DOF: 06/09/2007 ANEXO No. 15 al Convenio de Colaboración

DOF: 06/09/2007
ANEXO No. 15 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal, celebrado entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
ANEXO No. 15 AL CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN
MATERIA FISCAL FEDERAL, CELEBRADO ENTRE EL GOBIERNO FEDERAL,
POR CONDUCTO DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, Y
EL GOBIERNO DEL ESTADO DE VERACRUZ.
El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público a la que en lo sucesivo se le denominará la “Secretaría”, y el Gobierno del
Estado de Veracruz, al que en lo sucesivo se le denominará la entidad, tienen
celebrado Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
El Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
que se indican, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de octubre de
2003 y modificado por los diversos publicados en dicho órgano de difusión oficial
el 12 de enero de 2005, 12 de mayo y 28 de noviembre de 2006 establece, entre
otros beneficios fiscales a diversos contribuyentes, un estímulo fiscal al sector de
autotransporte federal de carga y de pasajeros, en este último caso urbano y
suburbano, con el objeto de sustituir los vehículos usados con los que se estuviera
prestando dicho servicio por unidades nuevas, impulsando así la eficiencia de
dicho sector, que proporciona mayor dinamismo al crecimiento económico de las
empresas y del país; así como para favorecer la renovación y modernización del
parque vehicular que actualmente se utiliza para prestar el referido servicio, de
forma tal que se sustituyan los vehículos usados que lo presten por unidades
nuevas, para así obtener beneficios en materia de eficiencia, seguridad, reducción
de costos y disminución de la contaminación ambiental.
En ese sentido, el referido Decreto prevé que los adquirentes de los vehículos
nuevos entreguen vehículos usados a cuenta del precio de los vehículos nuevos y
otorga un estímulo fiscal a los enajenantes de los mismos, consistente en un
crédito equivalente a la cantidad que resulte menor entre el precio en el que se
reciban los vehículos usados o el 15% del precio del vehículo nuevo.
Así mismo, también se establece que podrán obtener el estímulo a que se refiere
el párrafo anterior, los contribuyentes distribuidores autorizados, residentes en el
país que enajenen chasises o plataformas nuevos para autobuses a los que se les
pueda instalar 15 o más asientos.
El propio Decreto establece acciones complementarias para verificar que los
vehículos utilizados para prestar el servicio público de autotransporte de pasajeros
urbano o suburbano, están amparados con la documentación que acredite su legal
estancia en el país, y que los prestadores de dicho servicio están inscritos en el
Registro Federal de Contribuyentes, por lo que se consideran necesarios
mecanismos de coordinación entre el Servicio de Administración Tributaria y las
Entidades Federativas, para que en forma previa a la expedición, reposición,
renovación o cancelación de placas y engomados del servicio público de
autotransporte de pasajeros urbano o suburbano, se lleve a cabo la revisión y
validación de la mencionada documentación.
Por otra parte, el Decreto antes citado, establece que los contribuyentes podrán
acreditar el 50% del estímulo fiscal que se otorga, contra el impuesto sobre la
renta a su cargo, las retenciones efectuadas a terceros por dicho impuesto, así
como contra el impuesto al activo o el impuesto al valor agregado, que deban
enterar en las declaraciones de pagos provisionales, definitivos o, en la
declaración anual, según se trate y el 50% restante, lo podrán acreditar contra el
impuesto sobre automóviles nuevos, así como contra las contribuciones estatales
o municipales a cargo del contribuyente, determinadas por la entidad, de
conformidad con sus respectivas legislaciones locales y en los términos en los que
la entidad lo determine.
Asimismo, con el propósito de impulsar los programas de sustitución de
vehículos usados por nuevos, el Decreto de mérito permite a los contribuyentes
que no puedan acreditar el estímulo fiscal contra el impuesto sobre automóviles
nuevos ni contra contribuciones locales, por no tener carga fiscal por esos
conceptos, cederlo a un contribuyente obligado al pago del impuesto sobre
automóviles nuevos a fin de que éste lo aplique, en cuyo caso se requerirá de la
autorización de la entidad.
En ese contexto, la Secretaría y la entidad han acordado suscribir el presente
Anexo al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, de
conformidad con las siguientes
CLAUSULAS
PRIMERA.- La Secretaría y la entidad convienen en coordinarse en los términos
del artículo Décimo Sexto A del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios
fiscales a los contribuyentes que se indican publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante diversos publicados
en el mismo órgano de difusión oficial el 12 de enero de 2005, 12 de mayo y 28 de
noviembre de 2006 (Decreto), en lo siguiente:
I. En el ejercicio de los programas de emplacamiento, revalidación de tarjeta de
circulación o reemplacamiento que, en su caso, realice la entidad en su territorio,
ésta se compromete a no expedir, reponer o renovar placas del servicio público de
autotransporte de pasajeros urbano o suburbano a las personas que no acrediten
la legal estancia en el país del vehículo de que se trate o no estén inscritos en el
Registro Federal de Contribuyentes.
II. Para los efectos de lo dispuesto en la fracción anterior, el Servicio de
Administración Tributaria de la Secretaría establecerá con la entidad los
mecanismos de coordinación necesarios para que ésta, previa a la expedición,
reposición, renovación o cancelación de placas y engomados del servicio público
de autotransporte de pasajeros urbano o suburbano, le solicite que verifique la
validez de la documentación con la que se pretenda amparar:
1. La legal importación de los vehículos.
2. Las inscripciones en el Registro Federal de Contribuyentes.
3. La repotenciación de los vehículos que tengan incorporadas autopartes
extranjeras.
4. La regularización de vehículos que haya otorgado el Servicio de
Administración Tributaria o la Secretaría.
III. La entidad podrá verificar directamente la validez de la documentación con la
que se pretenda amparar lo señalado en los numerales 1 y 2 de la fracción
anterior, en los términos del correspondiente Anexo al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal.
IV. La entidad proporcionará, previa solicitud del Servicio de Administración
Tributaria, la información que requiera respecto de las bases de datos que
contengan información relacionada con la expedición, reposición, renovación o
cancelación de placas del servicio público de autotransporte de pasajeros urbano
o suburbano.
SEGUNDA.- En los términos de lo dispuesto en el artículo Décimo Sexto A del
Decreto, la Secretaría y la entidad otorgarán un estímulo fiscal a los
contribuyentes distribuidores autorizados, residentes en el país, que enajenen
vehículos, chasises o plataformas nuevos destinados al transporte de 15
pasajeros o más, año modelo que corresponda al ejercicio en que se lleva a cabo
la enajenación o año modelo posterior, siempre que reciban de los adquirentes de
dichos vehículos, a cuenta del precio de enajenación, uno o más vehículos
similares con una antigüedad de más de ocho años que se hayan utilizado para
prestar el servicio público de autotransporte de pasajeros urbano o suburbano.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que los vehículos son nuevos
cuando no se hayan usado en México o en el extranjero, antes de su enajenación
y se entenderá por chasís o plataforma lo dispuesto en el Artículo Décimo Quinto
del Decreto.
Los chasises y plataformas a que se refiere el párrafo anterior deberán tener
incorporadas autopartes nacionales o autopartes extranjeras cuya legal
importación, estancia y tenencia se encuentren debidamente acreditadas. Iguales
requisitos deberán cumplir las carrocerías y los asientos que con posterioridad les
sean instalados.
Lo dispuesto en el presente Anexo, es aplicable a los fabricantes, ensambladores
o distribuidores autorizados, según corresponda, cuando realicen la enajenación
de los vehículos a un arrendador financiero, siempre que el arrendatario sea el
propietario del vehículo o vehículos usados que se entreguen a cuenta del precio
del vehículo nuevo y en el contrato de arrendamiento financiero se establezca con
carácter irrevocable que a su vencimiento el vehículo arrendado será comprado
por el arrendatario.
Para ello, los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados deberán
recabar una copia certificada del contrato de arrendamiento financiero y cumplir
con los demás requisitos que se establecen en el Decreto para obtener los
estímulos fiscales mencionados.
Para la aplicación de lo dispuesto en la presente cláusula se estará a lo
siguiente:
El estímulo a que se refiere esta cláusula consiste en un crédito equivalente a la
cantidad que resulte menor entre el precio en el que se reciban los vehículos
usados a que se refiere el primer párrafo de esta cláusula o el 15% del precio del
vehículo nuevo.
En el precio que se menciona en esta cláusula no se considerará el impuesto al
valor agregado.
Cuando los contribuyentes reciban dos o más de los vehículos usados a que se
refiere el primer párrafo de esta cláusula por un vehículo nuevo, el monto del
estímulo fiscal en su conjunto no podrá exceder del equivalente al 15% del precio
del vehículo nuevo.
Los contribuyentes podrán acreditar el 50% del estímulo fiscal a que se refiere la
presente cláusula, contra el impuesto sobre la renta a su cargo, las retenciones
efectuadas a terceros por dicho impuesto, así como contra el impuesto al activo o
el impuesto al valor agregado, que deban enterar en las declaraciones de pagos
provisionales, definitivos o, en la declaración anual, según se trate.
El 50% restante, lo podrán acreditar contra el impuesto sobre automóviles
nuevos.
Para los efectos de lo dispuesto por el antepenúltimo párrafo del artículo 3o. de la
Ley de Coordinación Fiscal, se considerará como impuesto asignable sobre
automóviles nuevos, el monto del impuesto a pagar antes del acreditamiento del
estímulo fiscal.
La entidad podrá autorizar que el importe del estímulo fiscal a que se refiere el
antepenúltimo párrafo de esta cláusula sea cedido a un contribuyente obligado al
pago del impuesto sobre automóviles nuevos, a fin de que éste lo utilice en los
casos en que el beneficiario del estímulo fiscal no pueda acreditarlo contra el
citado impuesto ni contra contribuciones estatales o municipales por no tener
carga fiscal por esos conceptos o, cuando dicho importe sea mayor al monto del
impuesto y de las contribuciones mencionadas. En todo caso, la cesión deberá
efectuarse por el importe total de la cantidad que corresponda bajo los términos y
condiciones establecidos en el Decreto.
TERCERA.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley de
Coordinación Fiscal, la entidad podrá ejercer a través de las autoridades fiscales
municipales, cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio de
cada Municipio en el órgano de difusión oficial de la entidad, las actividades
referidas en este Anexo, en los mismos términos que en él se establecen.
CUARTA.- Para la rendición de la cuenta comprobada, se estará en lo
conducente a lo dispuesto en la Sección IV del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal y en ella serán incluidos los resultados de
la aplicación del estímulo a que se refiere el penúltimo párrafo de la cláusula
segunda de este Anexo.
QUINTA.- El presente Anexo forma parte integrante del Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal y por lo tanto le son
aplicables en todo lo conducente sus disposiciones, así como las de la legislación
fiscal federal correspondiente. Deberá ser publicado tanto en el Periódico Oficial
de la entidad, como en el Diario Oficial de la Federación y entrará en vigor al día
siguiente al de su publicación en este último, fecha a partir de la cual queda sin
efecto el Anexo No. 15 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de septiembre
de 2006.
SEXTA.- Los asuntos que a la fecha de entrada en vigor del presente Anexo se
encuentren en trámite ante las autoridades fiscales del Estado serán concluidos
por ellas en los términos del Anexo No. 15 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre el Estado y la Secretaría,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de septiembre de 2006.
México, D.F., a 6 de junio de 2007.- Por el Estado: el Gobernador, Fidel Herrera
Beltrán.- Rúbrica.- El Secretario de Gobierno, Reynaldo G. Escobar Pérez.Rúbrica.- El Secretario de Finanzas y Planeación, Rafael Germán Murillo Pérez.Rúbrica.- Por la Secretaría: el Secretario de Hacienda y Crédito Público, Agustín
Guillermo Carstens Carstens.- Rúbrica.