MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 Obligaciones tributarias del arrendatario en Euskadi En los arrendamientos exentos de IVA, el arrendatario debe cumplimentar y autoliquidar el impuesto de transmisiones patrimoniales (los arrendamientos sujetos a IVA tributarán al tipo 0,5% por Actos Jurídicos Documentados). El sujeto pasivo es el arrendatario, pero todas las normas forales vascas declaran responsable subsidiario al arrendador si éste hubiere recibido el primer plazo de renta sin exigir del arrendatario justificación de haber satisfecho el impuesto. El plazo de presentación de la declaración-liquidación es de 30 días hábiles (de lunes a sábado), desde el otorgamiento del contrato de arrendamiento. Los vencimientos que coincidan con los sábados se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente. Hay que tener en cuenta que la liquidación del impuesto no se corresponde con el acto del contrato de arrendamiento (y, por tanto, no se da de-una-sola-vez), sino con el contenido económico del mismo y con su duración (por lo que afecta a prórrogas y revisiones), y así, mientras en Araba/Álava y Gipuzkoa la base de liquidación es el importe total de todas las rentas del contrato en un periodo dado, en Bizkaia el cálculo de la base imponible tiene en cuenta la renta media, como se detalla más adelante. Debe notarse, también, que todos los arrendatarios firmantes del contrato de arrendamiento deben liquidar el impuesto en proporción por su parte alícuota o por la que se refleje expresamente en el mismo contrato. Araba/Álava La NORMA FORAL 11/2003, de 31 de marzo, del territorio histórico de Araba/Álava, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (BOTHA de 11 de abril de 2003), en su artículo 44, establecen que en la constitución de arrendamientos de viviendas, incluidos los garajes y anexos accesorios a aquéllas, se satisfará el Impuesto en metálico según la siguiente escala: Base imponible: Importe de la renta media mensual Desde, euros Hasta 30,05 De 30,06 a 60,10 De 60,11 a 120,20 De 120,21 a 240,40 De 240,41 a 480,81 De 480,82 a 961,62 De 961,63 a 1.923,24 De 1.923,25 a 3.846,48 De 3.846,49 a 7.692,95 mariatomasa.com Cuota tributaria Euros 0,09 0,18 0,39 0,78 1,68 3,37 7,21 14,42 30,77 Obligaciones arrendatario Página 1 De 7.692,96 en adelante 0,024040€ por cada 6,01 o fracción MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 En los arrendamientos servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período de duración del contrato; cuando no constase aquél, se girará la liquidación computándose seis años, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales que deban practicarse, caso de continuar vigente después del expresado período temporal; en los contratos de arrendamiento de fincas urbanas sujetas a prórroga forzosa se computará, como mínimo, un plazo de duración de tres años. Bizkaia La NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (BOB 31 Marzo), con última modificación normativa fechada en 01/01/2015, en su artículo 14. Tarifa para arrendamientos, establece que en la constitución de arrendamientos de fincas se satisfará el Impuesto en metálico según la siguiente escala: Base imponible: Importe de la renta media mensual Desde, euros 0,00 - 300,00 300,01 - 900,00 900,01 - En adelante Cuota tributaria Euros 43,25 130,00 1,50 por cada 10 euros o fracción En los arrendamientos servirá de base la cantidad que se corresponda con la renta media mensual que deba satisfacerse durante el período de duración del contrato. Entendiendo por renta media mensual la cantidad resultante de la adición de todas las cantidades, dinerarias o en especie, que deba satisfacer el arrendatario al arrendador por razón del citado contrato de arrendamiento, sea cual sea el concepto en el que se satisfagan, a lo largo de toda la duración pactada o legal del contrato, dividida por el número de meses de duración del arrendamiento, no teniéndose en cuenta a estos efectos las fracciones de tiempo inferiores a un mes. Cuando el contrato de arrendamiento se hubiera pactado por tiempo inferior a un mes, deberá elevarse la cuantía proporcionalmente para establecer la renta media mensual correspondiente a ese contrato. Deberán tenerse en cuenta las posibles modificaciones de la renta que pudieran derivarse, legal o contractualmente, de las prórrogas que pudieran ser de aplicación al contrato. En los contratos de arrendamiento de fincas urbanas que tengan la consideración legal de arrendamientos de vivienda, la renta media mensual deberá establecerse en relación con el conjunto de cantidades que pudieran satisfacerse a lo largo de un período de cinco años. Por ejemplo, ¿cuánto hay que pagar de ITP en un arrendamiento de 2 años de duración con una renta pactada para el primer año de 100 euros al mes y para el segundo año de 200 euros al mes? Renta media= [(100 x 12) + (200 x 12)] / 24= 150 Euros. Base imponible: 150 euros. Cuota: 43,25 euros Por aplicación de la escala del artículo 14 de la Norma Foral 1/2011 Gipuzkoa La NORMA FORAL 18/1987, de 30 de diciembre de 1987, del territorio histórico de Gipuzkoa, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (BOG de 31 de diciembre de 1987) en su artículo 12 establece que en la constitución de arrendamientos de viviendas, incluidos los garajes y anexos accesorios a aquéllas, se satisfará el Impuesto en metálico según la siguiente escala: mariatomasa.com Obligaciones arrendatario Página 2 MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 Base imponible: Importe de la renta media mensual Desde, euros Hasta 30,05 De 30,06 a 60,10 De 60,11 a 120,20 De 120,21 a 240,40 De 240,41 a 480,81 De 480,82 a 961,62 De 961,63 a 1.923,24 De 1.923,25 a 3.846,48 De 3.846,49 a 7.692,95 De 7.692,96 en adelante Cuota tributaria Euros 0,09 0,18 0,39 0,78 1,68 3,37 7,21 14,42 30,77 0,024040€ por cada 6,01 o fracción En los arrendamientos de fincas urbanas que tengan la consideración legal de arrendamiento de vivienda, servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período de duración del contrato; cuando no constase aquél se girará la liquidación computándose un año, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales anuales que deban practicarse, caso de producirse la prórroga obligatoria, hasta el límite de los tres años. Para el resto de arrendamientos servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período de duración pactado o legal del contrato, así como las correspondientes a las prórrogas que pudieran pactarse o ser de aplicación. Por ejemplo, ¿cuánto hay que pagar de ITP en un alquiler de 850 euros al mes? Para saberlo 1) hay que tomar como importe de base el alquiler de todo un año (850 x 12 = 10.200 euros) 2) ese resultado hay que multiplicarlo por los años que dure el arrendamiento. Pongamos que cinco años (10.200 x5 años = 51.000 euros) 3) según la tabla, al ser un importe superior a 7.692,96 euros, hay que aplicar un coeficiente de 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracción. Por tanto, ((51.000 euros x 0,024)/6,01 = 204 euros) El importe a pagar por este alquiler sería de 204 euros. Además, si el contrato de 5 años del ejemplo se fuera prorrogando automáticamente por un año, en cada prórroga habría que pagar 40,80 euros adicionales Depósito obligado para el arrendador de la fianza arrendaticia Desde el 26 de Septiembre de 2015 entró en vigor la Ley 3/2015 de Vivienda del Gobierno Vasco, que obliga a los arrendadores a inscribir el contrato en el Registro de Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad de Euskadi y a depositar de la fianza legal arrendaticia en Bizilagun, entregando al arrendatario justificante de tal ingreso. Bizilagun, en su sitio Web, expone con gran claridad el desarrollo de esta obligación del arrendador, que pasamos a detallar (según la última actualización de Bizilagun al 15/03/2016): ¿Qué es la fianza? La fianza es una garantía que la persona arrendataria entrega a la arrendadora para asegurar el cumplimiento de las condiciones pactadas en el contrato de arrendamiento. mariatomasa.com Obligaciones arrendatario Página 3 ¿Quién tiene la obligación de depositar la fianza? La persona que figura en el contrato como persona arrendadora, es decir la persona que alquila el piso o local, aunque no sea la propietaria. MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 ¿Es obligatorio depositar la fianza? Sí, para los contratos de arrendamiento suscritos a partir del 26 de septiembre de 2015 (incluido ese día) es obligatorio depositar la fianza establecida en el artículo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, tal y como dispone el artículo 54.1 de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda. También lo es para las revisiones que se produzcan a partir de esa fecha en contratos suscritos con anterioridad. ¿Qué cuantía tengo que depositar como fianza? 1. Una mensualidad de renta en los contratos de arrendamiento de vivienda. 2. Dos mensualidades de renta en los contratos de arrendamiento cuyo destino primordial sea distinto al de vivienda y al de temporada, por ejemplo, un local. 3. En los arrendamientos de temporada de duración inferior a un año, tanto de viviendas, como de locales, la cuantía de la fianza será proporcional al plazo de duración del contrato, teniendo en cuenta que las dos mensualidades establecidas corresponden al contrato de un año de duración. ¿Qué plazo tengo para depositar la fianza? Debes depositar la fianza en el plazo de un mes, a contar desde la fecha de la formalización del contrato. En el caso de arrendamiento de viviendas de protección pública celebrados entre particulares, dicho plazo comenzará a contar desde la fecha del visado del contrato por parte del departamento competente en materia de vivienda. ¿Cómo se realiza el depósito de la fianza? 1. En primer lugar debes cumplimentar el formulario oficial de depósito disponible en las oficinas de Zuzenean y en https://euskadi.eus/deposito. En el formulario hay que hacer constar el número fijo de la referencia catastral del piso o local alquilado. Para saber cuál es puedes consultarlo en la escritura o en el recibo del Impuesto de Bienes Inmuebles. 2. Además del formulario, firmado por la persona solicitante, debes presentar la siguiente documentación: Una copia del contrato de arrendamiento firmado, salvo que éste sea verbal o haya sido anteriormente visado por el departamento competente en materia de vivienda. Justificante del pago. Una copia del recibo del Impuesto de Bienes Inmuebles, sólo para comprobar que el número fijo de la referencia catastral es correcto. 3. El justificante del pago se obtiene una vez abonado el importe del depósito: Si se solicita a través de Internet, podrá abonarse el depósito por este mismo medio (mediante tarjeta de crédito o mediante banca electrónica, siguiendo los pasos del formulario) u obtener una Liquidación que debe imprimirse y con la que se acudirá a efectuar el pago en una sucursal bancaria de la Entidad que se indique en la misma. mariatomasa.com Obligaciones arrendatario Página 4 Si se solicita de manera presencial en los Servicios de Bizilagun se facilitará una Liquidación con la que acudirá a efectuar el pago en la entidad bancaria que se indique en la misma. 4. Concluida la tramitación, el Servicio Bizilagun expedirá y entregará a la persona o entidad arrendadora un documento acreditativo denominado resguardo de depósito de fianza y una copia del mismo para su entrega a la parte arrendataria. MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 ¿Debo realizar el ingreso en una cuenta? Sí, debes hacer el ingreso en cuenta, por internet o presentando en la entidad bancaria la Liquidación que se le facilita en Bizilagun o que se obtiene en internet. No es posible hacer el depósito en metálico en el servicio Bizilagun. ¿Tengo que informar a la parte arrendataria? Sí. Una vez efectuado el depósito de la fianza o su actualización, en el plazo de un mes, debes comunicárselo al arrendatario, mediante la entrega de una copia de la documentación justificativa del cumplimiento de la obligación de depósito que se facilitará en el Servicio Bizilagun. El depósito y la devolución de la fianza en el Gobierno Vasco, a través de su servicio Bizilagun, no eximen a las partes del cumplimiento de las obligaciones adquiridas en virtud del contrato de arrendamiento ¿Tengo que pagar alguna tasa por depositar la fianza? No. Este depósito es gratuito. ¿El depósito de la fianza genera algún interés? No. Este depósito no genera intereses a favor de la persona depositante. ¿Qué ocurre si no realizo el depósito en plazo? En el caso de que el depósito se realice fuera del plazo, sin requerimiento previo expreso, conllevará un recargo equivalente al 2% del importe de la fianza. Si se requiere de manera expresa, la fianza conllevará un recargo del 10%, sin perjuicio de que, además, la omisión de depositar sea considerada como infracción leve, lo que conlleva una sanción administrativa. ¿Qué ocurre si no realizo el depósito a pesar de haber sido requerido? Incumplir por parte de las personas o entidades arrendadoras de fincas urbanas la obligación de depositar la pertinente fianza una vez que hayan sido expresamente requeridos para ello, y con independencia de los recargos por hacerlo fuera de plazo, es una infracción leve regulada en el artículo 85.j) de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda. Por tanto, podrá sancionarse con una multa de entre 300 y 3.000 euros, tal y como establece el artículo 90.3 de la Ley de Vivienda. En todo caso, la multa no podrá ser inferior al doble del depósito debido. ¿Cómo puedo solicitar la devolución de la fianza? Una vez extinguido el contrato, puedes solicitar en el Servicio Bizilagun la devolución de la fianza depositada. La solicitud debe ajustarse al modelo oficial disponible en las oficinas de Zuzenean y en https://euskadi.eus/devolucion. mariatomasa.com Obligaciones arrendatario Página 5 Junto con la solicitud es preciso presentar el resguardo de depósito y un documento firmado por ambas partes o la sentencia judicial firme que acredite la extinción del contrato. En defecto de estos dos últimos, se admitirá la declaración jurada de la persona arrendadora. MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) - 688625814 - CIF B-95733754 La presentación de esta documentación puede hacerse tanto de forma presencial como por medios electrónicos en la sede electrónica. El derecho a exigir la devolución de la fianza depositada prescribe en el plazo previsto en el artículo 47 del Decreto Legislativo 1/1997, de 11 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Principios Ordenadores de la Hacienda General del País Vasco. ¿Cuándo me devolverán la fianza? El Servicio Bizilagun procederá en el plazo máximo de tres meses a la devolución de la fianza mediante transferencia bancaria a la cuenta de la persona arrendadora, y expedirá y entregará a la persona o entidad arrendadora un documento acreditativo denominado recibo de devolución de fianza. Transcurrido dicho plazo sin haberse hecho efectiva la devolución por causa no imputable a la persona solicitante, el depósito devengará el interés legal del dinero desde la fecha de vencimiento del plazo hasta la efectiva devolución de la fianza. mariatomasa.com Obligaciones arrendatario Página 6