proyecto de convergencia a estandares internacionales de

PROYECTO DE CONVERGENCIA A
ESTANDARES INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
ESTUDIOS DE IMPACTO PRELIMINAR.
BOGOTÁ, JULIO 2011
AGENDA
1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a
Estándares Internacionales.
2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.
3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.
4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter
General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.
5. Acciones y Estrategias Futuras.
IMPORTANCIA DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES
INTERNACIONALES
• Aumenta la calidad y comparabilidad de la información
financiera.
• Elimina barreras para la circulación de capitales en el
mundo y desarrollo de mecanismos de financiación.
• Disminuye costos de elaboración de información, en
especial si operan en el ámbito internacional y cotizan
en otros mercados.
• Facilita el proceso de consolidación de la información
de grupos multinacionales.
• Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios.
• Mejora la competitividad empresarial.
DESAFÍOS DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES
INTERNACIONALES
•
Resistencia al cambio de todos los actores (empresas,
auditores externos, académicos, organismos reguladores).
•
Cambios en la tradición legal y fiscal de la contabilidad para
promover una contabilidad económica.
•
Potencial falta de coordinación de los organismos reguladores.
•
Riesgo de adoptar conceptos, principios, criterios y técnicas
propias de otros ámbitos geográficos y culturales.
•
Necesidad de formación y capacitación permanente de todos
los actores involucrados.
•
Necesidad de nuevos sistemas de información
AGENDA
1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a
Estándares Internacionales.
2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.
3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.
4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter
General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.
5. Acciones y Estrategias Futuras.
ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
ClASIFICACIÓN DE ACUERDO CON EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Número de Grupo
Definición del grupo
Emisores de Títulos de deuda o patrimonio,
inscritos en el RNVE y las que previa
Grupo 1
Emisores de valores y entidades de autorización de la autoridad estatal captan,
interés público
manejan, o administran recursos del público
(sector financiero)
Entes económicos que no sean emisores de
valores ni entidades de interés público,
Grupo 2
Empresas de tamaño grande y
catalogadas como grande o mediana de acuerdo
mediano,
con la clasificación legal colombiana de
empresas.
Normas a aplicar
**No. de
sociedades
que aplicarían
NIIF (IFRS) completas
emitidas por IASB
NINGUNA
NIIF para PYMES
(IFRS for SMEs)
emitidas por IASB
Grande 3.911
Mediana 9.426
TOTAL 13.337
Guía para el nivel 3,
Catalogadas como pequeña o micro empresa de
emitida por ***ISAR
Pequeña 10.036
Grupo 3
acuerdo con la clasificación legal colombiana de contabilidad simplificada Micro
446
Pequeña y micro empresa
empresas.
basada en el método de TOTAL 10.482
causación.
** De acuerdo con la clasificación de la base de datos de Supersociedades
***Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos en Estándares Internacionales de Contabilidad y de Reporte.
ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
MACROSECTOR
G
D
K
F
A
J
I
C
H
O
M
N
E
B
P
L
DESCRIPCIÓN
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, DE ALQUILER Y EMPRESARIALES
CONSTRUCCIÓN
AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
HOTELES Y RESTAURANTES
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,SOCIALES Y PERSONALES
EDUCACIÓN
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
PESCA
ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS EMPLEADORES Y PRODUCTORES
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA
TOTAL EMPRESAS
PARTICIPACIÓN POR SEGMENTO
GRANDE MEDIANA
799
2.544
1.004
1.684
481
1.633
427
1.088
355
1.119
400
414
115
336
179
165
63
184
58
146
4
51
10
25
8
21
6
9
2
6
1
3.911
9.426
16%
40%
CLASIFICACIÓN
PEQUEÑA
MICRO Total general
3.430
150
6.923
1.773
52
4.513
1.866
86
4.066
894
43
2.452
810
35
2.319
200
11
1.025
373
25
849
117
9
470
200
10
457
218
13
435
71
5
131
40
3
78
21
1
51
15
3
33
8
16
1
10.036
446
23.819
42%
2%
100%
Part
29%
19%
17%
10%
10%
4%
4%
2%
2%
2%
1%
0%
0%
0%
0%
0%
100%
AGENDA
1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a
Estándares Internacionales.
2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.
3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.
4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter
General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.
5. Acciones y Estrategias Futuras.
ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES
AGRICOLA CON PREDOMINIO EXPORTADOR
cifras expresadas en Billlones
5,000.0
4,500.0
4,000.0
3,500.0
3,000.0
2,500.0
2,000.0
1,500.0
1,000.0
500.0
-
11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38
(500.0)
ACTI VO
PASI VO
PATRI MONI O
ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES
NIC 1
NIC 7
NIC 8
Descripción
Presentación de Estados Financieros
Estado de Flujos de Efectivo
Cambios en políticas y estimaciones
contables
Impacto
Bajo
Bajo
Alto
NIC 12
Impuesto a las Ganancias
Alto
NIC 18
Ingresos de Actividades Ordinarias
Alto
NIIF 1
Alto
NIC 19
Adopción por primera vez de las normas
internacionales de información financiera
Beneficios a los Empleados
NIC 21
Efectos Diferencia en Cambio
Alto
NIC 41
Tratamiento Contable Actividad Agrícola
Alto
NIC 16
NIC 36
Propiedad, planta y Equipo
Deterioro de los Activos
Alto
Alto
Alto
Justificación
Efectos de presentación
Efectos de presentación
La migración a las NIC, tendrá efectos en los
resultados del ejercicio y a nivel de impuestos
diferidos.
Tratamiento contable del impuesto a la renta y
los efectos fiscales de cambios en políticas
contables, el reconocimiento de los activos o
pasivos por impuestos diferidos
Aplicable para el registro de ingresos por venta
de bienes, prestación de servicios, intereses,
regalías y dividendos.
Implica ajustes tecnológicos, funcionales a
nivel de resultados y patrimonio.
Tratamiento contable e información a revelar
sobre beneficios a empleados relacionados con
salarios, prestaciones sociales, etc.
Registro y conversión de transacciones en
moneda extranjera.
Regula contablemente lo relevante de la
actividad agrícola. Existencia de activos
biológicos, recolección de cosechas y la
existencia de subvenciones del gobierno para el
fomento de actividades agrícolas determinadas
Impacto en resultados
Impacto en resultados
ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES
Áreas Contables Representativas
Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo
Part
41%
Superávit por Valorizaciones
Propiedad, Planta y Equipo
41%
22%
Obligaciones Financieras
Deudores
Inversiones
Revalorización del Patrimonio
Inventarios
Intangibles
PYG
Patrimonio
*Norma Internacional Aplicable
18%
14%
8%
8%
5%
4%
24%
NIA*
NIC 16
NIC 16
NIC 40
NIC 36
NIC 23
NIC 28
NIC 2
NIC 38
Nic 20
NIC 33
Justificación
AGENDA
1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a
Estándares Internacionales.
2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.
3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.
4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter
General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs
5. Acciones y Estrategias Futuras.
DIVERGENCIAS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR LA
APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs
•
•
•
•
•
•
Incorporación de activos bajo control que generan beneficios.
Se aplicarán ajustes retrospectivos en la información por errores
y cambios de políticas.
No se permite la capitalización de costos de préstamos en los
activos.
No se permite la valorización de activos en el futuro como
incremento patrimonial, salvo en el balance de apertura.
No se permite la capitalización de los costos de investigación y
desarrollo de los activos.
No se admite la constitución de activos basados sólo en la
asociación de ingresos – cargos diferidos.
IMPACTOS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR
LA APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs
•
•
•
•
•
Cambios en las estructuras económicas y financieras de ciertas
empresas.
Efectos en la solvencia y capacidad patrimonial de algunas
empresas, así como en las relaciones de endeudamiento.
Efectos tributarios por niveles de recaudación y causación de
impuestos.
Efectos en las leyes comerciales para combinación de negocios,
liquidación de ganancias y niveles de solvencia legal requeridos.
Cambios en los modelos de control gubernamental.
AGENDA
1. Importancia y Desafíos de la Convergencia a
Estándares Internacionales.
2. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.
3. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.
4. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter
General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.
5. Acciones y Estrategias Futuras.
ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS
•
•
•
Propuesta Regulatorias que equilibren la necesidad de integrar la
operación de las empresas en el contexto internacional, con el
estimulo al desarrollo de la economía y la sostenibilidad futura de
las empresas.
La aplicación de estándares globales para las entidades
cotizadas en mercados públicos y la opción voluntaria de aplicar
a las sociedades consideradas grandes.
El establecimiento de acciones para promover el estudio y
comprensión de las NIIF por parte de los diferentes usuarios de
la información, incluyendo inversores y preparadores de la
información contable.
ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS
• Evaluación de los cambios en la regulación fiscal,
comercial y financiera derivados del cambio del
modelo contable.
• Consideración en la evaluación de impactos por los
cambios que pueden producirse sobre los sistemas de
información contable, por parte de los preparadores y
supervisores, en los acuerdos contractuales y en las
normas de gobierno corporativo.
GRACIAS