Salvador Jara Guerrero, Gobernador del Estado Libre y Soberano

LICENCIADO ALFONSO JESÚS MARTÍNEZ ALCÁZAR
PRESIDENTE DE LA MESA DIRECTIVA DEL
HONORABLE CONGRESO DEL ESTADO DE MICHOACÁN DE OCAMPO.
PRESENTE.
Salvador Jara Guerrero, Gobernador del Estado Libre y Soberano de Michoacán de Ocampo, en ejercicio
de las facultades que le confieren al Ejecutivo a mi cargo, los artículos 36 fracción I, 60 fracciones V y
XXII, 62, 65 y 66 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Michoacán de Ocampo; 3°,
9º, 19 y 22 de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Michoacán de Ocampo, por su
digno conducto, someto a la consideración y en su caso, aprobación del Honorable Congreso del Estado,
la presente Iniciativa de Decreto mediante el cual se Reforman, Adicionan y Derogan diversas
disposiciones de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo.
En sustento de la presente Iniciativa, me permito expresar la siguiente:
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS:
En la Iniciativa de Decreto que contiene la Ley de Ingresos del Gobierno del Estado de Michoacán de
Ocampo, para el Ejercicio Fiscal del Año 2015, que fue presentada a esa Soberanía el pasado 20 de
septiembre del año en curso, quedó de manifiesto que, las necesidades sociales crecen de manera
exponencial en cada ejercicio fiscal, sin embargo los recursos económicos necesarios para hacerles
frente son cada vez más escasos, cabe mencionar como ejemplo, el caso del sector educativo a partir de
su descentralización, cuyos requerimientos financieros cada vez son mayores.
Es necesario buscar nuevas alternativas que permitan al Gobierno del Estado, mejorar la recaudación de
ingresos propios, sin impactar los bolsillos de los ciudadanos con nuevos impuestos sino potenciando los
existentes, para lo que es imprescindible contar con un marco jurídico que le de transparencia a los
procesos recaudatorios generando confianza en la ciudadanía para motivarla a cumplir con sus
obligaciones para con su Estado, preservando los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad
previstos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
cuidando no trastocar los derechos fundamentales de los contribuyentes.
El presente decreto se presenta como parte de un todo que busca la transparencia y eficiencia en la
recaudación; al mismo tiempo que concierta las Reformas y Adiciones al Código Fiscal del Estado de
Michoacán de Ocampo, con las modificaciones de que han sido objeto diversos ordenamientos jurídicos y
administrativos, de índole fiscal en sus tres ámbitos de gobierno y con el Sistema Nacional de
Armonización Contable,
En lo sustancial, las principales Reformas y Adiciones que se contienen en la presente Iniciativa de
Decreto consisten en:
Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados: Actualmente recae en la enajenación de
vehículos de motor usados, por personas físicas. La reforma plantea considerar como sujetos de pago
también a las “personas jurídicas colectivas”, a quienes se entiende como ciertas entidades
(normalmente grupos de individuos) a las cuales el Derecho considera como una sola entidad para que
actúe como tal en la vida jurídica. Al aprobar este impuesto afinaremos la base de contribuyentes que a
la fecha ha ignorado de manera fatal a usuarios de un servicio gravado.
Este Impuesto se calcula mediante la aplicación de una tasa del 2.5% sobre el valor factura, aplicando
además un factor de depreciación, el cual oscila de un 0.350 hasta un 0.800; la reforma plantea la misma
mecánica de determinación pero sin aplicar el factor de depreciación referido, para los vehículos cuyo
año-modelo corresponda a los últimos 9 ejercicios fiscales, anteriores al año de aplicación de la Ley de
Ingresos del Estado, para el Ejercicio Fiscal correspondiente.
Con esta medida, el Estado recaudará 40 millones de pesos adicionales que han sido ya considerados en
la Iniciativa de Ley de Ingresos del Gobierno del Estado de Michoacán de Ocampo, para el Ejercicio
Fiscal del Año 2015, que fue presentada a esa Honorable Representación Popular.
Por lo que corresponde a vehículos cuyo año-modelo sea superior a 10 años con respecto de aquel al
que corresponda la Ley de Ingresos del Estado de Michoacán de Ocampo, para el ejercicio fiscal
correspondiente, se propone que los propietarios de dichos automóviles a partir del año 2015, liquiden el
Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados, determinándolo en función del número de
cilindros del vehículo automotor conforme a lo señalado en la tabla siguiente:
Concepto
Tarifa
Hasta 4
254.00
De 5 a 6
767.00
De más de 6
957.00
Lo anterior, no solo incrementará la recaudación de ingresos propios por este concepto, sino que
implicará la actualización del Padrón Estatal Vehicular por propietario, generando información útil en la
búsqueda de propietarios de vehículos autoterrestres por parte de las autoridades correspondientes.
Con relación al pago de los derechos fiscales por concepto de Refrendo anual de calcomanía, para
vehículos cuyo año-modelo corresponda a los últimos 9 años anteriores al año de aplicación de la Ley de
Ingresos del Estado para el ejercicio fiscal de que se trate, que actualmente se pagan durante los meses
de enero a marzo de cada ejercicio fiscal, se propone reformar el Artículo 63- Fracción II, inciso A), a fin
de ampliar el período de pago del refrendo de enero a abril de cada ejercicio fiscal, haciéndolo
coincidente con el periodo de pago del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de vehículos:
Como una medida de simplificación y equidad tributaria, para el caso de los propietarios de vehículos,
sujetos al pago o solicitud de subsidio en el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, que sufren el
robo o siniestro de los mismos en muchas ocasiones con pérdida total por accidente, se adiciona el
artículo 15-A, estableciendo el Impuesto Anual, en forma proporcional, hasta el mes en que se causó la
baja por los motivos señalados.
Se propone Derogar el Artículo 39 de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo, en lo
referente al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, conforme al cual, “El Poder Ejecutivo del
Estado, a través de la Secretaría de Finanzas y Administración constituirá un programa mediante el cual
se otorgará subsidio fiscal del 100% en el pago del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos a las
personas físicas y morales sujetas de este Impuesto, que se encuentren al corriente en todas las
contribuciones estatales relacionadas con la tenencia de su vehículo, así como del Impuesto Sobre
Tenencia o Uso de Vehículos «Federal», y que además cumplan con las disposiciones reglamentarias
que al efecto emita dicha Secretaría de Finanzas y Administración”.
Generaremos flujo de efectivo por aproximadamente un monto de 541 millones, 969 mil, 487 pesos; ya
considerados en la Iniciativa de Ley de Ingresos del Gobierno del Estado de Michoacán de Ocampo, para
el Ejercicio Fiscal del Año 2015, que ya se encuentra en poder de ese Honorable Órgano Legislativo. De
este flujo le corresponde a los municipios, conforme a lo dispuesto por el artículo 17 de la Ley que nos
ocupa, el 20% que es igual a 108 Millones 393 mil 897 pesos, restando para el Estado 433 millones, 575
mil, 590 pesos.
Este Impuesto ha sido subsidiado desde 2012 en un 100% generando una carga para el Estado de un mil
400 millones de pesos. Del universo de vehículos automotores que integran el Padrón Estatal Vehicular,
(un millón 300 mil automóviles), solamente son sujetos de éste impuesto 290 mil automotores, que en
valores nominales equivale a un 22.31% de dicho universo.
En cuanto a las circunstancias que con respecto de esta contribución, privan en otras Entidades
Federativas, que la tienen establecida, a continuación, de forma sucinta se señala el tratamiento que se
da en diversos Estados:
Chihuahua, Guanajuato, Jalisco, Morelos y Sonora, No Cobran este Impuesto;
Baja California; Subsidia hasta $100,000.00, y en los demás casos les descuenta 50% a pensionados y
jubilados;
Tabasco y Zacatecas: Subsidian hasta $100,000.00, y en los demás casos descuenta 20% en enero,
10% en febrero y 5% en abril;
Campeche y Tamaulipas: Subsidian hasta $200,000.00.
Nuevo León; Subsidia hasta $200,000.00, y en los demás casos descuenta 10% enero y 5% en febrero;
Distrito Federal: Subsidia hasta $250,000.00 y ofrece facilidades de pago sin intereses con instituciones
bancarias;
Guerrero: Subsidia hasta $250,000.00;
Veracruz: Subsidia hasta $287,300.00; y en los demás casos descuenta 5% en enero y 3% en febrero;
Aguascalientes y Yucatán: Subsidian hasta $300,000.00, y en los demás casos descuenta 10% en enero
y 5% en febrero;
Estado de México: Subsidia solamente a personas físicas hasta $350,000; y de $100,000.00 para motos;
Querétaro: Subsidia hasta $400,000.00, pero siempre y cuando estén al corriente en el pago de
contribuciones estatales, federales y Municipales;
Coahuila y Puebla: Subsidian el 100% siempre y cuando estén al corriente en el pago de Impuestos y
Derechos Estatales, y municipales;
Baja California: Subsidia hasta $500,00.00;
Tlaxcala: Subsidia Hasta $550,000;
Hidalgo: Subsidia hasta $550,000, de enero a abril;
Chiapas: Solamente realiza descuentos a personas físicas del 20% en enero; 10% en febrero y 5% en
marzo;
Colima: Subsidia 100% siempre y cuando estén al corriente en pagos de contribuciones estatales y
federales;
Durango: Subsidia el 100% solamente de enero a marzo, y posteriormente otorga facilidades de pago
con tarjeta de crédito a 6 meses sin intereses;
Sinaloa: Subsidio 100%, durante enero, febrero y marzo;
Nayarit: Solamente otorga facilidades de pago con tarjetas de crédito a 6 meses sin intereses;
Oaxaca: Solamente otorga subsidios del 40% a vehículos de $0.00; hasta $100,000.00; del 20% a
vehículos de $100,000.01; hasta $200,000.00; y del 10% a vehículos de $200,000.001 hasta
$300,000.00;
Quintana Roo: Subsidia a vehículos adquiridos en los dos últimos ejercicios fiscales; y a aquellos que no
tengan adeudos de los dos ejercicios fiscales anteriores a los dos últimos ejercicios fiscales antes
referidos; y,
San Luís Potosí: Subsidia hasta $200,000.00 100%; de $200,000.01 hasta $250,000.00 40%; de
$250,000.01 hasta $300,000.00 30%; de $300,000.01 hasta $350,000.00 25%; de $350,000.01 hasta
$400,000.00 20%; de $400,000.01 hasta $450,000.00 15%; de $450,000.01 hasta $500,000.00 10%; y de
$500,000.00 en adelante el 5%.
Impuesto sobre Servicios de Hospedaje, la reforma que se plantea en la presente Iniciativa, no implica
aumentar la tasa del Impuesto, ya que únicamente se propone derogar el artículo 47 de la Ley de
Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo, conforme al cual, ”De los recursos que se obtengan de
la recaudación de este impuesto, se destinará el 90% a la realización de acciones de promoción y
desarrollo de la actividad turística del Estado, que se aplicarán a través de un fideicomiso que se
constituya en los términos que disponga el titular del Ejecutivo Estatal, en el que participarán los
prestadores de los servicios objeto de este impuesto, a través de los dirigentes de la organización
empresarial que legalmente los agrupe”. En esa virtud y dadas las circunstancias financieras del Estado,
con el establecimiento de la media que se propone, se prevé para el año 2015, se cambie el destino de
esta Contribución, que sería en un monto estimado de ingresos por el orden de 13 millones, 89 mil 442
pesos, el cual sería totalmente de libre programación para el Estado.
Es menester señalar, con relación al Fideicomiso referido en el párrafo que antecede, denominado
“Fideicomiso del Programa Promoción de la Actividad Turística del Estado de Michoacán, (FIPROTURMICHOACÁN”, que fue constituido el 31 de enero del año 2001, que de aprobarse la reforma que
también se mencionó con antelación, y al desaparecer el objeto para el que fue constituido dicho
fideicomiso, en las disposiciones transitorias de la presente Iniciativa, se propone su extinción que estaría
a cargo de la Secretaría de Finanzas y Administración, así como, de la Secretaría de Turismo y de la
Coordinación de Contraloría, quienes realizarían las actividades inherentes a tal extinción a partir del día
5 de enero del año 2015, con el objeto de que dejen de generarse cargos fiduciarios al Estado.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración al Trabajo Personal Prestado
Bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón, con la presente Iniciativa de Decreto que se somete a la
consideración y en su caso, aprobación por esa H. Legislatura del Estado, se propone la reforma del
artículo 48, para los efectos de corregir una imprecisión involuntaria derivada de un cambio en la edición
oficial, de la reforma que sufrió la Ley que nos ocupa, publicada el 31 de diciembre del año 2013, y que
entró en vigor a partir del 1 de enero del año en curso, ya que dice: “ARTÍCULO 48. Las personas físicas
y morales que realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del Estado, están obligadas al pago del
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración al Trabajo Personal Prestado Bajo la Dirección y
Dependencia de un Patrón”; debiendo decir: “Están obligados al pago del Impuesto sobre Erogaciones
por Remuneración al Trabajo Personal Prestado Bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón, las
personas físicas y morales, así como las Asociaciones en Participación que realicen dichas erogaciones,
dentro del territorio del Estado”. Ahora bien, amén de lo anterior, se considera resulta oportuno, dar
congruencia a este Ordenamiento, con motivo de las propuestas de reformas y adiciones que se han
planteado a ese H. Congreso del Estado, paralelamente a la presente Iniciativa, como es el caso de las
inherentes al Código Fiscal del Estado de Michoacán de Ocampo, y en esa tesitura, como se puede
observar, en la reforma al artículo 48 que nos ocupa, se plantea considerar, además de las personas
físicas y morales, a las “Asociaciones en Participación”, como sujetos del pago de este Impuesto.
Por lo que respecta al Artículo 49, y con el objeto de darle la debida congruencia con el artículo 48
referido con antelación, se propone precisar que quedan comprendidos entre los obligados a que se
refiere el artículo 48 de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo, las personas físicas y
morales incluidas las asociaciones en participación, que realicen el pago de las remuneraciones afectas a
este Impuesto en la Entidad, aun cuando para efectos distintos tengan su domicilio en otra Entidad
Federativa, así como los gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los organismos descentralizados, los
desconcentrados, los autónomos y los fideicomisos de los tres órdenes de Gobierno.
Finalmente, como ya lo he dejado de manifiesto, es importante reiterar, que en un contexto general de
congruencia, al igual que otras Iniciativas que simultáneamente han sido presentadas a esa H.
Legislatura Local, las propuestas de reformas y adiciones que se contienen en la presente Iniciativa de
Decreto, tienen como propósito la actualización del orden jurídico fiscal del Estado de Michoacán; y que
este, se constituya en una útil herramienta, tanto para el ciudadano, como para las autoridades fiscales
estatales, de tal suerte que, en el marco de la legalidad se esté en posibilidades de captar en mejor forma
y en una cuantía mayor, los recursos públicos que permitan al Gobierno del Estado, aplicarlos en la
medida de las posibilidades, a la satisfacción de las necesidades sociales.
Por las razones antes expuestas, se somete a la consideración y en su caso, aprobación de ese
Honorable Congreso del Estado, la presente iniciativa de:
Decreto mediante el cual se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones de la Ley de
Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo:
Artículo Primero. Se Reforman los Artículos 6° primer párrafo; 7° Fracción II; 10; 48; 49; y 63 Fracción II
inciso A). Se Adicionan los Artículos 1° segundo párrafo; 2° tercer y cuarto párrafos, 7° segundo y tercer
párrafos; 15-A; 70-A. Y se Derogan los artículos 39, y 47; de la Ley de Hacienda del Estado de
Michoacán de Ocampo, para quedar como sigue:
ARTÍCULO 1°. …
Ninguna contribución podrá recaudarse si no está prevista en la Ley de Ingresos correspondiente. Sólo
podrá destinarse un ingreso a un fin específico, cuando así lo disponga expresamente este Código, la
Ley de Ingresos o el Presupuesto de Egresos.
ARTÍCULO 2°. …
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a las personas, incluidas las asociaciones en
participación, las que señalen excepciones a las mismas, así como las que fijen las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a las personas, incluidas las
asociaciones en participación las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las
contribuciones.
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán las disposiciones del derecho común vigente en el Estado,
siempre y cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza jurídica del derecho fiscal.
ARTÍCULO 6°. Es objeto del Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados, la enajenación
de vehículos de motor usados, que se realicen entre personas físicas en el territorio del Estado de
Michoacán. Así mismo están obligadas a retener y enterar este impuesto, las personas jurídicas
colectivas que reciban en consignación vehículos automotores usados y los enajenen.
…
ARTÍCULO 7°. …
I. …
II. La donación y la sucesión;
III.- V …
En las permutas se considerará que se efectúan dos enajenaciones.
En este caso, deberán de entregar la constancia de retención correspondiente a la persona física o
jurídica colectiva que adquiera el vehículo dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se
realice la enajenación, en la que se indicarán los datos del propietario anterior, el valor de la operación, el
monto del impuesto retenido y los datos de identificación del vehículo.
ARTÍCULO 10. El Impuesto a que se refiere este Capítulo se calculará y pagará aplicando la tasa del
2.5% sobre el monto que resulte de aplicar al importe total consignado en la factura original que ampare
la propiedad del vehículo de que se trate, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo
de la importación, a excepción del Impuesto al Valor Agregado.
En el caso de vehículos de más de diez años de antigüedad, respecto al de aplicación de la Ley de
Ingresos del Estado, la determinación del Impuesto antes referido, se calculará y pagará atendiendo al
número de cilindros del vehículo automotriz, conforme a lo señalado en la tabla siguiente:
Concepto
Tarifa
Hasta 4
254.00
De 5 a 6
767.00
De más de 6
957.00
ARTICULO 15-A. En el caso de robo del vehículo o pérdida total por accidente, se causará el Impuesto
anual en forma proporcional, hasta el mes en que se reporte su baja, conforme a la tabla siguiente:
Mes de Baja
Enero
Factor aplicable al impuesto anual
0.08
Febrero
0.17
Marzo
0.25
Abril
0.33
Mayo
0.42
Junio
0.50
Julio
0.58
Agosto
0.67
Septiembre
0.75
Octubre
0.83
Noviembre
0.92
Diciembre
1.00
En caso de que lo pagado haya sido superior a lo determinado en términos del párrafo anterior, la
diferencia será considerada saldo a favor del contribuyente y podrá acreditarla contra el pago de la
Tenencia del año inmediato siguiente de cualquier vehículo de su propiedad.
Para los supuestos referidos en este artículo, no se pagará este impuesto a partir del año fiscal siguiente
y hasta que, en su caso, deje de estar en dichos supuestos y vuelva a inscribirse el vehículo
ARTÍCULO 39. Se deroga.
ARTÍCULO 47. Se deroga.
ARTÍCULO 48. Están obligados al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración al Trabajo
Personal Prestado Bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón, las personas físicas y morales, así
como las Asociaciones en Participación, que realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del
Estado,
ARTICULO 49. Quedan comprendidos entre los obligados a que se refiere el artículo 48 de esta Ley, las
personas físicas y morales incluidas las asociaciones en participación, que realicen el pago de las
remuneraciones afectas a este Impuesto en la Entidad, aun cuando para efectos distintos tengan su
domicilio en otra Entidad federativa.
ARTÍCULO 63. …
I.- …
II.- …
A) Para vehículos cuyo modelo corresponda a los diez últimos años, incluido el de aplicación de la Ley de
Ingresos del Estado, dentro de los cuatro primeros meses del año de calendario de que se trate; y,
B) …
…
…
ARTÍCULO 70-A. Cuando el pago de los derechos se haya efectuado por el contribuyente y no sea
prestado por alguna eventualidad sustantiva, incapacidad técnica o material, se procederá en su caso, a
la devolución de la contribución enterada, no siendo obligatoria la prestación del servicio para la
autoridad.
Para efectos del párrafo anterior, se tendrá como base para que se compute la prescripción, la fecha en
la que la autoridad informe por escrito al contribuyente la imposibilidad de la prestación del servicio
correspondiente, lo cual en ningún caso generará interés ni accesorio legal alguno.
Una vez realizado el pago de los derechos el contribuyente o retenedor deberá de efectuar su trámite
ante la autoridad prestadora del servicio a más tardar en un plazo de treinta días.
TRANSITORIOS
ARTÍCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrará en vigor el 1° de enero del año 2015, previa su
publicación, en el Periódico Oficial del Gobierno Constitucional del Estado de Michoacán de Ocampo.
ARTÍCULO SEGUNDO.- La extinción del Fideicomiso del Programa Promoción de la Actividad Turística
del Estado de Michoacán, (FIPROTUR-MICHOACÁN), para el Desarrollo de las Actividades Turísticas,
estará a cargo de la Secretaría de Finanzas y Administración, Secretaría de Turismo y Coordinación de
Contraloría, quienes realizarán las actividades correspondientes a partir del día 5 de enero del año 2015.
Morelia, Michoacán, a 21 de octubre del año 2014.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reelección
Salvador Jara Guerrero
Gobernador del Estado
Jaime Darío Oseguera Méndez
Secretario de Gobierno
José Carlos Rodríguez Pueblita
Secretario de Finanzas y Administración