Toma de posición del Copa-Cogeca sobre el Libro verde sobre el

QJ(11)3160:4
Bruselas, 12 de mayo de 2011
Toma de posición del Copa-Cogeca sobre el Libro verde sobre
el futuro del IVA
Copa - Cogeca | European Farmers European Agri-Cooperatives
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EC Register Number | Copa 44856881231-49 | Cogeca 09586631237-74
Toma de posición del Copa-Cogeca sobre el Libro verde sobre
el futuro del IVA
Introducción:
En primer lugar, el Copa y la Cogeca desean mostrar su satisfacción por la publicación, por parte
de la C omisión Europea, del “Libro verde sobre el futuro del IVA” el 1 de diciembre de 2010
[C OM(10)8869 (rev.1)] : para nosotros es muy loable que se consulte a las diferentes partes
interesadas en el marco de los trabajos preparatorios con vistas a la reforma del sistema europeo
de IVA.
Igualmente, querríamos aprovechar esta oportunidad para presentar algunos comentarios
respecto de las orientaciones estratégicas que se proponen en el documento.
Observaciones generales:
Apoyamos a la Comisión Europea en su empeño por simplificar el sistema de IVA aplicable en
los diferentes Estados miembros de la Unión Europea. Dichas medidas se justifican en la medida
en que permiten reducir la carga administrativa que recae en las empresas, en
particular en el caso de las pequeñas y medianas empresas del sector agrícola y agroalimentario
(en este caso, son afectadas en especial las explotaciones y las cooperativas agrarias). Es
igualmente importante que se reformen las normas existentes en este ámbito con el fin de
garantizar una mayor seguridad jurídica y previsibilidad a los operadores involucrados.
Sin embargo, los esfuerzos realizados en términos de simplificación no deben, en nuestra
opinión, llegar a cuestionar las características específicas de los regímenes derogatorios de las
normas del derecho común: en particular, para nosotros es importante que se mantengan tanto
las disposiciones aplicables a las pequeñas empresas como las disposiciones relativas a las
empresas activas en el sector agrícola.
C omprendemos, en definitiva, que el sistema debe gozar de una mayor armonización, en
especial ya que así se debería contribuir a generar un contexto más propicio para el desarrollo de
los intercambios intra-UE. No obstante, es primordial que se mantenga la potestad de
que disponen los Estados miembros a la hora de prever tipos reducidos para
ciertos sectores económicos, particularmente en lo que respecta a los productos
alimentarios y a los productos empleados para la producción agrícola (y, en términos generales,
para las actividades propias del sector agrícola).
Respuestas a las preguntas específicas de la consulta
1. Necesidad de reformar los principios actuales del IVA en el marco de las
operaciones intra-UE (ver Preguntas 1 y 2 del Libro verde)
En nuestra opinión, es importante que se mantenga el fundamento del sistema existente: el tipo
y las condiciones de imposición aplicables deben ser los del Estado miembro de destino de los
bienes y/o servicios objeto de la transacción comercial y/o venta ante el consumidor final.
2. ¿Es conveniente reformar las legislaciones nacionales aplicables a las
autoridades públicas con el fin de garantizar una mayor neutralidad del sistema?
(ver preguntas 3, 4 y 5 del Libro verde)
El hecho de que en ciertos Estados miembros los organismos públicos y semipúblicos gocen de
un tratamiento especial en cuanto a las normas del IVA, plantea toda una serie de dificultades:
estas desigualdades de trato pueden constituir una traba importante para el desarrollo de las
actividades del sector privado, en caso de que éste último deba competir con el ente público. El
sector agrícola no escapa a esta norma1.
En este sentido, apoyamos la propuesta de la Comisión con vistas a incluir, por
principio, a los organismos públicos en el campo de aplicación del IVA,
contemplando, eso sí, una lista de determinado número de sectores específicos para los cuales se
justificaría la derogación a la aplicación de dicho principio.
3. ¿Sería conveniente modificar el sistema de exenciones del IVA? (ver preguntas 6 y
8 del Libro verde)
Las legislaciones nacionales prevén exenciones del IVA, algunas de las cuales pueden beneficiar
al sector agrícola, directa o indirectamente. Es importante que se puedan mantener dichas
exenciones (ejemplos: arrendamiento de tierras agrícolas, etc.)
Nos parece igualmente importante poder examinar el caso particular de las transacciones
comerciales que combinan bienes y/o servicios gravados con el IVA y bienes y servicios no
sujetos a esta imposición. C uando se presenta, este tipo de situación puede ocasionar
importantes dificultades de gestión en la práctica.
4. ¿Sería conveniente modificar las normas de deducción del IVA soportado?
Es importante que se adapten las legislaciones nacionales con el fin de simplificar
y limitar cuanto sea posible las cargas administrativas que puede entrañar la
gestión del IVA para las empresas en cuestión; especialmente en el caso de las más pequeñas.
Pueden surgir otras dificultades a la hora de determinar cuándo empieza a nacer el derecho de
deducción al que puede aspirar el comprador de bienes y/o servicios comprados con
anterioridad. En algunos Estados miembros y por lo relativo más específicamente al sector
agrícola, el derecho de deducción se origina en la fecha del pago de las mercancías/servicios
proporcionados. Ahora bien, la puesta en práctica de esta regla puede crear importantes
dificultades de tesorería para las empresas clientes, particularmente en el caso de las
cooperativas agrarias más pequeñas. En este caso, deseamos que puedan preverse cierta
flexibilización con el fin de que la empresa cliente pueda deducir más rápidamente el IVA
pagadero en la fase anterior.
5. La necesidad de garantizar un mayor grado de armonización para el sistema de
IVA
Querríamos formular una serie de comentarios sobre los siguientes puntos:
a. Estructura general actual de los tipos de IVA (ver preguntas 19 y 20 del Libro verde)
- En primer lugar, consideramos que debe mantenerse la estructura actual de los
tipos de IVA, procedente de la Directiva 2006/112/CE: efectivamente, los Estados
1 Son varios los ejemplos que ilustran este propósito: el ahorro realizado por los Estados miembros en beneficio
de los establecimientos públicos en el sector ecuestre puede, en muchos casos, resultar perjudicial para el
mantenimiento de la actividad de los operadores privados del sector. En algunos Estados miembros, los
operadores dedicados a la ornamentación de sepulturas pueden, en ciertos casos, acogerse a una derogación de
las normas de derecho común en materia de IVA. De esta manera, dicho operadores actúan con ventaja con
respecto a las empresas hortícolas privadas que llevan a cabo estas mismas actividades y que están sujetas de
pleno derecho a las normas aplicables en materia de IVA.
miembros deben conservar la potestad de prever tipos reducidos para una serie de productos/
sectores específicos, siempre dentro de los márgenes establecidos por la Directiva.
De resultas de lo anterior, también nos oponemos a la posibilidad de prever tipos de
IVA reducidos obligatorios y de aplicación uniforme en la Unión Europea.
b. Tipos de IVA reducidos aplicables al sector agrícola:
- Es esencial que el sector agrícola siga beneficiándose de las disposiciones
específicas del artículo 98 de la Directiva 2006/112/CE, por el que se autoriza a los
Estados miembros a prever tipos de IVA reducidos: con arreglo a las disposiciones del
anexo III de la Directiva, quedan contemplados en dicho régimen específico "los bienes y
servicios destinados a la producción agrícola". Efectivamente, es importante que los Estados
miembros puedan disponer de la facultad de fijar tipos de IVA reducidos en el sector agrícola.
En el sector alimentario, la subida de los precios influye directamente en el nivel de la demanda.
C abe por tanto temer, razonablemente, que el sector agrícola sea duramente afectado por la
supresión de los tipos reducidos de IVA en este campo de actividad. En la medida en que el coste
de los productos alimentarios representa, por lo general, una parte más importante de la renta
global de las familias de bajos ingresos, cabe temer por consiguiente que la subida del tipo de
IVA para este tipo de productos ejerza una presión mucho más fuerte en estas categorías de
familias. A la luz de lo anteriormente enunciado, se observa claramente que la herramienta que
es el IVA puede desempeñar un papel importante en la redistribución de la riqueza. Esta es una
de las razones por las cuales pensamos que debe mantenerse la facultad para los Estados
miembros de poder utilizar esta herramienta.
-También deben mantenerse las posibilidades de aplicar tipos reducidos de IVA en el sector
hortícola (plantas vivas y otros productos de floricultura), de acuerdo con el artículo 122 de la
directiva 2006/112/C E. Efectivamente, este sector se caracteriza por una fuerte elasticidad de
los precios de la demanda, y por consiguiente, la subida del tipo de IVA en este campo de
actividad tendría sin lugar a dudas repercusiones sumamente negativas sobre el volumen global
de negocios del sector, así como sobre su nivel de empleo. 2
Por último, también conviene mantener la posibilidad de aplicar tipos reducidos en el ámbito de
la selvicultura, o también a las ventas de équidos y a las actividades ecuestres 3.
c./ Procedimiento jurídico (ver preguntas 13, 14 y 15 del Libro verde)
- El C opa y la Cogeca consideran que deberían realizarse importantes esfuerzos de cara a la
simplificación de la estructura y del contenido de la directiva actual. También es importante
poder armonizar las reglas de procedimiento fiscal en este ámbito, con el fin de facilitar los
intercambios transfronterizos.
6. Reacción a las propuestas de simplificación administrativa propuestas por la
Comisión Europea
2 El « Landbouw Economisch Instituut » (Instituto de Economía Agraria) de los Países Bajos, ha publicado
recientemente un estudio en el que se analizan las consecuencias previsibles que ocasionaría la subida del tipo
de IVA actual para las plantas ornamentales en 13 países de la Unión europea en los que se están aplicando tipos
reducidos.
Los resultados de esta encuesta demuestran claramente que semejantes modificaciones
desembocarían en el hundimiento de las ventas directas de 3,5 millones de euros en la distribución, de 2.700
millones de euros en el comercio mayorista y de 1,7 millones de euros en horticultura. Las reducciones en
términos de empleo ascenderían a unos 28.000 en el sector hortícola y serían del orden de los 30.000 en el
sector de la distribución. Según este mismo estudio, los países europeos más susceptibles de ser afectados por
una subida de los tipos serían los siguientes: Alemania, Países Bajos, Francia, España, Italia y Polonia.
3 La Comisión Europea ha citado ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea a varios Estados miembros de
la UE que aplican un tipo de IVA reducido para ciertas operaciones relacionadas con los caballos, alegando que
dichas disposiciones/medidas no serían conformes a la Directiva sobre el IVA. Para más precisiones, ver [QJ(10)
9032 (rev.3)].
a. Orientaciones encaminadas a mejorar la gestión del IVA (ver preguntas 27 y 32 del Libro
verde)
Como es natural, apoyamos cualquier medida que pueda conducir a limitar la carga
administrativa que recae sobre las empresas, así como a garantizar una mejor
comunicación con las autoridades competentes (organización de una relación de
"colaboración con las empresas"). También nos parece interesante la posibilidad de crear una
"autoridad única."
Nos parece apropiado que se lleven a cabo las reformas oportunas con el fin de modernizar la
gestión del sistema de recaudación del IVA. No obstante, es importante que éstas no generen
costes de inversiones demasiado elevados para las pequeñas y medianas empresas,
particularmente cuando están situadas en el medio rural: la adaptación/puesta a nivel de los
sistemas informáticos puede necesitar, por ejemplo, un importante sobrecoste para algunas
explotaciones y cooperativas agrarias.
b. Fusión del régimen aplicable a los agricultores con el régimen aplicable a las pequeñas
empresas 4 (ver preguntas 24, 25 y 26 del Libro verde)
Las reglas relativas a la aplicación de un tipo a tanto alzado a los productores agrícolas (art. 295
y siguientes de la directiva 2006/112/C E) han satisfecho ampliamente las necesidades y
expectativas de los agricultores, por lo que es importante que se mantenga dicho dispositivo.
Dicho mecanismo responde a una lógica muy distinta de la del régimen específico
aplicable a las pequeñas empresas (art. 281 y siguientes de la directiva 2006/112/CE): por
lo tanto, no nos parece oportuno proceder a la fusión de ambos esquemas.
En cambio, nos parece apropiado que se mejore la coherencia entre estos dos regímenes,
particularmente subiendo los techos de las facturaciones nacionales para que las empresas
puedan acogerse al régimen de exención para las pequeñas empresas, para conseguir así facilitar
las condiciones de acceso de las empresas agrícolas al régimen específico de las pequeñas
empresas.
__________________
4
[COM(10)8869 (rev.1)] págs.18 y 19.