TIPS FISCALES PARA ASEGURAR EL PATRIMONIO DEL EMPRESARIO C.P.C. ERNESTO MANZANO GARCIA M.I. “El hombre recurre a la verdad sólo cuando anda escaso de mentiras.” - Juan José Arreola, escritor mexicano El Graben es una de las calles principales del centro de Viena. Esta columna fue erigida por Leopoldo I como promesa al terminar la plaga de peste de 1679. La columna final se inauguró en 1693. DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 FELIPE DE JESÚS CALDERÓN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, con fundamento en los artículos 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y 39, fracciones I, II y III del Código Fiscal de la Federación, y CONSIDERANDO Que la epidemia de influenza ocasionada por el virus denominado A/H1N1, que se presentó a finales de abril de 2009 en nuestro país, principalmente en el Distrito Federal y su área metropolitana, provocó la suspensión de actividades en diversos sectores productivos, así como una serie de medidas de aislamiento social instrumentadas para prevenir el contagio de la enfermedad, lo que tendrá un impacto significativo en la economía nacional; Que experiencias mundiales recientes con epidemias similares indican que las mismas provocan una desaceleración abrupta de la actividad económica durante el episodio epidemiológico, en virtud de las medidas preventivas de aislamiento, y que esta actividad viene seguida de una recuperación vigorosa en los meses subsecuentes; Que la actividad productiva también se ha visto perjudicada por el impacto negativo que genera entre la población y los actores económicos la incertidumbre ligada a este tipo de episodios, lo que ha alterado los patrones de consumo de la población, sobre todo tratándose de los sectores de esparcimiento, servicios y de turismo; DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 Que de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, en caso de catástrofes sufridas por epidemias, el Ejecutivo Federal puede condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios; Que la paralización de la actividad productiva tiene un impacto directo en los contribuyentes y en la preservación de las fuentes de empleo para todos los habitantes de la República Mexicana; Que a fin de mitigar los efectos económicos ocasionados por la referida epidemia y contribuir a reactivar la economía del país, el Ejecutivo Federal a mi cargo estima indispensable el otorgamiento de diversos beneficios fiscales; Que en primer término se considera oportuno apoyar, durante el ejercicio fiscal de 2009, a los contribuyentes del impuesto empresarial a tasa única, a fin de que cuenten con mayor liquidez para hacer frente a sus compromisos económicos, por lo que se estima conveniente permitir que para los efectos del citado impuesto, cuando exista un excedente de dicha contribución derivado de los pagos provisionales realizados con anterioridad, el mismo se pueda aplicar contra el pago provisional del impuesto sobre la renta, permitiendo así que esos recursos sean aprovechados para el financiamiento de sus actividades productivas; DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 Que a fin de que los patrones resientan en menor medida el impacto económico originado por la referida epidemia, se considera conveniente eximirlos parcialmente hasta por el equivalente al veinte por ciento mensual del pago de la parte de las cuotas obrero patronales que se causen a su cargo y a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social durante el tercer bimestre de 2009, sin que dicha exención exceda de diecisiete mil quinientos pesos mensuales por empresa, por los seguros de riesgos de trabajo, de enfermedades y maternidad, de invalidez y vida y de guarderías y prestaciones sociales, causadas; Que si bien esta medida beneficiará a todas las empresas del país, con el objeto de que las principales beneficiarias sean las pequeñas y medianas empresas, se estima conveniente acotar el beneficio a un máximo de treinta y cinco mil pesos durante el bimestre indicado, lo que implica que más del noventa y cinco por ciento de las empresas del país recibirán el descuento completo del veinte por ciento; DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 DECRETO ARTÍCULO PRIMERO. Cuando los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única por acreditar en los términos del cuarto párrafo del artículo 10 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, sean mayores al monto del pago provisional de dicho impuesto correspondiente al periodo por el que se efectúa el cálculo, los contribuyentes podrán acreditar el excedente contra el pago provisional del impuesto sobre la renta que efectivamente deban pagar correspondiente al mismo periodo y hasta por el monto del pago provisional de este último impuesto. En este caso, el acreditamiento efectuado se considerará impuesto sobre la renta propio efectivamente pagado. Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en el párrafo anterior no podrán acreditar en los términos del artículo 10, cuarto párrafo, de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, el monto de los pagos provisionales que de dicho impuesto se hubieran acreditado contra el impuesto sobre la renta. Lo dispuesto en el presente artículo sólo se podrá aplicar contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta del mismo ejercicio en que se hayan generado los excedentes a que se refiere el primer párrafo de este precepto y por lo que corresponde al ejercicio fiscal de 2009. DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 ARTÍCULO SEGUNDO. Se exime hasta por una cantidad equivalente al veinte por ciento mensual y un máximo total de treinta y cinco mil pesos, del pago de las cuotas obrero patronales previstas en la Ley del Seguro Social a cargo de los patrones, que se causen durante los meses de mayo y junio de 2009, correspondientes a los seguros de riesgos de trabajo, de enfermedades y maternidad, de invalidez y vida, y de guarderías y prestaciones sociales, siempre que se cumpla con lo dispuesto por los artículos tercero y cuarto del presente Decreto. Cada patrón podrá aplicar el beneficio a que se refiere el párrafo anterior por un máximo mensual de diecisiete mil quinientos pesos por cada uno de los meses señalados en dicho párrafo. DECRETO DEL 7 DE MAYO DE 2009 ARTÍCULO SÉPTIMO. Se otorga un subsidio fiscal a las entidades federativas que, con posterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto, eximan de los impuestos sobre nóminas y sobre hospedaje a los contribuyentes de los sectores de hotelería, restaurantes y servicios de esparcimiento. El beneficio fiscal mencionado consistirá en una cantidad equivalente al veinticinco por ciento del monto que, las entidades federativas efectivamente otorguen en exenciones sobre los citados impuestos a los contribuyentes de los sectores de hotelería, restaurantes y servicios de esparcimiento durante los meses de mayo, junio y julio de 2009. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público emitirá los lineamientos que sean necesarios para la aplicación del presente artículo. Los referidos lineamientos establecerán la mecánica para que las entidades federativas soliciten el subsidio señalado en el párrafo anterior. “Algunos consideran a la empresa privada como un ave de rapiña con la cual hay que acabar; otros la consideran como una vaca lechera que se puede ordeñar; pero pocos son los que la consideran como el caballo robusto que jala la carreta” Sir. Winston Churchill. TEMARIO 1.- ANTECEDENTES 2.- PATRIMONIO FAMILIAR 3.- CONSEJO DE ADMINISTRACION 4.- PLANES DE SEGUROS 5.- LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL 6.- CUENTAS BANCARIAS 7.- ACCIONES Y PARTES SOCIALES 8.- TESTAMENTOS 1.- ANTECEDENTES ANTECEDENTES EL TENER UN DESORDEN PATRIMONIAL GENERA UNA SERIE DE PERDIDAS YA SEA EN EL AMBITO DE LOS RECURSOS MONETARIOS, EN DIVERSOS BIENES Y HASTA EN LA OBTENCION DE BENEFICIOS FISCALES. ES NECESARIO ORDENAR LA SITUACION PATRIMONIAL ANTES DE CONTAR CON UNA REVISION FISCAL O UN SUCESO IRREVERSIBLE, YA QUE EL DIA DE MAÑANA PUEDE SER DEMASIADO TARDE, COSTOSO O IMPOSIBLE DE LLEVARSE A BUEN PUERTO. ANTECEDENTES NO HAY RECETA MAGICA PARA ORDENAR EL PATRIMONIO, LO MEJOR ES QUE CADA PERSONA ACEPTE ESTA SITUACION Y SE ACERQUE A PERSONAS PROFESIONALES QUE LE ORIENTEN RESPECTO DE SUS PLANES Y METAS PERSONALES. UNA VEZ ORDENADO EL PATRIMONIO ES NECESARIO SER CONSISTENTE, YA QUE DE NO SERLO SE VOLVERA A CAER EN CONTINGENCIAS PATRIMONIALES. ANTECEDENTES PATRIMONIO: ES AQUEL QUE ESTA CONSTITUIDO POR UN CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS ASI COMO DE OBLIGACIONES. ACTIVO-PASIVO= 1.- PATRIMONIO EN PERSONA FISICA 2.CAPITAL PERSONA MORAL EN ANTECEDENTES DONDE QUIERO QUE ESTE MI PATRIMONIO O COMO LO DESEO REPARTIR??? ANTECEDENTES TIPOS DE PATRIMONO 1.- LEGAL (BIENES MUEBLES E INMUEBLES CONFORME AL COD. CIVIL) 2.- POR SU DISPONIBILIDAD (EFECTIVO, VALORES, CUENTAS POR COBRAR, AUTOS, INMUEBLES, ETC) 3.- POR SU VALOR MORAL (JOYAS, OBRAS DE ARTE, AUTOS DE COLECCION, ETC.) 4.- POR SU USO (VAN Y VIENEN PARA LOGRAR OTROS) 5.- POR SU UBICACION GEOGRAFIA (BIENES URBANOS, DE PLAYA O RURALES) 6.- POR SU CARACTERISTICA 6.1.- PATRIMONIO PERSONAL 6.2.- PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2.- PATRIMONIO FAMILIAR PATRIMONIO FAMILIAR ¿Qué es el patrimonio familiar? El patrimonio familiar, está compuesto por aquellos bienes que los miembros de una familia ya poseen y que usan para poder satisfacer sus necesidades de vida. Podemos mencionar entre ellos la casa y los muebles de la misma. Si dentro de la casa existe un tallercito, o una parcela de cuyo trabajo se genere el ingreso familiar, también estos se pueden incluir dentro del patrimonio de la familia. PATRIMONIO FAMILIAR ¿Para que me sirve registrar el patrimonio de mi familia? El registrar el patrimonio familiar tiene la función básica de proteger a la familia, de darle la seguridad de que contarán, sin importar las condiciones futuras, de sus bienes indispensables para vivir. El registro del patrimonio familiar: 1.- Evita que éste pueda ser embargado en caso de que no se puedan pagar las deudas del padre, de la madre o de algún hijo. (inclusive deudas fiscales CFF 157 F IX) 2.- Evita que las propiedades puedan ser mal vendidas por el padre o la madre. 3.- Da seguridad a los dependientes (esposa o hijos) de seguir contando con esos bienes registrados en caso de un divorcio. PATRIMONIO FAMILIAR ¿Como registro el patrimonio de mi familia? Habrá que ayudarse de algún abogado, ya que la solicitud se hace ante un juez. Se necesita realizar una lista de cada uno de los bienes que se quieran incluir en el patrimonio familiar, y de ser posible, su valor estimado. Esta lista se presenta ante el juez, quien una vez que la aprueba, deberá mandarse al registro público de la propiedad. La ley bajo la cual se regula el patrimonio familiar es diferente en cada estado. Algunos ponen un tope máximo en el valor de la vivienda, o un tope máximo en la suma del valor de los bienes. ¿Y si se quiere vender algún bien que está en la lista? NO SE PUEDE VENDER, a menos que se haga una solicitud y se justifique que la venta constituye un claro beneficio para toda la familia. PATRIMONIO FAMILIAR TITULO DUODECIMO (CODIGO CIVIL FEDERAL) Del Patrimonio de la Familia CAPITULO UNICO Artículo 723.- Son objeto del patrimonio de la familia: I. La casa habitación de la familia; II. En algunos casos, una parcela cultivable. PATRIMONIO FAMILIAR Artículo 727.- Los bienes afectos al patrimonio de la familia son inalienables y no estarán sujetos a embargo ni a gravamen alguno. Artículo 728.- Sólo puede constituirse el patrimonio de la familia con bienes sitos en el lugar en que esté domiciliado el que lo constituya. Artículo 729.- Cada familia sólo puede constituir un patrimonio. Los que se constituyan subsistiendo el primero, no producirán efecto legal alguno. Artículo 730.- El valor máximo de los bienes afectados al patrimonio de familia, conforme al artículo 723, será la cantidad que resulte de multiplicar por $ 3,650 el importe del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, en la época en que se constituya el patrimonio. patrimoni ($3,650 x $54.80= $200,020). EN JALISCO ($40,000 x $53.26= $2’130,400 Artículo 731.- El miembro de la familia que quiera constituir el patrimonio, lo manifestará por escrito al Juez de su domicilio, designando con tal precisión y de manera que puedan ser inscritos en el Registro Público, blico los bienes que van a quedar afectados. PATRIMONIO FAMILIAR. PARA QUE SEA INALIENABLE E INEMBARGABLE, DEBE FORMALIZARSE ANTE LA AUTORIDAD JUDICIAL COMPETENTE PARA QUE ÉSTA ORDENE SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO PÚBLICO, UNA VEZ CUMPLIDOS LOS REQUISITOS LEGALES PARA CONFORMARLO (LEGISLACIÓN DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN). Conforme al último párrafo de la fracción XVII del artículo 27 del Pacto Federal, las leyes locales organizarán el patrimonio de familia, determinando qué bienes deben constituirlo, sobre la base de que será inalienable y no estará sujeto a embargo ni a gravamen alguno; empero, para que el nombrado patrimonio apropie las particularidades de ser inalienable e inembargable, debe erigirse como tal para lo cual, el interesado debe satisfacer los requisitos que la codificación civil de la entidad impone para tal efecto, entre los que destaca la obligación de aquél de acudir ante el órgano jurisdiccional que por razón de su domicilio le corresponda, a fin de elevarle, por escrito, la solicitud por la que manifieste su interés por constituir el aludido patrimonio, según lo prescribe el arábigo 729 del Código Civil del Estado. Por tanto, el comentado patrimonio no se constituye de manera automática, al tenor de ciertos bienes que pueden clasificarse como de uso elemental o primario para la satisfacción de las necesidades básicas de un núcleo familiar, sino que debe formalizarse ante la autoridad judicial competente, a fin de que ésta, sancionando el cumplimiento de los requisitos legales para conformarlo, ordene su inscripción en el Registro Público, con el propósito de que los terceros estén en posibilidades de imponerse de él y, de esta manera, sea oponible en contra de éstos, el carácter de inalienable e inembargable que la Carta Magna le confiere. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL CUARTO CIRCUITO. IV.1o.C.42 C Amparo en revisió revisión 47/2005. Hugo Enrique Fiscal Contreras. 25 de febrero de 2005. Unanimidad de votos. Ponente: Arturo Ramí Ramírez Pé Pérez. Secretario: Jorge Alberto Velá Velázquez Puente. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Fuente: Semanario Judicial de la Federació Federación y su Gaceta, Novena Epoca. Tomo XXI, Junio de 2005. Pá Pág. 827. Tesis Aislada. 3.- CONSEJO DE ADMINISTRACION CONSEJO DE ADMINISTRACION Permítame darle un consejo de administración: forme un consejo de administración para su empresa. El primer "consejo" al que me refiero es un parecer o dictamen, la típica opinión que le pedimos a un buen amigo. El segundo es: "una asamblea, junta o reunión de personas que tiene como misión dirigir, guiar o administrar". Dentro de esta segunda categoría están reunidos los consejos de participación ciudadana, consejos de mejoramiento ambiental, etcétera. CONSEJO DE ADMINISTRACION CONSEJO DE ADMINISTRACION IMPORTANTE PRECISION Artículo 178.- La Asamblea General de Accionistas es el Órgano Supremo de la Sociedad; podrá acordar y ratificar todos los actos y operaciones de ésta y sus resoluciones serán cumplidas por la persona que ella misma designe, o a falta de designación, por el Administrador o por el Consejo de Administración. CONSEJO DE ADMINISTRACION CODIGO DE COMERCIO Artículo 36.- En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. CONSEJO DE ADMINISTRACION LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES Artículo 143.- Cuando los administradores sean dos o más, constituirán el Consejo de Administración. Salvo pacto en contrario, será Presidente del Consejo el Consejero primeramente nombrado, y a falta de éste el que le siga en el orden de la designación. Para que el Consejo de Administración funcione legalmente deberá asistir, por lo menos, la mitad de sus miembros, y sus resoluciones serán válidas cuando sean tomadas por la mayoría de los presentes. En caso de empate, el Presidente del Consejo decidirá con voto de calidad. En los estatutos se podrá prever que las resoluciones tomadas fuera de sesión de consejo, por unanimidad de sus miembros tendrán, para todos los efectos legales, la misma validez que si hubieren sido adoptadas en sesión de consejo, siempre que se confirmen por escrito. CONSEJO DE ADMINISTRACION ¿COMO SE INTEGRA EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN? El Consejo de Administración es el órgano permanente de gobierno, que nombra la Asamblea para que en su nombre se encarguen de la Administración General de la Sociedad esto es, de conducir y controlar las operaciones, negocios, bienes y recursos se manejan en ella, se integra generalmente con un número impar de miembros (QUE PUEDEN SER O NO SOCIOS) para facilitar las votaciones. Muchas veces se forma con 5 personas, pero pueden ser mas, y permanecen en su cargo el tiempo que la asamblea decida. CONSEJO DE ADMINISTRACION Para trabajar ordenadamente, el Consejo de Administración elige de entre sus miembros: 1.- Un presidente que conduce y coordina las reuniones del propio consejo y las asambleas. 2.- Un vicepresidente que suple al presidente en ausencias temporales de este. 3.- Un secretario que llevará el registro y control de las actas de las reuniones del consejo y de las asambleas. También se ocupará de la correspondencia y documentación derivados de su cargo. 4.- Un tesorero, que se encargará de la optimización de los recursos financieros. 5.- El resto de los consejeros, comúnmente llamados "vocales", ordinariamente apoyan la acción conjunta de los demás consejeros y eventualmente desempeñan alguna comisión expresamente asignada. CONSEJO DE ADMINISTRACION PROFESIONALES QUE SE RECOMIENDE APOYEN AL CONSEJO DE ADMINISTRACION 1.- ABOGADO CORPORATIVO 2.- FISCALISTA 3.- ECONOMISTA 4.- FINANCIERO 5.- MERCADOLOGO 6.- INGENIERO DE PRODUCCION 7.- COMISARIO (ES INDEPENDIENTE PERO DEBE ASISTIR A LAS JUNTAS) 8.- DEMAS PERSONAS CON EXPERIENCIA EN EL GIRO DE LA EMPRESA CONSEJO DE ADMINISTRACION REMUNERACIONES A CONSEJEROS Y VENTAJAS FISCALES 1.- LAS REMUNERACIONES SON POR MEDIO DE HONORARIOS QUE SE PUEDEN PAGAR EN ESPECIE, SERVICIOS O EN EFECTIVO. 2.- LAS REMUNERACIONES NO SON OBJETO DE LA LIMSS E LINFONAVIT. 3.- LOS CONSEJEROS SI SON PERSONAS FISICAS PUEDEN TENER POR MEDIO DEL PAGO DE SUS REMUNERACIONES (HONORARIOS ASIMILADOS A SALARIOS) DEDUCCIONES PERSONALES EN SU DECLARACION ANUAL. CONSEJO DE ADMINISTRACION 4.- LOS CONSEJEROS ADEMAS PUEDEN TRABAJAR COMO EMPLEADOS EN LA EMPRESA . 5.- LA REMUNERACION DE LOS CONSEJEROS ES DEDUCIBLE FISCALMENTE Y PUEDE LLEGARSE AL CASO DE QUE EL REQUISITO PARA ESTA SITUACION SEA LA SIMPLE ASISTENCIA DE UN CONSEJERO A LAS ASAMBLEAS. CONSEJO DE ADMINISTRACION COMPLEMENTO DEL CONSEJO DE AMINISTRACION: -ES QUE EL COMISARIO SI TRABAJE Y RINDA SUS INFORMES. -EL COMISARIO ES UN SUPER AUDITOR CON ACCESO A TODA LA INFORMACION Y OPERACIÓN DE LA EMPRESA, DE NO HABER OBLIGACION LEGAL, TRABAJANDO EL COMISARIO NO ES NECESARIO AUDITARSE. -HAY SUPUESTOS LEGLES DONDE, SI SE REQUIERE QUE LA EMPRESA SE AUDITE EN ADICION AL INFORME DEL COMISARIO. 4.- PLANES DE SEGUROS SEGURO INTERSOCIO ¿Qué es el seguro de intersocios? El objetivo de este seguro es compensar la pérdida económica que pudiera representar la muerte de un socio para los demás. Un requisito para que haya un seguro de intersocios es que todos los socios se aseguren a favor de los demás y si alguien no lo hiciera deberá de haber una buena justificación. “Ante la muerte prematura e inesperada de uno de los socios de la empresa, nos enfrentamos al problema de liquidar a los beneficiarios del socio fallecido y de liberar a la empresa de toda responsabilidad económica y moral; así como también evitar la presencia de un nuevo socio no deseado dentro de la empresa” SEGURO INTERSOCIO Los socios sobrevivientes tendrían que... Aceptar a los herederos dentro del negocio Vender el negocio a los herederos o a desconocidos Comprar las acciones del finado a los herederos Aceptar personas impuestas por los herederos Falta de experiencia e incopatibilidad de caracteres Perder el trabajo de toda la vida ¿Con qué dinero? ¿Quién los conoce? SEGURO INTERSOCIO -La suma asegurada será acorde a la aportación que haga el socio a la empresa en cuanto a ingresos y el valor de las acciones que posea. -¿Cómo evitar la descapitalización del negocio ante el inesperado fallecimiento de un socio y conservar el control del negocio? Comprando o reembolsando a los herederos las acciones del socio finado. - Beneficios: Liquidez para comprar o reembolsar las acciones a los herederos. Incremento del número de acciones en partes proporcionales a los socios sobrevivientes. PLANES DE SEGURO Artículo 109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: XVII. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo. fijo Lo dispuesto en esta fracción sólo será aplicable a los ingresos percibidos de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas, que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por las autoridades competentes. EN ADICION AL SEGURO INTERSOCIO HAY QUE TENER SIEMPRE EN MENTE SEGUROS DE EDUCACION PARA LOS HIJOS Y LOS SEGUROS DE GASTOS MEDICOS MAYORES FAMILIARES SEGURO INTERSOCIO LA DEDUCIBILIDAD DE LAS PRIMAS DE SEGUROS EN UNA PERSONA MORAL DEPENDERA DEL TIPO SOCIETARIO Y TAMBIEN DE LA RELACION QUE SE TENGA EN ADICION A LA DE ACCIONISTA O PROPIETARIO. EJEMPLO: LOS SEGUROS DE GASTOS MEDICOS EN EL EXTRANJERO Y SEGUROS DE VIDA, SON DEDUCIBLES SI SE ES EMPLEADO, MAS NO CALIFICAN COMO DEDUCCION PERSONAL COMO PERSONA FISICA. 5.- LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL IMPORTANTE MENCION MERECE PRECISAR QUE, EN CASO DE INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE UNA CONTRIBUCION HAY 2 SUPUESTOS QUE SE CASTIGAN POR LA AUTORIDAD FISCAL: 1.COBRO DE LA MISMA (CON RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS). 2.- RESPONSABILIDAD PENAL (EL CASO PENAL ES PARA EL ADMINISTRADOR O ADMINISTRADORES PERSONAS FISICAS). LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes: III. Los liquidadores … La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general, o la administración única de las personas morales, serán responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL a) No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes. b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte de interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b) y c) de la fracción III de este Artículo, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA FISCAL. PARA DETERMINAR LA RELATIVA A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ES NECESARIO CONOCER EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL A FIN DE DETERMINAR LA PROPORCIÓN EN QUE DEBE RESPONDER CADA UNO. Conforme a la fracción X del artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, en la parte que dice: "... que la responsabilidad exceda de la participación que tenían en el capital social de la sociedad durante el periodo o a la fecha de que se trate.", el vínculo derivado de la responsabilidad solidaria que tienen los socios o accionistas respecto a contribuciones causadas en relación con las actividades realizadas por la sociedad a que pertenecen, alcanza hasta la cantidad que representa la proporción del capital social que tengan como propiedad en el momento en que se actualiza la contribución; por tanto, para exigirse esa responsabilidad solidaria, es necesario conocer el monto del capital social de la sociedad, pues el cálculo de aquélla se realiza en función de la participación que se tiene en éste y no en relación con el adeudo reclamado por la autoridad hacendaria. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO CIRCUITO. V.2o.68 A Revisió Revisión fiscal 91/2004. Secretarí Secretaría de Hacienda y Cré Crédito Pú Público y otras. 8 de septiembre de 2005. Unanimidad de votos. Ponente: Roberto Ramí í rez Ruiz. Secretario: Braulio Pelayo Frisby Vega. Ram Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Semanario Judicial de la Federació Federación y su Gaceta, Novena Epoca. Tomo XXII, Noviembre de 2005. Pá Pág. 929. Tesis Aislada. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Registro No. 171595 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVI, Agosto de 2007 Página: 620 Tesis: 2a./J. 139/2007 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa SOCIO O ACCIONISTA RESPONSABLE SOLIDARIO DEL CRÉDITO FISCAL DERIVADO DE LA FALTA DE AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO DE LA SOCIEDAD CONTRIBUYENTE. DEBE OTORGÁRSELE GARANTÍA DE AUDIENCIA PARA QUE ALEGUE LO QUE A SU INTERÉS CONVENGA, TANTO DE LA DETERMINACIÓN DE SU RESPONSABILIDAD COMO DEL PROCEDIMIENTO QUE CULMINÓ CON LA FIJACIÓN DEL REFERIDO CRÉDITO. El socio o accionista se constituye en responsable solidario del crédito fiscal determinado a la sociedad contribuyente que incumplió con su obligación de dar aviso del cambio de domicilio en términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en tanto que esa determinación lo vincula directamente con la fijación del crédito fiscal y lo obliga a contribuir al pago con su patrimonio en la proporción con la que participó en el capital social en la época en que se actualizó el hecho que motivó el crédito; por tanto, debe otorgársele la garantía de audiencia para que pruebe y alegue lo que a su interés convenga, no sólo respecto de los hechos u omisiones que se consideraron para determinar su responsabilidad solidaria, sino también respecto de aquellos que dieron lugar a la determinación del crédito fiscal. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Contradicción de tesis 6/2007-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero del Octavo Circuito y Primero en Materias Administrativa y Civil del Décimo Noveno Circuito. 8 de agosto de 2007. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón. Secretaria: Oliva Escudero Contreras. Tesis de jurisprudencia 139/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del ocho de agosto de dos mil siete. CASOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Registro No. 170195 Localizació Localización: Fuente: Semanario Judicial de Página: 2379 Tesis Aislada Novena Época la Federació Federación Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito y su Gaceta XXVII, Febrero de 2008 Tesis: XIX.1o.A.C.33 A Materia(s): Administrativa RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA FISCAL. SE CONFIGURA RESPECTO DE LOS GERENTES, DIRECTORES O ADMINISTRADORES ÚNICOS DE LA PERSONA MORAL, POR LAS CONTRIBUCIONES NO PAGADAS NI RETENIDAS DURANTE SU GESTIÓN, CUANDO LA CONTRIBUYENTE DEUDORA PRINCIPAL CAMBIE SU DOMICILIO SIN PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE, AUN CUANDO AL INICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD HAYAN DEJADO SUS CARGOS. La interpretación del artículo 26, fracción III, párrafo tercero, inciso b), del Código Fiscal de la Federación, permite concluir que son sujetos de responsabilidad solidaria los gerentes, directores o administradores únicos de la persona moral, por las contribuciones causadas que no se pagaron ni se retuvieron durante su gestión, cuando la contribuyente deudora principal cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente, pero sólo por el interés fiscal que no se garantice con los bienes de la persona moral que dirigieron. Lo anterior, aun cuando a la fecha de inicio de las facultades de comprobación que dieron lugar a la determinación del crédito ya no ostenten el cargo que tenían en la época de la causación; ello es así, atendiendo a la circunstancia de que fue durante su gestión que adquirieron tal responsabilidad por aquellas contribuciones causadas que no se pagaron ni retuvieron, puesto que sólo a aquellos que entonces desempeñaron las funciones señaladas se les puede imputar la conducta omisiva, y no a quienes las ejerzan en el momento en que la autoridad hacendaria lleva a cabo sus atribuciones. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y CIVIL DEL DÉCIMO NOVENO CIRCUITO. Revisión fiscal 100/2007. Administrador Local Jurídico de Ciudad Victoria, Tamaulipas, unidad administrativa encargada de la defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y del Administrador Local Jurídico de Tampico, Tamaulipas. 6 de diciembre de 2007. Unanimidad de votos. Ponente: José Ángel Hernández Huizar. Secretario: Pedro Gutiérrez Muñoz. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA PREVISTA POR LA FRACCIÓN X DEL ARTÍCULO 26 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- SÓLO APLICA A LOS SOCIOS DE LAS PERSONAS MORALES, SIN QUE TRASCIENDA A PERSONAS QUE NO TENÍAN TAL CALIDAD EN LA ÉPOCA EN QUE SE CAUSARON LAS CONTRIBUCIONES.-El artículo 26, fracción X del Código Fiscal de la Federación establece que son responsables solidarios con los contribuyentes, los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad; la disposición en comento se refiere al sujeto, objeto, base y alcance de la responsabilidad solidaria, por tanto, su interpretación y aplicación se regula por lo previsto en los artículos 5 y 6 del citado Código; así, sólo puede darse la responsabilidad solidaria de socios respecto de los que tienen tal calidad en una persona moral; por tanto, si una sociedad mercantil es socia de otra persona moral, sólo puede ser responsable solidario la sociedad mercantil socia y no las personas que son socios de esta última, ya que no lo son de la persona moral que omitió el pago de las contribuciones. (20) Juicio No. 1379/02-10-01-2.- Resuelto por la Sala Regional del Centro III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 21 de abril de 2003, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Javier Ramírez Jacintos.- Secretario: Lic. Rubén Cena Rebelo. R.T.F.J.F.A., Año III, Quinta Epoca, No. 36, Diciembre 2003 Tomo II, p. 651, Criterio Aislado. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL ART. 108 DEL CFF: No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto en el presente ordenamiento, se aplicarán las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación. Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley en beneficio de los contribuyentes, les serán igualmente aplicables a los responsables solidarios. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Artículo 2o.Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes: siguientes XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. LIMITANTES A LA RESPONSABILIDAD FISCAL Artículo 17.- Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal, pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, según sea el caso. Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas. 6.- CUENTAS BANCARIAS CUENTAS BANCARIAS CUENTAS BANCARIAS “PERSONALES” HAY LA CREENCIA QUE EN EL SISTEMA BANCARIO MEXICANO EXISTEN 2 TIPOS DE CUENTAS BANCARIAS: 1.- LAS PERSONALES 2.- LAS FISCALES LA IDEA GENERALIZADA ES QUE, LAS CUENTAS PERSONALES NO SON FISCALIZADAS POR EL SAT, SHCP O LA UFI, PERO ES INCORRECTO, TODAS LAS CUENTAS BANCARIAS SON SUJETAS DE FISCALIZACION CUENTAS BANCARIAS CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Artículo 32-B.- Las instituciones de crédito tendrán las siguientes obligaciones: IV. Proporcionar por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la información de los depósitos, servicios, fideicomisos o cualquier tipo de operaciones, que soliciten las autoridades fiscales a través del mismo conducto. NO EXISTE SECRETO BANCARIO EN CUESTIONES FISCALES CUENTAS BANCARIAS EL EFCTIVO TAMBIEN ES SUJETO DE INVESTIGACION Y CON MAYOR RAZON CUANDO INGRESA A CUENTAS BANCARIAS. DERIVADO DEL LAVADO DE DINERO NACE EN 2008 LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE SEGÚN LA SHCP EN EL 2008 RECAUDO $ 14,924.6 MILLONES DE PESOS CUENTAS BANCARIAS Artículo 107. Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue: I. Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y darán a conocer a éste el resultado de dicha comprobación. II. El contribuyente, en un plazo de quince días, informará por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecerá las pruebas que estimare convenientes, las que acompañará a su escrito o rendirá a más tardar dentro de los veinte días siguientes. En ningún caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas señaladas excederán, en su conjunto, de treinta y cinco días. III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, ésta se estimará ingreso de los señalados en el Capítulo IX de este Título en el año de que se trate y se formulará la liquidación respectiva. CUENTAS BANCARIAS LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VI-TASR-XXXV-5 INGRESOS PRESUNTOS.LO CONSTITUYEN LAS DISCREPANCIAS EXISTENTES ENTRE LAS EROGACIONES Y EL MONTO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE, CUANDO AQUELLAS NO SON DES- VIRTUADAS.- Si como resultado del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscalizadora determina la existencia de una discrepancia existente entre lo erogado por el contribuyente revisado y el monto declarado por éste, cuyo origen no se acreditó, es evidente que dicha cantidad se estima como ingreso gravables para efectos del Impuesto sobre la Renta, conforme al numeral 107, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, pues es innegable que dicha discrepancia constituye una cantidad positiva que modificó su patrimonio. (26) Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1359/07-19-01-1.- Resuelto por la Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de marzo de 2008, por unanimidad de votos.Magistrada Instructora: María del Carmen Ramírez Morales.Secretaria: Lic. Alejandra Martínez Martínez. Revista de Noviembre de 2008 páginas 616 y 617 CUENTAS BANCARIAS Jurisprudencia Jurisprudencia RENTA. LA ESTRUCTURA CEDULAR DEL TITULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO NO TRASCIENDE PARA LA DEFINICION DEL HECHO IMPONIBLE DEL GRAVAMEN. En función de la estructura cedular del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta correspondiente a las personas físicas, los ingresos percibidos por éstas se encuentran, en lo general, comprendidos dentro del ámbito más amplio de los artículos 1o. y 106 de dicha Ley y, en lo particular, conforme a las previsiones específicas de cada Capítulo. Por lo anterior, la delimitación de ingreso que dispone cada Capítulo es únicamente para la identificación del régimen aplicable, y no para efectos de la definición del hecho imponible del impuesto sobre la renta. Así, las previsiones específicas de cada Capítulo del aludido Título IV determinan las consecuencias jurídicas que corresponden a cada tipo de ingreso, es decir, para la identificación del régimen aplicable, no para la delimitación conceptual del hecho imponible del tributo, y mucho menos para la que correspondería a impuestos particulares por cada Capítulo de dicho Título, pues ello implicaría una indebida interpretación en lo que concierne al objeto del gravamen. CUENTAS BANCARIAS Por tanto, dado que las personas físicas residentes en México están obligadas al pago del impuesto sobre la renta respecto de “todos sus ingresos” definición amplia del hecho imponible en términos del artículo 1o. de la Ley de la materia, la única conclusión que podría desprenderse de la no ubicación en los términos de determinado Capítulo de un concepto específico, es que el ingreso respectivo debe gravarse en los términos de un Capítulo diverso del Título IV de la Ley señalada, pero no que no se trata de un “ingreso” para efectos del impuesto, o que el legislador se extralimitó desde el punto de vista constitucional, al gravar un concepto que no guarda relación con el objeto del impuesto. Amparo en revisión 1780/2006. Lempira Omar Sánchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo. Jacobo LAVADO DE DINERO Derivado de la publicación en el DOF del pasado 01 de Febrero de 2008, en relación al “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley de Instituciones de Crédito” y en especifico al Art. 115 Bis, que se reformó con el fin de fortalecer las medidas para prevenir y detectar actos, omisiones u operaciones con recursos de procedencia ilícita que generen la comisión de un delito, El referido decreto esta íntimamente ligado al escenario fiscal, a posibles defraudaciones fiscales y en su caso de discrepancias fiscales, que en un momento dado puedan probablemente afectar nuestro patrimonio. CUENTAS BANCARIAS QUE SE ENTIENDE POR LAVADO DE DINERO CONFORME A LOS ACUERDOS INTERNACIONALES QUE TIENE CELEBRADO MEXICO: LAVADO DE DINERO ¿QUE ES LAVADO DE DINERO? Se refiere a las actividades y transacciones financieras realizadas con el fin de ocultar el origen verdadero de los fondos recibidos que provienen de actividades ilegales con el objetivo de darle a ese dinero una apariencia legal o eludir en su caso las consecuencias jurídicas de sus actos. Así, una vez efectuado el proceso, los fondos podrán ser utilizados legalmente. Algunas de las actividades delictivas relacionadas con el lavado de dinero son: Piratería Narcotráfico Secuestro EVASIÓN DE IMPUESTOS Corrupción Robo y Fraude Chantaje y Extorsión. LAVADO DE DINERO Por lo general, del delito de lavado de dinero consta de 3 etapas: - Depósito o transferencia; Acciones mediante las cuales se colocan las ganancias en instituciones financieras a través de depósitos y otros medios. Es decir, se colocan físicamente en dichas instituciones las ganancias efectivas. - Estratificación o encubrimiento; mecanismos mediante los cuales se busca “distanciar” de su origen a las ganancias ilícitas por medio de capas de transacciones, diseñadas para obstaculizar revisiones de auditorias y proporcionar anonimato. - Integración; volver a colocar las ganancias ahora con apariencia lícita, que permita justificar legalmente los bienes que se adquieren a un mercado natural. LAVADO DE DINERO Una de las obligaciones básicas que en la actualidad tienen los bancos son: 1.- Las instituciones financieras DEBEN identificar a todos los clientes, incluyendo a cualquier dueño de propiedad en usufructo, y mantener la información actualizada. 2.- Asegurarse que haya sistemas adecuados de control y supervisión a las instituciones financieras. LAVADO DE DINERO Fuente. http://www.abm.org.mx/actualizacion/sintesis-ayer.htm OCTUBRE 24 DE 2006 Arranca la actualización de expedientes bancarios La banca mexicana iniciará una campaña para regularizar y verificar los expedientes de las cuentas de sus clientes. Incluso, la Asociación de Bancos de México (ABM), y los intermediarios en particular, invitarán a los cuentahabientes a que se acerquen y actualicen sus datos. En caso de que el cliente no atienda los llamados, algunas instituciones procederán a desactivar el registro hasta que se obtenga respuesta del usuario. Estas acciones forman parte de las disposiciones que por ley tienen que cumplir los intermediarios para prevenir operaciones de lavado de dinero. En la ABM aclaran que la comunicación será a través de sucursales, estados de cuenta y en algunos casos, vía telefónica, por lo que pidieron a las personas omitir aquellos correos electrónicos que soliciten información personal. Los folletos se empezarán a distribuir en los próximos días en las oficinas bancarias y se incluirán en los estados de cuenta. En éstos se precisa: "Por disposiciones de la Secretaría de Hacienda, su banco le podrá requerir la documentación necesaria para lograr una plena y confiable identificación de los clientes". La ABM recalca que en ningún caso se requerirá información de los passwords, NIP o claves de acceso a servicios de banca electrónica o cajeros automáticos, ya que éstos son estrictamente confidenciales y de uso personal. Entre los datos que requerirán los intermediarios destacan: documentos para comprobar el nombre completo, domicilio, la fecha de nacimiento, nacionalidad, ocupación o profesión, actividad o giro del negocio, teléfonos en los que se pueda localizar, así como la CURP o el RFC con homoclave. EL UNIVERSAL LAVADO DE DINERO HAY 2 PARAMETROS IMPORTANES EN LAS OPERACIONES DELAVADO DE DINERO: 10,000 USDLL PARA MOVIMIENTOS EN LA BANCA Y SISTEMA FINANCIERO 3,000 US DLL PARA MOVIMIENTOS EN CENTROS CAMBIARIOS LAVADO DE DINERO INTELIGENCIA FINANCIERA INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO INTELIGENCIA FINANCIERA COMPORTAMIENTO INUSUAL DEL CLIENTE DEL BANCO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 CONSIDERANDO • • • Que actualmente, tanto a nivel nacional como internacional, existe gran preocupación por el aumento de operaciones por parte de la delincuencia organizada, en materia de lavado de dinero y del terrorismo y su financiamiento. Que derivado de los compromisos internacionales adoptados por México como integrante del Grupo de Acción Financiera sobre Blanqueo de Capitales (GAFI), resulta de suma importancia incrementar el nivel de adecuación de la normativa vigente de acuerdo con los estándares internacionales que dicho organismo ha instrumentado para combatir el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo, y que han sido reconocidos por diversos países, así como por organizaciones internacionales como el Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional. Que resulta necesaria una homologación en los estándares aplicables a las distintas entidades y actividades financieras en México, incluyendo normas específicas que permitan el adecuado seguimiento de las operaciones que lleven a cabo tanto clientes como usuarios, abarcando los servicios que se otorguen en una sucursal, aquellos brindados a través de comisionistas, e inclusive los que se presten a través nuevas tecnologías, dentro de un marco legal que permita una adecuada prevención y combate del lavado de dinero y del financiamiento al terrorismo, sin menoscabar el sano desarrollo de las instituciones de crédito. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 CAPITULO II POLITICA DE IDENTIFICACION DEL CLIENTE Y DEL USUARIO 3ª.- Las Entidades deberán elaborar y observar una política de identificación del Cliente, la cual comprenderá, cuando menos, los lineamientos establecidos para tal efecto en las presentes Disposiciones, así como los criterios, medidas y procedimientos que se requieran para su debido cumplimiento, incluyendo los relativos a la verificación y actualización de los datos proporcionados por los Clientes. En la elaboración de la política de identificación del Cliente, las Entidades deberán incluir y observar lineamientos para la identificación de los Usuarios a que se refieren la 17ª, 18ª, 19ª y 20ª de las presentes Disposiciones. La política y lineamientos antes señalados deberán formar parte integrante del documento a que se refiere la 64ª de estas Disposiciones. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 4ª.- Las Entidades deberán integrar y conservar un expediente de identificación de cada uno de sus Clientes, previamente a que abran una cuenta o celebren un contrato para realizar Operaciones de cualquier tipo. Al efecto, las Entidades deberán observar que el expediente de identificación de cada Cliente cumpla, cuando menos, con los requisitos siguientes: I. Respecto del Cliente que sea persona física y que declare a la Entidad de que se trate ser de nacionalidad mexicana o de nacionalidad extranjera con la calidad migratoria de inmigrante o inmigrado, en términos de la Ley General de Población, el expediente de identificación respectivo deberá quedar integrado de la siguiente forma: SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 a) Deberá contener asentados los siguientes datos: – apellido paterno, apellido materno y nombre(s) sin abreviaturas; – fecha de nacimiento; – país de nacimiento; – nacionalidad; – ocupación, profesión, actividad o giro del negocio al que se dedique el Cliente; – domicilio particular en su lugar de residencia (compuesto por nombre de la calle, avenida o vía de que se trate, debidamente especificada; número exterior y, en su caso, interior; colonia o urbanización; delegación, municipio o demarcación política similar que corresponda, en su caso; ciudad o población, entidad federativa, estado, provincia, departamento o demarcación política similar que corresponda, en su caso; código postal y país); – número de teléfono(s) en que se pueda localizar; – correo electrónico, en su caso; – Clave Unica de Registro de Población y la clave del Registro Federal de Contribuyentes (con homoclave), cuando disponga de ellos, y – número de serie de la Firma Electrónica Avanzada, cuando cuente con ella. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 7ª.- Antes de que una Entidad establezca o inicie una relación comercial con un Cliente, aquella deberá celebrar una entrevista personal con este o su apoderado, a fin de que recabe los datos y documentos de identificación respectivos y asentará de forma escrita o electrónica los resultados de dicha entrevista. Tratándose del otorgamiento de créditos o préstamos, así como de las Operaciones a que se refiere el tercer párrafo de la 14ª de las presentes Disposiciones, las Entidades podrán suscribir convenios con terceros para la realización de la entrevista a que se refiere el párrafo anterior, la cual deberá hacerse en los términos establecidos en el artículo 46 Bis 1 y 46 Bis 2 de la Ley y las Disposiciones de carácter general que expida la Comisión con fundamento en esos artículos. En todo caso, las Entidades que se encuentren en el supuesto previsto en este párrafo serán responsables del cumplimiento de las obligaciones que, en materia de identificación y conocimiento del Cliente, establecen las presentes Disposiciones. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 15ª.- Para la realización de Operaciones a través de banca electrónica u otra tecnología conexa que permitan la concentración y dispersión de fondos cuyos niveles transaccionales sean superiores a los señalados en el tercer párrafo de la 14ª de las presentes Disposiciones, las Entidades deberán integrar previamente el expediente de identificación del Cliente respectivo, en los términos previstos en la 4ª de las presentes Disposiciones, además de establecer mecanismos para identificar directamente al Cliente, que incluyan la obligación de sostener una entrevista personal con este. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 tercer párrafo de la 14ª Tratándose de cuentas de ahorro, compra de valores, cuentas de depósitos retirables mediante tarjetas de débito y de depósitos retirables a la vista, así como Operaciones a través de banca electrónica u otra tecnología que permitan el ahorro, la recepción de depósitos así como la concentración y dispersión de fondos, que abran o realicen, según sea el caso, Clientes que sean personas físicas, cuya operación se encuentre limitada a niveles transaccionales inferiores al equivalente a dos mil Unidades de Inversión por Cliente y por Entidad, en el transcurso de un mes calendario, las Entidades podrán integrar los respectivos expedientes de identificación de sus Clientes únicamente con los datos relativos al nombre completo, sin abreviaturas, fecha de nacimiento y domicilio de estos, compuesto por los elementos a que se refiere la 4ª de las presentes Disposiciones. Para efectos de lo anterior, las Entidades se sujetarán a lo siguiente: SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DISPOSICIONES de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. DOF DEL 20 DE ABRIL DE 2009 24ª.- Para los efectos de las presentes Disposiciones, el perfil transaccional de cada uno de los Clientes estará basado en la información que ellos proporcionen a la Entidad y, en su caso, en aquella con que cuente la misma, respecto del monto, número, tipo, naturaleza y frecuencia de las Operaciones que comúnmente realizan dichos Clientes; el origen y destino de los recursos involucrados; así como en el conocimiento que tenga el empleado o funcionario de la Entidad respecto de su cartera de Clientes, y en los demás elementos y criterios que determinen las propias Entidades. LISR Artículo 106. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste. Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. LISR ART. 107 ………………… Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título, los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley. DE INMEDIATO!!!! 1.- REGULARIZAR MEDIANTE el proceso de documentar con fecha cierta las donaciones, prestamos, aportaciones y reembolsos. 2.- Evitar en la medida de lo posible que dichos movimientos se hagan en efectivo. Ya que, por la LIDE generan impuestos o bien se consideran a partir de 2008 como ingreso acumulable para la LISR en determinados casos. 3.Cuidar los gastos e inversiones comparándolos con los ingresos declarados. 4.- Recordar no existen CUENTAS NO FISCALES 7.- ACCIONES Y PARTES SOCIALES ACCIONES Y PARTES SOCIALES Artículo 129.La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como tal en el registro a que se refiere el artículo anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir en dicho registro, a petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen. ACCIONES Y PARTES SOCIALES ACCIONES DE VOTO ILIMITADO (ORDINARIAS O COMUNES) Aquéllas que no tienen limitación alguna para votar en todos los asuntos que atañen a la sociedad. Sus propietarios son los que administran la sociedad. ACCIONES DE VOTO LIMITADO (PREFERENTES) Aquéllas que sólo tienen derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad, determinados en el contrato correspondiente. Como compensación las acciones de voto limitado, casi siempre son preferentes o bien tienen derecho a un dividendo acumulativo o superior al de las acciones comunes. ACCIONES Y PARTES SOCIALES ACCIONES DE VOTO LIMITADO Artículo 113.- Cada acción sólo tendrá derecho a un voto; pero en el contrato social podrá pactarse que una parte de las acciones tenga derecho de voto solamente en las Asambleas Extraordinarias que se reúnan para tratar los asuntos comprendidos en las fracciones I, II, IV, V, VI y VII del artículo 182. No podrán asignarse dividendos a las acciones ordinarias sin que antes se pague a las de voto limitando un dividendo de cinco por ciento. Cuando en algún ejercicio social no haya dividendos o sean inferiores a dicho cinco por ciento, se cubrirá éste en los años siguientes con la prelación indicada. Al hacerse la liquidación de la sociedad, las acciones de voto limitado se reembolsarán antes que las ordinarias. En el contrato social podrá pactarse que a las acciones de voto limitado se les fije un dividendo superior al de las acciones ordinarias. Los tenedores de las acciones de voto limitado tendrán los derechos que esta ley confiere a las minorías para oponerse a las decisiones de las asambleas y para revisar el balance y los libros de la sociedad. ACCIONES Y PARTES SOCIALES Artículo 182.- Son asambleas extraordinarias, las que se reúnan para tratar cualquiera de los siguientes asuntos: I.- Prórroga de la duración de la sociedad; II.- Disolución anticipada de la sociedad; IV.- Cambio de objeto de la sociedad; V.- Cambio de nacionalidad de la sociedad; VI.- Transformación de la sociedad; VII.- Fusión con otra sociedad; ACCIONES Y PARTES SOCIALES ACCIONES DE TRABAJO 114 LGSM Artículo 114 Cuando así lo prevenga el contrato social, podrán emitirse en favor de las personas que presten sus servicios a la sociedad, acciones especiales en las que figurarán las normas respecto a la forma, valor, inalienabilidad y demás condiciones particulares que les corresponda. ACCIONES Y PARTES SOCIALES PARTES SOCIALES CUIDADO EN LA RESPONSABILIDAD ANTE TERCEROS , NO EN LA FISCAL QUE YA SE ANALIZO!!!!!!!!!!!!!!!!! CASO CLASICO SOCIEDADES CIVILES 8.- TESTAMENTOS TESTAMENTOS MUCHAS VECES ESCUCHAMOS QUE ALGUNA PERSONA HEREDO EN VIDA A SUS DESCENDIENTES O BENEFICIARIOS, ESTA ASEVERACION ES FALSA YA QUE SOLO SE HEREDA MEDIANTE UN TESTAMENTO DE LA PERSONA DIFUNTA. TRANSMISION DEL PATRIMONIO: - EN VIDA: DONACION, USUFRUCTO, CESION DE DERECHOS - EN MUERTE: TESTAMENTO TESTAMENTOS DENTRO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LAS DONACIONES ENTRE PARIENTES ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES ESTA EXENTA, ASI COMO LAS HERENCIAS SIN LIMITACION. EL UNICO REQUISITO PARA LAS HERENCIAS Y LAS DONACIONES, ES DECLARAR DE MANERA INFORMATVA EN LA DECLARACION ANUAL. TESTAMENTOS ES IMPORTANTE DEFINIR CUAL ES MOMENTO Y EL MEDIO PARA TRANSFERIR EL PATRIMONIO EN VIDA O EN MUERTE. SI ES EN MUERTE ES INDISPENSABLE CONTAR CON UN TESTAMENTO. YA QUE, EL HECHO DE NO CONTAR CON TESTAMETO OCASIONA 2 JUICIOS PARA LOGRAR QUE LOS BENEFICIARIOS OBTENGAN LA TRANSMISION DEL PATRIMONIO. TESTAMENTOS LA TRANSMISION DEL PATRIMONIO DE FORMA INTESTADA - ES ONEROSA , DESGASTANTE Y DE LARGO PROCESO - ES UNA PESIMA FORMA DE TRANSMITIR EL PATRIMONIO - POR LEY HAY QUE ABRIR UN JUICIO DE SUCESION LEGITIMA O HERENCIA LEGITIMA A LA QUE TENDRAN DERECHO LOS DESCENDIENTES CONYUGES, ASCENDIENTES , PARIENTES COLATERALES, LA BENEFICIENCIA PUBLICA, ETC., Y UNA VEZ CONCLUIDO ESTE PROCESO HAY QUE INICIAR OTRO PARA LA ADJUDICACION DE LOS BIENES DE LA HERENCIA. TESTAMENTOS ES IMPORTANTE DEFINIR SI SE HEREDAN PROBLEMAS, BIENES O SIMPLEMENTE BIENES. ESTO YA QUE COMO EJEMPLO: - NO ES LO MISMO HEREDAR ACCIONES SOBRE UN BIEN INMUEBLE, QUE UN BIEN INMUEBLE COMO TAL. - HEREDAR LAS ACCIONES DE MI EMPRESA, QUE HEREDAR LAS ACCIONES DE LA HOLDING DUEÑA DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA (SE EVITA ALTERACIONES EN LA EMPRESA PRODUCTIVA) - HEREDAR RECURSOS EN CUENTAS BANCARIAS, QUE CONTAR CON FIRMAS MANCOMUNADAS O EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE LOS RECURSOS. GRACIAS POR SU ATENCION BIBLIOGRAFIA 1.- EMPRESAS FAMILIARES, SU DINAMICA, EQUILIBRIO Y CONSOLIDACION/ IMANOL BELAUSTEGUIGOITIA RIUS 2.- LA PROTECCION FISCAL PATRIMONIAL/ ISEF 3.- CUENTAS BANCARIAS PERSONALES Y EL DINERO EN EFECTIVO/ ISEF 4.- PLANEACION FISCAL DEL PATRIMONIO/ GASCA 5.- ABC DEL PATRIMONIO/ DOFISCAL 6.- APUNTES DE LOS CPCs FRANCISCO ZARATE JIMENEZ Y ERNESTO MANZANO GARCIA 7.- DIVERSOS SITIOS DE INTERNET