Anexo No. 2 - Universidad Regional Autónoma de los Andes

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONÓMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES.
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: “CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIO DE LOS
ACTIVOS FIJOS DEL HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS”.
AUTORA: CARMEN JACQUELINE QUINTEROS CALLE.
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO.
PORTADA
SANTO DOMINGO – ECUADOR.
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, MBA Leonardo Carrión Hurtado, en calidad de Asesor de Tesis, designado por
disposición de la Universidad UNIANDES certifico que la presente tesis sobre el
tema: “CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIO DE LOS ACTIVOS
FIJOS DEL HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS” previo a
la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas
C.P.A., ha sido desarrollada por Carmen Jacqueline Quinteros Calle, quien ha
cumplido con las disposiciones legales establecidas por la universidad, por lo que
autorizo su presentación para la sustentación respectiva.
Atentamente,
MBA. Leonardo Carrión Hurtado.
Asesor.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
DECLARATORIA DE AUTORÍA
Yo, Carmen Jacqueline Quinteros Calle, portadora de la cedula de identidad
número 171571633-6 declaro que la TESIS que presento sobre el tema:
“CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIO DE LOS ACTIVOS FIJOS
DEL HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS”, se realizó con
el propósito de ayudar al Director Administrativo para solucionar el problema
existente en el Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, previo a la obtención
del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, es
auténtica y original y los derechos de autoría le corresponden a la Universidad
Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
_____________________________
Carmen Jacqueline Quinteros Calle
NOTA DE ACEPTACIÓN
………………………………....
Firma Presidente del Tribunal
………….……………………..
Firma Oponente del Tribunal
………………………………..
Firma Miembro del Tribunal
DEDICATORIA
Mi trabajo de tesis se lo dedico a Dios, por haberme permitido llegar hasta este
momento importante y especial de mi formación profesional. A mi padre, a pesar
que no está junto a mí físicamente y sé que estuvieras orgulloso y feliz de este
momento trascendental para mí. A mi madre, mis hijas y mis hermanos, por ser el
pilar más importante en mi vida y por demostrarme siempre su amor y apoyo
incondicional ya que jamás hubiese podido llegar a culminar con mi formación
profesional.
______________________________
Carmen Jacqueline Quinteros Calle
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por brindarme los dones necesarios para permitirme llegar a
culminar mi etapa profesional. A mis hijas, mis padres, hermana y hermanos
quienes han demostrado su amor y apoyo incondicional para lograr con mi
formación profesional.
Por llegar a culminar mi formación profesional agradezco al MBA. Leonardo Carrión
Hurtado, Asesor de Tesis, mis compañeras Diana, Paola, Gissela, Elizabeth y
Cristina, quienes aportaron con un grano de arena en este tiempo de la elaboración
de mi Tesis.
A mis profesores y un agradecimiento especial al Ing. Jorge Almeida, quienes me
impartieron sus conocimientos con paciencia para llegar a formarme como
profesional de tan prestigiosa universidad UNIANDES.
Al Ing. Diego Zurita, Administrador de Servicios Generales del IESS Hospital Santo
Domingo de los Tsáchilas, por su ayuda y apoyo desinteresado que me brindo al
elaborar mi trabajo, el mismo que será entregado a tan prestigiosa Institución para
que sea analizada, aprobada y ejecutada en el área de Activos Fijos.
______________________________
Carmen Jacqueline Quinteros Calle
ÍNDICE
PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
DECLARATORIA DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación ............................................................................ 1
Planteamiento del problema.................................................................................... 1
Formulación del problema ....................................................................................... 3
Delimitación del problema ....................................................................................... 3
Objeto de Estudio y campo de Acción .................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación ............................................................... 3
Objetivos ................................................................................................................. 3
Objetivo general ...................................................................................................... 3
Objetivos específicos .............................................................................................. 4
Idea a defender ....................................................................................................... 4
Justificación............................................................................................................. 4
Metodología ............................................................................................................ 5
Aporte Teórico......................................................................................................... 6
Novedad Científica .................................................................................................. 6
Significación Práctica .............................................................................................. 6
CAPÍTULO I ............................................................................................................ 7
1.
MARCO TEÓRICO ................................................................................ 7
1.1.
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ............. 7
1.2.
ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN .............................................................. 7
1.2.1.
Contabilidad ........................................................................................... 7
1.2.1.1.
Objetivos de la Contabilidad ................................................................... 8
1.2.2.
Auditoria ................................................................................................. 9
1.2.3.
Control Interno ....................................................................................... 9
1.2.3.1.
Elementos, objetivos y principios ......................................................... 10
1.2.3.2.
Componentes del Control Interno......................................................... 11
1.2.3.2.1. Ambiente de control ............................................................................. 12
1.2.3.2.2. Evaluación del riesgo. .......................................................................... 13
1.2.3.2.3. Actividades de control .......................................................................... 14
1.2.3.2.4. Sistema de información. ...................................................................... 14
1.2.3.2.5. Monitoreo ............................................................................................. 15
1.2.4.
Gestión de Inventarios ......................................................................... 16
1.2.4.1.
Los inventarios ..................................................................................... 16
1.2.4.2.
Elementos básicos de los sistemas de inventarios .............................. 17
1.2.4.3.
La demanda ......................................................................................... 17
1.2.4.4.
Los reaprovisionamientos .................................................................... 18
1.2.4.5.
Los costos ............................................................................................ 19
1.2.4.6.
Métodos de gestión de inventarios ....................................................... 21
1.2.4.6.1. Modelos para reaprovisionamiento no programados ........................... 22
1.2.4.6.2. Modelos para reaprovisionamiento programado .................................. 22
1.2.4.7.
Métodos de gestión de stocks .............................................................. 23
1.2.4.7.1. Modelo de stock para artículos no perecederos ................................... 23
1.2.4.7.2. Modelo de stock de fluctuación con protección .................................... 23
1.3.
ANÁLISIS CRÍTICO ............................................................................. 24
1.4.
CONCLUSIONES PARCIALES............................................................ 25
CAPÍTULO II ......................................................................................................... 26
2.
MARCO
METODOLÓGICO
Y
PLANTEAMIENTO
DE
LA
PROPUESTA. ...................................................................................... 26
2.1.
CARACTERIZACIÓN
DE
LA
EMPRESA,
CONTEXTO
INSTITUCIONAL. ................................................................................. 26
2.1.1.
Disposiciones
y Base Legal del Hospital “IESS Santo Domingo de
los Tsáchilas. ....................................................................................... 26
2.2.
PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ............................................... 27
2.2.1.
Tipos de investigación. ......................................................................... 27
2.2.1.1.
Investigación Descriptiva. ..................................................................... 27
2.2.1.2.
Investigación Bibliográfica. ................................................................... 28
2.2.1.3.
De Campo. ........................................................................................... 28
2.2.2.
Población. ............................................................................................ 28
2.2.3.
Muestra. ............................................................................................... 28
2.2.4.
Métodos, Técnicas e Instrumentos....................................................... 29
2.2.4.1.
Inductivo - Deductivo. ........................................................................... 29
2.2.4.2.
Analítico-Sintético................................................................................. 29
2.2.4.3.
Técnicas. .............................................................................................. 29
2.2.4.3.1. Encuesta. ............................................................................................. 29
2.2.4.3.2. Entrevista. ............................................................................................ 30
2.2.4.4.
Instrumentos. ....................................................................................... 30
2.2.4.4.1. Cuestionario de la Encuesta. ............................................................... 30
2.2.4.4.2. Guía de Entrevista................................................................................ 30
2.2.5.
Interpretación de resultados. ................................................................ 30
2.2.5.1.
Entrevista Director Administrativo. ....................................................... 30
2.2.5.2.
Encuesta
al
Personal
del
Área
de
Administración
de
Servicios Generales ............................................................................. 34
2.2.5.3.
Encuesta al Personal en General. ........................................................ 35
2.2.6.
Verificación de la idea a defender. ....................................................... 36
2.3.
PROPUESTA DEL INVESTIGADOR ................................................... 37
2.4.
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ................................ 37
CAPÍTULO III ........................................................................................................ 38
3.
MARCO PROPOSITIVO. ..................................................................... 38
3.1.
TÍTULO DE LA PROPUESTA: CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE
INVENTARIO DE LOS ACTIVOS FIJOS DEL HOSPITAL IESS SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS. ........................................................ 38
3.2.
DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................. 38
3.2.1.
Justificación. ......................................................................................... 38
3.2.2.
Objetivos .............................................................................................. 39
3.2.2.1.
Objetivo General. ................................................................................. 39
3.2.2.2.
Objetivos Específicos. .......................................................................... 39
3.2.3.
Propuesta ............................................................................................. 39
3.2.3.1.
Control Interno...................................................................................... 39
3.2.3.1.1. Planificación. ........................................................................................ 39
3.2.3.1.2. Ejecución de la auditoría del sistema de control interno. ..................... 50
3.2.3.1.3. Comunicación de resultados ................................................................ 56
3.2.3.2.
Sistema de control interno, que contribuya al mejoramiento de la gestión
de inventarios. ...................................................................................... 60
3.2.3.3.
Direccionamiento Estratégico. .............................................................. 61
3.2.3.3.1. Visión propuesta................................................................................... 61
3.2.3.3.2. Misión actual. ....................................................................................... 61
3.2.3.4.
Ambiente de control. ............................................................................ 62
3.2.3.4.1. La integridad y los valores éticos ......................................................... 62
3.2.3.4.2. El compromiso a ser competente ......................................................... 67
3.2.3.4.3. La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.............................. 69
3.2.3.4.4. Estructura Organizacional .................................................................... 70
3.2.3.4.5. La asignación de autoridad y responsabilidad ..................................... 72
3.2.3.4.6. Manuales de procedimiento ................................................................. 78
3.3.
Validación de la propuesta ................................................................... 81
4.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................... 82
4.1.
Conclusiones ........................................................................................ 82
4.2.
Recomendaciones................................................................................ 82
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Elementos, objetivos y principios del Control Interno .............................. 10
Tabla 2: Población Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas ..................... 28
Tabla 3: Tiempo estimado de trabajo .................................................................... 49
Tabla 4: Auditoría de control interno área de inventarios ...................................... 50
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Clasificación del control interno ............................................................ 11
Gráfico 2: Componentes del Control Interno ......................................................... 12
Gráfico 3: Estructura Organizacional Hospital IESS Sto Dmgo Tsáchilas ............ 42
Gráfico 4: Unidades responsables. ....................................................................... 45
Gráfico 5: Estructura Organizacional .................................................................... 71
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo No. 1 .................................................................... Aprobación Perfil de Tesis
Anexo No. 2 ......... Certificación del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
Anexo No. 3 ............................................................ Codificación de los activos fijos
Anexo No. 4 ............................................................................. Evidencia fotográfica
RESUMEN EJECUTIVO
El disponer políticas y procedimientos para el control interno, facilita el
reconocimiento de las operaciones y de las responsabilidades implícitas en cada
proceso, de tal forma que coadyuve no solo a mantener información fiable sino
también la optimización de recursos; sin embargo, el sistema de control interno
apoyado en procedimientos establecidos, no garantizan la disminución de la
totalidad de errores que pueden suscitarse, todo depende de cómo se implante, se
evalué y supervise.
En el desarrollo de este trabajo investigativo intervinieron el personal de la
institución antes mencionada, que proporcionaron información confidencial con el
fin de hallar solución al tema planteado. Es por ello, que considero que este trabajo
será de gran utilidad en la búsqueda de posibles soluciones para los procedimientos
de control de los activos fijos de control.
Considerando que el control interno es un tema de discusión por parte del Hospital
IESS Santo Domingo de los Tsáchilas durante este años de funcionamiento, se ha
visto la necesidad de realizar el presente trabajo investigativo, con el objetivo de
ser útil en la toma de decisiones por parte de Dirección Administrativa en la
búsqueda de salvaguardar sus activos, el cumplimiento eficiente de las
operaciones. El presente tema: “Control Interno y Gestión de Inventario de los
Activos Fijos del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas”, ha sido resultado
de un análisis previo, puesto que los activos fijos bajo control y supervisión son muy
importantes dentro de las actividades de la institución se ha detectado errores que
se debe corregir de manera inmediata.
EXECUTIVE SUMMARY
The policies and procedures provide for internal control, facilitates the recognition
of the operations and responsibilities implicit in each process, so that contributes
not only to maintain reliable information but also the optimization of resources;
however, the internal control system supported by established procedures do not
ensure the decline of all errors that can arise, it all depends on how you implant, I
evaluated and monitored.
In the development of this research work intervened staff of the aforementioned
institution that provided confidential information to find solution to the issue. That is
why, I believe that this work will be useful in the search for possible solutions for the
control procedures of fixed assets control.
Whereas internal control is a topic of discussion by the Hospital IESS Santo
Domingo de los Tsáchilas during the years of operation, has seen the need for this
research work, in order to be useful in decision making of Administrative
Management in seeking to safeguard its assets, the efficient discharge of
operations. This theme: "Internal Control and Inventory Management of Fixed
Assets of Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas" has been result of a
previous analysis, since fixed assets under control and supervision are very
important within the activities of the institution has encountered errors that must be
corrected immediately.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Los controles son diseñados e implementados para conocer los riesgos y fraudes
que amenazan el beneficio de los objetivos establecidos en la institución, debido
a estos métodos y medidas adoptadas dentro de la institución se puede
salvaguardar los activos de la misma. Los inventarios ayudan a controlar los
activos fijos y realizar la correcta valoración y conciliación contable, reflejando el
valor real del bien y que permita la toma de decisiones correcta.
Revisada la página del CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES se verifica que no existen temas iguales, pero si similares al que se
está planteando en el presente perfil como son los siguientes:

Sistema de Control Interno y Gestión de Cartera de Clientes de la Distribuidora
La Chorrera en la ciudad de Santo Domingo. Guerrero Ureña José Antonio.
2010.

Modelo de Control Interno y Manejo de Inventarios en la Empresa San
Francisco S.A. en predios rústicos en Santo Domingo de los Tsáchilas.
Mendoza Loor Jipson Luis. 2010.

Diseño de un manual para el Control Interno de Inventarios de Repuestos para
maquinaria pesada TRAC MOTOR CIA. LTDA. Romero Ramos Jadira
Jomaira. 2010.
Planteamiento del problema
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, se inauguró el 17 de julio de
2012 en Santo Domingo, cuya localización está en la Av. Río Lelia S/N y La
Lorena; es una institución dedicada a prestar salud a los afiliados del Instituto
1
Ecuatoriano de Seguridad Social, y cuya organización estructural comprende la
Dirección Administrativa y Financiera, Dirección Médica, Dirección Técnica, Área
Crítica, Servicios Generales y Trabajo Social, utilizando para el efecto equipos con
tecnología de punta.
Aunque el Hospital es relativamente nuevo en instalaciones, en personal y en los
servicios que presta a la comunidad, el hecho de irse posicionando en la
comunidad de salud de Santo Domingo ha generado diferentes áreas de salud,
de manera que el cuidado y mantenimiento de los bienes muebles e inmuebles se
ha visto desmejorado, razón por la cual se ha realizado el estudio al Departamento
de Administración de Servicios Generales (Activos Fijos) detectando las
siguientes observaciones:

El Hospital no cuenta con un inventario de los activos de larga duración, por lo
que se desconoce el número de bienes con que cuenta la Institución, además
de no haberse determinado custodios.

No se llevan registros individuales actualizados de los bienes de la institución,
con las respectivas especificaciones técnicas que incluyen la marca, el tipo, el
año de fabricación, el color, el código, el número de serie, las dimensiones
internas y externas, la depreciación, entre otras.

No se ha elaborado el inventario de los bienes inmuebles que posee la
Institución en fichas de registro individual en la que consten los planos con el
área y el avalúo.

No se ha efectuado la entrega oportuna de muebles y enseres, equipos e
implementos necesarios para que los funcionarios realicen sus labores, de
acuerdo a las disponibilidades de los mismos.

No se lleva el control correspondiente al traslado interno de los bienes del
Ambulatorio y del Hospital.
2

La Comisión Técnica para la recepción de los bienes adquiridos por la
Institución, en muchas ocasiones no realiza la debida verificación, de acuerdo
al contrato celebrado.
Formulación del problema
¿Cómo mejorar la Gestión de Inventario de los Activos Fijos en el Hospital IESS
Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del problema
La presente investigación realizará una evaluación de control interno en el
Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas durante el mes de marzo 2013, en
el Departamento de Servicios Generales (Activos Fijos).
Objeto de Estudio y campo de Acción
Objeto de estudio: Auditoría Control Interno
Campo de acción: Sistema de Control Interno
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación para el presente trabajo investigativo es: Auditoría por
qué se va a enfocar en el Control Interno.
Objetivos
Objetivo general
Diseñar un Sistema de Control Interno para mejorar la Gestión de Inventario de
Activos Fijos del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, 2013.
3
Objetivos específicos

Fundamentar científica y teóricamente la contabilidad, auditoría, sistema de
control interno y gestión de inventario para los activos fijos.

Diagnosticar la situación actual de los Activos Fijos del Hospital IESS Santo
Domingo de los Tsáchilas, a través de la aplicación de métodos, técnicas y
herramientas de investigación, que permitan sustentar el problema planteado.

Proponer un Sistema de Control Interno como alternativa de solución al
problema para el adecuado manejo de activos fijos.
Idea a defender
El diseño de un sistema de control interno caracterizado por un ambiente de
control adecuado, con una evaluación del riesgo razonable, para realizar
actividades de control eficientes, con la aplicación del sistema de información y
comunicación exhaustivo y monitoreo moderado que mejorará la gestión de
inventario de los Activos Fijos, para una correcta toma de decisiones en el Hospital
IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, de la ciudad de Santo Domingo.
Justificación
Un buen control interno ayudará a los directivos y funcionarios a lograr las metas
y objetivos planteados en la institución, por lo que es necesario la elaboración de
un manual de control de inventarios de activos fijos, para así poder controlar,
registrar, contabilizar y obtener los valores reales que mantiene la institución y
salvaguardar los activos fijos, conocer la vida útil de los mismos y permitiendo
mejorar la gestión de inventarios, por lo que se justifica la puesta en práctica de
este tema.
4
Para obtener los valores reales de los activos fijos se empleará el uso de
herramientas estadísticas, entrevistas, para justificar esta propuesta en forma
técnica, ya que será un beneficio trascendental para la institución.
Además dicha investigación permitirá obtener el título de Ingeniera en
Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA.
Metodología
La modalidad investigativa a realizar en el presente trabajo va a ser cuantitativa
ya que debemos obtener el número exacto de los activos fijos para la respectiva
contabilización y valoración de acuerdo a su vida útil, al mismo tiempo será
cualitativa debido a que se va a entregar el activo fijo al funcionario para que lo
tenga en su custodio, es decir lo mantenga en buen uso.
La presente investigación está estructurada en cuatro capítulos, que se resumen
en lo siguiente:
La introducción en la cual se manifiesta la problemática, objeto de estudio y
campo de acción, identificación de la línea de investigación, objetivos, variables
de la investigación que se van a aplicar para la realización de esta tesis.
Primer Capítulo consta del marco teórico con autores versados en esta temática
con la valoración crítica de los mismos.
Segundo Capítulo trata del marco metodológico y planteamiento de la propuesta
en la cual se realizó la descripción del procedimiento metodológico para el
desarrollo de la investigación.
Tercer Capítulo por el marco propositivo expresando la propuesta que está
incluido el Manual de Control de Inventarios de Activos Fijos que será
implementado en el Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
5
Aporte Teórico
El presente trabajo de investigación va a realizarse con información verídica, datos
exactos para emplear los medios, técnicas correctas y que sirva como una guía
para enriquecer los conocimientos de los estudiantes y profesional de la ciudad,
sea un apoyo para la institución para así sanear las falencias existentes en el Área
de Activos Fijos.
Novedad Científica
El Control Interno y la Gestión de Inventarios en Activos Fijos van a resolver el
problema existente en la contabilización que tienen dichos activos de la institución,
entregando en custodio de los mismos a los funcionarios de cada área y así
reflejará el patrimonio real del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas por
lo que el directorio podrá tomar decisiones correctas para la misma.
Significación Práctica
Los años de estudio y preparación en la Universidad Regional Autónoma de los
Andes (UNIANDES), nos han permitido realizar investigaciones en los diferentes
entornos y campos académicos en un conjunto de aspectos o impactos.
6
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1.
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas no cuenta con un adecuado
ambiente de control que permita crear una filosofía a los integrantes del hospital
para importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados, no se identifican los riesgos que impidan cumplir con la consecución
de los objetivos, falta de manuales y procedimientos en los procesos realizados,
inoportuna información y comunicación para el cumplimiento de funciones y la
inexistencia del seguimiento que aseguren la eficiencia del control interno.
Por ende, esta investigación se diseña un sistema de Control Interno en los
Inventarios de Activos Fijos, para dar solución a la problemática que hay en El
Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1. Contabilidad
Jesús Omeñaca García define a la contabilidad como “la ciencia que orienta a los
sujetos económicos para que éstos coordinen y estructuren en libros y registros
adecuados la composición cualitativa y cuantitativa de su patrimonio (estática
contable), así como las operaciones que modifican, amplían o reducen dicho
patrimonio (dinámica contable)” (Omeñaca García, 2008. Pàg.21).
“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de
7
carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados” (Instituto Americano
de Contadores Públicos Certificados) (Luna Norma. Pág.21).
Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se encarga de registrar,
clasificar y resumir las operaciones mercantiles de una empresa con el único fin
de interpretar sus resultados y así conocer la capacidad financiera de la misma.
1.2.1.1. Objetivos de la Contabilidad
El objetivo básico de la contabilidad es servir de instrumento de información y,
aunque son múltiples las informaciones o datos que puede suministrar la
contabilidad, se pueden resumir en tres (Omeñaca García J. , 2008. Pág.22):
a) Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto económicocuantitativo como en su aspecto económico-financiero. Los inventarios y
los balances serán fundamentalmente los instrumentos a través de los
cuales se presentará esa información.
b) Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio económico, es decir,
cuánto se ha ganado o perdido en un periodo de tiempo determinado.
c) Informar de las causas de dichos resultados. Mucho más importante que
saber “cuanto” se gana o se pierde es saber el “porqué” de esas pérdidas
y de esas ganancias, para tratar de corregir gastos e incrementar ingresos
en lo sucesivo”.
Según Luna y Ulloa, el objetivo primordial de la contabilidad “es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público” (Luna Norma, Contabilidad Básica.
Pág. 22).
8
1.2.2. Auditoria
Según Víctor Manuel Mendivil Escalante, la Auditoría “es el proceso que efectúa
un contador público independiente, al examinar los estados financieros
preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio
suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad
de dichos estados financieros, opinión que se expresa en un documento formal
denominado dictamen” (Mendivil Escalante, 2006. Pág.1).
La Auditoria es un examen sistemático de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la
dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente
adoptadas.
La Auditoria tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos –
contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejorar
administrativo- contables que procedan. (Madariaga Juan María. Pág. 13).
1.2.3. Control Interno
“Es un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización
los cuales tienes por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la
gestión financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguardia de
activos, fidelidad del proceso de información y registros, cumplimiento de políticas
definidas, etc.).
Es importante destacar que esta definición de control interno no sólo abarca el
entorno financiero y contable sino también los controles cuya meta es la eficiencia
administrativa y operativa dentro de la organización empresarial. (Aguirre
Ormaechea Juan. Pág. 7).
9
“Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de
una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la
empresa las tres siguientes categorías de objetivos: (Estupiñán Gaitán Rodrigo.
Pág. 25)

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Según los autores definen al Control Interno en un proceso, ejecutado por la junta
directiva, administrativa y personal, específicamente para proporcionar seguridad
razonable de conseguir en la empresa.
1.2.3.1. Elementos, objetivos y principios
Según Perdomo Moreno Abraham, los elementos, objetivos y principios para el
Control Interno se definen a continuación:
Tabla 1: Elementos, objetivos y principios del Control Interno
Elementos
1. Organización.
2. Catálogo
de
cuentas.
3. Sistema
de
contabilidad.
4. Estados financieros.
5. Presupuestos
y
pronósticos.
6. Entrenamiento,
eficiencia
y
moralidad
del
personal.
7. Supervisión.
Objetivos
Prevenir fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener
información
administrativa,
contable
y
financiera confiable y oportuna.
Localizar errores administrativos,
contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes,
valores, propiedades y demás
activos de la empresa en cuestión.
Promover
la
eficiencia
del
personal.
Detectar desperdicios innecesarios
de material, tiempo, etc.
10
Principios
1. Separación de funciones de
operación,
custodia
y
registro.
2. Dualidad o plurilateralidad
de personas en cada
operación; es decir en cada
operación de la empresa,
cundo
menos
deben
intervenir dos personas.
3. Ninguna persona debe tener
acceso a los registros
contables que controlan su
actividad.
Mediante su evaluación, graduar la
extensión
del
análisis,
comprobación
(pruebas)
y
estimación de las cuentas sujetas a
auditoria, etc.
4. El trabajo de los empleados
será de complemento y no
de revisión.
5. La función de registro de
operaciones será exclusiva
del
departamento
de
contabilidad.
Fuente: AGUIRRE ORMAECHEA, Juan M.
Elaborado por: Carmen Quinteros Calle
Gráfico 1: Clasificación del control interno
Contable
CLASIFICACIÓN
Administrativo
Fuente: AGUIRRE ORMAECHEA, Juan M.
Elaborado por: Carmen Quinteros Calle
a) Control interno contable: “son los controles métodos establecidos para
garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los
registros y sistemas contables” (Aguirre Ormaechea, Auditoria y Control
Interno. Pág. 190).
b) Control interno administrativo: “son los procedimientos existentes en la
empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las
directrices definidas por la Dirección”.
1.2.3.2. Componentes del Control Interno
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se
derivan de la manera como la administración dirige una institución, y están
integrados en el proceso de administración, clasificándose de la siguiente manera:
11
Gráfico 2: Componentes del Control Interno
AMBIENTE DE
CONTROL
VALORACIÓN
DE RIESGOS
COMPONENTES
CONTROL
INTERNO
ACTIVIDADES
DE CONTROL
MONITOREO
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Fuente: Samuel Mantilla (Mantilla Samuel, Auditoria Control Interno. Pág.18)
Elaborado por: Carmen J. Quinteros Calle
1.2.3.2.1. Ambiente de control
Dado el efecto dominante que el ambiente de control tiene en la confiabilidad de
la presentación de reportes financieros, el juicio preliminar del auditor sobre su
efectividad a menudo influye en la naturaleza, oportunidad y extensión de las
pruebas de la efectividad de la operación que se consideran necesarias. Las
debilidades en el ambiente de control deben hacer que el auditor modifique la
naturaleza, oportunidad, o extensión de las pruebas de la efectividad de la
operación que de otra manera deben haberse desempeñado en ausencia de la
debilidad. (Mantilla Samuel, Auditoria de Control Interno. Pág. 127)
Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos
de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. (Santillana González
Juan. Pág. 4)
Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos.
b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
12
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de
auditoria interna.
f) Políticas y prácticas de personal.
1.2.3.2.2. Evaluación del riesgo.
Cuando obtiene un entendimiento del proceso de valoración de riesgos que aplica
la compañía, el auditor debe evaluar si la administración ha identificado los riesgos
de declaración equivocada material en las cuentas y revelaciones significantes y
en las aserciones relacionadas de los estados financieros y ha implementado los
controles para prevenir o detectar errores o fraude que derivarían en
declaraciones equivocadas materiales.
Por ejemplo, el proceso de valoración de riesgos debe direccionar cómo la
administración considera la posibilidad de transacciones no-registradas o
identifica y analiza los estimados significantes registrados en los estados
financieros. Los riesgos relevantes para la presentación confiable de reportes
financieros también se relacionan con eventos o transacciones específicos.
Toda entidad debe hacer frente a una serie de riegos tanto de origen interno como
externo que deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos
es en el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que sean
coherentes entre sí.
Consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la
consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en
que los riesgos deben ser gestionados. Debido a que las condiciones económicas,
industriales, normativas y operacionales se modifican de forma continua, se
13
necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos especiales
asociados con el cambio. (LYBRAND. Pág. 43)
1.2.3.2.3. Actividades de control
El entendimiento que el auditor tiene respecto de las actividades de control se
relaciona con los controles que la administración ha implementado para prevenir
o detectar errores o fraude que resultarían en declaración equivocada material en
las cuentas y revelaciones y en las aserciones relacionadas de los estados
financieros.
Para el propósito de evaluar la efectividad del control interno sobre la presentación
de reportes financieros, el entendimiento que tiene el auditor respecto de las
actividades de control comprende un rango más amplio de cuentas y revelaciones
que el que normalmente se obtiene para la auditoria de estados financieros.
Consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se
cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que se toman
las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se llevan a
cabo en cualquier parte de la organización, en todos sus niveles y en todas sus
funciones y comprenden una serie de actividades tan diferentes como pueden ser
aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el análisis de los
resultados de las operaciones, la salvaguarda de activos y la segregación de
funciones.
1.2.3.2.4. Sistema de información.
El entendimiento que el auditor tiene respecto de la información y comunicación
de la administración implica entendimiento de los mismos sistemas y procesos
que direcciona en una auditoría de estados financieros. Además, este
entendimiento incluye un mayor énfasis en la comprensión de controles de
salvaguarda y de los procesos para autorización de transacciones y
14
mantenimiento de registros, así como el proceso de presentación de reportes
financieros de final de periodo.
Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante de un modo
y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades. Los
sistemas de información generan informes que recogen información operacional,
financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan la dirección y el
control del negocio. (Lybrand., Los nuevos conceptos del Control Interno:
Informe Coso. Pág. 81)
1.2.3.2.5. Monitoreo
El entendimiento que el auditor tiene respecto del monitoreo de los controles por
parte de la administración se extiende e incluye su monitores de todos los
controles, incluyendo las actividades de control, las cuales la administración
identificó y diseñó para prevenir o detectar declaraciones equivocadas materiales
en las cuentas y revelaciones y en las aserciones relacionadas de los estados
financieros. (Mantilla Samuel, Auditoria de Control Interno. Pág. 128)
Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles
débiles, insuficientes o necesarios, para promover su reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: durante la realización de las
actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; de manera separada, por
personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades
(incluidas las de control), o mediante la combinación de ambas modalidades.
(Fonseca Luna. Pág. 311)
15
1.2.4. Gestión de Inventarios
La gestión de las existencias no puede enfocarse solamente como el coste
financiero de un valor económico transitoriamente inmovilizado, sino que debe
tener como objetivo determinar con criterios de eficiencia los niveles deseables de
existencias para atender en plazo y forma la demanda. Los almacenes no deben
ser administrados, sino gestionados de forma económica.
La capacidad de operación de un almacén condiciona, con independencia del
grado de utilización, gran parte de sus costes fijos; por tanto, es de gran
importancia fijar el nivel de operación adecuado.
El inmovilizado medio, al ser un activo casi fijo, debe someterse a las mismas
consideraciones que las demás inversiones en activos. Una parte significativa de
éste son las existencias de reserva (“stock” de reserva), que cubren las posibles
variaciones de la demanda durante el plazo de reacción del sistema. (Pérez Moya
José. Pág. 156)
1.2.4.1. Los inventarios
En las empresas de servicios las existencias serán aquellos materiales y
suministros que la empresa mantiene en sus stocks porque acompañan a la
prestación del servicio. Pero, como se desprende del contenido de la NIC Nº 2,
las empresas de servicios también podrán incluir en balance el valor de servicios
prestados como si fueran activos en existencias finales.
Esto se hará mediante la activación de los costes incurridos en su prestación,
aunque dichos servicios sean elementos intangibles. Sólo será posible realizarlo
con aquellos servicios que a fecha de cierre no se hayan podido trasladar a la
cuenta de resultados como ventas del periodo porque no haya sido posible
reconocer los ingresos ordinarios correspondientes a los mismos. Según la NIC
Nº 2, estas existencias serán registradas como productos en curso. (Fullana
Belda Carmen. Pág. 140)
16
1.2.4.2. Elementos básicos de los sistemas de inventarios
Los elementos básicos de un sistema de inventario comprenden la relación con lo
planeado, la medición, detección de desviaciones y establecimiento de medidas
correctivas.
En la relación con lo planeado debe existir el control para poder verificar el logro
de los objetivos establecidos en la planificación.
Respecto a la medición es imprescindible medir y cuantificar los resultados para
poder efectuar un control eficaz.
Una de las funciones más importantes del control es localizar las diferencias que
puedan darse entre la ejecución y la planificación, de manera que se detecten a
tiempo las posibles desviaciones.
El objeto del control es prever y corregir los errores, mediante el establecimiento
de medidas correctivas (Márquez Mayra, 2003. Pág. 23).
1.2.4.3. La demanda
La demanda que afecta directamente a los artículos no perecederos es conocida
como demanda independiente o demanda continua. Su nombre se debe a su
procedencia directa del mercado consumidor, por esta razón es imposible que la
empresa pueda determinarla y mucho menos controlarla, aunque si puede
predecirla.
La demanda independiente o no programada de un producto suele ser de tipo
probabilista. Esta circunstancia aleatoria en la generación de la demanda puede
causar rupturas de stock, con sus costos asociados y sus mermas indudables de
la calidad del servicio. (Orellana Tigre, 2010. Pág. 26).
17
1.2.4.4. Los reaprovisionamientos
Puede considerarse como reaprovisionamiento al reabastecimiento, es decir
volver a aprovisionarse o suministrarse de los inventarios necesarios para cubrir
la demanda de productos y servicios que oferta la empresa, logrando alcanzar los
propósitos empresariales.
Cuando
las
órdenes
para
reposición
de
los
productos
se
generan
automáticamente de las cajas y puntos de venta, mediante el escáner de los
códigos de
barra
estándar de
los
diferentes productos vendidos;
el
reaprovisionamiento se planifica en base a la demanda real del cliente consumidor final, así se logra salvar posibles ineficiencias ocasionadas en la
cadena de suministros y reducir en gran medida los costos vinculados a la
planificación de pedidos, existencia de inventarios y manejo de productos.
El manejo de la información de los niveles de inventarios y la automatización de
las diversas transacciones por medio del intercambio electrónico de documentos
aseguran una mejor respuesta en la entrega de productos, que se traduce en una
disminución de los niveles de inventarios, y menores costos operativos y
financieros, a lo largo de la cadena de suministros.
En la cadena de suministros existen tres instancias de intercambio de información
y de productos independientes: entre el consumidor final y el punto en el momento
de la venta; entre el centro de distribución del proveedor y la bodega; y entre la
bodega y el punto de venta.
El propósito básico del reaprovisionamiento es lograr la unificación e integración
conformar un solo ciclo, de manera que el primer eslabón de la cadena lo
constituya el consumidor final, puesto que única demanda real es la que requiere
el consumidor final mediante los productos escaneados en el punto de venta.
18
El reaprovisionamiento se sirve de técnicas entre las que se cuentan al Proveedor,
Bodega, Punto de Venta y Consumidor. Estas técnicas deben estar vinculadas e
integradas con los sistemas de los socios de la empresa o negocio.
El programa de reposición continua por su parte persigue la integración de varias
técnicas, el flujo de productos, el movimiento y la información de manera eficiente;
medir cual es el impacto de trabajar con niveles de inventario basados en la
información proveniente del escaneo de productos en el punto de venta versus la
información proveniente del centro de distribución para pronosticar ventas. Todos
los departamentos de la empresa deberán tener acceso a las mismas bases de
datos de información y sistemas operativos.
1.2.4.5. Los costos
Los costos de inventarios o costes de existencias implican conceptos importantes
como son los costes de compras, costes de lanzamiento de pedidos y costes de
gestión de la actividad. Aunque también existen los costes de transporte, éstos
son incorporados al precio de venta del producto, ya que en la mayoría de los
casos los transportes van por cuenta del proveedor, pero que son incluidos de
forma regularmente explícita en el precio de venta final del artículo.
Aunque muchas veces el precio del transporte no es directamente proporcional al
volumen de mercancías adquiridas, sino que depende del volumen transportado
en cada pedido, en estas circunstancias el costo de transporte se convierte
también en parte del costo de lanzamiento de pedido.
De esta manera la división de los costes que se emplean en el manejo de los
inventarios incluye los costos de almacenamiento, de mantenimiento o de
posesión de stock; los costos de lanzamiento del pedido; los costos de adquisición
y los costos de ruptura de stock.
Los Costos de Almacenamiento, Mantenimiento y de Posesión de Stock son los
gastos en que la empresa incurre para mantener los artículos en sus almacenes,
19
los cuales guardan proporción con el volumen del inventario, de forma que si el
inventario se incrementa también se incrementan estos costos. Dichos costos se
dividen también en costos de Capital, costos de almacenamiento, costos de riesgo
y costos de lanzamiento de pedido.
Los costos de capital se generan cuando el dinero no está disponible debido al
inventario existente, y no puede utilizarse para otros fines, por lo que se convierte
en un costo de oportunidad.
Los costos de almacenamiento se dan debido a lo que se necesita para
embodegar o almacenar el inventario, así se necesita de espacio, equipos y
empleados para realizar un mantenimiento eficaz del inventario.
Los costos de riesgo se originan en el manejo de los riesgos correspondientes al
mantenimiento de los productos o artículos almacenados que están deteriorados,
obsoletos, ya se han depreciado o presentan pérdidas.
Los costos de lanzamiento del pedido involucran tanto al proveedor cuanto a la
empresa, ya que el costo de emisión de un pedido no solo depende de la cantidad
solicitada, ya que hay algunos costos que no dependen de dicha cantidad. Así el
costo anual de lanzamiento del pedido depende del número de órdenes emitidas
en cada año. Estos costos se componen además de los costos de puesta a punto
y parada, los costos de almacenamiento, los costos de capital y los costos de
riesgo.
Los costos de capacidad perdida se originan cada vez que un pedido llega a la
empresa, pues se pierde tiempo en recibirlo, retrasando el proceso productivo.
Los costos administrativos del pedido se generan en el momento de realizar un
pedido, e incluyen una petición remitida al proveedor, el seguimiento, la recepción,
la autorización del pago y la contabilización de la operación.
20
Los costos asociados con la capacidad de la empresa se dan cuando los
volúmenes de capacidad varían por motivo de las necesidades se incurre en
costos de alquiler, entrenamiento, horas extra, paradas, y otros; fuera de lo
previsto.
Este tipo de costos se puede evitar obteniendo productos en época de demanda
baja para ser vendidos en periodos de aumento de la misma lo que, por otro lado,
producirá un incremento en los costos de posesión.
El stock mínimo tiende a evitar las continuas rupturas de stock. Son puntos de
protección; cuando las existencias llegan a ese punto se deberá efectuar el
reaprovisionamiento.
La proyección de venta surgirá en función del análisis de las ventas históricas. De
esto se desprende, que el solicitar la reposición de las cantidades vendidas, se
hace en función a una cantidad conocida, que tiene que ver con el promedio de
ventas para un pedido determinado.
El costo de adquisición es la cantidad total invertida en la compra de la mercancía,
el costo de adquisición incorporara los conceptos no recuperables que el
proveedor vaya a incluir en su factura. Se debe tener en cuenta que muchos
proveedores aplican descuentos por volumen, por lo que unas veces el costo de
adquisición de un pedido tendrá un componente de costo evitable y otras veces
será en su totalidad un costo no evitable (ORELLANA, Capítulo III – Gestión de
Inventarios., 2010. Pág. 33).
1.2.4.6. Métodos de gestión de inventarios
Los métodos o modelos en que el aprovisionamiento basa su planificación tiene
dos categorías fundamentales según si la demanda es independiente o
dependiente.
21
1.2.4.6.1. Modelos para reaprovisionamiento no programados
Estos modelos tienen una demanda independiente, generadas por las decisiones
de muchos actores ajenos a la cadena logística (clientes o consumidores), el
modelo más utilizado es el Lote Económico de Compras. Además estos modelos
se subdividen en otras dos categorías: los Modelos de reaprovisionamiento
continuo y los modelos de reaprovisionamiento periódico (Espinoza Fernando.
Pág. 12).
En los modelos de reaprovisionamiento continuo lo inventarios se controlan
continuamente y el pedido se cursa en el momento en que los inventarios
decrecen hasta una cierta magnitud o punto de pedido. La cantidad a pedir
entonces sería el lote económico de compras.
En los modelos de reaprovisionamiento periódico la cantidad a pedir se establece
de forma aparentemente sencilla, lanzando una orden de pedido cada cierto
tiempo previamente establecido; una vez por semana, por mes; denominado
periodo de reaprovisión. La cantidad a pedir en ese momento será la que
restablece un cierto nivel máximo de existencias, o nivel objetivo.
Este modelo es utilizado cuando se presentan demandas reducidas de muchos
artículos, por lo que resulta conveniente unificar las peticiones de varios de ellos
en un solo pedido para reducir los costos de lanzamiento o para obtener
descuentos por volumen.
1.2.4.6.2. Modelos para reaprovisionamiento programado
Estos modelos tienen una demanda dependiente ocasionada por un programa de
producción o ventas, dan respuesta a las solicitudes de reaprovisionamiento
establecidas por la Planeación de Requerimientos de Materiales (MRP) o
Planificación de Recursos para la Distribución (DRP) basadas en técnicas de
optimización o simulación.
22
1.2.4.7. Métodos de gestión de stocks
Existen varios métodos o modelos de gestión de stock, entre los que destacan la
gestión de stock para artículos no perecederos, de stock de fluctuación con
protección.
1.2.4.7.1. Modelo de stock para artículos no perecederos
El modelo de stock para artículos no perecederos es el de stock de fluctuación
con protección, el cual influye en gran parte a la forma en la que se gestionan los
inventarios en lo que se refiere a tiempos, cantidades y diferentes costos.
1.2.4.7.2. Modelo de stock de fluctuación con protección
Este modelo es originado por el desconocimiento de los ritmos de las entradas o
salidas de artículos al almacén, lo que implica que deba mantenerse un cierto nivel
de stock de seguridad por arriba del considerado como necesario para prevenir
posibles rupturas.
Este modelo se basa en enfrentar el costo de mantenimiento con el costo de
ruptura derivado de necesitar un material para poder atender a un pedido y no
poder hacerlo por no disponer de él en ese momento.
Para aplicar este modelo debe considerarse la variación de la demanda por
desajustes en la previsión de ventas; los retrasos en los suministros por parte de
los proveedores y subcontratistas; los fallos en la calidad del citado suministro, de
forma que puedan ser devueltos; los problemas emanados de los proveedores:
continuidad,
precios,
negociaciones;
los
problemas
de
planificación
y
programación de los lotes, los fallos en las entregas y los problemas derivados del
personal (rendimiento, formación.).
En el stock de fluctuación hay dos maneras de focalizar la gestión, el método de
punto de pedido o del inventario permanente y el método del inventario cíclico.
23
1. Método de punto de pedido o del inventario permanente
Se aplica cuando se emite la orden de pedido de una cantidad siempre constante
cada vez que el nivel de stock llegue a un nivel determinado. Por tanto precisa de
un permanente control del inventario o existencias para conocer el nivel exacto en
cada momento. Se utiliza en artículos cuya importancia es estratégica para la
empresa o para los artículos de alta rotación.
2. Método del inventario cíclico
Se utiliza cuando periódicamente es revisado el nivel del stock y para solicitar el
volumen necesario de artículos para lograr el nivel determinado del stock, se
aplica en artículos de menor importancia para la empresa.
1.3.
ANÁLISIS CRÍTICO
Según el autor Samuel Mantilla
el Control Interno es un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienes
por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera,
contable y administrativa de la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad del
proceso de información y registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.).
De acuerdo al autor José Pérez La gestión de las existencias no puede enfocarse
solamente como el coste financiero de un valor económico transitoriamente
inmovilizado, sino que debe tener como objetivo determinar con criterios de
eficiencia los niveles deseables de existencias para atender en plazo y forma la
demanda. Los almacenes no deben ser administrados, sino gestionados de forma
económica.
24
1.4.
CONCLUSIONES PARCIALES
Los bienes de activos fijos son de gran importancia para la operación de cualquier
organización. Estos bienes representan un gran porcentaje del capital ya que son
los pilares para la realización de sus actividades diarias.
En lo que respecta al control interno se busca adecuar un sistema en las empresas
para mejorar sus actividades diarias. Los bienes de activo fijo deben ser
administrados y controlados por la administración de una entidad. La
administración debe implementar sistemas de control capaces de generar
información correcta para la toma de decisiones de los altos mandos. Un sistema
de control interno bien detallado respecto a la protección de activos facilita las
actividades de los recursos humanos de la entidad.
25
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN
Y
DE
LA
PLANTEAMIENTO
EMPRESA,
DE
LA
CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya organización y
funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de
aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema
nacional de Seguridad Social.
El Hospital “IESS Santo Domingo de los Tsáchilas”, se inauguró el día 17 de julio
del 2012, marcando un trascendental avance en la ciudad, debido a su
infraestructura física y tecnológica, maquinarias y equipamiento de la institución
de punta en el país.
El Hospital en la actualidad cuenta con los siguientes servicios: Emergencia,
Consulta Externa, Rehabilitación, Laboratorio Clínico,
Farmacia,
Centro
Quirúrgico (2), Pediatría (29 camas), Centro Obstétrico, Neonatología, Centro de
Diagnóstico por Imágenes (Rayos X, Ecosonografía, Tomografía Axial
Computarizada y Resonancia Magnética), Unidad de Cuidados Intensivos (4
camas) y Hospitalización capacidad de 64 camas de hospitalización, en próximos
días están por aperturarse nuevas áreas.
2.1.1. Disposiciones y Base Legal del Hospital “IESS Santo Domingo de los
Tsáchilas.
De acuerdo al Orgánico Funcional el Hospital “IESS Santo Domingo de los
Tsáchilas”, está regido mediante Resolución C.I. 056, Reglamento General de las
26
Unidades Médicas del IESS, del 26 de enero de 2000; y en lo concerniente con
la gestión de activos fijos por las normas generales vigentes señaladas más
adelante.
Resolución C.I. 056.
Reglamento General de las Unidades Médicas del IESS.
Código de Trabajo.
Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administración de los Bienes
del Sector Público.
LOSEP Ley Orgánica del Servidor Público.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Tipos de investigación.
En el presente trabajo se aplicó la investigación descriptiva, bibliográfica y de
campo, para tener un enfoque claro de lo realizado, concerniente con el control
interno de la gestión de inventario de Activos Fijos de acuerdo al manejo, uso y
custodia de bienes que se hacen uso dentro del Hospital IESS Santo Domingo de
los Tsáchilas.
2.2.1.1. Investigación Descriptiva.
Con este tipo de investigación se pudo llegar a conocer las causas y
consecuencias que ocurren y producen cuando el funcionario desconoce el debido
procedimiento a seguir con el Control Interno de los Activos Fijos de la Institución.
27
2.2.1.2. Investigación Bibliográfica.
Por medio de esta investigación permitió descubrir, establecer y explicar cómo,
cuándo, dónde y por qué ocurre el mal procedimiento a seguir con el control de
los activos fijos.
2.2.1.3. De Campo.
En la investigación se utilizó este tipo de investigación por que permitió obtener
información directa del personal de la institución con el tema de tesis planteado,
debido a que se realizó encuestas a los funcionarios que laboran allí, ayudando a
corroborar con sus conocimientos y experiencias en estos tipos de casos.
2.2.2. Población.
La población del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas se compone de
la siguiente manera:
Tabla 2: Población Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
COMPOSICIÓN
POBLACIÓN
Dirección Administrativa
1
Servicios Generales
3
Personal Administrativo
Personal Médico
37
140
TOTAL POBLACIÓN
181
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
Elaborado por: Carmen Jacqueline Quinteros Calle
2.2.3. Muestra.
La población de esta investigación es pequeña, por lo cual no se va a emplear
muestra para dicha indagación.
28
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos.
En el presente trabajo investigativo se empleó los siguientes métodos, técnicas e
instrumentos, mediante los cuales permitieron alcanzar la información necesaria.
2.2.4.1. Inductivo - Deductivo.
En la investigación que se realizó en el Hospital IESS Santo Domingo de los
Tsáchilas aplicamos el método deductivo porque estuvo sujeto a las Leyes,
normas y procedimientos en el Control Interno de los Activos Fijos. También
empleamos el método inductivo debido a las experiencias vividas por los
servidores responsables de los bienes se pudo establecer las necesidades de la
institución.
2.2.4.2. Analítico-Sintético.
El método analítico sintético ayudó a realizar un examen minucioso de los
problemas que tiene la institución en el área de Activos Fijos, para la toma de
decisiones y eliminar los errores que se han cometido.
2.2.4.3. Técnicas.
2.2.4.3.1. Encuesta.
Se denomina encuesta al conjunto de preguntas especialmente diseñadas y
pensadas para ser dirigidas a una muestra de población, que se considera por
determinadas circunstancias funcionales al trabajo, representativa de esa
población, con el objetivo de conocer la opinión de la gente sobre determinadas
cuestiones corrientes.
29
2.2.4.3.2. Entrevista.
La entrevista es un acto comunicativo que se establece entre dos o más personas
y que tiene una estructura particular organizada a través de la formulación de
preguntas y respuestas. La entrevista es una de las formas más comunes y puede
presentarse en diferentes situaciones o ámbitos de la vida cotidiana.
2.2.4.4. Instrumentos.
2.2.4.4.1. Cuestionario de la Encuesta.
A través de la información obtenida de los funcionarios permitió realizar una lista
de preguntas y así sintetizar las falencias que tiene la institución.
2.2.4.4.2. Guía de Entrevista.
Este instrumento se empleó para que la máxima autoridad exponga los
inconvenientes que existen hasta la actualidad en la institución.
2.2.5. Interpretación de resultados.
A continuación se realizó la interpretación de los resultados de la entrevista al
Director Administrativo, Personal de Administración de Servicios Generales y
Personal en general.
2.2.5.1. Entrevista Director Administrativo.
Se realizó la entrevista al Director Administrativo del Hospital IESS Santo Domingo
de los Tsáchilas.
1. ¿Se dispone de un Inventario de Activos Fijos actualmente?
R: Se está trabajando en el inventario por ser una institución recién creada.
30
2. ¿El inventario esta desagregado por área?
R: Si, se lo planteó hacer por área.
3. ¿Se cuenta con una base de datos y/o programas computarizados del
inventario?
R: No, por ser una institución nueva.
4. ¿Quién es el responsable de validar la información de inventarios y quien
supervisa?
R: La persona de validar la información de inventarios es la que está
encargada en Activos Fijos y supervisa el Administrador de Servicios
Generales conjuntamente con el departamento Financiero.
5. ¿Con qué frecuencia se actualizan los inventarios?
R: Debe hacerse semestral.
6. ¿Quién y cómo se tramitan las bajas definitivas de activo fijo?
R: La persona responsable de Activos Fijos, por medio de Custodios.
7. ¿Se efectúa la recepción, el almacenamiento, temporal, la custodia y control
de los bienes muebles y equipos institucionales?
R: Debe hacerse, pero como la institución es nueva y la persona que está
encargada fue nombrada en Septiembre, no lleva el debido control.
31
8. ¿Se realiza la entrega de los bienes a los Jefes de las Direcciones,
Departamentos Administrativos, mediante actas de entrega de recepción
debidamente legalizadas con las firmas de los responsables de la unidad
financiero?
R: No.
9. ¿Se elabora un catastro de los bienes inmuebles que posee la institución?
R: No, por la situación que es institución nueva.
10. ¿Se suministra oportunamente a los funcionarios, los muebles y equipos
necesarios para sus labores?
R: Si.
11. ¿La persona encargada de Activos Fijos verifica la calidad y estado de los
bienes que han sido sujetos a reposición?
R: Si.
12. ¿La persona encargada de Activos Fijos entrega al departamento de
contabilidad el inventario anual actualizado de Activos Fijos, para la
conciliación correspondiente?
R: Si.
13. ¿La persona encargada de Activos Fijos colabora en la formulación del
presupuesto?
R: No.
32
14. ¿Interviene en la recepción de los bienes adquiridos y verifica la conformidad
con los contratos celebrados?
R: Si.
15. ¿Solicita y coordina el mantenimiento de bienes institucionales?
R: Si.
16. ¿Mantiene un control sobre el traslado interno de los bienes de una unidad a
otras?
R: Si.
17. ¿Hace cumplir las disposiciones legales reglamentarias y demás normas
pertinentes, establecidas para el sistema de administración de bienes?
R: Si.
18. ¿Para la adquisición de Activos Fijos se elabora un cuadro de necesidades?
R: Si.
33
2.2.5.2. Encuesta al Personal del Área de Administración de Servicios
Generales
De acuerdo al personal del área de Administración de Servicios Generales se
obtuvo el siguiente resultado:
PORCENTAJE
Nº
PREGUNTA
SI
1
¿Se dispone de un inventario de activos
NO
SI
3
100%
3
100%
NO
fijos actualmente?
2
¿Quién y cómo se tramitan las bajas
definitivas de activos fijos?
3
¿Se elaboran registros de altas, bajas
3
100%
3
100%
3
100%
3
100%
parciales y definitivas, así como
transferencias de bienes muebles?
4
¿Se efectúa la recepción, el
almacenamiento, temporal, la custodia y
control de los bienes muebles y equipos
institucionales?
5
Se realiza la entrega de los bienes a los
Jefes de las Direcciones, Departamentos
Administrativos, mediante actas de
entrega de recepción debidamente
legalizadas con las firmas de los
responsables de la unidad financiero.
6
Se elabora un catastro de los bienes
inmuebles que posee la institución.
7
Se suministra oportunamente a los
funcionarios, los muebles y equipos
necesarios para sus labores.
34
3
100%
8
La persona encargada de activos fijos
3
100%
3
100%
verifica la calidad y estado de los bienes
que han sido sujetos a reposición.
9
¿Para la adquisición de activos fijos se
elabora un cuadro de necesidades?
Elaborado por: Carmen Quinteros
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
2.2.5.3. Encuesta al Personal en General.
El personal en general de acuerdo a la encuesta realizada se obtuvo el siguiente
resultado:
Nº
1
PREGUNTA
¿Existe un guardalmacén en la
institución?
2
PORCENTAJE
SI
NO
177
0
19
158
10,74% 89,26%
62
115
35,03% 64,97%
44
133
24,86% 75,14%
141
36
79,66% 20,34%
55
122
31,07% 68,93%
SI
NO
100%
0%
¿Los bienes que están a cargo de
usted le fueron entregados
mediante acta entrega recepción?
3
¿Cuida Ud. los bienes de la
institución?
4
¿En caso que se pierda un bien
de la institución conoce Ud. el
procedimiento a seguir?
5
¿Se suministra oportunamente a
los funcionarios, los muebles y
equipos necesarios para sus
labores?
6
¿Se realiza la entrega de los
bienes a los Jefes de las
Direcciones, Departamentos
Administrativos, mediante actas
35
de entrega de recepción
debidamente legalizadas con las
firmas de los responsables de la
unidad financiero?
7
¿Conoce Ud. si se actualiza el
inventario
de
la
institución
se
encuentran
53
124
29,94% 70,06%
85
92
48,02% 51,98%
148
29
83,62% 16,38%
80
97
45,20% 54,80%
periódicamente?
8
¿Sabe
Ud.
codificados
si
los
bienes
de
la
institución?
9
¿Sabe Ud. si los bienes de la
institución tienen manejos
administrativos adecuados?
10
¿Para la adquisición de activos
fijos se elabora un cuadro de
necesidades?
Elaborado por: Carmen Quinteros
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
Mediante la entrevista al Director Administrativo, Personal Administrativo y
General de la Institución se pudo verificar como válida la idea a defender del
Control Interno de la Gestión de Inventario de Activos Fijos por lo siguiente:
Se necesita un Control Interno en los Activos Fijos debido a que el personal de la
Institución no se apropia de dicho bien, es decir no conocen los lineamientos a
seguir en caso de una pérdida y los mueven de un sitio al otro.
La Institución por ser nueva no cuenta con un sistema computarizado del
inventario que mantiene y no se ha realizado la debida codificación en dichos
bienes.
36
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR
La propuesta planteada contendrá los siguientes elementos:
-
Evaluación del control interno.
-
Informe de resultados.
-
Diseño de gestión de inventarios.
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
En este capítulo me reconoció realizar un estudio de investigación en el cual se
observe el problema en sí, en el Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas,
se utilizó los métodos de investigación planteados anteriormente los más
conocidos y los cuales eran factibles para esta investigación.
Mediante esta investigación tengo la solución al problema suscitado en el Hospital
IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, el mismo que se constituirá un beneficio
para la Dirección Administrativa y Médica, con el fin de llevar un control exacto de
los activos fijos de la institución.
37
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE
INVENTARIO DE LOS ACTIVOS FIJOS DEL HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
El diseño del presente sistema de control se relaciona con las necesidades del
Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, que requiere contar con un
instrumento que facilite el control interno de los activos fijos, con la finalidad de
mejorar la gestión de los mismos, este sistema se elaboró en base de los
resultados de la entrevista y encuestas realizadas al personal administrativo y
Director Administrativo del Hospital, donde se pudo verificar que la falta de control
interno como; políticas y procedimientos ha provocado inconvenientes en la
gestión de inventarios en activos fijos.
La presente investigación se justifica con la aplicación del control interno que
permitirá alcanzar la eficiencia de las actividades que se realizan en la correcta
utilización de los activos fijos.
En la actualidad contar con un sistema de control interno en el Hospital IESS es
de gran importancia como se evidencio en el Capítulo I al señalar las definiciones
de los diferentes autores para así aplicarlos en la investigación.
38
3.2.2. Objetivos
3.2.2.1. Objetivo General.
Mejorar la gestión de inventarios a través de un diseño de modelo de control
interno en el Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
3.2.2.2. Objetivos Específicos.
Evaluar el control interno mediante el sistema de COSO I.
Emitir una opinión respecto al control interno del hospital
Diseñar un modelo de Control Interno.
3.2.3. Propuesta
3.2.3.1. Control Interno.
3.2.3.1.1. Planificación.
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas se dedica a la atención médica
a las personas que desempeñan alguna actividad económica con o sin relación
de dependencia, al grupo familiar, a los jubilados, montepío en las diferentes
especialidades con las que cuenta el Hospital.
La auditoría de control interno se planifico realizarla del 01 al 31 de marzo del
2013, con autorización del Econ. Juan Carlos Nevárez Director Administrativo del
Hospital Santo Domingo de los Tsáchilas, se realizó visitas para conocer detalles
de la situación del hospital, esto nos permitió identificar las debilidades que tiene
el hospital como el desconocimiento de los bienes de larga duración, ya que no
posee ningún registro de control.
39
Memorándum de Planificación de la Auditoría de Control Interno en el
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS en el período 01 al
31 de marzo del 2013.
1.- Identificación de la entidad.
NOMBRE:
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS
TSACHILAS
DIRECCIÓN:
AV. RIO LELIA S/N Y AV. LA LORENA
TELÉFONO:
023940-800
HORARIO
DETRABAJO:
8:00 a 17:00
2.- Motivos del examen.
Examen de la auditoría del control interno en el área de activos fijos en el Hospital
IESS Santo Domingo de los Tsáchilas se lo realizó en cumplimiento del Programa
de Fin de Titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas, CPA. Tema aprobado por la Dirección General de
la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad al Hospital IESS Santo
Domingo de los Tsáchilas, la cual fue autorizada por el Econ. Juan Carlos
Nevárez, Director Administrativo, a través de una carta.
3.- Objetivos del examen
Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría de control interno en el
área de inventarios (bienes de larga duración).
Concluir sobre el sistema de control interno y la gestión empresarial en el
área de inventarios (bienes de larga duración).
40
4.- Alcance del examen
La Evaluación de Control Interno para el área de inventarios (bienes de larga
duración) del HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS se
realizará por el periodo comprendido entre 01 al 31 de marzo del 2013 y cubrirá
la evaluación del sistema de control interno y su efectividad en el manejo de
programas y actividades.
5.- Base Legal.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NE C).
Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEA).
IESS.
Ley de Régimen Tributario Interno.
Código de Trabajo.
Código Civil.
Código de Comercio.
LOSEP Ley Orgánica del Servidor Público.
Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administración de los
Bienes del Sector Público.
41
6.- Estructura Orgánica.
El HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS tiene la siguiente
estructura orgánica, 31 de marzo de 2013.
Gráfico 3: Estructura Organizacional Hospital IESS Sto Dmgo Tsáchilas
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
Elaborado: Carmen Jacqueline Quinteros Calle
42
El área de inventarios (bienes de larga duración) del Hospital IESS Santo Domingo
de los Tsáchilas, está conformada de la siguiente forma:
HOSPITAL NIVEL II
Gerencia:
-
Dirección Administrativa y Financiera
Subgerencia:
-
Dirección Médica
-
Dirección Técnica Área Crítica
Subgerencia de apoyo a la Dirección:
-
Unidad de Servicios al Asegurado
-
Subgerencia Financiera:
Unidad de Presupuesto y Contabilidad
Facturación y Costos
Recaudación y Pagos
-
-
Unidad de Servicios Generales:
Adquisiciones
Bodega Central
Dietética y Nutrición
Transportación
Mantenimiento
Lavandería
Limpieza Integral
Seguridad y guardianía
Activos Fijos.
Comités de coordinación y asesoría:
Comité de farmacología
Comité de Bio-ética
43
7.- Objetivo del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas presta atención médica en
cirugía, clínica, medicina crítica y auxiliar de diagnóstico y tratamiento a los
afiliados y beneficiarios del IESS, en los términos del Art. 103 de la Ley de
Seguridad Social.
8.- Sistema de Archivo.
En el periodo de examen la documentación se encuentra archivada en forma
cronológica de acuerdo a los ingresos a bodega y actas de entrega recepción
valorada en las oficinas del Hospital IESS tanto en la administración de servicio
como en el departamento de contabilidad y bodega.
9.- Unidades responsables y/o componentes.
Las unidades relacionadas con el examen son las siguientes:
Unidad Administrativa
Director Administrativo
Administrador Servicios Generales
Responsable de Activos Fijos
Personal Administrativo
Unidad Médica
Director Médico
Director Técnico Área Crítica
Personal Médico y Enfermería
44
Gráfico 4: Unidades responsables.
Dirección
Administrativa
Dirección Médica
Dirección Técnica de
Hospitalización y
Consulta Externa
Dirección Técnica
del Área Critica
Administración
Servicios Generales
Adquisiciones
Activos Fijos
Bodega
Central
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
Elaborado: Carmen Jacqueline Quinteros Calle
10.- Estado de operaciones.
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas adquirió 15 bienes en el mes de
marzo del año 2013, por un valor de $. 163.500,00 (CIENTO SESENTA Y TRES
MIL QUINIENTOS CON 00/100 DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA).
11.- Puntos de interés para la auditoría.
De la evaluación realizada se determinan varias observaciones preliminares, que
serán confirmadas con las pruebas de control y sustantivas en la siguiente fase
de la auditoría que es la ejecución del trabajo, entre las principales se citan las
siguientes:
45
Constatar la existencia de un buen ambiente de control, que permita
conocer las políticas a los empleados, una buena estructura organizacional,
y que tenga valores éticos.
Verificar que los directivos identifiquen los riesgos de los objetivos que
permitan cumplir con la evaluación de riesgos.
Revisar que en el Hospital IESS existan políticas establecidas, para el
desempeño del personal en las funciones que deben realizar.
Comprobar si el sistema de información que tiene el Hospital IESS es
oportuno y confiable.
Revisar si se realizan evaluaciones periódicas sobre la efectividad del
Sistema de Control Interno.
12.- Grado de confiabilidad de la información.
COMPRAS
La unidad requirente (Médicos y/o Enfermería) solicita por medio del sistema de
gestión documental Quipux con sus respectivos términos de referencia o
especificaciones técnicas a la Dirección Médica la autorización de la compra
conjuntamente con las proformas, la misma que aprueba y reasigna el proceso a
la Dirección Administrativa, a continuación reasigna al departamento de compras
públicas para continuar con el procedimiento respectivo.
El departamento de compras públicas verifica si el bien consta o no en el catálogo
electrónico del SERCOP, cuando el bien no consta en el catálogo electrónico se
procede a emitir una certificación del plan anual de contrataciones PAC,
justificativo de adquisiciones, solicitud de certificación presupuestaria y orden de
gasto, documentos que se envía a la dirección administrativa para su respectiva
autorización. La dirección administrativa autoriza al departamento de compras
46
públicas y reasigna al departamento financiero para la elaboración de la
certificación presupuestaria.
Departamento financiero elabora la certificación presupuestaria y envía al
departamento de compras públicas, El departamento de compras públicas
procede a subir el proceso de adquisición del bien por cualquier mecanismo
(subasta inversa electrónica, régimen especial, menor cuantía bienes) y se
culmina con la negociación o adjudicación del bien.
Proceso de Subasta Inversa Electrónica:
-
Se designa una comisión técnica para la elaboración de pliegos y ejecución
del proceso en el sistema del SERCOP.
-
La máxima Autoridad realiza la Resolución Administrativa conjuntamente con
la Convocatoria de invitación al proceso.
-
La comisión técnica elabora el Acta de Preguntas y Respuestas.
-
El departamento de Compras Públicas recibe las ofertas técnicas.
-
La comisión técnica elabora el Acta de Apertura de Ofertas.
-
La comisión técnica revisa las ofertas técnicas si cumplen o no con las
especificaciones técnicas de los pliegos presentados.
-
La comisión técnica elabora el Acta de Convalidación de Errores en caso que
alguna de las ofertas requiera.
-
El departamento de Compras Públicas recibe la Convalidación de Errores
-
La comisión técnica revisa la convalidación de errores de los proveedores
solicitados.
-
La comisión técnica elabora el Acta de Calificación de la ofertas.
-
En caso de calificar dos o más proveedores pasa a realizar el sistema del
SERCOP la etapa de PUJA.
-
En caso de PUJA gana el proveedor que oferte menor valor.
-
En caso de calificar un proveedor pasa a realizar una Negociación entre el
proveedor y la comisión técnica.
-
La comisión técnica elabora el acta de Negociación o PUJA.
-
La Máxima Autoridad elabora el Acta de Adjudicación.
47
ALMACENAMIENTO
El Departamento de Compras Públicas remite el proceso de compra mediante el
Sistema de Gestión Documental Quipux enviando la carpeta del proceso de
compra al departamento de Bodega.
El Departamento de Bodega asigna día al proveedor para la recepción del bien,
el día en que entregan el bien la responsable de Bodega elabora el Acta de
Entrega-Recepción del Bien e ingreso de bodega, registrando en el Excel para
control de las adquisiciones.
PAGO
El Departamento de Bodega envía el proceso de compra en el cual constan los
siguientes documentos:
Memorando de la Unidad Requirente, Proformas, Autorización de la Dirección
Médica, Autorización de la Dirección Administrativa, Certificación del Plan Anual
de
Compras,
Justificativo
de
Adquisición,
Solicitud
de
Certificación
Presupuestaria, Orden de Gasto, Memorando de la Responsable de Compras
Públicas, Certificación Presupuestaria.
Resolución Administrativa y Convocatoria para Inicio del Proceso, Acta de
Preguntas y Respuestas, Acta de Apertura de Ofertas, Acta de Calificación, Acta
de Negociación o Adjudicación, Oferta ganadora, Acta de Entrega-Recepción del
Bien, Acta Única Definitiva elaborada por el Administrador del Contrato, Garantía
Técnica, Copia de Cédula de Ciudadanía del proveedor, Copia del RUC, Copia
del RUP, Factura.
El departamento Financiero recibe la documentación del departamento de Bodega
para su respectivo control previo y verificación, procede a la cancelación del bien
y emisión de retenciones.
48
El departamento Financiero recibe hasta el 20 de cada mes las facturas para ser
canceladas.
CUSTODIA
El departamento de Bodega elabora el Egreso a la unidad requirente y el
departamento de Activos Fijos elabora el Acta entrega recepción valorada al
Custodio.
13.- Tiempo Estimado de ejecución del trabajo.
La ejecución de la presente auditoría, se estima concluir en aproximadamente 30
días laborables, los cuales se distribuirán de la siguiente manera:
Tabla 3: Tiempo estimado de trabajo
FASES
ACTIVIDADES
TIEMPO
Planificación
Conocimiento general del Hospital
10 días
Ejecución
Definición de componentes
15 días
Evaluación del control Interno
Comunicación de Elaboración del informe
5 días
los resultados
Total
30 Días
Elaborado: Carmen Jacqueline Quinteros Calle
14.- Productos a obtener.
Cuestionario de control interno.
Informe de Auditoría
Elaborado por:
Carmen Quinteros
AUDITOR, Estudiante
49
3.2.3.1.2. Ejecución de la auditoría del sistema de control interno.
Se procede a realizar un cuestionario para evaluar el Control Interno que mantiene
la institución, para verificar los controles que se están llevando a cabo, y
determinar las falencias en el Sistema de Control Interno.
a) Cuestionario de Control Interno
Tabla 4: Auditoría de control interno área de inventarios (bienes de larga duración).
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
PERIODO ENTRE 1 AL 31 DE MARZO DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nº
A.
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
COMPONENTE:
ACTIVOS FIJOS
200. AMBIENTE DE
CONTROL
200.01 INTEGRIDAD Y
VALORES ÉTICOS
¿Se han definido los
valores éticos y de
conducta que deben
observarse de manera
obligatoria por parte de
los integrantes de la
institución?
¿No se toma en cuenta
la presión por parte de la
dirección
y
coordinaciones
principales para eludir
y/o evadir obligaciones
laborales y/o tributarias
y/o
emitir
informes
favorables engañosos?
¿Se
abstienen
los
directivos y funcionarios
de
recomendar
o
presionar la contratación
de servicios de familiares
o personas vinculadas?
Tiene definida la misión y
visión de la institución y
el personal mantiene
pleno conocimiento de
las mismas
¿Se
asignan
responsabilidades,
acciones y cargos, para
cada
uno
de
sus
servidoras y servidores?
DISPOSICIONES
LEGALES
SI
NO
OBSERVACIONES
Inexistencia
de
valores y código de
ética
NCI 200-01
1
NCI 200-01
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
NCI 200-01
NCI 200-02
FUNCIONARIO
RESPONSABLE
NOMBRE Y
CARGO
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
NCI 200-04
50
B.
B.1
B.2
2.
2.1
2.2
C.
3.
3.1
3.2
3.3
4
4.1
4.2
D.
300. EVALUACIÓN DEL
RIESGO
¿Se ha elaborado un
plan estratégico?
¿La
dirección
y
funcionarios
claves
participan
en
el
establecimiento de los
objetivos
de
las
actividades de la cual
son responsables?
300-01.
IDENTIFICACIÓN
DE
RIESGOS
¿Se han definido los
riesgos en función de los
objetivos generales y
estratégicos?
¿Se ha constituido un
comité de evaluación de
riesgos?
400. ACTIVIDADES DE
CONTROL
406-06.
IDENTIFICACIÓN
Y
PROTECCIÓN
¿Todos los bienes de
larga duración llevan
impresos
el
código
correspondiente en una
parte visible, permitiendo
su fácil identificación?
¿El responsable de la
custodia de los bienes de
larga duración mantiene
registros actualizados,
individualizados,
numerados
y
archivados?
¿Se
encuentran
asegurados los bienes
de larga duración?
406-08. USO DE LOS
BIENES DE LARGA
DURACIÓN
¿Solo
el
personal
autorizado tiene acceso
a los bienes de la
institución?
Se entregan actas de
entrega – recepción a los
funcionarios para uso y
custodia de los bienes de
largar duración.
NCI 300
NCI 300
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
NCI 300-01
1
NCI 300-01
1
NCI 406-06
NCI 406-06
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
1
Dirección
Administrativa,
Unidad de
Servicios
Generales y
Activos Fijos
1
Dirección
Administrativa,
Unidad de
Servicios
Generales y
Activos Fijos
Pólizas de seguros,
Seguros Sucre
NCI 406-06
1
NCI 406-08
1
NCI 406-08
1
500. INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
51
Dirección
Administrativa,
Unidad de
Servicios
Generales y
Activos Fijos
Dirección
Administrativa,
Unidad de
Servicios
Generales y
Activos Fijos
Dirección
Administrativa,
Unidad de
Servicios
Generales y
Activos Fijos
5
5.1
5.2
5.3
E.
6
6.1
6.2
6.3
500-01. CONTROLES
SOBRE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
¿Posee un sistema de
información
automatizado
que
permita
registrar,
procesar,
resumir
e
informar las operaciones
administrativas
y
financieras?
¿Se ha considerado los
cambios
tecnológicos
para la protección de la
información?
¿Informática establece
controles
pertinentes
que
garanticen
razonablemente
la
calidad de la información
y de la comunicación?
600. seguimiento
600-01.
seguimiento
continuo o en operación
¿Se
realizan
comparaciones
mensuales de los saldos
que se acumulan en las
unidades operativas con
los que se registran en
contabilidad?
¿Las
unidades
operativas
emiten
reportes
detallados,
cortados a la fecha del
cierre mensual para que
se puedan comparar con
los saldos registrados en
contabilidad,
especialmente
de:
Existencias, Movimiento
de Productos en Planta,
Activos Fijos, etc.?
¿Se
regularizan
las
diferencias
que
aparecen
en
las
conciliaciones
mensuales entre los
reportes de las unidades
operativas y los registros
contables?
NCI 500-01
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
1
NCI 500-01
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
NCI 500-01
1
Dirección
Administrativa,
Financiera y
Médica
NCI 600-01
1
Contabilidad
NCI 600-01
1
NCI 600-01
1
SUMAN
9
Contabilidad Bodega
Contabilidad
11
Elaborado por: QCCJ: 2013-03-25
Elaborado: Carmen Jacqueline Quinteros Calle.
Revisado: Mba. Leonardo Carrión.
52
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2013
MATRIZ DE CALIFICACIÓN
Componente: Activos Fijos
CONOCIMIENTO
PT
SI/NO
CT
PREGUNTAS
1.2 ; 1.3 ; B1 ; B2 ; 3.3 ; 5.1 ; 5.3 ; 6.1 ; 6.3
SI
9
1.1 ; 1.4 ; 1.5 ; 2.1 ; .2.2 ; 3.1 ; 3.2 ; 4.1 ; 4.2 ; 5.2 ; 6.2
NO
11
SUMAN
20
CALIFICACIÓN TOTAL = CT
9
PONDERACIÓN TOTAL = PT
20
NIVEL DE CONFIANZA = NC = CT / PT * 100
24 / 39 * 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE:
RI = 100% - NC
100%
45%
45%
55%
Elaborado por: QCCJ: 2013-03-25
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2013
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Activos Fijos
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO
MODERADO
ALTO
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
ALTO
MODERADO
BAJO
NIVEL DE RIESGO (100 – NC)
ENFOQUE INICIAL DE AUDITORIA
ALTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
MODERADO
PRUEBAS MIXTAS
(SUSTANTIVAS Y
CUMPLIMIENTO)
BAJO
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Elaborado por: QCCJ: 2013-03-25
53
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PERÍODO: 01-03-2013 al 31-03-2013
AC-02.02
1/2
HOJA DE HALLAZGOS
TITULO
INEXISTENCIA DE LA CODIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
Los mobiliarios, maquinaria y equipo; y los sistemas y paquetes
CONDICIÓN
informáticos de propiedad de la institución del periodo de evaluación,
carecen de codificación, no han definido un sistema de registro para
identificarlos individualmente.
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
Inobservaron las Normas de Control Interno 406-05 Sistema de registro y
406-06 Identificación y Protección.
Debido a que la Contadora General, no contaba con un sistema y equipo
de codificación no pudo registrar en forma individual los activos.
Ocasionando que no se disponga de información real de los bienes de
larga duración.
CONCLUSIÓN
Inadecuados procedimientos que permitan una adecuada administración, control y registro de
los bienes, de acuerdo a las Normas de Control Interno, situación que ocasionó que no se
disponga de información real de los bienes.
RECOMENDACIÓN
A la Dirección Administrativa y Servicios Generales
Dispondrá al Contador ejecutar la implementación de la codificación de los bienes que permita
su fácil identificación, serán ubicados en un lugar visible; y se mantendrán los registros
considerando la ubicación por unidad administrativa - inversión e identificando al custodio, lo
que permitirá salvaguardar los bienes de la institución.
54
HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PERÍODO: 01-03-2013 al 31-03-2013
AC-02.02
2/2
HOJA DE HALLAZGOS
TITULO
CONDICIÓN
NO SE ELABORARON ACTAS DE ENTREGA RECEPCIÓN ENTRE LOS
SERVIDORES SALIENTES Y ENTRANTES
Inexistencia de actas entrega recepción o documentación que respalde la
custodia de los bienes por cada funcionario de la institución.
Incumplieron los artículos 76, 77 y 78 del Reglamento General Sustitutivo
para el Manejo y Administración del Bienes del Sector Público; e,
CRITERIO
inobservaron las Normas de Control Interno 210-04 Documentación de
respaldo y su archivo y 405-04 Documentación de respaldo y su archivo,
vigente.
Debido al cambio de puestos abruptamente no permitió que los bodegueros
CAUSA
realicen las respectivas Actas de Entrega Recepción de la documentación
de respaldo de las operaciones realizadas; al tiempo que tampoco
exigieron las autoridades de turno.
EFECTO
Ocasionando que no se disponga de la documentación e información que
respalda la custodia de los bienes de la Institución.
CONCLUSIÓN
Inexistencia de actas entrega recepción de acuerdo al Reglamento General Sustitutivo para el
Manejo y Administración del Bienes del Sector Público y Normas de Control Interno, situación
que ocasionó que no se disponga de la documentación que sustenta el desempeño de los
servidores y de la información para la toma de decisiones.
RECOMENDACIÓN
A Bodega
Realizaran la entrega recepción de los documentos en los casos en que los servidores
encargados de la custodia fueran remplazados temporal o definitivamente; de esta diligencia se
dejará constancia en el acta que será suscrita por los servidores entrantes y salientes.
55
3.2.3.1.3. Comunicación de resultados
Informe del Examen de Auditoría de Control Interno al HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, correspondiente al mes de marzo
2013.
Santo Domingo, 31 de marzo del 2013
Econ.
Juan Carlos Nevárez.
DIRECTOR ADMINISTRATIVO DEL HOSPITAL IESS SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS
Presente.-
De mi consideración:
Como parte de la evaluación de control interno, componente activos fijos del
Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, ubicado en el cantón Santo
Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, por el período
comprendido entre el 1 al 31 de marzo de 2013, consideramos la estructura del
control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría, en
la extensión requerida por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, el
objeto de dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza en los
procedimientos de control interno.
Nuestro estudio y evaluación de control interno, nos permitió además, determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
necesarios para expresar una opinión sobre la evaluación de control interno,
componente activos fijos del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, y no
tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el control
interno, pues fue realizada sobre la base de pruebas selectivas sobre los registros
y la respectiva documentación sustentatoria.
56
Sin embargo esta evaluación reveló ciertas condiciones que pueden afectar la
gestión y procedimientos administrativos aplicados en el Hospital IESS Santo
Domingo de los Tsáchilas.
Las principales condiciones reportables que se detallan en el informe donde se
encuentran descritas en los comentarios, por lo que una adecuada implantación
de acciones correctivas, permitirá mejorar las actividades administrativas y
financieras de la institución.
Atentamente;
Carmen Quinteros Calle
Estudiante Universitaria
RESULTADOS DEL EXAMEN
Inexistencia de la codificación de los activos fijos
En la constatación física realizada conjuntamente con el bodeguero el 23 de marzo
de 2013, se constató que los mobiliarios, maquinaria y equipo médico; y los
sistemas y paquetes informáticos de propiedad de la institución del período de
evaluación, carecen de codificación, no han definido un sistema de registro para
identificarlos individualmente, lo que no permite su localización inmediata,
situación que ocasionó que no se disponga de información real de los bienes de
larga duración.
Los directores administrativos, los contadores generales y los bodegueros de la
entidad, no implementaron procedimientos que permitan una adecuada
administración, control registro y custodia de los bienes estableciendo el grado de
responsabilidad y competencia de acuerdo a la función de servidores, actividades
que no fueron ejecutadas en el período de análisis.
57
Con oficio 003-SDT-QCCJ-2013 de 10 de Abril 2013, se comunicó los resultados
provisionales al contador, que actuaron del 1 al 31 de marzo de 2013, menciona:
“…Debido a la falta de un sistema y equipo de codificación no se ha podido
registrar en forma individual los activos…”
Lo comentado por el servidor no justifica el incumplimiento, por cuanto no codifico,
los bienes de larga duración de la entidad.
Por lo expuesto, los directores administrativos, los contadores y los bodegueros
que actuaron en el período sujeto a examen, inobservaron las normas de control
interno 406-05, sistema de registro y 406-06, identificación y protección.
Conclusión
Los directores administrativos, el contador general y bodeguero que actuaron en
el período sujeto a examen, no implementaron procedimientos que permitan una
adecuada administración control y registro de los bienes, situación que ocasionó
que no se identifique los bienes de larga duración y que no se disponga de
información real de los mismos.
Recomendación
Al Director Administrativo
1. Dispondrá al contador general conjuntamente con el bodeguero ejecutar la
implementación de la codificación de los bienes que permita su fácil
identificación, serán ubicados en un lugar visible; mantendrán los registros
considerando la ubicación por unidad administrativa - inversión e
identificando al custodio responsable, lo que permitirá salvaguardar los
bienes de la institución.
58
No se elaboraron actas de entrega recepción entre los servidores salientes
y entrantes
Los bodegueros que actuaron en el período de análisis, no realizaron las actas de
entrega recepción, documentación que respalda la custodia de los bienes por
cada funcionario de la institución, por lo tanto no permite identificar al responsable
del uso y cuidado de los activos fijos.
La falta de control a este procedimiento entre los servidores entrantes y salientes,
ocasionó que no se disponga de la documentación e información que respalda la
custodia de los bienes de la Institución.
Por lo expuesto, el director administrativo, no dispuso a los encargados de la
bodega que actuaron en el período sujeto a examen, no observó lo que establece
el reglamento general sustitutivo para el manejo y administración de los bienes del
sector público los artículos 76, 77 y 78; y la norma de control interno 405-04,
documentación de respaldo y su archivo.
Con oficio 003-SDT-QCCJ-2013 de 10 de abril 2013, se comunicó los resultados
provisionales al bodeguero entrante que actuó del 1 al 31 de marzo de 2013,
manifestó:
“…Al asumir el nuevo cargo de bodeguero no se realizó la entrega
recepción de los bienes ni los documentos de aspectos financieros…”
El bodeguero saliente, quien actuó en el período del 1 de enero al 28 de febrero
del 2013, manifestó:
“…El cambio de puestos 28/02/2013 se realizó abruptamente, lo que no
permitió que se realicen las respectivas actas de entrega recepción de la
documentación de respaldo de las operaciones realizadas; al tiempo que
tampoco exigieron las autoridades de turno…”
59
Lo manifestado por los servidores ratifica lo comentado por el equipo de control,
por cuando no se cumplió con las actas de entrega recepción.
Conclusión
Los bodegueros de turno no realizaron las actas de entrega recepción de la
documentación de respaldo de las operaciones realizadas, la falta de control de
este procedimiento, ocasionó que no se disponga de la documentación que
sustenta el desempeño de los servidores y de la información para la toma de
decisiones.
Recomendación
Al Director Administrativo
1. Dispondrá a los bodegueros efectúen la entrega recepción de registros y
archivos en todos los casos en que los servidores encargados de la
administración o custodia de ellos fueren reemplazados temporal o
definitivamente, dejando en constancia en un documento escrito, de la
fecha de corte y del detalle de la información y los documentos de archivo
serán entregados mediante inventario, que será suscrito por los servidores
entrante y saliente en una acta.
Elaborado: Carmen Jacqueline Quinteros Calle.
Revisado: Mba. Leonardo Carrión.
3.2.3.2. Sistema de control interno, que contribuya al mejoramiento de la
gestión de inventarios.
A continuación se detalla el modelo de control interno a implementarse para
mejorar la gestión de inventario de Activos Fijos del Hospital IESS Santo Domingo
de los Tsáchilas.
60
3.2.3.3. Direccionamiento Estratégico.
De acuerdo al direccionamiento estratégico, se sustancia los objetivos en
diferentes niveles cuyo alcance va desde lo universal hasta lo particular de la
siguiente forma:
3.2.3.3.1. Visión propuesta.
Convertir al Hospital en Nivel III a nivel regional, con la
capacidad de cubrir y atender la demanda de sus afiliados en
forma oportuna y a satisfacción, por medio de un personal
capacitado, incentivado, eficiente, preparado para prestar sus
servicios en una infraestructura física adecuada y que permita
ampliar su portafolio de servicios.
3.2.3.3.2. Misión actual.
Brindar atención médica a las personas que desempeñan alguna
actividad económica con o sin relación de dependencia, al grupo
familiar, a los jubilados, montepío, con una atención médica
integral eficiente y oportuna en las diferentes especialidades con
las que cuenta el Hospital, bajo los principios de universalidad,
solidaridad, obligatoriedad, eficiencia y equidad.
61
3.2.3.4. Ambiente de control.
Por medio de este componente, se puede plasmar los lineamientos a ser utilizados
en la institución.
3.2.3.4.1. La integridad y los valores éticos
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas al momento no cuenta un código
de ética establecido, y se encuentra laborando con los principios, valores
institucionales, etc., que tienen constituidos a nivel nacional.
Simbología utilizada:
H-IESS-SDT-CE-2013
H
= Hospital
IESS
= Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
SDT
= Santo Domingo de los Tsáchilas
CE
= Código de Ética
2013 = Año
62
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-CE-
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
2013
CÓDIGO DE ÉTICA
Página 1 de 5
INTRODUCCIÓN
Con la ejecución y aceptación del Código de Ética Institucional, el Hospital IESS Santo
Domingo de los Tsáchilas, manifiesta compromiso formal y práctico con los funcionario,
usuarios, proveedores y colaboradores, para respetar y hacer respetar los principios y
valores que presiden su función administrativa y asistencial promoviendo que toda
acción que se desarrolle dentro o fuera de las instalaciones, se caracterice por la
honestidad y transparencia en pro del interés común que permita finalmente una mejor
atención en la prestación de los servicios de salud.
El presente código de ética será difundido a toda la comunidad hospitalaria para que
sea vigilante de su estricto cumplimiento.
VALORES INSTITUCIONALES
Oportunidad.
Efectividad.
Respeto a las personas.
Disciplina en las labores.
Trabajo en equipo.
Liderazgo en la atención integral.
Satisfacción de todos los usuarios.
PRINCIPIOS INSTITUCIONALES
Universalidad: Es la garantía de protección para todas las personas amparadas por
esta Ley, sin ninguna discriminación y en todas las etapas de la vida. La Constitución
Política (Art. 29) señala que la seguridad social es un derecho de todos los ecuatorianos
y agrega que procurará extender el seguro social a toda la población. Los postulados
de este principio se concretan en la regulación legal y estatutaria del régimen de
afiliación voluntaria.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
63
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-CE-
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
2013
CÓDIGO DE ÉTICA
Página 2 de 5
Equidad: Es la entrega de las prestaciones del Seguro General Obligatorio en
proporción directa al esfuerzo de los contribuyentes y a la necesidad de amparo de los
beneficiarios, en función del bien común.
Eficiencia: Es la mejor utilización de los recursos disponibles, para que los beneficios
que esta Ley asegura sean prestados en forma oportuna, adecuada y suficiente.
Integridad: Proceder y actuar con coherencia entre lo que se piensa, se siente, se dice
y se hace, cultivando la honestidad y el respeto a la verdad. El régimen de seguridad
social deberá atender y solucionar con suficiencia, las contingencias sociales cubiertas,
concediendo sus prestaciones adecuada y oportunamente.
Solidaridad: Es la ayuda entre todas las personas aseguradas, sin distinción de
nacionalidad, etnia, lugar de residencia, edad, sexo, estado de salud, educación,
ocupación o ingresos, con el fin de financiar conjuntamente las prestaciones básicas
del Seguro General Obligatorio.
Unidad: Es la articulación de políticas, instituciones, procedimientos y prestaciones, a
fin de alcanzar su objetivo.
Subsidiaridad: Es el auxilio obligatorio del Estado para robustecer las actividades de
aseguramiento y complementar el financiamiento de las prestaciones que no pueden
costearse totalmente con las aportaciones de los asegurados.
Participación Igualitaria: La Constitución establece que la entidad encargada de la
aplicación del seguro social, tendrá en sus organismos directivos una representación
igualitaria del Estado, los empleadores y los asegurados, todos quienes contribuirán
equitativamente en el financiamiento del sistema.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
64
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-CE-
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
2013
CÓDIGO DE ÉTICA
Página 3 de 5
Obligatoriedad: Es la prohibición de acordar cualquier afectación, disminución,
alteración o supresión del deber de solicitar y el derecho de recibir la protección del
Seguro General Obligatorio.
COMPROMISO CON EL CÓDIGO DE ÉTICA
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas, se compromete a difundir el
contenido y la forma de aplicación del Código de Ética, los valores, principios
institucionales y normas vigentes, alineándose hacia una gestión integra frente a todos
sus grupos de interés, procurando el bien colectivo y aplicables al servicio público.
Respeto: Reconocimiento y consideración a cada persona como ser único/a, con
intereses y necesidades particulares.
Honradez: No deberá utilizar su cargo público para obtener algún provecho o ventaja
personal o a favor de terceros.
Colaboración: Actitud de cooperación que permite juntar esfuerzos, conocimientos y
experiencias para alcanzar los objetivos comunes.
Efectividad: Lograr resultados con calidad a partir del cumplimiento eficiente y eficaz
de los objetivos y metas propuestos en su ámbito laboral.
Calidez: Formas de expresión y comportamiento de amabilidad, cordialidad,
solidaridad y cortesía en la atención y el servicio hasta los demás, respetando sus
diferencias y aceptando su diversidad.
Responsabilidad: Cumplimiento de las tareas encomendadas de manera oportuna en
el tiempo establecido, con empeño y afán, mediante la toma de decisiones de manera
consciente, garantizando el bien común y sujetas a los procesos institucionales.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
65
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-CE-
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
2013
CÓDIGO DE ÉTICA
Página 4 de 5
Lealtad: Confianza y defensa de los valores, principios y objetivos de la entidad,
garantizando los derechos individuales y colectivos.
Transparencia: Acción que permite que las personas y las organizaciones se
comporten de forma clara, precisa y veraz, a fin de que la ciudadanía ejerza sus
derechos y obligaciones, principalmente la contraloría social.
Imparcialidad: Su compromiso es tomar decisiones y ejercer sus funciones de manera
objetiva, sin prejuicios personales y sin permitir la influencia indebida de otras
personas.
Rendición de cuentas: Significa asumir plenamente ante la sociedad, la
responsabilidad de desempeñar sus funciones en forma adecuada y sujetarse a la
evaluación de la propia sociedad, obligándolo a realizar sus funciones con eficacia y
calidad, así como a contar permanentemente con la disposición para desarrollar
procesos de mejora continua, de modernización y de optimización de recursos
públicos.
POLITICA DEL BUEN TRATO
1. Saludar amablemente a todas las personas.
2. Utilizar expresiones de cortesía como: “Buenas tardes”, “por favor”, “lo siento”, “con
mucho gusto”.
3. Utilizar un adecuado lenguaje corporal, ello implica entre otros el contacto visual.
4. Dirigirse a las personas en forma adecuada, llamándole por su apellido y
presentándose con amabilidad.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
66
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-CE-
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
2013
CÓDIGO DE ÉTICA
Página 5 de 5
5. Tenga siempre en cuenta que el buen vestir refleja lo que somos como personas y
como organización.
6. Tener presentes durante todo el día los principios y valores corporativos.
7. Lleguemos puntuales a nuestros sitios de trabajo, siempre 5 o 10 minutos antes
8. Promover y mantener siempre un espíritu de colaboración con los demás.
9. Hacer un adecuado uso de los equipos de comunicación como celulares y radios,
utilizando para ello tonos discretos que no entorpezcan las actividades cotidianas
o generen ruidos en el ambiente.
Elaborado por:
Revisado por:
Aprobado por:
Carmen Quinteros
3.2.3.4.2. El compromiso a ser competente
Los empleados de la institución deben comprometerse a ser competentes, es
decir expresar el conocimiento y habilidades para efectuar las actividades
individuales y en equipo de trabajo manteniendo el espíritu de colaboración ante
los compañeros, los mismos que dependerán de la inteligencia, experiencia y
entrenamiento de cada uno.
67
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
HABILIDADES Y DESTREZAS
Clave: HIESSSDT-HD-2013
Página 1 de 1
NIVEL ADMINISTRATIVO
El nivel Administrativo representa el alto grado de la estructura de la institución y está
conformado por la Dirección Administrativa y Financiera.
CONOCIMIENTOS:
Gestión administrativa, planeación estratégica, conocimientos en la Ley de Seguridad
Social, Reglamento General, Resoluciones del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, Leyes y Reglamentos de la Contraloría General del Estado.
HABILIDADES Y DESTREZAS ESPECIALES:
Planificación.
Trabajo bajo presión.
Capacidad de liderazgo.
Facilidad de comunicación y socialización.
Manejo de recursos financieros, humanos y relaciones humanas.
Pensamiento crítico y analítico.
Toma de decisiones.
Gestión personal.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
68
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-HD-2013
HABILIDADES Y DESTREZAS
Página 1 de 1
NIVEL DE APOYO – RESPONSABLE DE ACTIVOS FIJOS
El nivel de Apoyo representa a la Dirección Administrativa y Financiera un enlace en la
estructura de la institución y está conformado por el Responsable de Activos Fijos.
CONOCIMIENTOS:
Conocimiento planificación estratégica, Plan Anual de Contrataciones y Programa
Anual de Políticas Institucionales, Resoluciones del manejo de Activos Fijos, Ley de la
Contraloría General del Estado, Reglamento General de Bienes del Sector Público,
Catálogo de cuentas.
HABILIDADES Y DESTREZAS ESPECIALES:
Planificación.
Trabajo bajo presión.
Trabajo en equipo.
Conocimientos de paquetes computacionales.
Proactivo.
Elaborado por:
Revisado por:
Aprobado por:
Carmen Quinteros
3.2.3.4.3. La mentalidad y estilo de operación de la gerencia
De acuerdo a los objetivos del Buen Vivir actual del gobierno se sugiere que se
estructure en forma horizontal, ya que la dirección administrativa del hospital
mantiene las puertas abiertas a cualquier nivel para receptar las sugerencias del
personal, para poder tomar una decisión correcta en la institución.
69
3.2.3.4.4. Estructura Organizacional
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas no cuenta con un organigrama
estructural plasmado que ayude a derivar las principales funciones de los
empleados en su proceso, pero de acuerdo al Reglamento General de Unidades
Médicas del IESS clasifica a las Unidades de Salud de acuerdo al nivel de
complejidad que estas poseen; por lo que está considerado como Hospital de
Nivel II, la siguiente estructura propongo continuando con los lineamientos de la
institución:
HOSPITAL NIVEL II
Gerencia:
-
Dirección Administrativa y Financiera
Subgerencia:
-
Dirección Médica
-
Dirección Técnica Área Crítica
Subgerencia de apoyo a la Dirección:
-
Unidad de Servicios al Asegurado
-
Subgerencia Financiera:
Unidad de Presupuesto y Contabilidad
Facturación y Costos
Recaudación y Pagos
-
-
Unidad de Servicios Generales
Adquisiciones
Bodega Central
Dietética y Nutrición
Transportación
Mantenimiento
Lavandería
Limpieza Integral
Seguridad y guardianía.
Comités de coordinación y asesoría
Comité de farmacología
Comité de Bio-ética
70
Gráfico 5: Estructura Organizacional
Fuente: Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
71
3.2.3.4.5. La asignación de autoridad y responsabilidad
Para el correcto funcionamiento del Hospital IESS Santo Domingo de los
Tsáchilas, el manual de funciones específicas que debe cumplir los funcionarios
que laboran en la institución de acuerdo a los distintos puestos de trabajo que
componen la estructura.
HOSPITAL IESS
Clave: HIESSSDT-MF-2013
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
MANUAL DE FUNCIONES
Página 1 de 3
ÁREA: GERENCIA
CARGO: DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Descripción del puesto:
Es la máxima autoridad del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
Funciones:
La formulación de la proforma presupuestaria anual del Hospital, que será sometida
a conocimiento del Director General del IESS, en la fecha señalada conforme a la
ley.
Implantar un adecuado control interno para la correcta administración, uso y
mantenimiento de los bienes de la entidad.
Designar a los miembros del comité de adquisiciones.
La contratación de la compra de bienes y servicios de uso hospitalario, con sujeción
a los procedimientos y límites de cuantía señalados en la ley, conforme las
disposiciones generales del presupuesto del IESS y las directrices de la Dirección
del Seguro General de Salud Individual y Familiar.
Velar porque el proceso de contratación para la adquisición de bienes y servicios,
se cumpla en sujeción a lo dispuesto en las respectivas leyes, reglamentos,
ordenanzas, resoluciones y más normas pertinentes.
Aprobar el plan anual de adquisiciones.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
72
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
MANUAL DE FUNCIONES
Clave: HIESSSDT-MF-2013
Página 2 de 3
ÁREA: GERENCIA
CARGO: DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Nombrar la comisión encargada de realizar constataciones físicas de los bienes y
actualización de los inventarios.
Autorizar la adquisición de bienes y servicios hasta por los montos a él facultados,
e informar periódicamente de éstos al Nivel Central.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y normativas,
establecidas para la administración y control interno de los bienes.
El conocimiento de los informes de los Comités de Coordinación y Asesoría del
hospital, la resolución sobre ellos y su traslado al órgano superior competente.
La organización y dirección del Hospital y la supervisión de la ejecución de los
planes, programas y actividades de cada uno de sus órganos y dependencias;
El establecimiento de los sistemas de control previo y concurrente de los ingresos
y egresos del Hospital.
El establecimiento, mediante reglamento interno, de las normas conducentes a
utilizar con economía y eficacia los recursos humanos, financieros, tecnológico y
materiales del hospital.
La supervisión del cumplimiento de las políticas, estrategias, normas y procesos de
reclutamiento, selección, contratación, inducción, entrenamiento, capacitación,
evaluación del desempeño, promoción, remoción del personal, remuneraciones y
estímulos, conforme a las políticas, normas y procedimientos aprobados por la
Dirección General, observando las regulaciones legales correspondientes.
La aprobación y el control del cumplimiento de las normas y los planes de
bioseguridad, prevención de riesgos, seguridad hospitalaria, defensa civil y
contingencias para casos de desastres o epidemias.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
73
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
MANUAL DE FUNCIONES
Clave: HIESSSDT-MF-2013
Página 3 de 3
ÁREA: GERENCIA
CARGO: DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
La autorización de la facturación de los servicios prestados por el hospital, sobre la
base de las actividades producidas y con sujeción a los aranceles aprobados por el
Consejo Directivo del IESS, y su presentación y entrega al Seguro General de Salud
Individual y Familiar de la respectiva jurisdicción.
Los informes de resultados de la gestión administrativa y financiera del Hospital,
ante la Dirección del Seguro General de Salud Individual y Familiar, así como de la
evaluación del impacto de los servicios producidos en el perfil epidemiológico de la
población asegurada ante la respectiva Subdirección del Seguro General de Salud
Individual y Familiar.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
74
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-MF-2013
MANUAL DE FUNCIONES
Página 1 de 1
ÁREA: SUBGERENCIA DE APOYO A LA GERENCIA
CARGO: JEFE FINANCIERO
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Descripción del puesto:
Responsable de la ejecución y control de la gestión económico presupuestaria del
Hospital.
Funciones:
Gestión económico – financiera y fiscal.
Asumir las funciones que le delegue el Gerente.
Representar al hospital en su ámbito competencial.
Elaboración del anteproyecto de presupuesto del hospital y de cada una de las
líneas de actividad, colaborando en la asignación de recursos a éstos y con la
periodificación y programación de las necesidades de recursos económicos.
Participar en la elaboración de la estrategia, objetivos económicos, política de
compras y cuenta de resultados del hospital.
Formulación y ejecución de la proforma presupuestaria.
Proponer y elaborar las reformas presupuestarias según normativa.
Certificar las partidas presupuestarias.
La reserva y discreción en el tratamiento de la información.
Manejo de los costos del Hospital.
Realización de la facturación del Hospital.
Desarrollo de la contabilidad analítica y del control y evaluación de gestión.
Tramitación de operaciones financieras: créditos, expedientes de gasto,
movimientos de efectivo y flujos de caja, documentos contables y presupuestarios.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
75
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
MANUAL DE FUNCIONES
Clave: HIESSSDT-MF-2013
Página 1 de 2
ÁREA: SUBGERENCIA DE APOYO A LA GERENCIA
CARGO: RESPONSABLE DE ACTIVOS FIJOS
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Descripción del puesto:
Responsable de los Activos Fijos de la Institución.
Funciones:
Efectuar la recepción, el almacenamiento temporal la custodia y control de los
bienes muebles y equipos institucionales.
Llevar registros individuales actualizados de los bienes de la entidad calificados
como activos fijos, con los datos de las características generales y particulares
como: marca, tipo, valor, año de fabricación, color, número de serie, dimensiones,
código, depreciación, etc.
Realizar la entrega de los bienes a los Jefes de las Direcciones, Departamentos o
Unidades Administrativas, mediante actas de entrega-recepción debidamente
legalizadas con las firmas de los responsables de la Unidad y del custodio.
Elaborar un catastro de los bienes inmuebles que posee la institución así como
fichas individuales de la propiedad en la que consten: planos, áreas y avalúos.
Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y trabajadores,
los muebles y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a las
disponibilidades de los mismos.
Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado de activos
fijos, para la conciliación correspondiente.
Verificar la calidad y estado de los bienes que han sido sujetos de reposición.
Colaborar en la formulación del plan anual de adquisiciones de activos fijos.
Solicitar y coordinar el mantenimiento de bienes institucionales.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
76
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-MF-2013
MANUAL DE FUNCIONES
Página 2 de 2
ÁREA: SUBGERENCIA DE APOYO A LA GERENCIA
CARGO: RESPONSABLE DE ACTIVOS FIJOS
DESCRIPCION DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Efectuar periódicamente o rotativamente constataciones físicas de los bienes por
lo menos una vez al año en forma normal o cuando sea requerida por la Dirección
Financiera, Dirección Administrativa o autoridad competente; y cuando cambie el
custodio general o el responsable del control en cada unidad administrativa, a fin
de determinar oportunamente las novedades con respecto a la utilización, ubicación
y conservación de los activos fijos, especificando sus causas y presentando las
recomendaciones que se estimen pertinentes.
Participar por designación en los trámites de baja, remates y demás indicadas en
el Reglamento General de Bienes del Sector Público.
Mantener actualizado el catastro de predios que hayan sido sujetos de remate,
expropiación, permuta, confiscación o reintegro, y presentar informes de la acción
tomada.
Intervenir en la recepción de los bienes adquiridos y verificar la conformidad con los
contratos celebrados.
Velar porque el servidor inmediatamente responsable de la custodia y uso de un
bien que haya desaparecido por hurto, robo, abigeato o por cualquier hecho
análogo, comunique a la máxima autoridad de la entidad, así como por la vigilancia
o seguimiento de la tramitación de la respectiva causa penal.
Llevar estadísticas de la información de los activos fijos, personas responsables de
la custodia y uso, unidades administrativas donde se encuentran, grado de
utilización y estado de conservación.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y demás normas
pertinentes, establecidas para el sistema de administración de bienes.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
77
Aprobado por:
3.2.3.4.6. Manuales de procedimiento
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-MP-2013
MANUAL DE PROCESOS
Página 1 de 1
PROCESO DE ADQUISICIÓN DE BIENES
Para la adquisición de cualquier tipo de bienes, que no consta en el respectivo Plan
Anual de Contrataciones, se requiere de una resolución firmada por la máxima
autoridad del Hospital o del funcionario delegado para este fin, con sujeción a las
disposiciones legales pertinentes.
El procedimiento es el siguiente:
1. Solicitud de pedido a la máxima autoridad.
2. Realizar
el
Plan
Anual
de
Contratación
y
cargar
al
www.compraspublicas.gob.ec hasta el 15 de enero de cada año.
3. Certificar la Disponibilidad Presupuestaria y Existencia de Recursos.
4. Elaboración de pliegos para el portal de compras públicas.
5. Elaboración del contrato para la adquisición.
6. Orden de Compra.
7. Se recibe la factura para el pago.
8. Se elabora el Acta Entrega Recepción del bien en Bodega y Activos Fijos.
9. Solicitud de Gasto elaborada por la máxima autoridad de la institución.
10. Se envía el expediente completo a la Unidad Financiera.
11. Se ingresa la factura al sistema.
12. Se espera a que el pago sea acreditado al beneficiario.
13. Se archiva.
14. Fin del procedimiento.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
78
Aprobado por:
portal
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-MP-2013
MANUAL DE PROCESOS
Página 1 de 2
PRIMER PROCESO: ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Las entidades como persona jurídica deberán aplicar de manera obligatoria la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP), Reglamento
General y Resoluciones del Instituto Nacional de Contratación Pública (INCOP).
A continuación el control que se debe mantener en el proceso de adquisición de activos
fijos:
1. La adquisición de un bien nace por la necesidad ya sea porque el bien ha cumplido
su vida útil, por perdida o por creación de nuevos departamentos en la Institución,
etc., para un mejor control se deberá realizar una planificación presupuestaria
previo un análisis del requerimiento.
2. La institución como parte de la planificación debe cumplir con los objetivos y
necesidades institucionales, formulando el Plan Anual de Contratación (PAC) y la
Programación
Anual
de
Políticas
Institucionales
con
el
presupuesto
correspondiente.
3. El plan
al igual que sus reformas será aprobado por la máxima autoridad y
publicada en el portal de compras públicas www.compraspublicas.gob.ec; se
incluirá los procesos de contratación, la descripción del objeto a contratarse, el
presupuesto estimativo y el cronograma de implementación del plan.
4. El personal solicitará por escrito a la dirección, los bienes que necesiten detallando
las características técnicas o especificaciones del bien, deberá constar el nombre
de la persona que solicita.
5. Para la adquisición de bienes se deberá solicitar las ofertas a los proveedores por
medio del portal de compras públicas.
6. Los pliegos deben cumplir con las características técnicas o específicas que pide
la entidad.
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
79
Aprobado por:
HOSPITAL IESS
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
Clave: HIESSSDT-MP-2013
MANUAL DE PROCESOS
Página 2 de 2
7. La entidad debe subir una copia del contrato o del documento que sustente la
adquisición del bien al portal de compras públicas.
8. Dentro de las etapas y plazo de entrega del bien debe especificarse fecha de
compra, entrega y pago.
9. Para la finalización del proceso de adquisición la entidad deberá contar con la
factura y la acta de entrega recepción del bien.
10. Para efectos de una información financiera real y confiable los activos fijos
adquiridos se deberá realizar los primeros registros básicos contables
correctamente cumpliendo con los principios, normas, etc.
11. El PAC. Es la planificación que debe realizar anualmente toda Entidad contratante
y debe incluir todas las adquisiciones de bienes, obras, servicios durante el año
para desarrollar y cumplir con sus actividades de manera eficiente.
12. Catalogo Electrónico. Es una tienda virtual de bienes y servicios en la cual las
Entidades Contratantes realizan sus adquisiciones en forma directa, seleccionando
los productos requeridos y emitiendo una orden de compra directa al proveedor.
13. Los productos que se encuentran en el Catálogo Electrónico son:
Equipos Computación
Suministros de Oficina
Suministros de limpieza
Vehículos
14. Para revisar los productos del Catálogo ingresa a: www.compraspublicas.gob.ec
Elaborado por:
Revisado por:
Carmen Quinteros
80
Aprobado por:
3.3. Validación de la propuesta
La actual investigación se valida por el lector de tesis designado por la rectora de
la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, además será
aprobada por los miembros del tribunal de grado designados por el ente rector.
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas a través de su Director
Administrativo se compromete a revisar esta propuesta y de considerarla positiva
y la aplicara según consta en la carta de certificación otorgada por el mismo en
esta tesis.
81
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.
-
Conclusiones
El Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas no cuenta con manuales de
procedimientos para el control de activos fijos que permita el óptimo desarrollo
de los bienes sujetos a control.
-
No existe medios de evaluación para que indique si el funcionario está
controlando los bienes que tienen sujetos a control.
4.2.
-
Recomendaciones
Implementación de los manuales de procedimientos para un mejor desempeño
del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas.
-
Evaluación del cumplimiento de las normas para el control de los bienes
sujetos a control.
82
BIBLIOGRAFÍA
Aguirre Ormaechea, J. M. (s.f.). Auditoria III: Control Interno Áreas Específicas de
Implantación proceDimiento y control. (Cultura de Ediciones. ed.).
ESPINOZA F., F. (s.f.). Modelos para gestión del inventario de mantenimiento.
ESTUPIÑÁN GAITÁN, R. (s.f.). Control interno y fraudes. (Segunda Edición ed.).
FONSECA LUNA, O. (s.f.). AUDITORIA GUBERNAMENTAL MODERNA. (Primera
Edición. ed.).
FULLANA BELDA, C. P. (s.f.). MANUAL DE CONTABILIDAD DE COSTES.
(Primera Edición. ed.). Madrid, España.: Publicaciones DELTA.
LUNA, Norma. U. (s.f.). CONTABILIDAD BÁSICA.
LYBRAND., C. &. (s.f.). Los nuevos conceptos del control interno: Informe COSO.
Ediciones Díaz de Santos.
LYBRAND., C. &. (s.f.). LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO:
INFORME COSO. Ediciones Díaz de Santos.
MADARIAGA, J. M. (s.f.). Auditoria: manual práctico de auditoria.
MANTILLA, S. A. (s.f.). AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
MANTILLA, S. A. (s.f.). Control interno. Informe coso. (Cuarta Edición. ed.). ECOE
Ediciones.
MÁRQUEZ, M. (2003). Plan Estratégico de Auditoría para el fortalecimiento del
control interno de recursos del GAD de Paján.
MENDIVIL ESCALANTE, V. M. (2006). Elementos de auditoria. México.
OMEÑACA GARCÍA, J. (2008). CONTABILIDAD GENERAL (Ediciones DEUSTO
ed., Vol. 11a. Edicion actualizada.). España.
OMEÑACA GARCÍA, J. (2008). CONTABILIDAD GENERAL. (Ediciones DEUSTO.
ed.). España.
ORELLANA, T. (2010. ). Capítulo III – Gestión de Inventarios.
PÉREZ MOYA, J. (s.f.). ESTRATEGIA, GESTIÓN Y HABILIDADES DIRECTIVAS:
UN MANUAL PARA EL NUEVO DIRECTIVO. Ediciones Díaz de Santos.
SANTILLANA GONZÁLEZ, J. R. (s.f.). Establecimiento de sistemas de control
interno.
ANEXOS
Anexo No. 1
Aprobación Perfil de Tesis
Anexo No. 2
Certificación del Hospital IESS Santo Domingo de los Tsáchilas
Anexo No. 3
Codificación de los activos fijos
Anexo No. 4
Evidencia fotográfica
MUEBLES DE ADMINISTRACIÓN: ESCRITORIO GRANDE
CODIFICACIÓN ANTERIOR
CODIFICACIÓN PROPUESTA
MUEBLES Y ENSERES: ARCHIVADOR PARA OFICINA
CODIFICACIÓN ANTERIOR
CODIFICACIÓN PROPUESTA
EQUIPO INFORMÁTICO: MONITOR
CODIFICACIÓN ANTERIOR
CODIFICACIÓN PROPUESTA