PwC México, con la participación del SAT

PwC México,
con la participación del SAT,
realizó el evento Contabilidad Electrónica,
¿cómo adaptar la empresa al nuevo sistema
de tributación digital?
Reseña
• El socio director de PwC México, Carlos Méndez señaló que el cumplimiento
fiscal no puede entenderse sin el uso de medios electrónicos.
• El jefe del Servicio de Administración Tributaria, Aristóteles Núñez anunció
el nuevo plazo para la Contabilidad electrónica; en enero del 2015 los
contribuyentes deberán enviar la balanza de comprobación de julio de 2014.
• Ángel Espinosa, socio de impuestos de PwC México sugirió estar preparados
para las auditorías electrónicas, aprovechar la tecnología, hacer procesos
maduros para la operatividad, el cumplimiento financiero y fiscal, así como las
relaciones comerciales.
El pasado 6 de agosto, PwC México realizó el evento Contabilidad Electrónica
¿cómo adaptar la empresa al nuevo sistema de tributación digital?, para
conocer con amplitud los distintos aspectos de la nueva disposición que fueron
explicados por funcionarios del Servicio de Administración Tributaria y los socios
especialistas de la firma de consultoría.
La bienvenida a los asistentes la realizó el Socio Director de PwC México
Carlos Méndez, quien enfatizó que el sistema de tributación digital permitirá a
nuestro país posicionarse en el entorno internacional; también recordó que el
cumplimiento fiscal no puede entenderse sin el uso de los medios electrónicos.
Durante su intervención, el jefe del SAT Aristóteles Núñez, informó que el plazo
de cumplimiento de la Contabilidad electrónica será en enero de 2015 con la
información fiscal de julio de 2014, para que los desarrolladores de software
realicen las modificaciones a sus productos, los contribuyentes conozcan de
mejor forma dicha medida y el SAT realice las adecuaciones al Buzón tributario
para la recepción de la información.
El alto funcionario también mencionó los beneficios de la Contabilidad
electrónica, entre ellos permitir a los contribuyentes facturar, declarar y registrar
sus ingresos al igual que sus gastos; asimismo recordó que esta media permite el
uso de las tecnologías de la información y comunicación (TIC), las cuales estarán
presentes en todos los ámbitos de gobierno.
Para conocer con amplitud la obligación, Ángel Espinosa, socio líder de Tax
Reporting & Strategy de PwC México, así como el actuario José Genaro Ernesto
Luna, administrador general de auditoría fiscal federal del SAT, hicieron un
amplio análisis de la Contabilidad Electrónica destacando los cambios y retos de
las empresas para cumplir con la disposición.
Con la participación de los presidentes del Instituto Mexicano de Ejecutivos
de Finanzas y del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, un importante
número de clientes y amigos de PwC México se dieron cita en el Hotel Camino
Real, donde fueron informados de importantes cambios en los plazos de
aplicación de la contabilidad electrónica.
Discursos de bienvenida
C.P.C. Carlos Méndez,
Socio Director de PwC
México
En su mensaje de bienvenida, el
socio director de PwC México, Carlos
Méndez, destacó la inversión en el
sistema de tributación digital que
permitirá a nuestro país posicionarse
en el entorno internacional y competir
con cualquier nación desarrollada,
lograr mayor certeza jurídica y generar
confianza en inversionistas nacionales
y extranjeros.
“Actualmente el cumplimiento fiscal
no puede entenderse sin el uso de
medios electrónicos; la presentación de
declaraciones y del dictamen fiscal ha
vinculado a contribuyentes y contadores
con las autoridades fiscales.”
Carlos Méndez hizo énfasis en
que para cumplir la Contabilidad
electrónica, las empresas requerirán
trabajar de la mano con la autoridad
fiscal ante los importantes cambios
que requieren de conocimiento e
implementación, recordando que
PwC ha profundizado en el tema de la
digitalización por medio del desarrollo
de herramientas para el cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
Lic. Daniel Calleja,
presidente del Instituto
Mexicano de Ejecutivos de
Finanzas, IMEF.
Posteriormente, el licenciado Daniel
Calleja en su calidad de presidente del
Instituto Mexicano de Ejecutivos de
Finanzas, reconoció los esfuerzos de
la autoridad fiscal para eficientar los
procesos de tributación con el fin de
incrementar la recaudación y la base
de contribuyentes; en su mensaje,
destacó las inquietudes y dudas entre
la membresía del IMEF acerca de la
Contabilidad electrónica.
C.P.C. Luis González Ortega,
presidente del Instituto
Mexicano de Contadores
Públicos
El C.P.C. Luis González Ortega,
presidente del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMPC), hizo
referencia a la entrada en vigor de
la reforma Fiscal 2014 y el uso de
las tecnologías de la información
que permiten la interactividad entre
las autoridades hacendarias y los
contribuyentes. Sobre la Contabilidad
electrónica, el titular del IMCP dijo
que esta disposición permitirá a las
empresas tener una contabilidad
estructurada y eliminar cargas
administrativas del contribuyente, así
como contar como la presentación de
declaraciones informativas, que ya no
se presentarán a partir del ejercicio de
2016, en virtud de que la autoridad
contará con la información a través de
los comprobantes fiscales digitales por
internet, CFDI.
Lic. Aristóteles Núñez
Sánchez, jefe del SAT
En su mensaje, el jefe del Servicio de
Administración Tributaria, licenciado
Aristóteles Núñez Sánchez, agradeció
a PwC México por la iniciativa,
interés e intensidad que tiene para
que las autoridades fiscales y sus
representantes estén presentes de cara
a los contribuyentes, a los usuarios y a
quienes llevan a cabo la aplicación de
las normas tributarias.
El titular del SAT mencionó
que la dependencia trabaja en
forma conjunta con organismos
empresariales, de la contaduría
pública organizada, la Procuraduría de
la Defensa del Contribuyente, así como
los asesores y consultores que tienen
trato directo con la autoridad fiscal,
para consensuar el interés fiscal de
los contribuyentes sobre la aplicación
de las normas tributarias y facilitar su
cumplimiento.
Al hablar sobre los trámites digitales,
Aristóteles Núñez refirió que es una
medida incipiente que debe hacerse
en el futuro con el uso intensivo de
las tecnologías de la información y
comunicación (TIC), en todos los
ámbitos de gobierno.
3
“Hace años, la información se registraba
en papel, obligaba a crear archivos en
papel y esto ha sido superado; basta
hacer un recuento de lo que hoy tenemos
en materia electrónica: declaraciones,
transferencias y pagos de contribuyentes,
uso intensivo de firma electrónica, más
de siete millones de mexicanos como
contribuyentes o representante legal;
trámites electrónicos, por ejemplo en
el portal del SAT todos los trámites son
electrónicos; recientemente hicimos
universal el uso de la factura electrónica
para que solo a través de ella pueda
hacerse deducible algún gasto y hoy,
tenemos el buzón tributario electrónico y
la Contabilidad electrónica”.
El licenciado Núñez dijo que en los
próximos años los contribuyentes y
la autoridad tendrán una relación
estrecha de comunicación virtual
electrónica; asimismo mencionó
que el SAT a través de sus 37 mil
empleados hará cumplir todas las
obligaciones, facultades y atribuciones
que les confiere la ley, por lo que era
imperativo el uso de las TIC.
Durante su exposición, el alto
funcionario precisó que la
Contabilidad electrónica está
compuesta en forma inicial por tres
documentos digitales: un catálogo de
cuentas, la balanza de comprobación
y a partir del próximo año las pólizas
de gasto con las pólizas de ingreso. Al
precisar sobre uno de los componentes,
dijo lo siguiente:
4
“En el caso de la balanza de
comprobación, quiero decirle a la
opinión pública que ese documento se
ha hecho por años, incluso antes de que
muchos naciéramos; es un documento
básico de la contabilidad donde se
registran movimientos de saldos
iniciales, saldos finales de los de activos y
pasivos, de resultados. Es un documento
que ya existe y que no es una nueva
obligación; le estamos dando el formato
digital para que sea enviado a través de
un vehículo al SAT”.
Posteriormente Núñez Sánchez
anunció cambios a los plazos de la
regla de la Contabilidad electrónica
al decidir la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público conceder gradualidad
en la disposición, por lo que la balanza
de comprobación del mes de julio de
2014 será enviada al SAT en enero
de 2015, para que tengan tiempo
los desarrolladores de software
de ofrecer un producto, que de
manera automática y sistemática,
libere la balanza de comprobación
en el formato solicitado, brindar
a los contribuyentes mayor lapso
para el conocimiento de la medida
y su cumplimiento, así como las
modificaciones al Buzón tributario
para la recepción de la información.
Los obligados a la contabilidad
electrónica son todas las personas
morales y las personas físicas con
una actividad económica que tiene
efectos fiscales, salvo para aquellos
que utilizan el sistema Mis cuentas
como los que desarrollan actividad
empresarial, perciben ingresos por
arrendamiento o por honorarios.
Al mencionar los beneficios de la
Contabilidad electrónica, destacó que
permitirá a los contribuyentes facturar,
declarar y registrar sus ingresos al
igual que sus gastos. En un futuro
se pretende que ofrezca prellenadas
las distintas declaraciones fiscales y
promoverá el fácil cumplimiento de las
obligaciones.
El licenciado Aristóteles Núñez
recalcó que es inevitable voltear
a ver lo sucedido en otros países,
donde las TIC facilitan la vida de
todos los ciudadanos, finalizando su
participación agradeciendo a PwC
México por el interés de hacer realidad
que la autoridad, de frente a los
contribuyentes, pueda aclarar parte
de las decisiones que se materializan
en una regla como la Contabilidad
electrónica.
Contabilidad electrónica,
Aspectos Técnicos
Después de las palabras de bienvenida,
siguió la explicación de la Contabilidad
electrónica, donde los expertos de PwC
México y el SAT ofrecieron una amplia
serie de conocimientos a los asistentes.
C.P.C Ángel Espinosa, Socio
líder de Tax Reporting &
Strategy, responsable de
desarrollos tecnológicos de
PwC México
El socio especialista de PwC en
Contabilidad electrónica inició su
participación refiriendo un estudio
realizado por la firma a nivel global,
que demuestra el compartimiento de
la información entre las autoridades
fiscales de distintos países con
el propósito de realizar ciertas
auditorías, destacando que hay
mayores controversias en precios de
transferencia, pagos al extranjero
y reestructuras corporativas. En su
exposición hizo énfasis en la solicitud
de información más detallada por
las autoridades fiscales cuando
estas ejercen sus facultades de
comprobación o motivadas por la
solicitud de trámites de devolución y
compensación.
Al hablar sobre las posiciones fiscales
inciertas que requieren interpretación
contable, fiscal, legal o tecnológica, el
experto de PwC México destacó que
deberán estar bien documentadas,
considerando que la autoridad fiscal
cuente exactamente con la misma
información.
Acerca del uso de la tecnología,
Ángel Espinosa hizo referencia a que
las autoridades fiscales invierten
en mejorar sus procesos, no así los
contribuyentes.
“El enfoque que están dando diversas
autoridades fiscales alrededor
del mundo consiste en que si un
contribuyente ha decidido no cumplir
sus obligaciones fiscales, las autoridades
van a aplicar el peso de la ley, y si tenían
algún derecho como el secreto fiscal, los
contribuyentes lo van a perder. Si tenían
un proceso de embargo precautorio,
quizá sea más rápido y directo a los
recursos de la propia empresa”.
En un análisis basado en el árbol de
cumplimiento, el socio de PwC sugirió
que cuando existan errores en la
información fiscal, una obligación
de las empresas en conjunto con las
autoridades es capacitar al personal
de las áreas responsables, proveer
de mejores sistemas y ayudarles en
los procesos. Si el error se deriva de
la aplicación de la ley, propuso el
acercamiento con las autoridades
fiscales.
Con base en lo anterior, Espinosa se
adentró a la Contabilidad electrónica
donde trabajarán en conjunto
equipos de contadores, especialistas
de impuestos y tecnólogos, donde el
objetivo de las autoridades fiscales
en México es obtener la información
de cada uno de los contribuyentes
(catálogo de cuentas, balanza de
comprobación y pólizas electrónicas)
para realizar una revisión, y si
encuentran una diferencia, por
medio del buzón tributario enviar las
respectivas notificaciones.
La Contabilidad electrónica tiene
su origen en 2014, en el artículo 28,
fracción IV del Código Fiscal de la
Federación donde establece que los
contribuyentes deberán presentar en
formato XML el catálogo de cuentas, la
balanza de comprobación y las pólizas
electrónicas, en forma mensual y a
través del portal del SAT. Mediante
una disposición transitoria esta
obligación se llevó al mes de julio, pero
las autoridades tributarias amplían el
plazo a enero de 2015.
Una excepción es que en caso de que
no exista servicio de internet en la
localidad o el tamaño de los archivos
no permita su envío, el contribuyente
deberá entregar la información en la
Administración Local de Auditoría
Fiscal por medios electrónicos físicos,
como USB o discos duros.
Como se mencionó previamente, el
SAT determinó que el nuevo plazo
para la entrega de la información
contable será en enero de 2015 con
información de julio a diciembre de
2014. Las personas morales deberán, a
más tardar el día 25 del mes inmediato
posterior enviar su información; en el
caso del cierre del ejercicio la fecha
límite es el 20 de abril del ejercicio
inmediato posterior. Las personas
físicas enviarán su información a más
tardar el día 27 del mes inmediato
posterior y en el caso del cierre del
ejercicio el límite es el 22 de mayo del
ejercicio inmediato posterior.
“Si seguimos trabajando separados
podemos tener riesgos fiscales por
no contestar oportunamente los
requerimientos de las autoridades o
incluso, no estar en posibilidades de
proveer la información que nos están
solicitando”.
5
En los casos de que el contribuyente
haya enviado un archivo con errores
informáticos, el buzón tributario lo
enviará de regreso y se tendrán tres
días para integrar el archivo correcto
correspondiente; si el contribuyente
realiza una modificación a los archivos
enviados, tendrá tres días a partir de
los cambios para volver a enviar los
archivos a través del buzón tributario.
El socio líder de Tax Reporting &
Strategy precisó los retos detectados en
el catálogo de cuentas, ya que a pesar
de que la mayoría de las empresas
cuentan con la información como la
solicita el SAT, dijo no estar seguro
de que dichos datos estén integrados
en su catálogo de cuentas, ya sea por
volumen, por sistema o por versiones.
Para ampliar su comentario, Ángel
Espinosa mencionó que otro desafío
en el catálogo de cuentas es el tema
de ventas, ya que aparecen los rubros
de ventas al contado, ventas a crédito
y abierto en tres tasas (16%, 0% y
exentos). Por lo detectado, no todas
las compañías tienen las ventas
reconocidas de esa forma, por lo
que sugirió contemplar un ajuste
de sistemas, mejora de procesos y
controles internos.
Respecto a los códigos, hay varios
que no están hasta el momento,
aunque seguramente serán integrados
próximamente; entre los mencionados
por el experto de PwC México están
gastos por sueldos y salarios, impuesto
del ejercicio e ingresos por servicios.
Sugirió que la evolución del catálogo
de cuentas incluya consideraciones por
industria o sector.
El expositor recordó que las compañías
que tengan el catálogo en otro idioma
deberán traducirlo al español, así
como considerar tener controles
para detectar los cambios contra el
último reportado, la clasificación de
cuentas con códigos agrupadores
(que es un catálogo de carácter fiscal
sin que tenga propósitos con normas
financieras o principios contables), los
sistemas generadores de archivo XML
y la gestión de acuses de recibo del
buzón tributario.
Un aspecto de impacto que refirió el
especialista de PwC México es el caso
de las pólizas electrónicas; a pesar
de que todas las empresas las hacen,
no son elaboradas con el formato
solicitado por el SAT, por lo que se
requiere invertir en horas hombres
para el diseño de la misma, en
sistemas y la automatización para su
generación. Ejemplificó con aquellas
compañías que tienen miles y millones
de operaciones, por lo que la captura
no va a ser factible en esos casos.
Sobre los retos detectados en la
balanza de comprobación, Ángel
Espinosa destacó
El socio de impuestos enfatizó que
las pólizas electrónicas, las pólizas
cheques, las transferencias y los
comprobantes de ingreso o egreso
deben contener el Número Único de
Comprobante Fiscal, conocido como
UUID_CFDI.
• Generación del saldo inicial de
cuentas agrupadas conforme al
catálogo del SAT.
• Falta de detalle en saldos y
movimientos.
• Asegurar que las cuentas de la
balanza están incluidos en el último
catálogo reportado, ya que el SAT
cruzará el total de CFDI contra el
total de ingresos reportado en pagos
provisional y contra el total de
ingresos que viene en la balanza de
comprobación.
• Elaboración del archivo XML.
• Garantizar la gestión de acuses
de recibo del buzón tributario, los
cuales deben estar a la mano en caso
de requerimiento de la autoridad y
demostrar así el cumplimiento.
En las pólizas, los retos detectados son:
• Falta de relación entre el UUID
y los CFDI emitidos y recibidos,
debido a que muchas empresas
controlan los XML de los CFDI, pero
no forzosamente tienen el Número
Único de Comprobante Fiscal en su
sistema.
• En la Carga Batch se debe identificar
a nivel de detalle como lo solicita el
SAT.
• Depuración de la información de
destinatarios.
• Integración de la información para
la generación de las pólizas.
• Documentación soporte en español
y en moneda nacional.
• Pólizas globales, principalmente con
los outsourcing o proveedores de
servicios o nómina.
6
• Asegurar que las cuentas de las
pólizas corresponden con las
balanzas y catálogos reportados.
En el sector financiero se precisa
que cuando el contribuyente sea
supervisado por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, podrá utilizar
ese catálogo; punto importante es que
las pólizas electrónicas aplican para
al sistema financiero regulado y no
regulado.
El buzón tributario es el medio
electrónico mediante el cual
convivirán las autoridades fiscales y los
contribuyentes. La revisión electrónica
la realizará la autoridad fiscal con la
información que posee enviada por
cada uno de los contribuyentes; si el
SAT identifica irregularidades en el
proceso, notificará al contribuyente al
buzón electrónico por medio de una
resolución preliminar enviada, que
puede ser una pre-liquidación o crédito
fiscal, así como un requerimiento de
información.
El socio de Tax Reporting & Strategy
refirió el panorama de la Contabilidad
electrónica al 6 de agosto preciso, en
base a las encuestas realizadas con
clientes:
• Existen 12 requisitos de los cuales y
con base en la agrupación del SAT,
la mayoría de los contribuyentes
está entre 10 y 15 por ciento de
cumplir con el 100%.
• La póliza electrónica tiene más
20 requisitos y tiene el nivel
más bajo de cumplimiento de
los contribuyentes, ya que es un
formato que no se tiene. La mejora
debe hacerse en procesos, controles
internos, información, archivos
electrónicos, eficiencia y tecnología.
Al mencionar los retos tecnológicos,
Ángel Espinosa hizo énfasis en el
control sobre el sistema electrónico
de Planificación de Recursos
Empresariales, por sus siglas en inglés
conocido como ERP. Algunos de
estos desafíos son que la empresa
tenga múltiples ERP, falta de personal
especializado, el proyecto de cambio
de sistema en la nueva versión, además
de contar con varias interfaces entre el
ERP y los sistemas satelitales.
“Cuando surge la oportunidad de
cambio hay que cambiar. Es identificar
las áreas de oportunidad y establecer
procesos de mejora continua de
información, contables, tecnológicos,
procesos, controles información,
archivo, inversión con sus beneficios
futuros y eficiencias; estar preparados
para auditorías electrónicas. Aprovechar
la tecnología, hacer procesos maduros
e incluyentes para la operatividad, el
cumplimiento financiero y fiscal, así
como las relaciones comerciales”.
Para finalizar, el especialista PwC
México consideró que la evolución
de la Contabilidad debe tener mayor
difusión por parte de las autoridades
fiscales; comunicar los beneficios al
contribuyentes entre ellos los procesos
eficientes, disminución de horas
hombre en atención a requerimientos,
riesgos fiscales identificados; mejoras
del catálogo actual por industria,
sector, Sociedad Civil, Asociación
Civil y sociedades financieras no
reguladas, entre otros; la seguridad de
la información enviada en archivo XML
y la maduración del buzón tributaria
donde contemple, por ejemplo, las
vacaciones de los representantes
legales.
Ángel Espinosa invitó a que los clientes
y amigos de PwC consideren a la
Contabilidad electrónica como una
obligación, pero también como una
oportunidad.
• La balanza de comprobación está en
más del 50% y el principal reto de
los contribuyentes es el saldo inicial;
una vez que corrijan el catálogo de
cuentas conforme a la agrupación
solicitada por el SAT, en automático
va a subir el cumplimiento tanto
del catálogo de cuentas como de la
balanza de comprobación.
7
Act. José Genaro Ernesto
Luna,
Administrador General de
Auditoría Fiscal Federal.
El actuario José Genaro Ernesto
Luna agradeció la invitación de PwC
México para participar en el evento
Contabilidad Electrónica, ¿Cómo
adaptar la empresa al nuevo sistema
de tributación digital? y reconoció a
Ángel Espinosa, socio de la firma, por
su completa explicación al tema.
El administrador general de auditoría
fiscal federal del SAT recordó
que esta disposición es para las
personas morales y algunas físicas
que realizan actividad empresarial
y profesional, con excepción de
las que utilizan la herramienta
“Mis cuentas”. Los contribuyentes
obligados al cumplimiento de la
Contabilidad electrónica deberán
entregar en formato XML la balanza de
comprobación, el catálogo de cuentas,
las pólizas y sus auxiliares.
El funcionario mencionó que se trata
de la misma contabilidad, pero solo en
tres rubros que en principio deberán
enviarse al SAT. Precisó que la balanza
de comprobación no se modifica y en
el caso del catálogo de cuentas, este
deberá asociarse al código agrupador
que más se asemeje a la cuenta,
mínimo en dos niveles (cuenta mayor
y subcuenta), pero pueden entregarse
más niveles.
Así como en su discurso lo señalo el
jefe del Servicio de Administración
Tributaria, licenciado Aristóteles
Núñez, el ponente reiteró que las
definiciones generales y específicas
de Contabilidad electrónica fueron
8
acordadas en mesa de trabajo con el
Consejo Coordinador Empresarial
(CCE), la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente (PRODECON), el
Instituto Mexicano de Contadores
Púbicos (IMCP), la Asociación
Mexicana de Proveedores Autorizados
de Certificación (AMEXIPAC) y la
Asociación Mexicana de la Industria
de Tecnología de la Información
(AMITI), la cual agrupa a las empresas
de tecnología y a casi el 50% de las que
desarrollan los sistemas ERP.
Acerca de que los archivos enviados,
el funcionario precisó que el SAT por
medio de la administración general
de tecnologías de la información,
está trabajando en un validador para
verificar que los archivos enviados
cumplan con los requisitos de la
autoridad fiscal.
La información contable no tiene
límite de envíos de aquellos archivos
complementarios; opcionalmente
los contribuyentes podrán enviar la
información contable a través de un
Proveedor Autorizado Certificado
(PAC), para asegurar que la
información enviada esté en la base
de datos del SAT. Los contribuyentes
deberán contar con FIEL vigente y
servicio de internet.
Respecto a la balanza de comprobación
y el catálogo de cuentas el actuario
José Genaro Ernesto Luna hizo algunas
precisiones:
• Los rubros de pasivo, activo y
capital no son cuentas de mayor,
sino rubros que agrupan a diversas
cuentas y no forman parte del
catálogo de cuentas.
• Las balanzas de comprobación
que no tengan movimientos en un
mes, deberán ser enviadas, ya que
contienen los saldos iniciales y
finales.
• Los atributos y nodos deberán ser
requisitados siempre que se tenga o
aplique la información (Anexo 24 de
la Resolución Miscelánea Fiscal).
• Las balanzas de comprobación
deberán ser en forma mensual.
• El catálogo de cuentas tendrá que
enviarse por primera vez y cada vez
que sean modificadas las cuentas de
mayor y las subcuentas.
• Respecto a la CUCA y CUFIN del
catálogo agrupador, la información
deberá actualizarse al 30 de junio
de 2014 para la primera entrega, de
acuerdo con el nuevo plazo de envío
de los archivos en enero de 2015.
Sobre las pólizas y auxiliares, el
administrador general de auditoría
fiscal federal del SAT explicó:
• Cuando se ejerzan las facultades de
comprobación, las pólizas deberán
entregarse en formato XML en el
período o ejercicio 2015 a partir de
enero.
• Al solicitar o tramitar una
devolución o compensación, las
pólizas deberán entregarse en XML,
siempre que los saldos provengan
del periodo o ejercicio 2015.
• En el caso de las compulsas, es decir
cuando se solicite información
de terceros relacionados con el
contribuyente, deberá entregarse
la información en archivos XML
a partir del 2015. Por cierto el
funcionario del SAT dijo que este es
uno de los procesos que deberán irse
automatizando.
El funcionario diferenció a la
contabilidad electrónica, que es la
información a enviar, y la fiscalización
electrónica, donde la autoridad
revisará el acreditamiento de pagos
provisionales, cruce de los CFDI contra
los reportes de ingresos en la balanza
o las deducciones personales en el caso
de persona físicas.
• Cuando no se logra determinar
el folio fiscal, RFC o el importe
dentro de las pólizas contables, el
contribuyente podrá relacionar la
información mencionada a través de
un reporte auxiliar.
“Con esta información de contabilidad,
el SAT podrá considerar rubros
específicos que sean requeridos mediante
buzón tributario”.
• El registro de asientos contables
se podrá efectuar dentro del mes
siguiente a la fecha en que se
realicen las operaciones respectivas.
• Cuando no se pueda identificar
la forma de pago en los registros
contables, deberá expresarse como
“NA”.
Acerca del nuevo plazo y con la
modificación realizada el 6 de agosto,
el SAT determina que la entrega de
la información contable de julio a
diciembre de 2014 se realizará en
enero de 2015.
Por otra parte, las personas morales
deberán, a más tardar el día 25 del
mes inmediato posterior enviar su
información; en el caso del cierre del
ejercicio a más tardar el 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior. Las
personas físicas deberán enviar su
información a más tardar el día 27 del
mes inmediato posterior y en el caso
del cierre del ejercicio a más tardar
el 22 de mayo del ejercicio inmediato
posterior.
Acerca de los beneficios que ofrece
la Contabilidad Electrónica están la
modernización de los procesos de
auditoría en una primera etapa, la
reducción de plazos en las auditorías;
contar con papeles de trabajo semiautomatizados, revisión de rubros
específicos en la contabilidad
electrónica al momento de ejercer
las facultades de comprobación y la
automatización de validación del
saldo a favor en forma confiable, así
como la disminución del plazo para la
resolución e trámites.
Para cerrar su participación, el
administrador general de auditoría
fiscal federal recordó que para
resolver dudas e inquietudes de los
contribuyentes, el SAT cuenta con su
portal de internet, un micrositio de
Contabilidad electrónica que contiene
preguntas frecuentes, así como la
atención en los módulos, redes sociales
y el chat de la autoridad fiscal.
9
Sesión de preguntas y respuestas
Bajo la moderación de Patricia
González, socia coordinadora de la
práctica fiscal de sistema financiero
de PwC México, los clientes y amigos
manifestaron sus diversas inquietudes
sobre la Contabilidad electrónica,
las cuales fueron respondidas por
los funcionarios del Servicio de
Administración Tributaria José
Genaro Ernesto Luna, administrador
general de auditoría fiscal federal;
Carlos Eduardo Sandoval Rodríguez,
administrador de auditoría fiscal
federal y Juan Manuel Galarza,
administrador general de tecnologías
de información.
¿Debe contarse con algún
tipo de certificación
para emitir el XML de la
Contabilidad electrónica?
¿Existe duda si respecto
al registro contable de
la nómina, este sea por
empleado o puede hacerse
de manera general?
Sí, estamos trabajando con nueva
tecnología para lograr una definición;
por ejemplo para que un archivo de
Excel se convierta en XML, entre otras
cosas. Estamos buscando la solución
que sea en forma gratuita.
En la regla que se acaba de subir,
se propuso que exista un anexo que
incluya todos los elementos de una
póliza global con un anexo donde
se integren todos los CFDI de los
empleados y se haga una póliza global
tanto en nóminas y gastos de viáticos.
¿Las donatarias
autorizadas están
obligadas a cumplir la
Contabilidad electrónica?
¿Para contribuyentes
extranjeros debe utilizarse
el RFC genérico?
¿Cómo debe procederse con
la información soporte en
idioma distinto al español?
Sí.
10
No, cada uno de los desarrolladores los
están trabajando para generar el XML;
los contribuyentes opcionalmente
pueden acudir a un PAC para el
timbrado de los archivos.
¿Se puede utilizar un
sistema fuera del ERP para
generar un archivo XML?
Sí.
Así como la contabilidad deberá
llevarse en español y en pesos
mexicanos, la información soporte
debe ser entregada traducida al
español.
¿No se contrapone la
entrega de información
de cinco días como era
originalmente, a un mes
como se dijo recientemente?
El SAT da la facilidad al contribuyente
para que de los cinco días, se pase al
mes de entrega de información.
¿Cómo el SAT apoyará a los
terceros autorizados para
elaborar e integrar los
CFDI?
El SAT trabaja con AMITI y AMEXIPAC
para que los software de información
se automaticen. Hay reuniones con
los desarrolladores de ERP definiendo
los criterios para la integración de los
UUID, monto y otros datos en forma
automatizada. El SAT está trabajando
en desarrollar una aplicación para
convertir archivos Excel en XML y
brindar así mayores facilidades a los
contribuyentes.
Si hago un pago a un
proveedor extranjero,
¿qué información debo
relacionar? En su país de
origen, el proveedor no está
obligado a entregar un XML
y el comprobante está en su
lengua de origen.
Con el comprobante y el monto.
¿En las pólizas se puede
anexar solo el folio del CFDI
para conocer el dato o es
indispensable anexar el
CFDI del gasto?
Es ligarlo con el UUID, no tienen que
anexar el comprobante.
Si actualmente hago un
movimiento contable para
todas las ventas del día,
¿es posible continuar así o
debo abrir y realizar tantos
asientos contables como
CFDI emitidos?
No, así tal cual, se debe hacer una sola
factura.
En la provisión de una
factura de un proveedor,
¿en qué momento informar
el pago de un proveedor?
Comentario
El actuario José Genaro Ernesto Luna,
administrador general de auditoría
fiscal federal precisó que en Brasil el
tema de la Contabilidad electrónica
tardó cuatro años en instrumentarse,
mientras que en México será de un
año, pero es un tema que conforme
vayan los avances, se irán modulando
atendiendo las demandas de los
contribuyentes.
Sanciones por
incumplimiento
Las sanciones están estipuladas en
el Código Fiscal de la Federación y
aplicarán las ya previstas, aunque
la autoridad tendrá la sensibilidad
porque la Contabilidad electrónica es
una obligación nueva.
¿La autoridad enviará
o proveerá un acuse de
recibo sobre la información
enviada?
Sí, se enviará acuse de recibo
inmediato y será el soporte en caso de
un acto de fiscalización.
El evento Contabilidad Electrónica
¿cómo adaptar la empresa al nuevo
sistema de tributación digital?, finalizó
con la invitación realizada a clientes
y amigos de PwC México para que
conozcan la información que surja
sobre el tema, así como buscar la
asesoría de los especialistas de la firma,
quienes les ayudarán a resolver las
distintos retos de negocios.
¿Qué validez tiene
el amparo?
Al provisionar, si conoces la factura
la puedes ir ligando y al momento de
que realices el pago lo vinculas con la
operación.
El actuario Luna señala que el SAT es
respetuoso de los medios de defensa de
los contribuyentes y la autoridad fiscal
dará cabal cumplimiento en el sentido
en que venga la resolución.
Si el catálogo no tiene las
cuentas como el SAT, ¿qué
haremos, se tendrá que
ajustar?
En el catálogo del SAT a dos
niveles, ¿debo abrirlo por
cada cliente o por tipo y
tasas?
De entrada es asemejar las cuentas con
las que más se asemejan, pero como les
comentamos, se van a agregar algunas
cuentas como la de sueldos y salarios,
que estarán integradas en la siguiente
resolución miscelánea.
No es necesario abrir todos los clientes,
se puede agrupar por tipo y tasa. En
caso de un alta de cliente o proveedor
se enviará el catálogo cuando haya
afectación a los movimientos de la
cuenta o subcuenta, pero un alta de
proveedor no.
11
Contactos
Mauricio Hurtado
Socio Director de Impuestos y Servicios
Legales
[email protected]
(55) 5263 6045
José Alfredo Hernández
Socio de Impuestos Corporativos
[email protected]
(55) 5263 6060
Nuestros expertos
en Tax Reporting
& Strategy
Ángel Espinosa
Socio líder
[email protected]
(55) 5263 8525
Sergio Granados
Socio
[email protected]
(55) 5263 8528
Mario Arteaga
Socio
[email protected]
(999) 948 2957
Armando Hernández
Socio
[email protected]
(33) 3648 1019
Jorge Salazar
Socio
[email protected]
(81) 8152 2045
Síguenos
© 2014 PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. PwC se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red
de PwC. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar:
www.pwc.com/mx. Elaborado por MPC: 091401_DA_SAT