TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS TRIBUTARIOS DEL

TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS
TRIBUTARIOS DEL FACTORING
PRESENTACIÓN
MAYERLY ROJAS
DANIEL SARMIENTO
1
AGENDA TEMAS CONTABLES
1.  NIIF en Colombia
2.
Contabilidad del Factoring bajo NIIF
2.1. Tratamiento contable del negocio base
2.2. Tratamiento contable factorig sin recurso
2.3. Tratamiento contable factoring sin recurso al momento del pago
2.4. Tratamiento contable factoring con recurso
2.5. Tratamiento factoring con recurso al momento del pago.
3.
Conclusiones
2
1. NIIF EN COLOMBIA
GRUPO 1
1)  Grandes
empresas.
PREPARADORES DE INFORMACIÓN
GRUPO 2
GRUPO 3
1)  Pequeñas y
medianas empresas.
2)  Emisores de 2)  No emiten valores.
valores.
3)  No son entidades
3)  Entidades de
de interés público.
interés
público.
NIIF PLENAS
NIIF PYMES
Microempresas
NIIF SIMPLIFICADAS
3
1.  NIIF EN COLOMBIA
CRONOGRAMA
Grupo 1
Grupo 2
Grupo 3
1-01/14
1-01/15
1-01/14
Fecha de
aplicación
31-12/14
31-12/15
31-12/14
Fecha de
reporte
31-12/15
31-12/16
31-12/15
Fecha de
transición
4
CONTRATO DE FACTORING
FACTOR
2. Negocio Factoring
3. Pago
Pago de la obligación
Descuento de facturas
COMPRADOR
PROVEEDOR
1. Negocio Base
Compra venta de
bienes y servicios
2. CONTABILIDAD
FACTORING BAJO NIIF
2.1. TRATAMIENTO CONTABLE NEGOCIO BASE
Ø  PROVEEDORES S.A. vende a GRANDES COMPRADORES S.A. bienes por $1.000.
Concepto
Cuentas por cobrar
Ingresos por venta
Costo de venta
Inventarios
PROVEEDOR
Débito
1.000
800
Crédito
1.000
800
6
2.1. TRATAMIENTO CONTABLE DEL NEGOCIO BASE
PROVEEDORES S.A. vende
a
GRANDES COMPRADORES S.A. bienes
por $1.000
COMPRADOR
Concepto
Inventarios (Costo)
Proveedores (acreedores
comerciales)
Débito
Crédito
1.000
1.000
7
2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO
Ø  Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING
Ø  Recepción de recursos $900
S.A.
PROVEEDORES S.A.
PROVEEDOR
Concepto
Débito
Crédito
Bancos
900
100
1.000
Pérdida descuento de facturas
Cuenta por cobrar
*Descuento inmediato
8
2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO
Ø  Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A.
Ø  Comprador hace cambio de tercero en contabilidad
COMPRADOR
Concepto
Débito
Proveedores (acreedores
comerciales)
Crédito
1.000
Otras cuentas por pagar (al factor)
1.000
9
2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO
Ø  Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING S.A.
Ø  Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A.
FACTOR
Concepto
Cartera
Débito
1.000
Bancos
Utilidad en compra de cuentas por
cobrar
* Descuento
Crédito
900
100
inmediato
10
2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
PROVEEDOR
ü  No realiza ningún registro
ü  No interviene en la operación
11
2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
COMPRADOR
Concepto
Débito
Crédito
Otras cuentas por pagar
(al factor)
Bancos
1.000
1.000
12
2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
FACTOR
Concepto
Débito
Crédito
Bancos
Cartera
1.000
1.000
13
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø  Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING
Ø  Recepción de recursos $900
S.A.
PROVEEDORES S.A.
PROVEEDOR
Concepto
Cuenta por cobrar - Factoring
Cuentas por cobrar
Bancos
Obligación financiera
Débito
1.000
Crédito
1.000
900
900
* Baja de activo financiero
14
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING
CON RECURSO
¿Hanexpiradolosderechosalosflujos
deefec@vodelac@vo?[párrafo3.2.3(a)]
SI
Dardebajaelac@voen
cuentas
NO
¿Hatransferidolaen@dadsusderechosa
recibirlosflujosdeefec@vodelac@vo?
[párrafo3.2.4(a)]
NO
SI
¿Haasumidolaen@dadunaobligación
depagarlosflujosdeefec@vo
procedentesdeunac@voquecumplelas
condicionesestablecidasenelpárrafo
3.2.5?[párrafo3.2.4(b)]
¿Hatransferidolaen@dad
sustancialmentetodoslosriesgosy
recompensas?[párrafo3.2.6(a)]
SI
NO
¿Haretenidolaen@dadsustancialmente
todoslosriesgosyrecompensas?
[párrafo3.2.6(b)]
NO
¿Haretenidolaen@dadelcontroldel
ac@vo?[párrafo3.2.6(c)]
NO
SI
SI
NO
Con@nuarreconociendoel
ac@vo
Dardebajaelac@voen
cuentas
Con@nuarreconociendoel
ac@vo
Dardebajaelac@voen
cuentas
SI
Con@nuarreconociendoelac@voenlamedidadelaimplicación
con@nuadadelaen@dad
15
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø  Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A.
Ø  Comprador hace cambio de tercero en contabilidad.
COMPRADOR
Concepto
Débito
Proveedores (acreedores
comerciales)
Otras cuentas por pagar (al factor)
Crédito
1.000
1.000
16
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø  Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING
Ø  Recepción de recursos $900
S.A.
PROVEEDORES S.A.
FACTOR
Concepto
Débito
Crédito
Cartera
900
Bancos
900
17
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø  PROVEEDORES S.A. reconoce
descuento entre la transacción y
reembolso del factor.
PROVEEDOR
Concepto
Débito
Crédito
Costo de financiación
100
Obligación financiera
100
18
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
CONTABILIZACIÓN DEL DESCUENTO
FACTORING S.A. reconoce descuento entre la transacción y reembolso del factor.
FACTOR
Concepto
Débito Crédito
Cartera
100
100
Ingreso financiero
19
2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
PROVEEDOR
Concepto
Débito
Crédito
Obligación financiera
factoring
Cuenta por cobrar factoring
1.000
1.000
20
PRESENTACIÓN DANIEL SARMIENTO
2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
COMPRADOR
Concepto
Débito
Crédito
Otras cuentas por pagar
(al factor)
1.000
Bancos
1.000
21
2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
FACTOR
Concepto
Débito
Crédito
Bancos
1.000
Cartera
1.000
22
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
DEL FACTORING
23
AGENDA TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Introducción
1.
Efectos Tributarios en el Negocio Base
2.
Efectos Tributarios Negocio Factoring
2.1. Factoring sin recurso momento de la celebración
2.2. Factoring sin recurso al momento del pago
2.3. Factoring con recurso momento de la celebración
2.4. Factoring con recurso al momento del pago
3.  Medios magnéticos
4.  Conclusiones
5. 
Preguntas
INTRODUCCIÓN
FACTOR
2. Negocio Factoring
3. Pago
Pago de la obligación
Descuento de facturas
COMPRADOR
PROVEEDOR
1. Negocio Base
Compra venta de
bienes y servicios
*NIIF–LEYSUSTANCIAL
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
Renta y CREE
Retención por
renta
Retención por
CREE
IVA
Retención por
IVA
ICA
Retención por
ICA
GMF
PROVEEDOR
COMPRADOR
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
COMPRADOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
INGRESO
SUJETOPASIVO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
INGRESO
SUJETOPASIVO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
SUJETOPASIVO
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
NOLOAFECTA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
NOLOAFECTA
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
CXCPORICARETENIDO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
GMF
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
AGENTEDERETENCIÓN
CXCPORICARETENIDO DEICA-RETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
GMF
NOSECAUSA
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
AGENTEDERETENCIÓN
CXCPORICARETENIDO DEICA-RETIENE
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
NEGOCIO BASE
Impuestos
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
INGRESO
GASTO/COSTO
AGENTEDERETENCION
PORCOMPRA
IVA
Retenciónpor
IVA
FACTURAIVA–CxP
NOLOAFECTA
CAUSAIVA
DESCONTABLE
SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCION
ICA
Retenciónpor
ICA
INGRESOGRAVABLE
GMF
NOSECAUSA
SUJETOPASIVO
AUTORETIENE
NOLOAFECTA
AGENTEDERETENCIÓN
CXCPORICARETENIDO DEICA-RETIENE
NOSECAUSA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
•  FACTORINGSINRECURSO:
–  CELEBRACIÓNDELFACTORING
–  MOMENTODELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
COMPRADOR
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
PROVEEDOR
CAUSAUN
GASTO
COMPRADOR
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
rente
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
PROVEEDOR
COMPRADOR
CAUSAUN
GASTO
NOLOAFECTA
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
RentayCREE
Retenciónpor
renta
NORETIENE
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
RentayCREE
Retenciónpor
renta
NORETIENE
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
ICA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
CAUSAUN
RentayCREE GASTO
NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónpor
NOLOAFECTA/O
renta
NORETIENE
NOLOAFECTA AUTORETIENE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ESINGRESOGRAVADO
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
ESTAEXENTO
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
•  FACTORINGSINRECURSO:
–  CELEBRACIÓNDELFACTORING
–  MOMENTODELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
COMPRADOR
NOLOAFECTA PAGA
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
COMPRADOR
NOLOAFECTA PAGA
FACTOR
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
FACTOR
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
FACTOR
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
RECIBEELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA PAGAGMF
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGSIN
RECURSO-PAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA PAGAGMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
•  FACTORINGCONRECURSO:
–  CELEBRACIÓNDELFACTORING
–  MOMENTODELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSO-CELEBRACION
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR
NOLOAFECTA
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
COMPRADOR
NOLOAFECTA
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
COMPRADOR
FACTOR
RentayCREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/EMPIEZAA
AUTORETENER
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
Retenciónpor
CREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTERETENERSE
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONING
GRAVABLE
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONING
GRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONING
GRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
Retenciónpor
renta
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
NOLOAFECTA
COMPRADOR
FACTOR
NOLOAFECTA
CUENTAPORCOBRAR
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZA
AAUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERET
FTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONING
GRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACION
RentayCREE
PROVEEDOR
REGISTRAUN
PASIVO
COMPRADOR FACTOR
NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónpor
renta
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAA
NOLOAFECTA AUTORETENERSE
Retenciónpor
CREE
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONING
NOLOAFECTA GRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA EXENTO
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
•  FACTORINGCONRECURSO:
–  CELEBRACIÓNDELFACTORING
–  MOMENTODELPAGO
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
COMPRADOR FACTOR
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
RECIBE$$$
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
COMPRADOR FACTOR
RentayCREE
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
RECIBE$$$
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
TERMINASUINGRESO
NOLOAFECTA NOLOAFECTA QUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA
NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
TERMINASUINGRESO
NOLOAFECTA NOLOAFECTA QUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
TERMINASUINGRESO
NOLOAFECTA NOLOAFECTA QUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
TERMINASUINGRESO
NOLOAFECTA NOLOAFECTA QUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA PAGAGMF
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
TRATAMIENTOTRIBUTARIODEL
FACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGO
PROVEEDOR
RentayCREE
COMPRADOR FACTOR
RetenciónporCREE
RECIBE$$$
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
TERMINACAUSACION
NOLOAFECTA NOLOAFECTA SOBRESUINGRESO
IVA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
TERMINASUINGRESO
NOLOAFECTA NOLOAFECTA QUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA
NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
NOLOAFECTA PAGAGMF
Retenciónporrenta
NOLOAFECTA PAGA
NOLOAFECTA
3. MEDIOS MAGNETICOS
ü  No hay normas especiales para factoring.
ü  Se aplican las regulaciones generales.
ü  El proveedor que hizo Factoring reporta gasto a favor del
factor sin retención en la fuente.
ü  El factor reportará un ingreso proveniente del proveedor sin
retención en la fuente, a no ser que sea autorretenedor.
124
4. CONCLUSIONES
ü Mecanismo de liquidez.
ü Negocio base = en impuestos.
ü Gasto deducible x descuento.
ü Efecto tributario neutro del factoring.
125
GRACIAS.
126