10-1-18TOQ-02-0750 - Auditoría Superior de la Federación

 Grupo Funcional Desarrollo Económico Comisión Federal de Electricidad Bienes Inmuebles Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 10‐1‐18TOQ‐02‐0750 DE‐120 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los bienes inmuebles que ocupa la Comisión Federal de Electricidad, se encuentren debidamente regularizados, estén amparados con la documentación que acredita su propiedad legal; así como que su registro contable se haya realizado en apego a las disposiciones normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 37,103,545.3 miles de pesos Muestra Auditada: 22,686,840.8 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 61.1 % De conformidad con los estados financieros al 31 de diciembre de 2010, la CFE reportó en las cuentas 100010 "Terrenos"; 100020 "Edificios, Construcciones e Instalaciones" y 307710 “Adquisición de Terrenos en Proceso de Regularización”, un saldo total de 37,103,545.3 miles de pesos, de los cuales se revisó una muestra de 22,686,840.8 miles de pesos, el 61.1%, como se muestra a continuación: Integración del Universo y la Muestra (miles de pesos) No. Cta. Descripción
Universo Muestra
% 100010 Terrenos 2,963,884.5
864,063.9
29.2% 100020 Edificios 33,576,352.5
21,722,914.5
64.7% 563,308.3
99,862.4
17.7% TOTAL
37,103,545.3
Fuente: Balanza de Comprobación del ejercicio 2010. 22,686,840.8
61.1% 307710 Adquisición de Terrenos en Proceso de Regularización 1 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Además, se consideraron las cuentas contables que afectan los rubros de terrenos y edificios por Revaluación, Depreciación y Depreciación Revaluada. Antecedentes La Ley General de Contabilidad Gubernamental, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 31 de diciembre de 2008, da relevancia al registro patrimonial y establece disposiciones para registrar en la contabilidad, los bienes muebles e inmuebles propiedad de los entes públicos federales, con el fin de armonizar los registros contables y se facilite la fiscalización de los activos, lo que permitirá, entre otros aspectos, evaluar la administración del patrimonio del Estado. En la primera sesión ordinaria del ejercicio 2010 del Consejo de Vigilancia de la CFE, celebrada el 23 de febrero de 2010, se informó que, en seguimiento del Acuerdo 81/2009, se emigró la información del Sistema SISBIN (con el cual se administraban los bienes inmuebles) al sistema institucional MySAP y se concluyeron los trabajos de modificación del sistema MySAP al sistema "ZTERR" (terrenos); se mencionó que estaba en proceso de validación la información de los bienes inmuebles de la CFE, tanto en el corporativo como en las áreas foráneas y se mantenía la coordinación con el Área Jurídica para contar con un inventario actualizado. Resultados 1. Control interno El Manual de Organización de las Gerencias Adscritas al Abogado General, autorizado el 14 de octubre de 2010, no está actualizado, ya que no considera las funciones, las atribuciones y las actividades para el control, la administración y el resguardo de los bienes inmuebles, a pesar de que tiene adscrita a la Subgerencia de Afectaciones y que el Abogado General es el "responsable inmobiliario" de la CFE, en los términos del artículo 32 de la Ley General de Bienes Nacionales. La Subgerencia de Afectaciones manifestó que, mediante el oficio núm. DA/ASV/229/11 del 3 de noviembre de 2011, el Director de Administración comunicó al INDAABIN la designación del Coordinador de Proyectos Especiales y Racionalización de Activos, como nuevo responsable inmobiliario de la CFE, y se constató que en el Manual de Organización General de la CFE, dicha área tiene entre otras funciones, coordinar las acciones de racionalización de activos. Por lo anterior, se considera atendida la observación. Las gerencias regionales de producción (GRP) Occidente y Sureste cuentan con sus manuales de organización, actualizados y autorizados. Se constató que el Manual Institucional de Activo Fijo, autorizado el 14 de noviembre de 2006, reguló la operación contable del Activo Fijo (registro, presentación, cálculo de la revaluación y cálculo de la depreciación) el cual, entre otros procedimientos, incluye los relativos a Terrenos; Edificios; Revaluación de activos en operación; Amortización (Depreciación), y Sistemas de Información. Además, contó con el Manual Institucional de 2 Grupo Funcional Desarrollo Económico Contabilidad autorizado el 14 de agosto de 2007, que integra un plan y estructura de cuentas de balance y de resultados. 2. Control de inventarios La administración y control de los bienes inmuebles de la CFE está a cargo de la Subgerencia de Afectaciones y de la Gerencia de Contabilidad; para ello, se implementaron los sistemas “ZTERR” y “ZEDIF”, que forman parte del Sistema Institucional de Información MySAP, creados para consolidar la información contable y jurídica de los bienes inmuebles, propiedad de la CFE, relativos a terrenos y edificios, respectivamente. Se determinó que no existen procedimientos específicos que normen, regulen y controlen la operación y el funcionamiento de los sistemas “ZTERR” y “ZEDIF”, y que establezcan y delimiten las responsabilidades de cada una de las áreas operativas que los usan, como las áreas jurídicas y de activo fijo de las unidades administrativas que integran la CFE, las cuales son responsables de requisitar los campos de los sistemas, lo que ocasiona diversidad de criterios en el registro y presentación de la documentación que acredita la propiedad o posesión de los inmuebles. Al respecto, la Subgerencia de Afectaciones y la Gerencia de Contabilidad remitieron los “Lineamientos para la revisión, modificación, actualización y captura de la información que contiene la transacción ZTERR de SAP R/3” y el Manual Institucional de Activo Fijo, autorizado el 14 de noviembre de 2006 y actualizado el 20 de enero de 2011, que contemplan los procedimientos relativos al registro de las operaciones de “terrenos “ y “edificios”, y establecen las políticas, normas y áreas responsables para el manejo y control de bienes inmuebles, por lo cual esta observación se considera atendida. 3. Diferencias entre el programa de regularización de bienes inmuebles (PREBIN) y el sistema ZTERR La Subgerencia de Afectaciones informó que en julio de 1999 se implementó el Programa de Regularización de Bienes Inmuebles (PREBIN) de la CFE, que concluyó sus actividades el 31 de diciembre de 2009, con el que se determinó un inventario de 5,512 inmuebles, de los cuales 5,111 (92.7%) estaban regularizados y 401 inmuebles (7.3%) se mantenían irregulares, de los que se desconoce su cuantificación; de estos últimos, 337 carecían de título de propiedad en favor de la CFE y 64 no estaban registrados, por lo que a partir de 2010 se responsabilizó a las áreas operativas de la CFE, de la ejecución de las acciones para su regularización; sin que a la fecha de la auditoría se presentaran los avances correspondientes ni la situación del inventario de inmuebles. Asimismo, al considerar los 5,111 inmuebles reportados como regularizados al 31 de diciembre de 2009, más 66 altas realizadas en el ejercicio 2010, y disminuir las 39 bajas de inmuebles, el inventario ascendería a 5,138 al cierre del ejercicio 2010; sin embargo, en el sistema “ZTERR” sólo se identifican registros por 4,236 bienes inmuebles, lo que denota que las áreas regionales jurídicas y de activo fijo no han conciliado sus registros ni efectuado el inventario de 875 bienes inmuebles, en relación con los 5,111 inmuebles regularizados. 3 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 En respuesta a resultados preliminares y finales, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió la integración de los 401 inmuebles que a la conclusión del PREBIN se encontraban irregulares, de los cuales 2 inmuebles fueron regularizados por las áreas operativas, sin que se precise en los 399 restantes, las gestiones que en su caso hayan realizado durante 2010 para su regularización; por lo que esta observación persiste. Véase acción(es): 4. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐001 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐03‐001 Diferencias en registros contables y sistema ZTERR Con la base de datos del sistema “ZTERR”, proporcionada por la Subgerencia de Afectaciones, con cifras al 31 de diciembre de 2010, por 4,236 terrenos, se determinó que el inventario no es confiable, ya que al comparar 1,351 terrenos que integran el inventario de la Subdirección de Generación, por 810,976.6 miles de pesos, con la información reportada en los auxiliares de la cuenta 100010 “Terrenos”, de las 9 unidades administrativas de la citada Subdirección, por 1,401 terrenos, por 864,063.8 miles de pesos, se observó que 50 inmuebles, por 53,087.2 miles de pesos, no estaban inventariados en el sistema “ZTERR”, (49 inmuebles, por 40,213.9 miles de pesos, no registrados y el complemento de un avalúo de un inmueble, ya inventariado, por 12,873.3 miles de pesos), como se muestra a continuación: Diferencias entre los registros contables y el sistema “ZTERR” (miles de pesos) Registros Contables Unidad Administrativa No. de terrenos Importe Sistema “ZTERR” No. de terrenos Diferencias Importe No. de terrenos Importe 2000 Gerencia Regional de Producción Occidente 266 48,423.6 254 35,270.6 12 2500 Gerencia Nucleoeléctrica Laguna Verde 22 1,156.6 22 1,156.6 0 0.0 2501 Gerencia Regional de Producción Noroeste 76 36,202.1 76 36,202.1 0 0.0 2502 Gerencia Regional de Producción Norte 114 87,785.9 114 87,785.9 0 0.0 2503 Gerencia Regional de Producción Central 379 502,714.7 375 462,976.4 4 39,738.3 454 8,761.5 420 8,565.6 34 195.9 0 0.0 0 0.0 0 0.0 78 163,177.2 78 163,177.2 0 0.0 2504 Gerencia Regional de Producción Sureste 2506 Subgerencia de Ciclos Combinados y Turbinas Gas 2507 Gerencia de Proyectos Geotermoeléctricos 2550 Sede de la Subdirección de Generación Total 13,153.0 12 15,842.2 12 15,842.2 0 0.0 1,401 864,063.8 1,351 810,976.6 50 53,087.2 Fuente: Auxiliares de Registros Contables y Base de datos del Sistema “ZTERR”. Durante el desarrollo de la auditoría, la Gerencia de Contabilidad dio de alta en el sistema “ZTERR” los 49 terrenos no inventariados, por 40,213.9 miles de pesos, y justificó el avalúo de un terreno, por 12,873.3 miles de pesos; sin embargo, no se proporcionaron los documentos que acrediten la propiedad o posesión de los bienes inmuebles, y soportaran su registro. 4 Grupo Funcional Desarrollo Económico Como consecuencia de las reuniones de preconfronta y confronta, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió la documentación de los 12 terrenos, por 13,153.0 miles de pesos de la GRP Occidente, con la que se acreditó la propiedad de un terreno mediante decreto de expropiación; se indicó que otro, fue traspasado a la cuenta 307710 “Terrenos en proceso de regularización” por encontrarse en juicio; en 9 terrenos, por 279.4 miles de pesos, se aclaró mediante actas administrativas que no forman parte del patrimonio de la entidad por lo que se procedió a su baja del inventario y de los registros contables; y por el complemento del avalúo de un terreno, se remitió el dictamen valuatorio y los auxiliares contables con lo que se acreditó su registro, por 12,873.3 miles de pesos. Respecto de los 4 terrenos de la GRP Central, por 39,738.3 miles de pesos, se acreditó su propiedad con los decretos expropiatorios. En relación con los 34 inmuebles, por 195.9 miles de pesos, de la GRP Sureste, se proporcionaron 28 escrituras públicas y 6 decretos expropiatorios con lo que se acredita la propiedad de los inmuebles dados de alta. No obstante las gestiones realizadas por la entidad, el hecho de considerar en registros contables inmuebles que no son propiedad de la CFE, hace necesario que se valide, concilie y documente la información registrada en el sistema “ZTERR” por todas las unidades administrativas que conforman la CFE, a efecto de que se determine el inventario total de los bienes inmuebles del organismo, por lo que esta observación persiste. Véase acción(es): 5. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐002 Bienes que por su naturaleza no son inmuebles El sistema “ZEDIF” reporta 6,984 registros, por 88,828,189.0 miles de pesos, de los cuales 2,883 están a cargo de la Subdirección de Generación; de ellos, 1,325 (46.0%), por 9,773,254.4 miles de pesos, se refieren a conceptos identificados con el dígito principal “0”, y por su naturaleza no son inmuebles, tal es el caso del “contenedor metálico”, el “drenaje sanitario”, el “equipo de aire acondicionado”, “regulador No Break”, “cámara de seguridad”, “proyector de cañón multimedia”, “pantallas”, entre otros o, en su caso, a conceptos no identificados; por lo que dicho sistema “ZEDIF” no es confiable, ya que no permite identificar el inventario total de los edificios de la entidad. Asimismo, de los auxiliares contables de la cuenta 100020 “Edificios, Construcciones e Instalaciones”, de las unidades administrativas que integran la Subdirección de Generación, se identificó el registro de 657 activos, por 241,477.1 miles de pesos, que por su naturaleza no deben ser considerados como un bien inmueble o parte de éste, como cámaras digitales, sistema de circuito cerrado de televisión, hardware, cámaras de video, monitores y televisiones de plasma, entre otros. Dicha situación afecta la confiabilidad de la información financiera que genera la entidad respecto del rubro revisado y vulnera el control y la administración de los bienes muebles e inmuebles. Mediante el oficio núm. XL000/0648/2011 del 30 de noviembre de 2011, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió la información y documentación que acreditan las acciones realizadas por la Gerencia de Contabilidad y los departamentos de contabilidad de las unidades administrativas adscritas a la Subdirección de Generación, para la depuración, aclaración y reclasificación de los 1,325 conceptos observados en el sistema “ZEDIF”, por 5 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 9,773,254.4 miles de pesos, de los cuales 284 registros, por 12,039.2 miles de pesos, se reclasificaron como bienes muebles; 237, por 1,347,216.2 miles de pesos, son registros descapitalizados que se conservan con fines históricos; de 751 registros, por 7,842,236.9 miles de pesos, se precisó su denominación y se aclaró que corresponden a inmuebles; 35, por 298,599.4 miles de pesos, fueron reclasificados en otras cuentas contables de activo fijo; en 11 casos, por 172,698.4 miles de pesos, se reclasificó el subnúmero; y 7 casos, por 100,464.3 miles de pesos, están registrados como activo fijo en la cuenta contable 100050 “Caminos”, por lo que este punto de la observación se considera atendido. En relación con los 657 registros, por 241,477.1 miles de pesos, de la cuenta de “Edificios, Construcciones e Instalaciones”, se aclaró que 356 registros, por 9,655.9 miles de pesos, corresponden a los registros corregidos en el sistema “ZEDIF”; sin embargo, de los 301 restantes, por 231,821.2 miles de pesos, no se proporcionó el soporte documental que acredite las acciones realizadas para su depuración, por lo que la observación persiste. Véase acción(es): 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐003 6. Diferencias entre los registros del sistema ZTERR y los expedientes de bienes inmuebles De la solicitud de 68 expedientes, de los 720 terrenos administrados por las GRP Occidente y Sureste, la Subgerencia de Afectaciones no proporcionó 34 (50%), 15 de 49 de la GRP Occidente, y ninguno de los 19 de la GRP Sureste, indicando que los Departamentos Regionales Jurídicos de tales GRP, no remiten la documentación que acredita la situación jurídica de los inmuebles, como la copia certificada de los títulos que amparen derechos inmobiliarios en favor de la CFE, con sus respectivos planos y fotografías o cualquier otro medio gráfico para identificar físicamente el inmueble; por lo que se concluye que los mecanismos de control que actualmente tiene implementados la Subgerencia de Afectaciones no le permiten consolidar la información y documentación para conformar el Centro de Documentación e Información que refiere el artículo 38 de la Ley General de Bienes Nacionales. Además, en visitas realizadas a las GRP Occidente y Sureste, se solicitaron a los departamentos regionales jurídicos de cada gerencia, 23 y 26 expedientes, respectivamente. Con el oficio núm. XL000/0594/2011 del 3 de noviembre de 2011, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió los 34 expedientes que no había proporcionado la Subgerencia de Afectaciones. Con el análisis de los 117 expedientes, por 65,907.7 miles de pesos (72 de la GRP Occidente y 45 de la Sureste), se determinaron inconsistencias entre los datos registrados en el sistema “ZTERR” y los documentos de tales expedientes, como se indica a continuación:  En 52 casos (44.4% de los expedientes analizados), existen diferencias, por 5,178.1 miles de pesos, entre el valor de adquisición registrado en el sistema y el que se establece en los títulos de propiedad (expropiaciones). 6 Grupo Funcional Desarrollo Económico  En 40 casos los domicilios registrados no se corresponden con los establecidos en el título de propiedad (expropiaciones).  En 42 expedientes no se identificó la inscripción en los Registros Públicos de la Propiedad Local y Federal.  En 4 casos existe error y en 2, omisión del número de Registro Agrario Nacional.  19 expedientes carecen de los documentos que acrediten el pago de la propiedad del inmueble.  En 5 casos las fechas de capitalización de los inmuebles no coinciden.  En 10 casos hay errores en los datos del Registro Público de la Propiedad Federal; en 16 casos, errores en el Registro Público de la Propiedad Local, y en 2, omisión de ambos registros.  En 3 casos no se identificó el valor del inmueble.  En 1 caso el municipio registrado en el sistema “ZTERR” no coincide con el título de propiedad.  En 1 caso se identificó diferencia en la superficie.  En 9 casos no se identificaron los planos del inmueble.  En 2 casos se proporcionó acta de liquidación definitiva y aplicación de activo y pasivo a CFE; sin embargo, no se identificaron los inmuebles a los que corresponden.  En 5 casos la información de los expedientes no corresponde a lo registrado en el sistema. Mediante el oficio núm. XL000/0648/2011 del 30 de noviembre de 2011, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió los oficios números 5336, 5337 y 5338, del 2 de noviembre de 2011, con los que la Subgerencia de Afectaciones solicita a los Subdirectores de Generación, de Distribución, y de Transmisión, respectivamente, copia certificada de los títulos que amparen derechos inmobiliarios en favor de CFE, a fin de consolidar la información y documentación para conformar el Centro de Documentación e Información, y reitera la petición de que las áreas jurídicas y de activo fijo actualicen, complementen o corrijan la información inmobiliaria contenida en la transacción “ZTERR”, y se realice la inscripción en los Registros Públicos Locales, en las Delegaciones del Registro Agrario Nacional y en el Registro Público de la Propiedad Federal, de los títulos que amparen derechos inmobiliarios en favor de la CFE; no obstante, dichos mecanismos no garantizan la consolidación de la información. 7 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Sobre las inconsistencias determinadas, las GRP Occidente y Sureste proporcionaron títulos de propiedad, documental de los registros públicos de la propiedad local y federal, auxiliares contables, y pantallas del sistema “ZTERR”, con los que se acreditan los registros, ajustes, modificaciones y correcciones realizadas, que resultaron procedentes; sin embargo, quedan sin aclarar 8 casos de la GRP Sureste (uno con omisión del Registro Agrario Nacional; 2 con error en el Registro Público de la Propiedad Federal; 4 con error en el Registro Público de la Propiedad Local, y uno con diferencia en la superficie), por lo que la observación persiste. Véase acción(es): 7. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐004 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐005 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐001 Falta de confiabilidad de los inventarios de terrenos y edificios En el análisis de las bases de datos de los sistemas “ZTERR” y “ZEDIF”, proporcionadas por la Subgerencia de Afectaciones y la Gerencia de Contabilidad, respectivamente, con un total de 4,236 y 6,984 registros, respectivamente, se identificó que en el primer caso, 3,623 inmuebles (85.5%), y en el segundo, el 100% de los registros, carece de la Clave Operativa (COP) o del Registro Federal Inmobiliario (RFI), con los que se evidencie su inscripción en el Registro Público de la Propiedad Federal (RPPF) a cargo del Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales (INDAABIN). Asimismo, de acuerdo con la base de datos proporcionada por el INDAABIN, la CFE cuenta con un inventario de 2,651 bienes inmuebles que no fue posible conciliar con los registros de la CFE, toda vez que las bases de datos no presentan campos de coincidencia que permitan su vinculación; además, dicha cifra difiere en gran medida de las reportadas por la CFE, lo que no garantiza la seguridad y confiabilidad de su inventario de inmuebles. Véase acción(es): 8. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐006 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐007 Inspección física de inmuebles Con la verificación física de 100 inmuebles de las centrales hidroeléctricas (CH) Valentín Gómez Farías (8); Alto y Bajo Santiago (26) y General Manuel M. Dieguez (25), así como de la Central de Ciclo Combinado (CCC) Dos Bocas (16) y las GRP Occidente (15) y Sureste (10), se constató que éstos se utilizan en actividades propias de la entidad; sin embargo, se observó inconsistencia en los registros de los activos 10280 (casa de máquinas, por 368.4 miles de pesos, que no fue localizado) y 10284 (equipo contra incendio, por 29.8 miles de pesos, que no se encuentra en uso al haber sido sustituido por otro activo) de la C.H. General Manuel M. Dieguez. Asimismo, se observó que un terreno para carga y descarga de materiales en Amatitán (activo número 34) de 4,560 metros cuadrados, con valor en libros de 11.1 miles de pesos, localizado en el Municipio de Amatitán, Jalisco, está invadido y en él se asentó una construcción; al respecto, el Departamento Regional Jurídico informó que carece de la notificación oficial de la C.H. General Manuel M. Dieguez, por lo que no han llevado a cabo gestiones jurídicas. 8 Grupo Funcional Desarrollo Económico Mediante el oficio núm. XL000/0616/2011 del 14 de noviembre de 2011, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió la documentación de la GRP Occidente consistente en auxiliares contables y pantalla del sistema MySAP, con los que acredita la reclasificación del activo 10280 y la baja del activo 10284. Respecto del inmueble identificado con el activo núm. 34, informó que solicitó al Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) la ortofoto actualizada del lugar y la fotografía área de 1971, en que se localiza el inmueble, que analizadas resultaron insuficientes para demostrar si hay afectación o no al predio, propiedad de la CFE, por lo que está en proceso de obtener la documentación adicional que permita determinar si existe o no afectación, por lo que esta observación persiste. Véase acción(es): 9. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐008 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐002 Inmuebles en proceso de regularización En el análisis de la situación jurídica de 30 inmuebles de la GRP Occidente, por 96,927.9 miles de pesos, se identificó que 8, por 7,993.3 miles de pesos, ya cuentan con el Registro Público de la Propiedad Federal (RPPF) del 21 de enero (4) y 24 de noviembre de 2004 (3) y del 31 de julio de 2007 (1); sin embargo, no se han registrado en la cuenta de activo fijo 100010 “Terrenos”. Asimismo, el registro de 21 terrenos que conforman la Central Hidroeléctrica “El Cajón”, valuados en 78,415.4 miles de pesos (80.9% del saldo de la gerencia), presenta una diferencia de 3,430.4 miles de pesos, en relación con los valores de compra proporcionados por el Departamento Regional Jurídico, por 74,985.0 miles de pesos. Asimismo, el Departamento Regional Jurídico no mostró los expedientes de 4 terrenos, por 840.4 miles de pesos, 3 de la Central Termoeléctrica “Manzanillo II” y 1 de la Central Hidroeléctrica “Valentín Gómez Farías”, por lo que desconoce su situación jurídica. En cuanto a 15 terrenos irregulares de la GRP Sureste, por 2,934.5 miles de pesos, se conoció que durante el ejercicio de 2010 y hasta la fecha de la auditoría, sólo en dos casos el Departamento Regional Jurídico implementó acciones para su regularización. En los 13 casos restantes, por 2,751.5 miles de pesos, se identificó un caso con gestiones en el año 2009, y en los restantes los trámites más recientes datan del 2007, e incluso se detectó un caso en el que no se ha promovido gestión alguna desde 2003, lo que evidencia inactividad jurídica o administrativa que impide concluir el proceso de regularización para incorporar esos bienes al patrimonio de la entidad. Mediante el oficio XL000/0648/2011 del 30 de noviembre de 2011, la Gerencia de Control y Evaluación Financiera remitió la documentación de la GRP Occidente consistente en auxiliares contables de la cuenta de “Terrenos”, que acreditan el registro de los 8 inmuebles, por 7,993.3 miles de pesos, que contaban con el RPPF y la documentación relativa a los derechos inmobiliarios. Respecto de la diferencia de 3,430.4 miles de pesos, se manifestó que como resultado de la conciliación entre el Departamento Regional Jurídico y la Residencia de Construcción, se determinó un total de 27 terrenos, por 75,198.6 miles de pesos, de los cuales 4, por un importe de 7,638.3 miles de pesos, fueron registrados en el activo, por lo que la cuenta de 9 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 “Terrenos en Proceso de Regularización” de la C.H. “El Cajón” quedó con un saldo de 67,560.3 miles de pesos, que corresponde a 23 terrenos; sin embargo, no se aportaron elementos que aclaren la diferencia determinada. Asimismo, se proporcionaron 3 expedientes de los terrenos de la C.T. “Manzanillo II”, por 805.7 miles de pesos, acreditando su regularización y registro contable; con el expediente restante, por 34.7 miles de pesos, se indicó que sólo se acreditó la posesión del inmueble, por lo que se dio de baja su registro de la cuenta 307710; sin embargo, no se informó el destino del inmueble. En relación con los 13 terrenos irregulares de la GRP Sureste, el Departamento Regional Jurídico proporcionó los programas de trabajo de las acciones por realizar de noviembre 2011 a marzo 2012, entre las que se encuentra la contratación de un Notario Público para elevar a escritura pública el derecho posesorio, solicitar su registro en el sistema ZTERR, así como en el RPPF y en el RAN y gestionar ante el INDAABIN la inscripción del Inmueble; asimismo, se presentaron las constancias de posesión de terreno, emitidas por el Comisariado Ejidal, la solicitud de instauración de expropiación ante la Secretaría de la Reforma Agraria (SRA) y los oficios con los que se solicita a las áreas que ocupan los predios, que efectúen las gestiones notariales referidas; no obstante, está en proceso la implementación de las acciones, por lo que la observación persiste. Véase acción(es): 10. 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐009 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐003 Revaluación de bienes inmuebles Con la revisión de las cuentas contables 100210 “Revaluación Terrenos” y 100220 “Revaluación Edificios, Construcciones e Instalaciones”, se comprobó que la CFE no revalúa sus activos desde el ejercicio 2008, toda vez que los factores de inflación no han rebasado el 26% en los últimos tres ejercicios, en cumplimiento de la Norma de Información Financiera (NIF) B‐10 "Efectos de la inflación" y NIF Gubernamental (NIFG) 010 "Reconocimiento de la inflación en los estados financieros". Con el saldo reflejado al 31 de diciembre de 2010, en las cuentas 100210 y 100220, se verificó la revaluación de 35 activos de las GRP Occidente y Sureste y se determinaron diferencias, por 2,906.2 miles de pesos, entre los importes de auditoría y lo que muestran los registros contables. En respuesta de los resultados finales, la Gerencia de Contabilidad manifestó mediante una nota informativa, que la diferencia en la revaluación se originó por la aplicación de INPC estimado para el cálculo mensual, utilizado con el fin de contar con cifras de cierre para cumplir con la entrega de información a los diversos Órganos de Gobierno, por lo que se considera atendida la observación. 10 Grupo Funcional Desarrollo Económico Acciones Recomendaciones 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐001.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente los mecanismos de control para que valide los datos consignados en el sistema "ZTERR", y los concilie con la información obtenida en el Programa de Regularización de Bienes Inmuebles, para determinar un inventario real y confiable. [Resultado 3] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐002.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad valide la información registrada en el sistema "ZTERR" por las unidades administrativas que conforman la entidad y determine el inventario total de los bienes inmuebles del Organismo; asimismo, se efectúe la conciliación con registros contables, y en su caso, se realicen las reclasificaciones correspondientes. [Resultado 4] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐003.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad valide la información registrada en auxiliares contables de la cuenta 100020 "Edificios, Construcciones e Instalaciones" y, en su caso, reclasifique o realice los ajustes procedentes que correspondan con el fin de tener información confiable sobre el total de los edificios y sus modificaciones y adiciones. [Resultado 5] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐004.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad gestione la actualización del sistema "ZTERR", de acuerdo con la documentación de los expedientes de los bienes inmuebles, a fin de generar información confiable y oportuna respecto de los terrenos de su propiedad. [Resultado 6] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐005.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad fortalezca los mecanismos de control a fin de consolidar la información y documentación que acredita la situación de los derechos inmobiliarios de los bienes que ocupa la entidad. [Resultado 6] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐006.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad gestione las acciones necesarias tendentes al requisitado total de los campos de los sistemas "ZTERR" y "ZEDIF", con objeto de identificar los inmuebles que están registrados en el INDAABIN y, en su caso, inscribir los que no cuenten con el Registro Federal Inmobiliario. [Resultado 7] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐007.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad lleve a cabo la conciliación de los bienes inmuebles que conforman su patrimonio, con los inscritos en el Registro Público de la Propiedad Federal del INDAABIN, con la finalidad de actualizar y complementar los registros con el total de inmuebles de su propiedad. [Resultado 7] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐008.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad realice las gestiones jurídicas necesarias tendentes a definir la situación jurídica del bien inmueble invadido (activo núm. 34) y, en su caso, promover las acciones necesarias para su recuperación. [Resultado 8] 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐01‐009.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad efectúe los ajustes correspondientes en los casos de las diferencias entre los valores registrados y los 11 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 documentales; asimismo, lleve a cabo las gestiones jurídicas o administrativas a fin de concluir la regularización de los inmuebles que están en proceso. [Resultado 9] Solicitudes de Aclaración 10‐1‐18TOQ‐02‐0750‐03‐001.‐ Para que la Comisión Federal de Electricidad aclare y proporcione la documentación justificativa sobre la situación de 399 inmuebles identificados como irregulares en el Programa de Regularización de Bienes Inmuebles (PREBIN), de los que se desconoce su cuantificación, y la conciliación del inventario total de bienes, según el PREBIN y los registros del sistema "ZTERR". [Resultado 3] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐001.‐ Ante el Órgano Interno de Control en la Comisión Federal de Electricidad, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no remitieron la documentación que acredita la situación jurídica de los inmuebles para su integración en el Centro de Documentación e Información. [Resultado 6] 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐002.‐ Ante el Órgano Interno de Control en la Comisión Federal de Electricidad, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no promovieron las gestiones jurídicas para salvaguardar el bien inmueble invadido, asignado a la Gerencia Regional de Producción Occidente. [Resultado 8] 10‐9‐18TOQ‐02‐0750‐08‐003.‐ Ante el Órgano Interno de Control en la Comisión Federal de Electricidad, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no promovieron las gestiones jurídicas o administrativas para la regularización de 13 terrenos de la Gerencia Regional de Producción Sureste. [Resultado 9] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 10 observación(es), de la(s) cual(es) 3 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 7 restante(s) generó(aron): 9 Recomendación(es), 1 Solicitud(es) de Aclaración y 3 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: negativo La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcances establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen que se refiere sólo a las operaciones revisadas. 12 Grupo Funcional Desarrollo Económico La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Comisión Federal de Electricidad no cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la gestión financiera de los bienes inmuebles que ocupa la Comisión Federal de Electricidad, por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la falta de un inventario real y confiable que muestre la totalidad de los inmuebles propiedad o en posesión de la entidad, toda vez que el sistema “ZTERR”, con el que se administra y controla los inmuebles, no consolida la información contable y jurídica de los terrenos y edificios, al existir diferencias en las cifras que maneja dicho sistema, tanto en las obtenidas al concluir el Programa de Regularización de Bienes inmuebles (PREBIN), como en las que integran los auxiliares contables de las cuentas 100010 “Terrenos” y 100020 “Edificios, Construcciones e Instalaciones”, además que no contemplan un campo que permita la vinculación con los registros del INDAABIN, lo que hace necesario conciliar las citadas fuentes de control e información para su validación, depuración y, en su caso, reclasificación de los bienes. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Verificar que el Estatuto Orgánico, los manuales de Organización, de Políticas y de Procedimientos, así como el marco normativo interno y externo, regulador de las operaciones revisadas, estuvieron actualizados y autorizados. 2. Comprobar el seguimiento del Programa de Regularización de Bienes Inmuebles (PREBIN), por parte de las áreas operativas responsables de la regularización de los bienes inmuebles. 3. Constatar que la CFE contó con un inventario actualizado de los bienes inmuebles que ocupa, que mostró registros individuales para identificar y localizar los bienes inmuebles, de acuerdo con su ubicación, colindancia, uso, dimensiones, características, situación actual, régimen de usufructo y valor histórico. 4. Verificar que el registro contable de bienes inmuebles se realizó de conformidad con las cuentas y procedimientos que establece el Manual Institucional de Contabilidad, así como su adecuado y oportuno registro en la contabilidad para la presentación en los estados financieros. 5. Comprobar que se contó con la documentación que acredite los derechos inmobiliarios en favor de la CFE, su inscripción en el Registro Público de la Propiedad y su registro en el INDAABIN. 6. Constatar la existencia, condiciones físicas y el uso de los bienes inmuebles de la CFE. 13 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Áreas Revisadas La Gerencia de Contabilidad, la Subgerencia de Afectaciones, adscrita a la Oficina del Abogado General, y las gerencias regionales de producción Occidente, y Sureste, dependientes de la Subdirección de Generación. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículos 17, 19, fracciones I, II y VII, y 44. 2. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley General de Bienes Nacionales, artículos 32, fracciones II, III, 34, 38, párrafo segundo, 42, fracciones I y II, 47 y 48; Norma Específica de Contabilidad Gubernamental 003 "Bienes Nacionales párrafos 46 y 47; Norma Especifica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal 015 "Norma para el Registro Contable del Activo Fijo", apartado "Adquisición de Activo fijo"; Norma Especifica de Información Financiera 003 "Bienes Nacionales", párrafo 23 del apartado contables; Manual Institucional de Contabilidad de la CFE, párrafos 2 del apartado "Adaptaciones y Mejoras", y 5 al 7 del apartado "Adquisición de Equipos de Servicio" y sección de Normas del Procedimiento de Activo Fijo; Manual Institucional de Contabilidad, Instructivo de Manejo de Cuentas en lo referente a la cuenta 100020 "Edificios Construcciones e Instalaciones", y la Política de "Depreciación" del Procedimiento de Activo Fijo; Oficios SA/UEDBI/5151 y SA/UEDBI/5152 ambos del 5 de octubre de 2009 emitidos por la Subgerencia de Afectaciones de la CFE; Manual Institucional de Activo Fijo de la CFE, Procedimiento de Terrenos. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. 14 Grupo Funcional Desarrollo Económico Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 15