relación indirecta que tienen dichos rubros
con el producto del que hacen parte. Es por ello que a los últimos rubros
mencionados se les denomina costos indirectos de fabricación CIF.
Según su
ELEMENTOS DE COSTO
1.- Materiales directos representa las materias primas que se consumen o
transforma en el proceso productivo;
2.- Mano de obra directa (MOD), está representado por Remuneraciones al
personal), salarios, prestaciones sociales, aportes parafiscales del personal
relacionado directamente en el proceso de producción, es decir, lo que se paga a
los trabajadores que tienen contacto directo con el producto y que por lo tanto, si
no hay producción no se incurre en este costo, lo cual en muchos casos no es
totalmente cierto tal como veremos en el capítulo siguiente dedicado al costeo
variable.
3.- Costos indirectos de fabricación (CIF), no son directamente identificables con
los productos. Entre ellos están la mano de obra indirecta (MOI), con sus
correspondientes prestaciones sociales (jefe de planta, supervisores, mecánicos,
personal de aseo, etc.), materiales indirectos (lubricantes, combustibles, etc.),
arrendamiento, depreciaciones, servicios públicos, seguros, impuestos prediales,
mantenimiento y todos los demás que se requieran para garantizar la buena
marcha de la producción.
CALCULO DEL COSTO DE DEPRECIACIÓN
La depreciación: Se refiere al desgaste que sufren los activos fijos en razón del uso.
Desde el punto de vista fiscal los activos fijos se les asignan una vida útil, según la
siguiente relación
TIPO DE ACTIVO FIJO
Terreno
Edificación
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Vehículos
Años de vida útil
No se deprecian
20
10
10
5
Tasa anual de
Depreciación
0%
5%
10%
10%
20%
CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN
COSTO DE PERSONAL CON SALARIO MÍNIMO AÑO 2013
CONCEPTOS
Salario mínimo mensual legal vigente
Auxilio de transporte
Subtotal
Cesantías
Prima de servicio
Interés sobre cesantías
Vacaciones
Subtotal prestaciones sociales
Aportes en salud
Aporte pensión
Aporte ARP
Subsidio Familiar
Total Aportes Parafiscales
Total costo de personal
%
8,33%
8,33%
1,00%
4,33%
22,00%
8,5%
12,00%
1,50%
4,00%
26,00%
48,00%
VALOR
589.500
70.500
660.000
55.000
55.000
6.600
28.600
145.200
50.108
70.740
5.895
23.580
150.323
955.523
COSTOS SEGÚN SU COMPORTAMIENTO
Los variables, son aquellos que fluctúan en relación directa con el volumen de
producción,. Ejemplos de este tipo de costos son las materias primas, la mano de
obra directa (Cuando se paga por unidad producida) y cualquier costo indirecto
que de acuerdo con las características propias del proceso productivo fluctúe en
forma directamente proporcional al volumen. Desde el punto de vista unitario, los
costos variables son fijos por unidad.
Los fijos son aquellos que permanecen constantes durante un período
determinado y para una escala pertinente de producción. Están directamente
relacionados con la capacidad instalada de la empresa, su incurrencia es fruto de
decisiones específicas que toma la administración y pueden variar dependiendo de
dichas decisiones. Por ejemplo, la administración puede decidir si para un volumen
determinado de producción utiliza 1 o 2 supervisores, lubricantes de X o Y calidad,
etc. hace el sistema tradicional de costeo total, también llamado "costeo
absorbente". Desde el punto de vista unitario, los costos fijos son variables por
unidad.
COSTO DE PRODUCCION
Para el mes de julio de 2013 planea vender 1.000 unidades de su producto a un
precio de venta de $15.000 por unidad.
Al iniciar el mes tenía en existencia 200 unidades con un costo de $8.400 cada
unidad.
Se programa la producción de 900 unidades con base en los siguientes estimados.
Materia prima: $5.100.000, Mano de obra: $2.400.000, Costos generales $600.000
La compañía utiliza el método PEPS (Primeras en entrar primeras en salir) para
valorar sus inventarios.
Los gastos de ventas equivalen a 20% de las ventas y se estima que los gastos de
administración sean de $1.800.000.
La empresa tiene un préstamo de $5.000.000 y paga intereses de 2% mensual
Se pide
Determinar el costo del inventario final
Estado de costo y ventas presupuestado y Estado de Resultado
APLICACIÓN DEL COSTEO VARIABLE.
Este sistema divide los costos Totales en dos grandes grupos: Los costos
fijos y los costos variables. No importa la función a que pertenezcan.
Costo fijo total: Es aquel que no varía aunque cambien los niveles de
actividad. Por ejemplo Salarios, prestaciones y aportes de nomina del
personal, cuando se paga por periodo arrendamiento, depreciación, etc.
Costo variable total: Son aquellos que varían de acuerdo con los cambios
en los niveles de actividad. Por ejemplo Materia prima, comisiones en
ventas, pago a trabajadores por producción.
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
Margen de contribución por producto Es la diferencia entre el valor de el precio de
venta menos el costo variable por unidad. La vamos a simbolizar MC/Unidad
Margen de contribución de la empresa: Es la diferencia entre el valor total de las
ventas menos el costo variable total. La vamos a simbolizar MCT
EJEMPLO una empresa vende un producto por $5.000 y su costo variable es de $3.500
¿Cuánto es el margen de contribución?
¿Cuál es el % de Margen de contribución?
MARGEN DE CONTRIBUCION
Precio de venta por unidad (P)
Menos Costo variable Unidad (C)
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN (MC)
$
$
$
5.000
3.500
1.500
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PROMEDIO PONDERADO
PRODUCTOS
Costo
Can unitario
Precio
COSTO
TOTAL
INGRESO
TOTAL
UTILIDAD
% MC
Sueter
144 12.400
21.000
1.785.600
3.024.000
1.238.400
41%
Tanga
72 5.950
16.000
428.400
1.152.000
723.600
63%
120 7.000
14.600
840.000
1.752.000
912.000
52%
90 9.300
18.000
837.000
1.620.000
783.000
48%
3.891.000
7.548.000
3.657.000
48,45%
Pantaloneta
Falda
TOTAL
DETERMINACION DEL PRECIO
1. ¿En cuánto tengo que vender lo que me cuesta $2400 si quiero obtener
un margen de contribución sobre ventas de 40%?
2. ¿En cuánto tengo que vender lo que me cuesta $3500 si quiero obtener
un margen de contribución sobre ventas de 30%?
RELACIÓN COSTO - VOLUMEN UTILIDAD
Los ingresos, los costos, y el volumen de la actividad
son tres variables importantísimas que deben
tenerse en cuenta en la Gestión. La administración
adecuada de ellas es garantía de éxito.
PUNTO DE EQUILIBRIO:
PUNTO DE EQUILIBRIO
Ejemplo: Una empresa tiene Costos Fijos totales mensualmente de $1.200.000. El
precio de venta por unidad es $4.000 y el costo variable por unidad es de $2.400.
Se pide calcular el punto de equilibrio.
Costo Fijo Total
Precio/ Unidad
Costo variable/ unidad
Margen de contribución/unidad
1.200.000
4.000
2.400
1.600
PUNTO DE EQUILIBRIO CUANDO LA EMPRESA VENDE VARIOS PRODUCTOS
PUNTO DE EQUILIBRIO CUANDO LA EMPRESA VENDE VARIOS PRODUCTOS
A continuación se presenta el Estado de resultados de la empresa Productos ROMY
en el mes de julio de 2013:
ESTADO DE RESLTADOS
Ingresos por prestación de servicios
- Costo variable total
= MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
- Costo fijo Total
= UTILIDAD DE OPERACIÓN
$ 15.000.000
$ 10.500.000
$ 4.500.000
$ 4.800.000
($ 300.000)
Se pide determinar el valor mínimo de ventas que debe realizar por mes para no perder.
PUNTO DE EQUILIBRIO CUANDO LA EMPRESA VENDE VARIOS PRODUCTOS
LA PLANEACIÓN DE LA UTILIDAD Y LA RELACIÓN COSTO - VOLUMEN - UTILIDAD
Dentro de un esquema de planeación, en un proyecto,
programa, a la empresa no le interesa conocer el punto de
equilibrio, sino también determinar los ingresos necesarios
para cubrir además de los costos los requerimientos como
utilidades, impuestos, abonos de deuda, renovación de
activos, etc.
GRACIAS
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