procedimientos de registro contable

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IVO F E DE R AL
40.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO
No
CONCEPTO
1
Por
el
compromiso
del
presupuesto del año en curso
por el contrato de arrendamiento
financiero.
2
Por la recepción de bienes
adquiridos por las dependencias
mediante contratos de arrendamiento financiero en la modalidad de casos excepcionales, así
como registro de los intereses
totales.
2
a)
2
3
4
DOCUMENTO
FUENTE
PERIODICIDAD
CR
Contrato
de
arrendamiento
financiero, oficio de liberación de inversión.
Eventual
Ramo
Por la recepción de los
bienes.
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero, oficio de liberación de inversión, factura o
nota recepción
de bienes.
Ramo
Por el reconocimiento de
los intereses totales.
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero, documento equivalente.
Ramo
Por la clasificación del pasivo
total correspondiente a los
bienes adquiridos por las
dependencias mediante contratos de arrendamiento financiero
(casos
excepcionales
conforme al oficio No. 307-A727 del 15-08-02 de la Unidad
de Política y Control Presupuestario).
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero, oficio de liberación de inversión.
UCP
Reconocimiento del activo por
parte de la dependencia de
bienes adquiridos mediante
contratos de arrendamiento
financiero, en la modalidad de
casos
excepcionales
de
conformidad con lo establecido
en el contrato.
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero, oficio de liberación de inversión, factura o
nota recepción
de bienes.
Ramo
b)
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
1.2.9.2.2
2.1.9.1.6
Bienes en
Arrendamiento
Financiero
Especial
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
1.2.7.9.2
2.2.3.5.3
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
2.1.9.1.6
2.2.3.5.4
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
Arrendamiento
Financiero
Especial a LP
8.2.4.1.1
8.2.2.1.1
Presupuesto
de Egresos
Comprometido
Presupuesto
de Egresos
por Ejercer
No genera
endeudamiento
1.2.7.2.1
2.1.1.2.1
8.2.5.1.1
8.2.4.1.1
Bienes
Muebles en
Régimen de
Arrendamiento
Financiero
o
Proveedores
por Pagar a
CP
Presupuesto
de Egresos
Devengado
Presupuesto
de Egresos
Comprometido
1.2.7.2.2
Bienes
Inmuebles en
Régimen de
Arrendamiento
Financiero
1
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015
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40.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DOCUMENTO
FUENTE
No
CONCEPTO
5
Por la expedición de la cuenta
por
liquidar
certificada
compensada para el ejercicio
del
presupuesto
en
la
dependencia adquiriente de
bienes mediante contratos de
arrendamiento financiero.
6
Por la disminución del activo
total constituido, por la emisión
de la cuenta por liquidar
certificada compensada por el
ejercicio del presupuesto.
6
a)
6
6
6
b)
c)
d)
Por la recepción de la
cuenta por liquidar por
liquidar
certificada
compensada.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
Por la compensación del
pago del capital.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
Por la
activo.
Cuenta por li- Frecuente Ramo
quidar certificada.
disminución
del
7
a)
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
Ramo
Cuenta
por Frecuente Ramo
liquidar
certificada, transferencia bancaria,
cheque, depósito.
Por la creación del pasivo para
el pago de intereses derivados
de la adquisición de bienes
mediante
contratos
de
arrendamiento financiero por el
monto que corresponda a cada
ejercicio.
b)
Cuenta por li- Eventual
quidar certificada compensada.
CR
Por el emisión de la cuenta
por liquidar compensada.
7
7
PERIODICIDAD
Por el devengado de los
intereses.
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero.
Ramo
Por la disminución de los
intereses
diferidos
del
arrendamiento financiero.
Contrato
de Eventual
arrendamiento
financiero.
Ramo
8.2.6.1.1
8.2.5.1.1
Presupuesto
de Egresos
Ejercido
Presupuesto
de Egresos
Devengado
2.1.1.2.1
2.1.2.9.5
8.2.7.1.1
8.2.6.1.1
Proveedores
por Pagar a
CP
Cuentas por
Liquidar
Presupuesto
de Egresos
Pagado
Presupuesto
de Egresos
Ejercido
2.1.2.9.5
2.1.2.9.4
Cuentas por
Liquidar
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
2.1.2.9.4
2.1.9.1.6
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
2.1.9.1.6
1.2.9.2.2
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
Bienes en
Arrendamiento
Financiero
Especial
5.1.3.4.2
2.1.1.9.7
8.2.5.1.1
8.2.4.1.1
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Intereses
sobre
Arrendamiento
Financiero por
Pagar a CP
Presupuesto
de Egresos
Devengado
Presupuesto
de Egresos
Comprometido
2.2.3.5.3
1.2.7.9.2
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
2
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40.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO
No
CONCEPTO
8
Por la expedición de cuentas por
liquidar certificadas para el pago
de intereses derivados de la
adquisición de bienes mediante
contratos de arrendamiento,
financiero por el monto que
corresponde a cada ejercicio.
9
Por el pago de los intereses
derivados de la adquisición de
bienes mediante contratos de
arrendamiento.
9
a)
9
9
b)
c)
DOCUMENTO
FUENTE
PERIODICIDAD
Cuenta por li- Eventual
quidar certificada.
CR
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
Ramo
8.2.6.1.1
8.2.5.1.1
Presupuesto
de Egresos
Ejercido
Presupuesto
de Egresos
Devengado
Por el pago de los intereses
derivados de la adquisición
de
bienes
mediante
contratos de arrendamiento.
Cuenta por li- Frecuente Ramo
quidar
certificada, transferencia bancaria,
cheque, depósito.
2.1.1.9.7
2.1.2.9.5
8.2.7.1.1
8.2.6.1.1
Intereses
sobre
Arrendamiento
Financiero por
Pagar a CP
Cuentas por
Liquidar
Presupuesto
de Egresos
Pagado
Presupuesto
de Egresos
Ejercido
Por la recepción de la
cuenta por liquidar certificada.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
2.1.2.9.5
2.1.2.9.4
Cuentas por
Liquidar
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
Por el pago.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
2.1.2.9.4
1.1.1.2.1
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
Bancos
Moneda
Nacional
o
1.1.1.2.2
Bancos
Moneda
Extranjera
10
Por el traspaso del pasivo del
ente público Poder Ejecutivo a
pagar en el ejercicio fiscal
actual.
Mayor auxiliar.
Eventual
UCP
2.2.3.5.4
2.2.3.5.1
Arrendamiento
Financiero
Especial a LP
Arrendamiento
Financiero
Nacional por
Pagar a LP
o
2.2.3.5.2
Arrendamiento
Financiero
Internacional
por Pagar a
LP
11
Por el traspaso de la porción
corriente del financiamiento
derivado de la adquisición de
bienes por las dependencias
mediante
contrato
de
arrendamiento financiero (casos
excepcionales).
Mayor auxiliar.
Eventual
UCP
2.2.3.5.1
2.1.3.3.1
Arrendamiento
Financiero
Nacional por
Pagar a LP
o
Porción a CP
de Arrendamiento
Financiero
Nacional
o
2.2.3.5.2
2.1.3.3.2
Arrendamiento
Financiero
Internacional
por Pagar a
LP
Porción a CP
de Arrendamiento
Financiero
Internacional
3
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40.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO
No
CONCEPTO
12
Por la amortización del pasivo
constituido
derivado
del
arrendamiento
financiero
correspondiente al primer año y
consecutivos.
DOCUMENTO
FUENTE
PERIODICIDAD
Cuenta por li- Eventual
quidar certificada del tipo autorización de pago.
CR
UCP
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
2.1.3.3.1
2.1.2.9.5
Porción a CP
de Arrendamiento
Financiero
Nacional
o
Cuentas por
Liquidar
2.1.3.3.2
Porción a CP
de Arrendamiento
Financiero
Internacional
12
12
a)
b)
Por la recepción de la
cuenta por liquidar certificada.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
Por el pago.
Cuenta por li- Frecuente Teso
quidar certificarería
da.
2.1.2.9.5
2.1.2.9.4
Cuentas por
Liquidar
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
2.1.2.9.4
1.1.1.2.1
Pasivos
Trasladados
por Pagar a
CP
Bancos
Moneda
Nacional
o
1.1.1.2.2
Bancos
Moneda
Extranjera
13
Por el traspaso al término del
Contrato
de
Arrendamiento
Financiero del activo provisional
al activo específico.
13
a)
Bienes Muebles.
Factura, escri- Eventual
tura pública.
Ramo
1.2.4.1.1
1.2.7.2.1
Muebles de
Oficina y
Estantería
a
Bienes
Muebles en
Régimen de
Arrendamiento
Financiero
1.2.4.6.9
Otros Equipos
13
b)
Bienes Inmuebles.
1.2.3.2.1
1.2.7.2.2
Viviendas
Habitacionales
o
Bienes
Inmuebles en
Régimen de
Arrendamiento
Financiero
1.2.3.3.1
Viviendas no
Habitacionales
14
Por las modificaciones al valor
del
Contrato
original
de
arrendamiento financiero.
14
a)
14
a.1) Por el incremento del valor
del activo.
Cuando es a la alza:
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
Ramo
1.2.9.2.2
2.1.9.1.6
Bienes en
Arrendamiento
Financiero
Especial
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
4
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40.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DOCUMENTO
FUENTE
PERIODICIDAD
No
CONCEPTO
14
a.2) Por el incremento de los
intereses totales derivado
de la modificación del valor
del activo.
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
Ramo
a.3)
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
UCP
14
Por el incremento del
pasivo total registrado en
Crédito Público.
CR
14
b)
14
b.1) Por la disminución del valor
del activo.
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
Ramo
b.2) Por la disminución de los
intereses totales derivado
de la modificación del valor
del activo.
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
Ramo
b.3) Por la disminución del
pasivo total registrado en
Crédito Público.
Contrato modifi- Eventual
catorio de
arrendamiento
financiero.
UCP
Documento
Eventual
emitido
por
autoridad competente.
Ramo
Documento
Eventual
emitido
por
autoridad competente.
Ramo
14
14
TASA VARIABLE
2.1
Actualización de los intereses
diferidos por el incremento de la
tasa, tomando como base el
saldo insoluto.
2.1
a)
b)
1.2.7.9.2
2.2.3.5.3
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
2.1.9.1.6
2.2.3.5.4
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
Arrendamiento
Financiero
Especial a LP
2.1.9.1.6
1.2.9.2.2
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
Bienes en
Arrendamiento
Financiero
Especial
Cuando es a la baja:
2
2.1
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
A la alza.
A la baja.
2.2.3.5.3
1.2.7.9.2
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
2.2.3.5.4
2.1.9.1.6
Arrendamiento
Financiero
Especial a LP
Ingresos y
Egresos por
Arrendamiento
Financiero
1.2.7.9.2
2.2.3.5.3
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
2.2.3.5.3
1.2.7.9.2
Intereses por
Pagar de
Arrendamiento
Financiero a
LP
Intereses por
Arrendamiento
Financiero
Pendientes de
Aplicar
NOTA:
Esta guía es exclusivamente
para
el
tratamiento
de
arrendamiento financiero, el
arrendamiento puro es tratado
en la guía 22.- Servicios
Generales.
5
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015