( BIBLIOTECA) - Repositorio Universidad Nacional de Loja

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“IMPLANTACIÓN DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA PROARCI
DE LA CIUDAD DE ZAMORA EN EL PERIODO
CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO
DEL 2014”
TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO Y TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA,
CONTADOR
PÚBLICO
AUDITOR
AUTORA:
Johanna Elizabeth Chamba Poma
DIRECTORA:
CPA. Ec. Rosario E. Moreno A, de Peláez, M.A.E.
LOJA –ECUADOR
2015
1
CPA. EC. ROSARIO E. MORENO A. DE PELÁEZ, M.A.E. DOCENTE DE
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA DEL ÁREA JURÍDICA, SOCAL
Y
ADMINISTRATIVA
DE
LA
CARRERA
DE
CONTABILIDAD
Y
AUDITORÍA Y DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICA:
Que la tesis denominada “IMPLANTACIÓN DE CONTABILIDAD DE
COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA
PROARCI
DE
LA
CIUDAD
DE
ZAMORA
EN
EL
PERIODO
CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL
2014” presentada por la Señora Johanna Elizabeth Chamba Poma,
previo a optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador
Público Auditor, ha sido realizada bajo mi dirección y luego de haberla
revisado, autorizo su presentación ante el Honorable Tribunal de Grado.
Loja, 16 de Julio del 2015
CPA. Ec. Rosario E. Moreno A, de Peláez, M.A.E.
DIRECTORA DE TESIS
ii
AUTORÍA
Yo, Johanna Elizabeth Chamba Poma, declaro ser autora del presente
trabajo de tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y
a sus representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones legales,
por el contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la
publicación de esta tesis en el Repositorio Institucional – Biblioteca Virtual.
AUTORA: Johanna Elizabeth Chamba Poma
FIRMA:
CÉDULA: 1104963770
FECHA: Loja, Julio del 2015.
iii
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORA,
PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL, Y
PUBLICACIÓN ELECTRONICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo, Johanna Elizabeth Chamba Poma declaro ser autora de la tesis
titulada, “IMPLANTACIÓN DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA PROARCI DE LA
CIUDAD DE ZAMORA EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE DEL 01
DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014” como requisito para optar el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Autorizo al sistema
bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines
académicas, muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad
a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el
Repositorio digital institucional:
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por plagio o copias
de la tesis que realice un tercero.
Para constancia de esta autorización, en la cuidad de Loja, a los 20 días
del mes de Julio de dos mil quince, firma la autora.
AUTORA: Johanna Elizabeth Chamba Poma
FIRMA:
CÉDULA: 1104963770
DIRECCIÒN: Loja, Barrio Chinguilanchi.
CELULAR: 0988604378
CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]
DATOS COMPLEMENTARIOS
Directora de tesis: CPA. Ec. Rosario E. Moreno A, de Peláez, M.A.E.
Tribunal de grado: Dra. Yolanda Margarita Celi Vivanco, Mg. Sc.
Ing. Mery Jakelina Cuenca Jiménez, Mg. Sc.
Dra. Lucía Alexandra Armijos Tandazo, Mg. Sc.
iv
DEDICATORIA
Quiero dedicar esta Tesis a Dios, verdadera fuente de amor y sabiduría,
gracias por darme la oportunidad de vivir y regalarme una familia
maravillosa, a mis padres Edgar y Mariana que hicieron todo en la vida
para que yo lograra mis sueños, por motivarme y darme la mano cuando
sentía que el camino se terminaba.
A mi esposo Diego por sus palabras y confianza, por su amor y por
brindarme el tiempo necesario para realizarme profesionalmente. A ti mi
pequeña Emily gracias por tus travesuras, por tu amor, eres la testigo de
mis luchas cotidianas en busca de un mejor futuro, gracias por prestarme
el tiempo que te pertenecía para terminar y lograr un más de mis metas.
Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre estuvieron
listas para brindarme toda su ayuda, ahora me toca regresar un poquito
de todo lo inmenso que me han otorgado.
Johanna Elizabeth
v
AGRADECIMIENTO
Dejo constancia de mi más sincero reconocimiento y agradecimiento a la
Universidad Nacional de Loja, forjadora de nuevos profesionales, que me
ha acogido en sus aulas para representarla con orgullo en nuestra vida
profesional. A los Directivos del Área Jurídica, Social y Administrativa de
la Carrera de Contabilidad y Auditoría y, a los Señores Docentes, quienes
desde sus diferentes funciones me han brindado su valioso apoyo y
saber.
También, mi gratitud en especial, a la CPA. Ec. Rosario E. Moreno A. de
Peláez, M.A.E. Directora de Tesis, por compartir sus conocimientos
profesionales, además a la Lic. Karina M. López T. Mg. Sc. que fue mi
asesora durante el proceso de desarrollo.
Al Gerente – Propietario de la Empresa PROARCI, por permitirme
acceder a su empresa para realizar la tesis, proporcionando toda la
información requerida para su desarrollo.
LA AUTORA
vi
a) TÍTULO
“IMPLANTACIÓN DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES
DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA PROARCI DE LA CIUDAD DE
ZAMORA EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE MARZO DEL 2014”
1
b) RESUMEN
El presente trabajo de tesis denominado: “IMPLANTACIÓN DE
CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN
LA EMPRESA PROARCI DE LA CIUDAD DE ZAMORA EN EL
PERIODO CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO
DEL 2014”, cuyos objetivos se encaminaron a: Primero diseñar los
documentos necesarios en el sistema de costos por órdenes de
producción en la fabricación de productos en arcilla que permitan
mantener un control de los tres elementos del costo; se utilizó las tarjetas
kardex para llevar un control de la entrada y salida de materia prima que
se emplea en el proceso de fabricación, se manejó las ordenes de
requisición en el que se detalla la materia prima requerida; para el control
de los trabajadores en cuanto a mano de obra se usó las tarjetas de
tiempo y de esta manera elaborar la planilla de trabajo que detalla el
tiempo utilizado en cada orden de producción, y por último se elaboró un
presupuesto que permitió distribuir según el costo de la materia prima
directa los Costos Indirectos de Fabricación. Segundo implementar un
proceso contable iniciando con la elaboración del inventario en el cual se
refleja los valores, bienes, deberes y obligaciones, una vez organizada la
documentación fuente, se procedió a realizar el Plan y Manual de
Cuentas, el Estado de Situación Inicial, luego se registraron los asientos
contables en Libro Diario, seguidamente se desarrolló los mayores de las
2
cuentas presentadas, Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo, los
respectivos ajustes y los Estados Financieros; y finalmente se aplicó los
Indicadores Financieros de solvencia, solidez y rentabilidad con su
respectivo análisis.
Para concluir se determina que la empresa se limitaba a simples
anotaciones y al implementar la contabilidad de costos por órdenes de
producción se ha logrado determinar el costo unitario y el costo total del
producto generando, también una utilidad; además, se debe realizar un
análisis para poder verificar si se está utilizando correctamente los tres
elementos del costo y buscar estrategias para poder mejorar la
producción.
3
ABSTRACT
This thesis entitled: "IMPLEMENTATION OF COST ACCOUNTING FOR
ORDERS PRODUCTION IN THE COMPANY PROARCI CITY OF
ZAMORA IN THE RELEVANT PERIOD 01 JANUARY TO 31 MARCH
2014", whose objectives were aimed at: First design the necessary
documents in the system of production costs orders in manufacturing clay
products that will maintain control of the three elements of cost; the data
bank cards are used to track the entry and exit of raw material used in the
manufacturing process, requisition orders in which the raw material
required detailed handled; control workers regarding labor time cards and
thus develop the worksheet detailing the time spent on each production
order was used, and finally a budget that allowed distributed as prepared
the cost of direct materials Manufacturing Indirect Costs. Second
implement an accounting process starting with the development of the
inventory in which the values, goods, duties and obligations, once
organized the source documentation is reflected, we proceeded to make
the Plan and Manual of Auditors, to the initial situation, then accounting
entries were recorded in Daybook, then the biggest of the accounts
submitted
were
developed,
Balance,
Worksheet,
the
respective
adjustments and Financial Statements; and finally Financial Indicators,
soundness and profitability was applied to their analysis.
In conclusion it is determined that the company was limited to simple
annotations and implement cost accounting for production orders has
4
been able to determine the unit cost and the total cost of generating
product, also a utility; further analysis should be performed to verify that it
is properly using the three elements of cost and seek strategies to improve
production.
5
c) INTRODUCCIÓN
Actualmente, la Contabilidad de Costos es de vital importancia ya que
permite llevar un control adecuado de los tres elementos del costo y de
esta manera poder realizar una distribución apropiada y así poder
determinar el precio de venta al público. Además mide el desempeño, la
calidad de los productos y la productividad; lo cual facilita en la toma de
decisiones en cuanto a políticas de precio, control y métodos para la
transformación de la materia prima.
Con el presente trabajo se pretende dar un aporte técnico y financiero al
Gerente – Propietario de la empresa, al implementar una Contabilidad de
Costos por órdenes de producción que permite unir cada uno de los
elementos del costo (materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación), para cada trabajo u orden de trabajo en proceso. Este es el
más apropiado para la empresa PROARCI ya que la producción se la
realiza por pedidos, según el requerimiento o especificaciones del cliente.
La tesis desarrollada lleva la siguiente estructura, que comprende: Título
es la idea principal del trabajo de tesis, luego el Resumen en Castellano
y Traducido al Inglés que es un corto detalle del cumplimiento de los
6
objetivos planteados; la Introducción en la que presenta la importancia,
aporte y estructura del mismo; la Revisión de Literatura expone los
referentes teóricos más elementales de la Contabilidad de Costos; en los
Materiales y Métodos se detalla todos los métodos que se aplicaron en
el trabajo de tesis. Así mismo los Resultados en donde se encuentra el
contexto empresarial, la base legal, el proceso contable y los estados
financieros del periodo económico. En la Discusión se da un enfoque de
la situación inicial y de los resultados obtenidos con la investigación
realizada, las Conclusiones y Recomendaciones van encaminadas a
dar un cambio en aspectos contables para la empresa, la Bibliografía
donde se detalla las principales fuentes bibliográficas que se utilizó para
realizar el proceso teórico y por último los Anexos que sirve como base
para el respaldo del proceso contable.
7
d. REVISIÒN DE LITERATURA
EMPRESA
“Empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y
servicios a la colectividad.” 1
Clasificación de las Empresas
1. Por su naturaleza:
Empresas Industriales: Son aquellas que se dedican a la transformación
de materias primas en nuevos productos para colocarlos en el mercado y
así poder venderlos.
Empresas Comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra-venta
de productos, convirtiéndose en intermediarias entre productores y
consumidores hasta hacer llegar el producto al consumidor final.
Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta y
prestación de servicios a la colectividad ofreciendo servicios de buena
calidad y tratando de satisfacer los gustos y preferencias de los
consumidores en general.
1
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 2007, Editora Nuevo Día. Quito-Ecuador. Pág. 1
8
2. Por el sector al que pertenece:
Empresas Públicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector
público es decir al (Estado) y estas son manejadas y controladas
únicamente por este organismo público.
Empresas Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector
privado (personas naturales o jurídicas).
Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector
público como al sector privado (personas jurídicas).
3. Por la integración del capital:
Unipersonales. Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona
natural.
Pluripersonales. Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más
personas natural.
CONTABILIDAD GENERAL
“La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos
económicos que ocurren en un negocio, de manera que se convierte en el
9
eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que concluirán a la
obtención del máximo rendimiento que implica el construir una empresa.” 2
Importancia
La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o
negocio, por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de
la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de
ella, permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa.
Además se puede tomar decisiones con precisión y conocer de antemano
lo que puede suceder.
Objetivo
“El objetivo principal es conocer cuál es la situación económico-financiera
de una empresa en un período determinado, generalmente es de un año;
así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para
poder tomar decisiones adecuadas a los intereses que persigue la
empresa.
La información financiera que se genera de la contabilidad debe
cumplir ciertas características:
2
GARCÍA, Colín Juan, 2008. Contabilidad de Costos, Editorial Mc Graw Hill, Tercera Edición,
Pág., 3
10
Oportuna: estar a disposición en el momento que se necesite.
Confiable: presentar resultados razonables.
Presentación: en lenguaje de fácil comprensión, incluso para los no
contables.”3
Clasificación
La clasificación de la contabilidad se puede dar de la siguiente manera:
Según el origen de los recursos que maneja la empresa:
 Contabilidad Privada
 Contabilidad Pública
Según el tipo de actividad que desarrolle la empresa:
 Contabilidad Industrial
 Contabilidad de Empresa Extractiva
 Contabilidad de Servicios
Según el tipo de información que maneja, procesa y proporciona
puede ser:
 Contabilidad Financiera
 Contabilidad Administrativa
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Fiscal
3
GARCÍA, Op. cit., Pág., 4
11
ASPECTOS TRIBUTARIOS
El punto de partida de todo artesano calificado, para poder realizar su
actividad económica, es obtener el Registro Único de Contribuyentes, y de
esta manera realizar su actividad en forma legal.
¿Qué es el RUC?
El RUC o Registro Único de Contribuyentes, es el número que identifica a
cada contribuyente que realiza una actividad económica. Este documento
es la constancia del registro de la actividad, en él se puede apreciar los
datos personales y de la actividad económica, así como el número de
RUC que está conformado por el número de cedula más los dígitos 001.
Las declaraciones que deben presentar los Artesanos Calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano relacionados con su actividad
económica, son las siguientes:
IVA: obligatoria en todos los casos.
IMPUESTO A LA RENTA: obligatorio solo si supera la base de ingresos,
establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente.
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El IVA debe ser pagado en las transacciones de dominio de bienes
muebles de naturaleza corporal, a los servicios prestados e importados.
12
Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa
0% del IVA, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones
(art. 171 de la Ley de Régimen Tributario Interno):
1. Mantener actualizada su calificación por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano.
2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes.
3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de
Defensa del Artesano.
4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación
por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se
refiere su calificación por parte de la Junta Nacional de Defensa del
Artesano.
6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que
cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes
de Venta y de Retención.
7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en
la forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
13
9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor
Agregado y, anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano
no tienen derecho a crédito tributario ya que producen bienes o servicios
gravados con tarifa 0% de IVA. (Según Artículo 144 del Reglamento para
la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno).
¿En qué fecha debe presentar la declaración de IVA?
”Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano
que cumplan con las condiciones antes indicadas, deberán presentar
declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dígito del RUC:
SI EL NOVENO DÍGITO ES:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
FECHA DE VENCIMIENTO
10 de julio y enero
12 de julio y enero
14 de julio y enero
16 de julio y enero
18 de julio y enero
20 de julio y enero
22 de julio y enero
24 de julio y enero
26 de julio y enero
28 e julio y enero
 Las declaraciones del IVA deberán presentarse semestralmente en el
Formulario 104A, aun cuando no haya tenido ninguna venta.
 Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o
feriados, podrá declarar al siguiente día hábil.
14
 Si no declara en los plazos previstos, deberán calcular la multa que
corresponde al 0.1% por mes o fracción de mes del total del valor de
las ventas.” 4
Impuesto a la Renta
Se presentara una declaración anual del Impuesto a la Renta, cuando sus
ingresos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre),
superen la fracción básica exenta establecida en la Tabla de Impuesto a
la Renta Vigente:
AÑO
FRACCIÓN BASICA
2011
2012
2013
2014
$ 9.210,00
$ 9.720,00
$10.180,00
$13.533,00
Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el
formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se
consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de
enero hasta el 31 de diciembre del año anterior.
¿En qué fechas debo presentar la declaración de Impuesto a la
Renta?
El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales,
inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dígito del
4
MI GUÍA TRIBUTARIA, Artesanos Calificados por la Junta Nacional de la Defensa del
Artesano, guía especializada, Tercera edición, Quito, agosto de 2013
15
RUC.
SI EL NOVENO DÍGITO ES:
FECHA DE VENCIMIENTO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10 marzo
12 marzo
14 marzo
16 marzo
18 marzo
20 marzo
22 marzo
24 marzo
26 marzo
28 marzo
Ley de Defensa del Artesano
“Art. 2.- Para los efectos de esta Ley, se definen los siguientes términos:
a) Actividad Artesanal: La practicada manualmente para la transformación
de la materia prima destinada a la producción de bienes y servicios,
con o sin auxilio de máquinas, equipos o herramientas;
b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo
que, debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano y registrado en el Ministerio del Trabajo y Recursos
Humanos;
c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a través de los
colegios técnicos de enseñanza artesanal, establecimientos o centros
de formación artesanal y organizaciones gremiales legalmente
constituidas, ha obtenido tal título otorgado por la Junta Nacional de
16
Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educación y
Cultura y del Trabajo y Recursos Humanos;
d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los
conocimientos teóricos y prácticos de un arte u oficio y habiendo
dejado de ser aprendiz, contribuye a la elaboración de obras de
artesanía o la prestación de servicios, bajo la dirección de un maestro
de taller;
e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro
de enseñanza artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre
una rama artesanal a cambio de sus servicios personales por tiempo
determinado, de conformidad con lo dispuesto en el Código del
Trabajo;
f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano
ejerce habitualmente su profesión, arte u oficio y cumple con los
siguientes requisitos:
1. Que la actividad sea eminentemente artesanal;
2. Que el número de operarios no sea mayor de quince y el de
aprendices mayor a cinco;
3. Que la dirección y responsabilidad del taller estén a cargo del maestro
de taller; y,
4. Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano.
17
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano,
así como las sociedades de talleres artesanales que, para lograr mejores
rendimientos económicos por sus productos, deban comercializarlos en
un local independiente de su taller, serán considerados como una sola
unidad para gozar de los beneficios que otorga esta Ley.” 5
De los Artesanos
“Art. 285.- A quiénes se considera artesanos.- Las disposiciones de este
capítulo comprenden a maestros de taller, operarios, aprendices y
artesanos autónomos, sin perjuicio de lo que con respecto de los
aprendices se prescribe en el Capítulo VIII, del Título I.
Se considera artesano al trabajador manual, maestro de taller o artesano
autónomo que, debidamente registrado en el Ministerio de Trabajo y
Empleo, hubiere invertido en su taller en implementos de trabajo,
maquinarias o materias primas, y que tuviere bajo su dependencia no más
de
quince
operarios
y
cinco
aprendices;
pudiendo
realizar
la
comercialización de los artículos que produce su taller.
Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aun cuando
no hubiere invertido cantidad alguna en implementos de trabajo o no
tuviere operarios.
5
Ley de Defensa del Artesano
18
Art. 287.- Artesano autónomo.- Se considera artesano autónomo al que
ejerce su oficio o arte manual, por cuenta propia, pero sin título de
maestro, ni taller.
Art. 289.- Contratista.- La persona que encarga la ejecución de una obra
a un artesano, se denomina contratista.
Art. 290.- Facultades de artesanos y aprendices.- Los maestros
debidamente titulados y los artesanos autónomos podrán ejercer el
artesanado y mantener sus talleres.
Los aprendices u operarios podrán formar parte de las cooperativas de
producción y consumo que organice la Junta Nacional de Defensa del
Artesano.
Art. 291.- Obligaciones de los artesanos autónomos.- Los artesanos
autónomos para ejercer sus actividades profesionales, deberán cumplir el
requisito puntualizado en el numeral 3 del artículo 286 de este Código.
Art. 293.- Maestro de taller es empleador.- El maestro de taller es
empleador respecto de sus operarios y aprendices, con las limitaciones
determinadas en la Ley de Defensa del Artesano.
Art. 295.- Responsabilidad del artesano.- Todo artesano es responsable
de la entrega de la obra que se compromete a ejecutar. Caso de no
19
entregarla el día señalado, el contratista tendrá derecho a la rebaja del
uno por ciento sobre el precio pactado, por cada día de retardo, hasta la
fecha de la entrega.
Art. 302.- Obligaciones de los artesanos calificados.- Los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no están
sujetos a las obligaciones impuestas a los empleadores por este Código.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller están sometidos, con respecto a
sus operarios, a las disposiciones sobre sueldos, salarios básicos y
remuneraciones básicas mínimas unificadas e indemnizaciones legales
por despido intempestivo.
Los operarios gozarán también de vacaciones y rige para ellos la jornada
máxima de trabajo, de conformidad con lo dispuesto en este Código.
Art. 303.- Indemnizaciones.- El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
atenderá a las indemnizaciones por accidentes y demás prestaciones a
que tuvieren derecho los operarios, por medio de los fondos señalados en
la Ley de Defensa del Artesano y los que en lo sucesivo se asignaren
para el efecto.” 6
“Art. 115.- Exclusión de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las
gratificaciones a las que se refiere este parágrafo, los operarios y
6
Código de Trabajo, Titulo III, de las Modalidades del Trabajo, Capitulo III
20
aprendices de artesanos. “7 Es decir, la exoneración del pago de décimo
tercero y décimo cuarto sueldo.
CONTABILIDAD DE COSTOS
“La Contabilidad de Costos es una rama especializada de la Contabilidad
General, permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación
de los costos utilizados en la empresa; por tanto, determina el costo de la
materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación que
intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un
servicio.”8
“Contabilidad de costos es el arte o técnica empleada para recoger,
registrar y reportar la información relacionada con los costos y, con base
en dicha información, tomar decisiones adecuadas relacionadas con la
planeación y el control de los mismos”.9
Importancia
La Contabilidad de Costos en una empresa es de gran importancia para la
planificación y control de las actividades dentro de la misma. Es una
herramienta muy efectiva, ya que todos los datos que esta proporciona a
7
Código de trabajo
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita. (2004). Contabilidad de Costos. 1ra
Edición. Editora Nuevo Día. Quito-Ecuador, Pág. 1
9
HARGADON, Bernardo Jr. MÚNERA Cárdenas, Armando. Contabilidad de Costos. Pág. 1
8
21
los usuarios de la información contable en algún momento serán muy
útiles dentro de la organización para poder tomar las mejores decisiones.
Objetivos
“Los objetivos de la Contabilidad de Costos son:
1. Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa
mediante el control oportuno de los diferentes elementos del costo.
2. Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en
proceso y productos terminados.
3. Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos
de la empresa, especialmente de ventas y de producción.
4. Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y
la toma de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes
costos y volúmenes de producción.” 10
Costos.- son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación
o elaboración de un producto o la prestación de un servicio.
Gastos.- son los desembolsos que se realiza en las funciones de
financiamiento, administración y ventas para cumplir con los objetivos de
la empresa.
10
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 1
22
“El sacrifico realizado se mide en unidades monetarias, mediante la
reducción de activos o el aumento de pasivos en el momento en que se
obtiene el beneficio. En el momento de la adquisición se incurre en el
costo, el cual puede beneficiar al período en que se origina o a uno o
varios períodos posteriores a aquel en que se efectuó. Por lo tanto, costo
y gasto puede considerarse lo mismo, pero con diferencias fundamentales
como las que se enuncian a continuación:
a) La función a la que se asignan: los costos se relacionan con la
función de producción, mientras que los gastos lo hacen con las
funciones de distribución, administración y financiamiento.
b) Tratamiento contable: los costos se incorporan a los inventarios de
materia prima, producción en procesos y productos terminados y se
reflejan como activo dentro del balance general; los costos de
producción
se
llevan
al
estado
de
resultados
mediata
y
paulatinamente; es decir, cuando y a medida que los productos
elaborados se venden, lo cual afecta el renglón costo de los productos
vendidos.
Los
gastos
de
distribución,
administración
y
financiamiento
no
corresponden al proceso productivo, es decir, no se incorporan al valor de
los productos terminados, sino que se consideran costos del período; por
23
ello, se llevan al estado de resultados inmediata e íntegramente en el
período en que se incurran.” 11
11
GARCÍA, Op. cit., Pág, 10
24
FUENTE: BRAVO, Mercedes. Pág.14-17
ELABORADO POR: La Autora
25
SISTEMA DE COSTOS
Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo
unitario de producción y el control de las operaciones realizadas por la
empresa industrial. Los sistemas de costos más conocidos son:
1. Costos por Órdenes de Producción
2. Costos por Procesos: este sistema se aplica en las empresas
industriales cuya producción es continua, ininterrumpida o en serie.
3. Costos por Actividades (A.B.C.): este distribuye los costos entre
actividades para después asignarlos a los productos o servicios.
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
“Este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es
interrumpida porque puede comenzar y terminar en cualquier momento o
fecha del periodo de costos; diversa porque se pueden producir uno o
varios artículos similares, para lo cual se requiere de las respectivas
órdenes de producción o de trabajo específicas, para cada lote o artículo
que se fabrica. Para cada orden de producción se acumulan los valores
de los tres elementos del costo de producción (materia prima directa,
mano de obra directa y costos indirectos de fabricación) que permiten la
determinación de los costos totales y unitarios, en la hoja de costos
26
respectiva.”12
“El Costo Unitario de Producción se obtiene dividiendo el costo de cada
orden, entre las unidades elaboradas por cada una de ellas”.13
Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione
adecuadamente es necesario poder identificar físicamente cada orden y
separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y
los costos de la mano de obra llevan el número de la orden específica y
los costos indirectos de fabricación generalmente se aplican a las órdenes
individuales basadas en una taza predeterminada de costos indirectos.
Características
“Las características fundamentales son:
1) Apto para las empresas que tienen fabricación por pedido o en lotes.
2) Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por
tanto, los elementos se denominan; a) materiales directos, b) mano de
obra directa y c) costos indirectos de fabricación.
3) Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad
de la empresa.
12
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 123
GONZÁLEZ, Cristóbal del Rio, Costos Históricos I, Ediciones Contables y Administrativas
S.A, Duodécima Edición, México 1988.
13
27
4) Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de
costos, cuyo diseño y funcionamiento se explicara más adelante.
5) El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se están
produciendo y que constan en la orden de trabajo y en la hoja de
costos.
6) Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez.”14
Objetivos
“El sistema de costos por órdenes de producción tiene, entre otros, los
siguientes objetivos:
 Calcular el costo de producción de cada pedido o lote de bienes que se
elabora, mediante el registro de los tres elementos en las denominadas
hojas de costos.
 Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico del proceso de
manufactura de cada artículo. Así, es posible seguir en todo momento
el proceso de fabricación, que se puede interrumpir sin perjuicio del
control físico, del registro y de la calidad del producto.
 Mantener un control de la producción, aun después de que se haya
terminado, a fin de reducir los costos en la elaboración de nuevos lotes
o de nuevos productos.” 15
14
ZAPATA, Sánchez Pedro, 2007. Contabilidad de Costos, Editorial Mc Graw Hill, Pág. 60
28
Orden de Producción
Es un formulario mediante el cual el jefe de producción ordena la
fabricación de un determinado artículo o lote de artículos similares.
Para la ejecución de cada lote, el departamento de producción debe emitir
una “orden de producción” dentro de las especificaciones se debe
manifestar diseño, dimensiones, calidad de materiales, de acuerdo a la
solicitud del cliente.
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°
DEPARTAMENTO: ________________ CLIENTE:
PRODUCTO:
________________ FECHA DE INICIO:
CANTIDAD:
________________ FECHA DE ENTREGA:
_________________
_________________
_________________
ESPECIFICACIONES:
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
FIRMA:
FIRMA:
Hoja de Costos
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos
del costo de producción: (materia prima, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación aplicados para cada orden de producción), de
15
ZAPATA, Op. cit., Pág. 61
29
esta manera se determina el costo total, se divide para el número de
unidades producidas y se obtiene el costo unitario de cada artículo.
Además debe ser identificada con el mismo número de la orden de
producción.
Características de la Hoja de costos
 Permite reunir separadamente cada uno de los tres elementos del
costo para cada orden de producción, ya sea terminada o en proceso
de transformación.
 Para iniciar la producción, es necesario emitir una orden de
producción, donde se detalla el número de productos a elaborarse y se
prepara un documento contable distinto para cada tarea.
 La producción se hace generalmente sobre pedidos expuestos por los
clientes y existe un control más analítico de los costos.
30
CLIENTE:
__________
PRODUCTO: __________
CANTIDAD: __________
MATERIA PRIMA
FECHA ARTICULO
CANT.
V.
UNIT.
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°
FECHA DE INICIO: ______________
FECHA DE TÉRMINO: ___________
FECHA DE ENTREGA: ___________
COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA
FABRICACIÓN
V.
TOTAL
N°
HORAS
V.
UNIT.
V.
TOTAL
FECHA
DETALLE
P.
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA :
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
FIRMA:
FIRMA:
Los elementos del Costo de Producción
Para propósitos de la contabilidad de costos, los insumos utilizados en un
proceso de producción se pueden clasificar en tres tipos: materia prima
directa (MPD); mano de obra directa (MOD); costos indirectos de
fabricación (CIF). La suma de estos elementos se llama costo de
fabricación o costo de producción.
MATERIA PRIMA: “Son los materiales que serán sometidos a
operaciones de transformación o manufactura para su cambio físico y/o
químico, antes de que puedan venderse como producto terminado,” 16 se
divide en:
16
GARCÍA, Op. cit., Pág, 16
31
Materia Prima Directa.- constituyen el primer elemento del costo de
producción, son aquello materiales que se identifican plenamente con el
producto, por lo tanto son fácilmente medibles y cuantificables.
“Materiales son los principales bienes que se usan en la producción y que
se transforma en artículos terminados con la adicción de mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación.”17
Materia Prima Indirecta.- forman parte del tercer elemento del costo de
producción, son aquellos materiales que no se pueden identificar
plenamente con el producto, pero que son necesarios para su
elaboración; no son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo tanto
requieren ser calculados de acuerdo a una base de distribución
específica.
Tratamiento de la Materia Prima
“Para el control de la materia prima se debe observar el siguiente
procedimiento:
1. Establecer la necesidad de materias primas o de materiales y
suministros.
2.
Compra o adquisición de materias primas.
3.
Inspección y recepción de materias primas.
17
POLIMENI-FABOZZI-ADELBERG. Contabilidad de Costos. Pág. 11
32
4. Almacenamiento de materias primas.
5. Salida de bodega.
6. Valoración de materias primas.” 18
1. Establecer la necesidad de materias primas o de materiales y
suministros que se requieren para la elaboración del producto, con
base en la planificación de la producción.
Una vez que se han determinado las necesidades, el bodeguero solicita la
adquisición de los materiales a través de la solicitud de compra.
EMPRESA PROARCI
SOLICITUD DE COMPRA N°
DEPARTAMENTO O PERSONA QUE HACE EL PEDIDO:
FECHA DE PEDIDO: _____________________
FECHA DE ENTREGA: _____________________
DESCRIPCIÓN
BODEGUERO:
CÓDIGO
_____________________
EXISTENCIAS
CANTIDAD
SOLICITADA
FIRMA:
FUENTE: BRAVO, M. (2004) Contabilidad de Costos, (Primera Edición) Quito
ELABORADO POR: La Autora
2. Compra o adquisición de materias primas el departamento de
compras adquiere los materiales y suministros solicitados tomando en
consideración, la cantidad, calidad y especificaciones técnicas;
observando las disposiciones internas establecidas en la empresa,
para que la compra sea la más adecuada y al menor costo posible.
18
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 40 - 44
33
El departamento de compras emite la orden de compra con base en la
solicitud de compra.
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE COMPRA N°
PROVEEDOR: _________________ FECHA PEDIDO:
______________
DIRECCIÓN: _________________ FECHA ENTREGA:
______________
TÉRMINO ENTREGA: ___________ CONDICIONES PAGO: __________________
CANTIDAD
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
P. UNIT.
P. TOTAL
APROBADO POR: ______________________________
FUENTE: BRAVO, M. (2004) Contabilidad de Costos, (Primera Edición) Quito
ELABORADO POR: La Autora
3. Inspección y recepción de materias primas el departamento o
persona
encargada
de
recibir
los
materiales
adquiridos
los
desempaca, cuenta e inspecciona para tener la seguridad de que se
encuentran en perfectas condiciones y que cumplen con todas las
especificaciones del pedido, caso contrario se hará la devolución al
proveedor para la reposición correspondiente.
Al realizar la recepción e inspección física de los materiales, se elabora el
informe de recepción de materiales.
34
EMPRESA PROARCI
INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES N°
PROVEEDOR: _____________________
ORDEN DE COMPRA N°: ____________
CANTIDAD RECIBIDA CÓDIGO
FECHA RECEPCIÓN: ________________
DESCRIPCIÓN
OBSERVACIONES
FIRMA AUTORIZADA: ____________________
FUENTE: BRAVO, M. (2004) Contabilidad de Costos, (Primera Edición) Quito
ELABORADO POR: La Autora
4.
Almacenamiento de materias primas el almacenamiento de los
materiales se hará en un lugar adecuado con suficiente espacio físico,
condiciones climatológicas y facilidades de identificación para evitar
su deterioro.
El bodeguero es el responsable de la custodia de los materiales y debe
llevar registros independientes para los movimientos de cada uno de los
materiales, para lo cual utiliza la siguiente tarjeta:
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE CONTROL DE BODEGA
PRODUCTO:
_________________________
UNIDAD DE MEDIDA: ______________________
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
CÓDIGO:_____________
CANTIDADES
SALIDAS
EXISTENCIAS
FIRMA: _____________________
35
“El bodeguero tiene a su cargo la guarda, custodia, conservación y
distribución de los materiales, antes de que estos sean sometidos a
cualquier proceso de manufactura o transformación.”19
5. Salida de materiales de la bodega, el departamento de producción
solicita a la bodega los materiales necesarios en el proceso
productivo para lo cual elabora la Nota de Requisición de Materiales.
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N°
FECHA DE SOLICITUD: ___________________
FECHA ENTREGA: ___________
DEPARTAMENTO: ________________________________________
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: _____________
VALOR
VALOR
CANTIDAD
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN UNITARIO
TOTAL
APROBADO POR: _______________
RECIBIDO POR: _____________
6. Valoración y control de materias prima la valoración de la salida de
los materiales que se utilizan en el proceso productivo se realiza a
través de las tarjetas Kárdex. Los métodos de valoración más
utilizados son los siguientes:
a)
PEPS: primeros en entrar, primeros en salir.
b) UEPS: últimos en entrar, primeros en salir.
19
GARCÍA, Op. cit., Pág. 66
36
c) Promedio Ponderado: se determina el valor de los materiales que
ingresan a la bodega, es de fácil aplicación y permite mantener una
valoración adecuada de inventario de materiales.
EMPRESA PROARCI
TARJETA KARDEX
PRODUCTO:
CÓDIGO REFERENCIA: ______________
UNIDAD DE MEDIDA:
EXIXTENCIA MINIMA: ______________
PROVEEDORES:
EXISTENCIA MÁXIMA: ______________
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO ( ) LIFO ( ) FIFO ( )
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
V.
V.
CANT.
UNIT. TOTAL
SALIDAS
EXISTENCIAS
V.
V.
V.
V.
CANT.
CANT.
UNIT. TOTAL
UNIT. TOTAL
MANO DE OBRA: “Se denomina a la fuerza creativa del hombre, de
carácter físico o intelectual, requerida para transformar con la ayuda de
máquinas, equipos y tecnología los materiales en productos terminados.”
20
Mano de Obra Directa.- es el segundo elemento del costo de fabricación.
Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que
intervienen directamente en la fabricación del producto. Se identifica
plenamente con el producto y es fácilmente medible y cuantificable.
Mano de Obra Indirecta.- forma parte del tercer elemento del costo. Es el
esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que no intervienen
20
ZAPATA, Op. cit., Pág. 10
37
directamente en la fabricación del producto, pero que sirven de apoyo
indispensable en el proceso productivo.
También se considera como el costo de trabajo indirecto realizado por los
trabajadores de planta (mantenimiento, reparación de maquinaria), el
tiempo ocioso (cortes de energía, permisos) y los recargos por horas
suplementarias y extraordinarias de la mano de obra directa.
Tratamiento de la Mano de Obra
El tratamiento de la mano de obra incluye los siguientes aspectos:
Administración de la mano de obra.- una adecuada administración de la
mano de obra incluye los siguientes aspectos:
 Selección y reclutamiento de los trabajadores.
 Adiestramiento y capacitación.
 Evaluación permanente.
Control de la mano de obra.- el control de la mano de obra, se efectúa a
través de:
 Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta de reloj.
 Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo.
 Nómina, planilla o rol de pagos.
 Contabilización de la nómina.
38
Tarjeta individual de asistencia (Tarjeta Reloj).- es esta tarjeta se
controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro de
las entradas y salidas, esta información permite computar el número de
horas trabajadas en la jornada normal y extraordinaria de trabajo.
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE DEL TRABAJADOR: ________________________
CÓDIGO: ________________
SEMANA: ________________
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
TOTAL
Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo.- en esta tarjeta se controla el
número de horas trabajadas, la hora de inicio y de terminación de la tarea
asignada a cada trabajador; se señala la naturaleza del trabajo, el valor
por hora y valor total correspondiente.
Esta tarjeta garantiza que las horas que se indican en la tarjeta reloj han
sido realmente trabajadas, además permite determinar el tiempo que el
trabajador ha dedicado a actividades ajenas al proceso productivo, el
mismo que se considera como mano de obra indirecta tales como: labores
de mantenimiento, aseo, preparación de máquinas, etc. Y el tiempo
ocioso o no productivo que puede darse por inconvenientes en la
producción tales como: el corte de energía eléctrica, averías en la
39
maquinaria, permisos para atención médica, etc. Los recargos por horas
suplementarias y extraordinarias que se paga al obrero se consideran
como mano de obra indirecta.
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: ___________________
CODIGO: ___________________
TARIFA POR HORA: ___________
HORA
OP#TI/TO
DETALLE
INICIO
HORA
TERMINO
TIEMPO
VALOR VALOR
HORA TOTAL
APROBADO POR: _______________________
Planilla de trabajo.- Para preparar la planilla de trabajo, es necesario
agrupar todas las tarjetas de tiempo por número de trabajadores y realizar
un resumen de todos los datos que contienen las tarjetas. Esta labor la
realiza la oficina de costos. Cuando se encuentren listos todos los datos,
se procede a cargar en las respectivas hojas de costos, con las cifras
correspondientes.
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO: ______________________________
N°
NOMBRE
O.P # 1 O.P # 2 O.P # 3 TRAB/IND TIEMPO
OCIOSO
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA
TRABAJO INDIRECTO
TIEMPO OCIOSO
VALOR DE LA PLANILLA
____________________
____________________
____________________
____________________
40
TOTAL
ROL DE PAGOS
Para realizar este registro nos es de gran ayuda el control de asistencia,
ya que en el tenemos más detallado la cantidad de horas trabajadas
durante el mes de forma individualizada, determinando de esta manera
los días laborados.
Un rol de pagos puede tener las siguientes columnas:
 Código: Número con el que se identifica al trabajador
 Nombres: Se ordenara de acuerdo al orden alfabético, de una manera
que se tenga bien identificado a los obreros de los empleados.
 Días Laborados: Se determina durante el mes, que corresponde al
periodo al que se realizara los pagos, estos datos se obtienen de del
registro de control de asistencia.
 Salario y Sueldo: Salario es la paga que realiza el empleador al obrero
en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneración que por igual
concepto corresponde al empleado. El salario se paga por jornadas de
labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de obra o por tareas. El
sueldo, por meses, sin suprimir los días no laborables.
 Remuneración por Jornada Ordinaria: La jornada máxima de trabajo
será de ocho horas diarias, no puede exceder de cuarenta horas
semanales. No tiene recargo. El descanso semanal forzoso será
pagado con la cantidad equivalente a la remuneración integra, o sea de
dos días.
41
 Remuneración
por
Jornada
Nocturna:
“La
jornada
nocturna
extendiéndose por tal la que se realiza entre las 19h00 y 06h00 del día
siguiente, podrá tener la misma duración y dará derecho a igual
remuneración que la diurna aumentándose en un veinticinco por
ciento.”21
 Remuneración por Horas Suplementarias: Es la que se lleva a cabo
después de la jornada ordinaria (lunes a viernes). Las horas
suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la
semana. “Si tuviere lugar durante el día o hasta las 24h00, el empleador
pagará la remuneración correspondiente a cada una de las horas
suplementarias con más un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas
horas estuvieren comprendidas entre las 24h00 y las 06h00, el
trabajador tendrá derecho a un ciento por ciento de recargo. Para
calcularlo se tomará como base la remuneración que corresponda a la
hora de trabajo diurno”22
 Remuneración por Horas Extraordinarias: “Días de descanso
obligatorio.- Además de los sábados y domingos, son días de descanso
obligatorio los siguientes: 1 de enero, viernes santo, 1 y 24 de mayo, 10
de agosto, 9 de octubre, 2 y 3 de noviembre y 25 de diciembre. Lo son
también para las respectivas circunscripciones territoriales y ramas de
trabajo, los señalados en las correspondientes leyes especiales.”23 El
21
Art. 49, del Código de Trabajo.
Art. 55, numeral 2 del Código de Trabajo.
23
Ibíd., Art. 65
22
42
trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con
el 100% de recargo.”24
 Comisión en Ventas: Lo que se debe cancelar al personal de ventas
teniendo como base las ventas realizadas durante el mes.
 Total de Ingresos: Se obtiene del Salario o Sueldo según sea el caso
más las horas extras.
 Egresos: Son descuentos aplicados al salario mensual del trabajador,
entre los cuales tenemos:
 Aporte Personal: La empresa es quien retiene el 9,35% del salario
mensual para luego depositar en el IESS.
 Deudas Personales: En esta se registra las retenciones que se
realizan a los trabajadores que tengan deudas con la empresa como
compras de mercadería a crédito, anticipo de sueldos, etc.
 Total Liquido a Recibir: Es el Total de Ingresos menos los Egresos.
 Firma: Es una constancia de lo que recibe cada trabajador con el cual
acepta que está de acuerdo con el líquido a recibir.
EL ROL DE PRESTACIONES SOCIALES
En el que constan los beneficios que tiene que pagar la empresa a los
trabajadores además del salario, y que está dentro de la cuenta “Provisión
Obligación Patronales” y son las siguientes:
24
Op. cit., Art. 55, numeral 4 Código de Trabajo
43
 “Aporte Patronal: Corresponde al patrono pagar mensualmente el
11,15% sobre el sueldo más horas extras.
 Vacaciones Anuales: Todo trabajador tendrá derecho a gozar
anualmente de un periodo ininterrumpido de 15 días de descanso,
incluido los días no laborables. Las vacaciones constituyen un derecho
irrenunciable que ser gozado y no compensado en dinero. Equivale a la
veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un año
completo.25
“Art. 115.- Exclusión de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las
gratificaciones a las que se refiere este parágrafo, los operarios y
aprendices de artesanos. “26
Es decir, la exoneración del pago de
decimotercero y decimocuarto sueldo.
25
26
Código de Trabajo
Ibíd.,
44
EMPRESA PROARCI
ROL DE PAGOS
N°
NOMBRE
CARGO SALARIO
HORAS EXTRAS
OTROS
TOTAL
APORTE
SUPLEM EXTRAOR INGRESOS INGRESOS PERSONAL
ANTICIPOS
TOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
PAGAR
NÓMINA DE FÁBRICA
N°
NOMBRE
CARGO
TOTAL INGRESOS
45
APORTE PATRONAL
TOTAL COSTO DE
MANO DE OBRA
FIRMA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: “Constituyen el tercer
elemento del costo de producción, se caracteriza por cuanto el conjunto
de costos no se identifican plenamente con el producto no son fácilmente
medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo
con una base de distribución especifica.” 27
Materia prima indirecta.- denominada también materiales indirectos o
materiales y suministros, son aquellos materiales que no se pueden
identificar plenamente con el producto terminado pero que son necesarios
para su elaboración, tales como: lubricantes, combustibles, materiales de
limpieza, etc.
Mano de obra indirecta.- es el esfuerzo físico o mental que realizan los
trabajadores que no intervienen directamente en la fabricación del
producto, pero sirven de apoyo indispensable en el proceso productivo,
tales como: pago a supervisores de fábrica, jefes de producción,
bodegueros, etc. También forma parte de la mano de obra indirecta el
trabajo indirecto, el tiempo ocioso y los recargos por horas suplementarias
y extraordinarias de la mano de obra directa.
Otros costos indirectos.- son las erogaciones que se realizan por
conceptos de servicios correspondientes a la planta, tales como: teléfono,
27
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 91
46
agua, luz, etc. también forman parte de este grupo las depreciaciones de
los activos fijos de planta y las amortizaciones de los gastos de instalación
de la planta.
Objetivos del control de los Costos Indirectos de Fabricación
“Los objetivos del control de los costos indirectos de fabricación son:
 Evitar el desperdicio de los materiales indirectos.
 Evitar el exceso de la mano de obra indirecta.
 Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean
(agua, luz, seguro, etc.)
 Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica.
 Procurar la correcta aplicación de los cotos indirectos a la producción
efectuada.
 Buscar la reducción de los costos excesivos mediante el análisis
sistemático y permanente.” 28
Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación
“Las cuotas de distribución de costos indirectos cumplen la finalidad de
distribuir en una forma proporcional los gastos de fabricación del período
28
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 108
47
en los lotes de producción (hoja de costos) trabajados en ese mismo
período para, de este modo, completar el costo de producción de un
artículo. Estas cuotas se usan tanto en la aplicación de los costos
predeterminados como en la aplicación de los costos reales.” 29
Las bases de distribución de los Costos Indirectos de Fabricación más
utilizada son:
1. Unidades Producidas
2. Costo de la Materia Prima Directa
3. Costo de la Mano de Obra Directa
4. Costo Primo
5. Horas Hombre
6. Horas Máquina
Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación
La asignación de Costos Indirectos de Fabricación se pueden realizar
sobre la base de:
29
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 92
48
 “Costos Indirectos de Fabricación Reales o Históricos.- son
aquellos que se determinan al finalizar el periodo de costos; se
caracterizan por ser costos que se pueden comprobar.” 30
Reales o históricos
Periodo de costos
 Costos Indirectos de Fabricación Estimados, Predeterminados o
Presupuestados.- son aquellos que se determinan al iniciar el periodo
de costos, mediante la preparación de un presupuesto de los Costos
Indirectos de Fabricación.
Estimados
Predeterminados
Presupuestados
Periodo de costos
Plan de Cuentas
“Es el ordenamiento de los grupos y subgrupos de cuentas que
conforman los activos, pasivos, patrimonios, gastos, ingresos y otras
cuentas, también se incluyen la codificación a cada cuenta y subcuenta,
30
BRAVO, Valdivieso Mercedes UBIDIA, Tapia Carmita, Op. cit., Pág. 95
49
que facilita la identificación de las cuentas al grupo al que pertenece y el
manejo correcto, respetando la naturaleza en los movimientos contables.”
31
Manual de Cuentas
“Permite a los usuarios conocer y comprender el contenido y uso de cada
una de las cuentas incluidas en el plan de cuentas, que presenta
información precisa sobre los siguientes aspectos:
 Concepto de la cuenta.
 Cuando y por qué se debita.
 Cuando y por qué se acredita.
 Saldo de la cuenta.”32
Ciclo Contable
“El ciclo contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que
se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se
inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase
de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del
balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la
31
KIESO Donald E. y WEYGANDT Jerry.1986.Introducción a la Contabilidad. Pág. 18
32
Módulo II de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Sistema de Información Contable Financiero en las
Organizaciones Comerciales y de Servicios. U.N.L. Año 2011
50
contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a
las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación
posterior al cierre”.33
Documentos Fuente
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
Factura.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el
detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando
cantidad, especificaciones, precio (unitario y total), condiciones de pago
(crédito y/o contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), número del RUC,
se encuentra dentro de los comprobantes ve venta del SRI.
33
KIESO Donald E. y WEYGANDT, Op.
cit., pág. 90
51
Cheque.- Debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero, es pagadero a la vista; a su presentación en el banco está
obligado a pagarlo o protestarlo, aunque tenga fecha futura.
52
Letra de Cambio.- Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor
para que pague en determinado tiempo y lugar, el valor que se indica en
el documento.
Comprobante de Ingreso.- Es aquel que se utiliza en el negocio para
registrar las transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en
efectivo o en cheques, por ventas de mercaderías, comisiones obtenidas
por el comerciante, pagos efectuados por los clientes.
53
Comprobante de Egreso.- Es una constancia escrita en donde se
registran los desembolsos de dinero, ya sea por compra de activos, pago
de deudas, pago de sueldos y salarios.
Inventario Inicial
Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una empresa
en su actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que
cancelar.
CÓDIGO CANTIDAD
EMPRESA “PROARCI”
INVENTARIO INICIAL
AL…
Expresado en Dólares $
CUENTAS Y DETALLE
V/UNIT
54
VALOR
PARCIAL TOTAL
Estado de Situación Inicial
“El Estado de Situación Inicial se elabora al iniciar las operaciones de la
empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio de la misma.”34
En este estado de situación en el lado del débito se registran los valores
de las cuentas de los activos y en el lado del crédito los valores de las
cuentas de pasivos y capital, se obtendrá directamente la igualdad entre
el débito y el crédito.
CÓDIGO
EMPRESA “PROARCI”
INVENTARIO INICIAL
AL…
Expresado en Dólares $
CUENTAS
DEBE
HABER
El Libro Diario
Es el principal registro de entrada original, en el que se van registrando
las transacciones realizadas diariamente, semanales o mensuales, en
forma cronológica, detallada y resumida, con los nombres de las cuentas
y sus montos respectivos, aplicando el principio de la partida doble.
34
BRAVO, Op. cit., pág. 47
55
EMPRESA “PROARCI”
LIBRO DIARIO
Expresado en Dólares $
FECHA CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
FOLIO:
REF PARCIAL DEBE HABER
El Libro Mayor
Se registran los movimientos en las diferentes cuentas, la finalidad de
este libro es llevar los registros por cada cuenta para determinar, en
cualquier fecha, los saldos de estas, la información para realizar el mayor,
se obtiene del Libro Diario.
“Consiste en trasladar los registros contables del diario general o de
cualquier otro registro de entrada original hacia el mayor general”. 35
EMPRESA “PROARCI”
LIBRO MAYOR
Expresado en Dólares $
CUENTA:
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
SUMAN
FUENTE: BRAVO, M. (2008) Contabilidad General, Quito
ELABORADO POR: La Autora
35
VASCONEZ, José “Introducción a la Contabilidad” (1992), pág. 76
56
CODIGO:
HABER SALDO
Balance de Comprobación
“Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el
libro diario y en libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud
de los mencionados registros”.36 Este balance sirve para comprobar la
exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el
traslado al mayor general, igualando el débito y el crédito.
Los saldos de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del
débito o del crédito del balance de comprobación, con el propósito que los
saldos deudores se equiparen a los acreedores, es en este caso que el
criterio y conocimiento del contador se debe reflejar ya que es el momento
de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los saldos.
FECHA
EMPRESA "PROARCI"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL…AL…
Expresado en Dólares $
SUMAS
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABER
TOTALES
36
BRAVO, Op. cit., pág. 51
57
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Ajustes
“Se elaboran al término de un período contable o ejercicio contable. Los
ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que
han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real
o verdadero y faciliten la preparación de los estados financieros.”37
Depreciación
Es la pérdida del valor de los Bienes de larga duración que se produce en
virtud de distintas causas. Con excepción de los terrenos, la mayoría de
los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea por el desgaste
resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y
otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos
equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de
su valor, causada por los factores antes mencionados, se carga a un
gasto llamado depreciación.
El monto de la depreciación de los bienes destinados a las actividades
administrativas, se reflejará como gastos de gestión; en cambio, la
originada en procesos productivos o en proyectos o programas de
inversión, incrementará el costo del producto esperado.
37
BRAVO, Mercedes “Contabilidad General” (1998), pág. 52
58
“Los porcentajes de depreciación de conformidad con la Ley de régimen
Tributario Interno, son los siguientes:
1. Inmuebles (excepto Terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares
5% anual.
2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
3. Vehículos, equipos de Transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
4. Equipo de cómputo y software 33% anual.”38
Método de Depreciación
 Método de Línea Recta.- “Aquel que distribuye en partes iguales (fijo) el
valor a depreciar del bien entre los periodos de vida útil estimada.
Preferentemente es utilizado en empresas del sector comercial y de
servicios.”39
 Ajustes de Consumos.- La cuenta Útiles de Oficina, Materiales de
Oficina o Suministros es un activo que representa el stock adquirido por
la institución para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el
periodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de
esta cuenta los útiles o materiales consumidos que son los únicos que
pasarán como gastos.
38
39
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, Registro Oficial Nº 242
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General, Sexta Edición, 2008, Pág. 200
59
 Ajustes de Provisiones.- “Las instituciones venden sus servicios al
contado y a crédito, algunos de estos créditos pueden ser incobrables,
razón por la que la Ley de Régimen Tributario Interno establece del 1%
anual de provisión sobre los créditos de servicios pendientes de
recaudación.”40
Hoja de Trabajo
No constituye un documento contable, es una herramienta indispensable
para que el contador formule sus estados financieros, se registran los
saldos de los ajustes necesarios llegando al balance de sumas y saldos
ajustados, con esta información se obtiene: el estado de resultados y el
estado de situación financiera final.
EMPRESA “PROARCI”
HOJA DE TRABAJO
AL… DE…
Expresado en Dólares $
N CÓD
BALANCE DE
CUENTA COMPROBACIÓN
DEUD
ACRE
AJSTES
DEUD
ACRE
BALANCES
EST. SITUA.
AJUSTADO
ECON.
DEUD ACRE INGRE GAS.
TOTAL
GERENTE
40
CONTADOR
BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Sexta Edición, 2005, Pag. 168
60
EST. SITUA.
FINAN.
ACTIV P y P
Estados Financieros
“Los Estados Financieros, son el resultado del proceso contable, a través
de ellos se hace tangible lo acontecido en un periodo dado de actividades,
permitiendo evaluar los resultados y la repercusión de estos en el
patrimonio de la organización de que se trate.” 41
Entre los estados financieros tenemos:
 Estado de Costo de Venta
 Estado de Resultados
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Costo de Productos Vendidos
“Conocido también como Estado de Costo de Producción y Ventas en el
que se detalla los costos que origino un determinado proceso de
producción y a su vez el costo de los artículos que fueron vendidos por
parte de la empresa durante un período determinado.” 42 Este Estado es la
base primordial para la elaboración del Estado de Pérdidas y Ganancias
de la empresa industrial, es un anexo que ira como adjunto al Estado de
Pérdidas y Ganancias.
41
GÓMEZ LÓPEZ, Ernesto Javier, Análisis e Interpretación de Estados Financieros, Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. de C.V., 2da Edición, México. Pág., 45
42
BRAVO, Op. cit., pág. 52
61
EMPRESA “PROARCI”
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
DEL…AL…
Expresado en Dólares $
Inventarios de Materia Prima Directa (Usada)
XXXXX
Mano de Obra (Utilizada)
XXXXX
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
XXXXX
Costo de Producción
XXXXX
XXXXX
(+) Inventario de Productos en Proceso (Inicial)
XXXXX
(=) Costo de Productos en Proceso
(-) Inventario de Productos en Proceso (Final)
XXXXX
XXXXX
(=) Costo de Productos Terminados
XXXXX
(+) Inventario de Productos Terminados (Inicial)
XXXXX
(=) Costo de Productos Disponibles para la Venta
(-) Inventario de Productos Terminados (Final)
XXXXX
XXXXX
(=) Costo de Productos Vendidos Normal
(±) Variación del Costo
XXXXX
XXXXX
(=) Costo de Productos Vendidos Real
Loja,………………………………
GERENTE
CONTADOR
Estado de Pérdidas y Ganancias
“Conocido también con el nombre de Estado de Resultados, su estructura
es igual a los desarrollados para una empresa comercial, en este Estado
se refleja los resultados del ejercicio económico de un periodo.”43 Este
Estado se especificara los ingresos, los costos y los gastos que se den en
el periodo y la diferencia entre ellos es la utilidad o pérdida neta del
ejercicio.
43
BRAVO, Op. cit., pág. 53
62
EMPRESA “PROARCI”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL… AL…
Expresado en Dólares $
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas
( - )Costo de Ventas
( = )Ganancia Bruta en Ventas
NO OPERACIONALES
Intereses Ganados
TOTAL INGRESOS
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios
Depreciación de Infraestructura de Fábrica
Depreciación Vehículo
Depreciación Maquinaria y Equipo
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
XXXXXX
XXXXXX
Loja,…....de..........
GERENTE
CONTADOR
Estado de Situación Financiera
“En el Estado de Situación se presenta los saldos de las cuentas
actualizadas a la fecha del Balance, reflejando la situación financiera a
esa fecha.”
44
El Estado de Situación Financiera se compone de Activo,
Pasivo y Patrimonio.
44
GÓMEZ LÓPEZ, Ernesto Javier, Análisis e Interpretación de Estados Financieros, Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. de C.V., 2da Edición, México. Pág., 458
63
EMPRESA “PROARCI”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL…
Expresado en Dólares $
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Inventario de Materia Prima
Total de Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
( - ) Dep. Muebles y Enseres
Total de Activo No Corriente
TOTAL DE ACTIVOS
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVOS
XXXX
XXXXX
XXXXX
PATRIMONIO
Capital
Utilidad del Período
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
Loja,…. de…. del….
GERENTE
CONTADOR
Estado de Flujo del Efectivo
“Es un informe que representa en forma significativamente resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios
64
efectuados durante un período.”
45
La información sobre los flujos de
efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los usuarios de
estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa
para generar efectivos y sus equivalentes, necesidades en las que fueron
utilizados dichos flujos de efectivo.
Actividades de operación.- El importe de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la
medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos.
Actividades de inversión.- Los flujos de efectivo representan la medida
en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a
producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Actividades de financiación.- Los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción
de
necesidades
de
efectivo
para
suministradores de capital a la entidad.
45
ZAPATA, Op. cit., pág.299
65
cubrir
compromisos
con
los
EMPRESA “PROARCI”
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL… AL…
Expresado en Dólares $
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACT. DE OPERACIÓN
Ingreso por ventas
Anticipo de clientes
TOTAL
Pago a Proveedores
Pago de Servicios Básicos
TOTAL
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
FLUJO DEL EFECTIVO NETO POR ACT. DE OPERACIÓN
XXXX
FLUJO DEL EFECTIVO EN ACT. DE INVERSIÓN
Adquisición de Propiedad, Planta y Equipo
FLUJO DEL EFECTIVO NETO EN ACT. DE INVERSIÓN
XXXX
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACT. DE FINANCIAMIENTO
Disminución de Obligaciones a Largo Plazo
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACT. DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO NETO DEL EFECT. Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del efectivo y sus equivalentes
Efectivo Neto y sus Equival. Al inicio del periodo
EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES
XXX
XXXX
XXXX
XXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Loja,……... de…………… de…
CONTADOR
GERENTE
ANÁLISIS FINANCIERO
“El Análisis Financiero es un proceso que comprende la recopilación,
interpretación, comparación y estudio de los Estados Financieros lo cual
66
permite conocer la situación económico-financiera presente y pasada de
la empresa en estudio”.46
Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e
indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y
operacional de la empresa y de manera especial para facilitar la toma de
decisiones.
Importancia
El análisis financiero es importante porque se evalúa la situación real de
una entidad a través del uso de la información contable para fines de
control y planificación necesarios para los Ejecutivos.
Esta información muestra los puntos fuertes y débiles, los mismos deben
ser reconocidos para adoptar acciones correctivas y ser tomados en
cuenta para utilizarlos como fuerzas facilitadoras en la actividad de
dirección.
Características
 “Objetividad.- Todo análisis financiero debe ser claro, objetivo y
fundamentado, que signifique una demostración para los análisis
financieros y fundamentalmente para los directivos a los cuales va
dirigido.
46
BRAVO, Op. cit., pág. 295
67
 Imparcialidad.- Se debe evaluar las variables, rubros, cuentas,
factores, etc. Con alto nivel de conocimiento y ética profesional sin
demostrar una inclinación ni a favor ni en contra de la empresa.
 Frecuencia.- Si los informes que entregan análisis financieros se los
realiza con mayor frecuencia, mayor será la posibilidad de alcanzar los
niveles de productividad, eficiencia y rentabilidad, ello permite el
mejoramiento de la gestión administrativa y financiera de la entidad.
Generalmente el análisis se hace al 31 de diciembre de cada año o al
finalizar un ejercicio contable.
 Rentabilidad.- El análisis financiero está basado en relaciones,
comparaciones de una variable o cuentas con otras, entre sectores
financieros y entre empresas de actividades similares, análisis del
presente año, con años anteriores, de tal manera que los índices,
parámetros, porcentajes, variaciones y demás elementos resultantes del
estudio tiene sentido relativo.”47
Herramientas del Análisis Financiero
Para realizar el análisis financiero es necesario lo siguiente:
 Estados financieros del ejercicio presente y pasado,
 Notas aclaratorias,
 Conocer los objetivos de la empresa,
 Calcular mediante fórmulas aplicando matemática financiera,
47
LEON, García, Oscar. Administración financiera fundamentos y aplicaciones. Pág. 21
68
 Representación gráfica de la parte estadística de cada uno de los
rubros de los estados financieros.
Clasificación
Informe del análisis financiero
“Es un documento elaborado por el analista financiero en el cual se da a
conocer todo el procedimiento seguido en la aplicación de la metodología
del análisis financiero, con la finalidad de informar a los propietarios y
directivos de la empresa sobre: liquidez, capacidad de endeudamiento,
rentabilidad y así tomar decisiones encaminadas a mejorar la gestión
69
administrativa y financiera de la misma a través del análisis a los estados
financieros realizado.”48
ESTRUCTURA DEL INFORME FINANCIERO
Encabezado:
Nombre de la empresa y los estados financieros que se van a
analizar con su respectivo período, nombre del informe (que
haga alusión al tema que se tratará), fecha y lugar del análisis.
Resumen de los
Debe incluirse un pequeño resumen de las actividades que
aspectos más
realiza la empresa, las características mercantiles y jurídicas, y
relevantes de la
sus principales objetivos a corto y largo plazo.
empresa:
Objetivos del
Enumeración de los propósitos que tiene el informe y el área de
informe:
la empresa a la que se dirige.
Identificación de
Describir de manera detallada y resumida cada uno de los
los problemas:
problemas que llevaron a la elaboración del informe. No es
aconsejable que en un mismo informe se traten diferentes
problemáticas que no estén relacionadas entre sí.
Generalmente se analizan diferentes indicadores financieros
(de liquidez, endeudamiento, de rentabilidad, etc.), los cuales
permiten identificar algunos problemas de la compañía.
Análisis de las
Detallar de manera clara y concisa cuáles han sido las causas de
causas:
los problemas identificados en el punto anterior. Se pueden
utilizar gráficos para que la información sea clara y precisa, y
resumir las cifras de los estados financieros resaltando las más
importantes en el estudio que se está realizando.
Recomendaciones
Describir de forma clara y breve qué puede y debe hacer la
y conclusiones:
compañía para solucionar los problemas que se están
presentando (las diferentes estrategias que puede utilizar la
empresa). Además, se deben incluir unas breves conclusiones
de la situación en la que se encuentra la organización.
Cierre:
Incluir los nombres de las personas que realizaron el informe,
con su respectivo número de identificación y el cargo que
ocupan en la compañía.
48
LEON, Op. cit., Pág. 30
70
RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS
Las razones o indicadores (índices) financieros constituyen la forma más
común del análisis financiero.
Razón.- Es el resultado de establecer la relación numérica entre dos
cantidades; estas dos cantidades son dos cuentas diferentes del Balance
General y/o el Estado de Perdida de Ganancias.
El análisis por razones o índices señala los puntos fuertes y débiles de
una empresa, además indica probabilidades y tendencias.
Indicadores o Índices de Liquidez a Corto Plazo.- Miden la capacidad
que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones (deudas) a corto
plazo (1 año) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirven para
establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus
pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos
corrientes.
 Índice de Solvencia o Razón Corriente.- Se denomina también
relación corriente. Mide las disposiciones de la empresa, a corto plazo,
para pagar los compromisos o deudas también a corto plazo.
71
Estándar entre 1.5 y 2.5 (depende del tipo o naturaleza de la empresa)
Índices de Estructura Financiera y Solvencia a Largo Plazo
 Índice de Solidez.- Permite evaluar la estructura de financiamiento del
Activo Total. Mientras menor se la participación del Pasivo Total en el
financiamiento del Activo Total, menor es el riesgo financiero de la
empresa, mayor es el margen de garantía y seguridad para los
acreedores y mayor es la capacidad de endeudamiento adicional para
atender expansiones.
Estándar 0.50
Índices de Rentabilidad.- Se denomina rentabilidad a la relación entre la
Utilidad y alguna variable Ventas, Capital, Activos, etc. La que permite
conocer en forma aproximada si la gestión realizada es aceptable en
términos de rendimiento financiero.
 Rentabilidad Sobre Ventas.- Permite conocer la utilidad por cada dólar
vendido. Este índice cuando es más alto representa una mayor
rentabilidad, esto depende del tipo de negocio o actividad de la
empresa.
72
La Utilidad Neta del Ejercicio se denomina antes de Impuestos y
distribuciones”.49
49
BRAVO, Op. cit., Pág.294-297
73
e) MATERIALES Y MÉTODOS
MATERIALES
Materiales de Oficina:
 Calculadora
 Grapadora
 Perforadora
 Borrador
 Lápiz
 Esferos
 Papel boom
Equipo de Computación
 Computadora
 Flash Memory
 Impresora
Materiales Bibliográficos
 Libros
 Tesis
 Folletos
 Internet
74
MÉTODOS
Científico.- Este método permitió el conocimiento de la realidad de los
hechos que se relacionan con el movimiento contable y económico que
desarrolla la empresa PROARCI, para confrontar con las teorías, técnicas
y otros aspectos del proceso contable, para el logro de objetivos.
Analítico.- Sirvió para determinar cada una de las fases del proceso
productivo, en el diagnóstico, propuesta e implementación del sistema de
costos por órdenes de producción.
Inductivo.- Se lo utilizó en el análisis de las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, con el fin de tener criterios generales de los porcentajes de las
cuentas.
Deductivo.- Su aplicación parte de revisar la teoría acerca de los costos,
sus conceptos y definiciones el cual permitió obtener información para el
estudio, análisis y evaluación de la empresa, basándose en principios,
fundamentos y normativas vigentes aplicables a la contabilidad.
Sintético.- Fue empleado para presentar los resultados del proceso
contable especialmente los estados financieros, también sirvió para
formular las diferentes conclusiones y recomendaciones del trabajo.
75
Matemático.- es destinado para realizar los diferentes cálculos y
operaciones durante el desarrollo de la práctica contable, hasta la
presentación de los Estados Financieros, los mismos que tendrán como
objetivo principal reflejar la situación económica de la empresa al final del
periodo contable.
76
f. RESULTADOS
CONTEXTO EMPRESARIAL
RESEÑA HISTÓRICA
La ciudad de Zamora tiene como una de las principales fuentes de
ingreso la fabricación de productos en arcilla como el ladrillo, siendo esta
una importante fuente de ingreso económico para las familias que habitan
en esta ciudad ya que se dedican a mejorar su calidad de vida.
Por tal razón el Sr. Jaime Armijos tiene como iniciativa impulsar la
creación de una empresa que tenga como objetivo elaborar productos en
arcilla (ladrillo) de calidad y al menor costo posible. La Empresa
“PROARCI” es una empresa unipersonal que inicia sus actividades en el
año de 1995.
Con el pasar de los años el 19 de Enero de 1997 la Junta del Artesano le
confiere la Certificación de Artesano N° 0020619 al Sr. Jaime Armijos
Gerente – Propietario, esta empresa se encuentra ubicada en la cuidad
de Zamora a Kilómetro y medio vía a Yantzaza, dedicada la venta al por
menor y mayor de ladrillos según las necesidades del cliente satisfaciendo
e impulsando el desarrollo socio-económico de la cuidad.
En la actualidad el dueño de la empresa ha ido buscando la forma de ir
mejorando el proceso productivo ofreciendo a la colectividad un producto
77
de calidad y a bajo precio, buscando nuevas estrategias de marketing que
atraiga más clientes y de esta manera acaparar mercado local y
provincial.
BASE LEGAL
 Constitución Política del Ecuador
 Código de Trabajo
 Código Tributario
 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
 Ley de Defensa del Artesano
 Ley de Seguridad Social
78
EMPRESA "PROARCI"
PLAN DE CUENTAS
1
1.01
1.01.01
1.01.02
1.01.03
1.01.03.01
1.01.04
1.01.04.01
1.01.05
1.01.06
1.01.07
1.01.08
1.01.09
1.01.10
1.01.11
1.01.12
1.01.13
1.01.14
1.02
1.02.01
1.02.01.01
1.02.02
1.02.02.01
1.02.03
1.02.03.01
1.02.04
1.02.04.01
1.02.05
1.02.05.01
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Caja Chica
Bancos
Banco de Loja
Cuentas por Cobrar
(-)Provisión por Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Inventario Materia Prima
Inventario Productos en Proceso
Inventario Productos Terminados
Inventario de Suministros de oficina
Inventario de Enseres
Útiles de Aseo
IVA en Compras
Anticipo Retención en la Fuente 1%
Anticipo Sueldos
Activo No Corriente
Muebles y Enseres
(-)Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
Vehículo
(-)Depreciación Acumulada Vehículo
Infraestructura de Fábrica
(-) Depreciación Acumulada Infraestructura de Fábrica
Maquinaria y Equipo
(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
Herramientas
(-) Depreaciación Acumulada Herramientas
2
2.01
2.01.01
2.01.02
2.01.03
2.01.03.01
2.01.03.02
2.01.04
2.01.05
2.01.06
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
IESS por pagar
Aporte Personal
Aporte Patronal
Provisiones Sociales por Pagar
Participación Trabajadores por Pagar (15%)
Anticipos Recibidos
3
3.01
3.01.01
3.02
3.02.01
3.02.02
PATRIMONIO
Capital
Capital Propio
Resultados
Utilidad del Presente Ejercicio
Pérdida del Presente Ejercicio
79
EMPRESA "PROARCI"
PLAN DE CUENTAS
4
4.01
4.01.01
4.01.02
4.01.03
4.01.04
4.02
4.02.01
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ventas
(-) Descuento en Ventas
(-) Devolución en Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
Ingresos No Operacionales
Servicio de Trasporte
5
5.01
5.01.01
5.01.02
5.01.03
5.01.04
5.01.04.01
5.01.04.02
5.01.04.03
5.01.04.04
5.01.04.05
5.01.05
5.01.06
COSTOS
Costo de Producción
Costo de Productos Vendidos
Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación Reales
Materiales de Combustión
Combustibles y Lubricantes Maquinaria
Depreciación Infraestructura de Fábrica
Depreciación Maquinaria y Equipo
Depreciación Herramientas
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
Variación del Costo
6
6.01
6.01.01
6.01.02
6.01.03
6.01.04
6.01.05
6.01.06
6.01.07
6.01.07.01
6.01.08
6.01.09
6.01.10
6.2
6.02.01
6.02.02
GASTO
Gastos Operacionales
Sueldos
Aporte Patronal
Consumo de Inventario de Suministros de Oficina
Consumo de Inventario de Enseres
Consumo de Útiles de Aseo
Gastos Cuentas Incobrables
Impuestos, Tasas y Contribuciones
Gobierno Municipal de Zamora
Gastos Generales
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación Vehículo
Gastos No Operacionales
Combustibles y Lubricantes Vehículo
Servicios Básicos
7
7.01
Cuentas Transitorias
Pérdidas y Ganancias
80
MANUAL DE CUENTAS
ACTIVO: Está Constituido por todos aquellos bienes y derechos de propiedad
de la empresa
ACTIVO CORRIENTE: Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que
serán realizados o consumidos dentro del plazo de un año a contar de las fecha de
los estados financieros. Los componentes del activo corriente deberán
incorporarse a los rubros que a continuación se definen
CUENTA: CAJA
CÓDIGO: 1.01.01
Fondos de caja tanto en moneda nacional como extranjera de disponibilidad
inmediata.
SE DEBITA: por el aporte del dueño, SE ACREDITA: por pago de deudas
por recaudación de las ventas, (obligaciones con terceros), pago de
devoluciones de impuestos en efectivo. proveedores, pago de arriendo, pago de
sueldos, por pago de impuestos, entre
otros.
SALDO: Deudor
CUENTA: CAJA CHICA
CÓDIGO: 1.01.02
Representa la asignación de dinero para gastos menores.
SE DEBITA: por ingreso de valores SE ACREDITA: termino del fondo fijo
para el fondo o por su constitución.
designado.
SALDO: Deudor
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1.01.03
Es la cuenta que controla el movimiento de los depósitos y retiros mediante
cheques girados en la cuenta corriente.
SE DEBITA: Por los depósitos en SE ACREDITA: Por los cheques
cuenta corriente y por las notas de girados sobre la cuenta corriente y por
crédito emitido por los bancos.
las notas de débito emitidos por los
bancos.
SALDO: Deudor
CUENTA: CUENTAS POR
CÓDIGO: 1.01.04
COBRAR
Se controla el movimiento de los créditos personales o simples concedidos por la
empresa, por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos no tienen un
documento de respaldo.
SE DEBITA: por los créditos
SE ACREDITA: por los cobros
concedidos.
parciales o totales de los créditos
SALDO: Deudor
81
CUENTA: (-) PROVISIÓN
CÓDIGO: 1.01.04.01
CUENTAS INCOBRABLES
Es una contra cuenta de activo, y se presenta descontando el valor del potencial
de beneficios que por estos recursos (activos9 puede esperar la empresa.
Cuando la empresa otorga créditos a sus clientes, ello implica un registro para
esta, dado que es posible que los clientes no canceles su deuda; en todo caso, es
un riesgo existente en cualquier negocio.
SE DEBITA: se carga cuando se tiene SE ACREDITA: por la estimación
certeza sobre los clientes que fueron de los deudores que se espera no
estimados como incobrables cancelan o cancelaran sus deudas.
no.
SALDO: Acreedor
CUENTA: DOCUMENTOS POR
CÓDIGO: 1.01.05
COBRAR
Se controla el movimiento de los créditos documentados que la empresa concede,
por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos tienen un documento de
respaldo.
SE DEBITA: por los créditos SE ACREDITA: por los cobros
concedidos.
parciales o totales de los créditos.
SALDO: Deudor
r:
CUENTA: INVENTARIO DE
CÓDIGO: 1.01.06
MATERIA PRIMA
En esta cuenta se controla el movimiento de la materia prima directa destinada
para la producción.
SE DEBITA: por el valor del SE ACREDITA: por las devoluciones
Inventario Inicial de materia prima de materia prima directa adquirida al
directa, por las compras o adquisiciones proveedor, por el envió de materia
al contado, acredito simple o prima directa a los talleres o a
documentado, por la devolución de productos en proceso.
materia prima directa requerida y no
utilizada en el proceso de producción.
SALDO: Deudor
CUENTA: INVENTARIO DE
CÓDIGO: 1.01.07
PRODUCTOS EN PROCESO
Esta cuenta se controla el valor del inventario inicial de productos en proceso y la
acumulación de los tres elementos del costo que intervienen en la fabricación del
producto.
SE DEBITA: por el valor del SE ACREDITA: por la transferencia a
inventario inicial de productos en productos
terminados,
por
la
proceso, por el valor de la materia devolución de la materia prima directa
prima, de la mano de obra y de los y de los materiales indirectos no
costos indirectos de fabricación que utilizados.
intervienen para la elaboración.
SALDO: Deudor
82
CUENTA: INVENTARIO DE
CÓDIGO: 1.01.08
PRODUCTOS TERMINADOS
Esta cuenta registra el movimiento de los productos terminados al COSTO.
SE DEBITA: por el valor del inventario SE ACREDITA: por la venta o
inicial, por la transferencia de la cuenta expendio de productos terminados al
Inventario de Productos en Proceso a contado,
a
crédito
simple
o
Inventario de Productos Terminados, documentado (al costo).
por la devolución de productos
terminados y vendidos, por parte de los
clientes.
SALDO: Deudor
CUENTA: INVENTARIO DE
CÓDIGO: 1.01.09
SUMINISTROS DE OFICINA
Representa los artículos como lápices, cuadernos, hojas, sellos, facturas, etc.
que están destinados para uso de la empresa.
SE DEBITA: Por el inventario inicial SE ACREDITA: Al realizar el ajuste
y al momento de la adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: INVENTARIO DE
CÓDIGO: 1.01.10
ENSERES
Representa los artículos como teléfono, grapadoras, etc. que están destinados
para uso de la empresa.
SE DEBITA: Por el inventario inicial SE ACREDITA: Al realizar el ajuste
y al momento de la adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: ÚTILES DE ASEO
CÓDIGO: 1.01.11
Representa los artículos como escobas, brochas, baldes, etc. que se utiliza en la
empresa.
SE DEBITA: Por el inventario inicial SE ACREDITA: Al realizar el ajuste
y al momento de la adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: IVA EN COMPRAS
CÓDIGO: 1.01.12
Esta cuenta controla el valor del impuesto al valor agregado que se paga por las
adquisiciones.
SE DEBITA: por la compra de SE ACREDITA: cuando se liquida los
bienes o servicios gravados con el impuestos.
impuesto.
SALDO: Deudor
83
CUENTA: ANTIPO RETENCIÓN EN CÓDIGO: 1.01.13
LA FUENTE 1%
Esta cuenta controla el valor retenido por concepto del impuesto a la renta al
momento de realizar ventas.
SE DEBITA: por el pago del anticipo SE ACREDITA: cuando se liquida el
al impuesto a la renta.
impuesto a la renta generado.
SALDO: Deudor
CUENTA: ANTCIPO SUELDOS
CÓDIGO: 1.01.14
Representa el pago anticipado a los empleados de la empresa.
SE DEBITA: Al momento de realizar SE ACREDITA: Al pago del sueldo
el anticipo.
del empleado en el rol.
SALDO: Deudor
ACTIVO NO CORRIENTE: Como componente del activo fijo deberán
clasificarse todos os bienes que han sido adquiridos para usarlos en la explotación
social y sin el propósito de venderlos.
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 1.02.01
Representan el mobiliario y equipamiento de oficinas administrativas.
SE DEBITA: por compras de muebles SE ACREDITA: por la contabilización
y por correcciones monetarias del de las bajas de estos activos, ventas y
ejercicio.
depreciaciones o por ajustes de la cuenta
por estar sobrevaluado o por estar
registrado a un valor superior a su costo
de adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 1.02.01.01
ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES
Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de muebles y
enseres. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario,
continua aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo,
vendido o dado de baja.
SE DEBITA: cuando se haya SE
ACREDITA:
por
la
depreciado por completo, vendido o contabilización de las depreciaciones
dado de baja el activo fijo.
de cada periodo.
SALDO: Acreedor
CUENTA: VEHÍCULO
CÓDIGO: 1.02.03
Representan el valor de los vehículos que posee la empresa.
SE DEBITA: por compras de SE
ACREDITA:
por
la
vehículos y por corrección monetaria contabilización de las bajas de estos
del ejercicio.
activos, ventas y depreciaciones o por
ajustes de la cuenta por estar
84
sobrevaluado o por estar registrado a
un valor superior a su costo de
adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 1.02.02.01
ACUMULADA VEHÍCULO
Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de vehículos.
Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario,
continua aumentando hasta que el activo se haya depreciar por completo,
vendido o dado de baja.
SE DEBITA: cuando se haya SE
ACREDITA:
por
la
depreciado por completo, vendido o contabilización de las depreciaciones
dado de baja el activo fijo.
de cada periodo.
SALDO: Acreedor
CUENTA: INFRAESTRUCTURA DE CÓDIGO: 1.02.03
FÁBRICA
Representa el valor de la Infraestructura de Fábrica.
SE DEBITA: por el costo de SE
ACREDITA:
por
la
adquisición, valor de las mejoras o por contabilización de las bajas de estos
reevaluó.
activos, ventas y depreciaciones o
por ajustes, por estar sobrevaluado o
por estar registrado a un valor
superior a su costo de adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 1.02.03.01
ACUM. INFRAESTRUCTURA DE
FÁBRICA
Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de maquinaria y
equipo. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por lo
contrario, continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por
completo vendido o dado de baja.
SE DEBITA: cuando se haya SE ACREDITA: por la
depreciado por completo, vendido o contabilización de las depreciaciones
dado de baja el activo fijo.
de cada periodo.
SALDO: Acreedor
CUENTA: MAQUINARIA Y
CÓDIGO: 1.02.04
EQUIPOS
Representan el equipamiento básico para la producción, incluye equipos de
planta o de explotación.
SE DEBITA: por compras de SE
ACREDITA:
por
la
maquinarias y equipos y por contabilización de las bajas de estos
corrección monetaria del ejercicio.
activos, ventas y depreciaciones o por
85
ajustes de la cuenta por estar
sobrevaluado o por estar registrado a
un valor superior a su costo de
adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 1.02.04.01
ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de maquinaria y
equipo. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por lo contrario,
continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo
vendido o dado de baja.
SE DEBITA: cuando se haya SE
ACREDITA:
por
la
depreciado por completo, vendido o contabilización de las depreciaciones
dado de baja el activo fijo.
de cada periodo.
SALDO: Acreedor
CUENTA: HERRAMIENTAS
CÓDIGO: 1.02.05
Representan las herramientas que posee la empresa.
SE DEBITA: por compras de SE
ACREDITA:
por
la
herramientas y por corrección monetaria contabilización de las bajas de estos
del ejercicio.
activos, ventas y depreciaciones o por
ajustes de la cuenta por estar
sobrevaluado o por estar registrado a
un valor superior a su costo de
adquisición.
SALDO: Deudor
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 1.02.05.01
ACUMULADA HERRAMIENTAS
Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de herramientas.
Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario, continua
aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado
de baja.
SE DEBITA: se carga cuando se haya SE
ACREDITA:
por
la
depreciado por completo, vendido o contabilización de las depreciaciones
dado de baja el activo fijo.
de cada periodo.
SALDO: Acreedor
PASIVO: Se refiere a todas las obligaciones contraídas por la empresa con
terceras personas; valores que deben ser pagados a corto plazo y largo plazo
dependiendo de la naturaleza de la deuda.
PASIVO CORRIENTE: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la
empresa que serna canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de
los estados financieras.
86
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO: 2.01.01
El registro de los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercancía única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo
tanto se dice que la cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar
a sus proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancías a
crédito.
SE DEBITA: por los pagos parciales SE ACREDITA: por el importe de
o totales a cuneta o en liquidación del compras de mercancías a crédito,
adeudo con proveedores. O por el documentadas o no del importe de los
importe de las devoluciones sobre intereses moratorios que carguen los
compras de mercancías a crédito.
proveedores por mora en el pago.
SALDO: Acreedor
CUENTA: DOCUMENTOS POR
CÓDIGO: 2.01.02
PAGAR
Se controla el movimiento de los créditos por la compra de mercaderías o
servicios que terceras personas nos otorgan con respaldo de un documento.
SE DEBITA: por los abonos parciales SE ACREDITA: por el valor de las
o totales que se efectúen sobre el obligaciones adquiridas.
crédito.
SALDO: Acreedor
CUENTA: IESS POR PAGAR
CÓDIGO: 2.01.03
En esta cuenta se establece los valores que se deben cancelar por seguro social.
SE DEBITA: por los pagos SE ACREDITA: por el valor
efectuados al IESS.
pendiente de pago al seguro social.
SALDO: Acreedor
CUENTA: PROVISIONES
SOCIALES POR PAGAR
En esta cuenta se establece los valores
remuneraciones adicionales.
SE DEBITA: por los pagos de
remuneraciones
adicionales
efectuados por los trabajadores.
SALDO: Acreedor
CÓDIGO: 2.01.04
que se provisionan con respecto a las
SE ACREDITA: por el valor
pendiente de pago a los trabajadores
por remuneraciones.
CUENTA: PARTICIPACIÓN
CÓDIGO: 2.01.05
TRABAJADORES POR PAGAR (15%)
Esta cuenta controla el valor concepto de la participación a los trabajadores
sobre las utilidades obtenidas.
SE DEBITA: cuando se cancela el valor SE ACREDITA: por el valor de la
de la participación.
participación a los trabajadores por
pagar.
SALDO: Acreedor
87
CUENTA: ANTICIPOS RECIBIDOS CÓDIGO: 2.01.06
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como
anticipos o avances originados en ventas o acuerdos, que han de ser aplicados
con la facturación o cuenta de cobro respectiva.
SE DEBITA: por lo valores de los SE ACREDITA: por el valor de la
depósitos recibidos de clientes y por aplicación de los anticipos en la
los valores recibidos anticipadamente facturación, y por el valor de las
para ventas.
devoluciones parciales o totales de los
anticipos o avances recibidos.
SALDO: Acreedor
PATRIMONIO: Representa los valores que realmente posee la empresa, es decir
la diferencia entre el activo y el pasivo.
CAPITAL: Representa el aporte del propietario para su empresa, este puede
incrementarse con utilidades, con nuevos aportes para capitalización, superávit,
revalorizaciones, donaciones y disminuye por pérdidas.
CUENTA: CAPITAL PROPIO
CÓDIGO: 3.01.01
Capital aportado y efectivamente pagado por empresarios o socios, ya
revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales.
SE DEBITA: por retiros, pérdidas, SE ACREDITA: por ganancias,
depreciaciones, etc.
aportes,
revalorizaciones,
capitalizaciones.
SALDO: Acreedor (representa el valor patrimonial de la empresa por aporte
inicial y resultados del ejercicio).
RESULTADOS: Comprende los valores correspondientes ya sea a pérdidas o
ganancia durante un periodo contable.
CUENTA: UTILIDAD DEL
CÓDIGO: 3.02.01
PRESENTE EJERCICIO
Representa el valor de las utilidades obtenidas durante un periodo contable
antes de calcular el porcentaje para empleados.
SE DEBITA: Al momento de SE ACREDITA: Por cierre.
calcular el porcentaje para empleados
y determinar la utilidad neta.
SALDO: Acreedor
CUENTA: PÉRDIDA DEL
CÓDIGO: 3.02.02
PRESENTE EJERCICIO
Representa el valor del déficit obtenido al final de un periodo contable.
SE DEBITA: Al momento de SE ACREDITA: Por cierre.
determinar la pérdida.
SALDO: Deudor
88
INGRESOS: Controla los valores que ingresa o recibe la empresa durante un
periodo contable: ventas, comisiones intereses ganados de sus operaciones.
INGRESOS OPERACIONALES: Comprende las cuentas que registran todos
los valores que ingresan a la empresa como resultado del desarrollo de sus
operaciones.
CUENTA: VENTAS
CÓDIGO: 4.01.01
Es una cuenta que registra los ingresos por venta de mercaderías.
SE DEBITA: al momento de SE ACREDITA: Por las ventas que se
determinar la ganancia bruta en realizan ya sea al contado o a crédito.
ventas.
SALDO: Acreedor
CUENTA: (-) DESCUENTO EN
CÓDIGO: 4.01.02
VENTAS
En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la
empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida.
SE DEBITA: Por cada descuento que SE ACREDITA: Por el asiento de
la empresa otorga en la venta de regulación para trasladar el valor de
mercaderías.
los descuentos en la cuenta ventas.
SALDO: Acreedor
CUENTA: (-) DEVOLUCION EN
VENTAS
En esta cuenta se registran los valores
vendidas.
SE DEBITA: Por cada devolución de
la mercadería vendida.
CÓDIGO: 4.01.03
que por devolución de las mercaderías
SE ACREDITA: Por el asiento de
regulación para trasladar el valor de
las devoluciones en la cuenta ventas.
SALDO: Acreedor
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN CÓDIGO: 4.01.04
VENTAS
En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las
ventas netas y el costo de ventas.
SE DEBITA: Por el asiento cierre de SE ACREDITA: Por el valor de la
libros por crédito o por la cuenta utilidad bruta en ventas obtenida en un
pérdidas y ganancias o resumen de periodo.
rentas y gastos.
SALDO: Acreedor
INGRESOS NO OPERACIONALES: Controla los valores que ingresa o recibe
la empresa durante un periodo contable: ventas, comisiones intereses ganados de
sus operaciones.
89
CUENTA: SERVICIO DE
TRANSPORTE
Registra los valores que ingresan por
terminados a los clientes.
SE DEBITA: por los ajustes y cierre
al final del periodo contable.
SALDO: Acreedor
CÓDIGO: 4.02.01
concepto de transporte de productos
SE ACREDITA: por los valores
recibidos del servicio prestado.
COSTOS: Representan todos aquellos valores que entran a formar parte del
producto terminado y cuyo valor se lo recupera al momento de la venta.
COSTO DE PRODUCCIÓN: Es la valoración monetaria de
los gastos incurridos y aplicados en la obtención de un bien. Incluye el costo de
los materiales, mano de obra y los gastos indirectos de fabricación cargados a los
trabajos en su proceso.
CUENTA: COSTO DE
CÓDIGO: 5.01.01
PRODUCTOS VENDIDOS
En esta cuenta se registra el movimiento de los artículos terminados y vendidos
en el periodo (COSTO).
SE DEBITA: por la venta o expendio SE ACREDITA: por la devolución
de productos terminados (al Costo).
(clientes) de productos terminados y
vendidos (al Costo).
SALDO: Deudor
CUENTA: MATERIA PRIMA
CÓDIGO: 5.01.02
Esta cuenta representa el costo de Materiales directos empleados en el proceso
de producción.
SE DEBITA: por el valor del SE ACREDITA: por las devoluciones
inventario inicial de materia prima de materia prima directa adquirida al
directa, por compras o adquisiciones a proveedor o por el envió de la materia
crédito o al contado y por las a los talles o a productos en proceso.
devoluciones de materia prima directa.
SALDO: Deudor
CUENTA: MANO DE OBRA
CÓDIGO: 5.01.03
Esta cuenta representa el costo de Mano de obra directa en el periodo de
producción.
SE DEBITA: por los costos de mano SE ACREDITA: por la transferencia
de obra.
del valor de la nómina de fábrica a
productos en proceso.
SALDO: Deudor; se salda con la transferencia del valor de la mano de
obra de fábrica a productos en proceso.
90
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS
CÓDIGO: 5.01.04
DE FABRICACIÓN REALES
Esta cuenta representa los egresos que se acumulan durante el proceso
productivo como son materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros
costos indirectos.
SE DEBITA: por el valor de los SE ACREDITA:
costos indirectos de fabricación.
SALDO: Deudor
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS CÓDIGO: 5.01.05
DE FABRICACIÓN APLICADOS
Esta cuenta es el resultado de multiplicar la tasa predetermina por la base de
costo de materia prima.
SE DEBITA: por asiento de ajuste.
SE ACREDITA: por la aplicación de
la tasa predeterminada.
SALDO: Acreedor
CUENTA: VARIACIÓN DEL
CÓDIGO: 5.01.06
COSTO
Registra la diferencia entre los costos generales y los aplicados cuya variación
se cierra con la cuenta costos de productos vendidos.
SE DEBITA: cuando el valor de los SE ACREDITA: cuando el valor de
costos generales de fabricación reales los costes generales de fabricación
son superiores a los aplicados.
reales son inferiores a los aplicados.
SALDO: Deudor – Acreedor
GASTO: representan los gastos que se generan en el periodo contable
administrativos, de ventas entre otros.
GASTO OPERACIONALES: son aquellos gastos que se derivan del
funcionamiento normal de la empresa.
CUENTA: SUELDOS
CÓDIGO: 6.01.01
Esta cuenta representa los valores que se generan por pago de remuneraciones
al personal.
SE DEBITA: por los valores de SE ACREDITA: por la liquidación
remuneraciones al personal.
del cierre al final de cada periodo.
SALDO: Deudor
91
CUENTA: APORTE PATRONAL
CÓDIGO: 6.01.02
Registra el valor de los gastos pagados por la empresa por concepto de porte
patronal al IESS, de conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA: por el valor pagado por SE
ACREDITA:
por
ajustes
concepto de aporte patronal al IESS realizados, y al final del ejercicio
del personal que labora en la Empresa. económico por el cierre de las cuentas
de gasto.
SALDO: Deudor
CUENTA: CONSUMO DE
CÓDIGO: 6.01.03
INVENTARIO DE SUMINISTRO DE
OFICINA
Registra el valor de los gastos o consumo de suministros de oficina para el
desarrollo de las actividades de la empresa.
SE DEBITA: por el valor de gastos o SE
ACREDITA:
por
ajustes
consumo de suministros de oficina.
realizados, y al final por cierre de
cuentas de gasto.
SALDO: Deudor
CUENTA: CONSUMO DE
INVENTARIO DE ENSERES
CÓDIGO: 6.01.04
Registra el valor de los gastos o consumo de enseres para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
SE DEBITA: por el valor de gastos o SE
ACREDITA:
por
ajustes
consumo de enseres.
realizados, y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas
de gasto.
SALDO: Deudor
CUENTA: CONSUMO DE ÚTILES
CÓDIGO: 6.01.05
DE ASEO
Registra el valor de los gastos o consumo de útiles de aseo para el desarrollo de
las actividades de la empresa.
SE DEBITA: por el valor de gastos o SE
ACREDITA:
por
ajustes
consumo de útiles de aseo.
realizados, y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas
de gasto.
SALDO: Deudor
CUENTA: GASTO CUENTAS
CÓDIGO: 6.01.06
INCOBRABLES
Pertenece al grupo de gastos e indica los diferentes desembolsos pagados o
devengados, incurridos por la empresa a lo largo del Ejercicio
SE DEBITA: Se debita por el cálculo SE ACREDITA: Se acredita el
de la estimación que se realiza al final momento de realizar el cierre anual.
del período de la cuenta de clientes.
92
SALDO: Deudor
CUENTA: IMPUESTOS, TASAS Y CÓDIGO: 6.01.07
CONTRUBUCIONES
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto
de impuestos, tasas y contribuciones municipales y provinciales.
SE DEBITA: al devengarse el gasto.
SE ACREDITA: al finalizar el
ejercicio contra la cuenta de
resultados.
SALDO: Deudor
CUENTA: GASTOS GENERALES
CÓDIGO: 6.01.08
Esta cuenta representa rubro por gastos varios.
SE DEBITA: por el valor de gastos SE ACREDITA: por la liquidación
varios generados durante el periodo.
del cierre al final de cada periodo.
SALDO: Deudor
CUENTA: DEPRECIACIÓN DE
CÓDIGO: 6.01.09
MUEBLES Y ENSERES
En esta cuenta se registra el gasto por depreciación sobre el valor original de los
muebles que posee la empresa.
SE DEBITA: por el valor depreciado.
SE ACREDITA: por la liquidación
del cierre al final de cada periodo.
SALDO: Deudor
CUENTA: DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 6.01.13
VEHÍCULO
En esta cuenta se registra el gasto por depreciación sobre el valor original de los
vehículos que posee la empresa.
SE DEBITA: por el valor depreciado. SE ACREDITA: por la liquidación
del cierre al final de cada periodo.
SALDO: Deudor
GASTO NO OPERACIONALES: son aquellos gastos que la empresa realiza de
forma extraordinaria y poco frecuente.
93
CUENTA: COMBUSTIBLE Y
CÓDIGO: 6.02.01
LUBRICANTES VEHÍCULO
En esta cuenta se registra los valores por combustibles utilizados para los
vehículos de la empresa.
SE DEBITA: por el gasto.
SE ACREDITA: por la liquidación
del cierre al final de cada periodo.
SALDO: Deudor
CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS
CÓDIGO: 6.02.02
Se registra el valor de los gastos pagados por el ente económico por concepto
de Teléfono, energía eléctrica, agua potable.
SE DEBITA: El pago de los gastos.
SE ACREDITA: La cancelación de
del saldo al cierre del ejercicio.
SALDO: Deudor
CUENTAS TRANSITORIAS: Es el que se anota en los libros contables el cierre
del ejercicio, adecuado y abonado los diferentes saldos de las cuentas para que
estas queden canceladas.
CUENTA: PÉRDIDAS Y
CÓDIGO: 7.01
GANANCIAS
Es una cuenta transitoria, se la utiliza para el cierre de las cuentas de ingresos y
gastos.
SE DEBITA: Cuando se utiliza para SE ACREDITA: Cuando se la utiliza
el cierre de las cuentas de gasto.
para el cierre de las cuentas de
ingreso.
SALDO: Ninguno
94
EMPRESA "PROARCI"
INVENTARIO INICIAL
AL 02 DE ENERO DEL 2014
CODIGO CANT.
1
1.01
1.01.01
8
10
5
11
8
1.01.04
1.01.06
8000
1.01.08
2500
1.01.09
1
1.01.10
1
1
1.01.11
2
2
2
1.02
1.02.01
50
1.02.02
1
1.02.03
1.02.04
1
1
1.02.05
7
5
3
4
2
5
4
1
1
1
CUENTA Y DETALLE
V/UNIT
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
Billete de 20 dólar
20,00
Billete de 10 dólar
10,00
Billete de 5 dólar
5,00
Monedas 1 dólar
1,00
Monedas 0,50 centavos de dólar
0,50
BANCOS
BANCO DE LOJA CTA. AHORRO
CUENTAS POR COBRAR
Sr. Edgar Jaramillo
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Arcilla (m3)
10,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS
Ladrillo
0,18
INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA
Escaleras - Metálicas grandes
40,00
INVENTARIO DE ENSERES
Teléfono - Panasonic - 26730ge1
45,00
Grapadora -Rapid E12
3,00
ÚTILES DE ASEO
Escobas-pequeñas
3,50
Balde-pika de plástico
4,80
Brochas-grandes
6,00
ACTIVO NO CORRIENTE
MUEBLES Y ENSERES
Perchas metálicas
180,00
VEHICULO
Camión-HINO-1999
15.000,00
INFRAESTRUCTURA DE FÁBRICA
Estructura metalica y techo de zing
MAQUINARIA Y EQUIPO
Extrusora COVEX 30
45.000,00
Horno de Arcilla
15.000,00
HERRAMIENTAS
Carretillas Metalicas
45,00
Palas con el mango de madera
20,00
Barretas de hierro
30,00
Picos con mango de madera
15,00
Desarmadores planos-Stanley
1,00
Desarmadores estrella-Stanley
1,00
Llaves-Stanley - grandes N° 24
3,00
Perica-Stanley - grande-87.435
12,00
Alicate-Stanley
6,00
Extenciones - Omega - 5m - 433314
8,00
TOTAL
95
VALOR
PARCIAL
TOTAL
300,00
160,00
100,00
25,00
11,00
4,00
1.500,00
1.500,00
200,00
200,00
80.000,00
80.000,00
450,00
450,00
40,00
40,00
48,00
45,00
3,00
28,60
7,00
9,60
12,00
9.000,00
9.000,00
15.000,00
15.000,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
45.000,00
15.000,00
610,00
315,00
100,00
90,00
60,00
2,00
5,00
12,00
12,00
6,00
8,00
227.176,60
EMPRESA “PROARCI”
FLUJO DE OPERACIONES
El 02 de Enero en la cuidad de Zamora, la empresa “PROARCI” inicia sus
actividades con los siguientes valores:
 Caja
300,00
 Bancos
1.500,00
 Cuentas por Cobrar
200,00
 Inventario Materia Prima
80.000,00
 Inventario Productos Terminados
450,00
 Inventario de Suministros de Oficina
40,00
 Inventario de Enseres
48,00
 Útiles de Aseo
28,60
 Muebles y Enseres
9.000,00
 Vehículo
15.000,00
 Infraestructura de Fábrica
60.000,00
 Maquinaria y Equipo
60.000,00
 Herramientas
610,00
 Capital Propio
227.176,60
 Se paga al Gobierno Municipal de Zamora $13,59 por Rústicos
Timbara según Titulo de Crédito/14000684
 Se compra DIESEL para maquinaria por un valor de $25,00 a Estación
de Servicios “REINA DEL CISNE II”
 Se compra 2 pilas de leña al Sr. Alfredo Puga por el valor de $10,00
c/pila
96
 Se vende al Sr. Rubén Gonzaga 1.900 ladrillos a 0,28 cada unidad.
 Según orden de producción No. 1 se procede a la elaboración de 6000
ladrillos para el Sr. Máximo Gonzales.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 1
40 m3 de arcilla
Enero 07
 Se compra Diésel para el Camión por el valor $89,29 más IVA a
Estación de Servicios “REINA DEL CISNE II” según Fc/166948
 Se realiza un anticipo de 100,00 al Sr. Manuel Ramón el mismo que
será descontado en el pago al final del mes.
Enero 08
 Se compra Diésel Prem para maquinaria por el valor de $16,07 más
IVA a Estación de Servicios según Fc/27071
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 1
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 1
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 1
 Se vende al Sr. Máximo Gonzales 6000 ladrillos a 0,28 cada unidad.
Transporte 120,00
97
Enero 9
 Según orden de producción No. 2 se procede a la elaboración 4000
ladrillos para el Sr. Luis Masache.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 2
27 m3 de arcilla
 Se compra 3 pilas de leña al Sr. Alfredo Puga por el valor de $10,00
c/pila
Enero 10
 Según orden de producción No. 3 se procede a la elaboración de 1500
ladrillos para PIMICAPE
 Se solicita el material según orden de requisición No. 3
10 m3 de arcilla
 Se compra DIESEL para maquinaria por un valor de $75,00 a Estación
de Servicios “REINA DEL CISNE II”
Enero 13
 Se vende al Sr. Nelson Andrade 300 ladrillos según Fc/0564 a 0,28
cada unidad.
 El Sr. Edgar Jaramillo nos cancela la cuenta pendiente de pago.
98
Enero 14
 Se compra Diésel para el Camión por $78,57 más IVA a Estación de
Servicios “REINA DEL CISNE II” según Fc/155394
Enero 16
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 2
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 2
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 2
 Se vende al Sr. Luis Masache 4000 ladrillos según Fc/0570 a 0,28
cada unidad. Transporte 80,00
Enero 17
 Según orden de producción No. 4 se procede a la elaboración de 5000
ladrillos para el Consorcio DACETEC
 Se solicita el material según orden de requisición No. 4
34 m3 de arcilla
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 3
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 3
99
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 3
 Se vende a PIMICAPE 1500 ladrillos según Fc/0572 a 0,28 cada
unidad. Transporte 30,00
Enero 24
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 4
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 4
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 4
 Se vende al Consorcio DACETEC 5000 ladrillos según Fc/0573 a 0,27
cada unidad. Transporte 100,00
Enero 27
 Según orden de producción No. 5 a la elaboración de 900 ladrillos para
PIMICAPE.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 5
6 m3 de arcilla
 Se compra 4 pilas de leña al Sr. Alfredo Puga por el valor de $10,00
c/pila
100
Enero 31
 Según orden de producción No. 6 se procede a la elaboración de 1000
ladrillos para el Sr. Manuel Quizhpe.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 6
7 m3 de arcilla
 Según orden de producción No. 7 se procede a la elaboración de 1000
ladrillos vistos para el Sr. Luis Saitama.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 7
7 m3 de arcilla
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 5
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 5
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 5
 Se vende a PIMICAPE 900 ladrillos según Fc/0574 a 0,30 cada unidad.
Transporte 18,00
 Se cancelan los sueldos del mes de enero de acuerdo con el siguiente
detalle:
N°
1
2
3
4
NOMBRE
Jaime Armijos
Manuel Ramón
Carlos Gualán
Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
101
INGRESOS
SBU
H. Extras
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
1.360,00
0,00
Febrero 07
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 6 y 7
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 6 y 7
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 6 y 7
 Se vende al Sr. Manuel Quizhpe 1000 ladrillos a 0,27 cada unidad.
Transporte 20,00
 Se vende al Sr. Luis Saitama 1000 ladrillos vistos según Fc/0576 a
0,55 cada unidad. Transporte 20,00
Febrero 10
 Según orden de producción No. 8 se procede a la elaboración de
12000 ladrillos para el Sr. Diego Sinchire.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 8.
80 m3 de arcilla
 Nos depositan en la cuenta del Banco de Loja un anticipo de $600,00
por la orden de producción No. 8
 Se compra 2 pilas de leña al Sr. Alfredo Puga por el valor de $10,00
c/pila
102
Febrero 13
 Se vende a PIMICAPE 100 ladrillos según Fc/0577 a 0,28 cada unidad.
Febrero 15
 Pago al IESS el aporte del mes de enero.
Febrero 20
 Se compra DIESEL para maquinaria por un valor de $41,65+IVA a
Estación de Servicios “REINA DEL CISNE II”
Febrero 21
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 8
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 8
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 8
 Se vende al Sr. Diego Sinchire 12000 ladrillos a 0,28 cada unidad.
Transporte 360,00, el 30% en efectivo y el resto a 30 días plazo.
Febrero 25
 Según orden de producción No. 9 se procede a la elaboración de 3000
ladrillos para la Sra. Claudia Romero.
103
 Se solicita el material según orden de requisición No. 9
20 m3 de arcilla
 Se compra 1 pilas de leña al Sr. Alfredo Puga por el valor de $10,00
c/pila
Febrero 28
 Se cancelan los sueldos del mes de enero de acuerdo con el siguiente
detalle:
N°
1
2
3
4
NOMBRE
Jaime Armijos
Manuel Ramón
Carlos Gualán
Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
INGRESOS
SBU
H. Extras
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
1.360,00
0,00
Marzo 04
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 9
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 9
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 9
 Se vende a la Sra. Claudia Romero 3000 ladrillos a 0,28 cada unidad.
Transporte 60,00
104
Marzo 10
 Según orden de producción No. 10 se procede a la elaboración de
4500 ladrillos para el GAD Provincial de Zamora Chinchipe.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 10
30 m3 de arcilla.
Marzo 11
 Se vende a la Sra. Ruth Maldonado Cueva 200 ladrillos según Fc/0578
a 0,28 cada unidad.
Marzo 15
 Pago al IESS el aporte del mes de febrero.
Marzo 17
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 10
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 10
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 10
 Se vende a crédito (10 días plazo) al GAD Provincial de Zamora
Chinchipe 4500 ladrillos según Fc/0583 a 0,22 cada unidad.
105
Marzo 18
 Según orden de producción No. 11 se procede a la elaboración de
5000 ladrillos para el Sr. Santiago Arévalo.
 Se solicita el material según orden de requisición No. 11
34 m3 de arcilla
Marzo 23
 Se compra según Fc/35528 a Ferretería EL INTI los siguientes
materiales por el valor de $37,02 en efectivo
2 Zing Colombiano 3MXO.18
1 Plastiluz Tipo Zing 2.4 Transparente
50 Autoperforante de 1”x 12
1 Adaptador P/Taladro 5/16 35483210
 Nos cancela la cuenta pendiente el Sr. Diego Sinchire.
Marzo 25
 Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de
producción No. 11
 Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No. 11
 Se ingresan los productos terminados a la bodega según hoja de
costos No. 11
106
 Se vende al Sr. Santiago Arévalo 5000 ladrillos a 0,28 cada unidad.
Transporte 30,00
Marzo 27
 Se cancela a EERSA por energía eléctrica del mes de enero y febrero
por $ 61,30 según Comprobante de Pago/06-003-0080386
 Nos deposita la cuenta pendiente el GAD Provincial de Zamora
Chinchipe
Marzo 31
 Se cancelan los sueldos del mes de enero de acuerdo con el siguiente
detalle:
N°
1
2
3
4
NOMBRE
Jaime Armijos
Manuel Ramón
Carlos Gualán
Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
INGRESOS
SBU
H. Extras
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
340,00
0,00
1.360,00
0,00
DATOS ADICIONALES:
La jornada de trabajo es de 8 horas diarias de lunes a viernes, en el
horario de 08h00 a 12h00 y de 14h00 a 18h00.
El método de valoración de materias primas y productos terminados es el
Promedio Ponderado.
107
Los Útiles de Aseo se gastan el valor de $14,30.
Las depreciaciones se efectúan de acuerdo al método legal.
La empresa cancela a sus obreros en forma mensual.
108
EMPRESA "PROARCI"
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
MES:
ENERO - MARZO
CANTIDAD
DETALLE
360
ARCILLA (m3)
TOTAL
V/UNIT
10,00
V/TOTAL
3.600,00
3.600,00
EMPRESA "PROARCI"
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
MANO DE OBRA
CANTIDAD
DETALLE
95
Horas (Mano Obra Directa)
TOTAL
V/UNIT
2,362
OTROS COSTOS
Depreciación Infraestructura de Fábrica
Depreciación Maquinaria y Equipo
Depreciación Herramientas
TOTAL
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
TASA PREDETERMINADA
109
V/TOTAL
224,42
224,42
237,50
450,00
8,13
695,63
920,05
EMPRESA "PROARCI"
PRESUPUESTO
PROCESO PARA EL CALCULO DE LA TASA PREDETERMINADA PARA CADA ÓRDEN DE PRODUCCIÓN
TASA PREDETERMINADA
T ASA PREDETERMINADA
5556944
Tasa Predeterminada * Materia Prima
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
TASA PREDETERMINADA
110
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 02 DE ENERO DEL 2014
1
1.01
1.01.01
1.01.03
1.01.04
1.01.06
1.01.08
1.01.09
1.01.10
1.01.11
1.02
1.02.01
1.02.02
1.02.03
1.02.04
1.02.05
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario Materia Prima
Inventario Productos Terminados
Inventario de Suministros de oficina
Inventario de Enseres
Útiles de Aseo
Activo No Corriente
Muebles y Enseres
Vehículo
Infraestructura de Fábrica
Maquinaria y Equipo
Herramientas
TOTAL ACTIVO
2
PASIVO
3
3.01
3.01.01
PATRIMONIO
Capital
Capital Propio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
82.566,60
300,00
1.500,00
200,00
80.000,00
450,00
40,00
48,00
28,60
144.610,00
9.000,00
15.000,00
60.000,00
60.000,00
610,00
227.176,60
227.176,60
227.176,60
227.176,60
227.176,60
Loja, 02 de Enero del 2014
GERENTE
CONTADOR
111
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
02/01/2014 1.01.01
DESCRIPCIÓN
1
REF PARCIAL
FOLIO 1
DEBE
HABER
1/1
Caja
300,00
1.01.03
Bancos
1.01.04
Cuentas por Cobrar
1.01.06
Inventario Materia Prima
1.01.08
Inventario Productos Terminados
1.01.09
Inventario de Suministros de oficina
40,00
1.01.10
Inventario de Enseres
48,00
1.01.11
Útiles de Aseo
1.02.01
Muebles y Enseres
1.02.02
Vehículo
15.000,00
1.02.03
Infraestructura de Fábrica
60.000,00
1.02.04
Maquinaria y Equipo
60.000,00
1.02.05
Herramientas
3.01.01
1.500,00
200,00
80.000,00
450,00
28,60
9.000,00
610,00
227.176,60
Capital Propio
P/r el estado de situcion inicial
2
02/01/2014 6.01.07
1/2
13,59
Impuestos, Tasas y Contribuciones
13,59
6.01.07.01Gobierno Municipal de Zamora
1.01.01
Caja
13,59
P/r pago de Predios Rústicos Timbara
3
02/01/2014 5.01.04
1/3
22,32
Costos Indirectos de Fab. Reales
22,32
5.01.04.02Combustibles y Lubric. Maquinaria
1.01.12 IVA en Compras
1.01.01
2,68
Caja
25,00
P/r compra DIESEL para maquinaria
4
02/01/2014 5.01.04
1/4
20,00
Costos Indirectos de Fab. Reales
20,00
5.01.04.01Materiales de Combustión
1.01.01
Caja
20,00
P/r compra de 2 pilas de leña
5
1/5
1.01.01
Caja
4.01.01
Ventas
P/r venta de 1900 ladrillos
532,00
5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo produc. vendido de orden
pendiente.
6
1/6
7
02/01/2014 1.01.07
1.01.06
532,00
342,00
342,00
1/7
Inventario Productos en Proceso
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 1
PASAN
400,00
400,00
228.509,19 228.509,19
112
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
07/01/2014 6.02.01
1.01.12
1.01.01
DESCRIPCIÓN
VIENEN
8
REF PARCIAL
FOLIO 2
DEBE
HABER
228.509,19 228.509,19
2/8
Combustibles y Lubricantes Vehículo
89,29
IVA en Compras
Caja
10,71
100,00
P/r compra DIESEL s/f 166948
9
07/01/2014 1.01.14
Anticipo Sueldo
1.01.01
Manuel Ramón
Caja
2/9
100,00
100,00
100,00
P/r anticipo de sueldo
10
08/01/2014 5.01.04
2/10
16,07
Costos Indirectos de Fab. Reales
16,07
5.01.04.02Combustibles y Lubric. Maquinaria
1.01.12 IVA en Compras
1.01.01
1,93
Caja
18,00
P/r compra DIESEL s/f 27071
11
08/01/2014 1.01.07
2/11
Inventario Productos en Proceso
231,90
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
231,90
Costos Indirectos de Fab. Reales
25,77
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
25,77
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 1
12
08/01/2014 1.01.07
5.01.05
2/12
Inventario Productos en Proceso
1.01.07
4.01.01
4.02.01
Inventario Productos Terminados
734,13
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 1
734,13
2/14
1.800,00
Caja
1.680,00
Ventas
120,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 1 y cobro de
transporte del ladrillo
15
08/01/2014 5.01.01
1.01.08
102,23
2/13
14
08/01/2014 1.01.01
102,23
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
13
08/01/2014 1.01.08
257,67
2/15
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
734,13
734,13
P/r costo produc. vendido en OP No. 1
PASAN
232.355,35 232.355,35
113
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
09/01/2014 1.01.07
1.01.06
DESCRIPCIÓN
VIENEN
16
FOLIO 3
DEBE
HABER
232.355,35 232.355,35
3/16
270,00
Inventario Productos en Proceso
270,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 2
17
09/01/2014 5.01.04
REF PARCIAL
3/17
30,00
Costos Indirectos de Fab. Reales
30,00
5.01.04.01Materiales de Combustión
1.01.01
Caja
30,00
P/r compra de 3 pilas de leña
18
10/01/2014 1.01.07
1.01.06
3/18
100,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 3
19
10/01/2014 5.01.04
100,00
Inventario Productos en Proceso
3/19
66,96
Costos Indirectos de Fab. Reales
66,96
5.01.04.02Combustibles y Lubric. Maquinaria
1.01.12 IVA en Compras
1.01.01
8,04
Caja
75,00
P/r compra DIESEL para maquinaria
20
13/01/2014 1.01.01
4.01.01
3/20
84,00
Caja
21
13/01/2014 5.01.01
1.01.08
84,00
Ventas
P/r venta de 300 ladrillos s/f 0564
3/21
54,00
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
54,00
P/r costo del producto vendido
22
1.01.01
1.01.04
3/22
200,00
Caja
Cuentas po cobrar
200,00
P/r que nos cancelan cuenta pendiente
23
14/01/2014 6.02.01
1.01.12
1.01.01
3/23
78,57
Combustibles y Lubricantes Vehículo
9,43
IVA en Compras
Caja
88,00
P/r compra DIESEL Camión s/f 155394
24
16/01/2014 1.01.07
3/24
Inventario Productos en Proceso
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
141,72
Costos Indirectos de Fab. Reales
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
141,72
25,77
25,77
Mano de Obra
P/r distribucion de la mano de obra
de la OP No. 2
PASAN
167,49
233.423,84 233.423,84
114
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
16/01/2014 1.01.07
5.01.05
DESCRIPCIÓN
VIENEN
25
1.01.07
4.01.01
4.02.01
69,00
69,00
4/26
Inventario Productos Terminados
480,72
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 2
480,72
4/27
1.200,00
Caja
1.120,00
Ventas
80,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 2 y cobro de
transporte del ladrillo
28
4/28
16/01/2014 5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 2
17/01/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
29
1.01.06
4/24
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
27
16/01/2014 1.01.01
FOLIO 4
DEBE
HABER
233.423,84 233.423,84
Inventario Productos en Proceso
26
16/01/2014 1.01.08
REF PARCIAL
480,72
480,72
4/29
340,00
340,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 4
30
17/01/2014 1.01.07
4/30
Inventario Productos en Proceso
148,16
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
148,16
Costos Indirectos de Fab. Reales
12,88
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
12,88
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 3
31
17/01/2014 1.01.07
5.01.05
4/31
Inventario Productos en Proceso
1.01.07
25,55
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
32
17/01/2014 1.01.08
161,04
25,55
4/32
Inventario Productos Terminados
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 3
PASAN
273,71
273,71
236.454,58 236.454,58
115
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
17/01/2014 1.01.01
1.01.13
4.01.01
4.02.01
DESCRIPCIÓN
VIENEN
33
REF PARCIAL
236.454,58 236.454,58
5/33
445,80
Caja
4,20
Anticipo Retención en la Fuente 1%
420,00
Ventas
30,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 3 y cobro de
transporte del ladrillo
34
5/34
17/01/2014 5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 3
24/01/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
35
273,71
273,71
5/35
238,34
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
238,34
Costos Indirectos de Fab. Reales
51,53
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
51,53
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 4
36
24/01/2014 1.01.07
5.01.05
1.01.07
5/36
1.01.13
4.01.01
4.02.01
86,89
5/37
Inventario Productos Terminados
665,23
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 4
665,23
5/38
1.436,50
Caja
13,50
Anticipo Retención en la Fuente 1%
1.350,00
Ventas
100,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 4 y cobro de
transporte del ladrillo
39
24/01/2014 5.01.01
1.01.08
86,89
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
38
24/01/2014 1.01.01
289,87
Inventario Productos en Proceso
37
24/01/2014 1.01.08
FOLIO 5
DEBE
HABER
5/39
665,23
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
665,23
P/r costo prod. vendido en la OP No. 4
40
27/01/2014 1.01.07
1.01.06
5/40
Inventario Productos en Proceso
Inventario Materia Prima
60,00
60,00
P/r orden de requisición No. 5
PASAN
240.395,51 240.395,51
116
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
27/01/2014 5.01.04
DESCRIPCIÓN
VIENEN
41
REF PARCIAL
FOLIO 6
DEBE
HABER
240.395,51 240.395,51
6/41
40,00
Costos Indirectos de Fab. Reales
40,00
5.01.04.01Materiales de Combustión
1.01.01
Caja
40,00
P/r compra de 4 pilas de leña
42
31/01/2014 1.01.07
1.01.06
6/42
1.01.06
6/43
70,00
Inventario Productos en Proceso
70,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 7
44
31/01/2014 1.01.07
70,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 6
43
31/01/2014 1.01.07
70,00
Inventario Productos en Proceso
6/44
Inventario Productos en Proceso
177,15
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
177,15
Costos Indirectos de Fab. Reales
41,87
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
41,87
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 5
45
31/01/2014 1.01.07
5.01.05
6/45
Inventario Productos en Proceso
1.01.07
1.01.13
4.01.01
4.02.01
6/46
252,48
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 5
252,48
6/47
285,30
Caja
2,70
Anticipo Retención en la Fuente 1%
270,00
Ventas
18,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 5 y cobro de
transporte del ladrillo
48
31/01/2014 5.01.01
1.01.08
15,33
Inventario Productos Terminados
47
31/01/2014 1.01.01
15,33
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
46
31/01/2014 1.01.08
219,02
6/48
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 5
PASAN
252,48
252,48
241.602,82 241.602,82
117
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
31/01/2014 1.01.07
DESCRIPCIÓN
VIENEN
49
REF PARCIAL
241.602,82 241.602,82
7/49
Inventario Productos en Proceso
38,64
(Mano de Obra Directa)
5.01.03
38,64
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 6
50
31/01/2014 5.01.03
2.01.03
38,64
7/50
Mano de Obra
1.133,73
209,10
IESS por pagar
2.01.03.01 Aporte Personal
95,37
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.14
Anticipo Sueldos
113,73
100,00
100,00
Manuel Ramón
1.01.01
6.01.02
2.01.03
824,63
Caja
P/r pago de la mano de obra
51
31/01/2014 6.01.01
7/51
Sueldos
340,00
Aporte Patronal
37,91
IESS por pagar
69,70
2.01.03.01 Aporte Personal
31,79
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.01
Caja
P/r pago del personal administrativo
37,91
52
31/01/2014 5.01.04
FOLIO 7
DEBE
HABER
308,21
7/52
Costos Indirectos de Fab. Reales
695,63
5.01.04.03Depreciación Infraestructura Fábrica
5.01.04.04Depreciación Maquinaria y Equipo
237,50
5.01.04.05Depreciación Herramientas
1.02.03.01 (-) Dep. Acum. Infraestructura Fáb.
8,13
450,00
237,50
1.02.04.01 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo
450,00
1.02.05.01 (-) Dep. Acum. Herramientas
P/r depreciación acumulada mensual
al costo
8,13
53
31/01/2014 6.01.09
7/53
Depreciación de Muebles y Enseres
6.01.10 Depreciación Vehículo
1.02.01.01 (-)Dep. Acum. Muebles y Enseres
1.02.02.01 (-)Dep. Acum. Vehículo
P/r depreciación acumulada mensual
al gasto
PASAN
67,50
200,00
67,50
200,00
244.116,23 244.116,23
118
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
07/02/2014 1.01.07
DESCRIPCIÓN
VIENEN
54
REF PARCIAL
244.116,23 244.116,23
8/54
Inventario Productos en Proceso
119,34
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
119,34
Costos Indirectos de Fab. Reales
29,84
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
29,84
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 6
55
07/02/2014 1.01.07
5.01.05
1.01.07
Inventario Productos en Proceso
4.01.01
4.02.01
17,89
8/56
Inventario Productos Terminados
226,55
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 6
226,55
8/57
290,00
Caja
270,00
Ventas
20,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 6 y cobro de
transporte del ladrillo
58
07/02/2014 5.01.01
1.01.08
17,89
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
57
07/02/2014 1.01.01
149,18
8/55
56
07/02/2014 1.01.08
FOLIO 8
DEBE
HABER
8/58
226,55
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
226,55
P/r costo prod. vendido en la OP No. 6
59
07/02/2014 1.01.07
8/59
Inventario Productos en Proceso
119,34
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
119,34
Costos Indirectos de Fab. Reales
29,84
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
29,84
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 7
60
07/02/2014 1.01.07
5.01.05
8/60
Inventario Productos en Proceso
1.01.07
17,89
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
61
07/02/2014 1.01.08
149,18
17,89
8/61
Inventario Productos Terminados
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 7
PASAN
226,55
226,55
245.420,02 245.420,02
119
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
07/02/2014 1.01.01
4.01.01
4.02.01
DESCRIPCIÓN
VIENEN
62
300,00
280,00
Ventas
20,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 7 y cobro de
transporte del ladrillo
63
9/63
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 7
10/02/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
64
226,55
226,55
9/64
800,00
800,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 8
65
10/02/2014 1.01.03
245.420,02 245.420,02
9/62
Caja
07/02/2014 5.01.01
1.01.08
1.01.06
REF PARCIAL
9/65
Bancos
600,00
1.01.03.01Banco de Loja
2.01.06
FOLIO 9
DEBE
HABER
600,00
Anticipos Recibidos
600,00
P/r un anticipo del Sr. Diego Sinchire
66
10/02/2014 5.01.04
9/66
20,00
Costos Indirectos de Fab. Reales
20,00
5.01.04.01Materiales de Combustión
1.01.01
Caja
20,00
P/r compra de 2 pilas de leña
67
13/02/2014 1.01.01
9/67
27,72
Caja
1.01.13
Anticipo Retención en la Fuente 1%
4.01.01
Ventas
P/r venta de 100 ladrillo s/f 0577
68
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
15/02/2014 2.01.03
1.01.01
IESS por pagar
69
18,00
18,00
9/69
278,80
Caja
P/r pago al IESS del mes de Enero
70
278,80
9/70
Costos Indirectos de Fab. Reales
5.01.04.02Combustibles y Lubric. Maquinaria
1.01.12 IVA en Compras
1.01.01
28,00
9/68
13/02/2014 5.01.01
1.01.08
20/02/2014 5.01.04
0,28
Caja
41,65
5,00
46,65
P/r compra DIESEL para maquinaria
PASAN
247.738,02 247.738,02
120
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
VIENEN
71
REF PARCIAL
247.738,02 247.738,02
10/71
21/02/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
477,36
5.01.04
(Mano de Obra Directa)
Costos Indirectos de Fab. Reales
(Mano de Obra Indirecta)
119,34
5.01.03
5.01.05
1.01.07
1.01.04
2.01.06
4.01.01
204,46
10/73
Inventario Productos Terminados
1.481,82
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 8
1.481,82
10/74
936,00
Caja
2.184,00
Cuentas por Cobrar
Anticipos Recibidos
600,00
3.360,00
Ventas
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y
el resto a 30 días plazo y transporte
21/02/2014 5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 8
25/02/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
75
360,00
10/75
76
1.481,82
1.481,82
10/76
200,00
200,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 9
77
25/02/2014 5.01.04
204,46
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
4.02.01
1.01.06
596,70
10/72
74
21/02/2014 1.01.01
119,34
Inventario Productos en Proceso
73
21/02/2014 1.01.08
477,36
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 8
72
21/02/2014 1.01.07
FOLIO 10
DEBE
HABER
10/77
10,00
Costos Indirectos de Fab. Reales
5.01.04.01Materiales de Combustión
1.01.01
Caja
10,00
P/r compra de 1 pilas de leña
78
1.01.07
10/78
Inventario Productos en Proceso
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
Costos Indirectos de Fab. Reales
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
179,01
179,01
59,67
59,67
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 9
PASAN
238,68
255.671,50 255.671,50
121
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
28/02/2014 5.01.03
2.01.03
DESCRIPCIÓN
VIENEN
79
REF PARCIAL
255.671,50 255.671,50
11/79
Mano de Obra
1.133,73
209,10
IESS por pagar
95,37
2.01.03.01 Aporte Personal
113,73
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.01
Caja
P/r pago de la mano de obra
80
28/02/2014 6.01.01
6.01.02
2.01.03
924,63
11/80
Sueldos
340,00
Aporte Patronal
37,91
IESS por pagar
69,70
2.01.03.01 Aporte Personal
31,79
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.01
Caja
P/r pago del personal administrativo
37,91
81
28/02/2014 5.01.04
FOLIO 11
DEBE
HABER
308,21
11/81
Costos Indirectos de Fab. Reales
695,63
5.01.04.03Depreciación Infraestructura Fábrica
5.01.04.04Depreciación Maquinaria y Equipo
237,50
5.01.04.05Depreciación Herramientas
1.02.03.01 (-) Dep. Acum. Infraestructura Fáb.
8,13
450,00
237,50
1.02.04.01 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo
450,00
1.02.05.01 (-) Dep. Acum. Herramientas
P/r depreciación acumulada mensual
al costo
8,13
82
28/02/2014 6.01.09
11/82
Depreciación de Muebles y Enseres
67,50
6.01.10 Depreciación Vehículo
1.02.01.01 (-)Dep. Acum. Muebles y Enseres
1.02.02.01 (-)Dep. Acum. Vehículo
P/r depreciación acumulada mensual
al gasto
83
04/03/2014 1.01.07
200,00
67,50
200,00
11/83
Inventario Productos en Proceso
161,96
(Mano de Obra Directa)
5.01.03
161,96
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 9
84
04/03/2014 1.01.07
5.01.05
161,96
11/84
Inventario Productos en Proceso
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
PASAN
51,11
51,11
258.359,34 258.359,34
122
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
04/03/2014 1.01.08
1.01.07
DESCRIPCIÓN
VIENEN
85
4.01.01
4.02.01
900,00
840,00
Ventas
60,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 9 y cobro de
transporte del ladrillo
12/87
10/03/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
88
592,08
592,08
12/88
300,00
300,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 10
89
12/89
56,00
Caja
56,00
Ventas
P/r venta de 200 ladrillo s/f 0578
90
11/03/2014 5.01.01
1.01.08
592,08
12/86
87
4.01.01
592,08
Caja
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 9
11/03/2014 1.01.01
12/85
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 9
04/03/2014 5.01.01
1.01.08
1.01.06
12/90
36,00
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
91
36,00
12/91
15/03/2014 2.01.03
1.01.01
IESS por pagar
17/03/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
278,80
Caja
P/r pago al IESS del mes de Febrero
92
278,80
12/92
404,90
(Mano de Obra Directa)
5.01.04
404,90
Costos Indirectos de Fab. Reales
80,98
(Mano de Obra Indirecta)
5.01.03
80,98
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 10
93
17/03/2014 1.01.07
5.01.05
FOLIO 12
DEBE
HABER
258.359,34 258.359,34
Inventario Productos Terminados
86
04/03/2014 1.01.01
REF PARCIAL
485,88
12/93
Inventario Productos en Proceso
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
PASAN
76,67
76,67
261.676,85 261.676,85
123
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
17/03/2014 1.01.08
1.01.07
DESCRIPCIÓN
VIENEN
94
261.676,85 261.676,85
781,57
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 10
204,46
781,57
51,11
13/95
76,67
980,10
Cuentas por Cobrar
1.01.13
Anticipo Retención en la Fuente 1%
4.01.01
Ventas
P/r venta de OP No. 10 a credito (10
días plazo)
96
9,90
990,00
13/96
17/03/2014 5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 10
18/03/2014 1.01.07
Inventario Productos en Proceso
97
1.01.06
FOLIO 13
DEBE
HABER
13/94
Inventario Productos Terminados
95
17/03/2014 1.01.04
REF PARCIAL
781,57
781,57
13/97
335,00
335,00
Inventario Materia Prima
P/r orden de requisición No. 11
98
23/03/2014 6.01.08
1.01.12
1.01.01
13/98
34,73
Gastos Generales
2,29
IVA en Compras
37,02
Caja
P/r compra de materiales con IVA 0%
y 12% s/f35528
99
13/99
23/03/2014 1.01.03 Bancos
1.01.03.01Banco de Loja
1.01.04
Cuentas por Cobrar
P/r el cobro de la cuenta pendiente
del Sr. Diego Sinchire
100
25/03/2014 1.01.07
5.01.04
5.01.03
5.01.05
2.184,00
13/100
Inventario Productos en Proceso
(Mano de Obra Directa)
Costos Indirectos de Fab. Reales
(Mano de Obra Indirecta)
Mano de Obra
P/r distribución de la mano de obra
de la OP No. 11
101
25/03/2014 1.01.07
2.184,00
2.184,00
404,90
404,90
80,98
80,98
485,88
13/101
Inventario Productos en Proceso
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
PASAN
85,62
85,62
267.357,51 267.357,51
124
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
25/03/2014 1.01.08
1.01.07
DESCRIPCIÓN
VIENEN
102
4.01.01
4.02.01
267.357,51 267.357,51
14/102
Inventario Productos Terminados
825,52
Inventario Productos en Proceso
P/r ingreso de productos terminados
a bodega según hoja de costos No. 11
103
25/03/2014 1.01.01
REF PARCIAL
825,52
14/103
1.430,00
Caja
1.400,00
Ventas
30,00
Servicio de Trasporte
P/r venta de OP No. 11 y cobro de
transporte del ladrillo
104
14/104
25/03/2014 5.01.01
1.01.08
Costo de Productos Vendidos
Inventario Productos Terminados
P/r costo del producto vendido en la
OP No. 11
27/03/2014 6.02.02
1.01.01
Servicios Básicos
105
825,52
825,52
14/105
61,30
61,30
Caja
P/r pago de energia eléctrica del mes
de enerro y febrero
106
14/106
27/03/2014 1.01.03
980,10
Bancos
1.01.03.01Banco de Loja
1.01.04
980,10
2.01.03
980,10
Cuentas por Cobrar
P/r el cobro de la cuenta pendiente
del GAD de Zamora
107
31/03/2014 5.01.03
14/107
Mano de Obra
1.133,73
209,10
IESS por pagar
95,37
2.01.03.01 Aporte Personal
113,73
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.01
Caja
P/r pago de la mano de obra
108
31/03/2014 6.01.01
6.01.05
2.01.03
FOLIO 14
DEBE
HABER
924,63
14/108
Sueldos
340,00
Aporte Patronal
37,91
IESS por pagar
69,70
2.01.03.01 Aporte Personal
31,79
2.01.03.02 Aporte Patronal
1.01.01
Caja
P/r pago del personal administrativo
37,91
PASAN
308,21
272.991,59 272.991,59
125
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
31/03/2014 5.01.04
DESCRIPCIÓN
VIENEN
109
REF PARCIAL
FOLIO 15
DEBE
HABER
272.991,59 272.991,59
15/109
Costos Indirectos de Fab. Reales
695,63
5.01.04.03Depreciación Infraestructura Fábrica
5.01.04.04Depreciación Maquinaria y Equipo
237,50
5.01.04.05Depreciación Herramientas
1.02.03.01 (-) Dep. Acum. Infraestructura Fáb.
8,13
450,00
237,50
1.02.04.01 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo
450,00
1.02.05.01 (-) Dep. Acum. Herramientas
P/r depreciación acumulada mensual
al costo
8,13
110
31/03/2014 6.01.09
15/110
Depreciación de Muebles y Enseres
67,50
6.01.10 Depreciación Vehículo
1.02.01.01 (-)Dep. Acum. Muebles y Enseres
1.02.02.01 (-)Dep. Acum. Vehículo
P/r depreciación acumulada mensual
al gasto
111
31/03/2014 5.01.05
5.01.06
5.01.04
67,50
200,00
15/111
Costos Indirectos de Fab. Aplicados
752,64
Variación del Costo
Costos Indirectos de Fab. Reales
P/r sub-aplicación del costovariación del costo.
SUMAN
112
2.159,72
2.912,36
276.867,08 276.867,08
15/112
5.01.01
Costo de Productos Vendidos
5.01.06
Variación del Costo
P/r variación del costo.
2.159,72
2.159,72
113
31/03/2014 4.01.01
200,00
15/113
Ventas
12.680,00
4.01.04
Utilidad Bruta en Ventas
3.529,92
5.01.01
Costo de Productos Vendidos
9.150,08
P/r Utilidad Bruta en Ventas
114
31/03/2014 6.01.05
1.01.11
15/114
14,30
Útiles de Aseo
P/r el consumo de Útiles de Aseo
115
31/03/2014 4.01.04
14,30
Consumo de Útiles de Aseo
15/115
Utilidad Bruta en Ventas
3.529,92
4.02.01
Servicio de Trasporte
7.01
Pérdidas y Ganancias
P/r cierre de las cuentas de ingreso
838,00
PASAN
4.367,92
291.706,80 291.706,80
126
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO
31/03/2014 7.01
.
DESCRIPCIÓN
VIENEN
116
REF PARCIAL
FOLIO 16
DEBE
HABER
291.706,80 291.706,80
16/116
2.228,01
Pérdidas y Ganancias
6.01.01
Sueldos
6.01.02
Aporte Patronal
1.020,00
6.01.05
Consumo de Útiles de Aseo
6.01.07
Impuestos, Tasas y Contribuciones
6.01.08
Gastos Generales
6.01.09
Depreciación de Muebles y Enseres
202,50
6.01.10
Depreciación Vehículo
600,00
6.02.01
Combustibles y Lubric. Vehículo
167,86
6.02.02
Servicios Básicos
113,73
14,30
13,59
34,73
61,30
P/r cierre de las cuentas de gasto
117
31/03/2014 7.01
4.01.04
16/117
Pérdidas y Ganancias
2.139,91
Utilidad Bruta en Ventas
P/r determinación de la utilidad del
periodo
SUMAN IGUALES
127
2.139,91
296.074,72 296.074,72
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
CAJA
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
HABER
1
1.01.01
SALDO
300,00
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
02/01/2014 P/r pago de Predios Rústicos Timbara
1/1
1/2
13,59
286,41
02/01/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
1/3
25,00
261,41
02/01/2014 P/r compra de 2 pilas de leña
1/4
20,00
241,41
02/01/2014 P/r venta de 1900 ladrillos
1/5
04/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 166948
2/8
100,00
673,41
07/01/2014 P/r anticipo de sueldo
2/9
100,00
573,41
08/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 27071
P/r venta de OP No. 1 y cobro de
08/01/2014
transporte del ladrillo
09/01/2014 P/r compra de 3 pilas de leña
2/10
18,00
555,41
10/01/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
3/19
13/01/2014 P/r venta de 300 ladrillos s/f 0564
3/20
84,00
2.334,41
13/01/2014 P/r que nos cancelan cuenta pendiente
P/r compra DIESEL para Camión s/f
14/01/2014
155394
P/r venta de OP No. 2 y cobro de
16/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 3 y cobro de
17/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 4 y cobro de
24/01/2014
transporte del ladrillo
27/01/2014 P/r compra de 4 pilas de leña
P/r venta de OP No. 5 y cobro de
31/01/2014
transporte del ladrillo
31/01/2014 P/r pago de la mano de obra
3/22
200,00
2.534,41
7/50
824,63
4.949,38
31/01/2014 P/r pago del personal administrativo
P/r venta de OP No. 6 y cobro de
07/02/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 7 y cobro de
07/02/2014
transporte del ladrillo
10/02/2014 P/r compra de 2 pilas de leña
7/51
308,21
4.641,17
10/02/2014 P/r venta de 100 ladrillo s/f 0577
9/67
15/02/2014 P/r pago al IESS del mes de Enero
9/69
278,80
4.960,09
20/02/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y el
21/02/2014
resto a 30 días plazo y cobro de transp.
25/02/2014 P/r compra de 1 pilas de leña
9/70
46,65
4.913,44
10/74
10/77
10,00
5.839,44
28/02/2014 P/r pago de la mano de obra
11/79
924,63
4.914,81
28/02/2014 P/r pago del personal administrativo
P/r venta de OP No. 9 y cobro de
06/03/2014
transporte del ladrillo
11/03/2014 P/r venta de 100 ladrillo s/f 0578
11/80
308,21
4.606,60
15/03/2014 P/r pago al IESS del mes de Febrero
P/r compra de materiales varios
23/03/2014
s/f35528
P/r venta de OP No. 11 y cobro de
25/03/2014
transporte del ladrillo
SUMAN Y PASAN
12/91
278,80
5.283,80
13/98
37,02
5.246,78
2/12
300,00
532,00
1.800,00
3/17
3/23
2.355,41
30,00
2.325,41
75,00
2.250,41
88,00
2.446,41
4/27
1.200,00
3.646,41
5/33
445,80
4.092,21
5/38
1.436,50
5.528,71
6/41
6/47
40,00
285,30
5.488,71
5.774,01
8/57
290,00
4.931,17
9/62
300,00
5.231,17
9/66
20,00
27,72
5.211,17
5.238,89
936,00
5.849,44
12/86
900,00
5.506,60
12/89
56,00
5.562,60
14/103
1.430,00
10.223,32
128
773,41
6.676,78
3.546,54
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
CAJA
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
P/r pago de energia
eléctrica del mes de
25/03/2014 febrero
14/105
31/03/2014 P/r pago de la mano de obra
14/107
31/03/2014 P/r pago del personal administrativo
DEBE
10.223,32
14/108
TOTAL
10.223,32
HABER
2
1.01.01
SALDO
3.546,54
61,30
6.615,48
924,63
5.690,85
308,21
5.382,64
4.840,68
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
BANCOS
DESCRIPCIÓN
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
10/02/2014 P/r un anticipo del Sr. Diego Sinchire
P/r el cobro de la cuenta pendiente del
23/03/2014
Sr. Diego Sinchire
P/r el cobro de la cuenta pendiente del
25/03/2014
Sr. Diego Sinchire
TOTAL
HABER
1
1.01.03
REF
DEBE
1/1
1.500,00
SALDO
1.500,00
9/65
600,00
2.100,00
13/99
2.184,00
4.284,00
14/106
980,10
5.264,10
5.264,10
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
13/01/2014 P/r que nos cancelan cuanta pendiente
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y el
21/02/2014
resto a 30 días plazo y cobro de transp.
P/r venta de OP No. 10 a credito (10 días
17/03/2014
plazo)
P/r el cobro de la cuenta pendiente del
23/03/2014
Sr. Diego Sinchire
P/r el cobro de la cuenta pendiente del
25/03/2014
Sr. Diego Sinchire
TOTAL
DEBE
1/1
HABER
200,00
3/22
1
1.01.04
SALDO
200,00
200,00
0,00
10/74
2.184,00
2.184,00
13/95
980,10
3.164,10
13/99
2.184,00
980,10
14/106
980,10
0,00
3.364,10
3.364,10
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
04/01/2014 P/r orden de requisición No. 1
1/1
DEBE
HABER
80.000,00
1
1.01.06
SALDO
80.000,00
1/7
400,00
79.600,00
08/01/2014
P/r orden de requisición No. 2
3/16
270,00
79.330,00
10/01/2014
P/r orden de requisición No. 3
3/18
100,00
79.230,00
17/01/2014
P/r orden de requisición No. 4
4/29
340,00
78.890,00
SUMAN Y PASAN
80.000,00
129
1.110,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
DEBE
80.000,00
HABER
2
1.01.06
SALDO
1.110,00
27/01/2014
P/r orden de requisición No. 5
5/40
60,00
78.830,00
31/01/2014
P/r orden de requisición No. 6
6/42
70,00
78.760,00
31/01/2014
P/r orden de requisición No. 7
6/43
70,00
78.690,00
10/02/2014
P/r orden de requisición No. 8
9/64
800,00
77.890,00
25/02/2014
P/r orden de requisición No. 9
10/76
200,00
77.690,00
10/03/2014
P/r orden de requisición No. 10
12/88
300,00
77.390,00
18/03/2014
P/r orden de requisición No. 11
13/97
335,00
77.055,00
TOTAL
80.000,00
2945,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
DESCRIPCIÓN
REF
P/r orden de requisición No. 1
P/r distribución de la mano de obra de
08/01/2014
la OP No. 1
P/r distribución de los CGF Aplicados
08/01/2014
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
08/01/2014
bodega según hoja de costos No. 1
08/01/2014 P/r orden de requisición No. 2
04/01/2014
1/7
2/11
2/12
DEBE
HABER
1
1.01.07
SALDO
400,00
400,00
231,90
631,90
102,23
734,13
2/13
734,13
0,00
3/16
270,00
270,00
3/18
100,00
370,00
141,72
511,72
69,00
580,72
27/01/2014
P/r orden de requisición No. 3
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 2
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 2
P/r orden de requisición No. 4
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 3
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 3
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 4
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 4
P/r orden de requisición No. 5
5/40
60,00
0,00
60,00
31/01/2014
P/r orden de requisición No. 6
6/42
70,00
130,00
6/43
70,00
200,00
6/44
177,15
377,15
10/01/2014
16/01/2014
16/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
17/01/2014
17/01/2014
17/01/2014
24/01/2014
24/01/2014
24/01/2014
P/r orden de requisición No. 7
P/r distribución de la mano de obra de
31/01/2014
la OP No. 5
SUMAN Y PASAN
31/01/2014
130
3/24
4/25
4/26
4/29
4/30
4/31
480,72
440,00
148,16
588,16
25,55
613,71
4/32
5/35
5/36
100,00
340,00
273,71
340,00
238,34
578,34
86,89
665,23
5/37
665,23
2.153,79
2.153,79
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
31/01/2014
31/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
07/02/2014
07/02/2014
07/02/2014
07/02/2014
10/02/2014
21/02/2014
21/02/2014
21/02/2014
25/02/2014
25/02/2014
06/03/2014
06/03/2014
06/03/2014
10/03/2014
17/03/2014
17/03/2014
17/03/2014
18/03/2014
25/03/2014
25/03/2014
25/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 5
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 6
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 6
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 6
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 7
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 7
P/r orden de requisición No. 8
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 8
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 8
P/r orden de requisición No. 9
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 9
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 9
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 9
P/r orden de requisición No. 10
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 10
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 10
P/r orden de requisición No. 11
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 11
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 11
TOTAL
131
DEBE
2.153,79
6/45
HABER
SALDO
2.153,79
15,33
6/46
2
1.01.07
392,48
252,48
140,00
7/49
38,64
178,64
8/54
119,34
297,98
8/55
17,89
315,87
8/56
226,55
89,32
8/59
119,34
208,66
8/60
17,89
226,55
8/61
226,55
0,00
9/64
800,00
800,00
10/71
477,36
1.277,36
10/72
204,46
1.481,82
10/73
1.481,82
0,00
10/76
200,00
200,00
10/78
179,01
379,01
11/83
161,96
540,97
11/84
51,11
592,08
12/85
592,08
0,00
12/88
300,00
300,00
12/92
404,90
704,90
12/93
76,67
781,57
13/94
781,57
0,00
13/97
335,00
335,00
13/100
404,90
739,90
13/101
85,62
825,52
825,52
14/102
6.147,88
6.540,36
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
P/r costo de producto vendido de orden
02/01/2014
pendiente
P/r ingreso de productos terminados a
08/01/2014
bodega según hoja de costos No. 1
08/01/2014 P/r costo produc. vendido en OP No. 1
P/r costo del producto vendido de la
13/01/2014
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
16/01/2014
bodega según hoja de costos No. 2
P/r costo del producto vendido en la OP
16/01/2014
No. 2
P/r ingreso de productos terminados a
17/01/2014
bodega según hoja de costos No. 3
P/r costo del producto vendido en la OP
17/01/2014
No. 3
P/r ingreso de productos terminados a
24/01/2014
bodega según hoja de costos No. 4
24/01/2014 P/r costo prod. vendido en la OP No. 4
P/r ingreso de productos terminados a
31/01/2014
bodega según hoja de costos No. 5
P/r costo del producto vendido en la OP
31/01/2014
No. 5
P/r ingreso de productos terminados a
07/02/2014
bodega según hoja de costos No. 6
07/02/2014 P/r costo prod. vendido en la OP No. 6
P/r ingreso de productos terminados a
07/02/2014
bodega según hoja de costos No. 7
P/r costo del producto vendido en la OP
07/02/2014
No. 7
P/r costo del producto vendido de la
13/02/2014
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
21/02/2014
bodega según hoja de costos No. 8
P/r costo del producto vendido en la OP
21/02/2014
No. 8
P/r ingreso de productos terminados a
06/03/2014
bodega según hoja de costos No. 9
P/r costo del producto vendido en la OP
06/03/2014
No. 9
P/r costo del producto vendido de la
11/03/2014
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
17/03/2014
bodega según hoja de costos No. 10
P/r costo del producto vendido en la OP
17/03/2014
No. 10
P/r ingreso de productos terminados a
25/03/2014
bodega según hoja de costos No. 11
P/r costo del producto vendido en la OP
25/03/2014
No. 11
TOTAL
132
1/1
DEBE
1/6
2/13
HABER
450,00
1
1.01.08
SALDO
450,00
342,00
734,13
108,00
842,13
2/15
734,13
108,00
3/21
54,00
54,00
4/26
480,72
4/28
4/32
480,72
273,71
5/34
5/37
665,23
8/56
252,48
8/61
54,00
306,48
252,48
226,55
8/58
54,00
719,23
665,23
7/49
54,00
327,71
273,71
5/39
6/46
534,72
54,00
280,55
226,55
226,55
54,00
280,55
9/63
226,55
54,00
9/68
18,00
36,00
10/73
1.481,82
10/75
12/85
1.517,82
1.481,82
592,08
36,00
628,08
12/87
592,08
36,00
12/90
36,00
0,00
13/94
781,57
13/96
14/102
781,57
781,57
825,52
14/104
825,52
825,52
6.990,36
0,00
6990,36
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
DEBE
1/1
HABER
40,00
40,00
1
1.01.09
SALDO
40,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
INVENTARIO DE ENSERES
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
DEBE
1/1
HABER
48,00
48,00
1
1.01.10
SALDO
48,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
ÚTILES DE ASEO
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
31/03/2014 P/r utilización de Útiles de Aseo
DEBE
1/1
HABER
28,60
TOTAL
28,60
SALDO
28,60
14,30
15/114
1
1.01.11
14,30
14,30
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
IVA EN COMPRAS
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
1/3
04/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 166948
DEBE
HABER
1
1.01.12
SALDO
2/8
2,68
10,71
13,39
08/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 27071
2/10
1,93
15,32
10/01/2014 P/r compra
P/r compra
14/01/2014
155394
20/02/2014 P/r compra
P/r compra
23/03/2014
s/f35528
DIESEL para maquinaria
DIESEL para Camión s/f
3/19
8,04
23,36
3/23
9,43
DIESEL para maquinaria
de materiales varios
9/70
5,00
13/98
2,29
TOTAL
40,08
133
2,68
32,79
37,79
40,08
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
17/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
10/02/2014
17/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1%
DESCRIPCIÓN
P/r venta de OP No. 3 y cobro de
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 4 y cobro de
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 5 y cobro de
transporte del ladrillo
P/r venta de 100 ladrillo s/f 0577
P/r venta de OP No. 10 a credito (10 días
plazo)
TOTAL
REF
DEBE
HABER
1
1.01.13
SALDO
5/33
4,20
4,20
5/38
13,50
17,70
6/47
2,70
20,40
9/67
0,28
20,68
13/95
9,90
30,58
30,58
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
ANTICIPO SUELDO
DESCRIPCIÓN
REF
07/01/2014 P/r anticipo de sueldo
DEBE
2/9
31/01/2014 P/r pago de la mano de obra
HABER
100,00
7/50
1
1.01.14
SALDO
100,00
100,00
TOTAL
100,00
0,00
100,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
REF
DEBE
1/1
9.000,00
9.000,00
HABER
1
1.02.01
SALDO
9.000,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
(-)DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
31/01/2014
7/53
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
28/02/2014
11/82
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
31/03/2014
15/110
gasto
TOTAL
134
DEBE
0,00
HABER
1
1.02.01.01
SALDO
67,50
67,50
67,50
135,00
67,50
202,50
202,50
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
VEHICULO
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
1/1
DEBE
HABER
15.000,00
15.000,00
1
1.02.02
SALDO
15.000,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
(-)DEP. ACUM. VEHÍCULO
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
31/01/2014
7/53
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
28/02/2014
11/82
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
31/03/2014
15/110
gasto
TOTAL
DEBE
0,00
HABER
1
1.02.02.01
SALDO
200,00
200,00
200,00
400,00
200,00
600,00
600,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
INFRAESTRUCTURA DE FÁBRICA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
1/1
DEBE
HABER
60.000,00
60.000,00
1
1.02.03
SALDO
60.000,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
(-)DEP. ACUM. INFRAESTRUCTURA FÁBRICA
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
31/01/2014
7/52
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
28/02/2014
11/80
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
31/03/2014
15/109
costo
TOTAL
DEBE
0,00
HABER
1
1.02.03.01
SALDO
237,50
237,50
237,50
475,00
237,50
712,50
712,50
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
MAQUINARIA Y EQUIPO
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
1/1
DEBE
60.000,00
60.000,00
135
HABER
1
1.02.04
SALDO
60.000,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
(-)DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
31/01/2014
7/52
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
28/02/2014
11/80
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
31/03/2014
15/109
costo
TOTAL
DEBE
0,00
HABER
1
1.02.04.01
SALDO
450,00
450,00
450,00
900,00
450,00
1.350,00
1.350,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
HERRAMIENTAS
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
DEBE
1/1
HABER
610,00
610,00
1
1.02.05
SALDO
610,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
(-)DEP. ACUM. HERRAMIENTAS
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
31/01/2014
7/52
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
28/02/2014
11/80
costo
P/r depreciación acumulada mensual al
31/03/2014
15/109
costo
TOTAL
DEBE
0,00
HABER
1
1.02.05.01
SALDO
8,13
8,13
8,13
16,26
8,13
24,39
24,39
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
IESS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
HABER
1
2.01.03
SALDO
31/01/2014 P/r pago de la mano de obra
7/50
31/01/2014 P/r pago del personal administrativo
7/51
15/02/2014 P/r pago al IESS del mes de Enero
9/69
28/02/2014 P/r pago de la mano de obra
11/79
28/02/2014 P/r pago del personal administrativo
11/80
15/03/2014 P/r pago al IESS del mes de Febrero
12/91
31/03/2014 P/r pago de la mano de obra
14/108
209,10
209,10
31/03/2014 P/r pago del personal administrativo
15/110
69,70
836,40
278,80
TOTAL
209,10
69,70
278,80
209,10
0,00
209,10
69,70
278,80
278,80
278,80
557,60
136
209,10
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
ANTICIPOS RECIBIDOS
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
10/02/2014 P/r un anticipo del Sr. Diego Sinchire
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y el
21/02/2014
resto a 30 días plazo y cobro de transp.
TOTAL
DEBE
9/65
HABER
600,00
10/74
1
2.01.06
SALDO
600,00
600,00
600,00
0,00
600,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
CAPITAL PROPIO
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
TOTAL
DEBE
1/1
HABER
227.176,60
0,00
1
3.01.01
SALDO
227.176,60
227.176,60
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
VENTAS
DESCRIPCIÓN
REF
02/01/2014 P/r venta de 1900 ladrillos
P/r venta de OP No. 1 y cobro de
08/01/2014
transporte del ladrillo
13/01/2014 P/r venta de 300 ladrillos s/f 0564
P/r venta de OP No. 2 y cobro de
16/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 3 y cobro de
17/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 4 y cobro de
24/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 5 y cobro de
31/01/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 6 y cobro de
07/02/2014
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 7 y cobro de
07/02/2014
transporte del ladrillo
10/02/2014 P/r venta de 100 ladrillo s/f 0577
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y el
21/02/2014
resto a 30 días plazo y cobro de transp.
P/r venta de OP No. 9 y cobro de
06/03/2014
transporte del ladrillo
11/03/2014 P/r venta de 100 ladrillo s/f 0578
P/r venta de OP No. 10 a credito (10 días
17/03/2014
plazo)
P/r venta de OP No. 11 y cobro de
25/03/2014
transporte del ladrillo
31/03/2014 P/r Utilidad Bruta en Ventas
SALDO
532,00
2/14
1.680,00
2.212,00
3/20
84,00
2.296,00
4/27
1.120,00
3.416,00
5/33
420,00
3.836,00
5/38
1.350,00
5.186,00
6/47
270,00
5.456,00
8/57
270,00
5.726,00
9/62
280,00
6.006,00
9/67
28,00
6.034,00
10/74
3.360,00
9.394,00
12/86
840,00
10.234,00
12/89
56,00
10.290,00
13/95
990,00
11.280,00
14/103
1.400,00
12.680,00
12.680,00
12.680,00
137
HABER
1/5
15/113
TOTAL
DEBE
1
4.01.01
532,00
0,00
12.680,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
FECHA
DESCRIPCIÓN
FOLIO:
CODIGO:
REF
31/03/2014 P/r Utilidad Bruta en Ventas
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de ingreso
P/r determinación de la utilidad del
31/03/2014
periodo
TOTAL
DEBE
15/115
HABER
3.529,92
15/113
1
4.01.04
SALDO
3.529,92
3.529,92
0,00
2.139,91
16/117
3.529,92
2.139,91
5.669,83
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
08/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
21/02/2014
06/03/2014
25/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
SERVICIO DE TRANSPORTE
DESCRIPCIÓN
REF
P/r venta de OP No. 1 y cobro de
2/14
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 2 y cobro de
4/27
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 3 y cobro de
5/33
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 4 y cobro de
5/38
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 5 y cobro de
6/47
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 6 y cobro de
8/57
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 7 y cobro de
9/62
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 8, 30% efectivo y el
10/74
resto a 30 días plazo y cobro de transp.
P/r venta de OP No. 9 y cobro de
12/86
transporte del ladrillo
P/r venta de OP No. 11 y cobro de
14/103
transporte del ladrillo
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de ingreso
DEBE
15/115
838,00
838,00
TOTAL
HABER
1
4.02.01
SALDO
120,00
120,00
80,00
200,00
30,00
230,00
100,00
330,00
18,00
348,00
20,00
368,00
20,00
388,00
360,00
748,00
60,00
808,00
30,00
838,00
0,00
838,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
02/01/2014
08/01/2014
13/01/2014
16/01/2014
FOLIO:
CODIGO:
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DESCRIPCIÓN
P/r costo produc. Vendido de orden
pendiente
P/r costo produc. vendido en OP No. 1
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 2
SUMAN Y PASAN
138
REF
DEBE
HABER
1
5.01.01
SALDO
1/6
342,00
2/15
734,13
1.076,13
3/21
54,00
1.130,13
4/28
480,72
1.610,85
1.610,85
342,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
17/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
13/02/2014
21/02/2014
06/03/2014
11/03/2014
17/03/2014
25/03/2014
31/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 3
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 4
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 5
P/r costo prod. vendido en la OP No. 6
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 7
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 8
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 9
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 10
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 11
P/r variación del costo.
31/03/2014 P/r Utilidad Bruta en Ventas
TOTAL
DEBE
1.610,85
HABER
2
5.01.01
SALDO
0,00
5/34
273,71
1.884,56
5/39
665,23
2.549,79
6/48
252,48
2.802,27
8/58
226,55
3.028,82
9/63
226,55
3.255,37
9/68
18,00
3.273,37
10/75
1.481,82
4.755,19
12/87
592,08
5.347,27
12/90
36,00
5.383,27
13/96
781,57
6.164,84
14/104
825,52
6.990,36
15/112
2.159,72
9.150,08
0,00
9.150,08
15/113
9.150,08
9.150,08
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
08/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
31/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
21/02/2014
FOLIO:
CODIGO:
MANO DE OBRA
DESCRIPCIÓN
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 1
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 2
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 3
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 4
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 5
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 6
P/r pago de la mano de obra
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 6
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 7
P/r distribución de la mano de obra
la OP No. 8
SUMAN Y PASAN
REF
de
de
de
de
de
de
de
de
139
HABER
SALDO
2/11
257,67
257,67
3/24
167,49
425,16
4/30
161,04
586,20
5/35
289,87
876,07
6/44
219,02
1.095,09
7/49
38,64
1.133,73
7/50
de
DEBE
1
5.01.03
1.133,73
0,00
8/54
149,18
149,18
8/59
149,18
298,35
10/71
596,70
895,05
1.133,73
2.028,78
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
25/02/2014
28/02/2014
06/03/2014
17/03/2014
25/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
MANO DE OBRA
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 9
P/r pago de la mano de obra
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 9
P/r distribución de la mano de obra de
la OP No. 10
P/r distrib. mano de obra OP No. 11
31/03/2014 P/r pago de la mano de obra
DEBE
1.133,73
10/78
11/79
HABER
2
5.01.03
SALDO
2.028,78
238,68
1.133,73
1.133,73
0,00
11/83
161,96
161,96
12/92
485,88
647,84
485,88
1.133,73
13/100
14/107
TOTAL
1.133,73
3.401,19
0,00
3.401,19
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
HABER
1
5.01.04
SALDO
02/01/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
1/3
22,32
22,32
02/01/2014 P/r compra de 2 pilas de leña
1/4
20,00
42,32
08/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 27071
P/r distribución de la mano de obra de
08/01/2014
la OP No. 1
09/01/2014 P/r compra de 3 pilas de leña
2/10
16,07
58,39
2/11
25,77
84,16
3/17
30,00
114,16
10/01/2014 P/r compra DIESEL para maquinaria
P/r distribución de la mano de obra
16/01/2014
la OP No. 2
P/r distribución de la mano de obra
17/01/2014
la OP No. 3
P/r distribución de la mano de obra
24/01/2014
la OP No. 4
27/01/2014 P/r compra de 4 pilas de leña
P/r distribución de la mano de obra
31/01/2014
la OP No. 5
31/01/2014 P/r dep. acum. mensual al costo
P/r distribución de la mano de obra
07/02/2014
la OP No. 6
P/r distribución de la mano de obra
07/02/2014
la OP No. 7
10/02/2014 P/r compra de 2 pilas de leña
3/19
66,96
181,12
3/24
25,77
206,89
4/30
12,88
219,77
5/35
51,53
271,30
6/41
40,00
311,30
6/44
41,87
353,17
7/52
695,63
1048,80
8/54
29,84
1078,64
8/59
29,84
1108,48
9/66
20,00
1128,48
9/70
41,65
1170,13
10/71
119,34
1289,47
10/77
10,00
1299,47
10/78
59,67
1359,14
11/81
695,63
2054,77
12/92
80,98
2135,75
de
de
de
de
de
de
20/02/2014 P/ compra DIESEL para maquinaria
P/r distribución de la mano de obra de
21/02/2014
la OP No. 8
25/02/2014 P/r compra de 1 pila de leña
P/r distribución de la mano de obra de
25/02/2014
la OP No. 9
28/02/2014 P/r dep. acum. mensual al costo
P/r distribución de la mano de obra de
17/03/2014
la OP No. 10
SUMAN Y PASAN
140
2.135,75
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
DESCRIPCIÓN
REF
VIENEN
P/r distribución de la mano de obra de
25/03/2014
la OP No. 11
31/03/2014 P/r dep. acum. mensual al costo
P/r sub-aplicación del costo-variación
31/03/2014
del costo.
TOTAL
DEBE
2.135,75
HABER
2
5.01.04
SALDO
0,00
13/100
80,98
2216,73
15/109
695,63
2912,36
2.912,36
15/111
2.912,36
0,00
2.912,36
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
08/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
21/02/2014
06/03/2014
17/03/2014
25/03/2014
31/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
DESCRIPCIÓN
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r distribución de los CGF Aplicados
según tasa predeterminada
P/r sub-aplicación deL costo-variación
del costo.
TOTAL
REF
DEBE
HABER
1
5.01.05
SALDO
2/12
102,23
102,23
4/25
69,00
171,23
4/31
25,55
196,78
5/36
86,89
283,67
6/46
15,33
299,00
8/55
17,89
316,89
8/60
17,89
334,78
10/72
204,46
539,24
11/84
51,11
590,35
12/93
76,67
667,02
13/101
85,62
752,64
752,64
15/111
752,64
0,00
752,64
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
VARIACIÓN DEL COSTO
FECHA
DESCRIPCIÓN
P/r sub-aplicación deL costo-variación
31/03/2014
del costo.
31/03/2014 P/r variación del costo.
TOTAL
REF
15/111
DEBE
2.159,72
SALDO
2.159,72
2.159,72
15/112
2.159,72
141
HABER
1
5.01.06
2.159,72
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
SUELDOS
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
1
6.01.01
HABER
SALDO
31/01/2014 P/r pago del personal administrativo
7/51
340,00
340,00
28/02/2014 P/r pago del personal administrativo
11/80
680,00
31/03/2014 P/r pago del personal administrativo
14/108
340,00
340,00
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
TOTAL
16/116
1.020,00
1.020,00
1.020,00
1.020,00
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
APORTE PATRONAL
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
1
6.01.02
HABER
SALDO
31/01/2014 P/r pago del personal administrativo
7/51
37,91
28/02/2014 P/r pago del personal administrativo
11/80
37,91
75,82
31/03/2014 P/r pago del personal administrativo
14/108
37,91
113,73
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
TOTAL
16/116
113,73
37,91
113,73
113,73
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CONSUMO DE ÚTILES DE ASEO
DESCRIPCIÓN
REF
31/03/2014 P/r utilización de útiles de aseo
15/114
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
16/116
DEBE
FOLIO:
1
CODIGO:
6.01.05
HABER
14,30
TOTAL
14,30
SALDO
14,30
14,30
0,00
14,30
2151,92
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
DESCRIPCIÓN
REF
01/01/2014 P/r pago de Predios Rústicos Timbara
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
DEBE
1/2
HABER
13,59
TOTAL
13,59
SALDO
13,59
13,59
16/116
1
6.01.07
0,00
13,59
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
GASTOS GENERALES
DESCRIPCIÓN
P/r compra de materiales varios
23/03/2014
s/f35528
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
REF
13/98
DEBE
34,73
34,73
142
1
6.01.08
SALDO
34,73
34,73
16/116
TOTAL
FOLIO:
CODIGO:
HABER
34,73
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
31/01/2014
28/02/2014
31/03/2014
31/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
7/53
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
11/82
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
15/110
gasto
P/r cierre de las cuentas de gasto
16/116
DEBE
HABER
1
6.01.09
SALDO
67,50
67,50
67,50
135,00
67,50
202,50
202,50
TOTAL
202,50
202,50
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
31/01/2014
28/02/2014
31/03/2014
31/03/2014
FOLIO:
CODIGO:
DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
DESCRIPCIÓN
REF
P/r depreciación acumulada mensual al
7/53
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
11/82
gasto
P/r depreciación acumulada mensual al
15/110
gasto
P/r cierre de las cuentas de gasto
16/116
DEBE
HABER
1
6.01.10
SALDO
200,00
200,00
200,00
400,00
200,00
600,00
600,00
TOTAL
600,00
0,00
600,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES VEHÍCULO
DESCRIPCIÓN
REF
04/01/2014 P/r compra DIESEL s/f 166948
P/r compra DIESEL para Camión s/f
14/01/2014
155394
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
TOTAL
DEBE
HABER
1
6.02.01
SALDO
2/8
89,29
89,29
3/23
78,57
167,86
167,86
16/116
167,86
0,00
167,86
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FOLIO:
CODIGO:
SERVICIOS BÁSICOS
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
P/r pago de energia eléctrica del mes de
25/03/2014
14/105
febrero
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
16/116
TOTAL
DEBE
61,30
SALDO
61,30
61,30
61,30
143
HABER
1
6.02.02
61,30
0,00
EMPRESA "PROARCI"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FOLIO:
CODIGO:
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de ingreso
15/115
31/03/2014 P/r cierre de las cuentas de gasto
31/03/2014 P/r determinación utilidad del periodo
16/116
2.228,01
16/117
2.139,91
TOTAL
4.367,92
4.367,92
144
HABER
1
7.01
SALDO
4.367,92
2.139,91
0,00
4.367,92
EMPRESA "PROARCI"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
CÓDIGO
1.01.01
1.01.03
1.01.04
1.01.06
1.01.07
1.01.08
1.01.09
1.01.10
1.01.11
1.01.12
1.01.13
1.01.14
1.02.01
1.02.01.01
1.02.02
1.02.02.01
1.02.03
1.02.03.01
1.02.04
1.02.04.01
1.02.05
1.02.05.01
2.01.03
2.01.06
3.01.01
4.01.01
CUENTA
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario Materia Prima Directa
Inventario Productos en Proceso
Inventario Productos Terminados
Inventario de Suministros de oficina
Inventario de Enseres
Útiles de Aseo
IVA en Compras
Anticipo Retención en la Fuente 1%
Anticipo Sueldos
Muebles y Enseres
(-)Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
Vehículo
(-)Depreciación Acumulada Vehículo
Infraestructura de Fábrica
(-) Depreciación Acumulada Infraestructura de Fábrica
Maquinaria y Equipo
(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
Herramientas
(-) Depreaciación Acumulada Herramientas
IESS por pagar
Anticipos Recibidos
Capital Propio
Ventas
SUMAN Y PASAN
145
DEBE
10.223,32
5.264,10
3.364,10
80.000,00
6.540,36
6.990,36
40,00
48,00
28,60
40,08
30,58
100,00
9.000,00
HABER
4.840,68
3.364,10
2.945,00
6.540,36
6.990,36
100,00
202,50
15.000,00
600,00
60.000,00
712,50
60.000,00
1.350,00
610,00
557,60
600,00
258.437,10
24,39
836,40
600,00
227.176,60
12.680,00
268.962,89
DEUDOR
ACREEDOR
5.382,64
5.264,10
-77.055,00
--40,00
48,00
28,60
40,08
30,58
-9.000,00
-202,50
15.000,00
-600,00
60.000,00
-712,50
60.000,00
-1.350,00
610,00
-24,39
278,80
-227.176,60
12.680,00
229.609,61 240.135,40
EMPRESA "PROARCI"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
CÓDIGO
4.02.01
5.01.01
5.01.03
5.01.04
5.01.05
5.01.06
6.01.01
6.01.02
6.01.07
6.01.08
6.01.09
6.01.10
6.02.01
6.02.02
CUENTA
Servicio de Trasporte
Costo de Productos Vendidos
Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación Reales
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
Variación del Costo
Sueldos
Aporte Patronal
Impuestos, Tasas y Contriubuciones
Gastos Generales
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación Vehículo
Combustibles y Lubricantes Vehículo
Servicios Básicos
TOTAL
DEBE
6.990,36
3.401,19
2.912,36
752,64
HABER
838,00
3.401,19
2.912,36
752,64
2.159,72
1.020,00
113,73
13,59
34,73
202,50
600,00
167,86
61,30
276.867,08
276.867,08
DEUDOR
ACREEDOR
838,00
6.990,36
---2.159,72
1.020,00
113,73
13,59
34,73
202,50
600,00
167,86
61,30
240.973,40
240.973,40
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
146
CÓDI
GO
N°
EMPRESA "PROARCI"
HOJA DE TRABAJO
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
CUENTA
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
BALANCE
AJUSTADO
AJUSTES
ESTADO DE
RESULTADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR INGRESOS
GASTOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
ACTIVO
01 1.01.01
Caja
5.382,64
5.382,64
02 1.01.03
Bancos
5.264,10
5.264,10
5.264,10
03 1.01.06
Inventario Materia Prima Directa
77.055,00
77.055,00
77.055,00
04 1.01.09
Inventario de Suministros de oficina
40,00
40,00
40,00
05 1.01.10
Inventario de Enseres
48,00
48,00
48,00
06 1.01.11
Útiles de Aseo
28,60
14,30
14,30
07 1.01.12
IVA en Compras
40,08
40,08
40,08
08 1.01.13
Anticipo Retención en la Fuente 1%
30,58
30,58
30,58
09 1.02.01
Muebles y Enseres
9.000,00
9.000,00
9.000,00
14,30
5.382,64
10 1.02.01.01 (-)Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
11 1.02.02
Vehículo
-202,50
-202,50
-202,50
15.000,00
15.000,00
15.000,00
12 1.02.02.01 (-)Depreciación Acumulada Vehículo
13 1.02.03
Infraestructura de Fábrica
-600,00
-600,00
-600,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
14 1.02.03.01 (-) Depreciación Acumulada Infraestructura de Fábrica -712,50
15 1.02.04
Maquinaria y Equipo
60.000,00
-712,50
-712,50
60.000,00
60.000,00
-1.350,00
-1.350,00
-1.350,00
610,00
610,00
610,00
-24,39
-24,39
16 1.02.04.01 (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
17 1.02.05
Herramientas
18 1.02.05.01 (-) Depreaciación Acumulada Herramientas
19 2.01.03
IESS por pagar
PASIVO Y
PATRIMONIO
-24,39
278,80
278,80
278,80
227.176,60
227.176,60
227.176,60
20 3.01.01
Capital Propio
21 4.01.01
Ventas
22 4.02.01
Servicio de Trasporte
23 5.01.01
Costo de Productos Vendidos
6.990,36
24 5.01.06
Variación del Costo
2.159,72
25 6.01.01
Sueldos
1.020,00
1.020,00
1.020,00
26 6.01.02
Aporte Patronal
SUMAN Y PASAN
113,73
113,73
113,73
12.680,00
12.680,00 12.680,00
838,00
838,00
2.159,72
9.150,08
2.159,72
239.893,42 240.973,40
147
2.159,72
--
838,00
9.150,08
--
2.174,02 239.879,12 240.973,40 13.518,00 10.283,81 229.595,31
227.455,40
CÓDI
GO
N°
EMPRESA "PROARCI"
HOJA DE TRABAJO
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
CUENTA
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
RESULTADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR INGRESOS
GASTOS
27 6.01.05
28 6.01.07
Consumo de Útiles de Aseo
14,30
14,30
Impuestos, Tasas y Contriubuciones
13,59
13,59
13,59
29 6.01.08
Gastos Generales
34,73
34,73
34,73
30 6.01.09
Depreciación de Muebles y Enseres
202,50
202,50
202,50
31 6.01.10
Depreciación Vehículo
600,00
600,00
600,00
32 6.02.01
Combustibles y Lubricantes Vehículo
167,86
167,86
167,86
33 6.02.02
Servicios Básicos
61,30
61,30
61,30
TOTAL
14,30
240.973,40 240.973,40
ESTADO DE
SITUACIÓN
ACTIVO
2.174,02
2.174,02 240.973,40 240.973,40 13.518,00 11.378,09 229.595,31
Utilidad Bruta en Ventas
3.529,92
5.669,83
Pérdidas y Ganancias
4.367,92
4.367,92
PASIVO Y
PATRIMONIO
227.455,40
AJUSTES
Utilidad del Presente Ejercicio
SUMAS IGUALES
2.139,91
--
2.139,91
--
2.139,91
240.973,40 240.973,40 12.211,77 12.211,77 240.973,40 240.973,40 13.518,00 13.518,00 229.595,31
148
229.595,31
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
Inventarios de Materia Prima (Usada)
Mano de Obra (Utilizada)
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
Costo de Producción
(+) Inventario de Productos en Proceso (Inicial)
(=) Costo de Productos en Proceso
(-) Inventario de Productos en Proceso (Final)
(=) Costo de Productos Terminados
(+) Inventario de Productos Terminados (Inicial)
(=) Costo de Productos Disponibles para la Venta
(-) Inventario de Productos Terminados (Final)
(=) Costo de Productos Vendidos Normal
(+) Variación del Costo
(=) Costo de Productos Vendidos Real
2.945,00
2.842,72
752,64
6.540,36
0,00
6.540,36
0,00
6.540,36
450,00
6.990,36
0,00
6.990,36
2.159,72
9.150,08
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
149
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
4
4.01
4.01.01
5.01.05
4.01.04
4.02
4.02.01
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ventas
(-) Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta en Ventas
Ingresos No Operacionales
Servicio de Trasporte
12.680,00
9.150,08
3.529,92
838,00
4.367,92
6
6.01
6.01.01
6.01.02
6.01.05
6.01.07
6.01.08
6.01.09
6.01.10
6.2
6.02.01
6.02.03
GASTO
Gastos Operacionales
Sueldos
Aporte Patronal
Consumo de Útiles de Aseo
Impuestos, Tasas y Contribuciones
Gastos Generales
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación Vehículo
Gastos No Operacionales
Combustibles y Lubricantes Vehículo
Servicios Básicos
1.998,85
1.020,00
113,73
14,30
13,59
34,73
202,50
600,00
229,16
167,86
61,30
2.228,01
7
7.01
Cuentas Transitorias
Pérdidas y Ganancias
2.139,91
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
150
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MARZO DEL 2014
1
ACTIVO
1.01
Activo Corriente
1.01.01 Caja
1.01.03 Bancos
1.01.06 Inventario Materia Prima Directa
1.01.09 Inventario de Suministros de oficina
1.01.10 Inventario de Enseres
1.01.11 Útiles de Aseo
1.01.12 IVA en Compras
1.01.13 Anticipo Retención en la Fuente 1%
1.02
Activo No Corriente
1.02.01 Muebles y Enseres
1.02.01.01 (-)Depreciación Acum. de Muebles y Enseres
1.02.02 Vehículo
1.02.02.01 (-)Depreciación Acum. Vehículo
1.02.03 Infraestructura de Fábrica
1.02.03.01 (-) Depreciación Acum. Infraestructura de Fábrica
1.02.04 Maquinaria y Equipo
1.02.04.01 (-) Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo
1.02.05 Herramientas
1.02.05.01 (-) Depreaciación Acum. Herramientas
TOTAL ACTIVO
2
2.01
2.01.03
3
3.01
3.01.01
3.02
3.02.01
PASIVO
Pasivo Corriente
IESS por pagar
TOTAL PASIVO
87.874,70
5.382,64
5.264,10
77.055,00
40,00
48,00
14,30
40,08
30,58
141.720,61
9.000,00
-202,50
15.000,00
-600,00
60.000,00
-712,50
60.000,00
-1.350,00
610,00
-24,39
229.595,31
278,80
278,80
278,80
PATRIMONIO
Capital
Capital Propio
Resultados
Utilidad del Presente Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
227.176,60
227.176,60
2.139,91
2.139,91
229.316,51
229.595,31
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
151
EMPRESA "PROARCI"
FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVID. OPERATIVAS
Ingreso por Ventas
Anticipo Clientes
Cobro de cuentas pendientes
TOTAL
Pago a Proveedores
Pago de Servicios Básicos
Pago de Mano de Obra y Salarios
Pago de Tasas, Impuestos y Contribuciones
Anticipo de sueldos
Pago al IESS
TOTAL
Flujo del Efectivo Neto por Activid. Operativas
9.723,32
600,00
3.364,10
13.687,42
509,67
61,30
3.598,52
13,59
100,00
557,60
4.840,68
8.846,74
FLUJO DEL EFECTIVO EN ACTIVID. DE INVERSIÓN
Efectivo Neto por Actividades de Inversión
0,00
0,00
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVID. FINANCIERAS
Efectivo Neto por Actividades Financieras
0,00
0,00
AUMENTO NETO DEL EFECT. Y SUS EQUIVALENT.
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes
Efectivo Neto y sus Equival. al Inicio del Periodo
Efectivo Neto y sus Equivalentes
8.846,74
1.800,00
10.646,74
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
152
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
VALOR
4
4.01
4.01.01
5.01.05
4.01.04
4.02
4.02.01
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ventas
(-) Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta en Ventas
Ingresos No Operacionales
Servicio de Trasporte
6
6.01
6.01.01
6.01.02
6.01.05
6.01.07
6.01.08
6.01.09
6.01.10
6.2
6.02.01
6.02.03
GASTO
Gastos Operacionales
Sueldos
Aporte Patronal
Consumo de Útiles de Aseo
Impuestos, Tasas y Contribuciones
Gastos Generales
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación Vehículo
Gastos No Operacionales
Combustibles y Lubricantes Vehículo
Servicios Básicos
TOTAL GASTO
Cuentas Transitorias
Pérdidas y Ganancias
7
7.01
SUBGRUPO
GRUPO
12.680,00
9.150,08
3.529,92
100%
72%
28%
100%
838,00
4.367,92
100%
100%
1.998,85
1.020,00
113,73
14,30
13,59
34,73
202,50
600,00
229,16
167,86
61,30
2.228,01
100%
51,03%
5,69%
0,72%
0,68%
1,74%
10,13%
30,02%
100%
73%
27%
45,78%
5,10%
0,64%
0,61%
1,56%
9,09%
26,93%
7,53%
2,75%
100,00%
2.139,91
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
153
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓ FINANCIERA
EMPRESA "PROARCI"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL
DEL 02 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2014
VALOR
1
ACTIVO
1.01
Activo Corriente
1.01.01 Caja
1.01.03 Bancos
1.01.06 Inventario Materia Prima Directa
1.01.09 Inventario de Suministros de oficina
1.01.10 Inventario de Enseres
1.01.11 Útiles de Aseo
1.01.12 IVA en Compras
1.01.13 Anticipo Retención en la Fuente 1%
1.02
Activo No Corriente
1.02.01 Muebles y Enseres
1.02.01.01 (-)Depreciación Acum. de Muebles y Enseres
1.02.02 Vehículo
1.02.02.01 (-)Depreciación Acum. Vehículo
1.02.03 Infraestructura de Fábrica
1.02.03.01 (-) Depreciación Acum. Infraestructura de Fábrica
1.02.04 Maquinaria y Equipo
1.02.04.01 (-) Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo
1.02.05 Herramientas
1.02.05.01 (-) Depreaciación Acum. Herramientas
TOTAL ACTIVO
2
PASIVO
2.01
Pasivo Corriente
2.01.03 IESS por pagar
3
3.01
3.01.01
3.02
3.02.01
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Capital Propio
Resultados
Utilidad del Presente Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
SUBGRUPO
87.874,70
5.382,64
5.264,10
77.055,00
40,00
48,00
14,30
40,08
30,58
141.720,61
9.000,00
-202,50
15.000,00
-600,00
60.000,00
-712,50
60.000,00
-1.350,00
610,00
-24,39
229.595,31
100,00%
6,13%
5,99%
87,69%
0,05%
0,05%
0,02%
0,05%
0,03%
100,00%
6,35%
-0,14%
10,58%
-0,42%
42,34%
-0,50%
42,34%
-0,95%
0,43%
-0,02%
278,80
278,80
100,00%
100,00%
278,80
227.176,60
227.176,60
2.139,91
2.139,91
229.316,51
229.595,31
GRUPO
2,34%
2,29%
33,56%
0,02%
0,02%
0,01%
0,02%
0,01%
3,92%
-0,09%
6,53%
-0,26%
26,13%
-0,31%
26,13%
-0,59%
0,27%
-0,01%
100,00%
100,00%
100,00%
99,07%
98,95%
0,93%
0,93%
100,00%
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADOR
154
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS 2014
RUBROS
INGRESOS
GASTOS
PERDIDAS Y
GANANCIAS
VALORES PORCENTAJE
4.367,92
100%
2.228,01
51%
2.139,91
49%
ANÁLISIS:
Una vez realizado el análisis Vertical del Estado de Resultados del año
2014, se procede a interpretarlo de la siguiente manera:
En el grupo de los Ingresos se evidencia que la cuenta Ventas está
constituido por el monto de $12.680,00 que representa el 100% de
ingresos operacionales, valor que se justifica debido a que la actividad
principal de la empresa es ofrecer el producto elaborado en arcilla.
155
En lo referente a los gastos que efectuó la Empresa “PROARCI” en el año
2014 está conformado por el valor de $2.228,01 el mismo que se divide
en:
 Gastos Operacionales con un valor de $1.998,85; la cuenta más
representativa es: Sueldos con un valor de $1.020,00 que equivale al
51,03% de los cuales la empresa debe cubrir para lograr su normal
desenvolvimiento y cumplir con los objetivos planteados; y
 Los Gastos no Operacionales con un monto de $229,16 en donde la
cuenta más representativa es: Combustibles y lubricantes de vehículo
con un valor $167,86 que constituye el 73% que la empresa debe
pagar pero que dicho valor no están directamente relacionados con la
actividad que realiza la misma.
Al referirme al Resultado del ejercicio en el año 2014, se obtiene una
Utilidad de $ 2.139,91; dicho valor es muy demostrativo debido a que la
empresa se dedica a la elaboración de productos en arcilla con finalidad
de lucro, y por ende, trata de administrar de la mejor manera los recursos
que posee para que mejore la productividad y de esta manera
incrementar sus utilidades.
156
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2014
RUBROS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
VALORES PORCENTAJE
229.595,31
100,00%
278.80
0,12%
229.316,51
99,88%
ANÁLISIS:
Al haber analizado el estado financiero se puede evidenciar que la
empresa cuenta con un Activo de $229.595,31 que representa el 100% de
todos los bienes que ha adquirido, un Pasivo con un valor de $278,80 que
representa el 0,12% de las obligaciones que mantiene y un Patrimonio de
$229.316,51 que representa el 99,88% después de haber deducido las
obligaciones de los bienes de la empresa.
157
ESTRUCTURA DEL ACTIVO 2014
RUBROS
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
VALORES PORCENTAJE
87.874,70
38%
141.720,61
62%
229.595,31
100,00%
ANÁLISIS:
Al aplicar el análisis vertical al Estado de Situación Financiera de la
Empresa “PROARCI” en el año 2014, se determina que el total de activos
tiene un valor de $ 229.595,31; el mismo que está conformado por el 38%
en Activo Corriente y el 62% en Activo no Corriente. Evidenciándose que
la mayor cantidad se encuentra en el Activo no Corriente debido a que la
empresa necesita proveerse de muebles y maquinaria de última
generación para cumplir con las expectativas de los clientes.
158
ESTRUCTURA DEL ACTIVO CORRIENTE 2014
RUBROS
VALORES PORCENTAJE
Caja
5.382,64
6,13%
Bancos
5.264,10
5,99%
Inventario Materia Prima
77.055,00
87,69%
Inventario de Suministros de Oficina
40,00
0,05%
Inventario de Enseres
48,00
0,05%
Útiles de Aseo
14,30
0,02%
IVA en Compras
40,08
0,05%
Anticipo Retención en la Fuente 1%
30,58
0,03%
ACTIVO CORRIENTE
87.874,70
100,00%
ANÁLISIS:
En lo referente al Activo Corriente de la Empresa “PROARCI”, está
representado por el 38% que corresponde a $87.874,70 en donde las
cuentas más representativas son: Inventario de Materia Prima que
159
constituye el 87,69% cuyo saldo es $77.055,00; lo que significa que la
empresa tiene una mina de arcilla que le permite extraer la materia prima
cuando necesita fabricar el producto solicitado, la cuenta Caja que
constituye el 6,13% por un valor de $5.382,64 que cuenta el Gerente –
Propietario en efectivo y la cuenta Bancos que constituye el 5,99% con un
saldo de $5.264,10 depositado en la cuenta de Ahorros del Banco de
Loja, estos montos permitirán a la entidad cubrir con obligaciones o
imprevistos que se presenten en la empresa.
ESTRUCTURA DEL ACTIVO NO CORRIENTE 2014
RUBROS
VALORES
Muebles y Enseres
(-)Depreciación Acum. de Muebles y Enseres
Vehículo
(-)Depreciación Acum. Vehículo
Infraestructura de Fábrica
(-) Depreciación Acum. Infraestructura de Fábrica
Maquinaria y Equipo
(-) Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo
Herramientas
(-) Depreciación Acum. Herramientas
ACTIVO NO CORRIENTE
9.000,00
-202,50
15.000,00
-600,00
60.000,00
-712,50
60.000,00
-1.350,00
610,00
-24,39
141.720,61
160
PORCENTAJE
6,35%
-0,14%
10,58%
-0,42%
42,34%
-0,50%
42,34%
-0,95%
0,43%
-0,02%
100,00%
ANÁLISIS:
Activo no Corriente, este grupo representa el 62% del total del activo,
constituido por $ 141.720,61; las cuentas más importantes son:
Infraestructura de Fábrica y Maquinaria y Equipo con un valor de
$60.000,00 cada una e igual equivalencia 42,34%. Así mismo la cuenta
Vehículo con un monto de $15.000,00 que representa el 10,58%. Dichos
montos se justifican debido a que la empresa debe contar con
infraestructura y maquinaria adecuada para la realización de las diferentes
órdenes de producción, a los cuales se les realiza la respectiva
depreciación de acuerdo a la ley.
161
ESTRUCTURA DEL PASIVO 2014
RUBROS
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
VALORES
278,80
0,00
278,80
PORCENTAJE
100%
0%
100%
ANÁLISIS:
El análisis vertical al Estado de Situación Financiera de la Empresa
“PROARCI” en el periodo 2014, determina que el valor del Pasivo es de
$278,80 el mismo que está integrado por el Pasivo Corriente en donde la
cuenta IESS por Pagar con $278,80 representa el 100% mismo que se
justifica debido a que la empresa mantiene obligación pendiente con el
IESS del mes de marzo.
162
ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO
RUBROS
CAPITAL
RESULTADOS
TOTAL PATRIMONIO
VALORES PORCENTAJE
99,07%
227.176,60
0,93%
2.139,91
100%
229.316,51
ANÁLISIS:
El Patrimonio valorado en $229.316,51; las cuentas más importantes son:
Capital Social, cuyo el monto es de $227.176,60 que constituye el
99,07%, aportación realizada por el Gerente - Propietario en la
constitución de la empresa; la cuenta Utilidad del Ejercicio con un monto
de $2.139,91 ganancia líquida que se obtuvo durante el período 2014.
163
APLICACIÓN DE INDICADORES
 Índice de Solvencia o Razón Corriente
ANÁLISIS:
Luego de realizar los cálculos del índice de solvencia se determina que en
el año 2014 existe una razón de 315,19 lo que significa que por cada
dólar que adeuda a cada persona, la compañía cuenta con 315,19 dólares
para cancelar la deuda; esto quiere decir que la Empresa si cuenta con
capacidad suficiente para comprometer sus activos corrientes y pagar sus
obligaciones a corto plazo debido a que la razón sobrepasa el estándar
aceptable que es 1,5.
 Índice de Solidez
164
ANÁLISIS:
Este índice determina que existe el 0,12% de apalancamiento en relación
a la participación de los acreedores en los activos de la empresa. Es
decir, que si cuenta con un nivel alto de autonomía financiera y que esta
no depende mucho de sus acreedores.
 Rentabilidad Sobre Ventas
ANÁLISIS:
Al analizar los ingresos, los gastos y aplicada la formula respectiva se
logró obtener el 16,88%, señala que por cada $100 de ventas la empresa
165
obtiene $16,88 de utilidad bruta, con los que deberá solventar sus gastos
administrativos, financieros y económicos. A pesar de que si tiene utilidad
el Gerente – Propietario debe mejorar las políticas que coadyuven a
incrementar aún más sus utilidades para su beneficio.
166
EMPRESA PROARCI
INFORME
“IMPLANTACIÓN DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES
DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA PROARCI DE LA CIUDAD DE
ZAMORA EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE MARZO DEL 2014”
ANALISTA:
Johanna Elizabeth Chamba Poma
LOJA – ECUADOR
2014
167
Los resultados se refieren al análisis Vertical y a la aplicación de índices o
razones que demuestran la Administración y Estructura Financiera, los
resultados obtenidos reflejan el desarrollo de la Gestión Económica y
Rentabilidad en términos de progreso, aciertos y dificultades para obtener
Ingresos, y cubrir costos y gastos como se expresa a continuación en el
siguiente resumen.
ANÁLISIS VERTICAL
El presente trabajo de tesis titulado: “IMPLANTACIÓN DE
CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
EN LA EMPRESA PROARCI DE LA CIUDAD DE ZAMORA EN EL
PERIODO CORRESPONDIENTE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
MARZO DEL 2014”, se desarrolló como un requisito previo a optar
el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público
Auditor en la Universidad Nacional de Loja.
Al analizar el Estado de Resultados se determinó que la cuenta más
representativa es Ventas ya que la empresa a logró obtener $12.680,00
valor que se justifica debido a la actividad que realiza como es la
elaboración de productos en arcilla.
168
En el Estado de Situación Financiera en cambio la cuenta más
representativa es Inventario de Materia Prima que constituye el 33.56% ya
que la empresa posee una mina de arcilla la cual le permite extraer lo
requerido según su producción.
APLICACIÓN DE INDICADORES
La Empresa presenta una razón corriente de $ 315,19 lo que quiere decir
que por cada dólar que la empresa deba a corto plazo cuenta con
$315,19 y si puede cubrir con las obligaciones en el Pasivo Corriente.
Según el Indicador de Solidez muestra el 0,12% de apalancamiento en
cuanto a sus acreedores y en el Indicador de Rentabilidad se obtuvo
16,88% lo que significa que por cada $100 dólares de ventas se adquiere
$16,88 de utilidad bruta.
CONCLUSIONES
Concluido el análisis vertical y aplicado los índices o razones a los
estados financieros se llega a establecer las siguientes conclusiones:
 La empresa cuenta con liquidez corriente para cubrir con sus
obligaciones a corto plazo y dispone de capital de trabajo.
 Existe un índice favorable para subsistir a los desafíos comerciales, ya
que no depende al cien por ciento de los proveedores.
169
 La entidad cuenta con maquinaria y equipos que no son eficientemente
productivos, por ende no se está utilizando de la manera correcta.
170
g. DISCUSIÓN
Al inicio del trabajo de tesis se pudo constatar que la Empresa
“PROARCI” no contaba con ningún tipo de proceso contable, se limitaba a
simples anotaciones y por ende la asignación de los precios se realizaba
en forma estimativa acorde al precio de mercado según la oferta, la
demanda y la competencia.
No se realizaba un control adecuado de la materia prima, mano de obra y
de los costos indirectos de fabricación por tal razón no se podía
establecer el costo unitario del producto elaborado. No registraban, ni
controlaban el pago de sueldo a los operarios y en el desgaste de los
activos, no se realizaba el registro de las depreciaciones y peor aún no se
conocía cuanto era su costo verdadero a la actualidad.
Con la implementación de la Contabilidad de Costos por Órdenes de
Producción se diseñaron registros como: Órdenes de Producción;
Órdenes de Requisición de materiales; Hojas de costos; Tarjetas de
Tiempo; Tarjetas Reloj; Planillas de Trabajo; los Roles de pagos; y las
Tarjetas Kardex que permitieron establecer un control adecuado y
oportuno de cada elemento del costo, logrando así conocer el costo real
de fabricación.
171
Además con el plan y manual de cuentas y aplicando todo el proceso
contable con su respectiva documentación hasta la presentación de los
Estados Financieros se pudo obtener la situación económica – financiera
real de la empresa, la cual refleja durante el periodo Enero – Marzo del
2014, lo siguiente:
 Según el Estado de Costo de Producto Vendido existió una variación
del costo de $2.159,72 entre los costos indirectos de fabricación
aplicados y reales.
 El Estado de Resultados presenta que las ventas generadas son
mayores a los costos y gastos por tal motivo refleja una Utilidad de $
2.139,91 durante el periodo.
 En el Estado de Situación Financiera se detallan todos los rubros que
comprenden el Activo, Pasivo, Patrimonio y la Utilidad que se ha
obtenido luego de haber realizado todo el proceso contable.
Después de esto se concluye que el presente trabajo de tesis ha
resultado beneficioso para el Gerente – Propietario de la Empresa
“PROARCI”, en razón de que aplicando la Contabilidad de Costos por
Órdenes de Producción le ha permitido controlar los costos de producción
y que con ello pueda tomar decisiones adecuadas y correctas para su
crecimiento.
172
h. CONCLUSCIONES
Al concluir el presente trabajo de tesis en la Empresa “PROARCI” ubicada
en la ciudad de Zamora durante el periodo comprendido de Enero –
Marzo del 2014, se llega a las siguientes conclusiones:
 La empresa no cuenta con un Sistema de Contabilidad de Costos que
le permita obtener información de los Estados Financieros.
 No costea sus productos, lo que impide obtener información clara y
precisa del costo de los productos, este dato lo han manejado de
manera empírica.
 Se ha constatado que el talento humano no es controlado
adecuadamente dando lugar al tiempo improductivo, y por ende está
generando un incremento en el costo de producción.
 En el manejo de bodega y producción no existe un control adecuado,
ya que no se utiliza ninguna clase de documentación para controlar las
adquisiciones y uso de materia prima.
173
i) RECOMENDACIONES
Las conclusiones a las que se llegaron con esta tesis permiten hacer las
siguientes recomendaciones:
 Se recomienda se aplique el sistema propuesto ya que este,
suministraría a la empresa datos reales en la elaboración del producto,
el costo unitario y total, además se podrá tomar las mejores decisiones
para el bienestar de la empresa al optimizar los recursos materiales,
humanos y financieros.
 Hacer uso de los documentos diseñados en el presente trabajo con la
finalidad de obtener el costo exacto del producto en cada orden de
producción, como medida de control.
 Mantener un control más estricto en la hora de entrada y salida del
personal que labora en la empresa y supervisar que estén cumpliendo
las actividades asignadas.
 La empresa debe utilizar las tarjetas Kardex y realizar constataciones
físicas del inventario de manera constante para verificar si son iguales
a las del registro que posee y así supervisar si se está haciendo un
control eficiente.
174
j. BIBLIOGRAFÍA
 BRAVO,
Mercedes.//Contabilidad
General.//1998.//Editora
Nuevo
Día.//Quito-Ecuador
 BRAVO,
Valdivieso
Mercedes
UBIDIA,
Tapia
Carmita.//(2004).//
Contabilidad de Costos.//1ra Edición.//Editora Nuevo Día.//QuitoEcuador
 GARCÍA,
Colín
Juan.//2008.//Contabilidad
de
Costos.//Tercera
Edición.//Editorial Mc Graw Hill
 GONZÁLEZ, Cristóbal del Rio.//1988.//Costos Históricos I.//Ediciones
Contables y Administrativas S.A.//Duodécima Edición.//México
 GÓMEZ LÓPEZ, Ernesto Javier.//Análisis e Interpretación de Estados
Financieros.//Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. de
C.V.//2da Edición.//México
 HARGADON,
Bernardo
Jr.
MÚNERA
Cárdenas,
Armando.//
Contabilidad de Costos
 KIESO Donald E. y WEYGANDT Jerry.//1986.//Introducción a la
Contabilidad
 LEON, García, Oscar. Administración financiera fundamentos y
aplicaciones.
 MOLINA,
Antonio.//(2002).//Contabilidad
de
Costos.//Tercera
Edición.//Quito
 ORTIZ Anaya, Héctor.//Análisis Financiero Aplicado.// 14ª Edición
175
 POLIMENI-Fabozzi-Adelberg.//Contabilidad de Costos
 VASCONEZ, José.//1992.//Introducción a la Contabilidad
 ZAPATA, Sánchez Pedro.//2007.//Contabilidad de Costos.//Editorial Mc
Graw Hill
 ZAPATA,
Sánchez
Pedro.//2007.//Contabilidad
General.//7ma
Edición.//Editorial Mc Graw Hill
NORMAS, LEYES Y REGLAMENTOS
 Código de Trabajo
 MI GUÍA TRIBUTARIA.//Artesanos Calificados por la Junta Nacional de
la defensa del artesano.//guía especializada.//Tercera edición.//Quito.//
agosto de 2013
176
k. ANEXOS
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 01
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
6000
CANTIDAD:
SR. MÁXIMO GONZALES
CLIENTE:
02/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 08/01/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 6000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 01
02/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 01
CANTIDAD
CÓDIGO
40
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
177
VALOR
UNITARIO
10,00
08/01/2014
VALOR
TOTAL
400,00
400,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 02
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
4000
CANTIDAD:
SR. LUIS MASACHE
CLIENTE:
09/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 16/01/1900
ESPECIFICACIONES:
Realizar 4000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 02
09/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 02
CANTIDAD
CÓDIGO
27
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
178
VALOR
UNITARIO
10,00
16/01/2014
VALOR
TOTAL
270,00
270,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 03
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
1500
CANTIDAD:
PIMICAPE
CLIENTE:
10/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 17/01/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 1500 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 03
10/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 03
CANTIDAD
CÓDIGO
10
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
179
VALOR
UNITARIO
10,00
17/01/2014
VALOR
TOTAL
100,00
100,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 04
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
5000
CANTIDAD:
DACETEC
CLIENTE:
17/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 24/01/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 5000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 04
17/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 04
CANTIDAD
CÓDIGO
34
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
180
VALOR
UNITARIO
10,00
24/01/2014
VALOR
TOTAL
340,00
340,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 05
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
900
CANTIDAD:
PIMICAPE
CLIENTE:
24/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 31/01/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 900 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 05
24/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 05
CANTIDAD
CÓDIGO
6
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
181
VALOR
UNITARIO
10,00
31/01/2014
VALOR
TOTAL
60,00
60,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 06
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
1000
CANTIDAD:
SR. MANUEL QHIZHPE
CLIENTE:
31/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 07/02/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 1000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 06
31/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 06
CANTIDAD
CÓDIGO
7
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
182
VALOR
UNITARIO
10,00
07/02/2014
VALOR
TOTAL
70,00
70,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 07
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
1000
CANTIDAD:
SR. LUIS SAITAMA
CLIENTE:
31/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 07/02/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 1000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 07
02/01/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 07
CANTIDAD
CÓDIGO
7
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
183
VALOR
UNITARIO
10,00
08/01/2014
VALOR
TOTAL
70,00
70,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 08
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
12000
CANTIDAD:
SR. DIEGO SINCHIRE
CLIENTE:
10/02/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 21/02/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 12000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 08
10/02/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 08
CANTIDAD
CÓDIGO
80
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
184
VALOR
UNITARIO
10,00
21/02/2014
VALOR
TOTAL
800,00
800,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 09
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
3000
CANTIDAD:
SRA. CLAUDIA ROMERO
CLIENTE:
25/02/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 04/03/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 3000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 09
25/02/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 09
CANTIDAD
CÓDIGO
20
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
185
VALOR
UNITARIO
10,00
04/03/2014
VALOR
TOTAL
200,00
200,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 10
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
4500
CANTIDAD:
GAD Provincial Zamora C.
CLIENTE:
10/03/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 17/03/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 4500 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 10
10/03/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 10
CANTIDAD
CÓDIGO
30
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
186
VALOR
UNITARIO
10,00
17/03/2014
VALOR
TOTAL
300,00
300,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 11
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
LADRILLO
ARTÍCULO:
5000
CANTIDAD:
SR. SANTIAGO ARÉVALO
CLIENTE:
18/03/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACIÓN: 25/03/2014
ESPECIFICACIONES:
Realizar 5000 ladrillos
ELABORADO POR: JOHANNA CHAMBA
FIRMA:
APROBADO POR: JAIME ARMIJOS
FIRMA:
EMPRESA PROARCI
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 11
18/03/2014
FECHA DE SOLICITUD:
FECHA DE ENTREGA:
DEPARTAMENTO: ________________________________________
PRODUCCIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N°: 11
CANTIDAD
33,5
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
ARCILLA m3
TOTAL
APROBADO POR: _________________
187
VALOR
UNITARIO
10,00
25/03/2014
VALOR
TOTAL
335,00
335,00
RECIBIDO POR: _________________
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 01
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 01
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
02/01/2014
02/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 08/01/2014
FECHA DE ENTREGA: 08/01/2014
SR. MÁXIMO GONZALES
LADRILLO
6000
1
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
40
10,00 400,00 08/01/2014
108
231,90 08/01/2014
102,23
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
400,00
231,90
400,00
231,90
102,23
734,13
0,12
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
188
102,23
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 02
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 02
SR. LUIS MASACHE
LADRILLO
4000
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
09/01/2014
2
09/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 16/01/2014
FECHA DE ENTREGA: 16/01/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
27
10,00 270,00 16/01/2014
66
141,72 16/01/2014
69,00
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
270,00
141,72
270,00
141,72
69,00
480,72
0,12
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
189
69,00
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 03
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 03
PIMICAPE
LADRILLO
1500
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
10/01/2014
3
10/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 17/01/2014
FECHA DE ENTREGA: 17/01/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
10
10,00 100,00 17/01/2014
69
148,16 17/01/2014
25,55
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
100,00
148,16
100,00
148,16
25,55
273,71
0,18
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
190
25,55
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 04
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 04
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
17/01/2014
17/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 24/01/2014
FECHA DE ENTREGA: 24/01/2014
DACETEC
LADRILLO
5000
4
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
34
10,00 340,00 24/01/2014
111
238,34 24/01/2014
86,89
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
340,00
238,34
340,00
238,34
86,89
665,23
0,13
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
191
86,89
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 05
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 05
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
24/01/2014
24/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 31/01/2014
FECHA DE ENTREGA: 31/01/2014
PIMICAPE
LADRILLO
900
5
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
6
10,00
60,00 31/01/2014
76,5
177,15 31/01/2014
15,33
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
60,00
177,15
60,00
177,15
15,33
252,48
0,28
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
192
15,33
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 06
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 06
SR. MANUEL QHIZHPE
LADRILLO
1000
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
31/01/2014
6
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
31/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 07/02/2014
FECHA DE ENTREGA: 07/02/2014
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
7
10,00
70,00 07/02/2014
57
138,66 07/02/2014
17,89
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
70,00
138,66
70,00
138,66
17,89
226,55
0,23
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
193
17,89
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 07
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 07
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
31/01/2014
31/01/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 07/02/2014
FECHA DE ENTREGA: 07/02/2014
SR. LUIS SAITAMA
LADRILLO
1000
7
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
7
10,00
70,00 07/02/2014
57
138,66 07/02/2014
17,89
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
70,00
138,66
70,00
138,66
17,89
226,55
0,23
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
194
17,89
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 08
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 08
SR. DIEGO SINCHIRE
LADRILLO
12000
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
10/02/2014
8
10/02/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 21/02/2014
FECHA DE ENTREGA: 21/02/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
80
10,00 800,00 21/02/2014
216
477,36 21/02/2014
204,46
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
800,00
477,36
800,00
477,36
204,46
1481,82
0,12
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
195
204,46
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 09
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 09
SRA. CLAUDIA ROMERO
LADRILLO
3000
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
25/02/2014
9
25/02/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 04/03/2014
FECHA DE ENTREGA: 04/03/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
20
10,00 200,00 04/03/2014
120
340,97 04/03/2014
51,11
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
200,00
340,97
200,00
340,97
51,11
592,08
0,20
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
196
51,11
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 10
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 10
GAD Provincial Zamora C.
LADRILLO
4500
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
10/03/2014
10
10/03/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 17/03/2014
FECHA DE ENTREGA: 17/03/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
30
10,00 300,00 17/03/2014
120
404,90 17/03/2014
76,67
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
300,00
404,90
300,00
404,90
76,67
781,57
0,17
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
197
76,67
EMPRESA PROARCI
HOJA DE COSTOS N° 11
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 11
SR. SANTIAGO ARÉVALO
LADRILLO
5000
CLIENTE:
ARTÍCULO:
CANTIDAD:
FECHA REQ. No
18/03/2014
11
18/03/2014
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO: 25/03/2014
FECHA DE ENTREGA: 25/03/2014
MATERIA PRIMA
ARTICULO
CANT.
ARCILLA m3
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P. UNIT. V. TOTAL FECHA N° HORAS VALOR
FECHA
DETALLE
V. TOTAL
Tasa Predeterm.
33,5
10,00 335,00 25/03/2014
120
404,90 25/03/2014
85,62
(0,25556944)
TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA:
MANO DE OBRA DIRECTA:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
335,00
404,90
335,00
404,90
85,62
825,52
0,17
ELABORADO POR:
________________________
FIRMA:
APROBADO POR:
________________________
FIRMA:
198
85,62
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
199
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
200
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
201
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
202
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: MANUEL RAMÓN
CÓDIGO:
001
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
203
MARZO
TOTAL
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
204
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
205
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
206
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
207
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: CARLOS GUALÁN
CÓDIGO:
002
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
208
MARZO
TOTAL
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
209
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
ENERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
210
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
211
FEBRERO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
1
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
2
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
3
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
08H00
12H00
14H00
18H00
JUEVES
08H00
12H00
14H00
18H00
VIERNES
08H00
12H00
14H00
18H00
RESUMEN:
212
MARZO
TOTAL
8h
8h
8h
8h
8h
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
4
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
08H00
12H00
14H00
18H00
MARTES
08H00
12H00
14H00
18H00
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
MARZO
TOTAL
8h
8h
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA RELOJ
NOMBRE TRABAJADOR: KLEVER RAMÓN
CÓDIGO:
003
SEMANA:
5
MES:
MAÑANA
TARDE
FECHA
ENTRADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
RESUMEN:
213
MARZO
TOTAL
-
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: MANUEL RAMÓN
CODIGO:
001
TARIFA POR HORA: 2,1472159
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
02/01/2014
03/01/2014
06/01/2014
OP 1
OP 1
OP 1
TI 1
OP 1
OP 1
OP 2
OP 2
OP 3
OP 2
OP 3
TI 2
OP 3
OP 2
TI 3
OP 2
OP 3
OP 4
OP 3
OP 4
OP 4
OP 4
TI 4
OP 4
OP 5
OP 5
OP 5
TI 5
OP 5
OP 6
OP 6
OP 6
Elaboración de ladrillo OP#1
Inspección de secado OP#1
Inspección de secado OP#1
Aseo de Fábrica OP#1
Quemado OP#1
Almacenar-Despachar OP#1
Elaboración de ladrillo OP#2
Inspección de secado OP#2
Elaboración de ladrillo OP#3
Inspección de secado OP#2
Inspección de secado OP#3
Aseo de Fábrica OP#2
Inspección de secado OP#3
Quemado OP#2
Aseo de Fábrica OP#3
Almacenar-Despachar OP#2
Quemado OP#3
Elaboración de ladrillo OP#4
Almacenar-Despachar OP#3
Inspección de secado OP#4
Inspección de secado OP#4
Quemado OP#4
Aseo de Fábrica OP#4
Almacenar-Despachar OP#4
Elaboración de ladrillo OP#5
Inspección de secado OP#5
Quemado OP#5
Aseo Fábrica OP#5
Almacenar OP#5
Elaboración de ladrillo OP#6
Elaboración de ladrillo OP#7
Despachar OP#5
07/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
13/01/2014
14/01/2014
15/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
20/01/2014
21/01/2014
22/01/2014
23/01/2014
24/01/2014
27/01/2014
28/01/2014
29/01/2014
30/01/2014
31/01/2014
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
16H00
6
12,8833
16H00
18H00
2
4,2944
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
15H00
5
10,7361
15H00
18H00
3
6,4416
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
16H00
6,5
13,9569
16H00
18H00
1,5
3,2208
08H00
16H00
6
12,8833
08H00
16H00
16H00
18H00
2
4,2944
APROBADO POR:
214
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: MANUEL RAMÓN
CODIGO:
001
TARIFA POR HORA: 2,48625
FECHA
OP-TI-TO
03/02/2014
04/02/2014
05/02/2014
06/02/2014
07/02/2014
10/02/2014
11/02/2014
12/02/2014
13/02/2014
14/02/2014
17/02/2014
18/02/2014
19/02/2014
20/02/2014
21/02/2014
24/02/2014
25/02/2014
26/02/2014
27/02/2014
28/02/2014
OP 6-7
OP 6-7
TI 6-7
OP 6-7
OP 6-7
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
OP 9
OP 9
OP 9
TI 9
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar-Despachar OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Despachar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
NO SE LABORO
Elaboración de ladrillo OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
DETALLE
APROBADO POR:
215
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: MANUEL RAMÓN
CODIGO:
001
TARIFA POR HORA: 3,3741964
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
03/03/2014
NO SE LABORO
04/03/2014
NO SE LABORO
05/03/2014 OP 9 Quemado OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
06/03/2014 OP 9 Almacenar-Despachar OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
07/03/2014
NO SE LABORO
10/03/2014 OP 10 Elaboración de ladrillo OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
11/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
12/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
13/03/2014 TI 10 Aseo de Fábrica OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
14/03/2014 OP 10 Quemado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
17/03/2014 OP 10 Almacenar-Despachar OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
18/03/2014 OP 11 Elaboración de ladrillo OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
19/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
20/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
21/03/2014 TI 11 Aseo de Fábrica OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
24/03/2014 OP 11 Quemado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
25/03/2014 OP 11 Almacenar-Despachar OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
26/03/2014
NO SE LABORO
27/03/2014
NO SE LABORO
28/03/2014
NO SE LABORO
31/03/2014
NO SE LABORO
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
APROBADO POR:
216
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: CARLOS GUALÁN
CODIGO:
002
TARIFA POR HORA: 2,1472159
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
02/01/2014
03/01/2014
06/01/2014
OP 1
OP 1
OP 1
TI 1
OP 1
OP 1
OP 2
OP 2
OP 3
OP 2
OP 3
TI 2
OP 3
OP 2
TI 3
OP 2
OP 3
OP 4
OP 3
OP 4
OP 4
OP 4
TI 4
OP 4
OP 5
OP 5
OP 5
TI 5
OP 5
OP 6
OP 6
OP 6
Elaboración de ladrillo OP#1
Inspección de secado OP#1
Inspección de secado OP#1
Aseo de Fábrica OP#1
Quemado OP#1
Almacenar-Despachar OP#1
Elaboración de ladrillo OP#2
Inspección de secado OP#2
Elaboración de ladrillo OP#3
Inspección de secado OP#2
Inspección de secado OP#3
Aseo de Fábrica OP#2
Inspección de secado OP#3
Quemado OP#2
Aseo de Fábrica OP#3
Almacenar-Despachar OP#2
Quemado OP#3
Elaboración de ladrillo OP#4
Almacenar-Despachar OP#3
Inspección de secado OP#4
Inspección de secado OP#4
Quemado OP#4
Aseo de Fábrica OP#4
Almacenar-Despachar OP#4
Elaboración de ladrillo OP#5
Inspección de secado OP#5
Quemado OP#5
Aseo Fábrica OP#5
Almacenar OP#5
Elaboración de ladrillo OP#6
Elaboración de ladrillo OP#7
Despachar OP#5
07/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
13/01/2014
14/01/2014
15/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
20/01/2014
21/01/2014
22/01/2014
23/01/2014
24/01/2014
27/01/2014
28/01/2014
29/01/2014
30/01/2014
31/01/2014
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
16H00
6
12,8833
16H00
18H00
2
4,2944
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
15H00
5
10,7361
15H00
18H00
3
6,4416
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
16H00
6,5
13,9569
16H00
18H00
1,5
3,2208
08H00
16H00
6
12,8833
08H00
16H00
16H00
18H00
2
4,2944
APROBADO POR:
217
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: CARLOS GUALÁN
CODIGO:
002
TARIFA POR HORA: 2,48625
FECHA
OP-TI-TO
03/02/2014
04/02/2014
05/02/2014
06/02/2014
07/02/2014
10/02/2014
11/02/2014
12/02/2014
13/02/2014
14/02/2014
17/02/2014
18/02/2014
19/02/2014
20/02/2014
21/02/2014
24/02/2014
25/02/2014
26/02/2014
27/02/2014
28/02/2014
OP 6-7
OP 6-7
TI 6-7
OP 6-7
OP 6-7
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
OP 9
OP 9
OP 9
TI 9
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar-Despachar OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Despachar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
NO SE LABORO
Elaboración de ladrillo OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
DETALLE
APROBADO POR:
218
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: CARLOS GUALÁN
CODIGO:
002
TARIFA POR HORA: 3,3741964
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
03/03/2014
NO SE LABORO
04/03/2014
NO SE LABORO
05/03/2014 OP 9 Quemado OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
06/03/2014 OP 9 Almacenar-Despachar OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
07/03/2014
NO SE LABORO
10/03/2014 OP 10 Elaboración de ladrillo OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
11/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
12/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
13/03/2014 TI 10 Aseo de Fábrica OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
14/03/2014 OP 10 Quemado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
17/03/2014 OP 10 Almacenar-Despachar OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
18/03/2014 OP 11 Elaboración de ladrillo OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
19/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
20/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
21/03/2014 TI 11 Aseo de Fábrica OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
24/03/2014 OP 11 Quemado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
25/03/2014 OP 11 Almacenar-Despachar OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
26/03/2014
NO SE LABORO
27/03/2014
NO SE LABORO
28/03/2014
NO SE LABORO
31/03/2014
NO SE LABORO
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
APROBADO POR:
219
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: KLEVER RAMÓN
CODIGO:
003
TARIFA POR HORA: 2,1472159
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
02/01/2014
03/01/2014
06/01/2014
OP 1
OP 1
OP 1
TI 1
OP 1
OP 1
OP 2
OP 2
OP 3
OP 2
OP 3
TI 2
OP 3
OP 2
TI 3
OP 2
OP 3
OP 4
OP 3
OP 4
OP 4
OP 4
TI 4
OP 4
OP 5
OP 5
OP 5
TI 5
OP 5
OP 6
OP 6
OP 6
Elaboración de ladrillo OP#1
Inspección de secado OP#1
Inspección de secado OP#1
Aseo de Fábrica OP#1
Quemado OP#1
Almacenar-Despachar OP#1
Elaboración de ladrillo OP#2
Inspección de secado OP#2
Elaboración de ladrillo OP#3
Inspección de secado OP#2
Inspección de secado OP#3
Aseo de Fábrica OP#2
Inspección de secado OP#3
Quemado OP#2
Aseo de Fábrica OP#3
Almacenar-Despachar OP#2
Quemado OP#3
Elaboración de ladrillo OP#4
Almacenar-Despachar OP#3
Inspección de secado OP#4
Inspección de secado OP#4
Quemado OP#4
Aseo de Fábrica OP#4
Almacenar-Despachar OP#4
Elaboración de ladrillo OP#5
Inspección de secado OP#5
Quemado OP#5
Aseo Fábrica OP#5
Almacenar OP#5
Elaboración de ladrillo OP#6
Elaboración de ladrillo OP#7
Despachar OP#5
07/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
13/01/2014
14/01/2014
15/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
20/01/2014
21/01/2014
22/01/2014
23/01/2014
24/01/2014
27/01/2014
28/01/2014
29/01/2014
30/01/2014
31/01/2014
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
12H00
4
8,5889
14H00
18H00
4
8,5889
08H00
16H00
6
12,8833
16H00
18H00
2
4,2944
08H00
10H00
2
4,2944
10H00
18H00
6
12,8833
08H00
15H00
5
10,7361
15H00
18H00
3
6,4416
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
18H00
8
17,1777
08H00
16H00
6,5
13,9569
16H00
18H00
1,5
3,2208
08H00
16H00
6
12,8833
08H00
16H00
16H00
18H00
2
4,2944
APROBADO POR:
220
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: KLEVER RAMÓN
CODIGO:
003
TARIFA POR HORA: 2,48625
FECHA
OP-TI-TO
03/02/2014
04/02/2014
05/02/2014
06/02/2014
07/02/2014
10/02/2014
11/02/2014
12/02/2014
13/02/2014
14/02/2014
17/02/2014
18/02/2014
19/02/2014
20/02/2014
21/02/2014
24/02/2014
25/02/2014
26/02/2014
27/02/2014
28/02/2014
OP 6-7
OP 6-7
TI 6-7
OP 6-7
OP 6-7
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
TI 8
OP 8
OP 8
OP 8
OP 9
OP 9
OP 9
TI 9
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#6-7
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar-Despachar OP#6-7 08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Elaboración de ladrillo OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Quemado OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Almacenar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
Despachar OP#8
08H00
18H00
8
19,8900
NO SE LABORO
Elaboración de ladrillo OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Inspección de secado OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
Aseo de Fábrica OP#9
08H00
18H00
8
19,8900
DETALLE
APROBADO POR:
221
EMPRESA PROARCI
TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: KLEVER RAMÓN
CODIGO:
003
TARIFA POR HORA: 3,3741964
HORA
HORA
VALOR
TIEMPO
INICIO TERMINO
TOTAL
03/03/2014
NO SE LABORO
04/03/2014
NO SE LABORO
05/03/2014 OP 9 Quemado OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
06/03/2014 OP 9 Almacenar-Despachar OP#9
08H00
18H00
8
26,9936
07/03/2014
NO SE LABORO
10/03/2014 OP 10 Elaboración de ladrillo OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
11/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
12/03/2014 OP 10 Inspección de secado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
13/03/2014 TI 10 Aseo de Fábrica OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
14/03/2014 OP 10 Quemado OP#10
08H00
18H00
8
26,9936
17/03/2014 OP 10 Almacenar-Despachar OP#10 08H00
18H00
8
26,9936
18/03/2014 OP 11 Elaboración de ladrillo OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
19/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
20/03/2014 OP 11 Inspección de secado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
21/03/2014 TI 11 Aseo de Fábrica OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
24/03/2014 OP 11 Quemado OP#11
08H00
18H00
8
26,9936
25/03/2014 OP 11 Almacenar-Despachar OP#11 08H00
18H00
8
26,9936
26/03/2014
NO SE LABORO
27/03/2014
NO SE LABORO
28/03/2014
NO SE LABORO
31/03/2014
NO SE LABORO
FECHA
OP-TI-TO
DETALLE
APROBADO POR:
222
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
77,30
8,59
0,00
77,30
8,59
0,00
77,30
8,59
0,00
231,90
25,77
0,00
O.P # 1
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TOTAL
85,89
85,89
85,89
257,67
231,90
25,77
0,00
257,67
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
47,24
8,59
0,00
47,24
8,59
0,00
47,24
8,59
0,00
141,72
25,77
0,00
O.P # 2
141,72
25,77
0,00
167,49
223
TOTAL
55,83
55,83
55,83
167,49
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
49,39
4,29
0,00
49,39
4,29
0,00
49,39
4,29
0,00
148,16
12,88
0,00
O.P # 3
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TOTAL
53,68
53,68
53,68
161,04
148,16
12,88
0,00
161,04
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
79,45
17,18
0,00
79,45
17,18
0,00
79,45
17,18
0,00
238,34
51,53
0,00
O.P # 4
238,34
51,53
0,00
289,87
224
TOTAL
96,62
96,62
96,62
289,87
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
59,05
13,96
0,00
59,05
13,96
0,00
59,05
13,96
0,00
177,15
41,87
0,00
O.P # 5
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TOTAL
73,01
73,01
73,01
219,02
177,15
41,87
0,00
219,02
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
46,22
9,95
0,00
46,22
9,95
0,00
46,22
9,95
0,00
138,66
29,84
0,00
O.P # 6
138,66
29,84
0,00
168,50
225
TOTAL
56,17
56,17
56,17
168,50
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
46,22
9,95
0,00
46,22
9,95
0,00
46,22
9,95
0,00
138,66
29,84
0,00
O.P # 7
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TOTAL
56,17
56,17
56,17
168,50
138,66
29,84
0,00
168,50
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
159,12
39,78
0,00
159,12
39,78
0,00
159,12
39,78
0,00
477,36
119,34
0,00
O.P # 8
477,36
119,34
0,00
596,70
226
TOTAL
198,90
198,90
198,90
596,70
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
113,66
19,89
0,00
113,66
19,89
0,00
113,66
19,89
0,00
340,97
59,67
0,00
O.P # 9
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TOTAL
133,55
133,55
133,55
400,64
340,97
59,67
0,00
400,64
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
134,97
26,99
0,00
134,97
26,99
0,00
134,97
26,99
0,00
404,90
80,98
0,00
O.P # 10
404,90
80,98
0,00
485,88
227
TOTAL
161,96
161,96
161,96
485,88
EMPRESA PROARCI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO:
NÚMERO
001
002
003
NOMBRE
MANUEL RAMÓN
CARLOS GUALÁN
KLEVER RAMÓN
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA:
TRABAJO INDIRECTO:
TIEMPO OCIOSO:
TOTAL:
TRABAJO TIEMPO
INDIRECTO OCIOSO
134,97
26,99
0,00
134,97
26,99
0,00
134,97
26,99
0,00
404,90
80,98
0,00
O.P # 11
404,90
80,98
0,00
485,88
228
TOTAL
161,96
161,96
161,96
485,88
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
MANUEL RAMÓN
ENERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
22 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
176
VD = 337,91
22
VH: 2,1472159
VD = 15,3595
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
MANUEL RAMÓN
FEBRERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
19 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
152
VD = 337,91
19
VH: 2,4862500
VD = 17,7847
229
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
MANUEL RAMÓN
MARZO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
14 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
112
VD = 337,91
14
VH: 3,3741964
VD = 24,1364
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
CARLOS GUALÁN
ENERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
22 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
176
VD = 337,91
22
VH: 2,1472159
VD = 15,3595
230
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
CARLOS GUALÁN
FEBRERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
19 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
152
VD = 337,91
19
VH: 2,4862500
VD = 17,7847
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
CARLOS GUALÁN
MARZO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
14 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
112
VD = 337,91
14
VH: 3,3741964
VD = 24,1364
231
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
KLEVER RAMÓN
ENERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
22 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
176
VD = 337,91
22
VH: 2,1472159
VD = 15,3595
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
KLEVER RAMÓN
FEBRERO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
19 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
152
VD = 337,91
19
VH: 2,4862500
VD = 17,7847
232
EMPRESA PROARCI
NOMBRE:
MES:
KLEVER RAMÓN
MARZO
VALOR POR MES
VALOR POR HORA
VM: TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA VH:
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA
N° DÍAS T x HORAS DE TRABAJO AL DÍA
VM: 377,91
VD =
VALOR POR DÍA
VH: 377,91
14 * 8
VALOR POR MES
N° DÍAS TRABAJADOS
VH: 377,91
112
VD = 337,91
14
VH: 3,3741964
VD = 24,1364
233
EMPRESA PROARCI
ROL DE PAGOS
MES: ENERO 2014
N°
NOMBRE
1 Jaime Armijos
TOTAL
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Gerente Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
SALARIO
HORAS EXTRAS
OTROS
TOTAL
APORTE
TOTAL LIQUIDO A
ANTICIPOS
SUPLEM. EXTRA. INGRESOS INGRESOS PERSONAL
EGRESOS PAGAR
340,00
0,00
0,00
0,00
340,00
31,79
0,00
31,79
308,21
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
31,79
31,79
31,79
31,79
95,37
0,00
100,00
0,00
0,00
100,00
31,79
131,79
31,79
31,79
195,37
340,00
208,21
308,21
308,21
824,63
NÓMINA DE FÁBRICA
N°
NOMBRE
CARGO
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
Obrero
Obrero
Obrero
APORTE
TOTAL COSTO DE
PATRONAL MANO DE OBRA
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
1.020,00
113,73
1.133,73
SALARIO
234
EMPRESA PROARCI
ROL DE PAGOS
MES: FEBRERO 2014
N°
NOMBRE
1 Jaime Armijos
TOTAL
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Gerente Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
SALARIO
HORAS EXTRAS
OTROS
TOTAL
APORTE
TOTAL LIQUIDO A
ANTICIPOS
SUPLEM. EXTRA. INGRESOS INGRESOS PERSONAL
EGRESOS PAGAR
340,00
0,00
0,00
0,00
340,00
31,79
0,00
31,79
308,21
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
31,79
31,79
31,79
31,79
95,37
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
31,79
31,79
31,79
31,79
95,37
340,00
308,21
308,21
308,21
924,63
NÓMINA DE FÁBRICA
N°
NOMBRE
CARGO
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
Obrero
Obrero
Obrero
APORTE
TOTAL COSTO DE
PATRONAL MANO DE OBRA
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
1.020,00
113,73
1.133,73
SALARIO
235
EMPRESA PROARCI
ROL DE PAGOS
MES: MARZO 2014
N°
NOMBRE
1 Jaime Armijos
TOTAL
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
CARGO
Gerente Propietario
Obrero
Obrero
Obrero
SALARIO
HORAS EXTRAS
OTROS
TOTAL
APORTE
TOTAL LIQUIDO A
ANTICIPOS
SUPLEM. EXTRA. INGRESOS INGRESOS PERSONAL
EGRESOS PAGAR
340,00
0,00
0,00
0,00
340,00
31,79
0,00
31,79
308,21
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
340,00
340,00
340,00
340,00
1.020,00
31,79
31,79
31,79
31,79
95,37
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
31,79
31,79
31,79
31,79
95,37
340,00
308,21
308,21
308,21
924,63
NÓMINA DE FÁBRICA
N°
NOMBRE
CARGO
1 Manuel Ramón
2 Carlos Gualán
3 Klever Ramón
TOTAL
Obrero
Obrero
Obrero
APORTE
TOTAL COSTO DE
PATRONAL MANO DE OBRA
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
340,00
37,91
377,91
1.020,00
113,73
1.133,73
SALARIO
236
EMPRESA PROARCI
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: MATERIA PRIMA
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
01/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
04/01/2014 P/r orden de requisición No. 1
08/01/2014 P/r orden de requisición No. 2
10/01/2014 P/r orden de requisición No. 3
17/01/2014 P/r orden de requisición No. 4
27/01/2014 P/r orden de requisición No. 5
31/01/2014 P/r orden de requisición No. 6
31/01/2014 P/r orden de requisición No. 7
10/02/2014 P/r orden de requisición No. 8
25/02/2014
P/r orden de requisición No. 9
10/03/2014 P/r orden de requisición No. 10
18/03/2014 P/r orden de requisición No. 11
CÓDIGO REFERENCIA:
UNIDAD DE MEDIDA: METROS CUBICOS
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
8.000
10,00 80.000,00
8.000
10,00 80.000,00
40
10,00
400,00 7.960
10,00 79.600,00
27
10,00
270,00 7.933
10,00 79.330,00
10
10,00
100,00 7.923
10,00 79.230,00
34
10,00
340,00 7.889
10,00 78.890,00
6
10,00
60,00 7.883
10,00 78.830,00
7
10,00
70,00 7.876
10,00 78.760,00
7
10,00
70,00 7.869
10,00 78.690,00
80
10,00
800,00 7.789
10,00 77.890,00
20
10,00
200,00 7.769
10,00 77.690,00
30
10,00
300,00 7.739
10,00 77.390,00
33,5
10,00
335,00 7.705,5
10,00 77.055,00
237
EMPRESA PROARCI
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
02/01/2014 P/r el estado de situcion inicial
02/01/2014
08/01/2014
08/01/2014
13/01/2014
16/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
17/01/2014
24/01/2014
24/01/2014
31/01/2014
31/01/2014
07/02/2014
07/02/2014
07/02/2014
P/r costo de producto vendido de orden
pendiente
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 1
P/r costo produc. vendido en OP No. 1
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 2
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 2
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 3
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 3
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 4
P/r costo prod. vendido en la OP No. 4
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 5
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 5
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 6
P/r costo prod. vendido en la OP No. 6
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 7
CÓDIGO REFERENCIA:
UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD DE LADRILLO
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
2.500
0,18
450,00
2.500
0,18
450,00
1.900
6.000
4.000
0,12
0,12
0,18
0,13
0,28
0,23
0,23
841,84
108,00
300
0,18
54,00
300
0,18
54,00
4.300
0,12
534,53
300
0,18
54,00
1.800
0,18
327,64
300
0,18
54,00
5.300
0,14
718,99
300
0,18
54,00
1.200
0,26
306,44
300
0,18
54,00
1.300
0,22
280,50
300
0,18
54,00
1.300
0,22
280,50
0,12
480,53
273,64
0,18
273,64
664,99
0,13
664,99
252,44
0,28
252,44
226,50
238
0,13
0,18
480,53
226,50
6.600
600
1.000
1.000
108,00
733,84
900
1.000
0,18
0,12
5.000
900
600
6.000
1.500
5.000
342,00
733,84
4.000
1.500
0,18
0,23
226,50
EMPRESA PROARCI
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
FECHA
07/02/2014
13/02/2014
21/02/2014
21/02/2014
04/03/2014
04/03/2014
11/03/2014
17/03/2014
17/03/2014
25/03/2014
25/03/2014
DETALLE
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 7
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 8
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 8
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 9
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 9
P/r costo del producto vendido de la
venta anterior
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 10
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 10
P/r ingreso de productos terminados a
bodega según hoja de costos No. 11
P/r costo del producto vendido en la OP
No. 11
CÓDIGO REFERENCIA:
UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD DE LADRILLO
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
CANT V/UNIT. V/TOT.
12.000
0,12
1.000
0,23
226,5
300
0,18
54,00
100
0,18
18,00
200
0,18
36,00
12.200
0,12
1517,24
200
0,18
36,00
3.200
0,20
627,94
1.481,24
12.000
3.000
4.500
0,20
0,17
591,94
3.000
0,20
591,94
200
0,18
36,00
200
0,18
36
0
0,00
0,00
4.500
0,17
781,35
0
0,00
0,00
5.000
0,17
825,27
0
0,00
0,00
781,35
4.500
5.000
0,17
0,12 1.481,24
0,17
781,35
825,27
5.000
239
0,17
825,27
Cálculo de Depreciación de Infraestructura de Fábrica
Fórmula:
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
(Valor Bien - Valor Residual) %
(60.000,00 - 3.000,00)5%
57.000,00 * 5%
2.850,00 / 12
237,50 Dep. Mensual
Cálculo de Depreciación de Maquinaria y Equipo
Fórmula:
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
(Valor Bien - Valor Residual) %
(60.000,00 - 6.000,00)10%
54.000,00 * 10%
5.400,00 / 12
450,00 Dep. Mensual
Cálculo de Depreciación de Herramientas
Fórmula:
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
(Valor Bien - Valor Residual) %
(610,00 - 122,00)20%
488,00* 20%
97,60/ 12
8,13 Dep. Mensual
Cálculo de Depreciación de Muebles y enseres
Fórmula:
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
(Valor Bien - Valor Residual) %
(9.000,00 - 900,00)10%
8.100,00 * 10%
810,00 / 12
67,50 Dep. Mensual
240
Cálculo de Depreciación de Vehículo
Fórmula:
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
Dep=
(Valor Bien - Valor Residual) %
(15.000,00 - 3.000,00)20%
12.000,00 * 20%
2.400,00 / 12
200,00 Dep. Mensual
241
ÍNDICE
CONTENIDOS
PÁGS.
PORTADA…………………………………………………………..…. i
CERTIFICACIÓN…………………………………………………..…. ii
AUTORÍA…………………………………………………………….... iii
CARTA DE AUTORIZACIÓN………………………………………..
iv
DEDICATORIA…………………………………………………….….
v
AGRADECIMIENTO………………………………………………….. vi
a. TÍTULO………………………..………………………………….… 1
b. RESUMEN………………………………………..………………... 2
ABSTRACT…………………………………………………………
4
c. INTRODUCCIÓN……………………………………………….….
6
d. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………….. 8
e. MATERIALES Y MÉTODOS….………………………………….. 74
f. RESULTADOS ……………………………………………………..
77
g. DISCUSIÓN………………………………………………………… 171
h. CONCLUSIONES………………………………………………….. 173
i. RECOMENDACIONES…………………………………………….
174
j. BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………..
175
ANEXOS……………………………………………………………….. 177
ÍNDICE…………………………………………………………………
242
242