pago provisional por utilidades absorbidas de s.a. y

CAPÍTULO IV | EJEMPLOS
Ejemplo 15
PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDAD
DE PERSONAS
I. Objetivo
Efectuar el cálculo del PPUA y sus ajustes correspondientes en los distintos tipos
societarios y reflejarlos en el FUT.
II. Antecedentes
a) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad Anónima.
La empresa es una sociedad anónima, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguiente forma:
a. Utilidades percibidas en el año 2004, en su calidad de socia de la Sociedad Limitada "La 501 ó la 401", por la suma de $125.000.000, que conforme al certificado
emitido por esta última, fueron imputados a utilidades netas del año 1998.
b. En el mes de marzo 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $75.000.000, que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año 1999.
c. En el mes de mayo de 2008, distribuyó dividendos por la suma de $ 140.000.000.
d. Al 31 de diciembre determina una pérdida tributaria antes de calcular PPUA, por la
suma de $ 92.000.000.
Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria del
dividendo.
b) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad de responsabilidad limitada
La empresa es una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguiente
forma:
-
Utilidades propias del año 2004, por la suma de $125.000.000.
-
En el mes de junio 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad mencionada
anteriormente, por la suma de $85.000.000, que conforme al certificado emitido
por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año 1999.
-
En el mes de mayo de 2008, un socio retiró la suma de
-
Al 31 de diciembre determina una perdida tributaria antes de calcular PPUA, por la
suma de $ 92.000.000.
$ 140.000.000.
Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria del
retiro.
III Desarrollo
a) SOCIEDAD ANÓNIMA
Pérdida antes de cálculo PPUA
$ 92.000.000
Absorbe el total de las utilidades obtenidas con crédito de 15%
Utilidades Obtenidas $ 75.000.000 x 15%= 11.250.000
MARZO | 375
447
TEMA DE COLECCIÓN
Asient
o contable
Asiento
——————/————————
PPUA por Recuperar 11.250.000
Otros Ingresos PPUA
11.250.000
——————/————————
Por tanto al realizar este ajuste cambia la pérdida tributaria:
Pérdida antes de cálculo PPUA
( $ 92.000.000)
$ 11.250.000
Ajuste por PPUA
Pérdida Tributaria Definitiva
( $ 80.750.000)
Situación Tributaria de los Dividendos
Afectos a Global
Factor de actualización
Dividendo actualizado
140.000.000
1,067
149.380.000
Incremento
Factor de actualización
Actualizado
2.254.984
1,067
24.030.957
Crédito
Factor de actualización
Actualizado
22.522.048
1,067
24.031.025
FONDO DE UTILID
ADES TRIBUT
ABLES
UTILIDADES
TRIBUTABLES
DETALLE
Remanente FUT Ejercicio
2007
Reajuste a la fecha de Reparto 2,1%
UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO
125.000.000
125.000.000 22.058.750 22.058.813
2.625.000
0
2.625.000
Remanente Reajustado
127.625.000
0
127.625.000
Menos Dividendos Distribuidos
-127.625.000
Remanente FUT
Se deduce Pérdida Tributaria
0
463.234
-127.250.000 -22.521.984 -22.522.048
0
-80.750.000
0
0
-11.250.000
75.000.000
75.000.000
13.235.250 13.235.288
-13.235.250
Ajuste Columna Crédito por diferencia con PPUA
448
0
-80.750.000
Ajuste columnas Incremento
por absorción de utilidades
Saldo Negativo Ejercicio Siguiente
463.235
22.521.984 22.522.048
PPUA determinado
Se agrega
Retiros de Empresa con Contabilidad Completa
CRÉDITO
-1.985.288
-5.750.000
0
-5.750.000
0
0
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | EJEMPLOS
REPUBLICA DE CHILE
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
AÑO TRIBUTARIO 2009
1
FORM. 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS
600
104
+
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
601
105
+
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
602
106
+
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
603
108
+
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
604
109
+
110
+
847
Retiros. (Arts.14 y 14 bis)
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
605
155
+
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
606
152
+
161
+
159
Incremento por impuestos pagados o retenidos en
el exterior.
748
749
+
165
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
166
764
-
REBAJAS A LA RENTA
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
169
-
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
158
=
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
Intereses pagados por créditos con garantía
hipotecaria, según Art. 55 bis
750
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del
04.06.93
822
111
-
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas
al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
740
751
-
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
765
766
-
170
=
CREDITOS AL IMPUESTO
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
157
+
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
201
+
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
135
-
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
136
-
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
171
-
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
176
-
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
607
-
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
752
-
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
608
-
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
609
-
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
162
-
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
174
-
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
610
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
746
-
304
=
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
IMPUESTOS
IMPUESTOS DETERMINADOS
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
824
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
187
Impuesto Unico Primera Categoría.
195
19
188
31
+
20
+
825
+
189
+
196
+
74
79
+
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
113
120
114
+
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
753
754
755
+
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
133
138
134
+
32
76
34
+
163
164
25
+
756
+
767
+
71
-
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
21
Impuesto Unico Talleres Artesanales.
43
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
51
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
63
36
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
848
849
-
Crédito por Gastos de Capacitación
82
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución
(Art. 18 quater)
768
769
-
Crédito Empresas Constructoras.
83
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
173
612
-
54
611
-
834
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Retenciones por rentas declaradas en línea 6
(Recuadro N°1).
198
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
832
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
833
181
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades
absorbidas (Art. 31 N°3).
167
119
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría
proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de
Seguna Categoría proveniente de línea 31, según
instrucciones impartidas en dicha línea.
116
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59,
Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
11.250.000
-
58
-
-11.250.000
305
02
Primer Apellido o Razón Social
01
-
757
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
ROL UNICO TRIBUTARIO
-
11.250.000
747
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
03
código 31 de la línea 33,
77
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
REBAJAS AL IMPUESTO
18
Si el resultado es positivo,
anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al
-
BASE IMPONIBLE
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
Si el resultado es negativo, anótelo
en el código 304
entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32.
Segundo Apellido
=
Nombres
05
-
.
+
86
-
DEVOLUCION SOLICITADA
Monto
Nombre Institución Bancaria
Número de Cuenta
306
Cuenta Corriente
Tipo de Cuenta
780
(Marque con una X según corresponda)
1
Impuesto Adeudado
2
Reajuste Art.72 línea 59 :
3
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Cuenta Vista
Cuenta de Ahorro
%
90
+
39
+
91
=
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
=
87
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
301
IMPTO. A
PAGAR
85
RECARGOS
POR MORA
EN EL PAGO
REMANENTE DE CREDITO
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
4
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
92
+
5
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
93
+
6
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
94
=
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,
Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET
www.sii.cl
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Nº
MARZO | 375
449
TEMA DE COLECCIÓN
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Calle
06
N°
Comuna
08
Domicilio Postal
Ley 19.709 (Tocopilla)
95
S.p.A (Art. 424 y
sgtes. C. de C.)
786
D.L. 600 (E.I.E)
Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
OPCION
787
68
805
Artículo 57 bis LIR
726
788
46
Sin Contabilidad
613
Contabilidad
Completa
614
Contabilidad
Simplificada
615
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
224
Asoc. o Cuentas en
Participación
616
Artículo 14 bis LIR
42
127.625.000
+
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
774
545
+
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
775
Incremento por impuestos pagados o retenidos
en el exterior
856
+
Saldo negativo ejercicio anterior
284
-
Total Ingresos Brutos
547
=
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
225
+
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
617
+
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
229
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
770
-
Gastos Rechazados afectos al Art.21
623
-
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
465
-
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
624
-
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con
tope $6.777.360
494
-
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
227
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
850
-
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
776
Total Honorarios
467
=
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y
otras provenientes de otras empresas
777
Total Remuneraciones Directores S.A.
479
491
+
FUT devengado recibido de sociedades de personas
781
618
619
=
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
821
-
Reposición Pérdida Tributaria
782
+
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
835
+
Otras Partidas que se agregan
791
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
275
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
226
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
231
=
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
318
=
492
(Trasladar línea 50 código 198)
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT
461
Honorarios Anuales Sin Retención
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
628
+
Rentas de Fuente Extranjera
851
+
Intereses Percibidos o Devengados
629
+
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
651
+
Costo Directo de los Bienes y Servicios
630
-
Remuneraciones
631
-
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
632
-
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
232
Intereses Pagados o Adeudados
633
-
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
625
Gastos por Donaciones para fines Sociales
792
-
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
626
Gastos por Donaciones para fines Políticos
793
-
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
854
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
772
-
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
627
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
852
-
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
838
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente
Extranjera
853
-
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31
N°5 LIR)
845
+
+
80.750.000
-
+
75.000.000
+
+
+
-
127.625.000
5.750.000
22.522.048
13.235.288
-
=
+
+
+
35.757.336
=
635
-
Remanente FUNT ejercicio anterior
818
Renta Líquida
636
=
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
842
-
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
637
-
FUNT positivo generado en el ejercicio
819
+
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
638
+
FUNT negativo generado en el ejercicio
837
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
639
+
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
820
-
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
794
+
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
228
=
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
812
+
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
840
=
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley
19.885
811
+
Dividendos afectos no imputados al FUT
836
Impuesto Específico a la Actividad Minera
827
-
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
320
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
634
-
Crédito IEAM ejercicio
828
Ingresos No Renta (Art. 17)
640
-
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
830
-
Otras Partidas
807
-
Remanente crédito IEAM a devolver
829
=
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
641
-
Crédito por contribuciones de bienes raíces
365
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
642
-
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
368
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
643
=
Crédito por donaciones para fines culturales
373
Base imponible Renta Presunta
808
Crédito por donaciones para fines educacionales
382
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
758
Crédito por donaciones para fines deportivos
761
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
809
Crédito por Donaciones para fines Sociales
773
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
759
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
841
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
760
Crédito por rentas de zonas francas y otros
392
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
101
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
366
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
784
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de
inversiones A.T. 1999-2002
839
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
778
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
384
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
816
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
385
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
783
Crédito por inversiones Ley Arica
390
Existencia Final
129
Crédito por inversiones Ley Austral
742
Activo Inmovilizado
647
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
387
Depreciación tributaria del ejercicio
785
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley
N°20.241/2008
855
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
648
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
236
Monto inversión Ley Arica
815
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
238
Monto inversión Ley Austral
741
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
239
Total del Activo
122
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
240
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
779
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
817
Total del Pasivo
123
Capital Efectivo
102
Capital Propio Tributario Positivo
645
Capital Propio Tributario Negativo
646
Patrimonio Financiero
843
Total Capital Enterado
844
Total A.N.P. del Ejercicio
701
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
702
-
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
703
=
Total A.N.N. del Ejercicio
704
RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA
(LINEA 34 Y 36)
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
RECUADRO N° 8: CREDITOS
ORIGINAL
RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Impuesto Retenido
Actualizado
(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS
69
813
Cód. Actividad Económica
Honorarios Anuales Con Retención
Total Rentas y Retenciones
RECUADRO N°4 : DATOS ART.
57 BIS LETRA A, a contar del
01.08.1998
Instit. Art. 40 N° 2 y 4
LIR
RETIRO
Renta Actualizada
72
73
D.L. 701 (F.F)
846
14
55
D.S. 341 (Zona Franca)
DISPONIBLE
RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS
Correo Electrónico
48
E.I.R.L. (Ley 19.857)
Sistema Determinación
Rentas
Franquicias Tributarias
Marque con X según
instrucciones
Fax
Ciudad
Of.Dpto
Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Comuna Postal
9
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
+
-
12.375.000
+
Fecha de Presentación
650
Rut Contador
903
Rut del Representante
+
705
Base Débito Fiscal del Ejercicio
N° Acciones Vendidas
Régimen Tributario de la LIR
RECUADRO Nº5:
ENAJENACON DE
ACCIONES
13
44
Teléfono
450
Región
53
Monto Total Venta Actualizado
Costo de Venta Total Actualizado
Régimen General
796
799
802
Régimen Impto. Único 1a Categ.
797
800
803
Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
798
801
804
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la
expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | EJEMPLOS
b) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Pérdida antes de cálculo de PPUA
92.000.000
Utilidades en el FUT Propias con Tasa 17%
136.125.000
La pérdida tributaria Definitiva es de $ 92.000.000 y es consumida en su totalidad
por las utilidades con tasa 17% por tanto el PPUA se calcula de la siguiente forma
$ 92.000.000 x 17% = $ 15.640.000 que es el PPUA
Asiento contable
——————————/———————————PPUA por Recuperar
15.640.000
Otros Ingresos por PPUA
15.640.000
————————————/—————————————
Situación TTributaria
ributaria del R
etir
o
Re
tiro
Retiro Afecto
Incremento
Crédito
Exceso de Retiros
144.765.000
24.037.588
24.037.663
4.615.000
DETALLE
Remanente FUT Ejercicio 2007
Reajuste al 31 de diciembre
UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO
125.000.000
125.000.000
CRÉDITO
25.602.375 25.602.404
11.125.000
0
11.125.000
2.278.611
2.278.614
Reajustado
136.125.000
0
136.125.000
27.880.986
27.881.018
Se deduce Pérdida Tributaria
-92.000.000
Remanente FUT Ejercicio 2007
-92.000.000
PPUA determinado
-15.640.000
Ajuste en columna Incremento
por Absorción de Utilidades
-18.843.348
Ajuste en columna Crédito por
Diferencia en PPUA
Se repone Pago Provisional por
Utilidades Absorbidas
-3.203.348
15.640.000
15.640.000
Se agrega
Retiro de Utilidades de Empresa
con Contabilidad Completa
85.000.000
FUT Disponible para Retiros
144.765.000
Retiros Efectivos
-144.765.000
85.000.000
0
14.999.950 14.999.993
144.765.000
24.037.588
24.037.663
-144.765.000
24.037.588
24.037.663
Saldo FUT
MARZO | 375
451
TEMA DE COLECCIÓN
REPUBLICA DE CHILE
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
AÑO TRIBUTARIO 2009
1
FORM. 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS
600
104
+
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
601
105
+
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
602
106
+
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
603
108
+
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
604
109
+
110
+
847
Retiros. (Arts.14 y 14 bis)
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
605
155
+
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
606
152
+
161
+
REBAJAS A LA RENTA
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
159
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el
exterior.
748
749
+
165
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
166
764
-
Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
169
-
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
158
=
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria,
según Art. 55 bis
750
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del
04.06.93
822
111
-
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas
al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
740
751
-
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
765
766
-
170
=
CREDITOS AL IMPUESTO
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
157
+
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
201
+
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
135
-
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
136
-
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
171
-
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
176
-
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
607
-
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
752
-
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
608
-
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
609
-
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
162
-
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
174
-
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
610
-
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
746
-
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
304
=
IMPUESTOS DETERMINADOS
REBAJAS AL IMPUESTO
BASE IMPONIBLE
18
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
824
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
187
Impuesto Unico Primera Categoría.
195
19
188
código 31 de la línea 33,
31
+
20
+
825
+
189
+
196
+
77
74
79
+
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
113
120
114
+
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
753
754
755
+
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
133
138
134
+
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
32
76
34
+
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
163
164
25
+
756
+
767
+
71
-
21
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
43
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
51
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Crédito por Gastos de Capacitación
Crédito Empresas Constructoras.
63
36
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
848
849
-
82
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art.
18 quater)
768
769
-
83
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
173
612
-
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro
N°1).
198
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
54
611
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
833
834
832
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
181
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades
absorbidas (Art. 31 N°3).
167
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59,
Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
119
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría
proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de
Seguna Categoría proveniente de línea 31, según
instrucciones impartidas en dicha línea.
116
15.640.000
757
-
15.640.000
305
02
Primer Apellido o Razón Social
01
Segundo Apellido
-
-
58
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
ROL UNICO TRIBUTARIO
-
15.640.000
747
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
03
Si el resultado es positivo,
anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
Impuesto Unico Talleres Artesanales.
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
IMPUESTOS
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
Si el resultado es negativo, anótelo
en el código 304
entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32.
=
Nombres
05
-
.
85
+
86
-
DEVOLUCION SOLICITADA
Monto
Nombre Institución Bancaria
Número de Cuenta
306
Cuenta Corriente
780
Tipo de Cuenta
(Marque con una X según corresponda)
1
Impuesto Adeudado
2
Reajuste Art.72 línea 59 :
3
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Cuenta Vista
Cuenta de Ahorro
%
90
+
39
+
91
=
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
=
87
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
301
IMPTO. A
PAGAR
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
RECARGOS
POR MORA
EN EL PAGO
REMANENTE DE CREDITO
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
4
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
92
+
5
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
93
+
6
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
94
=
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta,
Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET
www.sii.cl
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
452
Nº
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO IV | EJEMPLOS
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Calle
06
N°
Comuna
Domicilio Postal
95
Ley 18.392/19.149
Ley 19.709 (Tocopilla)
S.p.A (Art. 424 y
sgtes. C. de C.)
786
D.L. 600 (E.I.E)
Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
OPCION
787
846
68
805
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Artículo 57 bis LIR
788
46
Sin Contabilidad
613
Contabilidad
Completa
614
Contabilidad
Simplificada
615
Asoc. o Cuentas en
Participación
616
Artículo 14 bis LIR
42
224
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
774
545
+
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
775
856
+
Saldo negativo ejercicio anterior
284
-
Total Ingresos Brutos
547
=
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
225
+
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
617
+
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
229
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
770
-
Gastos Rechazados afectos al Art.21
623
-
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
465
-
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
624
-
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con
tope $6.777.360
494
-
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
227
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
850
-
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
776
Total Honorarios
467
=
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y
otras provenientes de otras empresas
777
Total Remuneraciones Directores S.A.
479
+
FUT devengado recibido de sociedades de personas
781
=
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
821
-
Reposición Pérdida Tributaria
782
+
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
835
+
Otras Partidas que se agregan
791
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
275
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
226
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
231
=
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
318
=
Incremento por impuestos pagados o retenidos
en el exterior
492
491
618
619
(Trasladar línea 50 código 198)
136.125.00
+
+
92.000.000
-
+
85.000.000
+
+
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
628
+
Rentas de Fuente Extranjera
851
+
Intereses Percibidos o Devengados
629
+
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
651
+
Costo Directo de los Bienes y Servicios
630
-
Remuneraciones
631
-
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
632
-
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
232
Intereses Pagados o Adeudados
633
-
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
625
Gastos por Donaciones para fines Sociales
792
-
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
626
Gastos por Donaciones para fines Políticos
793
-
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
854
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
772
-
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
627
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
852
-
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
838
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente
Extranjera
853
-
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31
N°5 LIR)
845
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
635
-
Remanente FUNT ejercicio anterior
818
Renta Líquida
636
=
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
842
-
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
637
-
FUNT positivo generado en el ejercicio
819
+
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
638
+
FUNT negativo generado en el ejercicio
837
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
639
+
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
820
-
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
794
+
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
228
=
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
840
+
-
144.765.000
15.640.000
27.881.018
14.999.993
-
=
+
+
+
42.881.011
=
+
-
812
+
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley
19.885
811
+
Dividendos afectos no imputados al FUT
836
Impuesto Específico a la Actividad Minera
827
-
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
320
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
634
-
Crédito IEAM ejercicio
828
Ingresos No Renta (Art. 17)
640
-
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
830
-
Otras Partidas
807
-
Remanente crédito IEAM a devolver
829
=
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
641
-
Crédito por contribuciones de bienes raíces
365
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
642
-
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
368
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
643
=
Crédito por donaciones para fines culturales
373
Base imponible Renta Presunta
808
Crédito por donaciones para fines educacionales
382
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
758
Crédito por donaciones para fines deportivos
761
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
809
Crédito por Donaciones para fines Sociales
773
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
759
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
841
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
760
Crédito por rentas de zonas francas y otros
392
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
101
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
366
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
784
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de
inversiones A.T. 1999-2002
839
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
778
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
384
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
816
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
385
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
783
Crédito por inversiones Ley Arica
390
Existencia Final
129
Crédito por inversiones Ley Austral
742
Activo Inmovilizado
647
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
387
Depreciación tributaria del ejercicio
785
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley
N°20.241/2008
855
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
648
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
236
Monto inversión Ley Arica
815
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
238
Monto inversión Ley Austral
741
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
239
Total del Activo
122
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
240
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
779
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
817
Total del Pasivo
123
Capital Efectivo
102
Capital Propio Tributario Positivo
645
Capital Propio Tributario Negativo
646
Patrimonio Financiero
843
Total Capital Enterado
844
Total A.N.P. del Ejercicio
701
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
702
-
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
703
=
Total A.N.N. del Ejercicio
704
RECUADRO N° 8: CREDITOS
DISP ONIBLE
ORIGINAL
726
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
461
Honorarios Anuales Sin Retención
(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
D.L. 701 (F.F)
69
813
Cód. Actividad Económica
+
Honorarios Anuales Con Retención
Total Rentas y Retenciones
RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS
73
Instit. Art. 40 N° 2 y 4
LIR
Impuesto Retenido
Actualizado
Renta Actualizada
72
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
14
55
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT
RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS
Correo Electrónico
48
E.I.R.L. (Ley 19.857)
RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA
(LINEA 34 Y 36)
Marque con X según
instrucciones
Franquicias Tributarias
Fax
Ciudad
Of.Dpto
Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Comuna Postal
9
Rentas de 2ª Categoría
RECUADRO N°4 : DATOS ART.
57 BIS LETRA A, a contar del
01.08.1998
13
44
Teléfono
+
Fecha de Presentación
650
Rut Contador
903
Rut del Representante
+
N° Acciones Vendidas
Monto Total Venta Actualizado
Costo de Venta Total Actualizado
Régimen General
796
799
802
Régimen Impto. Único 1a Categ.
797
800
803
Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
798
801
804
MARZO | 375
=
4.615.000
705
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Régimen Tributario de la LIR
RECUADRO Nº5:
ENAJENACON DE
ACCIONES
Región
53
Sistema Determinación
Rentas
08
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la
expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
453