Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24906 Miércoles 14 de septiembre de 2016 I. Disposiciones generales Consejería de Hacienda 3271 Intervención General.- Resolución de 3 de agosto de 2016, por la que se aprueba la instrucción para la contabilización de los recursos tributarios derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. La Ley 9/2003, de 3 de abril, de medidas tributarias y de financiación de las Haciendas Territoriales de Canarias (modificada por la Ley 6/2008, de 23 de diciembre, Ley 4/2012, de 25 de junio y Ley 5/2013, de 26 de diciembre), regula la distribución de la recaudación de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (en adelante REF), que anualmente son objeto de distribución entre la Comunidad Autónoma, los Cabildos y Ayuntamientos de Canarias. En dicha norma se crea el llamado Bloque de Financiación Canario (en adelante BFC), que está formado por la recaudación líquida de las deudas tributarias del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), el Arbitrio sobre Importaciones y Entrega de Mercancías en las Islas Canarias (AIEM), así como por el rendimiento derivado del Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte (IEDMT). Se incluye en el mencionado Bloque de Financiación Canario, la recaudación de las sanciones por las infracciones tributarias derivadas de la aplicación del IGIC y el AIEM. Además de los tributos del Bloque, la Comunidad Autónoma de Canarias (en adelante CAC) sigue recaudando liquidaciones residuales de los otros tributos del REF ya extinguidos (el APIC, la Tarifa Especial y los Arbitrios Insulares), y cuya recaudación, una vez detraídos los costes de gestión, se distribuye íntegramente a las Corporaciones Locales (CC.LL.). La complejidad de la gestión administrativa y contable de la distribución de los recursos obtenidos, tanto por el bloque como por los tributos del REF ya suprimidos, hace necesario dictar una instrucción contable que establezca la operatoria contable y los mecanismos de control y seguimiento que tanto los gestores como la Intervención General deben llevar a cabo a través de la información que se contiene en el sistema de gestión EconómicoFinanciero y Logístico de la Comunidad Autónoma (en adelante SEFLOGIC). La instrucción contable se estructura en dos partes: En la primera se establece el mecanismo contable a seguir en las entregas mensuales a los Cabildos Insulares y en las formalizaciones contables al presupuesto de ingresos de la Comunidad Autónoma de Canarias, a cuenta de la recaudación definitiva de los recursos del BFC. La segunda parte se dedica al proceso a seguir para la correcta contabilización de la liquidación definitiva de los recursos recaudados en cada ejercicio, distinguiendo por un lado los recursos del bloque, y por otro los recursos de los tributos del REF ya extinguidos. En este sentido, la Ley 9/2003, de 3 de abril, de Medidas Tributarias y de Financiación de las Haciendas Territoriales Canarias establece, en su artículo 5, los criterios de distribución entre las islas, que se efectuará por la Comunidad Autónoma de Canarias de la siguiente forma: https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24907 Miércoles 14 de septiembre de 2016 1. A los Cabildos insulares un 5% con destino al Fondo Insular de Inversiones. 2. La cantidad restante, una vez detraído el importe anterior: • El 87,5%, en forma directamente proporcional a la población. • El 2%, en forma directamente proporcional a la superficie. • El 10,5%, en atención al hecho insular, distribuyéndose el 1,5% a cada isla. 3. A estos efectos se utilizarán los siguientes datos: a) Para la variable población, las cifras anuales de las revisiones de los padrones municipales de habitantes aprobados para el año a que se refieran los ingresos objeto de distribución. b) Para la variable superficie, las cifras publicadas por el Instituto Geográfico Nacional. El Fondo Insular para Inversiones se distribuye con los mismos criterios que los establecidos en los apartados 2 y 3 anteriores, en aplicación del artículo 7 de la misma Ley 9/2003. Anualmente, mediante resolución del órgano competente en materia de gestión de recursos del BFC, y en base a la población, la superficie y el hecho insular, se fijarán los porcentajes de participación insular en los ingresos derivados del BFC para cada ejercicio. Por su parte, la Orden de 23 de mayo de 2003, de la entonces Consejería de Economía, Hacienda y Comercio, por la que se regula el procedimiento de distribución de los recursos financieros derivados del BFC establece, en su artículo 1 que: Mensualmente y con carácter de entregas a cuenta, se distribuirán a los Cabildos Insulares las cantidades que corresponden a dichas entidades de los recursos integrantes del BFC. Dichos libramientos se efectuarán dentro de los cinco primeros días de cada mes. El artículo 1.3 de la mencionada Orden continúa diciendo que las entregas mensuales a cuenta, correspondientes al rendimiento derivado del BFC, ascenderán a la doceava parte del porcentaje que de los ingresos corresponda a los Cabildos Insulares, cantidad que será determinada tomando como base las previsiones iniciales de recaudación de los recursos integrantes del BFC que figure en la Ley de Presupuestos Generales de la CAC para el respectivo ejercicio o que en su defecto se determine por el Consejero competente en materia de Hacienda, previo informe de la Dirección General competente en materia de Presupuesto, detraída la cantidad correspondiente a gastos de gestión, que figure en la referida Ley de presupuestos Generales de la CAC. Considerando lo establecido en el párrafo anterior, y mediante resolución del órgano competente en materia de gestión de recursos del BFC, se establecerán las cantidades a librar con carácter mensual a los Cabildos Insulares, que tendrán carácter provisional y a cuenta de la liquidación definitiva a realizar en el primer trimestre del año siguiente, una vez que se publique la revisión de los padrones municipales de habitantes correspondientes al año en que se obtienen los recursos. https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24908 Miércoles 14 de septiembre de 2016 El artículo 2 de la Orden de 23 de mayo de 2003, establece por su parte las formalizaciones de los recursos del BFC al presupuesto de ingresos de la CAC. 1. Dentro de los cinco primeros días de cada mes, se efectuarán las formalizaciones contables precisas para aplicar al Presupuesto de Ingresos de la CAC la parte proporcional que a esta le corresponda de los recursos integrantes en el BFC, por cada uno de los conceptos que lo integran. 2. El importe de las formalizaciones ascenderá a la doceava parte del porcentaje que de los ingresos que integran el BFC corresponda a la CAC, cantidades que serán determinadas tomando como base las previsiones iniciales de recaudación de los recursos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias que figure en la Ley de Presupuestos Generales de la CAC para el respectivo ejercicio o que en su defecto se determine por el Consejero competente en materia de Hacienda, previo informe de la Dirección General competente en materia de Presupuesto. Considerando la mencionada estimación de ingresos, el órgano competente en materia de gestión de recursos del BFC dictará, con carácter anual, resolución administrativa donde se establecerán los importes a formalizar mensualmente al presupuesto de ingresos de la Comunidad Autónoma, en las partidas correspondientes al IGIC, AIEM, Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, así como en concepto de coste de gestión de recursos REF. Contablemente se utilizarán cuentas del grupo 45, “deudores y acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos”, para registrar las operaciones de gestión de los recursos del régimen económico y fiscal de Canarias. En la presente instrucción se establece que, tanto las entregas a cuenta a los Cabildos Insulares como el abono, en su caso, de las cantidades resultante de las liquidaciones positivas, se realizarán mediante mandamientos de pago extrapresupuestario, utilizando como conceptos de cargo el desglose de la cuenta 4560 creada para cada Cabildo Insular. Por su parte, las formalizaciones al presupuesto de la Comunidad Autónoma de Canarias a cuenta de la liquidación definitiva, se realizarán mediante mandamientos de pago extrapresupuestario, utilizando igualmente como conceptos de cargo desgloses de la cuenta 4560 creada para cada uno de los conceptos de ingresos del BFC. La gestión de la recaudación de los tributos integrantes en el área REF se contabilizará utilizando el desglose de la cuenta 4530 creada para cada concepto tributario. Los saldos acreedores de las cuentas 4530 tras aprobarse la liquidación, se compensarán con los saldos deudores de las cuentas 4560 que recoge los pagos a Cabildos y las formalizaciones a la CAC a cuenta de la liquidación. Por último, se incorpora un mecanismo para que, en caso de liquidación negativa, la deuda de cada Cabildo Insular frente a la Administración de la CAC, quede individualizada por Cabildo y año, al objeto de facilitar su seguimiento y control. https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24909 Miércoles 14 de septiembre de 2016 El artículo 113 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda Pública Canaria, establece que la Intervención General de la Comunidad Autónoma de Canarias es el centro directivo de la Contabilidad Pública y le corresponde aprobar las instrucciones de contabilidad mediante las cuales se establezcan las reglas contables a las que habrán de someterse los entes que deban aplicar los principios contables públicos. Asimismo, también establece que le corresponde inspeccionar la actividad contable de las entidades que integran el sector público. Por todo lo expuesto, con el fin de establecer los criterios contables a seguir en la gestión del Bloque de Financiación Canario y demás recursos del REF, así como para facilitar las actuaciones de control atribuidas a la Intervención General, en uso de las atribuciones conferidas por la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, esta Intervención General R E S U E L V E: Artículo primero.- Se aprueba la Instrucción para la contabilización de los Recursos Tributarios derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Artículo segundo.- La Intervención Delegada en materia de Tesoro y Política Financiera, al amparo de lo que se establezca en los Planes anuales de Control Financiero Permanente, deberá efectuar las comprobaciones necesarias para verificar la correcta contabilización de los recursos tributarios derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias de acuerdo con lo dispuesto en la presente Resolución. DISPOSICIÓN TRANSITORIA. Única.- La cuenta 4530000010 se mantendrá con carácter transitorio hasta tanto se recaude la totalidad de los derechos reconocidos en la misma hasta 31 de diciembre de 2016. DISPOSICIÓN FINAL. Única.- La presente Resolución entrará en vigor el uno de enero de 2017. Las Palmas de Gran Canaria, a 3 de agosto de 2016.- La Interventora General, María del Pino Martínez Santana. https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24910 Miércoles 14 de septiembre de 2016 ANEXO INSTRUCCIÓN PARA LA CONTABILIZACIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS DERIVADOS DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS 1) GESTIÓN MENSUAL DE LOS RECURSOS DEL BLOQUE DE FINANCIACIÓN CANARIO. 1.1. Libramientos mensuales a los Cabildos Insulares a cuenta de la liquidación definitiva. A) Libramientos realizados sin aplicación de descuento por compensaciones de liquidaciones negativas: Se contabilizará mensualmente un mandamiento de pago extrapresupuestario (MP) por cada Cabildo Insular, y por el importe establecido en la resolución que anualmente se dicte por el órgano competente en materia de gestión de recursos del BFC, por la que se determine las entregas a cuenta a realizar a las Corporaciones Locales correspondientes a la distribución de los recursos financieros del BFC. Los libramientos deberán hacerse efectivos en los cinco primeros días naturales de cada mes. No obstante, en el mes de enero de cada ejercicio, los libramientos a cuenta se realizarán a los Cabildos Insulares, tan pronto como se proceda a la apertura contable en el sistema SEFLogic del nuevo ejercicio presupuestario. Cuentas de cargo: Las cuentas contables de cargo desde las que deben realizarse los MP a favor de cada Cabildo Insular, serán las siguientes: • 4560000001 Entregas a cuenta Cabildo de Gran Canaria. • 4560000002 Entregas a cuenta Cabildo de Lanzarote • 4560000003 Entregas a cuenta Cabildo de Fuerteventura. • 4560000004 Entregas a cuenta Cabildo de Tenerife. • 4560000005 Entregas a cuenta Cabildo de La Palma. • 4560000006 Entregas a cuenta Cabildo de La Gomera. • 4560000007 Entregas a cuenta Cabildo de El Hierro. 7 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24911 Miércoles 14 de septiembre de 2016 En la captura de estos documento MP en el sistema, se cumplimentarán los siguientes campos: • Campo fecha del documento: • Campo fecha contable: • Campo texto: se especificará la expresión “entrega a cuenta mes N/20XX resolución XXXXXXXXXX” • Campo división: se consignará la división 1010 (Economía, Hacienda y Seguridad). • Campo referencia: Cada uno de estos MP producirá una anotación contable en el Debe de la respectiva cuenta. Los gestores deberán capturar los documentos contables con la antelación suficiente para que el pago efectivo se realice en los primeros cinco días de cada mes, en aplicación de lo establecido en el artículo 1.2 de la Orden de 23 de mayo de 2003, por la que se regula el procedimiento de distribución de los recursos financieros derivados del BFC. El órgano competente en materia de Tesoro velará para que se dé cumplimento y se haga efectivo el pago en los primeros cinco días de cada mes. B) Libramientos con descuentos por compensación de liquidaciones negativas de ejercicios anteriores: En caso de liquidación negativa para todos o algunos de los Cabildos Insulares, el saldo pendiente de regularizar después de los ajustes contables derivados de dicha liquidación, es decir, la deuda de los Cabildos frente a la Administración de la CAC, será traspasada a nuevas cuentas contables por cada Cabildo afectado, donde quedará reflejada dicha deuda. De esta forma, los saldos de las rúbricas que recogen las entregas a cuenta a cada Cabildo Insular reflejarán, al final del año, las entregas a cuenta del ejercicio corriente, con separación de posibles deudas de ejercicios anteriores, una vez se hayan realizado los ajustes contables derivados de la liquidación del ejercicio anterior. Por tanto, cuando la liquidación definitiva de un ejercicio sea negativa para todos o alguno de los Cabildos Insulares, y expresamente se establezca que se compensará dicha liquidación negativa con sucesivas entregas a cuenta mensuales a los Cabildos afectados, se contabilizarán los mandamientos de pago a dichos Cabildos tal y como se estableció en el apartado A) anterior, pero aplicando una retención por las cantidades que se estipulen en el acuerdo de compensación con las CC.LL. 8 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24912 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Dicha retención será del tipo T2 “gestión REF” y con los indicadores de retención específicos que se crearán por cada Cabildo y ejercicio con liquidación negativa: INDICADOR DESCRIPCIÓN CUENTA ASOCIADA XX Deuda liquidación negativa Año XXXX GC 45611XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX LZ 45612XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX FUE 45613XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX TFE 45614XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX LPM 45615XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX GOM 45616XXXXX XX Deuda liquidación negativa Año XXXX HIE 45617XXXXX Los descuentos producirán una anotación en el Haber de cada cuenta asociada. C) Verificación de la gestión contable: Los libramientos a los Cabildos Insulares a cuenta de la recaudación del BFC se realizan durante todos los meses del ejercicio contable. Por tanto, mensualmente se deberá verificar que: • con la contabilización del mencionado MP, se ha realizado el correspondiente apunte contable en el DEBE de cada una de las cuentas 4560X asociadas a cada Cabildo. • el importe de dichas anotaciones coincide con lo estipulado en la resolución que anualmente regula estos libramientos. Estas verificaciones se realizarán a través de la transacción de SEFLogiC “FS1N visualización saldos”, Igualmente, se deberá verificar que los documentos contabilizados han sido compensados (pagados), en los cinco primeros días del mes, tal y como establece el artículo 1.2 de la Orden del 23 de mayo de 2003. Al cierre del ejercicio, el total del DEBE de cada una de dichas cuentas financieras deberá recoger el total de entregas a cuenta a cada Cabildo Insular y , en su caso, los libramientos por el importe de la liquidación positiva del ejercicio anterior. La suma total de las entregas a cuenta será compensada cuando se realice la liquidación definitiva de 9 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24913 Miércoles 14 de septiembre de 2016 la recaudación real de los recursos del BFC en el ejercicio siguiente. Lo indicado es válido incluso si hubiesen en los mensuales a librar a los Cabildos Insulares, y el la recaudación real retenciones de los recursos delMP BFC en el ejercicio siguiente. Lo indicado es válido pago material fueseretenciones inferior a laen cantidad para su distribución. incluso si hubiesen los MP inicialmente mensuales aaprobada librar a los Cabildos Insulares, y el Por mientras se practique la liquidación del aprobada ejercicio anterior, el saldo de cada pagotanto, material fuese no inferior a la cantidad inicialmente para su distribución. una de lasmientras cuentasno4560X que reflejan los libramientos los Cabildos Por tanto, se practique la liquidación del ejerciciomensuales anterior, ela saldo de cada Insulares recogerá, el importe libradolos durante el ejercicio corriente, el total una de las cuentas tanto 4560X que reflejan libramientos mensuales a como los Cabildos acumulado por los libramientos del ejercicio anterior el (que son los que se como tendrían que Insulares recogerá, tanto el importe librado durante ejercicio corriente, el total ajustar con por la liquidación definitiva). Una vez realizada compensaciones y ajustes acumulado los libramientos del ejercicio anterior (quelasson los que se tendrían que contables de la definitiva). liquidación Una definitiva de los recursos del BFC del yejercicio ajustar conderivados la liquidación vez realizada las compensaciones ajustes anterior, saldo de de las la estas cuentas definitiva 4560X de de cada Insular, deberá contableselderivados liquidación losCabildo recursos del BFC del coincidir ejercicio con los libramientos del ejercicio corriente. anterior, el saldo deacumulados las estas cuentas 4560X de cada Cabildo Insular, deberá coincidir con los libramientos acumulados del ejercicio corriente. Y, por otro lado, al final del ejercicio, el total del HABER de cada cuenta 4560X en las que se por contabilizan a cuenta,eldeberá reflejar el de total de cuenta descuentos (ingresos en Y, otro lado,las al entregas final del ejercicio, total del HABER cada 4560X en las que formalización) en aellas por deberá la liquidación del ejercicio anterior, se contabilizan realizados las entregas cuenta, reflejardefinitiva el total de descuentos (ingresosque en compensan lasrealizados entregas en a ellas cuenta Cabildos.definitiva Además,delenejercicio caso de liquidación formalización) poralalos liquidación anterior, que negativa, también se anotará al Haber de saldo que en se realice a las cuentas compensan las entregas a cuenta a el lostraslado Cabildos. Además, caso de liquidación que recojan la deuda compensar (cuentas 4561X). negativa, también se pendiente anotará alde Haber el traslado de saldo que se realice a las cuentas que recojan la deuda pendiente de compensar (cuentas 4561X). 1.2. Formalizaciones mensuales al presupuesto de ingresos de la CAC: 1.2. Formalizaciones mensuales al presupuesto de ingresos de la CAC: A) Se contabilizará un mandamiento de pago extrapresupuestario (MP) con carácter A) mensual, por cada de las figuras que integran el BFC AIEM e Se contabilizará ununa mandamiento de tributarias pago extrapresupuestario (MP)(IGIC, con carácter IEDMT), de Gestión de los BFC.(IGIC, Estos AIEM MP se mensual,así porcomo cada por una el de Coste las figuras tributarias querecursos integrandel el BFC e capturarán los por importes establecidos en de la resolución quedel anualmente dicte IEDMT), asípor como el Coste de Gestión los recursos BFC. EstosseMP se por el órgano enestablecidos materia de gestión de recursos BFC por lase que se capturarán porcompetente los importes en la resolución quedel anualmente dicte aprueban las competente formalizaciones contables presupuesto de ingresos de la CAC se a por el órgano en materia de al gestión de recursos del BFC por la que cuenta de los que se recauden tributos que BFC. aprueban las recursos formalizaciones contables de al los presupuesto de integran ingresoselde la CAC a B) cuenta de los recursos que se recauden de los tributos que integran el BFC. Cuentas de cargo y descuentos al presupuesto de ingresos de la CAC: B) Cuentas de cargo y descuentos al presupuesto de ingresos de la CAC: Los MP a que se refiere el apartado anterior se contabilizarán con líquido cero, aplicando a los descuento del tipo B4 “presupuestos de con ingresos decero, la CAC”. Las Los MPmismos a que seunrefiere el apartado anterior se contabilizarán líquido aplicando cuentas contables cargo desde las que realizarsede el MP a favor CAC, yLas el a los mismos un de descuento del tipo B4 deben “presupuestos ingresos dedelalaCAC”. descuento a aplicarde encargo función de cada concepto ingreso, el serán siguientes: cuentas contables desde las que debende realizarse MP alas favor de la CAC, y el descuento a aplicar en función de cada concepto de ingreso, serán las siguientes: IGIC: • • IGIC: Cuenta de cargo: 4560000420 Tipo de de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” Cuenta cargo: 4560000420 Tipo de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” 10 10 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 cuenta de los recursos que se recauden B) de los tributos que integran el BFC. Cuentas de cargo y descuentos al presupuesto de ingresos de la CAC: Los MP a que se refiere el apartado anterior se contabilizarán con líquido cero, aplicando aBoletín los mismos un descuento “presupuestos de ingresos de 14 la deCAC”. Lasde 2016 Oficial de Canarias núm. 178 del tipo B424914 Miércoles septiembre cuentas contables de cargo desde las que deben realizarse el MP a favor de la CAC, y el descuento a aplicar en función de cada concepto de ingreso, serán las siguientes: • IGIC: Cuenta de cargo: 4560000420 Tipo de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” Indicador de retención: 22 “IGIC” Económica del presupuesto de ingresos asociada al indicador: 28801 10 Cuenta financiera asociada al indicador: 7311028801 • AIEM: Cuenta de cargo: 4560000430 Tipo de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” Indicador de retención: 23 “AIEM” Económica del presupuesto de ingresos asociada al indicador: 28802 Cuenta financiera asociada al indicador: 7350028802 • IEDMT: Cuenta de cargo: 4560000440 Tipo de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” Indicador de retención: 24 “Impuesto Espec. Determinados M. Transporte” Económica del presupuesto de ingresos asociada al indicador: 28803 Cuenta financiera asociada al indicador: 7320028803 • COSTE DE GESTIÓN: Cuenta de cargo: 4560000410 Tipo de retención: B4 “Presupuestos de ingresos de la CAC” Indicador de retención: 13 “Coste de Gestión Recursos REF” Económica del presupuesto de ingresos asociada al indicador: 35202 Cuenta financiera asociada al indicador: 7760035202 Los siguientes campos son de obligado cumplimiento y comunes a los cuatro MP: • Campo fecha del documento: • Campo fecha contable: • Campo texto: se especificará la expresión “formalización a cuenta mes N/20XX resoluc. XXXXXXXXXX” • Campo división: se consignará la división 1010 (Economía y Hacienda). • Campo referencia. Los gestores podrán capturar los documentos con la antelación suficiente para que se realice el pago en los primeros cinco días de cada mes. El órgano competente de la Intervención General en materia de control del Tesoro, en coordinación con el órgano 11 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24915 Miércoles 14 de septiembre de 2016 competente en materia de Tesoro, velará para que la contabilización del pago se realice en los primeros cinco días cada mes, aplicación lo establecido enpago el artículo 2.1 competente en materia de de Tesoro, velaráenpara que la de contabilización del se realice de la Orden dede 23cada de mayo en losmencionada primeros cinco días mes, de en 2003. aplicación de lo establecido en el artículo 2.1 C) la Verificación la gestión de mencionadade Orden de 23 contable: de mayo de 2003. C) Verificación de la gestión contable: Para la verificación debe tenerse en consideración que en el Sistema de información económico-financiera y logística la consideración Comunidad Autónoma Canariasde(SEFLOGIC), Para la verificación debe tenersedeen que en eldeSistema información los descuentos no se contabilizan mientras el documento no se haya pagado. Es decir, los económico-financiera y logística de la Comunidad Autónoma de Canarias (SEFLOGIC), descuentos (el no ingreso en formalización) verá reflejado los descuentos se contabilizan mientrasno el se documento no se contablemente, haya pagado. Eshasta decir,que los el MP no se haya pagado. Si el descuento utilizado está asociado a una rúbrica del descuentos (el ingreso en formalización) no se verá reflejado contablemente, hasta que presupuesto de ingresos, el MP no se haya pagado. automática al final de cada presupuesto de ingresos, estos descuentosutilizado los contabiliza el sistema de forma Si el descuento está asociado a una rúbrica del día hábil, con lo que las formalizaciones al presupuesto de estos descuentos los contabiliza el sistema de forma ingresos quedarán en hábil, los informes de ejecución presupuestaria y en cuentas automática al final reflejadas de cada día con lo que las formalizaciones al presupuesto de financieras de ingresos, el día hábil siguiente al de la contabilización del pago. ingresos quedarán reflejadas en los informes de ejecución presupuestaria y en cuentas financieras de ingresos, el día hábil siguiente al de la contabilización del pago. La verificación puede hacerse a través de dos procedimientos: La verificación puede hacerse a través de dos procedimientos: 1. Mediante consulta de la contabilidad presupuestaria: Mediante consulta de la contabilidad presupuestaria: Se podrá verificar la gestión de los recursos del REF a través de consultas de la gestión 1. del presupuesto delaingresos, referidas a los del subconceptos económicos asociados a los Se podrá verificar gestión de los recursos REF a través de consultas de la gestión descuentos establecidos en el apartado Para ello se utilizará cualquiera las del presupuesto de ingresos, referidas Ba anterior. los subconceptos económicos asociados de a los siguientes del el SEFLogiC: descuentostransacciones establecidos en apartado B anterior. Para ello se utilizará cualquiera de las siguientes transacciones del SEFLogiC: • Z82_IN_EST_EJECUCION - Estado Ejecución Presupuesto Ingresos. •• Z82_IN_RP_CORRIENTE - -Rentas dePresupuesto corriente. Ingresos. Z82_IN_EST_EJECUCION Estadopúblicas Ejecución • Z82_IN_RP_CORRIENTE - Rentas públicas de corriente. Al ser las cantidades formalizadas mensualmente al presupuesto de ingresos de la CAC de importe fijo, su comprobación consistirá en verificar: Al ser las cantidades formalizadas mensualmente al presupuesto de ingresos de la CAC de importe fijo, su comprobación consistirá en verificar: − los importes acumulados. − − − y estos coincidan con el resultado de multiplicar la formalización mensual, por losque importes acumulados. meses delelejercicio. ylos que estostranscurridos coincidan con resultado de multiplicar la formalización mensual, por los meses transcurridos del ejercicio. En el informe del estado de ejecución del presupuesto de ingresos, y en cada una de los subconceptos anteriormente se de verificarán columnas de de “total En el informe económicos del estado de ejecución deldetallados, presupuesto ingresos,las y en cada una los acumulado derechos reconocidos netos” y la de “total acumulado recaudación líquida”, subconceptos económicos anteriormente detallados, se verificarán las columnas de “total que deben coincidir. acumulado derechos reconocidos netos” y la de “total acumulado recaudación líquida”, que deben coincidir. En el informe de la cuenta de rentas públicas de corriente, se podrá verificar la misma información para uno de subconceptos ingresos se anteriormente detallados, a En el informe de cada la cuenta de los rentas públicas dedecorriente, podrá verificar la misma información para cada uno de los subconceptos de ingresos anteriormente detallados, a 12 12 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 − los importes acumulados. − y que estos coincidan con el resultado de multiplicar la formalización mensual, por los meses transcurridos del ejercicio. Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24916 Miércoles 14 de septiembre de 2016 En el informe del estado de ejecución del presupuesto de ingresos, y en cada una de los subconceptos económicos anteriormente detallados, se verificarán las columnas de “total acumulado derechos reconocidos netos” y la de “total acumulado recaudación líquida”, que deben coincidir. En el informe de la cuenta de rentas públicas de corriente, se podrá verificar la misma información para cada uno de los subconceptos de ingresos anteriormente detallados, a través de las columnas de “derechos reconocidos netos” y “recaudación líquida”, que deben coincidir. 2. 12 Mediante consulta de la contabilidad financiera: La verificación se podrá realizar a través de la transacción FS10N “visualización saldo” del sistema SEFLOGIC, consultando cada una de las cuatro cuentas financieras del grupo 7 asociadas a los descuentos mencionados en el apartado B) anterior (Cuentas de cargo y descuentos al presupuesto de ingresos de la CAC). La contabilización del ingreso en el presupuesto tiene su reflejo en contabilidad financiera en el HABER de cada una de dichas cuentas. Se verificará: − la anotación mensual al HABER de cada cuenta − y que el importe es el aprobado en la resolución anual que se dicte. El total formalizado, hasta un determinado mes, debe coincidir con el saldo acumulado en cada cuenta financiera asociada a cada concepto de ingreso, hasta dicho mes. Por tanto, el total de derechos reconocidos en los subconceptos de ingresos que recogen el IGIC, el AIEM, el Impuesto Especial Sobre Determinados Medios de Transporte y el Coste de Gestión por los recursos del REF, debe coincidir con el total del HABER de las cuatro cuentas financieras asociadas a cada uno de ellos. Además, la verificación debe alcanzar a las cuentas financieras desde donde se contabilizan mensualmente los MP a favor de la CAC. Así, cada MP genera una anotación en el DEBE de la correspondiente cuenta, con lo que el total DEBE de cada una de las cuentas 4560X establecidas en el apartado B anterior, hasta el mes de la consulta, debe coincidir con el total de derechos reconocidos en la cuenta de rentas públicas para el subconcepto económico asociado. Al final del ejercicio, se verificará que el importe total formalizado en cada subconcepto y cuenta financiera asociada, coincide con lo establecido en la resolución anual por la que se establecerán los importes a formalizar al presupuesto de la CAC a cuenta de la liquidación definitiva del BFC. El órgano competente de la Intervención General velará a su vez, para que no existan contabilizaciones directas al presupuesto de la CAC en los subconceptos de ingresos del BFC distintos de las formalizaciones mensuales. Debe evitarse la aplicación directa al presupuesto de la CAC de un ingreso de esta naturaleza, así como descuentos en documentos presupuestarios y extrapresupuestarios, que impliquen un mayor derecho 13 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24917 Miércoles 14 de septiembre de 2016 reconocido en el presupuesto de ingresos de la CAC. Toda recaudación, descuento o reconocido en el presupuesto de ingresos de la CAC. Toda recaudación, descuento o devolución que afecte a los a recursos del BFC debe aplicarse al área del REF (subgrupo devolución que afecte a los a recursos del BFC debe aplicarse al área del REF (subgrupo de cuentas 45). de cuentas 45). Estas comprobaciones las realizará el órgano competente de la Intervención General Estas comprobaciones las realizará el órgano competente de la Intervención General mensualmente, e implicarán las correcciones contables precisas para que los derechos mensualmente, e implicarán las correcciones contables precisas para que los derechos reconocidos por las figuras del BFC en el presupuesto de la CAC, comprendan reconocidos por las figuras del BFC en el presupuesto de la CAC, comprendan exclusivamente las formalizaciones mensuales aprobadas y la liquidación del ejercicio exclusivamente las formalizaciones mensuales aprobadas y la liquidación del ejercicio anterior. anterior. 2) 2) LIQUIDACIÓN DE LOS RECURSOS DEL BLOQUE DE FINANCIACIÓN LIQUIDACIÓN DE LOS RECURSOS DEL BLOQUE DE FINANCIACIÓN CANARIO. CANARIO. Una vez cerrada la contabilidad del ejercicio, y emitido el correspondiente certificado por Una vez cerrada la contabilidad del ejercicio, y emitido el correspondiente certificado por parte de la Intervención General con la recaudación líquida de los recursos del BFC y parte de la Intervención General con la recaudación líquida de los recursos del BFC y otros recursos REF, se procederá a realizar la liquidación provisional de los mencionados otros recursos REF, se procederá a realizar la liquidación provisional de los mencionados recursos. Cumplido el trámite de audiencia a los Cabildos Insulares, y una vez que la recursos. Cumplido el trámite de audiencia a los Cabildos Insulares, y una vez que la liquidación adquiera firmeza, se procederá en su caso, a los libramientos pendientes a las liquidación adquiera firmeza, se procederá en su caso, a los libramientos pendientes a las CC.LL., y a los ajustes precisos en la contabilidad de la Comunidad Autónoma de CC.LL., y a los ajustes precisos en la contabilidad de la Comunidad Autónoma de Canarias. Canarias. Para ello se seguirán las siguientes instrucciones, distinguiendo en la liquidación la parte Para ello se seguirán las siguientes instrucciones, distinguiendo en la liquidación la parte que le corresponde a las CC.LL. de aquella que le corresponde a la CAC. que le corresponde a las CC.LL. de aquella que le corresponde a la CAC. 2.1 LIQUIDACIÓN POSITIVA DE LOS RECURSOS DEL BFC. 2.1 LIQUIDACIÓN POSITIVA DE LOS RECURSOS DEL BFC. 2.1.1. LIBRAMIENTOS A LAS CC.LL. 2.1.1. LIBRAMIENTOS A LAS CC.LL. En el caso de que el resultado de la liquidación sea positiva para todos o algunos de los En el caso de que el resultado de la liquidación sea positiva para todos o algunos de los Cabildos Insulares, los libramientos a efectuar por la CAC se realizarán a través de las Cabildos Insulares, los libramientos a efectuar por la CAC se realizarán a través de las mismas cuentas 4560 utilizadas para el abono a cuenta de las cantidades mensuales a mismas cuentas 4560 utilizadas para el abono a cuenta de las cantidades mensuales a cada uno de ellos. De esta forma, no solo se facilita a la gestión el cumplimiento de la cada uno de ellos. De esta forma, no solo se facilita a la gestión el cumplimiento de la obligación del pago, sino que además se agiliza el abono de la liquidación por parte de la obligación del pago, sino que además se agiliza el abono de la liquidación por parte de la CAC. Es importante que en el texto libre se especifique “pago liquidación BFC resolución CAC. Es importante que en el texto libre se especifique “pago liquidación BFC resolución XXXX”. XXXX”. El centro directivo competente en la gestión de los recursos del BFC, deberá realizar los El centro directivo competente en la gestión de los recursos del BFC, deberá realizar los ajustes contables oportunos para compensar las entregas a cuenta que sirvieron de base ajustes contables oportunos para compensar las entregas a cuenta que sirvieron de base para el cálculo de la liquidación, en un plazo de tres meses contados a partir de los para el cálculo de la liquidación, en un plazo de tres meses contados a partir de los libramientos a que se refiere el párrafo anterior, y en cualquier caso antes del 31 de diciembre del ejercicio en que se produzcan los libramientos. 14 14 2.1.2. AIEM. https://sede.gobcan.es/cpji/boc a) Liquidación a las Corporaciones Locales. boc-a-2016-178-3271 El mandamientos de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24918 Miércoles 14 de septiembre de 2016 libramientos a que se refiere el párrafo anterior, y en cualquier caso antes del 31 de diciembre del ejercicio en que se produzcan los libramientos. 2.1.2. AIEM. a) Liquidación a las Corporaciones Locales. El mandamientos de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), teniendo en cuenta que previamente se habrá abonado las cantidades positivas resultantes de la liquidación, y tendrán el siguiente detalle: • Cuenta de cargo: 4530000008. • Importe del PMP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación • Tipos e indicadores de retención a utilizar: ◦ Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular para el AIEM. en concepto de AIEM en los cálculos de la liquidación y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. b) Liquidación a la Comunidad Autónoma. La liquidación de la parte imputable a la CAC de la recaudación líquida del AIEM, deberá compensar: 1. En primer lugar, el coste de gestión, que se considerará íntegramente distribuido en las formalizaciones mensuales. 2. En segundo lugar, se compensarán las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de AIEM. 3. 15 Finalmente, se aplicará el resultado positivo de la liquidación, imputando al presupuesto de la CAC dicho resultado. Por tanto, el mandamiento de pago (MP) en formalización (líquido cero), a realizar para liquidar el AIEM correspondiente a la CAC, tendrá el siguiente detalle: • Cuenta de cargo: 4530000008. • Tipos e indicadores de retención a utilizar: https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 2. 24919 Miércoles 14 de septiembre de 2016 En segundo lugar, se compensarán las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de AIEM. 3. Finalmente, se aplicará el resultado positivo de la liquidación, imputando al presupuesto de la CAC dicho resultado. Por tanto, el mandamiento de pago (MP) en formalización (líquido cero), a realizar para liquidar el AIEM correspondiente a la CAC, tendrá el siguiente detalle: • Cuenta de cargo: 4530000008. • Tipos e indicadores de retención a utilizar: • Importes del descuento T2/08: importe del coste de gestión por AIEM según los cálculos de la liquidación. • Importe del descuento T2/11: el total de las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de AIEM. • Importe del descuento B4/29: el resultado positivo ( la diferencia que reste tras la aplicación del coste de gestión y la parte abonada a cuenta durante el ejercicio) imputable a la CAC en concepto de AIEM en la liquidación del Bloque. c) Comprobaciones. Se debe comprobar que la suma de los MP a los Cabildos y a la CAC desde la cuenta 45300000008, coincide con la recaudación líquida del AIEM. 2.1.3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE. a) Liquidación a las Corporaciones Locales. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), teniendo en cuenta que previamente se habrá abonado a las CC.LL. las cantidades positivas resultantes de la liquidación, y tendrán el siguiente detalle: • Cuenta de cargo: 4530000006. • Importe del PMP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para el IEDMT. 16 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24920 Miércoles 14 de septiembre de 2016 • Tipos e indicadores de retención a realizar: • Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular en concepto de IEDMT en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. b) Liquidación a la Comunidad Autónoma. La liquidación de la parte imputable a la CAC de la recaudación líquida del IEDMT deberá compensar: 1. En primer lugar, las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC. 2. En segundo lugar, se aplicará en su caso, el resultado positivo de la liquidación por este tributo, imputando al presupuesto de la CAC dicho resultado. En consecuencia, el mandamiento de pago (MP) en formalización, a realizar para liquidar el IEDMT correspondiente a la CAC, tendrá el siguiente detalle: • Cuenta de cargo: 4530000006. • Tipos e indicadores de retención a utilizar: ◦ Importe del descuento T2/12: el total de las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de IEDMT. 17 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 ◦ 24921 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Importe del descuento B4/30: el resultado positivo imputable a la CAC ( la diferencia que reste tras la aplicación de la parte abonada a cuenta durante el ejercicio) en concepto de IEDMT en la liquidación del Bloque. c) Comprobaciones: Se debe comprobar que la suma de los MP a los Cabildos y a la CAC desde la cuenta 4530000006, coincide con la recaudación líquida del IEDMT. 2.1.4. IGIC. a) Liquidación a las Corporaciones Locales. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), al haberse abonado previamente la liquidación positiva a las CC.LL., y tendrán el siguiente detalle: ◦ Cuenta de cargo: 4530000002 (cuenta donde se registra lo efectivamente recaudado). ◦ Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para el IGIC. ◦ Tipos e indicadores de retención a utilizar: ◦ Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular en concepto de IGIC en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. b) Liquidación a la Comunidad Autónoma. 18 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 ◦ 24922 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular en concepto de IGIC en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. b) Liquidación a la Comunidad Autónoma. La liquidación de la parte que corresponde a la CAC de la recaudación líquida del IGIC deberá ajustar: 1. 18 En primer lugar, el coste de gestión formalizado mensualmente, que estuviera pendiente de compensar, hasta el límite del coste de gestión del IGIC. 2. En segundo lugar se compensarán las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de IGIC. 3. Finalmente se aplicará, en su caso, el resultado positivo de la liquidación, imputando dicho resultado al presupuesto de la CAC . Por tanto, el mandamiento de pago (MP) en formalización ( líquido cero), a realizar para liquidar el IGIC correspondiente a la CAC, tendrá el siguiente detalle: ◦ Cuenta de cargo: 4530000002. ◦ Tipos e indicadores de retención a utilizar: ◦ Importes del descuento T2/08: importe del coste de gestión pendiente de compensar por las formalizaciones mensuales, con el límite del coste de gestión del IGIC según los cálculos de la liquidación. ◦ Importe del descuento T2/10: el total de las formalizaciones mensuales al presupuesto de la CAC en concepto de IGIC. ◦ Importe del descuento B4/14: el resultado positivo del coste de gestión, según los cálculos de la liquidación, y con el límite del coste de gestión del IGIC. ◦ Importe del descuento B4/28: el resultado positivo imputable a la CAC en concepto de IGIC en la liquidación del Bloque. c) Comprobaciones. Se deberá comprobar que la suma de los MP a los Cabildos y a la CAC desde la cuenta 4530000002, coincide con la recaudación líquida del IGIC. 19 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24923 Miércoles 14 de septiembre de 2016 2.1.5. LIQUIDACIÓN DE LOS INTERESES DE DEMORA, RECARGOS Y SANCIONES. Cuando la recaudación de los tributos del Bloque (AIEM, IEDMT e IGIC) fuera inferior a los pagos a cuenta, parte de ese defecto de recaudación se deberá compensar con lo recaudado por los conceptos de intereses de demora, recargos y sanciones. A los MP que se capturen para liquidar dichos conceptos, se les aplicarán los mismos descuentos del tipo T2 utilizados al liquidar el AIEM, el IEDMT y el IGIC, y hasta el límite de los importes pendiente de compensar. a) Liquidación de los intereses de demora, recargos y apremio. La cuenta 4530000010, intereses de demora, recargos y apremios, solo se utilizará para la recaudación de los derechos en ella reconocidos con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente instrucción, y se liquidarán en los términos establecidos en este apartado a). Los intereses de demora, recargos y apremios que se liquiden a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente instrucción deberán aplicarse a los conceptos correspondientes y que figuran detallados en los apartados b), c), d) y e) siguientes. a.1. Liquidación a las CC.LL. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), al haberse abonado previamente las cantidades positivas resultantes de la liquidación a las CC.LL., y tendrán el siguiente detalle: − Cuenta de cargo: 4530000010 (cuenta en donde se registra lo recaudado por estos conceptos) − Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para los intereses de demora, recargo y apremio. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: 20 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 − 24924 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular en concepto de intereses de demora, recargo y apremio en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. a.2. Liquidación a la CAC. Se capturará un MP en formalización desde el concepto 4530000010 con el siguiente detalle: − Importe del PMP: la suma del importe a distribuir a la CAC por este concepto más el coste de gestión. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importe del descuento B4/14: la cantidad resultante de la liquidación correspondiente al coste de gestión por los intereses, recargos y sanciones recaudados e imputados a la cuenta 4530000010. − Importe del descuento B2/04: el resultado positivo resultante de la liquidación imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000010. En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF”, tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será la cantidad a imputar a la CAC por el concepto 45300000010 según los cálculos de la liquidación. a.3. Comprobación. 21 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 correspondiente al coste de gestión por los intereses, recargos y sanciones recaudados e imputados a la cuenta 4530000010. Importe del descuento B2/04: el resultado positivo resultante de la liquidación − imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000010. Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24925 Miércoles 14 de septiembre de 2016 En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF”, tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será la cantidad a imputar a la CAC por el concepto 45300000010 según los cálculos de la liquidación. a.3. Comprobación. Se comprobará que la suma de los MP desde 21el concepto 4530000010 a las CC.LL. y a la CAC, coincide con la recaudación líquida en concepto de intereses de demora, recargo y apremio. b) Intereses demora del REF. b.1. Liquidación a las CC.LL. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), al haberse abonado previamente las cantidades positivas resultantes de la liquidación, y tendrán el siguiente detalle: − Cuenta de cargo: 4530000011 (cuenta en donde se registra lo recaudado por este concepto). − Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo para los intereses de demora del REF. Insular, en concepto de intereses de demora del REF en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto por islas. b.2. Liquidación a la CAC. Se capturará un MP en formalización desde el concepto 4530000011, con el siguiente detalle: 22 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 − 24926 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Importe del PMP: la suma del importe a distribuir a la CAC por este concepto más el coste de gestión. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importe del descuento B4/14: la cantidad resultante de la liquidación correspondiente al coste de gestión por los intereses de demora del REF, imputados a la cuenta 4530000011. − Importe del descuento B2/04: el resultado positivo resultante de la liquidación imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000011. En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF” tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será la cantidad a imputar a la CAC por el concepto 45300000011 según los cálculos de la liquidación. b.3. Comprobación: Se comprobará que la suma de los PMP desde la cuenta 4530000011 a las CC.LL. y a la CAC, coincide con el importe de la recaudación líquida por este concepto. c) c.1. Recargo declaración extemporánea. Liquidación a las CC.LL. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), al haberse abonado previamente las cantidades resultante de la liquidación positiva y tendrán el siguiente detalle: − Cuenta de cargo: 4530000012 ( cuenta en donde se registra lo recaudado por este concepto). − Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para el recargo por declaración extemporánea. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: 23 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 − 24927 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular, en concepto de declaración extemporánea, en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto. c.2. Liquidación a la CAC. Se capturará un MP en formalización desde el concepto 4530000012 con el siguiente detalle: − Importe del PMP: la suma del importe a distribuir a la CAC por este concepto más el coste de gestión. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importe del descuento B4/14: la cantidad resultante de la liquidación correspondiente al coste de gestión por el recargo de declaración extemporánea, imputada a la cuenta 4530000012. − Importe del descuento B2/03: el resultado positivo resultante de la liquidación imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000012. En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán previamente los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF” tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será la cantidad a imputar a la CAC por el concepto 45300000012 según los cálculos de la liquidación. 24 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 c.3. 24928 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Comprobación: Se comprobará que la suma de los PMP desde la cuenta 4530000012 a las CC.LL. y a la CAC, coincide con el importe de la recaudación líquida por este concepto. d) d.1. Recargo de apremio. Liquidación a las CC.LL. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), y tendrán el siguiente detalle: − Cuenta de cargo: 4530000013 (cuenta en donde se registra lo recaudado por este concepto). − Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para el recargo de apremio. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importes de los descuentos: las cantidades que se atribuyan a cada Cabildo Insular, en concepto de recargo de apremio, en los cálculos de la liquidación, y en función de los coeficientes establecidos para el reparto. d.2. Liquidación a la CAC. Se capturará un MP en formalización desde el concepto 4530000013 con el siguiente detalle: − Importe del PMP: la suma del importe a distribuir a la CAC por este concepto más el coste de gestión. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: 25 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 − Importe del descuento 24929 B4/14: la Miércoles 14 de septiembre de 2016 cantidad resultante de la liquidación correspondiente al coste de gestión por el recargo de apremio, imputada a la cuenta 4530000013. − Importe del descuento B2/03: el resultado positivo resultante de la liquidación imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000013. En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán previamente los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF” tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será las cantidades a imputar a la CAC por el concepto 45300000013 según los cálculos de la liquidación. d.3. Comprobación: Se comprobará que la suma de los PMP desde la cuenta 4530000013 a las CC.LL. y a la CAC, coincide con el importe de la recaudación líquida por este concepto. e) Sanciones tributarias. e.1. Liquidación a las CC.LL. El mandamiento de pago a realizar será siempre en formalización (líquido cero), al haberse abonado previamente las cantidades resultantes de la liquidación positiva, y tendrán el siguiente detalle: − Cuenta de cargo: 4530000014 ( cuenta en donde se registra lo recaudado por estos conceptos). − Importe del MP: el total a distribuir a las CC.LL. según los cálculos de la liquidación para las sanciones tributarias. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: 26 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 e.2. 24930 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Liquidación a la CAC. Se capturará un MP en formalización desde el concepto 4530000014 con el siguiente detalle: − Importe del PMP: la suma del importe a distribuir a la CAC por este concepto más el coste de gestión. − Tipos e indicadores de retención a utilizar: − Importe del descuento B4/14: la cantidad resultante de la liquidación correspondiente al coste de gestión por las sanciones tributarias, imputada a la cuenta 4530000014. − Importe del descuento B4/15: el resultado positivo resultante de la liquidación imputable a la CAC, tras detraer el coste de gestión, y contabilizados en la cuenta 4530000014. En el caso de que hubiesen importes formalizados al presupuesto de la CAC, a cuenta de la liquidación definitiva, pendientes de compensar, se aplicarán previamente los descuentos oportunos del tipo T2 “gestión del REF” tal y como se estableció en los apartados anteriores de la liquidación de los tributos del bloque. El límite de los descuentos será las cantidades a imputar a la CAC por el concepto 45300000014 según los cálculos de la liquidación. 27 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 e.3. 24931 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Comprobación: Se comprobará que la suma de los PMP desde la cuenta 4530000014 a las CC.LL. y a la CAC, coincide con el importe de la recaudación líquida por este concepto. 2.2. AJUSTES CONTABLES EN CASO DE LIQUIDACIÓN NEGATIVA. Para la realización de ajustes contables en caso de liquidación negativa del BFC, debe tenerse en consideración lo siguiente: a) No se producirán libramientos adicionales a los entes afectados por dicha liquidación negativa, debiendo realizarse los oportunos ajustes contables para compensar los saldos acreedores de las cuentas 453 (donde se aplica la recaudación efectiva), con los saldos deudores de las cuentas 4560X (desde donde se han realizado los pagos a cuenta a los Cabildos). b) Para realizar las compensaciones indicadas en el apartado anterior, se realizarán MP en formalización desde cada cuenta 453 en donde se recoge la recaudación de las diferentes figuras tributarias. A estos MP se le aplicarán los mismos indicadores de retención que se han detallado en el caso de liquidación positiva, de forma que se vayan compensando las entregas a cuenta a cada Cabildo Insular y a la CAC, y cuyo importe total vendrá reflejado en el saldo deudor de cada cuenta 4560X. c) A modo de comprobación, la suma de los MP de la liquidación del BFC debe coincidir d) El total a compensar en cada cuenta 4560X será el saldo en cada una de ellas a 31 con el total de la recaudación líquida del BFC. de diciembre del ejercicio al que se refiera la liquidación. Una vez compensada la recaudación líquida de cada tributo, con las entregas a cuenta a las CC.LL. y las formalizaciones contables al presupuesto de la CAC, quedarán en todas o algunas de las cuentas 4560X importes pendientes de compensar (saldo deudor del pendiente de cobro a 31 de diciembre). e) Si del total formalizado al presupuesto de ingresos de la CAC, quedara pendiente de compensar algún importe debido a una liquidación negativa, dicho importe se compensará con las formalizaciones al presupuesto corriente en la forma que se determine en la resolución por la que se apruebe la correspondiente liquidación definitiva. https://sede.gobcan.es/cpji/boc 28 boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 f) 24932 Miércoles 14 de septiembre de 2016 Si del total abonado a los Cabildos Insulares vía entregas a cuenta, quedara un saldo deudor pendiente de compensar una vez realizado todos los ajustes contables, dicho saldo será traspasado a través de un documento TE (traslado no presupuestario), a cuentas de nueva creación que se abrirán por cada Cabildo y año en que se incurra en una liquidación negativa. De esta forma, se tendrá individualizada la deuda de cada Cabildo y año para un mejor control y seguimiento. Las cuentas a crear serán desarrollos de cuentas 4561 con el siguiente detalle: DESCRIPCIÓN CUENTA ASOCIADA Deuda liquidación negativa Año xxxxGC 45611XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx LZ 45612XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx FUE 45613XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx TFE 45614XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx LPM 45615XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx GOM 45616XXXXX Deuda liquidación negativa Año xxxx HIE 45617XXXXX 3. 3. LIQUIDACIÓN DE LAS FIGURAS DEL REF SUPRIMIDAS. 1. La disposición transitoria primera de la Ley 9/2003, de 3 de abril, de medidas Tributarias y de Financiación de las Haciendas Territoriales, establece que la recaudación obtenida de los tributos integrados en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias ya suprimidos se distribuirá conforme a las reglas vigentes antes de la entrada en vigor de la presente Ley. 2. Lo establecido en el párrafo anterior implica que la recaudación residual que se obtenga de las figuras tributarias suprimidas (APIC, TARIFA ESPECIAL y los ARBITRIOS INSULARES), se distribuirá a las CC.LL. íntegramente, una vez detraído el coste de gestión. 3. Se realizarán los libramientos a los Cabildos Insulares desde las cuentas 4560 desde donde se libran las cantidades a cuenta a cada Corporación Insular, agrupando en un solo pago el resultado de la liquidación de los tres tributos. No obstante, el libramiento a realizar por estos tributos debe hacerse de forma separada del libramiento en caso de liquidación positiva de los recursos del BFC. Se especificará en el texto libre “pago liquidación recursos REF resolución XXXX”. 4. La liquidación de cada concepto tributario se realizará de forma similar a lo realizado para los tributos del BFC. Es decir, se realizará un PMP en formalización desde cada una de las cuentas 453 en donde se contabiliza la recaudación de cada tributo, con el siguiente detalle: 29 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24933 Miércoles 14 de septiembre de 2016 1. Cuentas de cargo: 1. Cuentas de cargo: 1. Cuentas 4530000001 APIC de cargo: 4530000001 APIC 4530000001 TARIFA APIC ESPECIAL 4530000003 4530000003 TARIFA ESPECIAL 4530000003 ARBITRIOS TARIFA ESPECIAL 4530000005 INSULARES 4530000005 ARBITRIOS INSULARES 4530000005 ARBITRIOS INSULARES 2. Importe del MP: el total recaudado según los cálculos de la liquidación. 2. Importe del MP: el total recaudado según los cálculos de la liquidación. 2. Importe del MP: el total recaudado según los cálculos de la liquidación. 3. Indicadores de retención: 3. Indicadores de retención: 3. a) Indicadores de lugar retención: En primer se descontará en cada documento contable lo abonado a a) En primer lugar se descontará en cada documento contable lo abonado a a) los En Cabildos primer lugar se lo descontará enelcada documento lo abonado según indicado en párrafo tercero contable de este apartado. Losa los Cabildos según lo indicado en el párrafo tercero de este apartado. Los los Cabildosde según lo indicado párrafo tercero de este apartado. indicadores retención seránen loselque se detallan a continuación, y Los los indicadores de retención serán los que se detallan a continuación, y los indicadores de retención serán los que se detallan a continuación, y los importes de cada uno de ellos los que se atribuyan a cada Cabildo Insular importes de cada uno de ellos los que se atribuyan a cada Cabildo Insular importes ellos los que se atribuyan a cada Cabildo Insular en cada de unocada de uno los de conceptos tributarios, según los cálculos de la en cada uno de los conceptos tributarios, según los cálculos de la en cada uno los conceptos tributarios, según por los isla. cálculos de la liquidación, y ende función de los coeficientes de reparto liquidación, y en función de los coeficientes de reparto por isla. liquidación, y en función de los coeficientes de reparto por isla. b) b) 4. 4. Descuento por el coste de gestión: se utilizará en cada mandamiento de b) Descuento por el coste de gestión: se utilizará en cada mandamiento de Descuento por el coste de gestión:de seingresos utilizará de en la cada de pago el descuento al presupuesto CACmandamiento del tipo B4/13 pago el descuento al presupuesto de ingresos de la CAC del tipo B4/13 pago elgestión descuento presupuesto de ingresos de la lo CAC del tipo B4/13 “coste REF”,alsiendo el importe del descuento establecido en la “coste gestión REF”, siendo el importe del descuento lo establecido en la “coste gestión REF”, siendo el importe del descuento lo establecido en la liquidación de estas figuras tributarias. liquidación de estas figuras tributarias. liquidación de estas figuras tributarias. COMPENSACIÓN DE OTROS RECURSOS AJENOS AL ÁREA REF. 4. COMPENSACIÓN DE OTROS RECURSOS AJENOS AL ÁREA REF. COMPENSACIÓN DE OTROS RECURSOS AJENOS AL ÁREA REF. Con la finalidad de que las cuentas del subgrupo 45 de la contabilidad financiera reflejen Con la finalidad de que las cuentas del subgrupo 45 de la contabilidad financiera reflejen Con la finalidad las cuentas del subgrupo 45 de la contabilidad financiera reflejen la imagen fiel dede la que gestión de los recursos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, la imagen fiel de la gestión de los recursos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, la imagen fielcompensar de la gestión de los recursos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, no se podrá o abonar a los Cabildos Insulares cantidades devengadas por no se podrá compensar o abonar a los Cabildos Insulares cantidades devengadas por no seconceptos podrá compensar a del los Bloque Cabildos cantidades por otros ajenos a o losabonar tributos deInsulares Financiación Canario devengadas o de las figuras otros conceptos ajenos a los tributos del Bloque de Financiación Canario o de las figuras otros conceptos ajenos a los tributos del Bloque de Financiación Canario o de las figuras del REF a extinguir, utilizando cuentas del mencionado subgrupo 45. del REF a extinguir, utilizando cuentas del mencionado subgrupo 45. del REF a extinguir, utilizando cuentas del mencionado subgrupo 45. Por tanto, cualquier otra compensación a las Corporaciones Locales que no provengan de Por tanto, cualquier otra compensación a las Corporaciones Locales que no provengan de Porgestión tanto, cualquier compensación las Corporaciones Locales no otras provengan de la tributaria otra del área REF, debea realizarse utilizando en suque caso cuentas la gestión tributaria del área REF, debe realizarse utilizando en su caso otras cuentas la gestión tributaria del área REF, debe realizarse utilizando en su caso otras cuentas extrapresupestarias distintas a las del subgrupo 45. extrapresupestarias distintas a las del subgrupo 45. extrapresupestarias distintas a las del subgrupo 45. 30 30 https://sede.gobcan.es/cpji/boc 30 boc-a-2016-178-3271 Boletín Oficial de Canarias núm. 178 24934 Miércoles 14 de septiembre de 2016 ANEXO DE LA INSTRUCCIÓN GESTIÓN BFC/REF: INDICADORES DE RETENCION EN SEFLOGIC A) INDICADORES Y CUENTAS A UTILIZAR EN LA GESTION MENSUAL TIPO RET. DESCRIPC. TIPO DE RETENC. T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T1 TRIBUTOS REF T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF GESTION REF BFC ENTREGAS A CUENTA GC BFC ENTREGAS A CUENTA LZ BFC ENTREGAS A CUENTA FUE BFC ENTREGAS A CUENTA TFE BFC ENTREGAS A CUENTA LPM BFC ENTREGAS A CUENTA GOM BFC ENTREGAS A CUENTA HIE IND. RET. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 DESCRIPCIÓN INDICADOR DE RETENCION CTA. ECONOM. SOCIED. CTA. ASOCIADA ENCADENADA INGRES. F.I. A.P.I.C. I.G.I.C. TARIFA ESPECIAL. DERECHOS REGULADORES. (eliminar indicador) ARBITRIOS INSULARES PENDIENTES AL 31.12.92. IMPUESTOS ESPECIALES LEY 38/92.(MATRICULACION). IGIC TABACO RUBIO DISP. TRANS. 19. LEY 66/97 AIEM IMPORTACION (EXENTOS A LA ENTREGA) AIEM IMPORTACION/ENTREGA INTERESES DEMOR, RECARGOS Y SANCIONES 5790044444 INTERESES DEMORA REF 5790044444 RECARGO DECLARACION EXTEMPORANEA REF 5790044444 RECARGO APREMIO REF 5790044444 SANCIONES TRIBUTARIAS REF 5790044444 COSTE GESTION REF FORMALIZACION MENSUAL 4560000410 DEUDA CABILDOS POR LIQUIDACION NEGATIVA 2009 4560000400 IGIC FORMALIZACION MENSUAL CAC 4560000420 AIEM FORMALIZACION MENSUAL CAC 4560000430 IEDMT FORMALIZACION MENSUAL CAC 4560000440 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 5790044444 RECTIFICACIONES REF 4560000401 DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX GC DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX LZ DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX FUE DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX TFE DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX LPM DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX GOM DEUDA LIQUIDACION NEGATIVA 20XX HIE 45611XXXXX 45612XXXXX 45613XXXXX 45614XXXXX 45615XXXXX 45616XXXXX 45617XXXXX ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE GRAN CANARIA 4560000001 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE LANZAROTE 4560000002 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE FUERTEVENTURA 4560000003 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE TENERIFE 4560000004 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE LA PALMA 4560000005 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE LA GOMERA 4560000006 ENTREGAS A CUENTA CABILDO DE EL HIERRO 4560000007 4530000001 4530000002 4530000003 4530000004 4530000005 4530000006 4530000007 4530000008 4530000009 4530000010 4530000011 4530000012 4530000013 4530000014 CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC B) INDICADORES A UTILIZAR PARA LA APLICACIÓN AL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA CAC. TIPO RET. B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B2 B2 B2 B2 DESCRIPC. TIPO DE RETENC. PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC PRESUPUESTO DE INGRESOS CAC OTROS DTOS. AL PRESUP. DE INGR. OTROS DTOS. AL PRESUP. DE INGR. OTROS DTOS. AL PRESUP. DE INGR. OTROS DTOS. AL PRESUP. DE INGR. IND. RET. 05 13 14 15 22 23 24 28 29 30 INDICADOR DE RETENCIÓN CTA. ECONOM. SOCIED. CTA. CONV ENCADENADA INGRES. F.I. IGIC TABACO RUBIO 5790088888 COSTE DE GESTION TRIBUTOS REF. 5790088888 LIQUIDACION COSTE DE GESTION BLOQUE DE FINANCIACION 5790088888 SANCIONES TRIBUTARIAS. 5790088888 IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO (IGIC) 5790088888 ARBITRIO S/ LA IMPORTAC. Y ENTREGA DE MERCANCIAS (AIEM) 5790088888 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERM. MEDIOS DE TRANSPORTE 5790088888 IGIC LIQUIDAC. REF EJERC. ANTERIOR 5790088888 AIEM LIQUIDAC. REF EJERC. ANTERIOR 5790088888 IMP. ESP DET. MED. TRANSPORTE LIQUIDAC. REF EJERC. ANTERIOR 5790088888 03 OTROS INGRESOS SOBRE APREMIO 04 OTROS INGRESOS DE INTERESES DE DEMORA. 05 MULTAS. 06 OTRAS SANCIONES. 5790088888 5790088888 5790088888 5790088888 7311021002 7760035202 7760035204 7770039101 7311028801 7350028802 7320028803 7311028805 7350028806 7320028807 7699039001 7699039003 7770039100 7770039109 21002 35202 35204 39101 28801 28802 28803 28805 28806 28807 39001 39003 39100 39109 CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC CAC TODAS TODAS TODAS TODAS 31 https://sede.gobcan.es/cpji/boc boc-a-2016-178-3271