09-0-06100-02-0311 - Auditoría Superior de la Federación

Funciones de Gobierno
II.6.1.3.2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Cuenta de Balance-Activo Fijo "Fideicomisos"
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06100-02-0311
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera del saldo de la Cuenta Contable "Fideicomisos" que se
presenta en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal para verificar su integración, registro,
validación y conciliación conforme a la normativa aplicable.
Alcance
Universo Seleccionado:
Muestra Auditada:
Representatividad de la Muestra:
1,566,052,500.0 miles de pesos
195,508,284.6 miles de pesos
12.5 %
Se revisó la integración de la cuenta contable 12101 "Fideicomisos" por 195,508,284.6 miles
de pesos, que representaron el 12.5% del monto total del Activo Fijo reportado en el Estado
de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal de la Cuenta de la Hacienda
Pública Federal 2009.
Antecedentes
En auditorías anteriores, practicadas por la Auditoría Superior de la Federación a diversas
dependencias, se ha observado que el registro de las operaciones de los fideicomisos es
parcial y, en ocasiones, inexistente, lo que propicia que la información que reporta la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal
no refleje los derechos ni las repercusiones financieras en gastos y activos derivados de las
erogaciones efectuadas con recursos de los fideicomisos.
Es por ello que los fideicomisos, fondos, mandatos y contratos análogos que ejercen
recursos públicos se han convertido en una de las áreas de oportunidad sobre las cuales
resulta indispensable realizar las acciones necesarias para evitar la opacidad y avanzar en la
transparencia y rendición de cuentas.
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Resultados
1.
Con el oficio núm. 400.4.-2839 del 12 de agosto de 2009, se comprobó que el
Coordinador Administrativo de la Subsecretaría de Egresos solicitó a la Dirección
General Adjunta de Planeación y de Estudios Organizacionales de la Dirección General
de Recursos Humanos (DGRH) de la SHCP, la revisión y validación del Manual de
Organización Específico de la UCGIGP, el cual se elaboró de conformidad con el
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 11 de septiembre de 1996, última reforma publicada
el 16 de julio de 2009, y con la estructura orgánica de la UCGIGP con vigencia a partir
de julio de 2007 y durante el ejercicio de 2009. Asimismo, con el oficio núm. 376.I.548
del 17 de agosto de 2009, la DGRH informó que el manual de referencia quedó validado
y registrado con la clave MOE-412-09-05.
Cabe señalar que con motivo de las modificaciones de la estructura orgánica de la
UCGIGP, el manual de referencia se actualizó y validó nuevamente y quedó registrado
ante la DGRH el 28 de abril de 2010, con la clave de registro MOE-412-10-03.
2.
Se constató que la matriz de procedimientos y los procedimientos que normaron las
actividades de la UCGIGP durante 2009 estaban actualizados conforme a las funciones
que se llevaron en la práctica en ese año y que, a partir del 11 de septiembre de 2009,
quedaron alineados al Manual de Organización Especifico con clave de registro MOE412-09-05, según consta en el oficio núm. 376.1.628 de la Dirección General Adjunta de
Planeación y de Estudios Organizacionales de la DGRH. Cabe señalar que a partir de
2010 la UCGIGP actualizó su matriz y sus procedimientos con el fin de incorporar en los
procesos la operación de los sistemas informáticos diseñados y desarrollados para la
captación e intercambio de información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal vía
Internet, y con el oficio núm. 309-A.-0060/2010 del 18 de marzo de 2010 los remitió a
la Coordinación Administrativa de la Subsecretaría de Egresos, a fin de obtener su
validación y registro ante la DGRH.
Asimismo, con el oficio núm. 309-A.-0244/2010 del 20 de octubre de 2010 se le
entregaron al Coordinador Administrativo de la Subsecretaría de Egresos (SSE) las
matrices y procedimientos de esa unidad para que se integraran en el Manual Único de
Organización y Procedimientos de la SSE, una vez que se eliminen tres procedimientos
anteriormente registrados ("Elaboración del Informe de Resultados del Registro Único
de Transferencias", "Antología de la Planeación en México" y "Comité de Operaciones
Especiales") y que en la actualidad ya no se llevan a cabo.
3.
2
El artículo 32 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental establece la obligación
de los entes públicos de registrar en una cuenta de activo los fideicomisos sin
estructura orgánica y los contratos análogos sobre los que tenga derecho o de los que
emane una obligación. Cabe señalar que este mismo ordenamiento establece, en su
artículo transitorio undécimo, que en tanto se expidan las normas contables
correspondientes por parte del Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC)
se continuará aplicando lo señalado en las disposiciones reglamentarias vigentes en la
materia en lo que no se oponga a la ley.
Funciones de Gobierno
Sobre el particular, en el ejercicio de 2009 estaba vigente como parte de la normativa
para el registro de los fideicomisos el instructivo del manejo de la cuenta 12101
"Fideicomisos" como parte del Manual del Subsistema de Egresos, publicado el 1 de
enero de 2009. De acuerdo con ese documento, la cuenta contable de referencia
pertenece al rubro del Activo Fijo, es de naturaleza deudora y su saldo representa el
monto total de las inversiones del Gobierno Federal en fideicomisos.
Asimismo, estaban vigentes los oficios circulares núms. 307-A.-1620 y 309-A.0071/2008 del 13 de agosto de 2008, con los cuales la UPCP y la UCGIGP dieron a
conocer el mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la
aplicación de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo
propósito financiero se limita a la administración y pago.
El 9 de diciembre de 2009, el CONAC emitió el Plan de Cuentas, el cual comprende la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres
para distinguir entre sí un tipo de partida de otras.
4.
No obstante la importancia de los montos asignados a los fideicomisos, mandatos y
contratos análogos, que en el ejercicio de 2009, según el Analítico Presupuestario de
Egresos, ascendieron a 61,389,958.1 miles de pesos, se ha observado que no existe una
normativa contable suficiente, clara y precisa para el registro de los fideicomisos
(paraestatales, de administración y pago, sujetos a reglas de operación), mandatos y
contratos análogos que administran los poderes del gobierno federal y los organismos
públicos constitucionalmente autónomos y que abarquen las siguientes operaciones:
• Aportaciones
• Ministraciones de recursos
• Definición del tipo de moneda
• Tipo de inversiones
• Intereses que se generan en las cuentas bancarias
• Compras de bienes y servicios
• Otros gastos con recursos provenientes de los fideicomisos
• Pagos de honorarios a los fiduciarios o mandatarios (determinando límites)
• Finiquitos
• Cancelaciones
• Extinciones
• Donativos provenientes de fideicomisos, mandatos y contratos análogos
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
• En su caso, consideraciones particulares por cada tipo de figura jurídica (mandatos,
fideicomisos paraestatales, sujetos a reglas de operación o de administración y
pago, o contratos análogos).
• Inconsistencia en el registro de las aportaciones destinadas a algunos de los
mandatos y fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propósito
financiero se limita a la administración y pago, ya que éstos constituyen un derecho
y, por ende, deberían reconocerse en el activo del Gobierno Federal. Aunque
algunas dependencias registran adecuadamente estas operaciones, en algunas de
ellas ( como es el caso de la Secretaría de Seguridad Pública y la Secretaría de
Gobernación), estas aportaciones se registran como un gasto corriente, lo que
afecta la cuenta 52101 "Costo de Operación de Programas", la cual, al cierre del
ejercicio, se traspasa como un cargo al patrimonio, lo que provoca a su vez, un
efecto contrario al reconocimiento de un activo o un derecho.
Adicionalmente, esta situación distorsiona el seguimiento del flujo de efectivo de los
recursos de los fideicomisos y no se refleja de forma transparente su destino final.
• Omisión en el reconocimiento en la contabilidad de los entes que integran el
Gobierno Federal de las compras de los bienes y servicios que se realizan con
recursos de los fideicomisos, mandatos y contratos análogos, así como de los
ingresos provenientes por los rendimientos que se obtienen por el manejo de los
recursos en cuentas bancarias (secretarías de la Defensa Nacional; de Gobernación;
de Comunicaciones y Transportes, y de Seguridad Pública, así como la Procuraduría
General de la República).
• Falta de revelación suficiente de la información de los fideicomisos, mandatos y
contratos análogos, lo que resta transparencia y veracidad a la información para la
toma de decisiones.
Cabe señalar que, con motivo de las reuniones de presentación de los resultados
preliminares y finales de la auditoría (preconfronta y confronta), la UCGIGP informó con
los oficios núms. 309-A-II-767/2010 y 309-A-II-861/2010 del 2 y 22 de diciembre de
2010 que mediante los oficios núms. 307-A-5534 y 309-A.-0256 del 1 de noviembre de
2010 se les dio a conocer a los oficiales mayores o equivalentes de las dependencias el
"Mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicación de
recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propósito
financiero se limita a la administración y pago", y que se elaboró el procedimiento de
registro contable PRC-087.- Fideicomisos de Administración y Pago del Sistema de
Contabilidad Gubernamental que estará vigente a partir de enero de 2011, el cual se
envió el 19 y 23 de noviembre a la Secretaría de la Función Pública (SFP) y a la Auditoría
Superior de la Federación (ASF), respectivamente, solicitando su opinión.
Cabe señalar que con el oficio núm. UAG-210/474/2010 la SFP señaló que "una vez
revisado técnicamente el procedimiento contable referido, se constató que resulta
congruente y suficiente con lo estipulado en el Mecanismo presupuestario y base para
los registros contables, para la aplicación de recursos en fideicomisos no considerados
entidad paraestatal cuyo propósito financiero se limita a la administración y pago
contenido en los oficios núms. 307-A-5534 y 309-A.-0256 que fue difundido. . ."
4
Funciones de Gobierno
Asimismo, mediante el oficio núm. AECF/0043/2011 del 11 de enero de 2011, la ASF
señaló que después de haber realizado el análisis de la propuesta, no existe
inconveniente, para su publicación.
Sin embargo, se hace mención que esta normativa incluye cuentas de enlace, que ya no
son utilizadas en el "Manual de Contabilidad Gubernamental" publicado el 22 de
noviembre de 2010, emitido por el CONAC, cuya aplicación para el poder Ejecutivo está
contemplada para el ejercicio 2011, por lo que en opinión de la entidad de fiscalización
superior es necesario conocer la propuesta de registro contable para el nuevo manual.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0311-01-001
5.
Con la finalidad de integrar el saldo de la cuenta contable "Fideicomisos" e incorporarlo
en el Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009, la
UCGIGP solicitó a los centros contables de 40 ramos, incluyendo a los poderes
Legislativo y Judicial, así como a las entidades, órganos autónomos y ramos generales,
mediante el formato con clave C11IF060 denominado "Información Adicional de las
Cuentas de Erario", información sobre el comportamiento de las operaciones de los
fideicomisos sin estructura orgánica y de los contratos análogos sobre los que se tenga
derecho o de los que emane una obligación, especificando, entre otros conceptos, las
cifras de saldo inicial y los movimientos presupuestarios, en donde se refleje la
asignación de la clave presupuestaria que dio lugar a la afectación en la cuenta
correspondiente, el saldo final y las notas explicativas por cada uno de los importes
señalados en la columna de ajustes.
Sobre el particular, se comprobó que 16 ramos (15 pertenecientes al Poder Ejecutivo y
el Instituto Federal Electoral) entregaron la documentación de referencia en tiempo a
la SHCP durante el periodo comprendido de octubre de 2009 a febrero de 2010, según
consta en los oficio de acuse de recibido de los 16 ramos. Los poderes Legislativo y
Judicial, y demás órganos autónomos, no le remitieron la información a la SHCP debido
a que el artículo 279 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria establece que éstos enviarán a la SHCP la información
siempre y cuando hayan comunicado por escrito su conformidad con las disposiciones
generales emitidas por esta última.
No obstante, se observaron errores e inconsistencias en la información que los 16
centros contables remitieron a la SHCP, como se indica a continuación.
• En el caso de los fideicomisos sin estructura de 10 ramos, la partida presupuestal
contenida en la clave presupuestaria, referenciada en el formato C11IF060
"Información Adicional de las Cuentas de Erario", no correspondió con las
autorizadas para registrar las aportaciones otorgadas a los fideicomisos (7801
"Aportaciones a Fideicomisos Públicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos
Públicos"), y con cargo en las cuales se ministraron los recursos. En algunos casos,
los ramos utilizaron las partidas y los conceptos siguientes: 4104 "Subsidios para
Inversión", 4304 "Transferencias para Adquisición de Bienes Muebles", 4306
"Transferencias para el Apoyo de Obras Públicas", 4609 y 4700 (estas dos últimas no
existen en el Clasificador por Objeto del Gasto), 5101 "Mobiliario y Equipo de
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Administración", 5203 "Maquinaria y Equipo de Construcción", 5204 "Equipos y
Aparatos de Comunicaciones y Telecomunicaciones", 5206 "Bienes Informáticos",
6103 "Obras de Construcción de Ingeniería Civil", 6107 "Servicios Relacionados con
Obras Públicas"; y en otros no se hizo mención de alguna partida de gasto.
• En algunos casos no se especificó en la columna "destino" el nombre del deudor o
de la entidad a quien se le otorgó el importe de la inversión.
• El ramo 4 reportó sus tres fideicomisos en la columna "Saldo Inicial" con cifras en
ceros; no obstante que vienen operando desde años anteriores.
• En el caso de nueve fideicomisos de los ramos 3, 4, 11, 12, 13, 18, 36, 38 y 40 no se
reportaron en la columna de "Ajustes" todos los movimientos que afectaron sus
operaciones; no obstante que éstos reportaron saldo inicial y recibieron
aportaciones en 2009.
• En la columna "Referencia" se enumeraron las notas de las hojas de trabajo; sin
embargo, éstas no se describieron en el cuerpo del documento.
• En el caso de 15 ramos (de un total de 16), las cifras señaladas en la columna
"Movimientos Presupuestarios" que se refieren a las asignaciones presupuestaria
que se autorizaron y destinaron a fideicomisos y mandatos sin estructura durante el
ejercicio 2009, no coincidieron con las reportadas en el Analítico Presupuestario que
refleja el recurso ministrado a fideicomisos y mandatos sin estructura por medio de
Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC), como se menciona a continuación:
6
Funciones de Gobierno
Ramo Dependencia
4
6
7
8
9
10
11
16
17
20
21
22
23
27
38
ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS VS. REGISTROS CONTABLES
(Miles de Pesos)
Analítico Presupuestario
7801
7802
Total
Registro Contable
Aportaciones a
Aportaciones
Hoja de Trabajo
Fideicomisos
a Mandatos
C11IF060
Públicos
Públicos
Sin estructura
Secretaría de
700,000.0
Gobernación
Secretaría de
2,758,368.4
Hacienda y
Crédito Público
Secretaría de la
1,730,339.7
Defensa Nacional
Secretaría de
1,200.0
Agricultura,
Ganadería,
Desarrollo Rural,
Pesca y
Alimentación
Secretaría de
65,920.0
Comunicaciones y
Transportes
Secretaría de
3,856,528.9
Economía
Secretaría de
779,880.3
Educación Pública
Secretaría de
5,000.0
Medio Ambiente y
Recursos
Naturales
Procuraduría
0.0
General de la
República
Secretaría de
360,859.6
Desarrollo Social
Secretaría de
39,092.2
Turismo
Instituto Federal
242,609.4
Electoral
Provisiones
27,608,945.2
Salariales y
Económicas
Secretaría de la
1,085,501.6
Función Pública
Consejo Nacional
2,104,659.6
de Ciencia y
Tecnología
TOTAL
41,338,904.9
Diferencia
%
0.0
700,000.0
0.0
700,000.0
100.0
3,439,777.1
6,198,145.5
1,641,700.0
4,556,445.5
73.5
0.0
1,730,339.7
1,730,339.7
0.0
0.0
0.0
1,200.0
10,688.9
-9,488.9
-790.7
35,000.0
100,920.0
100,920.0
0.0
0.0
0.0
3,856,528.9
3,013,600.0
842,928.9
21.9
566,264.5
1,346,144.8
0.0
1,346,144.8
100.0
988,670.0
993,670.0
1,052,470.0
-58,800.0
-5.9
391,322.4
391,322.4
591,322.4
-200,000.0
-51.1
0.0
360,859.6
348,526.6
12,333.0
3.4
0.0
39,092.2
1,184,405.2
-1,145,313.0
-2,929.8
0.0
242,609.4
216,005.9
26,603.5
11.0
0.0
27,608,945.2
25,801,411.9
1,807,533.3
6.5
0.0
1,085,501.6
1,080,000.0
5,501.6
0.5
0.0
2,104,659.6
0.0
2,104,659.6
100.0
5,421,034.0
46,759,938.9
36,771,390.6
9,988,548.3
21.4
FUENTE: Analítico Presupuestario Devengado de la Cuenta Pública 2009 y el Formato con Clave C11IF060 "Hoja de Trabajo",
enviado por los Ramos a la SHCP para la integración de la Cuenta Pública.
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Al respecto, la UCGIGP no vigiló y supervisó que la información requerida se elaborara
en estricto cumplimiento de las instrucciones específicas del catálogo de formatos; que
no existieran inconsistencias o incongruencias de cifras y datos entre los diferentes
informes y que el saldo de la cuenta "Fideicomisos" se corresponda y concilie entre los
centros contables que intervinieron en el registro de las operaciones.
Con motivo de las reuniones de presentación de los resultados preliminares y finales de
la auditoría (preconfronta y confronta), la UCGIGP señaló, en sus oficios núms. 309-A-II767/2010 y 309-A-II-861/2010 del 2 y 22 de diciembre de 2010, que las diferencias que
resultan de comparar las partidas presupuestarias 7801 "Aportaciones a Fideicomisos
Públicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos Públicos" contra el registro contable de la
Hoja de Trabajo de los centros contables se deben a que ante la falta de normativa
específica, en la cuenta 12101 se registran los fideicomisos con estructura y algunos sin
estructura, en virtud de que algunos ramos administrativos realizan los registros
contables con objeto de controlar los recursos destinados a esas figuras jurídicas, en
tanto que igual descontrol se presenta respecto de los registros presupuestarios, en los
que, si bien las aportaciones a los fideicomisos públicos no considerados entidad
paraestatal, mandatos y contratos análogos se deben realizar con cargo en las partidas
7801 "Aportaciones a Fideicomisos Públicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos
Públicos", algunos ejecutores de gasto las registran con cargo en las partidas a las que
corresponde el objetivo del gasto a que se aplicarán dichos recursos; situación que se
espera que se revierta una vez que se emita la normativa específica correspondiente.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0311-01-002
6.
El saldo por 195,508,284.6 miles de pesos de la cuenta "Fideicomisos", presentada en
el Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009, se integró
por los saldos de las cuentas contables 12101 "Fideicomisos" (164,242,649.1 miles de
pesos) y 12110 "Fideicomisos relacionados con obligaciones laborales" (31,265,635.5
miles de pesos), autorizadas y registradas en el Instructivo de Manejo de Cuentas PRC051 Erario y PRC-080 Obligaciones Laborares del Subsistema de Egresos, vigentes
desde el 1 de enero de 2009.
Cabe señalar que esta última le fue autorizada a la UPCP por la Dirección General
Adjunta de Normas y Cuenta Pública, mediante el oficio núm. 309-A.-IIa-539/2008 del
28 de diciembre de 2008, con el propósito de registrar el activo por la creación del
fideicomiso relacionado con el pagaré que sustenta la inversión para hacer frente a las
operaciones con motivo de la expedición de la nueva ley del ISSSTE.
El saldo citado, según la información de la UCGIGP, se conformó como se precisa en el
cuadro siguiente:
8
Funciones de Gobierno
INTEGRACIÓN DE LA CUENTA DE FIDEICOMISOS CUENTA PÚBLICA 2009
(Miles de pesos)
DEPENDENCIA Y FIDEICOMISOS
TOTALES
Hacienda y Crédito Público
Fondo de Inversión en Infraestructura
Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a
la Vivienda
Fondo de Capitalización a Inversión del Sector
Rural
Fideicomiso para Otorgar Créditos a Empresas
Telefónicas
Fideicomiso para el Otorgamiento de Créditos al
Gobierno del Estado de Guanajuato
Fideicomiso Centro de Estudios para la
Preparación y Evaluación Social de Proyectos
(CEPEP)
Fondo de Garantía y Fomento a la Actividad
Pesquera (FOPESCA)
Fondo Nacional de Estudios y Proyectos (FONEP)
Fondo Especial para el Financiamiento
Agropecuario (FEFA)
Fondo de Asistencia Técnica y Garantía para los
Créditos Agropecuarios (FEGA)
Fondo de Garantía y Fomento a la Agricultura,
Ganadería y Avicultura (FIRA)
Apoyos Financieros Diversos
Por Reclasificar
Defensa Nacional
Fideicomiso Público de Administración y Pago de
Equipo Militar
Agricultura , Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentación
Fideicomiso de Riesgo Compartido
Fideicomiso Fondo Ganadero
Fondo de Empresas Expropiadas del Sector
Azucarero
Comunicaciones y Transportes
Fideicomiso para la Formación y Capacitación de
la Marina Mercante
Fideicomiso de Inversión en Infraestructura
Fideicomiso para el Desarrollo Estratégico del
Sureste
Fideicomiso Nuevo Aeropuerto
Fideicomiso de Administración y Pago para la
Construcción de la Autopista Durango-Mazatlán
Fideicomiso E-México
Fideicomiso Tren de Alta Velocidad México,
Querétaro, Irapuato y Guadalajara
Fondo de Cobertura Social de Telecomunicaciones
Fideicomiso de Contra Garantía, para el
Financiamiento Empresarial para la Operación del
Fondo para el Desarrollo de la Marina Mercante
Mexicana
Ferronalesjub
Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de
Autopistas Concesionadas
Economía
ProMéxico
Subsecretaría para la Pequeña y Mediana
Empresa
Fideicomiso Comisión Promotora Conasupo para
el Mejoramiento Social
SALDO MOVIMIENTOS
2008 PRESUPUESTARIOS POR AJUSTES
297,529,617.3
36,771,390.5
-138,792,723.2
5,251,857.4
1,641,700.0
0.0
1,600,000.0
0.0
0.0
1,281,692.5
800,000.0
0.0
SALDO
2009
195,508,284.6
6,893,557.4
1,600,000.0
2,081,692.5
1,312,938.2
234,700.0
0.0
1,547,638.2
348.7
0.0
0.0
348.7
18.0
0.0
0.0
18.0
59,393.4
0.0
0.0
59,393.4
10,861.0
0.0
0.0
10,861.0
2,198.0
2,857.1
0.0
0.0
0.0
0.0
2,198.0
2,857.1
981,284.0
607,000.0
0.0
1,588,284.0
181.5
0.0
0.0
181.5
84.9
0.1
1,442,952.3
1,442,952.3
0.0
0.0
1,730,339.7
1,730,339.7
0.0
0.0
27,248.4
27,248.4
84.9
0.1
3,200,540.4
3,200,540.4
52,636.1
10,688.9
-7,019.6
56,305.4
35,652.3
16,967.7
16.1
10,688.0
0.0
0.9
-7,019.6
0.0
0.0
39,320.7
16,967.7
17.0
55,793,130.6
237,137.6
100,920.0
0.0
-3,153,307.8
0.0
52,740,742.8
237,137.6
41,925,376.8
2,088,568.7
0.0
0.0
-635,922.2
0.0
41,289,454.6
2,088,568.7
7,470,085.6
2,750,000.0
35,000.0
0.0
-2,498,283.3
0.0
5,006,802.3
2,750,000.0
194,491.6
61,900.0
65,920.0
0.0
0.0
-61,900.0
260,411.6
0.0
940,148.9
76,688.0
0.0
0.0
35,869.6
0.0
976,018.5
76,688.0
48,733.4
0.0
0.0
0.0
0.0
6,928.1
48,733.4
6,928.1
830,140.1
792,800.0
0.0
3,013,599.9
1,091,114.2
1,917,484.7
0.0
0.0
0.0
3,843,740.0
1,883,914.2
1,917,484.7
1,801.0
0.0
0.0
1,801.0
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
DEPENDENCIA Y FIDEICOMISOS
SALDO
2008
8,020.2
Programa de Apoyo a la Industria Mediana y
Pequeña
Fondo Nacional de Fomento Industrial
27,518.9
Dirección General de Oferta Exportable (PEMEX)
0.0
Subsecretaría de Competitividad y Normatividad
0.0
(CONACYT)
Medio Ambiente y Recursos Naturales
0.0
Túnel Emisor Oriente (TEO)
0.0
Desarrollo Social
3,125,982.1
Fondo Nacional de Habitaciones Populares
2,337,788.3
Oportunidades
768,987.8
Fondo Nacional para el Fomento de las Artesanías
19,206.0
Turismo
5,099,939.2
Fondo Nacional de Fomento al Turismo
5,099,939.2
Provisiones Salariales y Económicas
222,824,897.2
Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros
85,781,539.9
Fondo de Apoyo para la Reestructura de 63,808,553.1
Pensiones (FARP)
Fondo para los Programas y Proyectos de 16,199,544.2
Inversión en Infraestructura
Obligaciones Laborales
57,035,260.0
Función Pública
1,567,668.3
Fideicomiso del Bicentenario
1,567,668.3
Procuraduría General de la República
566,731.2
Mandato de Administración y Pago para
566,731.2
Programas de Procuración de Justicia de la P.G.R.
Mandato de Administración de Recompensas de
0.0
la P.G. R.
Secretaría del Trabajo y Previsión Social
266,630.2
Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo de
266,630.2
los Trabajadores
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología
8,043.0
Fondo de Información y Documentación para la
8,043.0
Industria
Secretaría de Gobernación
0.0
Fideicomiso 2038 - Fonden Alertamiento
0.0
Sismológico
Fideicomiso 2068 - Preventivo
0.0
Fideicomiso 2106 - Fondo de Apoyo Social a
0.0
Extrabajadores Migratorios Mexicanos
Secretaría de Educación Pública
23,725.9
Saldo no Identificado
619.0
Fideicomiso para los Museos Diego Rivera y Kahlo
60.0
Fideicomiso para la Conservación de las Casas de
70.0
Risco y Pinacoteca Isidro Fabela
Fideicomiso de los Sistemas Normalizados de
1,904.6
Competencia Laboral y Certificación
Fideicomiso para la Cineteca Nacional
21,072.3
Instituto Federal Electoral
675,283.7
Fideicomiso Pasivo Laboral
532,714.5
Fideicomiso Proceso Electoral
142,569.2
MOVIMIENTOS
PRESUPUESTARIOS POR AJUSTES
0.0
0.0
8,020.2
0.0
1.0
5,000.0
0.0
0.0
0.0
27,518.9
1.0
5,000.0
1,052,470.0
1,052,470.0
348,526.6
1,800.0
346,359.6
367.0
1,184,405.2
1,184,405.2
25,801,411.9
25,801,411.9
0.0
0.0
0.0
-873,242.2
0.0
-873,242.2
0.0
0.0
0.0
-134,243,403.9
-86,414,465.4
-5,859,769.8
1,052,470.0
1,052,470.0
2,601,266.5
2,339,588.3
242,105.2
19,573.0
6,284,344.4
6,284,344.4
114,382,905.2
25,168,486.4
57,948,783.3
0.0
-16,199,544.2
0.0
0.0
1,080,000.0
1,080,000.0
591,322.4
200,000.0
-25,769,624.5
-364,179.5
-364,179.5
-527,405.6
-527,305.0
31,265,635.5
2,283,488.8
2,283,488.8
630,648.0
239,426.2
391,322.4
-100.6
391,221.8
0.0
0.0
0.0
0.0
266,630.2
266,630.2
0.0
0.0
0.0
0.0
8,043.0
8,043.0
0.0
0.0
915,383.2
11,932.0
915,383.2
11,932.0
0.0
0.0
27,042.8
876,408.4
27,042.8
876,408.4
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
23,725.9
619.0
60.0
70.0
0.0
0.0
1,904.6
0.0
216,005.9
0.0
216,005.9
0.0
-566,796.2
-516,717.0
-50,079.2
21,072.3
324,493.4
15,997.5
308,495.9
FUENTE: Hojas de Trabajo proporcionadas por los centros contables para su integración a la CHPF 2009.
10
SALDO
2009
Funciones de Gobierno
Al respecto, la cifra por 195,508,284.6 miles de pesos coincidió con las reportadas en
las hojas de trabajo de cada uno de los centros contables de los 16 ramos (15 del Poder
Ejecutivo y del Instituto Federal Electoral) que las enviaron, en su oportunidad, a la
UCGIGP para la integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Sin embargo,
se identificó que en el caso de la SHCP y la Secretaría de Educación Pública presentaron
en sus hojas de trabajo saldos por 619.1 miles de pesos que no estuvieron vinculados
con ninguna figura jurídica, por lo que la UCGIGP los registró como pendientes de
reclasificar.
Asimismo, como se observa en el cuadro, la UCGIGP consideró dentro del saldo de la
cuenta "Fideicomisos" importes por 1,930,505.9 miles de pesos que tampoco están
vinculados con ninguna figura jurídica sino con tres unidades administrativas y con un
programa sujeto a reglas de operación del sector Economía, por lo que la información
no es uniforme.
Además, la integración de la información presentó inconsistencias, debido a la carencia
de normativa integral, clara y precisa, ya que, por una parte, de acuerdo con el
Instructivo de Manejo de Cuentas del Subsistema de Egresos, en la cuenta 12101
"Fideicomisos" deben registrarse las operaciones de los fideicomiso paraestatales,
donde se encontró que los ramos 6 Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 8
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, 9
Secretaría de Comunicaciones y Transportes, 10 Secretaría de Economía, 11 Secretaría
de Educación Pública, 14 Secretaría del Trabajo y Previsión Social, 20 Secretaría de
Desarrollo Social, 21 Secretaría de Turismo, y 38 Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología, presentaron en esta cuenta un saldo por 14,744,775.6 miles de pesos,
correspondiente a fideicomisos considerados como entidades paraestatales; por lo que
bajo este criterio de registro establecido en ese instructivo se consideraron de más los
saldos de 41 fideicomisos, mandatos y análogos sin estructura por 149,497,873.4 miles
de pesos.
Por otra parte, complementariamente para el registro de estas operaciones y como se
mencionó anteriormente, la SHCP emitió los oficios circulares núms. 307-A.-1620 y 309A.-0071/2008 del 13 de agosto de 2008, con los cuales la UPCP y la UCGIGP dieron a
conocer el mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la
aplicación de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo
propósito financiero se limita a la administración y pago. Sin embargo, no se precisan
las cuentas contables ni la mecánica para afectarlas.
Cabe señalar que, con motivo de las reuniones de presentación de los resultados
preliminares y finales de la auditoría (preconfronta y confronta), la UCGIGP manifestó
que algunas dependencias registran en la cuenta 12101 otro tipo de fideicomisos con el
propósito de controlar los recursos destinados a esas figuras jurídicas, transparentar y
rendir cuentas sobre el ejercicio del gasto; además, a partir de 2011, los registros serán
de conformidad con el mecanismo presupuestario y base para los registros contables,
para la aplicación de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, la
emisión del PRC 087 del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Subsistema de
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Egresos y el Manual de Contabilidad Gubernamental que emitió el CONAC el 22 de
noviembre de 2010.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0311-01-003
7.
En la auditoría núm. 157 denominada "Cumplimiento de la Normativa en el Sistema de
Control y Transparencia de Fideicomisos", que la Auditoría Superior de la Federación
practicó a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con motivo de la revisión y
fiscalización de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, se determinó un
universo de 992 fideicomisos, mandatos y análogos de los gobiernos federal y estatal,
universidades y órganos autónomos.
En 2009, de acuerdo con la información contenida en el Anexo XV "Fideicomisos
Mandatos y Análogos sin estructura" de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, en el
Poder Ejecutivo se dieron de baja 18 y de alta 19.
De igual forma, en la relación de entidades paraestatales de la Administración Pública
Federal sujetas a la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y a su reglamento se
incluyen 21 fideicomisos públicos, de los cuales cinco no están registrados en la cuenta
contable "Fideicomisos".
De conformidad con la información de la cuenta contable "Fideicomisos", existen 20
fideicomisos sin estructura que no están contemplados en el Anexo XV "Fideicomisos
Mandatos y Análogos sin estructura" de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal.
Respecto de 2009, quedaron vigentes 1,037 de esas figuras jurídicas como se describe a
continuación:
INTEGRACIÓN DE FIGURAS JURÍDICAS 2008-2009
ENTE
NÚMERO DE FIGURAS
JURÍDICAS
2008
2009
Poder Ejecutivo Federal
Poder Legislativo Federal
Poder Judicial de la Federación
Organismos Públicos Constitucionalmente Autónomos
Instituciones Públicas de Educación Superior
Entidades Federativas
353
1
9
6
224
399
398
1
9
6
224
399
TOTAL
992
1,037
FUENTE: Informe de la auditoría núm. 157 "Cumplimiento de la Normativa en el Sistema de Control y
Transparencia de Fideicomisos", Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos e
información de la cuenta contable "Fideicomisos".
12
Funciones de Gobierno
Cabe señalar que con base en la información recabada en la auditoría de 2008, en la
cuenta contable "Fideicomisos" y en la del Sistema de Control y Transparencia de
Fideicomisos existirían 15 figuras jurídicas vigentes en los Poderes Legislativo y Judicial
y en los organismos autónomos, en cuyo monto global no se tendrían los elementos
para su integración, las cuales no se encuentran registradas en la cuenta
"Fideicomisos" del Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal
2009.
Respecto de las 398 figuras jurídicas vigentes del Poder Ejecutivo, se comprobó que
362, cuyos saldos ascendieron a 548,683,898.9 miles de pesos al 31 de diciembre de
2009 (no incluyen los saldos de cinco fideicomisos paraestatales debido a que se
desconocen los montos) no se registraron en la cuenta "Fideicomisos" del Estado de
Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009.
Esta situación se ha venido magnificando y una de las principales causas de ello,
derivada de la carencia de una normativa integral, consiste en que los recursos que se
destinan a la creación e incremento del patrimonio de fideicomisos, mandatos y
análogos se registran indebidamente como gasto corriente en la cuenta 52101 "Costo
de Operación de Programas", lo cual impide dar seguimiento al flujo de efectivo de los
recursos de esas figuras jurídicas y reflejar adecuadamente los activos, y en
consecuencia, los derechos que en un momento determinado tiene el Gobierno Federal
en esas figuras jurídicas. Tampoco se registran las operaciones correspondientes a la
aplicación de los recursos, situación que no se revela en los estados financieros.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0311-01-004
8.
La UPCP presentó en el Anexo XV "Fideicomisos Mandatos y Análogos sin estructura"
de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2009, información de 354 figuras jurídicas
(fideicomisos, mandatos y análogos) del Poder Ejecutivo con registro vigente en el
Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, los cuales se agruparon por su
tipo, ámbito y por grupo temático, como se presentan a continuación:
FIDEICOMISOS, MANDATOS Y ACTOS JURÍDICOS ANÁLOGOS SIN ESTRUCTURA
Vigentes al 31 de diciembre de 2009
(Miles de pesos)
TIPO DE ACTO JURÍDICO
Fideicomisos
Mandatos
Análogos
TOTAL
ÁMBITO DEL ACTO JURÍDICO
Federales
Estatales
Privados
TOTAL
GRUPO TEMÁTICO
Pensiones
Infraestructura pública
Estabilización presupuestaria
Apoyos financieros y otros
Subsidios y apoyos
Prestaciones laborales
TOTAL
N° DE CASOS
316
26
12
354
N° DE CASOS
260
61
33
354
N° DE CASOS
22
49
5
126
112
40
354
%
89.3
7.3
3.4
100
%
73.4
17.2
9.3
100
%
6.2
13.8
1.4
35.6
31.6
11.3
100
MONTO
322,769,481.4
67,253,318.0
9,229,271.9
399,252,071.3
MONTO
388,446,105.8
9,698,993.9
1,106,971.6
399,252,071.3
MONTO
116,729,293.6
89,520,054.2
89,039,462.8
55,111,814.2
27,328,134.7
21,523,311.8
399,252,071.3
%
80.8
16.8
2.3
100
%
97.3
2.4
0.3
100
%
29.2
22.4
22.3
13.8
6.8
5.4
100
FUENTE: Anexo XV de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2009.
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Cabe mencionar que de los 354 actos jurídicos registrados en el Sistema de Control y
Transparencia de Fideicomisos, al cuarto trimestre de 2009, se reportó que 36, por un
monto de 65,824.2 miles de pesos, se encuentran en proceso de extinción. Asimismo,
que en el periodo de enero a diciembre de 2009 se constituyeron y registraron 19
nuevos actos jurídicos y que 18 se dieron de baja, con motivo de su extinción,
terminación de los contratos o por el cumplimiento de sus fines, como se señala en el
cuadro siguiente:
FIDEICOMISOS, MANDATOS Y ACTOS JURÍDICOS ANÁLOGOS SIN ESTRUCTURA
Altas, Bajas y Proceso de Extinción
periodo enero – diciembre de 2009
COORDINADOR SECTORIAL
N° ACTOS JURÍDICOS
N° ACTOS JURÍDICOS
N° ACTOS JURÍDICOS EN PROCESO DE EXTINCIÓN,
QUE CAUSARON
QUE CAUSARON
TERMINACIÓN O BAJA DE CLAVE DE REGISTRO
ALTA
BAJA
TOTAL
Hacienda y Crédito Público
Comunicaciones
y
Transportes
Economía
Educación Pública
Salud
Reforma Agraria
Medio
Ambiente
y
Recursos Naturales
Energía
Procuraduría General de la
República
Turismo
Consejo
Nacional
de
Ciencia y Tecnología
19
7
18
2
3
36
10
3
2
3
1
4
2
2
1
1
8
1
2
1
6
1
1
2
7
3
FUENTE: Anexo XV de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2009.
En el monto total de las disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 registradas en el
Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, se identificó que 25 figuras
jurídicas tuvieron los montos más elevados, los cuales se clasificaron por grupos
temáticos, a saber: Infraestructura Pública por 84,309,079.2 miles de pesos, Pensiones
por 113,509,599.3 miles de pesos, Estabilización Presupuestaria por 89,039,462.8 miles
de pesos, Apoyos Financieros y Otros por un monto de 40,343,533.2 miles de pesos,
Prestaciones Laborales por un monto de 13,105,820.6 miles de pesos y Subsidios y
Apoyos por 11,204,826.1 miles de pesos, los cuales son coordinados por las Secretarías
de Hacienda y Crédito Público y de Medio Ambiente y Recursos Naturales,
Comunicaciones y Transportes, Energía, Salud y Educación Pública con disponibilidades
que, en general, ascienden a 351,512,321.2 miles de pesos, con un porcentaje del
88.0% respecto del total de los actos jurídicos registrados (354).
Cabe mencionar que la SHCP destacó con 89 figuras jurídicas que coordina y que
representan el 25.1% del total de figuras jurídicas registradas de la Administración
Pública Federal y el 71.7% de las disponibilidades registradas; también destacan el
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología con el 24.6%, la Secretaría de Educación
Pública con el 12.4%, la Secretaría de Energía con el 7.3%, la Secretaría de
14
Funciones de Gobierno
Comunicaciones y Transportes con el 6.2%, la Secretaría de Turismo con el 4.0% y la
Secretaría de Desarrollo Social con el 3.4%.
Respecto de la participación en el total de las disponibilidades registradas en el sistema,
adicionalmente a la SHCP, sobresalen el sector coordinado por la Secretaría de Energía
con el 9.4%, la Secretaría de Salud con el 5.0%, la Secretaría de Educación Pública con el
4.7%, el CONACyT con el 2.8%; y las secretarías de Comunicaciones y Transportes, y del
Medio Ambiente y Recursos Naturales, ambas con el 1.7%.
Cabe señalar que el monto total de las disponibilidades, reportadas al cuarto trimestre
de 2009 en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, mostraron una
disminución del 25.0% real respecto de las disponibilidades registradas en el mismo
periodo de 2008.
Se tienen registrados 13 programas sujetos a reglas de operación que manejan recursos
a través de fideicomisos, cuya información se presenta en la Cuenta de la Hacienda
Pública Federal en un apartado especial, en el que se proporcionan los datos de las
dependencias o entidades y las unidades responsables que los coordinan, su clave de
registro, su denominación y su objeto. En especial, se precisa la dirección de Internet
en la que dichas dependencias o entidades hacen pública la información que las
disposiciones aplicables establecen para los actos jurídicos de referencia.
Acciones
Recomendaciones
09-0-06100-02-0311-01-001.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con base
a la normativa que emita el Consejo Nacional de Armonización Contable, elabore y difunda
lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos claros, precisos y suficientes para el
registro de las operaciones de los fideicomisos, mandatos y contratos análogos, que
incluyan las probables repercusiones en la Ley de Ingreso por los intereses que se generen
en las cuentas bancarias de estas figuras jurídicas. [Resultado 4]
09-0-06100-02-0311-01-002.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
fortalezca sus mecanismos de supervisión y vigilancia a fin de que aseguren que, en lo
sucesivo, las dependencias y entidades entreguen la información requerida para la
integración de la cuenta contable "Fideicomisos", de conformidad con las disposiciones que
emita el Consejo Nacional de Armonización Contable. Asimismo, para que establezca los
mecanismos y esquemas de control que se requieran para garantizar que las cifras que
integra y opera la Unidad de Política y Control Presupuestario se concilien previamente con
los centros contables de las dependencias y entidades, para que se presente información
confiable en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. [Resultado 5]
09-0-06100-02-0311-01-003.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se
asegure de que, una vez que reciba los comentarios de la Auditoría Superior de la
Federación y de la Secretaría de la Función Pública respecto del mecanismo presupuestario
y base para los registros contables, para la aplicación de recursos en fideicomisos no
considerados entidad paraestatal y de la emisión del procedimiento PRC 087 del Sistema de
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Contabilidad Gubernamental del Subsistema de Egresos, en su caso, se modifique y se
agilice su difusión en las dependencias y entidades para su pronta aplicación. [Resultado 6]
09-0-06100-02-0311-01-004.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
fortalezca sus mecanismos de supervisión y vigilancia a fin de que asegure que, en lo
sucesivo, la preparación de informes contables se lleve a cabo de acuerdo con los
postulados básicos de contabilidad gubernamental y las disposiciones generales que emita
el Consejo Nacional de Armonización Contable, y que se incluya toda la información de los
fideicomiso, mandatos y contratos análogos existentes amplia y claramente en los Estados
Financieros. [Resultado 7]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 4 observación(es) que generó(aron):
4 Recomendación(es).
Dictamen: negativo
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no cumplió con las
disposiciones normativas aplicables en la integración, registro, validación y conciliación del
saldo de la cuenta contable "Fideicomisos" que se presentó en la Cuenta de la Hacienda
Pública Federal 2009, respecto de las operaciones examinadas, como se precisa en los
resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde
destacan las siguientes:
Se ha observado que no existe una normativa contable suficiente, clara y precisa para el
registro de los fideicomisos (paraestatales, de administración y pago, sujetos a reglas de
operación), mandatos y contratos análogos que administran los poderes del gobierno
federal y los organismos públicos constitucionalmente autónomos, lo que ha provocado que
los recursos que se destinan a la creación e incremento del patrimonio de algunos de los
mandatos y fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propósito financiero se
limita a la administración y pago, los administradores (como en el caso de las Secretarías de
Seguridad Pública y de Gobernación) los registran indebidamente como gasto corriente en
la cuenta 52101 "Costo de Operación de Programas", lo cual impide dar seguimiento al flujo
de efectivo de los recursos de esas figuras jurídicas y reflejar adecuadamente los activos y,
en consecuencia, los derechos que en un momento determinado tiene el Gobierno Federal
en esas figuras jurídicas. Asimismo, en algunos casos (Secretaría de la Defensa Nacional, de
Gobernación, de Comunicaciones y Transportes y de Seguridad Pública, así como la
Procuraduría General de la República) no se registran las operaciones correspondientes a la
aplicación de los recursos, situación que no se revela en los estados financieros, lo que
vulnera la transparencia y la veracidad de la información para la toma de decisiones.
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Funciones de Gobierno
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar que los manuales de Organización y de Procedimientos de la UCGIGP
estuvieron actualizados y debidamente autorizados, validados y registrados ante la
autoridad correspondiente.
2.
Constatar la existencia de normativa sobre el registro de las operaciones de los
fideicomisos, mandatos y análogos.
3.
Confirmar que las dependencias y entidades entregaron en tiempo y forma la
información contable, presupuestaria, patrimonial y programática requerida por la
SHCP para la elaboración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal.
4.
Comprobar que las cifras de la cuenta contable "Fideicomisos", consignadas por los
ramos autónomos, administrativos y generales en su contabilidad, se acumularon de
manera íntegra en el Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal,
de conformidad con la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental y los
lineamientos emitidos por la UCGIGP.
5.
Constatar que las cifras de las asignaciones presupuestarias de los fideicomisos y
mandatos, registradas por las dependencias y entidades en sus hojas de trabajo,
coincidieron con las reportadas en el Analítico Presupuestario que refleja el recurso
ministrado a fideicomisos y mandatos por medio de Cuentas por Liquidar Certificadas
(CLC).
6.
Identificar los fideicomisos, mandatos y análogos y agruparlos por su tipo, ámbito y por
grupo temático.
Áreas Revisadas
Las unidades de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública (UCGIGP),
y de Política y Control Presupuestario (UPCP), ambas adscritas a la Subsecretaría de Egresos
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos
8, fracción II; 234, 242 y 260.
2.
Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículos 16, 17, 22, párrafo segundo, 33 y
44.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
3.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Reglamento
Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, artículos 8, fracción VI; 64,
fracciones III, y IV, y 67, fracción IV.
Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de
la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 27 de
septiembre de 2006, reformado el 28 de marzo de 2007 y 12 de mayo de 2008, y que estuvo
vigente en el ejercicio fiscal de 2009, artículos 9, fracciones III y IV, y 10, fracciones II y III.
Lineamientos para el cierre del ejercicio presupuestario para efectos de la Cuenta Pública
2009, emitidos por la Unidad de Politica y Control Presupuestario de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público con el oficio núm. 307-A.-0439 del 15 de febrero de 2010,
numeral 16.
Instructivo de Manejo de Cuentas del Subsistema de Egresos, emitido por la Unidad de
Contabilidad e Informes Sobre la Gestión Pública, el 1 de enero de 2009, partidas contables
12101 "Fideicomisos" y 12110 "Fideicomisos relacionados con Obligaciones Laborales".
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Consistencia, Revelación Suficiente.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que
derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49,
fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es)
fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría
Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de
la elaboración definitiva del Informe del Resultado.
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