Actualización de Regimenes Impositivos.

UNIVERSIDAD DE PANAMA
Facultad de Economía
ESTUDIO
“Asistencia técnica para la actualización de los regímenes
impositivos de los municipios miembros de la Asociación
Intermunicipal de Los Santos”
Registro No. 01-09-01-01-2008-05
Elaborado por:
Ana E. Patiño M.
FEBRERO, 2011
Contenido
Capítulo 1: ASPECTOS GENERALES
1.1. Introducción
1.2. Marco Conceptual
1.2.1. Problema
1.2.2. Objetivos del Estudio
1.2.3. Antecedentes
1.2.4. Justificación
1.3. Marco Metodológico
1.4. Marco Teórico
1.4.1. La mancomunidad
1.4.2. La descentralización y la autonomía municipal
Capítulo 2: LOS MUNICIPIOS EN PANAMÁ
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
Marco legal
La descentralización en Panamá
División política de los municipios
Los presupuestos municipales
Los ingresos municipales
Capítulo 3: LA ASOCIACIÓN INTERMUNICIPAL DE LOS SANTOS
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
Antecedentes
Características de la región
Indicadores sociales
Aspectos generales de la AILS
Objetivos de la AILS
Principales logros de la AILS
Capítulo 4: PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DEL RÉGIMEN MUNICIPAL
4.1. Introducción
4.2. Definiciones
4.3. Características de la propuesta
4.4. Propuesta de actualización del régimen impositivo municipal
Conclusiones
Bibliografía.
Capítulo 1: ASPECTOS GENERALES
1.1.
Introducción
Los municipios, como organizaciones en cambio, deben mejorar continuamente los
servicios ofrecidos, que tienen que ver con un estado local promotor de la
modernización del gobierno local. Los ciudadanos son cada vez más conscientes
de su deber de exigir más eficacia y eficiencia a los gobiernos locales en la gestión
de los recursos públicos, una mejora en la calidad de los servicios orientada a los
resultados, más transparencia y un compromiso de liderazgo por parte de los
municipios en el desarrollo de su territorio.
Uno de los mecanismos utilizados para mejorar la prestación de dichos servicios,
está relacionada con distintas iniciativas encaminadas a mancomunar o asociar dos
o más municipios, el cual tiene como objetivo consolidar la gobernabilidad
democrática y las condiciones que promueven un desarrollo local con equidad
social y más equilibrada
territorialmente
en
el marco
de
una
gestión
descentralizada de un territorio.
El estudio que se presenta a continuación es un ejemplo de cómo se logra el
fortalecimiento de la de gestión recaudatoria de una mancomunidad, en este caso
la Asociación Intermunicipal de la Provincia de Los Santos (AILS), compuesta por
los Distritos de Macaracas y Guararé; como
paso principal en el logro de la
descentralización municipal, para lo cual es importante que cada municipio
gestiones eficientemente sus ingresos, entre ellos las recaudaciones.
1.2.
Marco Conceptual
1.2.1. Problema
Baja recaudación de los municipios de Guararé y Macaracas dada la obsolescencia
de de los regímenes impositivos frente a la realidad de las actividades que
desarrolla actualmente.
1.2.2. Objetivos del Estudio
1.2.2.1.
General
Preparar y presentar una propuesta para fortalecer la capacidad de gestión
recaudatoria de los Municipios de Guararé y Macaracas.
1.2.2.2.

Específicos
Analizar los regímenes impositivos actuales de los Municipios de Guararé y
Macaracas con los responsables de las tesorerías de estos municipios.

Desarrollar la metodología y plan de trabajo para la actualización de regímenes
impositivos.

Preparar una actualización de los regímenes impositivos de los Municipios de
Guararé y Macaracas.
1.2.3. Antecedentes
Actualmente los setenta y cuatro (74) municipios del país reciben escasamente
0.025% de los recursos estatales, alrededor de 38 millones de dólares, que se
dividen en 10 mil Balboas para obras comunitarias de las 587 juntas comunales, 5
mil Balboas a través del Programa de Inversión Local (PROINLO), algunos fondos
otorgados a través del Programa de Desarrollo Comunitario para infraestructura
pública (PRODEC) y el subsidio que le da el Estado a 51 municipios que no son
autosostenibles.
La Asociación Intermunicipal de Los Santos, por sus siglas AILS, no escapa a esta
realidad, por ello propugnan por generar recursos propios que garanticen su
independencia presupuestaria. Por tanto, garantizar el bienestar de los pobladores
de estos distritos; depende de los recursos provenientes de la recaudación de
tributos.
En este sentido, el funcionamiento de todos los municipios de la
República de Panamá se enmarca dentro de lo previsto en la Ley 106 de 8 de
octubre de 1973 conocida como la Ley Orgánica del Régimen Municipal Panameño
y cada municipio promulga, de cuando en cuando, los llamados Acuerdos
Municipales para establecer las particularidades de cada uno, tales como las tasas
e impuestos conforme a la actividad de sus contribuyentes. Así vemos que un
negocio en particular situado en el Municipio de Los Santos no necesariamente
tributa sobre las mismas tarifas que un negocio con iguales características
domiciliado en la Ciudad de Panamá o en el Municipio de San Miguelito.
1.2.4. Justificación
La descentralización y fortalecimiento de los municipios debe garantizarle la
capacidad económica y de eficiencia técnica, si ello no es así, es un indicador
veraz de la necesidad de realizar una revisión de los mecanismos de recaudación
tributaria que realiza un municipio. Ello requiere de un diagnóstico principalmente y
a su vez de una actualización de los regímenes impositivos ajustándolo a la
realidad de las actividades que se llevan a cabo.
En Panamá, al igual que en Centroamérica, el gasto de los gobiernos locales como
porcentaje del presupuesto nacional es muy bajo, sobre todo si se analiza a la luz
de la cantidad e importancia de las competencias que les han sido otorgadas. Y es
que entre los diferentes niveles de la administración pública, los gobiernos locales
han contado tradicionalmente con una mayor cuota de responsabilidades y una
menor dotación de recursos para atenderlas.
En el caso que nos ocupa, los municipios miembros de la AILS, han identificado y
considerado a través de la observación, la necesidad de actualizar sus regímenes
impositivos, que de acuerdo a la legislación panameña, debe darse cada dos (2)
años. Por lo anterior, consideramos, oportuna la realización de esta asistencia
técnica que cumpla con los propósitos planteados anteriormente y que sirva de
guía a las demás mancomunidades o asociaciones municipales existentes en el
país y de esta forma mejorar sus ingresos.
1.3.
Marco Metodológico
La actualización de los regímenes impositivos de los municipios miembros de la
AILS, producirá y analizará información cualitativa y cuantitativa sobre la temática
en la provincia de Los Santos a través de la cobertura de tres fases, la primera la
recolección de la información bibliográfica existente, búsqueda y levantamiento de
nuevos datos a través del trabajo de campo, para el análisis de los regímenes
tributarios de los contribuyentes, la segunda fase, consiste en la actualización de
los regímenes impositivos, a través de la elaboración de una propuesta de diseño
metodológico
que
intermunicipal;
actualice
el
régimen
impositivo
de
dicha
asociación
y la tercera fase será la preparación del documento final que
contenga la propuesta.
En cuanto a los datos o bibliografía existente, se obtendrán de los actores
involucrados, ya sean alcaldes, tesoreros, personal de tesorería, miembros del
Concejo Municipal y demás actores involucrados. De igual forma se consultará la
legislación existente en materia.
Con respecto a la información de campo, se
aplicaran los siguientes métodos y técnicas de recolección de información en
ambos Distritos:
 Entrevistas a profundidad estructuradas a los
funcionarios expertos y
expertas precitados anteriormente para triangular la información disponible
en el las fuentes de información primarias
 Observación a profundidad de las áreas en estudio: Una primera gira en
cada área para el establecimiento de contactos iniciales y explicación de los
objetivos del proyecto para lograr la aceptación y colaboración por parte de
los actores involucrados, esta gira incluye toma fotográfica del área
específica de atención.
Durante el segundo contacto, se aplicaron y
realizaron las entrevistas dirigidas.
1.4.
Marco Teórico:
1.4.1. La mancomunidad
El asociacionismo puede adquirir diversos nombres y manifestaciones tales como:
Asociación, Mancomunidad, Consorcio; de los cuales el que no ocupa es la
mancomunidad. El término de Mancomunidad nace de la tradición romanístitca
civil, entendida como una obligación común de dos o más personas, este término
fue ampliamente usado en la edad antigua y permitió la definición de obligaciones
que se convertían en una modalidad jurídica dentro del derecho de las obligaciones
de las personas. Actualmente, la mancomunidad es un instrumento, producto de la
voluntad asociativa de actores municipales, que convienen en gestionar,
administrar y generar, poder y mejores procesos de eficacia y eficiencia en la
gestión pública local; y tiene como principales limitantes: la acción partidista, la
atomización de los territorios, la asimetría de desarrollo de los territorios de una
misma región y la falta de reconocimiento jurídico por parte de las instituciones.
Las Mancomunidades, como expresión del Asociativismo, de las alianzas y del
ejercicio de competencias municipales, incursionan en una multiplicidad de
materias con intereses y con proyecciones políticos y territoriales diversas;
en
donde la ampliación de actores y socios, la separación de intereses partidarios y la
sostenibilidad institucional, se convierten en objetivos estratégicos. Las materias
sujetas a ser mancomunadas son amplias y diversas, a saber:
 Recursos naturales y medio

Servicios públicos

Gestión territorial
 Equidad de género

Superación de la exclusión
 Multiculturalidad

Protección
ambiente
 Mantenimiento
de
caminos
de
recursos
naturales

Educación
 Obras de ingeniería

Producción
 Lucha contra la pobreza

Fortalecimiento institucional
comunales
El asociacionismo municipal representa una forma de coordinación y gestión en red
que busca fortalecer el proceso de gobernanza descentralizada, en la medida que
contribuye al fortalecimiento de la capacidad de concertación e interacción de los
actores locales, autoridades, funcionarios,
técnicos municipales y líderes de la
sociedad civil, al igual que la capacidad de representación e intermediación entre
niveles de gobierno. Las condiciones básicas para lograr equilibrio en la gestión de
la Mancomunidad son:
 Solidaridad
 Diálogo, un sistema de comunicación e información con la comunidad es
necesario para la transparencia, credibilidad y buena gestión pública.
 Conformación de unidades de planificación de la gestión.
 Reconocimiento de particularidades nacionales, pueden diferir a la hora de
su aplicación.
 Se debe contar con oficinas técnicas, con recursos humanos preparados
para las competencias que asumen.
 Establecimiento de alianzas estratégicas con el gobierno central, centros
académicos, Ong’s, cooperantes en general y la participación ciudadana.
 Las Mancomunidades que ofrezcan servicios, deben generar ingresos por
los servicios prestados.
 La sostenibilidad de la mancomunidad, la introducción de tecnología, el uso
de indicadores de desempeño y de medición de impacto,
 La rendición de cuentas, básica para la Gobernabilidad Democrática.
En Panamá, actualmente existen algunas experiencias en mancomunidad de
municipios, tales como:
 En 1999 se constituye, con el apoyo del Fondo Mixto Hispano-Panameño de
Cooperación, la Asociación Intermunicipal de Los Santos, integrada por los
Municipios de Guararé y Los Santos.
 En el 2000 se constituye la Asociación de los Municipios de Santa Isabel y
Portobelo en la Costa Arriba de la Provincia de Colón, con el apoyo de la
Agencia de Cooperación Española.
 En el 2001 se constituye la Asociación de Municipios de Veraguas, la cual
asocia a los Municipios de Las Palmas, Montijo, Ríos de Jesús y Soná, con
el apoyo de la Fundación Española DEMUCA.1
 Actualmente se está gestionando la conformación de Asociación de
Municipios de la Provincia de Bocas del Toro, forjando una Mancomunidad
entre los tres distritos de la provincia: Isla Colón, Chiriquí Grande y
Changuinola.
1.4.2. La Descentralización y la autonomía municipal
A nivel municipal se debe contar con un marco jurídico que garantice una visión
estratégica de la descentralización, de forma tal que la administración local sea
más cercana al ciudadano, la descentralización puede tener como efecto el hecho
de que el ciudadano participe más directamente en la tomas de decisiones. Por
tanto, desde una visión causa-efecto la renovación política y la valoración de la
política dependerá en gran parte de la dinamización de los municipios. De la
capacidad de desarrollo de su propia función y por tanto del respeto y del ejercicio
de su autonomía.
Según la definición jurídica de la autonomía y tomando en cuenta el marco político
de su competencia, la autonomía municipal contiene tres aéreas determinantes
para un funcionamiento conjunto, coherente y coordinado
de la institución
municipal. La definición de estas tres aéreas de autonomía municipal son la
autonomía administrativa, la financiera y la política.
 La autonomía administrativa es la capacidad que tiene el gobierno local de
generar su propia estructura administrativa enfocada a la autorregulación de
sus servicios y autodeterminación de sus intereses.
1
Fundación para el Desarrollo Local y el Fortalecimiento Municipal e Institucional de Centroamérica y el Caribe.
 La autonomía financiera es vital corresponde a la capacidad municipal para
hacer uso, planificación y distribución de los recursos financieros tanto
internos como externos .La autonomía financiera es esencial para convertir
al Municipio en un entre promotor del desarrollo.
 La autonomía política se puede entender en dos vertientes, la primera la
que concierne con la facultad de elegir los gobiernos locales por medio de
un proceso democrático, y por otro lado, la facultad que tiene de definir
políticas para la consolidación de su autonomía y el cumplimiento optimo
de sus competencias.
En la medida en que los gobiernos municipales puedan contar con presupuestos
considerables, su labor como promotores del desarrollo local será más adecuada,
independiente y sostenible. Por otra parte, la redistribución del poder del Estado y
el fortalecimiento de procesos de toma de decisiones que involucren a lo local
juegan un papel fundamental en la construcción de sociedades democráticas. Para
ello se requiere un municipio con un grado cada vez mayor de autonomía financiera
y de gestión. En este sentido, es innegable que uno de los ingredientes básicos
para el ejercicio de dichas condiciones es la posibilidad de que los gobiernos
locales obtengan y dispongan de los recursos necesarios.
Capítulo 2: LOS MUNICIPIOS EN PANAMÁ
2.1. Marco Legal
La Constitución Política de la República de
Panamá define, en el Título VIII, artículo
229, la municipalidad y sus funciones; de
igual forma lo hacen la Ley 8 del 1ero. de
febrero de 1954 y Ley 106 de 1973. De
igual manera, la Constitución, establece lo
siguiente:
Art. 233: Al Municipio, como
entidad fundamental de la división
político-administrativa del Estado,
con gobierno propio, democrático y
autónomo, le corresponde prestar
los servicios públicos y construir las
obras públicas que determine la
Ley, ordenar el desarrollo de su
territorio,
promover
la
participación ciudadana, así como
el mejoramiento social y cultural de
sus habitantes.
a. Régimen Municipal: El Capítulo 2do.
del Título VIII de la Constitución en el Artículo 232, establece que: El Municipio
es la organización política autónoma de la comunidad establecida en un distrito.
La
organización
democrática
y
municipal,
responderá
al
será
Art. 237: En cada distrito
habrá una corporación que se
denominará Consejo Municipal,
integrada
por
todos
los
Representantes
de
Corregimiento que hayan sido
elegido dentro del distrito".
carácter
esencialmente administrativo del gobierno
local.
b. El Consejo Municipal: Es el organismo que
a nivel distritorial formula la política de
desarrollo del distrito y los corregimientos, tal como lo establece el artículo 237
de la Constitución Política.
Los municipios asumen nuevas competencias y
funciones que no pueden definirse mediante una
legislación estatal uniformista o en una rígida
separación según criterios de exclusividad. En la
definición de estas nuevas competencias hay que
incluir criterios como: proximidad, capacidad,
concertación, demanda social y diversidad.
En
Artículo 238: Por iniciativa
popular y mediante el voto de
los Consejos, dos o más
Municipios de una Provincia
pueden solicitar su fusión en
uno o asociarse para fines de
beneficio
común,
pueden
unificar
su
régimen
estableciendo un tesoro y una
administración fiscal comunes,
creando
un
Consejo
Intermunicipal.
esta línea, Artículo 238, del Título VIII sobre
Régimenes Municipales y Provinciales, de la Constitución, permite la proximidad o
fusión de dos municipios para la necesaria optimización de los recursos y el
compromiso de asumir nuevos roles. Adicionalmente, la Ley 106, del 8 de octubre
de 1973, modificada por Ley 52 de 12 de diciembre de 1984, Ley 55 de 10 de julio
de 1973, modificada por la Ley No. 32 de 9 de febrero de 1996 y otras leyes que
específicamente rigen para los municipios, también regula la materia en cuanto los
servicios de utilidad pública y las asociaciones intermunicipales.
Ley Nº 106 de 8 de Octubre de 1973 “SOBRE EL RÉGIMEN MUNICIPAL”
Título III: Servicios de Utilidad Pública
Artículo 136: Los Municipios podrán prestar servicios de utilidad pública por medio de
departamentos, empresas municipales o empresas mixtas.
Artículo 137: Los Municipios podrán municipalizar servicios de utilidad pública mediante
acuerdos adoptados por la mayoría absoluta del Consejo Municipal. Antes de la
expedición del acuerdo, el Concejo deberá nombrar una Comisión Especial, que
presentará un informe será presentado antes de la cesión del Concejo en que será
discutido. Estará integrada por varios concejales, un representante del Ministerio de
Planificación y Política Económica y expertos en la materia.
Ley Nº 106 de 8 de Octubre de 1973 “SOBRE EL RÉGIMEN MUNICIPAL”
Título V: La Asociación Intermunicipal
Artículo 140: Dos o más municipios, o todos los municipios de una provincia, pueden
asociarse para unificar su régimen económico estableciendo un tesoro y una
administración fiscal comunes.
Artículo 141: Para que tenga lugar la asociación a que se refiere el artículo anterior, se
necesita:
1º. Que proceda de la iniciativa popular constituida por la solicitud escrita que formule
ante el Consejo Municipal un número no menor del cinco por ciento (5%) de la
población electoral del municipio comprendido dentro de esta cifra un mínimo de diez
(10) electores por cada corregimiento;
2º. Que así lo dispongan los Concejos de los Municipios respectivos mediante acuerdos;
y
3º. Que las bases señaladas para la asociación sean aceptadas por todos los
municipios que la forman.
Se le reconoce vigencia legal a las asociaciones intermunicipales existentes a la fecha de
esta Ley, las que deberán regirse por medio de las disposiciones contempladas en la
misma.
Artículo 142: También podrán asociarse dos o más municipios para el establecimiento de
Servicios Públicos Comunes, o la explotación de bienes o servicios mediante empresas
intermunicipales o mixtos. En este caso dicha asociación será convenida por los municipios
interesados, lo cual debe ser aprobado por las 2/3 partes de los respectivos Consejos.
2. La descentralización en Panamá
En el año 2009 se aprobó en Panamá la Ley No. 37 de junio de 2009 de
Descentralización, en la cual se estableció que se deben entregar nuevos recursos y
funciones a los municipios. Además de modificar sus funciones, la ley establece
también una serie de mecanismos de planeación y elaboración de presupuestos al
interior
de
los
municipios
y
distritos
de
obligatorio
cumplimiento,
tocando
adicionalmente aspectos como el organigrama interno de entidades pertenecientes a
los gobiernos locales y sus funciones.
Dentro de los aspectos medulares de la Ley 37, corresponde a lo reglamentado en los
Artículos 111 a 113, que establece que el Impuesto de Bienes Inmuebles será
responsabilidad municipal y que debe ser transferido por el gobierno nacional a los
municipios. Asimismo, señala que las autoridades locales tendrán la potestad de fijar y
cobrar tasas sobre la contribución de valorización o revalorización de tierras, lotes y
ejidos, recursos que deberán ser destinados exclusivamente a obras de inversión
incluidas en los planes de desarrollo estratégico distrital. Con este propósito, esta ley
sentó las bases de la planeación estratégica mediante las cuales se espera garantizar
la ejecución responsable y eficiente de los recursos públicos y el fortalecimiento
económico y social de cada uno de los territorios y sus gobiernos.
Sin embargo, durante el 2010, la nueva administración del estado aplazó la aplicación
de la Ley 37, por un periodo de cuatro años hasta el 30 de junio del 2014, bajo la
argumentación de que dicho proceso de descentralización, amerita de un análisis
profundo y serio antes de ponerlo en marcha como función pública en la República de
Panamá; dado que el traslado de competencias y la transferencias de partidas
presupuestarias de la administración central a las administraciones municipales sugiere
un estudio y examen responsable para evitar el fracaso de este nuevo paradigma
político, administrativo y financiero que si bien es necesario, debe realizarse, teniendo
como meta el éxito, la eficiencia y la eficacia de la prestación de los servicios públicos
municipales.
3.
División
política
de
los
municipios
Tabla 01. MUNICIPIOS DE PANAMÁ
Provincia
Distrito
Provincia
Distrito
Arraiján
Chitré
Balboa
Las Minas
Capira
Los Pozos
Chame
Ocú
de Panamá comprende 9 provincias,
Chepo
Parita
Chimán
Pesé
75 distritos o municipios, 3 comarcas
La Chorrera
Santa María
La división política de la República
Panamá
San Carlos
indígenas de nivel provincial y 620
San Miguelito
Guararé
Taboga
corregimientos. Estos municipios se
presentan
según
provincia
y
Los Santos.
Bocas del
Toro.
Bocas del Toro
Changuinola
Chiriquí Grande
Macaracas
Pedasí
Pocrí
Tonosí
comarca en la Tabla 01.
Coclé.
4. Los presupuestos municipales
Aguadulce
Antón
La Pintada
Natá
Olá
Penonomé
Veraguas.
Los gobiernos locales, tales como
los municipios, son una fuente de
Colón.
independiente de financiamiento si
se
desempeñan
como
tener
municipios
el
también
derecho
de
Río de Jesús
San Francisco
Santa Fe
Santiago
Santa Isabel
Soná
Boquerón
Boquete
Chiriquí.
aceptar
Comarcas:
Bugaba
David
Dolega
Gualaca
Remedios
Renacimiento
Kuna Yala. El Porvenir
Ngobe
Buglé.
San Felix
San Lorenzo
financiamiento proveniente de una
Tolé
fuente externa, y constituir así un
Montijo
Barú
unidades
pueden
Atalaya
Calobre
Cañazas
La Mesa
Las Palmas
Mariato
Colón
Chagres
Donoso
Portobelo
Alanje
administrativas con autonomía fiscal.
Los
Las Tablas
Los Santos
Darién.
Chepigana
Pinogana
Kankintú
Kusapín
Besikó
Mironó
Muna
Nole Duima
Ñurun
EmberáWounaan.
Cémaco
Sambú
canal directo para la movilización de recursos.
En Panamá, las finanzas de la Municipalidad están en función de los ingresos captados
a través de tres vías: la tributación, los servicios públicos prestados, las empresas
municipales y los ingresos de capital. Estos ascienden a B/. 167,993 millones para el
2009, tal como lo muestra el Cuadro 1.
En la vigencia fiscal 2010, el presupuesto de ingresos modificados para un total de 72
de los 75 municipios de la República ascendió a B/. 170.2 millones. Del presupuesto de
ingresos modificado de este grupo de municipios, se logró recaudar un total de B/.140.1
millones. El presupuesto de gastos se ejecutó en B/.128.3 millones, obteniéndose así
un saldo presupuestario de US$ 11.7 millones, tal como lo muestra el cuadro anterior.
Asimismo para cubrir gastos de funcionamiento, el Gobierno Central subsidió a 52
municipios de la República que recibieron la suma de US$ 4.7 millones para el 20092.
Cuadro 1. EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA
MUNICIPAL
POR PROVINCIA,
Cuadro 8.EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
POR PROVINCIA.
AL 31 DE
DE
2009
(En Balboas)
AL DICIEMBRE
31 DE DICIEMBRE DE
2009
(en balboas)
Presupuesto Presupuesto
Ingresos
Egresos
anual
modificado
Ejecutado % de ejecución Ejecutado % de ejecución
Total
167,993,141 170,269,670 140,181,044
82.3
128,393,148
75.4
Bocas del Toro
4,721,393
4,721,393
3,021,089
64.0
3,223,007
68.3
Coclé
4,214,855
4,392,862
3,915,818
89.1
3,797,719
86.5
Colón
15,728,924
15,793,911
9,187,380
58.2
10,063,047
63.7
Chiriquí
13,471,325
14,764,831 13,668,174
92.6
12,987,062
88.0
Darien
974,282
974,282
740,184
76.0
840,670
86.3
Herrera
2,773,985
2,856,379
2,621,040
91.8
2,568,756
89.9
Los Santos
2,523,512
2,523,512
2,251,523
89.2
2,135,557
84.6
Panamá
119,060,315 119,157,450 99,924,670
83.9
88,208,764
74.0
Veraguas
4,524,550
5,085,050
4,851,166
95.4
4,568,566
89.8
Fuente: El consultor en base a datos de la CGR
Provincias
Diferencia
11,787,896
-201,918
118,099
-875,667
681,112
-100,486
52,284
115,966
11,715,906
282,600
2.4. Los Ingresos Municipales
Previo al análisis de la situación actual de los ingresos municipales, se hace necesario,
conceptualizar los tipos de ingresos que reciben los municipios. De esta forma, los
ingresos municipales se clasifican para su mejor manejo presupuestal en ingresos
corrientes e ingresos de capital, a saber:

Ingresos Corrientes: Están caracterizados porque sus bases de cálculo y su
trayectoria histórica posibilitan predecir el volumen de los ingresos públicos con
cierto grado de exactitud; constituyen una base aproximada, pero real, para la
elaboración del presupuesto anual; se clasifican en tributarios y no tributarios
 Ingresos tributarios: Los que perciben los municipios por concepto de los
gravámenes que la Ley y los Acuerdos municipales imponen a las personas
naturales o jurídicas (por la explotación de actividades comerciales, de
2
Informe de la Contralora General de la República / Ejecución presupuestaria de los municipios y otros programas.
servicios industriales, circulación de vehículos y de cualquier forma lucrativa);
los cuales se deben destinar para atender sus gastos de funcionamiento, la
inversión y la prestación de los servicios inherentes a sus funciones
primordiales
 Ingresos no tributarios: De acuerdo al El Capítulo 2do. del Título VIII de la
Constitución, su Artículo 246, establece que las Rentas corrientes provenientes
de conceptos diferentes del sistema impositivo que gravan la renta, o el
consumo; conllevan una contraprestación directa del municipio a quien paga,
tales como:

Renta de activos: Se componen
de los cobros que hace el
Municipio
por
el
aprovechamiento
explotación
o
de
sus
la
bienes
patrimoniales.

Tasas: Constituyen la porción o
monto de una carga impositiva.
Son sumas que se cobran por la
prestación
de
servicios
municipales.

Derechos:
Son
pagos
que
percibe el Municipio a cambio de
la prestación de un servicio de
Art. 246: Serán fuentes de ingreso
municipal, además de las que señale la Ley
conforme al artículo anterior, las siguientes:
1. El producto de sus áreas o ejidos lo
mismo que de sus bienes propios
2. Las tasas por el uso de sus bienes o
servicios
3. Los derechos sobre espectáculos públicos
4. Los impuestos sobre expendio de bebidas
alcohólicas
5. Los derechos, determinados por la Ley,
sobre extracción de arena, piedra de
cantera, tosca, arcilla, coral, cascajo y
piedra caliza
6. Las
multas
que
impongan
las
autoridades municipales
7. Las subvenciones estatales y las
donaciones
8. Los derechos sobre extracción de
madera, explotación y tala de bosques
9. El impuesto de degüello de ganado
vacuno y porcino que se pagará en el
Municipio de donde proceda la red.
carácter administrativo.

Aprovechamiento: Son los ingresos que percibe el Municipio que no quedan
comprendidos en la clasificación de impuestos, derechos, productos y
participaciones
se
pueden
incluir
en
este
cobro
las
tasas
de
aprovechamiento y otras prestaciones de servicios municipales.

Participaciones: Son los porcentajes que recibe el Municipio del Estado, por
la recaudación estatal.

Contribuciones Especiales: Son los ingresos que recibe el Municipio,
eventualmente; por ejemplo: El pago que realizan los contribuyentes por el
beneficio de alguna obra municipal, cooperaciones al Municipio con aportes
de los contribuyentes.

Los Recursos del Capital: Están conformados por los recursos por las ventas de
activos, por los aportes de capital y el crédito; este último, se refiere a los ingresos
que percibe el Municipio en concepto de préstamos que solicita para el
cumplimento de sus funciones.
A partir de información suministrada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y
conforme al Informe del BID, de Luis Zapata3 se clasificación los 75 municipios de
Panamá, de acuerdo con el nivel de ingresos corrientes, tributarios y no tributarios,
observados en el año 2009; para analizar la capacidad fiscal de los municipios para
enfrentar o asumir potenciales niveles de gasto, así como para estimar el nivel de
dependencia o independencia que estos presentan con las transferencias del gobierno
centrar para asumir tareas locales.
Cuadro 2. CLASIFICACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN PANAMÁ, POR NIVEL DE
INGRESO: AÑO 2009 (En Balboas)
Fuente: Zapata, BID, 2010.
A nivel de ingresos, El Municipio de Panamá, capital, con el 25% de la población,
representa alrededor del 59% del total de los ingresos corrientes municipales, mientras
que el grupo dos, con el 37% de la población, concentra el 24% de estos. Por otro lado,
los grupos tres y cuatro que consolidan el 37% de la población, consolidan
3
Zapata, Luis Gonzalo “Panamá: Estudio sobre Rendimiento, limitaciones y mejoras a las finanzas municipales”,
2010.
respectivamente, el 13% y el 4% del total de lo recaudado por los municipios. A
excepción de Ciudad Panamá, cuyo principal ingreso proviene de los no tributarios
(53% del ingreso total), para el resto de municipios los ingresos tributarios
corresponden a la principal fuente de recursos para la financiación de la gestión pública
local (entre 54 y 64% del total de ingresos).
El informe del BID, identificó que las transferencias del Gobierno Nacional de Panamá
son poco importantes dentro del total del gasto ejecutado por los cuatro grupos de
municipios, las cuales representaron en el año 2008 el 0,15% del total de estos
gobiernos locales. Finalmente, se encontró grandes diferencias en la tributación per
cápita de los grupos; así, mientras que cada habitante de ciudad de Panamá tributó en
promedio B/. 99 anuales en el 2008, los municipios del grupo 4 apenas tributaron en
promedio B/.12 en el mismo año. En los grupos 2 y 3, la tributación es mayor en el
segundo con B/.29 per cápita, mientras que el primero sólo tributa en promedio B/.23
per cápita; el grupo 3 tienen un mejor comportamiento fiscal que los del grupo 2.
Con respecto al gasto, el documento del BID, presenta una gran diferencia entre los
cuatro grupos. Mientras que el total de gasto ejecutado para el grupo 1, Ciudad de
Panamá, es del orden de 60 millones de Balboas (42% del total), para el grupo 4 es de
9 millones de Balboas (6% del total). Por otro lado, se identificó que gran parte de los
gastos que ejecutan los municipios corresponde a gastos corrientes; los principales
rubros son los servicios personales o de nómina, que para los tres primeros grupos
suman entre el 50% y 60% del gasto total y en el grupo 4 estos llegan a ser del 72%.
Adicionalmente, se encontró que la proporción de recursos destinados a la inversión es
mínima; con excepción de Ciudad Panamá, el gasto en infraestructura en los
municipios
es
prácticamente
inexistente.
Finalmente,
se
concluye
que
la
profundización de la descentralización en Panamá es baja, medida en términos de
recursos transferidos como porcentaje del gasto total. De la totalidad del gasto público,
los municipios ejecutan solo el 3,5% de este. Considerando además que el gasto de
Ciudad Panamá representa más del 50% del local, se concluye que el gasto del resto
de municipios es apenas equivalente al 1,7% del gasto total del gobierno nacional.
Capítulo 3: LA ASOCIACIÓN INTERMUNICIPAL DE LOS SANTOS
3.1.
A
Antecedentes
finales
de
1998,
los
municipios
independientes de Macaracas y Guararé en
la provincia de Los Santos, tradicionalmente
subsidiados por el Estado y sin recursos para
invertir en beneficio de la población de sus
distritos, analizan sus debilidades en común
y deciden asociarse para trabajar de forma
mancomunada en la resolución de los
problemas, constituyéndose así en el año
1999 la “Asociación Intermunicipal de Los
Santos” por sus siglas AILS, la cual goza de
personería jurídica.
Los principales objetivos de la creación de la AILS es obtener de forma conjunta
soluciones que le permitan mayor desarrollo local y fortalecerse institucionalmente y
económicamente. La segunda meta que se fijan las municipalidades de la AILS en el
año 2000, fue la automatización del cobro de impuestos municipales, para desarrollar
de forma sostenible la gestión de cobros de impuestos municipales.
3.2.
Características de la región
Entre las características generales de la AILS podemos mencionar que está integrada
por los municipios de los distritos de Guararé y Macaracas, ubicados en la Provincia de
Los Santos, una de las nueve provincias que tiene Panamá, que cuenta con una
superficie 3805.5 kilómetros cuadrados y tiene bajo su égida más de 89,000 habitantes,
de forma desagregada Guararé cuenta con 10,184 habitantes distribuidos en 10
corregimientos y Macaracas con 9,411 habitantes distribuidos en 11; ello totalizando la
AILS 21 corregimientos y 19,595 habitantes, según los avances del Censo de 2004.
Los veintiún (21) corregimientos, son: Guararé, está conformada por Guararé, El
Espinal, El Macano, Guararé Arriba, La Enea, La Pasera, Las Trancas, Llano Abajo, El
Hato y Perales. A su vez, Macaracas, se subdivide en Macaracas, Bahía Honda,
Bajos de Güera, Corozal, Chupá, El Cedro, Espino Amarillo, La Mesa, Llano de Piedra,
Las Palmas y Mogollón. (Ver Cuadro 4).
Cuadro 3. POBLACIÓN DE LA ASOCIACIÓN INTERMUNICIPAL DE
LOS SANTOS, SEGÚN DISTRITO Y CORREGIMIENTO: AÑO 2004.
3.3.
Indicadores sociales
En el siguiente cuadro se muestran algunos Indicadores de Desarrollo Humano, de la
Provincia de Los Santos, lo cual viene a corroborar la situación precaria de sus
pobladores, sobretodo del municipio de Macaracas. Por otra parte, el 51% de la
población de la provincia vive en condiciones de pobreza, concretamente en los
Distritos de Macaracas y Guararé; en el siguiente cuadro, muestra que los mismos,
también están fuertemente afectados por problemas de pobreza, lo cual es una gran
limitante para el desarrollo de dichas comunidades.
La mayoría de sus habitantes de la AILS se dedican a actividades económicas como la
ganadería, agricultura y las artesanías, conformándose Los Santos como una de las
provincias más productivas del país. En conjunto los distritos de la Provincia de Los
Santos se caracterizan por una gran ocupación de la población en la ganadería, es
decir que la misma representa la principal fuente de empleo, al igual que la industria de
la artesanía específicamente en la fabricación del vestido típico de Panamá: la pollera.
Cuadro 4. INDICADORES DE POBREZA HUMANA EN LA
PROVINCIA DE LOS SANTOS, POR DISTRITO.
AÑO: 2000 (En valores porcentuales)
Distrito
Muerte antes
Analfabetismo
de 40 años
Total País
Total Prov.
Guararé
Las Tablas
Los Santos
Macaracas
Pedasí
Pocrí
Tonosí
6.5
4.9
4.5
4.8
4.7
5.6
5.2
5.2
5.7
7.6
10.7
8.3
7.3
9.7
18.3
12
9.9
17.8
Sin agua
potable
Sin saneamiento
básico
10.2
3.9
1.9
1.9
2.6
8.3
9.4
5.6
7.2
6.8
3.9
2.3
1.8
2.3
9.3
4.9
3.2
9.5
Fuente: CIFE, en base a datos del PNUD, Panamá, 2002.
3.4.
Aspectos generales de la AILS
En el contexto político, la AILS, está constituida desde 1999 a través de acuerdo
municipal y amparado en la Ley 106 sobre Régimen Municipal, que en su artículo 139
faculta a los municipios a asociarse para unificar su régimen económico.
El principal
servicio que brinda la AILS, es el apoyo técnico que ofrece a las autoridades, a los
gobiernos locales y al conjunto de la ciudadanía de los municipios miembros. De esta
forma, los municipios tienen la posibilidad de contar con el apoyo de la Unidad Técnica
de Asistencia Municipal, integrada por profesionales especialistas en ingeniería,
planificación, derecho, etc.
La mayor fortaleza de la AILS, es su Sistema de Recaudación Mancomunado, ya que
sus tesorerías han actualizado su catastro de actividades económicas, vallas
publicitarias, tierras, lotes y comercios; obteniendo de esta forma una información más
exacta que les permite recaudar los impuestos que establece la ley.
El patrimonio de la Asociación Intermunicipal está constituido por:
1.
La posesión de todos los bienes, muebles e inmuebles, que se adquieran,
cedan o adscriban a la Asociación intermunicipal, los cuales deberán figurar
inventariados.
2.
Los estudios, anteproyectos, obras e instalaciones que costee o realice la
Asociación Intermunicipal.
3.
Los productos del patrimonio y operación de la Asociación.
4.
Las contribuciones que pueda efectuar el Gobierno Central.
Los recursos económicos de la Asociación Intermunicipal están constituido por:
1.
Las rentas y productos de los Servicios Mancomunados.
2.
Los ingresos por prestación de los Servicios Mancomunados.
3.
Las aportaciones de otros organismos públicos.
4.
Las aportaciones voluntarias, donativos, legados, auxilios y subvenciones de
toda índole, que cualquier persona natural o jurídica realice a favor del servicio.
5.
Cualesquiera otros ingresos.
En cuanto a los Criterios de Participación en la AILS.
1.
En gastos generales:

20% del presupuesto entre los municipios asociados.

35% del presupuesto proporcional a la población de cada municipio.

45% del presupuesto proporcional a los ingresos tributarios que perciba
cada municipio.
2.
En servicios:

En esta materia se atenderá a lo que se establezca en los acuerdos del
Concejo Intermunicipal, los cuales estarán basados en lo que determine
el estudio económico-financiero que se hará para tal efecto; teniéndose
en cuenta los coeficientes de incremento y reducción planteados en dicho
estudio.
3.5.
Objetivos de la AILS
El principal objetivo de la asociación es el fortalecimiento institucional de los municipios
que componen la Mancomunidad. Las autoridades locales y sus instituciones aspiran a
poder brindar al conjunto de la ciudadanía, todos aquellos servicios básicos como
salud, educación, cultura y vivienda. Para ello, realizan una serie de políticas públicas
y actividades que conlleven una mejor inversión de los recursos en los distritos y
corregimientos. Concretamente sus objetivos son:
a. Objetivos generales:

Fortalecer institucionalmente a los municipios miembros

Crear las condiciones institucionales que favorezcan el proceso de
descentralización administrativa.

Promover el desarrollo integral y sostenido del territorio.
b. Objetivos específicos:

Promover el desarrollo turístico y cultural del territorio

Mejorar la recaudación municipal mediante la implementación de programas
comunes.

Gestionar de forma integral el servicio de recolección de basura, transporte,
tratamiento de vertederos, recolección selectiva, reciclaje y otras actividades
análogas.

Mejorar los servicios municipales de mataderos y mercados.

Favorecer el desarrollo y mejra de las actividades agrarias, ganaderas y
pesqueras mediante los mecanismos y actuaciones que en su momento se
acuerden.

Mejorar el desarrollo urbanístico del territorio.

Crear la Unidad Técnica de Asistencia Municipal (UTAM)

Crear empresas intermunicipales, públicas o mixtas para la mejor gestión de
los servicios.

Cualquier otra actuación de naturaleza análoga a todas las anteriores.
3.6.
Principales logros de la AILS
La AILS trabaja con los recursos que sus integrantes aportan anualmente a la
mancomunidad, de esta forma los asociados realizan un aporte inicial y anual del 1%
de su presupuesto municipal, correspondiente al ejercicio económico del año anterior.
De igual forma, distribuyen los gastos porcentualmente, un 20% de modo lineal, un
35% a la población y un 45% proporcional a los ingresos tributarios.
El estar mancomunados les
permite
beneficiarse
de
ayudas, recursos y proyectos,
a través de los cuales se han
financiado capacitaciones, se
han
creado
los
Comités
Consultivos Ciudadanos, la
elaborado
planes
ordenamiento
de
territorial,
implementación de programas
de computo para una mejor
eficiencia en el cobro y las
actividades relacionadas con
la titulación de tierras, el
catastro y el registro de las
actividades
económicas
comerciales
de
municipios.
adjunto
se
y
los
En el recuadro
enlistan
los
principales logros específicos
de la AILS.
Capítulo 4: PROPUESTA
IMPOSITIVO MUNICIPAL
4.1.
DE
ACTUALIZACIÓN
DEL
REGIMEN
Introducción
Han transcurrido más de ocho (8) años desde que se hicieran las actualizaciones a
los regímenes impositivos de Macaracas y Guararé, cuando de acuerdo a la Ley, se
sugiere que cada municipio debe actualizar los mismos cada dos (2) años. Por lo
anterior los municipios miembros de la Asociación Intermunicipal deben considerar
oportuno actualizar sus regímenes impositivos y ajustarlos a la realidad de las
actividades que se desarrollan hoy día en cada uno de los municipios, y de esta forma
mejorar sus ingresos.
Se hace necesario reorganizar y actualizar el sistema tributario de la AILS incorporando
nuevas actividades lucrativas, basadas en los principios de equidad y proporcionalidad
tributaria. El numeral 5 del artículo No.242 de la Constitución Política de la República
de Panamá y el numeral 8 del artículo 17 de la Ley No.- 106 del 8 de octubre de 1973,
modificada por la Ley No. 52 del 12 de diciembre de 1984, establecen que compete al
Consejo Municipal aprobar, establecer, o eliminar impuestos, contribuciones, derechos
y tasas municipales.
4.2.
Definiciones
Los ingresos propios de los municipios se clasifican para su mejor manejo presupuestal
en: Ingresos corrientes e ingresos de capital.
4.2.1. Ingresos corrientes
Están caracterizados porque sus bases de cálculo y su trayectoria histórica
posibilitan predecir el volumen de los ingresos públicos con cierto grado de
exactitud; constituyen una base aproximada, pero real, para la elaboración del
presupuesto anual; regularmente destinadas a atender actividades ordinarias. Se
clasifican en tributarios y no tributarios.
4.2.1.1.
Ingresos tributarios: Son los ingresos que perciben los municipios por
concepto de los gravámenes que la Ley y los Acuerdos municipales imponen.
Por lo general no tiene destinación específica ni ofrecen una contraprestación
particular al sujeto quien los genera o paga. En este sentido los impuestos son
las contribuciones pagadas por la explotación de actividades comerciales, de
servicios, industriales, circulación de vehículos y cualquier forma lucrativa.
4.2.1.2.
Ingresos no tributarios: Se denomina así a aquellas rentas corrientes
provenientes de conceptos diferentes del sistema impositivo que gravan la
renta, o el consumo. Por lo general, conllevan una contraprestación directa del
municipio a quien paga tal como ocurre con las tasas, derechos y tarifas por
servicios públicos, multas, rentas ocasionales, transferencias gubernamentales
o privadas y los ingresos compensados como la contribución de valorización.

Renta de activos: Cobros que hace el Municipio por el aprovechamiento
o la explotación de sus bienes patrimoniales.

Tasas: Porción o monto de una carga impositiva. Son sumas que se
cobran por la prestación de servicios municipales.

Derechos: Pagos que percibe el Municipio a cambio de la prestación de
un servicio de carácter administrativo.

Aprovechamiento: Ingresos que percibe el Municipio como las tasas de
aprovechamiento y otras prestaciones de servicios municipales.

Participaciones: Porcentajes que recibe el Municipio del Estado, por la
recaudación estatal.

Contribuciones
especiales:
Ingresos
que
recibe
el
Municipio,
eventualmente; por ejemplo: El pago que realizan los contribuyentes por
el beneficio de alguna obra municipal, cooperaciones al Municipio con
aportes de los contribuyentes.
4.2.2. Recursos de capital
Los recursos del capital, están conformados por los recursos del crédito, por las
ventas de activos y por los aportes de capital. En este sentido los créditos son los
ingresos que percibe el Municipio en concepto de préstamos que solicita para el
cumplimento de sus funciones; y la venta de activos son los ingresos que percibe
el Municipio por la venta de activos, incluyendo lotes de terreno de su propiedad.
4.3.
Características principales de la propuesta
La propuesta de actualización del régimen impositivo presenta las siguientes
características:
 Dada la complicada y extensa documentación concerniente a las rentas, se
sugiere como prioritario, la simplificación y reorganización de algunas rentas
para agilizar el sistema de recaudación.
 No se considera necesario el establecimiento de nuevos impuestos, lo que debe
priorizarse es una revisión y actualización de los impuestos existentes.
 Lo esencial es aclarar las reglas del régimen impositivo de quienes son llamados
a pagar impuestos, tasas, derechos, contribuciones, quedando exentos de pagar
impuestos solo:
 Profesionales con excepción de aquellas que se constituyan en personas
jurídicas para lucrar o realizar venta al por menor.
 La Nación.
 Los pobres de solemnidad
 Los que determinen el Concejo Municipal Conforme a la Ley
 La asociación intermunicipal.
 El pago de impuesto debe seguir siendo mensual, sin embargo, debe
adicionarse una cláusula a favor del contribuyente que estimule y premie el
cumplimiento en el pago de sus compromisos. De esta forma, si el contribuyente
decide pagar la totalidad anual del impuesto deberá aplicársele un descuento del
10% del total, de igual forma como se aplica en otras municipalidades.
 Los incentivos también deben ir acompañados, en el caso de incumplimientos, a
castigos. En este caso, se propone que si el contribuyente no cumple con el
pago de sus impuestos, tasas, derechos, contribuciones, fijadas por mes se le
debe aplicar un recargo del 20% y un recargo adicional del 1% por cada mes
adicional en mora.
 Adicionalmente, toda morosidad debe seguir siendo cobrable por jurisdicción
coactiva e igualmente la AILS podrá a través de su tesorería, ordenar el cierre
de establecimientos que presenten mora por más de tres (3) meses en el
cumplimiento de los impuestos.
4.4.
Propuesta de actualización del Régimen Impositivo Municipal
A continuación presentamos las propuestas de acuerdo intermunicipal requerido para la
actualización del régimen Impositivo municipal, cuyo contenido muestra los aspectos
mínimos que deben ser considerados, susceptibles a modificar por parte de las
autoridades municipalistas, pero que no se deben pasar por alto, para la realización
conjunta, a futuro, de otros proyectos de competencia municipal en beneficio de la
región.
CONSEJO MUNICIPAL DE LOS DISTRITOS DE MACARACAS Y GUARARÉ
ACUERDO MUNICIPAL
“Por el cual se establece y aprueba el Régimen Tributario de La Asociación
Intermunicipal de Los Santos”
EL HONORABLE CONSEJO MUNICIPAL DE LOS MUNICIPIOS
MACARACAS Y GUARARÉ EN USO DE SUS FACULTADES LEGALES Y,
DE
CONSIDERANDO:
1. Que al Municipio, como entidad fundamental de la división políticoadministrativa del Estado, con gobierno propio, democrático y autónomo, le
corresponde prestar los servicios públicos y construir las obras publicas que
determine la Ley, ordenar el desarrollo de su territorio, promover la participación
ciudadana, así como el mejoramiento social y cultural de sus habitantes y cumplir
las demás funciones que le asigne la Constitución y la Ley.
2. Que de conformidad con el numeral 8 del artículo 17 de la Ley 106 de octubre de
1973, reformada por la Ley 52 de 12 de diciembre de 1984, es competencia
exclusiva de los Consejos Municipales, en ejercicio de sus funciones, establecer
impuestos, tasas, derechos y contribuciones, de conformidad con las leyes para
atender los gastos de la administración, servicios e inversiones municipales.
3. Que de conformidad al Artículo 238, del Título VIII sobre Regímenes Municipales
y Provinciales, de la Constitución de la República, se permite la proximidad o
fusión de dos municipios para la necesaria optimización de los recursos y el
compromiso de asumir nuevos roles.
4. Que el actual Régimen Impositivo ha superado el termino mínimo establecido por
la ley 106 de 1973, reformada por la ley 52 de 1984, para efectuar la revisión y
actualización del Régimen Impositivo y es urgente actualizar el sistema tributario,
en busca de un reordenamiento fiscal y la incorporación de nuevas actividades
económicas bajo el concepto de equilibrio financiero.
ACUERDA:
Aprobar el Régimen Tributario el cual establece los impuestos, derechos y tasas en la
Asociación Intermunicipal de Los Santos así:
TITULO I
DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Artículo 1. El presente Régimen Tributario tiene como finalidad establecer los
impuestos contribuciones, derechos, tasas y demás tributos que según la Constitución y
las leyes le corresponde al Municipio; así como dictar las disposiciones necesarias para
su aplicación y cobro.
Articulo 2. Sujetos. El sujeto activo son los Municipios de Macaracas y Guararé en su
condición de institución pública facultada para establecer impuestos, tasas, derechos y
contribuciones, de conformidad con la Ley, y exigir el pago de sus tributos. El sujeto
pasivo son las personas naturales o jurídicas sobre quienes recae el pago de los
impuestos, tasas, derechos y contribuciones.
Articulo 3. Aforo. El Aforo de los contribuyentes corresponde a la Tesorería Municipal,
quien califica a las personas naturales o jurídicas sujeta al pago de los impuestos,
derechos, tasas, contribuciones y servicios. La Tesorería informará al contribuyente una
vez realizado el aforo a fin de que este conozca su obligación con el tesoro municipal.
Artículo 4. Lugar de pago. El pago de tributos municipales se hará exclusivamente en
las oficinas de recaudación habilitadas o autorizadas por la Tesorería Municipal.
Articulo 5. Morosidad. El procedimiento de cobro establece que los contribuyentes
que no paguen los tributos a que estén obligados, serán considerados como morosos
con el Tesoro Municipal, quedando obligado a pagar el importe de este desde la fecha
en que se hubiese causado a pagar más recargos. Una vez establecida la morosidad, la
tesorería intentará agotar el cobro extra judicial que notifica del cobro dentro del
término de 5 días después de haberse establecido la misma; posteriormente se realizará
un requerimiento de pago en el término de diez días después de haberse iniciado el
tercer mes de mora, con aviso de cobro coactivo.
Articulo 6. Recargos. Se cobrará un recargo, una vez vencido el plazo para el pago, el
valor de este sufrirá un recargo de 20% y un recargo adicional del 1% por cada mes de
mora. Los fijados por año, se pagarán dentro del primer trimestre de cada año fiscal sin
recargo alguno y pasado el mismo se pagarán con un recargo adicional de 10%.
Artículo 7. Prescripción. Las obligaciones resultantes de los impuestos municipales
prescriben a los cinco (5) años de haberse causado. La prescripción deberá ser alegada
por el contribuyente y no podrá ser decretada de oficio.
Artículo 8. Descuentos. Los impuestos, tasas y contribuciones que deban pagarse
mensualmente y se pague por adelantado los valores correspondientes a un año en el
primer mes del mismo (enero) tendrán derecho a un descuento del 10%.
TITULO II
DE LOS IMPUESTOS
CAPITULO I
ACTIVIDADES COMERCIALES
Articulo 9. Base Imponible
Para la aplicación de este impuesto, las actividades económicas se agruparán así:
a) Actividades Generales: Son aquellas actividades cuyo impuesto se aplicará sobre
la base del volumen anual de ventas o ingresos bruto..
b) Actividades especiales: Son aquellas actividades cuyo impuesto se aplicará sobre
la base de criterios específicos, dependiendo de la naturaleza de la actividad.
Articulo 10. Clasificación de Contribuyentes
Para determinar la carga impositiva del contribuyente se clasificarán por categoría
teniendo en cuenta: tipo de actividad u ocupación, ubicación, tamaño, equipos,
trabajadores, clientes, compañías representada, los precios, capital invertido,
volumen de compras y ventas, ingresos brutos, volumen de producción.
La AILS, por medio del personal de tesorería, realizará los cálculos de los impuestos
y efectuará visitas de inspección. La clasificación de los contribuyentes se hará de la
siguiente manera:
a) Pequeños Contribuyentes.
b) Medianos Contribuyentes.
c) Grandes Contribuyentes.
Articulo 11. Determinación del Impuesto
a) Actividades generales: Para determinar el monto a pagar por el contribuyente, se
identifica y clasifica su actividad principal, de conformidad, con los criterios
anteriores. Si el contribuyente realiza actividades complementarias, por esta pagará
la tarifa de acuerdo a las actividades complementarias
b) Actividades especiales: El impuesto a pagar por estas actividades se hará por
conformidad a las tarifas establecidas en las respectivas legislaciones. El total a
pagar por los contribuyentes será igual a la suma de los cargos impositivos de las
actividades generales más los cargos que correspondan a las actividades especiales.
Artículo 12. Estructura tributaria
El impuesto a pagarse en enero del nuevo año será igual al del mes anterior, pero a
partir de febrero, podrían aplicarse ajustes en más o menos, de conformidad con la
información recopiladas con las inspecciones o suministrada por el contribuyente y
sujeta a verificación por parte la Tesorería Municipal.
La clasificación de los contribuyentes se presenta en la Tabla 01.
CAPITULO II
ACTIVIDADES ESPECIALES
Artículo 13. Tarifas sobre bebidas alcohólicas
Se pagarán las siguientes tarifas mensuales o por fracción de mes:
a) Cantinas en las cabeceras y poblaciones de más de 300 habitantes
b) B/. 30.00 a B/. 60.00 y las demás poblaciones B/. 20.00 a B/.25.00
c) Bodegas en las cabeceras y demás poblaciones B/. 55.00
d) Las cantinas o toldos de carácter transitorio pagaran por semana o fracción
de semana en las cabeceras y poblaciones de más de 300 habitantes B/.
150.00 a B/250.00 y de más poblaciones de la República B/. 75.00 a B/. 145.00
e) Los establecimientos que se dediquen a la venta al por mayor de bebidas
alcohólicas pagaran un impuesto mensual de B/. 80.00 a B/. 100.00
f) Aquellos establecimientos que no se pueden catalogar como cantinas y
bodegas, pero que mantienen un permiso de operación pagaran de B/. 20.00
a B/. 30.00.
Articulo 14. Tarifas sobre degüello
La tasa de peso de ganado vacuno será de B/. 0.50 por res, aplicable al ganado
vendido para el consumo humano y se deberá efectuar dentro de las 24 horas
siguientes a su llegada al lugar del sacrificio. Si el pago no se hace dentro de este
término, se aplicará un recargo del 10 % y en caso de evasión del pago, la multa
corresponderá a diez veces el monto del impuesto evadido, mas multa
correspondiente, conforme a la Ley 55 de 1973.
Las tarifas sobre degüello serán:
a) Por cabeza de ganado vacuno macho B/. 4.50
b) Por cabeza de ganado vacuno hembra B/. 5.00
c) Por cabeza de ternero B/. 3.00
d) Por cabeza de ganado porcino u ovino B/. 1.50
e) Por cabeza de res caprina B/. 0.75
Parágrafo: Para los efectos de éste Impuesto, se consideran terneros los animales
vacunos machos, menores de 9 meses y cuyo peso bruto no exceda las 352 libras.
Artículo 15. Tarifas por explotación de galleras, bolos y boliches
Si la actividad es mensual se aplicará las siguientes tarifas:
 Galleras B/.100.00 a B/. 250.00
 Bolos B/.110.00 a B/. 160.00
 Boliches B/. 475.00 a B/. 575.00
Si la actividad es transitoria se aplicará las siguientes tarifas:
 Galleras B/. 25.00 a B/. 55.00
 Bolos B/. 20.00 a B/. 75.00
 Boliches B/. 50.00 a B/. 100.00
CAPITULO III
OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS
Artículo 16. Tarifas sobre el valor de la edificación, reedificación o construcción
 Edificaciones residenciales por un costo de B/. 10,000 o menos, se pagará el
0.50 % del valor de la obra.
 Construcciones residenciales, comerciales y de infraestructura mayores de B/.
10,001. Se pagará el 1 % sobre el valor de la obra.
 Cada edificación, reedificación o construcción debe tener una placa de
identificación numerada que certifique su paz y salvo, por un costo de B/. 5.00
 Toda persona que edifique deber pagar a la Tesorería, por el derecho de
ocupación B/. 10.00
Artículo 17. Tarifas sobre impuesto sobre vehículos
Este impuesto recae sobre los dueños de vehículos, entendiéndose como tal los de
rueda en general y los movidos por fuerza mecánica, de acuerdo a los artículos 1377 y
1380 del Código administrativo y al Decreto de Gabinete No. 23 de 1971. El impuesto
sobre vehículos se pagará anualmente conforme a las siguientes tarifas:
a) Por automóvil de uso particular hasta 5 pasajeros B/. 25.00
b) Por automóvil de uso particular hasta 6 pasajeros B/. 35.00
c) Por automóvil de alquiler hasta 5 pasajeros B/. 15.00
d) Por automóvil de alquiler hasta 6 personas B/. 25.00
e) Por ómnibus de 10 pasajeros sin pasar de los B/. 22.50
f) Por ómnibus de 10 pasajeros o menos B/. 40.00
g) Por ómnibus de más de 22 pasajeros sin pasar de los 40 B/. 70.00
h) Por ómnibus de más de 40 pasajeros B/. 85.00
i) Por vehículos de hasta de 4.5 toneladas métricas (T.M.) de peso bruto vehicular
(P.B.V.), para uso particular B/. 40.00
j) Por vehículos de hasta 4.5 T.M. de P.B.V. para uso comercial B/. 44.00
k) Por camión de más de 4.5 T.M. de P.B.V. sin pasar de 6.4 T.M. B/. 60.00
l) Por camión de más de 6.4 T.M. de P.B.V., sin pasar de 10.9 T.M. B/. 100.00
m) Por camión grúa de más de 10.9 T.M. de P.B.V. sin pasar de 14 T.M. B/. 125.00
n) Por camión grúa de más de 14.0 T.M. sin pasar de 18 T.M. B/. 155.00
o) Por camión de 18 T.M. de P.B.V. hasta 24 toneladas B/. 180.00
p) Por camión o grúa de más de 24 T.M. de P.B.V. B/. 240.00
q) Por camión tractor de más de 14.0 T.M. de P.B.V. B/. 150.00
r) Por camión de más de 14.0 T.M. de P.B.V. B/. 180.00
s) Por Semi-remolque de hasta 5 T.M. B/. 20.00
t) Por Semi-remolque de 5 a 14 T.M. B/. 60.00
u) Por Semi-remolque o remolque de más de 14 T.M. B/. 75.00
v) Por motocicleta de uso particular B/. 20.00
w) Por motocicleta para uso comercial B/. 15.00
x) Por carretilla, carreta o bicicleta sólo la placa B/. 5.00
Parágrafo: Quedaran exentos de este impuesto, los vehículos del Estado, Juntas
Comunales y de la AILS.
TITULO III
DE LA RENTA DE ACTIVOS
CAPITULO I
ARRENDAMIENTOS
Artículo 18. Clasificación
La AILS está facultada para establecer y cobrar Tasas por todos los servicios que
preste a la comunidad, de conformidad a lo establecido en el artículo 246 de la
Constitución y artículo 72 de la Ley 106 de 1973, estos se clasifican en:
arrendamientos, venta de placas, servicios directos e indirectos, derechos y servicios
administrativos.
Artículo 19. Tarifas sobre arrendamientos mensuales de edificios y locales
a) Oficinas, puestos en el mercado, cocinas municipales, piqueras B/. 4.00 mts2.
b) Mataderos B/. 150.00 a B/. 300.00
c) Otros alquileres dependiendo de la ubicación y área B/. 25.00 a B/. 300.00
Artículo 20. Tarifas anuales sobre arrendamientos de lotes y tierras:
Los ejidos de propiedad de los Municipios miembros de la AILS se arrendarán
anualmente:
a) B/. 0.10 mts2 con servicios básicos y vías principales
b) B/. 0.05 mts2 en las demás áreas.
Artículo 21. Tarifas anuales sobre arrendamientos en Cementerios Públicos.
a) Tierras B/. 5.00 por mts2
b) Bóvedas B/. 20.00
c) Osarios B/. 8.00
Artículo 22. Tarifas mensuales sobre arrendamientos en Mercados Públicos
El arrendamiento de bancos para expendio de carnes, mariscos, verduras y otros B/.
2.00 mts2 por mes.
CAPITULO II
VENTA DE BIENES
Artículo 23. Venta de placas
La venta de placas es un servicio complementario que brindan los municipios de la
AILS cuya tarifa será de: La lata de cada placa de B/. 5.00 a B/ 10.00
Artículo 24. Venta anual de bienes no especificados
Calcomanía B/.3.00 a B/.8.00 y placa de inscripción de comercios B/.4.00 a B/.10.00
CAPITULO III
VENTA DE SERVICIOS
Artículo 25. Servicio de recolección de basura
Por el servicio brindado directamente o por intermediario, de recolección de
desechos, domiciliarios o particular a personas naturales o jurídicas con el objeto de
sanidad, de la higiene y salubridad de la comunidad; se cobrará las siguientes tasas:
a) B/.1.00 por unidad de vivienda unifamiliar de escasos recursos económicos o
barriadas de emergencia.
b) B/. 2.00 a B/. 4.00 residenciales
c) B/. 10.00 a B/. 30.00 comerciales
d) B/. 2.00 a B/ 4.00 Instituciones de Gobierno
e) Las tarifas por el uso del sitio de destino final para transportistas y empresas
dedicadas por cuenta propia a transportar desechos sólidos será de B/. 5.00.
Parágrafo: Quedan exentos del pago de la tasa por servicio de recolección de basura:
los municipios miembros de la AILS y las Juntas Comunales de ambos distritos.
CAPITULO IV
TRANSFERENCIAS
Artículo 26. Cuota ganadera y porcina
De conformidad con la ley 29 de 1997 que regula la cuota porcina de cada municipio,
los municipios miembros de la AILS deben cobrar el 10% de la cantidad recaudada a
favor de la Contraloría General de la República.
TITULO IV
DE LOS SERVICIOS, TASAS Y DERECHOS
Artículo 27. Licencia para la caza, pesca y otras actividades pagarán:
B/. 10.00 a B/. 15.00
Artículo 28. Derecho sobre explotaciones
Este impuesto se establece en conformidad con lo establecido por la ley 55 de 1973. El
pago de éste tributo se deberá efectuar antes de transportar los materiales, la AILS
podrá ordenar que los pagos se hagan mensualmente. Para determinar el valor a pagar
por los contribuyentes, la AILS se trasladará a los lugares de extracción o solicitar al
contribuyente Declaraciones Juradas.
 Extracción de arena submarina, B/. 0.40 por metro cúbico (mts3).
 Arena continental, B/. 0.30 por mts3.
 Arena de playa, B/. 0.70 por mts3el 1er año; B/. 0.80 por mts3el 2do. año; B/.
0.90 por metro cúbico el 3er. año y B/. 1.00 por mts3 del 4to. año en adelante.
 Grava continental, B/. 0.35 por mts3.
 Grava de rió, B/. 0.50 por mts3.
 Piedra de cantera, piedra caliza y arcilla B/. 0.13 por mts3.
 Piedra ornamental, B/. 3.00 por mts3
 Tosca para relleno, B/. 0.07 por mts3
 Piedra de cantera, coral o caliza B/.0.10 el mts3o B/.0.76 la yarda cúbica.
 Piedra para revestimiento B/. 2.00 por mts3o B/. 1.53 por yarda cúbica.
 Arcilla y tosca para relleno, B/.0.05 por mts3 B/. 0. 38 por yarda cúbica.
 Arcilla y tosca otros usos B/. 0.10 por mts3 B/. 0.76 por yarda cúbica.
Parágrafo: Están exentos de éste pago las extracciones realizadas por personas
naturales que reúnan los requisitos siguientes:
 Que se realicen sin fines de lucro y en cantidades menores de 40 mts3 de
arena y cascajo y de 80 mts3 en otros materiales.
 Que dicho material sea extraído por el propio interesado, para la
construcción de su vivienda cuyo valor no exceda de B/. 5,000.00 situada en
una comunidad de menos 5,000 habitantes, o para pequeñas obras.
 Que se haya otorgado el permiso para la extracción, previa verificación del
cumplimiento de los dos requisitos anteriores.
 Cuando la extracción de materiales sea destinada exclusivamente a la
construcción de obras nacionales o municipales.
Artículo 29. Derecho de uso de Matadero y Zahúrda Municipal
Por la Utilización del Matadero se cobrara así:
a) Derecho de corral por cabeza de ganado Mayor por día: B/. 0.50
b) Derecho de pesa por cabeza de ganado en la Zahúrda de B/. 0.50 a B/. 1.00
c) Introducción, matanza y aseo de cada res B/. 8.00 a B/. 12.00
d) Introducción, matanza y aseo de cada cerdo: B/ 2.00 a B/. 3.00
e) Introducción, matanza y aseo de cada chivo B/. 1.00 a B/. 2.00
f) Introducción, matanza y aseo de cada ternero
g) Introducción, matanza y aseo de ganado cabrío o lanar B/. 2.00 a B/. 3.00
h) Por el derecho a postes o planchas en barrios o campos donde se sacrifique
ganado vacuno, lanar, cabrío o porcino pagará B/. 1.00 a B/. 2.00
Artículo 30. Derecho de uso de cementerios
Se cobrará el tributo por la realización de inhumaciones y exhumaciones en los
Cementerios Públicos y Privados de los Municipios de la AILS:
a) Adultos y niños B/. 5.00 a B/. 10.00
b) Por exhumaciones B/. 10.00 a B/. 15.00
c) Bóvedas B/. 2.00 a B/. 5.00
Artículo 31. Derecho de uso de aceras
El uso de calles y aceras de manera temporal, y el uso como estacionamientos
privados en áreas fuera de la línea de propiedad: pagará un derecho, sin perjuicio de
efectuar desalojos cuando el municipio lo considere conveniente por razones de
ordenamiento vial y ornato del distrito. Tendrá una tarifa de B/.5.00 por mts2
Artículo 32. Permisos para buhonerías
Pagará de B/ 5.00 a B/. 15.00 por mes o fracción.
Artículo 33. Permiso para ferretes
Tarifas anuales por cabeza de ganado B/. 10.00 por inscripción y B/. 5.00 por
reinscripción.
Artículo 34. Permisos para anuncios y avisos comerciales
a) La propaganda empresas de telefonía en las cabinas telefónicas pagará
mensualmente por cada cabina B/. 20.00
b) Los tableros con anuncios publicitarios ubicados en servidumbre pública o
privada B/. 5.00 por metro cuadrado de tablero por mes.
c) Anuncios ubicados en las fachadas de edificios y locales de servicios públicos
pagará por mes o fracción de mes de B/ 3.00 a B/. 10.00
d) Logos y anuncios de las empresas eléctricas ya sean en postes, letreros etc.
B/.5.00 por cada uno por mes o fracción de mes
e) Cualquier otro tipo de anuncios de espectáculos o actividades bailables
pagaran de B/. 3.00 a B/. 5.00 cada uno.
Artículo 35. Derecho sobre extracción de madera y explotación de bosques
El pago de éste tributo se hará en las oficinas recaudadoras autorizadas por la
Tesorería Municipal, previa presentación por parte del interesado, del respectivo
permiso o concesión otorgado por la Autoridad Nacional del Ambiente (ANAM) y
del Ministerio de Desarrollo Agropecuario (MIDA) y permisos especiales otorgados
por el Servicio forestal nacional. Las tarifas por tala de árbol son:
 Caoba B/. 7.00
 Cedro y Roble B/. 5.00
 Mangle Rojo o Blanco B/. 1.00
 Otras especies hasta B/. 2.50
Parágrafo: Se exceptúa del pago de este derecho la tala de árboles en pequeñas
cantidades para la producción de carbón, realizadas por personas naturales por el
sustento propio o familiar.
Artículo 36. Servicios de piqueras
Se cobrará B/.1.00 mensual por cada unidad de transporte selectivo y colectivo.
Artículo 37. Permiso de guía de ganado y transporte
El transporte de ganado mayor o menor dentro o fuera de los municipios pagará:
 Por cerdo B/. 0.50
 Por ganado vacuno y caballar B/. 0.50
 Por cabrío, ovino B/. 0.50
Parágrafo: la persona que solicita la guía y se compruebe que el animal es de media
ceba, pagara el impuesto de degüello.
Artículo 38. Permiso por extracción de grama y tierra
Se pagará por el permiso B/ 0.50 a B/. 2.00 por metro cúbico
Artículo 39. Servicio de Veterinario en el Matadero
Se cobra por el servicio de B/. 3.00 por cada res y B/. 1.00 por ganado ovino o cabrío
Artículo 40. Tasa por traspaso de vehículos
Se cobrará una tasa de B/5.00 a B/. 15.00
Por registro e inscripción una tasa de B/. 5.00 a B/. 15.00
Por tarjeta de traspaso una tasa de B/. 1.00 a B/. 2.00 cada tarjeta
Artículo 41. Tasa por inspección y avalúo
Las inspecciones de obras por parte de ingeniería municipal y por la estimación del
valor de tipo comercial, causara una tasa de: B/. 10.00 a B/. 20.00.
Artículo 42. Tasa para la venta nocturna de licor
El permiso que se concede a las cantinas para que funcionen después de las doce de
la noche será de B/. 50.00
Artículo 43. Tasa para bailes y serenatas
Incluye el permiso para efectuar bailes y permitir música en la calle durante la noche
para festejar una persona, u otras actividades, pagaran por noche.
a) Bailes B/. 10.00 a B/. 30.00
b) Residenciales B/. 5.00
Artículo 44. Tasa de expedición de documentos
Se cobrará una tasa de:
a) Paz y Salvo comercial B/. 2.00 a B/. 5.00
b) Paz y Salvo vehicular B/. 2.00 a B/. 6.00
c) Certificación de vehículo B/. 3.00 a B/. 8.00
d) Permiso de circulación provisional B/. 10.00
e) Certificación de cupo B/. 2.00 a B/. 6.00
Artículo 45. Tasa de refrendo de documento
Se cobrará una tasa de:
a) Refrendo de documentos en general B/. 3.00 a B/. 8.00
b) Registro de plano de B/. 25.00 a B/. 45.00
c) Mensura por parte del Municipio B/. 60.00 a B/. 80.00
d) Expedición de carné B/. 5.00 a B/. 15.00
e) Certificación de propiedad de bote, lanchas y motores de B/. 2.00 a B/. 5.00
Artículo 46. Tasa por mantenimiento y protección del ambiente
El Municipio podrá determinar la aplicación de una tasa por los servicios y uso de
sus bienes. La tasa que se cobraría estará en función de costo del servicio, las cuales
oficialmente se determinarán, mediante acuerdo del Concejo Municipal.
Artículo 47. Tasa por venta de bienes o lotes municipales
Precios de Venta por metro cuadrado (mt2) en la cabecera.
a) Primera Categoría en áreas comercial del Distrito B/. 4.00
b) Segunda Categoría Residencial dentro del perímetro del corregimiento
cabecera de los Corregimientos B/. 1.50
c) Tercera Categoría todas las demás tierras B/. 0.25
TITULO V
DE LAS CONTRIBUCIONES
Artículo 48. Contribuciones por mejoras
La AILS podrá recuperar las inversiones en obras, que con fondos propios o con
préstamos ejecute en su jurisdicción, mediante el cobro de Contribuciones por
Mejoras, a propietarios de inmuebles beneficiados con dichas obras públicas como:
carreteras, puentes, sistemas de agua, alcantarillados y otras. También se deberá
pagar por aquellas obras ejecutas por entidades del Estado y trasladadas para su
cobro a los Municipios de la AILS.
Parágrafo: Quedarán exentos del pago, los inmuebles del Estado, de los Municipios
de la AILS, Juntas Comunales y los que pertenezcan a instituciones sin fines de
lucro, previamente calificados por el Concejo Intermunicipal.
TITULO VI
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 49. La AILS está facultada para implementar en lo que corresponda a la
administración tributaria, las medidas siguientes:
 Acceder a la información financiera y económica de los contribuyentes a
efecto de verificar el correcto pago de los tributos municipales.
 Establecer acciones administrativas para la facturación, cobro y fiscalización
del sistema tributario municipal.
 Imponer las multas que conforme a ley corresponda a quienes no cumplan
con las disposiciones contenidas en el presente régimen.
 Negociar facilidades de pago de conformidad a las condiciones económicas
del contribuyente y sin afectar sus flujos de entrada de fondos de la AILS.
 Implementar tarifas aprobadas por el Concejo Intermunicipal para aquellos
nuevos servicios que se presten en el futuro.
 Establecer las demás medidas que conforme a Ley sean necesarias para
fortalecer el sistema tributario de la AILS.
Artículo 50. Reclamaciones
Dentro del término señalado de los 30 días correspondiente a la notificación de
aforos, pueden los contribuyentes presentar sus reclamos no sólo por las
calificaciones hechas, sino también la omisión de los mismos en las listas respectivas.
Las reclamaciones serán presentadas para su consideración y decisión a una Junta
Calificadora Municipal.
Artículo 51. Paz y salvo
El funcionario público municipal que permita la gestión de actos que estén sujetos a
la expedición de Paz y Salvo, sin este requisito será solidariamente responsable del
pago del tributo que lo genera. El interesado que no acredite previamente estar Paz
y Salvo con los Municipios no le podrán ser autorizados, permitidos o admitidos, los
siguientes actos:
a) Celebrar contratos con el Municipio.
b) Recibir pagos del Tesorero Municipal, excepto lo correspondientes a sueldos,
salarios o remuneraciones por servicios profesionales prestados.
c) Obtención de placas para circulación de vehículos.
d) Expedición o remoción de permisos para actividades de carácter lucrativo.
e) Recibir donaciones, contribuciones del Municipio.
Artículo 52. La Junta Calificadora conocerá de las solicitudes de revisión que ante
ella eleven los contribuyentes del Distrito o a propuesta de algunos de sus
miembros. Todos los habitantes del Distrito tendrán acción para denunciar la
calificación señalada a un contribuyente si estimare que ésta fuera injusta. Habrá
acción popular para el denuncio contra cualquier contribuyente que no aparezca en
el Catastro Municipal. Al denunciante corresponderá como gratificación el cincuenta
por ciento (50%) del impuesto correspondiente a los seis (6) primeros meses que
tenga que pagar el contribuyente.
Artículo 53. Según Ley, el gravamen señalado por la Junta Calificadora entrará en
vigencia el día primero del mes siguiente. La calificación de los contribuyentes que
comenzaren a ejercer sus actividades después de confeccionados los catastros
corresponden a la Tesorería, sujeta a la confirmación de la Junta Calificadora. Todos
los miembros de la Junta Calificadora tienen el derecho de proponer estudios o
revisión de calificaciones. Las decisiones de la Junta serán adoptadas por mayoría de
votos y serán definitivas.
Artículo 54. Los memoriales en que se propongan y sustenten apelaciones,
impugnaciones o denuncias serán presentadas al Tesorero Municipal quien anotará
la hora y fecha del recibo en el original y una copia. El original será llevado al
Presidente de la Junta para conocimiento de la misma con los documentos y
antecedentes que hubiere. La copia será entregada al interesado o proponente.
Artículo 55. La Junta conocerá de los reclamos, denuncias y solicitudes, notificando
a los interesados las resoluciones que dicte al respecto. La Junta tendrá un plazo
máximo de treinta (30) días calendarios para resolver los asuntos que se presenten a
su consideración.
Dado en la Provincia de Los Santos, ante el Honorable Consejo Intermunicipal de los
Distritos de Macaracas y Guararé.
Conclusiones

Los Municipios de Macaracas y Guararé forman parte de los 52 municipios
pobres y subsidiados del Gobierno Central, lo cual se convierte en una limitante
para su desarrollo y por consiguiente, en el mejoramiento en la prestación de los
servicios públicos municipales.

La gestión de recaudación tributaria intermunicipal ineficiente determina la
necesidad de actualizar el régimen municipal de la AILS.

A través del estudio se logró determinar que el principal problema que
confrontan los municipios de la AILS lentitud en los procesos de cobro dado que
poseen una desactualizada base de datos de los contribuyentes y su imperante
nuevo censo en ambos municipios.

En el orden de prioridad, prosigue el establecimiento de un ordenamiento del
régimen municipal, en el sentido de que no aumenten los impuestos, sino que se
realice una simplificación y reorganización de algunas rentas para agilizar el
sistema de recaudación.
 No se considera necesario el establecimiento de nuevos impuestos, lo que debe
priorizarse es una revisión y actualización de los impuestos existentes.
 Lo esencial es aclarar las reglas del régimen impositivo de quienes son llamados
a pagar impuestos, tasas, derechos, contribuciones.
 La actualización municipal incluye, tanto cláusulas que estimulan y premian el
cumplimiento del contribuyente en el pago de sus compromisos, como aquellas
que significan penalizaciones o recargos en el caso de incumplimientos, con el
pago de sus impuestos, tasas, derechos, contribuciones, fijadas por mes.
 Adicionalmente, se actualiza toda la estructura tributaria de las actividades
generales que se desarrollan en los municipios de la AILS contenida en una
tabla de acuerdo a los tres (3) tamaños de contribuyentes, pequeño, mediano y
grande.
 El éxito en la implementación de este nuevo régimen tributario está directamente
relacionado con la voluntad política de los alcaldes y demás miembros del
cuerpo municipal de cada municipio miembro de la AILS.
Bibliografía

Constitución Política de la República de Panamá de 1972.

Ley No. 105 del 8 de Octubre de 1973 reformada por la Ley No. 53 de 12 de
diciembre de 1984 y modificada por el Decreto Ley No.19 del 21 de noviembre de
1989; por las cuales se organizan las Juntas Comunales y se les señala funciones.

Ley No. 106 del 8 de octubre de 1973, reformada por la Ley No. 52 de 12 de
diciembre de 1984 y modificada por el Decreto ley No. 21 de 21 de noviembre de
1989; por las cuales norma el Régimen Municipal.

Ley No. 55 del 10 de julio de 1973 y modificada por la Ley No. 32 del 9 de febrero
de 1996; por las cuales se regula la Administración, Fiscalización y Cobro de
Tributos Municipales.

Ley No. 51 del 12 de diciembre de 1984 modificada por el Decreto Ley No. 20 del
21 de noviembre de 1989; por las cuales se regula el Funcionamiento de los
Consejos Municipales.

Folleto: “Guía sobre organización municipal y participación popular”, Ministerio de
Economía y Finanzas, Panamá, 2002.

Dirección Nacional de Estadística y Censo, Contraloría General de la República de
Panamá. 2000. Censos Nacionales de Población y Vivienda 2000. Panamá.
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
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Gobierno Municipal. CEPAL, Octubre de 2004.
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Folleto: “Guía sobre organización municipal y participación popular”, Ministerio de
Economía y Finanzas, Panamá, 2002.