Implicaciones administrativas, laborales fiscales y financieras para

Implicaciones administrativas, laborales
fiscales y financieras para las empresas
en la determinación de SBC.
M.A. Francisco Manglio Ramos Ponce
1° de Marzo del 2012
Repercusiones a la empresa en la determinación del SBC

La inadecuada determinación del salario base de cotización tiene una implicación financiera que repercute a las
empresas desde tres puntos de vista en materia de seguridad social.

Administrativamente.- El mal llenado del Contrato Individual de Trabajo, en cuanto a las clausulas que determinan
las prestaciones, así la inadecuada determinación del SBC, por la aplicación de la Ley que se invoque, así como el
no presentar las complementarias, o bien las modificaciones de salario cuando se tienen prestaciones mínimas de
Ley.

Laboralmente.- Cuando inicia la actividad Laboral ya sea en una relación de trabajo o bien por medio de un contrato individual de
trabajo.
O cuando se interponen los Juicios Laborales, en donde se demandan accidentes y enfermedades de trabajo ante las JFCA. en
los cuales el trabajador o ex-trabajador demandan al IMSS accidentes o enfermedades de trabajo que sufrió en la empresa a
consecuencia de el ejercicio o motivo del trabajo y si este (IMSS), no lo defendió adecuadamente, o bien la empresa no fue llamada
como tercero interesado y si este Laudo sale condenatorio, se fincan capitales constitutivos a la empresa y por consecuencia se le
incrementa la prima de riesgo de trabajo.

Fiscalmente.- En donde el IMSS por:
La incorrecta determinación de las cuotas obrero patronales, ya sea por.
Disminución del SBC, por no integrar adecuadamente las diferentes prestaciones que tiene el trabajador,
No llevar a cabo las aclaraciones administrativas o bien,
Por no presentar las complementarias por antigüedades de los trabajadores,
a)
b)
c)
Se fincan capitales constitutivos en revisiones de gabinete o visitas domiciliarias.


Socialmente.- Por las repercusiones graves que tiene el trabajador al calcular en forma deficitaria su Sistema pensionario
por la mala determinación del SBC.
COMO SE ENTIENDE LA RELACION LABORAL
•
Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que
sea el acto que le dé origen, la prestación de un
trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario. Art. 20 LFT
Requisito indispensable
La subordinación
REQUISITOS ESCENCIALES DE LA
RELACION LABORAL
La prestación de un trabajo
Que se preste en forma personal
La subordinación
• Es la facultad jurídica de mando seguida por un
deber de obediencia
Limites de la subordinación
• Las horas de trabajo,
• El trabajo contratado.
Relación de Trabajo se expresan especialmente dos cosas distintas: una innegable, por la
evidencia del hecho consistente en la conexión indispensable, en los vínculos, en el trato, en la
cooperación que existe entre quien presta un servicio y aquel a quien se le presta.
Se entiende por relación de trabajo
 Cualquiera que sea el acto que le dé origen,
 La prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
salario.
Contrato individual de trabajo.- Cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del cual una persona se
obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos. Artículo 20
LFT
Se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo
recibe. Artículo 21 LFT
 En la siguiente resolución Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, define la
subordinación:
 “Subordinación” significa por parte del patrón un poder jurídico de mando, correlativo a un deber de
obediencia
por parte de quien presta el servicio.
 Esto tiene su apoyo en el artículo 134, fracción III, de la Ley Federal del Trabajo, que obliga a
desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante, a cuya autoridad estarán
subordinados los trabajadores en todo lo concerniente al trabajo.”

Revisión No. 795/81.- Resuelta en sesión de 8 de diciembre de 1983, por unanimidad de 7 votos.- Magistrado Ponente: Francisco Javier
Cárdenas Durán.- Secretario: Lic. Francisco de Jesús Arreola Chávez. Precedente: Revisión No. 1395/82.- Resuelta es sesión de 2 de
marzo de 1983, por unanimidad de 7 votos.- Magistrado Ponente: Mariano Azuela Guitrón.- Secretaría: Lic. Ma. del Carmen Arroyo
Moreno. Revista del Tribunal Fiscal de la Federación. 2a. Época. Año V. Número 48 Diciembre de 1983 Página 472
Artículo 123 Apartado “A” de la CPEUM.
Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil;
I. La duración de la jornada máxima será de ocho horas.
Jornada diurna 48 Hs.
II. La jornada máxima de trabajo nocturno será de 7 horas
Jornada Nocturna 42 Hs.
IV. Por cada seis días de trabajo deberá disfrutar el operario de
un día de descanso, cuando menos.
Jornada Mixta 45 Hs.
VI. Los salarios mínimos que deberán disfrutar los trabajadores
serán generales o profesionales.
XI. Cuando, por circunstancias extraordinarias deban aumentarse las horas de jornada, se
abonará como salario por el tiempo excedente un 100% más de lo fijado para las horas normales.
En ningún caso el trabajo extraordinario podrá exceder
de tres horas diarias, ni de tres veces consecutivas.
Periodicidad y límite
El Instituto Mexicano del Seguro Social, ejecuta actos
en su carácter
 Prestador de servicios de seguridad social.
 Autoridad fiscal autónoma.
 Patrón
a) La realización de la seguridad social está a cargo de entidades o dependencias públicas, federales o locales y de
organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y demás ordenamientos legales sobre la materia.
Artículo 3.
b)
El Seguro Social es el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter
nacional en los términos de esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos. Artículo 4.
c)
La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en esta Ley, están a cargo del
organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración operativa tripartita,
en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano del
Seguro Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo. Artículo 5.
Créditos fiscales
• Créditos fiscales. Los actos administrativos que emita el Instituto, por conducto de
sus diversas Unidades Administrativas tendrán el carácter de crédito fiscal, por los
siguientes conceptos:
•
•
•
•
•
•
Cuotas;
Capitales Constitutivos;
Actualización y recargos;
Multas
Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes, y
Gastos que el Instituto tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
•
LSS “Artículo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en los términos de esta
Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, tienen el carácter de crédito fiscal.”
•
RACERF
“Artículo 151. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas obrero patronales, capitales
constitutivos, actualización, recargos, multas y gastos por inscripciones improcedentes y atención a no derechohabientes, tendrán el carácter
de definitivas al surtir efectos su notificación.”
Obligaciones patronales con relación a la determinación y
entero de las cuotas
• Obligaciones patronales con relación a la determinación y entero de las cuotas. Los
patrones tienen la obligación de determinar las aportaciones de seguridad social a su
cargo, en los formatos impresos o en el programa informático autorizado por el
Instituto y realizar el pago de las mismas al Instituto por mensualidades vencidas a más
tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.
•
•
•
•
•
•
•
LSS
“Artículo 15. Los patrones están obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores, así como comunicar altas, bajas, modificaciones de salario….”
II. Llevar nóminas y listas de raya y conservarlas cinco años.
III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
…”
“Artículo 39. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando
el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se
trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.”
Requisitos
• Los registros a que se refiere la fracción II, del artículo 15 de la Ley, deberán contener,
además de los datos establecidos en el mismo, los siguientes Artículo 9. RACERF :
• I.
Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registro ante
el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;
• II. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registro de
Población, duración de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los
trabajadores;
• III.
Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;
• IV. Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así como conceptos y
montos de las deducciones y retenciones efectuadas, y
• V.
Unidades de tiempo laborado.
• Los patrones a que se refiere la fracción VI del artículo 15 de la Ley, además están obligados
a llevar sus registros por cada una de sus obras.
Autodeterminación sin pago. Los patrones deberán cumplir con la
obligación de determinar las cuotas a su cargo, dentro del plazo
establecido en la regla anterior, aún cuando no se realice el pago
correspondiente.
• La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aun en el supuesto de que no se
realice el pago correspondiente dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.” LSS “Artículo 39.
…
La presentación por parte del patrón de las cédulas de determinación ante el
Instituto, constituye el acto vinculatorio con el que se reconoce la relación laboral de
éste con sus trabajadores.
•
LSS
“Artículo 39 B. Las cédulas de determinación presentadas al Instituto por el patrón, tendrán para éste el carácter de acto vinculatorio.”
•
RACERF “Artículo 111. La presentación al Instituto de la cédula de determinación, con pago o sin éste, a través de los medios señalados en los artículos 39 y
39 A de la Ley y en este Reglamento, tiene por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la relación laboral con los trabajadores señalados en la
misma, así como de la información contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados y salarios de los trabajadores, salvo prueba en
contrario.”
Determinación presuntiva de las cuotas
 Cuando el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas a su
cargo, o lo haga de manera incorrecta, el Instituto podrá determinarlas de manera presuntiva y
fijarlas en cantidad líquida.
•
LSS “Artículo 39 C. En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o
lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que
cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad
fiscal o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinación deberá considerar
tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrón debido a errores en lo presentado por este último.”
•
•
RACERF “Artículo 112. …
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas o lo haga en forma incorrecta, el Instituto
podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad liquida con base en la información señalada en el artículo 39 C de la Ley, así
como con base en la información obtenida de la revisión del dictamen del contador público autorizado presentado al Instituto en su caso.”
Facultades y atribuciones del Instituto
• El IMSS, tiene la facultad de determinar los créditos fiscales a su favor, las bases para
su liquidación, así como para cobrarlos y percibirlos.
•
•
•
•
LSS “Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
…
XIV. Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y recargos, así como sus accesorios y
fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos, de conformidad con la presente Ley y demás disposiciones aplicables.
…
XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y demás sujetos obligados en
los términos de esta Ley, aplicando en su caso, los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo
del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien, a través de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales;
…”
•
•
RIIMSS
…
•
IX. Determinar, emitir, notificar y cobrar cédulas de liquidación por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
actualización, recargos y multas así como de gastos por servicios prestados a personas no derechohabientes o por inscripciones
improcedentes;
…”
•
•
•
“Artículo 150. Son atribuciones de las subdelegaciones, dentro de su circunscripción territorial:
PATRÓN.- Persona física o moral que contrata los servicios de otra persona física.
TRABAJADOR.- Persona física que presta sus servicios a otra persona física o
moral.
Intermediario.- Es la persona que contrata o interviene en la contratación de
otra u otras para que presten servicios a un
Patrón.
SALARIO.- Retribución económica que percibe el trabajador por sus servicios
PERIODICIDAD.- Semanal, decenal, quincenal, mensual.
DE ACUERDO A LA LEY QUE SE INVOQUE.- LFT (SALARIO BASE , SALARIO
DIARIO INTEGRADO, LSS (SALARIO BASE DE COTIZACIÒN, L INF.
(SALARIO BASE DE APORTACIÒN), LSAR (SALARIO BASE DE APORTACIÒN).
De su sistema de valuación.-Unidad de tiempo, Unidad de obra, Comisión y a Precio Alzado.
Constituye, social y económicamente, el fin directo que quiere alcanzar el trabajador a cambio de aplicar su fuerza de trabajo.
Modalidades tenemos del salario para efectos de la
LSS
Salario Mínimo, que puede ser General y Profesional de acuerdo a las
zonas “A”, “B” y “C”. Que actualmente es de $ 62.33, $ 60.57 y $59.08
Salario Fijo, y que puede ser con prestaciones
mínimas de ley o superiores a la misma ya sea
por Contrato Individual de Trabajo, Contrato
Colectivo de Trabajo y Contrato Ley,
Salario Mixto,
Semana reducida
Salario Variable,
Jornada y Semana
Reducida
El SBC, es la retribución que debe de pagar el patrón al trabajador por su trabajo o que devenga cualquier otro sujeto asegurado
por sus servicios y que sirve para determinar el importe de la cuota a pagar por el sujeto asegurado, por el patrón y demás
sujetos obligados por el estado, al IMSS, para constituir el régimen financiero de cada uno de los ramos del seguro social.
Por otro lado también nos sirve para calcular el monto de las prestaciones en dinero que tienen derecho los sujetos asegurados,
pensionados y beneficiarios de estos
Cuota diaria
Cantidad periódica en efectivo que percibe el trabajador por la prestación de un servicio
personal subordinado, sin adición de ninguna otra prestación.
SBC
Es la cantidad que resulta a la cuota diaria todas las prestaciones legales o contractuales en dinero o en
especie que reciba el trabajador por sus servicios de manera regular o permanente
Salario fijo
Cuando el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente
conocida, éstas se sumarán a la cuota diaria.
Salario Variable
Se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el
número de días de salario devengado en ese período.
Salario Mixto
Cuando el salario de un trabajador se integra con elementos fijos y variables
Jornada y semana
reducida
Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana o por mes, sino por
día trabajado y comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su
salario se determina por unidad de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior
al mínimo.
Los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria
Consisten en la suma determinada de moneda de curso legal.
La gratificación
Es la compensación, económica adicional con la que se remunera a la persona que
presta un servicio cuyo monto en dinero es variable
Las percepciones
Son ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado
La habitación y la alimentación
Son prestaciones que benefician directamente al trabajador y son consecuencia de
los servicios prestados.
Primas
Son las cantidades en dinero que paga el patrón al trabajador por disposición de la
LFT.
Comisiones
Son ingresos que derivan de un trabajo cuya retribución se mide en función de los
servicios o productos de la empresa vendidos por el trabajador
Prestaciones en especie
Se componen de toda suerte de bienes distintos de la moneda y de servicios que se
integran o prestan al trabajador por su trabajo
Salarios fijos, variables y mixtos
Para determinar el SBC debemos considerar los diferentes tipos de percepciones de los trabajadores. La LSS considera
tres tipos de salarios: fijos, variables y mixtos, y nos indica cuál es su diferente consecuencia en el SBC. Al respecto
tenemos:
a) Salario Fijo. Las percepciones fijas son aquellas que se conocen previamente, como es el sueldo, el aguinaldo y la prima
vacacional, así como las prestaciones y demás percepciones contempladas en el contrato individual o colectivo de trabajo.
Se debe considerar, además, en su caso, cualquier otra prestación que sea previamente conocida como despensa, habitación
y alimentación, lo cual incrementará, en su caso, el salario.
b) Salario Variable. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con percepciones variables que no puedan ser
previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante LOS DOS MESES inmediatos anteriores y se
dividirán entre el número de días de salario devengado. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario
probable que le corresponda en dicho período,
c) Salario Mixto. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables se considerará
de carácter mixto, por lo que, para efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los
variables.
Art. 29 LSS
Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas:
I.-El mes natural será el periodo de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se
dividirá la remuneración correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente.
Análogo procedimiento será empleado cuando el salario se fije por periodos distintos
a los señalados, y
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana
o por mes, sino por día trabajado y comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y
su salario se determina por unidad de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.
Procedimiento de calculo de la jornada y semana reducida
Jornada
reducida
Semana
reducida
Jornada y
Semana
reducida
• I.
Si el trabajador labora jornada reducida, determinar el salario base de cotización sumando los salarios que
dicho trabajador perciba por cada unidad de tiempo en una semana y los dividirá entre siete; el cociente será el
salario base de cotización. Si el salario así calculado resultara inferior al mínimo de la región deberá ajustarse a
éste;
• II.
Si el trabajador labora semana reducida y su salario es fijado por día, determinar el salario base de cotización sumando los
salarios que perciba por los días trabajados en una semana, más el importe de las prestaciones que lo integran y la parte proporcional
del séptimo día y los dividirá entre siete; el cociente será el salario base de cotización. Si el salario así calculado resultara inferior al
mínimo de la región respectiva deberá ajustarse a éste, y
• III.
Si el trabajador labora jornada y semana reducidas, determinar el salario base de cotización, según sea que
el salario se estipule por día o por unidad de tiempo, empleando la fórmula que corresponda de las señaladas en las
dos fracciones anteriores.
SALARIO ES LA RETRIBUCION
QUE DEBE PAGAR EL PATRON
AL TRABAJADOR POR SU
TRABAJO. Art. 82 LFT.
PARA LOS EFECTOS DE LA LEY, EL
SALARIO BASE DE COTIZACION SE
INTEGRA Articulo 27 LSS.
Pagos hechos en efectivo por Cuota Diaria,
EL SALARIO PUEDE FIJARSE POR:
UNIDAD DE TIEMPO,
POR UNIDAD DE OBRA,
POR COMISION,
A PRECIO ALZADO O
DE CUALQUIER OTRA MANERA,
Art. 83 LFT.
EL SALARIO SE INTEGRA CON
LOS
PAGOS
HECHOS
EN
EFECTIVO POR CUOTA DIARIA,
GRATIFICACIONES,
PERCEPCIONES,
HABITACION,
PRIMAS,
COMISIONES,
PRESTACIONES EN ESPECIE Y
CUALQUIERA OTRA CANTIDAD O
PRESTACION QUE SE ENTREGUE
AL
TRABAJADOR
POR
SU
TRABAJO. Art. 84 LFT
Gratificacion (es ),
Percepcion (es ),
Primas,
Habitación,
Alimentación,
Comisiones,
Prestaciones en especie,
Cualquier otra cantidad o prestación que se
le entregue al trabajador por su trabajo.
Dada su naturaleza se excluyen, Frac. II, VI.
VII y IX.
Tabla de ingresos anualizada del 2011
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Octubre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Diciembre
SUMAS
Días
31
28
31
30
31
30
31
31
30
25
6
1.5
30
31
15
381.5
Cuota
diaria
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
Salario del
periodo
3,100.00
2,800.00
3,100.00
3,000.00
3,100.00
3,000.00
3,100.00
3,100.00
3,000.00
2,500.00
0
Aguinaldo
0
0
Vacaciones
0
0
Prima
vacacional
0
0
600.00
150.00
3,000.00
3,100.00
0
1,500.00
35,900.00
1,500.00
600.00
150.00
Total
3,100.00
2,800.00
3,100.00
3,000.00
3,100.00
3,000.00
3,100.00
3,100.00
3,000.00
2,500.00
600.00
150.00
3,000.00
3,100.00
1,500.00
38,150.00
Concepto
Días
Monto
Salarios
359
35,900.00
Aguinaldo
Vacaciones
Prima vacacional (6*25%)
Total
15
1,500.00
6
600.00
1.5
150.00
381.5
38,150.00
EL FACTOR DE INTEGRACIÓN
Viene a ser una representación numérica porcentual del salario real que se paga a un trabajador por sus servicios, y en las
que obtiene prestaciones mínimas de ley señaladas por la LFT, como son el aguinaldo, vacaciones y prima vacacional y estos
se incluyen en los días del año y se consideran como días laborados.
Financiamiento la tasa del Régimen Obligatorio
Aclaración administrativa
Ramas de
aseguramiento
Prestaciones
Fundamento legal
Base salarial
Cuotas
Patrón
Trabajador
Sobre un SMGDF
20.40%
N/A
Total
En especie
Art. 106 Frac. I LSS
En especie
Art. 106 Frac. II LSS
Excedente entre 3 SMGDF y
el SBC
1.10%
0.40%
1.50%
En dinero
Art. 107 LSS
Sobre un SMGDF
0.70%
0.25%
0.95%
Articulo 25 de LSS
En especie para
pensionados y sus
beneficiarios
Art. 25 LSS
SBC
1.05%
0.375%
1.425%
Riesgo de trabajo
En especie y en dinero
Art. 74 LSS
SBC
Dependiendo de la actividad
de la empresa
N/A
Clase y grado de
riesgo
Art. 147 LSS
SBC
1.750%
0.625%
1.375%
Art. 211LSS
SBC
1%
N/A
1%
Retiro
Art. 168 Frac. I LSS
SBC
2%
N/A
2%
Cesantía en edad
avanzada y vejez
Art. 168 Frac. I LSS
SBC
3.15%
1.125%
4.275%
Enfermedad y maternidad
Invalidez y vida
Guarderías y prestaciones
sociales
En especie
20.40%
PORCENTAJE DE APLICACIÓN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL SALARIO BASE DE
COTIZACIÓN
CONCEPTO
BASE
Habitación
Art. 32 LSS
% DE APLICACIÓN A LA
CUOTA DIARIA
25.00
Alimentación
Art. 32 LSS
Una comida
Dos comidas
Tres comidas
8.33
16.66
25.00
Gratificación
Art. 87 LFT
15 días
30 días
45 días
60 días
75 días
90 días
4.11
8.22
12.33
16.44
20.55
24.66
6 días
8días
10 días
12 días
15 días
30 días
0.41
0.55
0.68
0.82
1.03
2.05
52 semanas
26 semanas
13 semanas
3.56
1.78
0.89
15/365*100=4.109589%
Prima vacacional
Art . 80 LFT
6/365*100*25%=0.410957%
Prima dominical
Art. 71 LFT
52/365*100*25%=0.356164%
PORCENTAJE DE APLICACIÓN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL SALARIO BASE
DE COTIZACIÓN
CONCEPTO
BASE
Tiempo extraordinario
(horas)
Art. 65,66,67,68 LFT
Art. 27 Frac. XI LSS
3 veces por semana
Periodicidad y límite
0°15´
0°30´
0°45´
1°
1°15´
1°30´
1°45´
2°
2°15´
2°30´
2°45´
3°
2.68%
5.36%
8.03%
10.71%
13.39%
16.07%
18.74%
21.42%
24.10%
26.78%
29.45%
32.14%
Una vez a la semana
0°15´
0°30´
0°45´
1°
1°15´
1°30´
1°45´
2°
2°15´
2°30´
2°45´
3°
0.89%
1.79%
2.68%
3.57%
4.46%
5.36%
6.25%
7.14%
8.03%
8.93%
9.82%
10.71%
$80.00/8*0.25*3*2/7/$80.00*100=2.68%
Tiempo extraordinario
(horas)
Art. 65,66,67,68 LFT
Art. 27 Frac. XI LSS
$80.00/8*0.253*1*2/7/$80.00*100=0.89%
APLICACIÓN A LA CUOTA
DIARIA
SEGURO SOCIAL. ARTÍCULO 27 DE LA LEY RELATIVA, AL UTILIZAR LA EXPRESIÓN “CUALQUIERA OTRA CANTIDAD O PRESTACIÓN QUE SE
ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO”, NO TRANSGREDE
LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y
SEGURIDAD JURÍDICA.
El artículo 27 de la Ley del Seguro Social, al utilizar la expresión “cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo”, no transgrede los citados principios constitucionales contenidos en los artículos 31, fracción IV y
16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, respectivamente, porque no causa perjuicio alguno al patrón
contribuyente, al ser quien conoce cuáles otras cantidades o prestaciones entrega al trabajador por su trabajo, sin que por ello
quede al arbitrio de la autoridad determinar esos conceptos, máxime que éstos deben estar expresados en las nóminas o listas
de raya que el patrón debe llevar conforme a la fracción II del artículo 15 de la Ley del Seguro Social, de ahí que cualquier
empleador puede saber lo que debe entenderse por salario base de cotización y cuáles conceptos se excluyen de él, aunado a
que el salario base de cotización previsto en el referido artículo 27 puede equipararse con el salario diario integrado
contemplado en el artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo, pues aun cuando aquél corresponde a la materia fiscal (al ser
aportaciones de seguridad social) y éste a la laboral, lo cierto es que el artículo 5 A, fracción XVIII, de la Ley del Seguro Social,
remite a la Ley Federal del Trabajo para definir el salario.
Amparo en revisión 1974/2009.- VFR Servicios Integrales, S.C. de R.L. de C.V.- 9 de septiembre de 2009.- Cinco votos.- Ponente: Margarita Beatriz Luna
Ramos.- Secretaria: Paula María García Villegas.
Amparo en revisión 2056/2009.- SOA Servicios Óptimos Administrativos, S.C. de R.L. de C.V.- 21 de octubre de 2009.- Unanimidad de cuatro votos.- Ausente:
Mariano Azuela Güitrón.- Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos.- Secretaria: Paula María García Villegas.
Amparo en revisión 2172/2009.- ALE Alianza Laboral Especializada, S.A. de C.V.- 18 de noviembre de 2009.- Unanimidad de cuatro votos.- Ponente: José
Fernando Franco González Salas.- Secretaria: Martha Elba Hurtado Ferrer
Amparo en revisión 247/2010.- Galería Empresarial La Silla, S.A. de C.V.- 9 de junio de 2010.- Cinco votos.- Ponente: Luis María Aguilar Morales.- Secretario:
Óscar Palomo Carrasco.
Amparo en revisión 536/2010.- Consultoría Falbor, S.C.- 18 de agosto de 2010.- Cinco votos.- Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.- Secretario: Luis
Ávalos García.
JURISPRUDENCIA
2a./J. 124/2010 TESIS ARTICULO 27.pdf
Tesis de jurisprudencia aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veinticinco de agosto del dos mil diez.