ley foral 21/2012, de modificación de diversos impuestos y otras

Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas
tributarias
LEY FORAL 21/2012, DE MODIFICACIÓN DE DIVERSOS
IMPUESTOS Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS
Las principales novedades normativas de la Ley Foral de modificación de
diversos impuestos y otras medidas tributarias, afectan a la Ley Foral del Impuesto sobre
Sociedades, a la LFGT, al Texto Refundido de Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, a la normativa fiscal de las
Haciendas Locales y al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Son las siguientes:
Impuesto sobre Sociedades
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero
de 2013.
Se incluye como sujeto pasivo del Impuesto, los Fondos de Activos Bancarios
(Ley 9/2012, de reestructuración y resolución de entidades de crédito) y se aprueba
una disposición adicional que regula su régimen fiscal.
Se introducen novedades dentro de las reglas para limitar la deducibilidad de
los gastos financieros, siendo el cambio principal, con efectos para los periodos
impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012, la extensión de esa regla
limitativa a las sociedades que no formen parte de un grupo mercantil.
Por otra parte, en lo que afecta a la Reserva especial para inversiones, se
introducen los siguientes cambios:
1. se incrementa al 60% el porcentaje de reducción de la base imponible a
las pequeñas empresas;
2. se rebaja la dotación mínima hasta los 50.000 euros;
3. se reduce de 5 a 3 años el periodo de bloqueo de los fondos propios;
4. se amplían los posibles destinos de la Reserva una vez materializadas
las inversiones (reservas voluntarias y reserva legal).
En la deducción por inversión en activos fijos nuevos, se establece otro
requisito para poder aplicarla: se impone un límite mínimo de la inversión de 6.000
euros en cada ejercicio.
En la deducción por gastos de formación profesional: En el caso de
actividades de formación en idiomas realizadas por pequeñas empresas la deducción
de la cuota líquida será del 20%.
Se añade una nueva deducción por fomento a la exportación: Tendrán
derecho a a multiplica por 1,1 (1,25 en el caso de pequeñas empresas) las deducciones
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generadas en el citado ejercicio al amparo de lo establecido en los artículos 63 a 65,
66, 68, 69, 70, 70 bis, 70 ter y 71.
En la deducción por creación de empleo: se establece una condición nueva
para aplicarla en su totalidad, consistente en que el promedio de la plantilla total (el
número de personas-año con contrato de trabajo) que ha dado lugar a la deducción
en el periodo impositivo de que se trate, se mantenga durante los 12 meses
siguientes. En el caso de que en estos 12 meses siguientes se produzca una
disminución de la plantilla media total, la deducción será menor. Además se
eliminan los beneficios fiscales aplicables a las empresas que acuerden en un
convenio colectivo, junto a una reducción de al menos un 10 por 100 del tiempo de
trabajo, un incremento de al menos un 10 por 100 de la plantilla total y de la plantilla
con contrato de trabajo por tiempo indefinido, con el compromiso de mantenerlo
durante los cinco años siguientes.
Límites a las deducciones por incentivos. Se rebaja de manera temporal el
límite del 35% de la cuota líquida del artículo 72.3 al 25% y se incluye en el citado
límite a la deducción por reinversión en la transmisión de valores del artículo 70. bis.
Establecimiento de un límite anual máximo a las siguientes deducciones,
(para los periodos impositivos que se inicien dentro de los años 2012 y 2013):
Fondo de comercio: 2% de su importe.
Inmovilizado intangible con vida útil indefinida: 5% de su importe.
En ambos casos, el límite no será de aplicación a los sujetos pasivos de IRPF
que cumplan los requisitos establecidos para la pequeña empresa.
Diferencia entre el precio de adquisición de la participación por parte de la entidad
adquirente y los fondos propios de la entidad transmitente: 2% de su importe.
Finalmente, se establece con carácter temporal una limitación en la aplicación
de la reducción de la base imponible por las bases liquidables negativas de
ejercicios anteriores. Esa limitación afectará a las entidades con cifra de negocios
superior a 20 millones de euros, y será:
Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios habida
en el propio periodo impositivo haya estado entre 20 y 60 millones de
euros, la reducción de la base imponible positiva estará limitada al 60 por
100 de la base imponible previa a dicha reducción.
Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios haya sido
de 60 o más millones de euros, la reducción de la base imponible positiva
estará limitada al 50 por 100 de la base imponible previa a la reducción.
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En todo caso la base imponible positiva podrá ser reducida en el importe de
un millón de euros.
Ley Foral General Tributaria (LFGT)
Para las sanciones por infracción tributaria grave que deriven de
procedimientos sancionadores que se incoen como consecuencia de procedimientos
distintos de los de comprobación o de inspección tributaria, se propone una multa
proporcional más reducida: del 40 al 120 por 100 de la cuota dejada de ingresar,
siendo de aplicación, en caso de conformidad, la reducción establecida con carácter
general.
Medidas específicas aplicables a las solicitudes de concesión de
aplazamientos realizadas durante el año 2013:
Todas las solicitudes que lo sean con periodicidad distinta de la mensual,
independientemente del importe y del tiempo solicitado, necesitan garantía.
En periodo voluntario, será causa de denegación la existencia de cuatro o más
aplazamientos pendiente de cancelación, salvo que estén garantizados.
El tipo de interés aplicado es el 5%
Deudas Tributarias que no sean Retenciones ni pagos a cuenta:
Importe/Tiempo
0 – 12.000€
12.000 €-210.000€
> 210.000€
0-12 meses
SIN GARANTÍA
20%
GARANTÍA
12-24 meses
20%
20%
GARANTÍA
24-36 meses
30%
30%
GARANTÍA
> 36 meses
GARANTÍA
GARANTÍA
GARANTÍA
Deudas Tributarias que sean Retenciones o pagos a cuenta:
Importe/ Tiempo
0 – 12.000€
> 12.000€
0-12 meses
SIN GARANTÍA
GARANTÍA
> 12 meses
GARANTÍA
GARANTÍA
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Por último, se establece en una nueva disposición adicional la obligación de
informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados
Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de
2013, se introducen las siguientes modificaciones:
Escala de gravamen para los arrendamientos de fincas: se modifica el tipo
aplicable para la parte de base imponible que exceda de 7.692,95, situándose en el
4‰ (4 por 1.000).
Anotaciones preventivas de embargo: Además, se consideran no sujetas las
anotaciones preventivas de embargo que vengan ordenadas de oficio por la
autoridad administrativa competente.
Haciendas Locales
Se actualizan las tarifas aplicables en el Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica a partir de 1 de enero de 2013 con la aplicación del IPC
correspondiente, y se modifica la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, que aprueba las
Tarifas y la Instrucción del IAE, al objeto de establecer reducciones proporcionales
para aquellos establecimientos que permanezcan abiertos durante un periodo
inferior al año.
En materia de tasas se producen importantes modificaciones con el fin de
adaptarlas a los cambios que van teniendo lugar en la prestación de los diversos
servicios administrativos. Así, se crean nuevas tasas, se actualiza el hecho imponible
de otras y se acomodan las tarifas a los nuevos servicios que se prestan y a las
variaciones que se han producido en los costes administrativos.
Impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos
radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica, y sobre el
almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos en
instalaciones centralizadas
Con efectos a partir de 1 de enero de 2013. Será de aplicación la normativa
estatal que los regule.
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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Las adquisiciones mortis causa efectuadas por sujetos pasivos discapacitados
gozarán de las siguientes reducciones:
cuando acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e
inferior al 65 por 100: 60.000 euros.;
cuando acrediten un grado de minusvalía igual o superior a 65%: 180.000
€.
Actualización de balances
Se regula con carácter voluntario una actualización de valores.
Impuesto sobre Hidrocarburos
Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, se aplicará los siguientes tipos
autonómicos de Impuesto sobre Hidrocarburos.
En las gasolinas, en el gasóleo de uso general y en el queroseno: 24 euros
por cada 1.000 litros.
En el gasóleo de usos especiales y de calefacción: 6 euros por cada 1.000
litros.
En el fuelóleo: 1 euro por tonelada.
Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
Se considerarán realizadas a 31 de diciembre de 2012 las ventas minoristas de
los productos comprendidos en el ámbito objetivo del Impuesto que a dicha fecha se
encuentren en los establecimientos de venta al público, salvo que a los citados
productos les sea de aplicación el régimen suspensivo del Impuesto sobre
Hidrocarburos.
La autoliquidación y relación comprensiva de las cuotas devengadas, y en su
caso, de las operaciones exentas, se presentará en los veinte primeros días naturales
del mes de abril de 2013, y se tramitará de forma independiente a la autoliquidación
del último trimestre del año 2012.
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