instituciones de credito y organizaciones auxiliares, delito previsto

235606. . Primera Sala. Séptima Época. Semanario Judicial de la Federación. Volumen 75, Segunda Parte, Pág. 27.
INSTITUCIONES DE CREDITO Y ORGANIZACIONES AUXILIARES, DELITO
PREVISTO EN EL ARTICULO 153 BIS 1 DE LA LEY DE. OMISION DE REGISTRO DE
OPERACIONES QUE PRODUZCA VARIACION DEL ACTIVO O DEL PASIVO. El
delito previsto en el artículo 153 bis 1 de la Ley General de Instituciones de Crédito y
Organizaciones Auxiliares consta de los siguientes elementos que integran su tipo: que el
agente sea funcionario o empleado de una institución de crédito; que omita registrar en las
condiciones determinadas por la ley, las operaciones que la institución verifique y que dicha
omisión produzca como resultado la variación del activo o del pasivo de la empresa o de
ambos. Así, si quedó acreditado que en su carácter de gerente o miembro del consejo de
administración de una institución de crédito, el inculpado suscribió pagarés y firmó avalando
obligaciones crediticias en representación de la institución y quedó también comprobada la
omisión del registro contable de dichas operaciones, de la cual resultó una variación en el
pasivo de la mencionada institución, debe considerarse que quedó integrado el delito, sin que
para ello obste que la falta de registro contable de operaciones que implica pasivo de una
empresa, no significa variación en dicho pasivo, porque aunque la anterior conclusión es
cierta, con la misma no se desvirtúan los hechos como constitutivos del delito, pues la
variación a que se refiere el artículo 153 bis 1 citado, no es la variación del pasivo real, pues
éste no puede variar por cualquier circunstancia contable, que sea de la naturaleza que sea,
deja inalterable el pasivo o el activo, ya que el monto del pasivo real lo constituye el conjunto
de las obligaciones que haya contraído la empresa por cualquier contrato, convenio, hecho
ilícito o simplemente por determinación de la ley; por tanto, el referido precepto debe
entenderse rectamente, esto es, que cuando habla de la variación del pasivo no se refiere a
una modificación del pasivo real (que jamás la puede producir un detalle contable), sino a
una divergencia entre el pasivo real y el pasivo contable; por ello, resulta evidente que lo que
se propuso el legislador fue evitar disparidad entre el activo o pasivo efectivamente existentes
y los que se registran en los libros o documentos de contabilidad correspondiente. Así pues,
los elementos materiales del delito y la responsabilidad del inculpado, sí quedaron
debidamente demostrados, al comprobarse que era funcionario de una institución de crédito y
que con ese carácter omitió el registro en los libros de contabilidad de operaciones
verificadas a nombre de la institución. Por otra parte, el inculpado sí debe responder de la
omisión en contabilizar las operaciones de referencia, pues él firmó los documentos de que se
hizo mérito como gerente o miembro del consejo de administración de la empresa y, por
tanto, le tocaba asegurarse de la ejecución material (aunque fuera por otras personas), de las
obligaciones que impone el artículo 94 de la Ley de Instituciones de Crédito en cita, si dada
la elevada cantidad de los referidos documentos y operaciones y la alta suma a que ascendió
su monto, no es nada creíble que no se haya percibido de la falta de registro contable de los
mismos.
Amparo directo 2903/73. Víctor Domínguez García. 20 de marzo de 1975. Cinco votos.
Ponente: Manuel Rivera Silva.
Amparo directo 2740/73. José Escobar Yáñez. 20 de marzo de 1975. Unanimidad de Cinco
votos. Ponente: Manuel Rivera Silva.
-1-