2013 - Prueba específica - Encargado de Ingresos Tributarios

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CONCURSOS PARA PROVISIÓN DE ENCARGATURAS
PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICA
Tribunal (utilice sólo mayúsculas)
GESTIÓN TRIBUTARIA
IDENTIFICACIÓN DE LA/S POSTULACIÓN/ES
Denominación/es (utilice sólo mayúsculas) (Incluya sólo el
Código/s (utilice sólo mayúsculas)
nombre de la/s función/es a las que se tomo la prueba)
ENCARGADO DE DEPTO. INGRESOS
TRIBUTARIOS
9.030.00
PAUTAS
1.
La prueba consta de 30 preguntas con 4 opciones de respuesta cada una
2.
UNA sola respuesta es la correcta en cada opción
3.
NO hay puntajes negativos
4.
Si se marcan dos opciones o más, la pregunta tendrá un valor de 0 punto
5.
Cada respuesta correcta vale 0,30 puntos. La totalidad de las respuestas correctas
computan 9 puntos
CUESTIONARIO
De la declaración jurada anual de IRAE e Impuesto al Patrimonio (IP)
de una empresa por el ejercicio cerrado al 30/06/2008 surgió un saldo de IP a
pagar. ¿Cuándo prescribiría el mismo?:
El 30/06/2013. El término de prescripción se ampliará hasta el 30/06/2018
en caso que el contribuyente haya incurrido en defraudación, entre otros
motivos.
El 31/12/2013. El término de prescripción se ampliará hasta el 31/12/2018
en caso que el contribuyente haya presentado la declaración con errores de
exposición, entre otros motivos.
El 30/06/2013. El término de prescripción se ampliará hasta el 30/06/2018
en caso que el contribuyente no haya comunicado cambios en su
inscripción en el RUT, entre otros motivos.
El 31/12/2013. El término de prescripción se ampliará hasta el 31/12/2018
en caso que el contribuyente no haya denunciado el acaecimiento del
hecho generador, entre otros motivos.
Pregunta:
1.
a)
b)
c)
d)
2.
a)
b)
Pregunta:
¿Cuál de los siguientes datos NO es obligatorio que figure en una
factura?
El destino de cada vía.
Forma de pago.
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c)
d)
La indicación "original" o "copia".
Nombre y número de cédula de identidad para operaciones con
consumidores finales que superen $ 10.000 excluido el IVA.
Una persona física residente vendió un inmueble en mayo de 2012 cuya
adquisición estaba inscripta en registros públicos. Al calcular el resultado real
gravado por IRPF le dio un importe negativo. Dichas pérdidas fiscales las puede
descontar de otros incrementos patrimoniales alcanzados por IRPF:
Actualizadas por IPC, en los siguientes 2 años.
Actualizadas por IPC, en los siguientes 5 años.
Actualizadas por IPPN, en los siguientes 2 años.
Actualizadas por IPPN, en los siguientes 5 años.
Pregunta:
3.
a)
b)
c)
d)
Un vendedor dependiente recibe mensualmente $ 3.000 en concepto de
combustible para el cumplimiento de sus funciones. No trae rendición de cuentas
porque el monto fue calculado en función de una paramétrica aceptada por DGI,
cuyos parámetros son los kilómetros que en promedio recorre el vendedor
mensualmente y el precio del combustible. Usted está analizando cómo tratar la
partida para IRPF y el gasto para IRAE. ¿Cuál de los siguientes razonamientos es
correcto?:
La partida no está gravada por IRPF porque se considera con rendición de
cuentas. El gasto no es deducible para IRAE porque la contraparte no
paga IRPF.
La partida no está gravada por IRPF porque se considera con rendición de
cuentas. El gasto no es deducible para IRAE porque la paramétrica no es
suficiente respaldo documental.
La partida está gravada por IRPF. No es deducible para IRAE, dado que
la paramétrica no es suficiente respaldo documental para ningún
impuesto.
La partida está gravada por IRPF. Es deducible para IRAE porque la
contraparte está gravada por IRPF.
Pregunta:
4.
a)
b)
c)
d)
Existen casos en que las rentas empresariales provienen de actividades
desarrolladas parcialmente en el país. ¿En cuál de los siguientes casos las normas
NO establecen un porcentaje ficto para determinar la renta de fuente uruguaya
gravada por IRNR?
Las rentas de las compañías de seguros que provengan de operaciones de
seguros o reaseguros que cubran riesgos en Uruguay o que refieran a
personas que al tiempo de la celebración del contrato residieran en el país.
Las rentas obtenidas por las agencias extranjeras de noticias
internacionales.
Las rentas de las compañías extranjeras de transporte marítimo, aéreo o
terrestre por los pasajes y fletes de cargas correspondientes a los
transportes del país al extranjero.
Las rentas de las compañías extranjeras de transporte marítimo, aéreo o
terrestre por los pasajes y fletes de cargas correspondientes a los
Pregunta:
5.
a)
b)
c)
d)
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transportes del extranjero al país.
Un contribuyente de IRAE que sólo opera en plaza obtuvo ingresos
superiores a UI 160:000.000 en el ejercicio, de los cuales parte constituyen rentas
gravadas por IRAE y parte NO gravadas.
De acuerdo a la normativa vigente, los gastos financieros no podrán deducirse de
forma directa, por lo que se deberán prorratear dichos gastos en función de un
coeficiente. Indique a continuación el coeficiente a aplicar para determinar los
gastos financieros deducibles (asociados a rentas gravadas):
Promedio de activos que generan rentas gravadas sobre el promedio del
total de activos fiscales. Considerando para realizar el promedio la
situación al inicio y al cierre del ejercicio.
Promedio de activos que generan rentas gravadas sobre el promedio del
total de activos fiscales. La determinación del promedio se hará con
información mensual del año en que se liquida.
Total de rentas gravadas por IRAE sobre el total de los ingresos valuados
de acuerdo a normas fiscales.
Promedio de rentas gravadas por IRAE de los últimos tres ejercicios,
sobre el promedio de los ingresos fiscales de los últimos tres ejercicios.
Pregunta:
6.
a)
b)
c)
d)
Un contribuyente de IRAE, adquirió durante su ejercicio económico
bienes muebles computables para la exoneración por inversiones. Al finalizar
dicho ejercicio, el mencionado contribuyente determinó una renta neta fiscal
positiva (ganancia fiscal) y cuenta con rubros patrimoniales suficientes para
constituir la reserva obligatoria determinada por el artículo 53 del Título 4.
Indique a continuación cuál es el importe de la reserva a constituir, suponiendo
que el valor de los bienes muebles adquiridos sujetos al beneficio asciende a $
10.000 y es posible usar el máximo beneficio dispuesto por la referida norma.
El monto de la cuenta “Reservas por exoneración por Inversiones” a
constituir sería de $ 10.000.
El monto de la cuenta “Reservas por exoneración por Inversiones” a
constituir sería de $ 2.000. (20% sobre los $ 10.000 de activos
adquiridos).
El monto de la cuenta “Reservas por exoneración por Inversiones” a
constituir sería de $ 4.000. (40% sobre los $ 10.000 de activos
adquiridos).
El monto de la cuenta “Reservas por exoneración por Inversiones” a
constituir sería de $ 0, ya que la reserva legal del artículo 93 de la Ley
16.060 alcanzó su máximo.
Pregunta:
7.
a)
b)
c)
d)
Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en relación a las
Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores (PFEA) devengadas a partir de la
entrada en vigencia del IRAE. Estas PFEA son deducibbles:
siempre que no hayan transcurrido más de 3 años a partir del cierre del
ejercicio en que se produjo la pérdida, actualizadas por IPPN (índice de
precios al productor de productos nacionales) entre el cierre del ejercicio
Pregunta:
8.
a)
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b)
c)
d)
9.
a)
b)
c)
d)
10.
a)
b)
c)
d)
11.
a)
b)
c)
d)
12.
a)
en que se produjeron y el que se liquida.
siempre que no hayan transcurrido más de 5 años a partir del cierre del
ejercicio en que se produjo la pérdida, actualizadas por IPPN (índice de
precios al productor de productos nacionales) entre el cierre del ejercicio
en que se produjeron y el que se liquida.
siempre que no hayan transcurrido más de 3 años a partir del cierre del
ejercicio en que se produjo la pérdida, actualizadas por IPC (índice de
precios al consumo) entre el cierre del ejercicio en que se produjeron y el
que se liquida.
siempre que no hayan transcurrido más de 5 años a partir del cierre del
ejercicio en que se produjo la pérdida, actualizadas por IPC (índice de
precios al consumo) entre el cierre del ejercicio en que se produjeron y el
que se liquida.
Pregunta: ¿Cuándo se vierte la retención de IMEBA si se efectuara un anticipo
con fecha posterior a la entrega del bien?
Dentro del mes siguiente al pago del anticipo.
Dentro del ejercicio siguiente al de su pago.
Dentro del mes siguiente a la entrega.
Dentro del mes de la entrega.
¿En cuál de las siguientes situaciones se puede considerar que el
crédito es incobrable a los efectos del IVA?
Cuando transcurren dieciseis meses contados a partir del vencimiento de
la obligación de pagar el adeudo.
Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente de fondos,
se realizó la denuncia penal correspondiente, estando pendiente a la fecha
el trabado del embargo por tal adeudo.
Cuando el deudor es procesado por el delito de insolvencia fraudulenta.
Cuando el deudor solicita el concordato preventivo, y aún no se concedió
la moratoria provisional.
Pregunta:
¿Cuál de los siguientes sujetos NO es mencionado como agente de
percepción del IVA en la comercialización de carne fresca?
Importadores de carne fresca.
Carnicerías.
Mataderos.
Frigoríficos.
Pregunta:
Pregunta: Una empresa (A) posee en su activo acciones de otra empresa
uruguaya (B). A los efectos de valuar las acciones de (B) en el impuesto al
patrimonio de (A):
No es relevante la valuación, puesto que en ningún caso afecta la
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b)
c)
d)
determinación del impuesto al patrimonio de (A).
Se puede optar por su valor patrimonial proporcional valuado según
normas de IP o por su cotización en la bolsa de valores. Si no cotizara, se
podría optar por el costo de adquisición revaluado por la variación del
IPPN entre el cierre de ejercicio anterior y el que se liquida.
Se puede optar por cualquiera de los siguientes 3 métodos: por su valor
patrimonial proporcional valuado según normas de IP, por su cotización
en la bolsa de valores al cierre del ejercicio fiscal de (B) o por utilizar el
costo de adquisición revaluado por IPPN al cierre del ejercicio fiscal de
(B).
Deben valuarse a su cotización en bolsa de valores al cierre del ejercicio
fiscal de (B). Si no cotizaran, se debe solicitar la valuación de un perito.
Una empresa contribuyente de IRAE e IP mantiene al 31/12 un pasivo
por servicios con una persona física domiciliada en el exterior; siendo el 31/5 la
fecha de cierre del ejercicio fiscal. ¿De acuerdo a cuál de las siguentes
afirmaciones corresponde realizar la retención del IP?
Por el saldo mantenido al 31/5, siendo aplicable la tasa de retención de
las personas físicas y el mínimo no imponible correspondiente.
Por el saldo mantenido al 31/12, siendo aplicable la tasa de retención de
las personas físicas y el mínimo no imponible correspondiente.
Por el saldo mantenido al 31/5, siendo aplicable la tasa del 1,5%.
Por el saldo mantenido al 31/12, siendo aplicable la tasa del 1,5%.
Pregunta:
13.
a)
b)
c)
d)
Una empresa local contribuyente de IRAE tiene inversiones en
empresas del exterior. A los efectos de calcular su impuesto al patrimonio la
inversión en el exterior se debe valuar:
Al costo revaluado por IPPN, o cotización en bolsa del exterior en caso
de existir.
Al costo revaluado por IPPN, o por el valor estimado por un perito
siempre que el mismo sea razonable a juicio de la DGI.
Al costo de adquisición en la moneda de origen por el tipo de cambio de
cierre del ejercicio fiscal.
Al costo de adquisición en la moneda de origen por el tipo de cambio del
día inmediato anterior de realizada la inversión.
Pregunta:
14.
a)
b)
c)
d)
15.
a)
b)
c)
d)
Conforme al Título 1, ¿de qué forma deberán ser imputados los pagos
por adeudos tributarios a la DGI (exceptuadas las cuotas por facilidades de pago)?
Serán imputados en primer término a la cancelación de la deuda por
impuestos.
Serán imputados en primer término a la cancelación de la deuda por
multas.
Serán imputados a prorrata de los adeudos a cancelar por impuestos,
multas y recargos.
Serán imputados en primer término a la cancelación de la deuda por
recargos.
Pregunta:
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De acuerdo a la Ley 14.412 (Ley de Cheques), indique cuál es el plazo
de presentación para el pago de un cheque librado en el país en moneda nacional,
si ha sido girado sobre bancos situados en el mismo lugar:
Quince días desde la fecha designada en el cheque.
Treinta días desde la fecha designada en el cheque.
Diez días desde la fecha designada en el cheque.
Ciento ochenta días desde la fecha designada en el cheque.
Pregunta:
16.
a)
b)
c)
d)
De acuerdo a la Ley 14.412 (Ley de Cheques), en caso que en un
cheque existan diferencias entre la cantidad escrita en letras y la cantidad escrita
en números, indicar cuál de las siguientes es la opción correcta:
El cheque no tendrá validez.
Valdrá la cantidad escrita en letras.
Valdrá la cantidad escrita en números.
Se deberá corregir el cheque con un interlineado corrigiendo una de las
dos cantidades.
Pregunta:
17.
a)
b)
c)
d)
18.
a)
b)
c)
d)
19.
a)
b)
c)
d)
20.
a)
b)
Según lo establecido en la Resolución de DGI 250/984, los
certificados de crédito no endosables serán entregados dentro del plazo de:
25 días contados a partir de la presentación de la solicitud.
40 días contados a partir de la presentación de la solicitud.
No existe plazo estipulado.
40 días hábiles a partir de la presentación de la solicitud.
Pregunta:
Los proveedores de exportadores, que fueran cesionarios de créditos
de éstos en concepto del IVA:
Podrán ceder tales créditos a otros contribuyentes, siempre que no tengan
adeudos con la DGI.
Podrán ceder tales créditos a otros contribuyentes, siempre que no tengan
adeudos con la DGI o con el BPS, según cuál sea el tipo de Certificado de
Crédito.
Podrán ceder tales créditos a otros contribuyentes, siempre que no hayan
tenido adeudos con la DGI en el último año.
No podrán ceder tales créditos a otros contribuyentes en ningún caso.
Pregunta:
De acuerdo al Título 3 en lo referente a las zonas francas, indicar cuál
de las alternativas siguientes es la correcta:
Únicamente los trabajadores extranjeros que opten por tributar el
Impuesto a las Rentas de No Residentes (IRNR) podrán optar por no
quedar incluidos en el sistema de seguridad social uruguayo.
Las empresas particulares autorizadas a explotar una zona franca están
Pregunta:
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c)
d)
21.
a)
b)
c)
d)
exoneradas de impuestos al igual que los usuarios.
Los usuarios que ingresen mercaderías desde el exterior a las zonas
francas deberán pagar los correspondientes tributos aplicables en la
importación, los que le serán devueltos en la forma de certificados de
crédito.
Una persona física puede adquirir la calidad de usuario de una zona
franca.
Indique ¿cuál de los siguientes sujetos pasivos podría optar por
liquidar IRAE ficto y NO debería preceptivamente tributar IRAE?
Establecimiento permanente de una entidad no residente, con ingresos del
ejercicio anterior superiores a 4.000.000 UI, e ingresos del presente
ejercicio inferiores a 4.000.000 UI.
Sociedad Anónima con ingresos del ejercicio anterior inferiores a
4.000.000 UI, e ingresos del presente ejercicio superiores a 4.000.000 UI.
Sociedad de Responsabilidad Limitada con ingresos del ejercicio anterior
inferiores a 4.000.000 UI, e ingresos del presente ejercicio superiores a
4.000.000 UI.
Sociedad de Responsabilidad Limitada con ingresos del ejercicio anterior
superiores a 4.000.000 UI, e ingresos del presente ejercicio inferiores a
4.000.000 UI.
Pregunta:
Una persona física residente trabaja como dependiente en una
empresa. El sector de liquidación de haberes cuenta con los siguientes datos:
-El monto de aportes personales a la seguridad social: aporte jubilatorio, FRL,
FONASA y los aportes a la Caja de Auxilio.
-Si bien la persona aportó a la categoría 3 de la Caja de Jubilaciones y Pensiones
de Profesionales Universitarios (CJPPU) durante todo el 2013, no informó esto en
el Formulario 3100.
-Que la persona pagó $ 60.000 en todo el ejercicio por concepto de cuotas
hipotecarias de un préstamo que solicitó en el BHU para adquirir su casa
habitación.
Al calcular el ajuste anual de IRPF de la persona en cuestión, la empresa le pide a
Usted que le indique qué considerar como deducciones admitidas:
Los aportes a la seguridad social retenidos por la empresa, excepto los
aportes a la Caja de Auxilio, y los aportes a la CJPPU de todo el ejercicio.
Los aportes a la seguridad social retenidos por la empresa, incluso los
aportes a la Caja de Auxilio, y los aportes a la CJPPU de todo el ejercicio.
Únicamente los aportes a la seguridad social retenidos por la empresa,
incluso los aportes a la Caja de Auxilio.
Únicamente los aportes a la seguridad social retenidos por la empresa,
incluso los aportes a la Caja de Auxilio y las cuotas hipotecarias pagadas
y devengadas en el ejercicio.
Pregunta:
22.
a)
b)
c)
d)
23.
Nota 204/2006 - Procedimiento de reestampillado. Para el caso del
whisky de origen nacional, el departamento de Ingresos Tributarios deberá seguir
Pregunta:
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el siguiente procedimiento:
a)
b)
c)
d)
1-Fraccionar la bobina, a los efectos de posibilitar la entrega al
contribuyente de cantidades menores a 7000 estampillas. 2-Ingresar en el
sistema de estampillas la salida de la bobina. 3-Llevar el control de las
estampillas entregadas a cada contribuyente en una planilla excel con
iguales datos a los ingresados en el sistema. 4-Entregar al contribuyente
un recibo.
1-Fraccionar la bobina, a los efectos de posibilitar la entrega al
contribuyente de cantidades menores a 5000 estampillas. 2-Ingresar en el
sistema de estampillas la salida de la bobina. 3-Llevar el control de las
estampillas entregadas a cada contribuyente en una planilla excel con
iguales datos a los ingresados en el sistema. 4-Entregar al contribuyente
un recibo.
1-Fraccionar la bobina, a los efectos de posibilitar la entrega al
contribuyente de cantidades menores a 7000 estampillas. 2-Ingresar en el
sistema de estampillas la salida de la bobina. 3-Realizar el acta de entrega
de estampillas. 4-Archivo de la vía del Acta que queda en la oficina.
1-Fraccionar la bobina, a los efectos de posibilitar la entrega al
contribuyente de cantidades menores a 5000 estampillas. 2-Ingresar en el
sistema de estampillas la salida de la bobina. 3-Realizar el acta de entrega
de estampillas. 4-Entregar al contribuyente un recibo.
Para el caso de control de depósito establecido en la Nota 63/09, si se
identifican diferencias correspondientes a errores en el monto de la transferencia
con lo que figura en el Estado de cuenta Bancario se procede de la siguiente
manera:
Se reporta el error detectado a Planeamiento Operativo de Recaudación
con copia a la dirección de la División Recaudación. El primero reclama
al BROU que si la diferencia se debe a un error cometido por este, corrija
y reenvíe los informes modificados con copia al Departamento de
Ingresos Tributarios para que este último continúe con el procedimiento
correspondiente.
Se le reclama al BROU informándole los errores detectados y se le envía
a éste el informe corregido, solicitándole que confirme la corrección con
copia a Planeamiento Operativo de Recaudación y a la dirección de la
División Recaudación.
Se reporta el error detectado a Planeamiento Operativo de Recaudación
con copia a la dirección de la División Recaudación, y se le envía el
informe corregido. Planeamiento Operativo de Recaudación debe
reenviar el informe corregido al BROU y hacer el reclamo
correspondiente.
Se le reclama al BROU que corrija y reenvíe los informes modificados. Si
la diferencia se debe a un error cometido por éste al realizar la
transferencia, se solicita que se solucione y se envíe el correspondiente
informe de dicha situación con copia a Planeamiento Operativo de
Recaudación y a la dirección de la División Recaudación.
Pregunta:
24.
a)
b)
c)
d)
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Procedimiento de cobranza para Contribuyentes NO CEDE. El
Departamento de Ingresos Tributarios deberá recibir pagos con boletos 2/911 de
contribuyentes NO CEDE en el caso de:
Pago de IMEBA plaza contribuyente.
Pago de Anticipos de IRAE.
Multas de RUC.
Pago de cuotas de convenios.
Pregunta:
25.
a)
b)
c)
d)
26.
a)
b)
c)
d)
Pregunta: Los contribuyentes que opten por realizar el pago de sus obligaciones
en dólares americanos podrán realizar el pago de la siguiente manera, indique la
opción correcta:
El importe a pagar en dólares debe escriturarse en esa moneda.
Con un mismo cheque que se utilice para abonar 20 declaraciones y/o
boletos de pagos.
Exclusivamente en efectivo.
Con un mismo cheque que se utilice para abonar 50 declaraciones y/o
boletos de pagos.
Al realizar el control del depósito de Entidades Colaboradoras, el
Departamento Ingresos Tributarios deberá ingresar al sitio del Portal del Estado
Uruguayo y realizar ciertas consultas. En relación al control en las fechas de
depósito, ¿cuál es uno de los controles que se debe hacer?
Que la fecha de depósito sea 12 horas hábiles posteriores a la fecha que
figura como "Fecha" en la/s consulta/s.
Que la fecha de depósito sea 24 horas hábiles posteriores a la fecha que
figura como "Fecha" en la/s consulta/s.
Que la fecha de depósito sea 36 horas hábiles posteriores a la fecha que
figura como "Fecha" en la/s consulta/s.
Que la fecha de depósito sea 48 horas hábiles posteriores a la fecha que
figura como "Fecha" en la/s consulta/s.
Pregunta:
27.
a)
b)
c)
d)
Control del depósito de Entidad Colaboradora - Cobranza
descentralizada y devolución de créditos en efectivo. El Departamento de
Ingresos Tributarios deberá realizar determinados controles. Si existen
diferencias, se identifican las mismas y se procede de determinada forma. ¿Cómo
debe proceder para el caso de errores en el formulario 4500?
Se reporta vía mail el error al Departamento de Planeamiento Operativo
para que este proceda a reclamar a la Entidad Colaboradora. Hasta tanto
no se reciba el 4500 modificado no se envía información alguna a la
División Informática.
Se procede a reclamar a la Entidad Colaboradora, solitando que se corrija
y se reenvíe el formulario modificado. Hasta tanto no se reciba el 4500
modificado no se envía información alguna a la División Informática.
Se reporta vía mail la diferencia a la División Informática para que ésta
proceda a reclamar a la Entidad Colaboradora.
Se procede a reclamar a la Entidad Colaboradora, con copia a la División
Informática, solicitando que se corrija y se reenvíe el formulario
Pregunta:
28.
a)
b)
c)
d)
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modificado.
Para el caso de cobranza en oficina de gravámenes en la exportación
que sean cancelados con certificados de crédito, se estableció un procedimiento
en el que se establece que NO pueden aceptarse pagos a los códigos de impuesto
a los gravámenes en la exportacion:
Sin la correspondiente letra A.
Sin la previa intervención del Sector Controles Especiales Importaciones.
Sin la correspondiente letra R.
Sin la correspondiente letra D.
Pregunta:
29.
a)
b)
c)
d)
Para el caso de un pago realizado en oficinas de DGI con cheque
devuelto, dentro de las tareas que el Departamento de Ingresos Tributarios deberá
realizar se encuentra la confección de un informe para el Departamento de
Controles Extensivos/Convenios/GC a efectos de incorporarle la marca "R" en el
Archivo Histórico de Pagos del contribuyente. Dicho informe se debe enviar:
En el día en que se recibe el cheque devuelto.
Dentro de los primeros 3 días en que se recibe el cheque devuelto.
Dentro de los primeros 5 días hábiles en que se recibe el cheque devuelto.
En un plazo de un mes desde que se recibe el cheque devuelto.
Pregunta:
30.
a)
b)
c)
d)
Resultado final:
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