PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)

C l i d C t d
Públi
d Li
Colegio de Contadores Públicos de Lima
Comité de Gestión Gubernamental
LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐
EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐ PRESUPUESTARIA
EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García Cossío
ARTURO GARCIA COSSIO
1
PROCESO DE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
2
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de
Auditoria.
EJECUCIÓN:: Obtención de evidencia
EJECUCIÓN
evidencia..
ELABORACIÓN DEL INFORME:
INFORME: Opinión del Auditor.
Auditor.
ARTURO GARCIA COSSIO
3
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
4
a.
ƒ OBTENER INFORMACIÓN
SUFICIENTE
b.
c.
Conocimiento del ggiro o actividad del
negocio (cliente).
Entendimiento de los sistemas de
contabilidad ‐ Presupuestario y de
control interno.
Comprensión de las operaciones de la
entidad por examinar.
ƒ EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
ƒ DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
ƒ PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.
ARTURO GARCIA COSSIO
5
RIESGO DE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
6
EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO
RIESGO DE
RIESGO DE
INHERENTE
CONTROL
DETECCION
CORRESPONDEN A LA EMPRESA
ARTURO GARCIA COSSIO
CORRESPONDEN AL AUDITOR
AUDITOR 7
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
ARTURO GARCIA COSSIO
Susceptibilidad de los estados financieros, a la
existencia de errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
Riesgo que el sistema de control esté incapacitado
para detectar o evitar errores o irregularidades
significativos en forma oportuna.
Riesgo
g
que los p
q
procedimientos de auditoria
seleccionados, no detecten errores o irregularidades
existentes en los EE.FF.
8
EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria
necesaria para obtener la satisfacción de auditoria suficiente
para validar
lid una afirmación,
fi
ió por cuanto:
t
Mayor sea el nivel de
riesgo inherente
ARTURO GARCIA COSSIO
Mayor será la cantidad de Evidencia auditoria necesaria
9
EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en
cierta medida también su alcance.
Si los controles vigentes son fuertes
Si los controles son Si
los controles son
débiles
ARTURO GARCIA COSSIO
El riesgo que existan errores no detectados es mínimo
El riesgo de control será
El
riesgo de control será
Alto
10
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
(Relación con la Materialidad)
EN LA ETAPA DE PLANIFICACION
La evaluación de la Materialidad de los
saldos
ld
d
de
cuentas
t
y
clases
l
d
de
transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
aplicación
p
el
muestreo
y
procedimientos analíticos.
RELACION INVERSA CON EL
EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
Existe una relación inversa entre el
nivel de Materialidad de las pruebas del
auditor y el nivel de Riesgo de
Auditoría, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditoría o viceversa.
ARTURO GARCIA COSSIO
11
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EN LA ETAPA DE
EN LA ETAPA DE PLANIFICACION
La evaluación del control interno en
l empresas, se realiza
las
li de
d manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
La evaluación del control interno es
a nivel operacional,
operacional para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgánicas
responsables que componen la
empresa.
ARTURO GARCIA COSSIO
12
PRUEBAS DE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
13
PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS
Técnicas
PAPELES DE TRABAJO
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Referencias y
Marcas
CÉDULAS
Matriz
Sumaria
Archivo
ARTURO GARCIA COSSIO
Analíticas
14
PRUEBAS DE AUDITORIA
En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación,
las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:
a.
Pruebas de Cumplimiento (Control) Procedimientos b.
Pruebas Sustantivas
ARTURO GARCIA COSSIO
15
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
Auditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos
de auditoria diseñados para verificar si el sistema de
control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo
a lo
l establecido.
bl id
Si, después de la comprobación, los controles del cliente
parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
puede reducir sus pruebas sustantivas.
ARTURO GARCIA COSSIO
16
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
(CONTROL)
A dit i Financiera
Auditoria
Fi
i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIÓN
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Sistema de
C t l IInterno
Control
t
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
E i t
Existencias
i y costo
t de
d ventas
t
CARTA DE
CONTROL INTERNO
ARTURO GARCIA COSSIO
17
Evaluación de control interno a las operaciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES
COMENTARIOS
1
2
3
4
5
6
7
8
Telefônica del Peru
/
/
/
/
X
/
/
/
Falta comprobante.
Inversiones S.A.C.
/
/
/
/
/
X
/
/
Falta boleta de depósito.
SODIMAC S.A.C.
/
/
/
/
/
/
X
X
Falta autorización y visación.
LEYENDA
1
Factura con sello cancelado.
2
Guía Remisión firmada (conforme).
3
Copia de cheque.
4
Planilla de cobranza aprobada.
5
Comprobante de ingreso.
6
Boleta depósito en el banco.
7
Autorización del crédito otorgado.
8
Vi
Visación
ió por la
l persona autorizada.
t i d
ARTURO GARCIA COSSIO
DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO
Se aprecia que los expedientes de los clientes
no cuentan con los documentos establecidos,
incumpliendo las directivas aprobadas
aprobadas..
18
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas p
pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las
operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relación a los documentos que les dieron
origen.
origen
ARTURO GARCIA COSSIO
19
PRUEBAS DE DETALLE
Auditoria Financiera
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes
ARTURO GARCIA COSSIO
20
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
C
Comerciales
i l
EJEMPLO
SALDO AL
01-01-2010
(S/.)
MESES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
SALDO AL
31-12-2011
(S/.)
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
VENTAS AL CREDITO
AMORTIZACION
69,214.00
70,797.00
VENTAS AL CREDITO
ARTURO GARCIA COSSIO
AMORTIZACION
21
PRUEBAS DE SALDOS
Auditoria Financiera
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos
acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
Pruebas
Principales cuentas
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Caja
C
j
Bancos
Cuentas por Cobrar ‐ Pagar
Existencias – Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
ƒ Provisiones, entre otras.
ARTURO GARCIA COSSIO
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Arqueos
A
Reconciliaciones
Confirmaciones
Inventarios
Inspecciones
Recálculos, etc.
ecá cu os, etc
22
Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL
Li
Lima,
……………………..
Confirmación de saldos (
(Carta de Circularización)
d i l i ió )
Señores
Telefónica del Perú
Av. Arequipa N° 2220
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están
efectuando nuestros Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad de
solicitarle
li it l se sirvan
i
i f
informar
a dicha
di h firma
fi
(A Larco
(Av.
L
Nº 398 – Miraflores),
Mi fl
) ell saldo
ld que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
EEn caso de
d no existir
i ti conformidad,
f
id d mucho
h agradeceremos
d
se sirvan
i
d t ll
detallarnos
l
las
facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
particular,, nos suscribimos de ustedes.
Sin otro p
Compañía Minera XXX S.A.C.
_________________________
Juan Perez Molina
Gerente General
ARTURO GARCIA COSSIO
23
Señores:
García y S.R. Ltda.
Respuesta a la confirmación de saldos g
Surco
Avenida Higuereta No. 1490 –
Ciudad
Por medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 002‐2009/AUD‐TEL, expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011, tenemos pendientes de pago a los señores de la Compañía XXX, factura Nº 01‐2728, por un importe d
d
l
d l
í
f
de S/. 6,730.00.
Lima,.......................................
Lima
Telefónica del Perú _____________________
José Riberyra Fano Gerente General
ARTURO GARCIA COSSIO
24
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
1.
Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de
Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecución
Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la
efectividad de los controles interno implementados y determinar el
riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas del examen.
2.
Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia
y legalidad del presupuesto aprobado.
3
3.
Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha
sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
ARTURO GARCIA COSSIO
25
4.
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado
de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5.
Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de
eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del presupuesto
institucional.
6.
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos
pertinentes la información presupuestaria correspondiente.
ARTURO GARCIA COSSIO
26
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
(CONTROL)
Examen Especial a la Información Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIÓN
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA)
Créditos Suplementarios
Sistema de
C t l IInterno
Control
t
Reducciones
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO ((PIM))
CARTA DE
CONTROL INTERNO
ARTURO GARCIA COSSIO
27
PRUEBAS DE DETALLE
Examen Especial a la Información Presupuestaria
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios
ARTURO GARCIA COSSIO
28
PRUEBAS DE SALDOS
Examen a la Información Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos
ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Presupuestarios.
Principales cuentas
ƒ Ingresos
ƒ Gastos
ARTURO GARCIA COSSIO
Pruebas
ƒ Reconciliaciones
29
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
30
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de
técnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinión, con relación al examen realizado.
ARTURO GARCIA COSSIO
31
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinión, con relación al examen realizado.
ARTURO GARCIA COSSIO
32
PRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION
TECNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR
a. Comparación
b. Observación
VERIFICACIÓN ORAL
c. Indagación d. Entrevistas
e Encuestas
e. VERIFICACIÓN ESCRITA
f.
g. h
h. i. VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
j. Comprobación
k. Computación o cálculo
l. Rastreo
m. Revisión VERIFICACIÓN FÍSICA
n. Inspección
ARTURO GARCIA COSSIO
Analisis
Confirmación
T b l ió
Tabulación
Conciliación
33
VERIFICACIÓN OCULAR
a
a.
Comparación ‐ Es el acto de observar similitud o
Comparación.‐
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.
ARTURO GARCIA COSSIO
34
VERIFICACIÓN OCULAR
b
b.
Observación
Ob
Observación.
ió .‐ Es
E ell examen ocular
l realizado
li d por ell
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad.
ARTURO GARCIA COSSIO
35
VERIFICACIÓN
Ó ORAL
c.
Indagación.‐ Es el examen a través del cual se realiza,
Indagación.
averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
actividades,
ti id d operaciones,
i
d t partidas.
datos,
tid
ARTURO GARCIA COSSIO
36
VERIFICACIÓN ORAL
d
d.
Entrevista.‐ Es el acto mediante el cual se efectúan
Entrevista.
preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras
t fuentes.
f
t
ARTURO GARCIA COSSIO
37
VERIFICACIÓN
Ó ORAL
e.
Encuestas Es la acción de realizar preguntas para
Encuestas.‐
recopilar información de un gran universo de datos o
grupos de personas.
ARTURO GARCIA COSSIO
38
VERIFICACIÓN ESCRITA
f.
Análisis.‐ Consiste en al separación y evaluación
Análisis
Análisis.
crítica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operación, afín de
establecer su conformidad con los criterios técnicos y
normativos.
ARTURO GARCIA COSSIO
39
VERIFICACIÓN ESCRITA
g.
Confirmación
C
Confirmación.
fi
ió .‐ Es
E la
l técnica
té i que permite
it comprobar
b la
l
autenticidad de los registros y documentos analizados
a través de información directa y distinta a la
examinada.
ARTURO GARCIA COSSIO
40
VERIFICACIÓN ESCRITA
h
h.
TTabulación
Tabulación.‐
b l ió Es
E la
l técnica
té i de
d auditoria
dit i que consiste
i t en
agrupar los resultados obtenidos en las áreas
examinadas de manera que facilite la elaboración de las
conclusiones.
ARTURO GARCIA COSSIO
41
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
i.
Comprobación Consiste en examinar documentos
Comprobación.‐
sustentatorios
para
determinar
si
están
adecuadamente presentados.
ARTURO GARCIA COSSIO
42
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
k.
Cálculo
Cál
Cálculo.
l .‐ Se
S utiliza
tili
para verificar
ifi
l exactitud
la
tit d y
corrección aritmética de una operación o resultado, se
prueba la exactitud de un cálculo
cálculo..
ARTURO GARCIA COSSIO
43
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
l.
Rastreo.‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlar
Rastreo.
una actividad y/u operación de manera progresiva
de un p
punto a otro,, de un p
proceso determinado.
ARTURO GARCIA COSSIO
44
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
m. Revisión
Revisión..‐ Consiste en el examen ocular de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo en ciertas áreas o documentos
elaborados..
elaborados
ARTURO GARCIA COSSIO
45
INSPECCIÓN FÍSICA
n.
Inspección
Inspección.‐
Consiste en la revisión de la
documentación sustentatoria, así como, en la
inspección
p
física o el recuento de bienes tangibles
g
tales como existencias o activos fijos.
ARTURO GARCIA COSSIO
46
PAPELES DE TRABAJO
ARTURO GARCIA COSSIO
47
PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el
auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realización de un examen de auditoria.
ARTURO GARCIA COSSIO
48
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ƒ
Permiten proporcionar el sustento para el Informe de
Auditoria.
ƒ
Muestra los procedimientos y técnicas que se han
seguido; así como, las conclusiones que se ha
obtenido.
ƒ
Facilita a los auditores la conducción y supervisión del
proceso de la auditoria.
ƒ
Permite la revisión de la calidad del trabajo
efectuado.
f
d
ARTURO GARCIA COSSIO
49
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ƒ Deben ser completos y exactos, que permita sustentar
la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboración del informe.
ƒ Ser
S concisos,
i
sin
i perjuicio
j i i de
d la
l claridad
l id d y la
l integridad.
i t id d
ƒ Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar el
informe sin requerir información adicional.
ƒ Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor
de evidencia.
ARTURO GARCIA COSSIO
50
ƒ
Debe contener información relevante, limitándose a
asuntos importantes, con relación a los objetivos del
trabajo encomendado.
ƒ
Deben ser firmados por el personal encargado de su
preparación, revisión y supervisión.
ARTURO GARCIA COSSIO
51
Los reportes autorizados y visados por los niveles
gerenciales; copias fotostáticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmación de terceros, entre otros.
Para ser considerados
como
papeles
de
trabajo
Deben contar con referencias y marcas de
auditoria,
leyenda,
comentarios
y
conclusiones
l i
d l auditor,
del
dit
además
d á de
d ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
ARTURO GARCIA COSSIO
52
FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En el encabezamiento:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cédula de trabajo.
En la parte inferior de la cédula:
ƒ En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
p
ƒ En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de
revisión y revisión.
revisión
ARTURO GARCIA COSSIO
53
ƒ CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula
de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y
analíticas).
ƒ CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de
trabajo que desagrega la información proveniente de la
cédula matriz.
ƒ CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas
que sustentan analíticamente cada cédula sumaria.
ARTURO GARCIA COSSIO
54
Compañía XXX
Auditoria Financiera
Al 31 de diciembre de 2008
CÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................
C
Supervisado por:..........Fecha: .............
ARTURO GARCIA COSSIO
55
TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
Cédula Matriz
Cédulas Auxiliares:
Cédulas Sumarias
Cédula Analítica
ARTURO GARCIA COSSIO
56
• CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐
resumen) ‐ Es la principal cédula de
trabajo, que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las
cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).
• CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo
que desagrega la información proveniente de la cédula
matriz.
• CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas que
sustentan el análisis de cada cédula sumaria.
ARTURO GARCIA COSSIO
57
REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIO
58
REFERENCIAS DE
AUDITORIA
La referencias
f
i de
d auditoria
di i son índices
í di
que se colocan
l
en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelación
entre ellos.
ARTURO GARCIA COSSIO
59
AUDITORIA FINANCIERA
REF.
CUENTAS
A
CAJA Y BANCOS
B
VALORES NEGOCIABLES C
CUENTAS POR COBRAR
D
EXISTENCIAS
E
ACTIVOS FIJOS
AA
SOBREGIRO BANCARIO
BB
CUENTAS POR PAGAR
CC
TRIBUTOS POR PAGAR
DD
PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS
CAPITAL SOCIAL
IG
INGRESOS Y GASTOS
ARTURO GARCIA COSSIO
60
CÉDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO
SALDO
Caja-Bancos
1000
Valores Negociables
500
Cuentas por Cobrar
1500
Existencias
2000
ACTIVO CORRIENTE
CAJA - BANCO
CONCEPTO
Caja
Fondo Fijo
Bancos
A
B
C
D
SALDO
200
100
700
A .1
A .2
A .3
1000
-----------
5000
-----------Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
Hecho por:
Revisado por:
F h
Fecha:
A
F1
B
C
D
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX
Auditoria a los Estados Financieros
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIA
HECHO
FECHA
REF
POR
P/T
1. Elabore una cédula matriz y
registre los saldos de Caja-Banco
2. Elabore la cédula sumariar del
movimiento del mayor y registre
los ingresos y gastos.
3. Elabore la cédula analítica y detalle
los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC
21.3.04
ABC
21.3.04
A.1
ABC
22.3.04
A.1.1
A
CÉDULAS
ANALITICAS
CAJA
REF.
A .1. 1
A .1. 2
CONCEPTO
Caja-Lima
Caja-Trujillo
SALDO
150
50
200
-------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
ARQUEO DE CAJA LIMA
CONCEPTO
Caja-Lima
SALDO
150
A.1
A.1.1
ARTURO GARCIA COSSIO
61
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
OBJETIVO N°
REFERENCIA
01
A
02
B
03
C
A-1
A2
A-2
B-1
B-2
C-1
C-2
D-1
04
D
D-2
E-1
05
E
E-2
F-1
06
ARTURO GARCIA COSSIO
F
F-2
62
MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
técnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
ƒ Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se
emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
ƒ Con leyenda
y
a criterio del auditor,, sin significado
g
convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulas respectivas.
ARTURO GARCIA COSSIO
63
Principales Marcas de Auditoria
(De significado uniforme)
Cotejado, comprobado
Verificado revisado
Verificado, revisado
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
S
Sumatoria horizontal
t i h i t l
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física
ARTURO GARCIA COSSIO
64
“La
La calidad de los trabajos que realizamos
depende de nosotros”
Muchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCÍA COSSÍO
ARTURO GARCIA COSSIO
65