impuestos ambientales

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Paquete Economico 2014
y LRA Consideraciones
Ambientales
IESP – Impuestos Ambientales
Ley de Responsabilidad Ambiental
Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios
Se proponen 2 nuevos
“impuestos ambientales”:
Impuesto a los
Combustibles
Fósiles Art. 2, Fracción I,
inciso H.
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Impuesto a los
Plaguicidas Art. 2, Fracción I,
inciso I.
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Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios
Objetivo
Desincentivar conductas que afectan negativamente
al medio ambiente.
Exposición de Motivos
• Durante la combustión o quema de combustibles fósiles se libera a la
atmósfera bióxido de carbono, que es uno de los principales gases de
efecto invernadero.
• El uso de plaguicidas representa fuertes riesgos ambientales y para la
salud como la contaminación (agua, suelos, aire y alimentos),
intoxicaciones, y enfermedades (daños inmunológicos y neuronales).
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Impuesto a los Combustibles Fósiles
Particularidades
Un impuesto al carbono es la forma más eficiente (menos costosa) de
desincentivar las emisiones de gases de efecto invernadero que están
ocasionando el cambio climático.
Para calcular el precio del carbono, el Centro Mario Molina creó un
índice, ponderando el precio de varios mercados internacionales;
obteniendo un precio promedio de $5.70 dólares americanos por
tonelada de carbono.
Para conocer el contenido de carbono de cada combustible
comercializado en México, se utilizaron los factores de emisión
publicados por el Panel Intergubernamental de Cambio Climático de
la Organización de las Naciones Unidas.
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Impuesto a los Combustibles Fósiles
Artículo 2, Fracción I, inciso H - Objeto
Combustibles Fósiles. Se propone establecer cuotas específicas por tipo
de combustible, considerando las toneladas de bióxido de carbono por
unidad de volumen, por su enajenación o importación:
Tipo de combustible
Cuota
Unidad de medida para el impuesto
1. Gas Natural………………….
11.94
Centavos por millar de metro3
2. Propano ……………………...
10.50
Centavos por litro
3. Butano …………....................
12.86
Centavos por litro
4. Gasolinas y gasavión ……….
16.21
Centavos por litro
5. Turbosina y otros kerosenos.
18.71
Centavos por litro
6. Diesel ………………………….
19.17
Centavos por litro
7. Combustóleo …………………
20.74
Centavos por litro
8. Coque de petróleo …………..
189.85
Pesos por tonelada
9. Coque de carbón …………….
192.96
Pesos por tonelada
10. Carbón mineral ……………..
178.33
Pesos por tonelada
11. Otros combustibles fósiles.
70.68
Pesos por tonelada
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Impuesto a los Combustibles Fósiles
Artículo 8, Fracción I,
inciso c) - Sujeto
No se pagará el impuesto
establecido en esta Ley:
I. Por las enajenaciones siguientes:
…
c) Las que realicen personas
diferentes de los fabricantes,
productores o importadores.
Es decir, sólo los fabricantes,
productores o importadores
pagarán el impuesto.
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Impuesto a los Combustibles Fósiles
Artículo 19 – Obligaciones adicionales
Identificar en la contabilidad las operaciones relativas a los
combustibles fósiles;
Proporcionar trimestralmente al SAT la información de sus 50
principales clientes y proveedores, así como el precio de enajenación,
valor y volumen de los mismos;
Llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado,
y reportar trimestralmente la lectura mensual de los registros de cada
uno de los dispositivos que se utilicen para llevar el citado control; y
Estar inscritos en el Padrón de Importadores y Exportadores.
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Impuesto a los Plaguicidas
Particularidades
De acuerdo con el
Centro Mario
Molina, en México se
utilizan
aproximadamente
55 mil toneladas al
año de plaguicidas o
de ingredientes
activos para su
formulación.
PwC
Anualmente se
desechan 7 mil
toneladas de envases
vacíos, los cuales
contuvieron estos
agroquímicos, lo que
genera un gran
riesgo ambiental y
sanitario.
Se propone un
impuesto que grave
los plaguicidas de
acuerdo con la
clasificación de
peligro de toxicidad
aguda establecida en
la NOM-232-SSA12009.
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Impuesto a los Plaguicidas
Artículo 2, Fracción I, inciso I - Objeto
• Plaguicidas. El impuesto se aplicará a las enajenaciones e
importaciones que se realicen. La tasa se aplicará conforme a la
categoría de peligro de toxicidad aguda, en la forma siguiente:
Categoría
Tasa
Categoría 1 y 2
9%
Categoría 3
7%
Categoría 4
6%
• Plaguicidas de Categoría 5 no causarán este impuesto por ser
ligeramente tóxicos y no tener efectos contaminantes al medio
ambiente.
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Impuesto a los Plaguicidas
NOM-232-SSA1-2009 –
Categorías de peligro de toxicidad aguda
Vía de exposición
Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4 Categoría 5
Oral
(mg/kg)
5
50
300
2000
Dérmica
(mg/kg)
50
200
1000
2000
Inhalatoria / Gases
(ppmV)
100
500
2500
5000
-
Inhalatoria / Vapores
(mg/l)
0,5
2
10
20
Inhalatoria / Polvos y nieblas
(mg/l)
0,05
0,5
1
5
PwC
5000
10
Impuesto a los Plaguicidas
Artículo 19 - Obligaciones adicionales
• Expedir comprobantes fiscales con el traslado en forma expresa y por
separado a otros contribuyentes de este gravamen;
• Proporcionar al SAT la relación de las personas a las que les hubiera
trasladado el IEPS en forma expresa y por separado, así como el
monto trasladado;
• Llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado,
así como reportar trimestralmente la lectura mensual de los registros
de cada uno de los dispositivos que se utilicen para llevar el citado
control;
• Proporcionar trimestralmente al SAT la información de sus 50
principales clientes y proveedores, así como el precio de enajenación,
valor y volumen de los mismos;
• Estar inscritos en el Padrón de Importadores y Exportadores.
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Relación con otras leyes ambientales
Ley Federal de
Responsabilidad
Ambiental
PwC
Publicado en el
Diario Oficial de la
Federación 7 de
Junio de 2013 y en
vigor a partir del 7
de Julio del mismo
año.
Regula la
responsabilidad
ambiental por los
daños ocasionados al
medio ambiente, así
como la reparación y
compensación de
dichos daños,
independiente de la
responsabilidad
administrativa,
penal o civil.
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Relación con otras leyes ambientales
Ley Federal de Responsabilidad Ambiental
La Ley reconoce el derecho a demandar la responsabilidad ambiental y
el pago de la reparación y compensación de los daños ocasionados al
medio ambiente a:
Las personas físicas habitantes de la comunidad adyacente al sitio en
donde se causó el daño al medio ambiente;
Las personas morales sin fines de lucro, cuyo objeto social sea la
protección al medio ambiente o a uno de sus elementos, siempre que
actúen en representación de algún miembro de la comunidad
adyacente al sitio donde se causó el daño;
La procuraduría Federal de Protección al Ambiente;
Las autoridades ambientales locales conjuntamente con la PROFEPA.
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Relación con otras leyes ambientales
Ley Federal de Responsabilidad Ambiental
Independiente de la responsabilidad administrativa, penal o civil el
responsable estará obligado a:
Reparación =
restituir al
Estado Base.
Compensación = inversión o acciones que
generen un mejora ambiental y equivalente a los
efectos adversos ocasionados (cuando la
reparación no sea posible).
Sanciones económicas
• Persona física: $19,428 a $3,238,000 (300 a 50,000 días)
• Persona moral: $64,760 a $38,856,000 (1,000 a 600,000 días)
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